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sp t el ~
de
autor
fotocopie
esta
obra
Impreso en México Printed in Mexico
Juana Trejo Caballero
Norma Berenice San Martín López
Nicolás Martín Centeno Bañuelos
Denisse Angel Vargas Reyes
Talleres Gráficos del Distrito Federal
Producción:
Impresión:
Norma Araceli Bautista Gutiérrez
Derechos reservados:
J ~
lnstituto Mexicanode
/~ Contadores Públicos
Gerente Editorial:
Coordinación Editorial:
y formación
Revisión de formación:
Son propiedad del editor. Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida, mediante ningún
sistema o método, electrónico o mecánico (incluyendo el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de
recuperación y almacenamiento de información), sin consentimiento por escrito del editor.
Título de la fuente original de la publicación
Handbook of International Quality Control Auditing
Review Other Assurance and Related Services Pronouncemenls Volume1 2012 Editíon.
• El texto en idioma español del
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad
Auditoría Revisión Otros Trabajos de Aseguramiento
Servicios Relacionados Volumen 1
2012
por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.
El texto en idioma inglés del Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, y Otros Trabajos de Aseguramiento y Servicios Relacionados Volumen I© 2012
por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados.
La traducción al español de las
Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), la
Norma Internacional
de Control de Calidad 1
y el
Glosario de términos
incluidos en el Volumen 1 del
Manual Internacional
de Control de Calidad Auditoría Revisión Pronunciamientos sobre Otros Trabajos de Aseguramiento
y Servicios Relacionados Edición 2012
ha sido realizada por elInstituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas (ICAC), con el apoyo del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE),
y ha sido revisada por un Comité de Revisión de América Latina. Esta traducción se reproduce con
el permiso del IFAC. El proceso de traducir estos
Pronunciamientos Internacionales de Control de
Calidad y Auditoría
del Comité Internacional de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) publicados por
la Federación Internacional de Contadores (lFAC) fue considerado por el IFAC y la traducción se llevó
a cabo de conformidad con las Declaración de Políticas - Política para Traducción y Reproducción
de Normas Emitidas por el IFAC. Las traducciones en español de la NIA 315 (Revisada) y la NIA
61Ú (Revisada) son publicadas en forma de proyecto con el permiso del IFAC. El IFAC no asume
ninguna responsabilidad por la exactitud e integridad de esta traducción o por acciones que pudieran
derivarse como consecuencia de la misma. El texto aprobado de todas las publicaciones del IFAC es
el publicado por el IFAC en el idioma inglés .
Traducción
Volumen
ISBN 978-607-331-88-8
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA CONTROL DE CALIDAD
www.imcp.org.mx
Décima tercera edición, enero de 2014
D.R. © 2014 por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Bosque de Tabachines 44 Fracc. Bosques de las Lomas
C.P. 11700, Ciudad de México, D.F.
Tel. (55) 5267-64-00
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Editado por:
•
International
ederation
of ccountants
ISBN: 978-1-60815-152-3
Copyright © 09 2013 por la Federación Internacional de Contadores IFAC). Todos
los derechos reservados. Se requiere el permiso por escrito del IFAC para reproducir,
almacenar o transmitir, o para hacer otros usos similares de este documento, salvo lo
permitido por la ley. Póngase en contacto conpermissions ifac org
, Ellogo IAASB, Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento,
IAASB , Norma Internacional de Auditoría, NIA , Norma Internacional sobre
Trabajos de Aseguramiento , NITA , Normas Internacionales sobre Trabajos de
Revisión , NITR , Normas Internacionales de Servicios Relacionados , NISR,
Normas Internacionales de Control de Calidad , NICC , Nota de Práctica
Internacional de Auditoría , NPIA , el logotipo del IFAC, la Federación Internacional
de Contadores, e IFAC son marcas comerciales y marcas de servicio del IFAC.
El IAASB elIFAC no aceptan responsabilidad por pérdidas causadas a persona alguna
que actúe o se restrinja de hacerlo en relación con el material de esta publicación, ya
sea que dicha pérdida sea causada por negligencia o de otra manera
Las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas Internacionales de
Aseguramiento, las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión, las Normas
Internacionales de Servicios Relacionados, las Normas Internacionales de Control
de Calidad, las Notas de Práctica Internacional de Auditoría, los Borradores para
Discusión Pública, Documentos de Consulta y Otras Publicaciones del IAASB son
publicados por y con copyright del IFAC.
Esta publicación ha sido publicada por la Federación Internacional de Contadores
IFAC). Su misión es servir al interés público, fortalecer la profesión contable en
todo el mundo y contribuir al desarrollo de economías internacionales fuertes
estableciendo y promoviendo la adhesión a normas profesionales de alta calidad,
impulsar la convergencia internacional de tales normas y hablar sobre cuestiones
de interés público en donde la experiencia de la profesión sea más relevante. Esta
publicación se puede descargar de forma gratuita para uso personal en el sitio web del
IAASB www iaasb org
International Federation of Accountants®
529 Fifth Avenue 6 Floor
New York New York 1 17 USA
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ONTENIDO PARTE
NIA 200,
Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría
100
NIA 210,
Acuerdo de los términos del encargo
de auditoría
136
NIA 220,
Control de calidad de la auditoria
de estados financieros
162
NIA 230,
Documentación de auditoría
185
NIA 240,
Responsabilidades del auditor en la auditoria de
estados financieros con respecto al fraude 201
NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados financieros 256
200-299 PRINCIPIOS GENERALES RESPONSABILIDADES
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
Norma Internacional de Control de Calidad NICC 1,
Control de calidad
en las firmas de auditoría que realizan auditorías
revisiones
de estados financieros así como otros encargos que proporcionan
un grado de seguridad servicios relacionados 56
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD NICC
Cambios sustanciales a partir de la edición 2012 del Manual
Desarrollos Recientes 12
La función de la Federación Internacional de Contadores 15
Estructura de los pronunciamientos emitidos por el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría
Aseguramiento 19
Prefacio a los Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros Trabajos de Aseguramientos
Servicios Relacionados 21
Glosario de Términos 27
Página
CONTENIDO
PARTE 1
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y
CONTROL DE CALIDAD
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NIA 500, Evidencia de auditoría ~ .478
NIA 501, Evidencia de auditoría Consideraciones
especíjicaspara determinadas áreas .499
NIA 505,
Confirmaciones externas
512
NIA 510,
Encargos iniciales de auditoría Saldos
de apertura 526
NIA 520,
Procedimientos analíticos 541
NIA 530,
Muestreo de auditoría
551
NIA 540,
Auditoría de estimaciones contables incluidas
las de valor razonable de la información
relacionada a revelar 571
NIA 550,Partes vinculadas 625
NIA 560, Hechos posteriores al cierre 659
NIA 570, Empresa enfuncionamiento 674
NIA 580,
Manifestaciones escritas
694
5 599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 300, Planificación de la auditoría de estadosfinancieros 317
NIA 315 Revisada), Identificación valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad
de su entorno : 333
NIA 320,
Importancia relativa
o
materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoría 398
NIA 330,
Respuestas del auditor a los riesgos valorados : .408
NIA 402,
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad
que utiliza una organización de servicios :
.464
NIA 450,
Evaluación de las incorrecciones identificadas
durante la realización de la auditoría
.459
3 499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
DETERMINADOS
NIA 260, Comunicación con los responsables
del gobierno de la entidad. 273
NIA 265, Comunicación de las deficiencias en el control
interno a los responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad
303
NORMAS INTERNAC10NAJ ES DE AUDITORÍA
CONTROLDE CALIDAD
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ONTENIDOPARTE1
NIA 800,
Consideraciones especiales-Auditorías de
estadosfinancieros preparados de conformidad con
unmarco de información confines específicos _
936
NIA 805, Consideraciones especiales-Auditorías de
un solo estadofinanciero o de un elemento, cuenta o
partida específicos de un estadofinanciero 953
NIA 810,
Encargospara informar sobre estadosfinancieros resumidos .; : 973
; 8 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA 700,
Formación de la opinión emisión del informe
de auditoría sobre los estadosfinancieros
828
NIA 705,Opinión modificada en el informe emitidopor
un auditor independiente 862
NIA 706,
Párrafos de énfasisy párrafos sobre otras cuestiones
en el informe emitidopor un auditor independiente 894
NIA 710,
Información comparativa-Cifras correspondientes
deperiodos anteriores
estadosfinancieros comparativos : .907
NIA 720,Responsabilidad del auditor con respecto a otra
información incluida en los documentos que contienen
los estadosfinancieros auditados
7 799 CONCLUSIONES
DlCTAM EN DE AUDITORÍA
NIA 600,
Consideraciones especiales-Auditorías de
estadosfinancieros de grupos (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes)
713
NIA 610 Revisada , Utilización del trabajo de los auditores internos 774
NIA 620, Utilización del trabajo de un experto del auditor : 804
6 699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDJTORíA
CONTROL DE CALIDAD
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CONTENIDO PARTE
La política del IFAC con respecto a la traducción
la reproducción de sus
publicaciones con derechos de autor se describe en la
Política para la traducción
reproducción de las normas publicadas por la Federación Internacional de
Contadores y Política para la reproducción
o
traducción y reproducción d~
publicaciones de laFederación Internacional de Contadores Laspartes interesadas
que deseen reproducir o traducir reproducir este manual deben contactar
permissions@ifac org
para los términos condiciones pertinentes
El IFAC reconoce que es importante que los preparadores
usuarios de los estados
financieros auditores reguladores abogados académicos estudiantes
otros
grupos interesados de los países de habla no inglesa tengan acceso a las normas en
su lengua materna alienta
facilita la reproducción o traducción
reproducción
de sus publicaciones
El IFAC publica manuales del IAASB estándares otras publicaciones es
propietaria de los derechos de autor
Derechos de autor
Traducción
IAPN 1000
Consideraciones especiales en Auditoría
de Instrumentos Financieros 1001
NOT DE PRÁ TI S INTERN ION LES DE UDITORÍ
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12
AMBIOS
El material contenido en la NIA 610 Revisada 2013) relativa a la asistencia directa
y de las modificaciones correspondientes a otras NIA derivadas de este material son
vigentes para las auditorías de estados financieros por periodos que terminen en o
después del 15 de diciembre de 2014, momento en el que la ISA 610 revisada) será
retirada.
La parte 1 del manual incluye la Norma Internacional de Auditoría NIA) 610
revisada 2013), Utilización del trabajo de los auditores internos, emitida por el
IAASB enmarzo de 2013.Además de los cambios incluidos en laNIA 610 revisada),
Utilización del trabajo de los auditores internos, emitida por el lAASB en marzo de
2012, la ISA 610 revisado 2013) ahora también incluye requisitos y directrices que
abordan las responsabilidades del auditor externo en el uso de los auditores internos
para proporcionar asistencia directa bajo la dirección, supervisión y revisión del
auditor externo para los propósitos de la auditoría, cuando esa ayuda no estáprohibida
por la ley o el reglamento. También se hicieron modificaciones correspondientes a
otras NIA como consecuencia d e estas revisiones.
ISA 610 revisada2013 Modificaciones correspondientes a otras NIA
Adiciones
Este manual contiene el conjunto completo del Consejo deNormas Internacionales-de
Auditoría y Aseguramiento IAASB) sobre el control de calidad, auditoría, revisión,
otros trabajosdeaseguramiento y servicios relacionados, así como lasNotas dePráctica
Internacional deAuditoría NPIA) no obligatorias. Tambiénincluye un prefacio de los
pronunciamientos de la IAASB, y un glosario de términos. Este manual sustituye a la
edición de 2012 del Manual.
Pronunciamientos emitidos por la Comisión deAuditoría
Aseguramiento
Junta Internacional
Las referencias al país en este manual deben leerse como país o jurisdicción.
Este manual contiene referencias a lasNormas Internacionales de Contabilidad NIC)
y las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF). A menos que se
indique lo contrario, las referencias a las NIC y las NIIF son a las NIC y las NIIF en
vigor a la fecha de preparación de un pronunciamiento. En consecuencia, se advierte
a Loslectores que, cuando una NIC o IFRS revisadas se ha emitido posteriormente, se
debe hacer referencia a lasNIC oNIlF más recientes.
Referencias
CAMBIOS SUSTANCIALES A PARTIR DE LA EDICIÓN 2 2
DEL MANUAL Y DESARROLLOS RECIENTES
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http://slidepdf.com/reader/full/1-introduccion-indice-pag-pdte 11/24CAMBIOS
Paraobtener informaciónsobre losdesarrollosrecientesy obtenerJospronunciamientos
finales emitidosconposterioridad al31 de agosto2013o losBorradoresparaDiscusión
Pública en circulación, visite el sitio web del IAASB en www.iaasb.org,
Pronunciamientos finales emitidos con posterioridad al 3 de agosto de
2 3 los Borradores para Discusión Pública
NISR 4410,
Compromisospara recopilar informaciónfinanciera,
reemplazada
con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados NISR 4410
revisada , Trabajos de Compilación, vigente para los trabajos de compilación
con fecha en o posterior al1 dejulio de 2013.
NIA 315, Identificación
evaluación de los riesgos de error material a través
del entendimiento de la entidad su entorno, reemplazada por la NIA 315
revisada , Identificación y evaluación de los riesgos de error material a través
del entendimiento de la entidad y su entorno, vigente para las auditorías de
estados financierospor los periodos terminados eno despuésdel15 de diciembre
de 2013.
NIA 610, Utilización del trabajo de los auditores internos, reemplazada con la
NIA 610 revisada , Utilización del trabajo de los auditores internos, vigente
para las auditorías de estados financieros por los periodos terminados en o
después del 15de diciembre de 2013.
Las siguientes normas incluidas enelManual de2012han sidoretiradas y reemplazadas
con las normas revisadas que ahora son vigentes:
Retiros
La NITR 2400 revisada tendrá vigenciapara las revisiones de los estados financieros
de ejercicios para los periodos que terminan en o después del31 de diciembre de 2013,
en cuyo momento la NITR 2400, Compromisos para revisar los estados financieros,
se retirarán.
La parte II del manual incluye la Norma Internacional de Trabajos de Revisión
NITR 2400 revisada ,
Compromisospara revisar losestadosfinancieros históricos,
emitida por el IAASB en septiembre de 2012. Esta norma revisada trata de las
responsabilidades del profesional cuando se compromete a realizar una revisión de
los estados financieros históricos cuando el profesional no es el auditor de los estados
financieros de la entidad, y la forma y contenido del informe del profesional sobre los
estados financieros.
ISRE 2400 revisado
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IFAC
5
Como tal, la IFACproporciona lasestructurasy procesos quesustentan lasoperaciones
denuestros cuatroconsejosdeemisiónde normas independientes:elConsejodeNormas
Internacionales de Auditoría
Aseguramiento International Auditing andAssurance
Standards Board -IAASB , el Consejo de Normas Internacionales de Formación
en Contaduría International Accounting Education Standards Board -IAESB , el
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores International Ethics
StandardsBoard forAccountants - IESBA ,
el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad para el Sector Público Intemational Public Sector Accounting
La IFAC siempre ha reconocido que una forma fundamental de proteger el interés
público es desarrollar, promover y cumplir, con las normas reconocidas a nivel
internacional como un medio para garantizar la credibilidad de la información de la
cual dependen los inversores otros interesados.
Iniciativas para la emisión de normas
Diríjase a la página web del IFAC www ifac orgpara obtener más información.
Los organismos de gobierno, el personal
los voluntarios de la IFAC están
comprometidos con los valores de integridad, transparencia
especialización. La
IFACtambiénprocura reforzar la adhesióna estosvaloresporparte de losprofesionales
de la contabilidad, los cuales se reflejan en el ódigo de Ética para Profesionales
de la ontabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para contadores
Código IESBA [International Ethics StandardsBoard forAccountants].
La IFAC está compuesta por 167 miembros y asociados en 127 países de todo el
mundo, que representan a aproximadamente 2,5 millones de contadores del sector de
laprácticapública, la industria y el comercio, el sectorpúblico
la educación.Ninguna
otra organización de contadores en el mundo solo unas pocas organizaciones de
profesionales cuentan con el sustento internacional amplio característico de la IFAC.
La Federación Internacional de Contadores International Federation ofAccountants,
IFAC es la organización mundial de la profesión contable. Fundada en el año 1977,
su misión es servir al interés del público contribuyendo al desarrollo, adopción
e implementación de normas internacionales y asesoramiento de alta calidad;
contribuyendo al desarrollo de organizaciones contables profesionales y firmas
contables sólidas; promoviendo el valor de los profesionales de la contabilidad a
nivel mundial;
expresando temas de interés público en los que sea significativa la
especialización profesional.
La organización
L FEDER IÓN INTERN ION L
DE ONT DORES
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FAC
El Comité de Profesionales de la Contabilidad en Empresas PAlB) atiende a los
organismos miembros de la lFAC y profesionales de la contabilidad en todo el mundo,
que trabajan en los sectores del comercio, la industria, los servicios financieros, la
educación y los sectores públicos
sin fines de lucro. Sus objetivos consisten en
Comité de Profesionales de la Contabilidad en Empresas
La IFAC desarrolla guías de referencia
promueve compartir recursos para su uso
por parte de los profesionales de la contabilidad en empresas. Del mismo modo,
ha establecido grupos con el fin de abordar cuestiones relacionadas con las Firmas
Pequeñas y Medianas SMP) y las Pequeñas y Medianas Empresas PYME) y
desarrollar naciones, todo lo cualjuega un papel crítico en la economía global.
tr s inici tiv s
El Panel Asesor de Cumplimiento Compliance Advisory Panel - CAP) supervisa el
programa de cumplimiento de los organismos miembro de la IFAC, lo que requiere
que los miembros y asociados de la lFAC demuestren cómo han realizado sus mayores
esfuerzos para implementar las normas emitidas por la IFAC y el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad. Las obligaciones de los organismos miembros se
detallan en las Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros. Diríjase a
www ifac org complianceprogrampara obtener más información.
El IAASB, IAESB e IESBA están sujetos a la supervisión del Consejo de Supervisión
del Interés Público Public Interest Oversight Board). Diríjase a
www ipiob org
para
obtener más información.
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
Normas Internacionales de Formación
Norma Internacional de Control de Calidad
Normas Internacionales de Control de Auditoría, Revisión, Otros Encargos de
Aseguramiento y Servicios Relacionados
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
Standards Board - IPSASB). Estos consejos de emisión de normas independientes
siguen un riguroso proceso debido que sustenta el desarrollo de normas de alta
calidad para el interés público en forma transparente, eficaz y efectiva; asimismo,
todos cuentan con Grupos Asesores Consultivos que proporcionan perspectivas de
interés público e incluyen miembros del público. Estos consejos emiten los siguientes
pronunciamientos:
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I é
7
El comité opera como un brazo ejecutivo del Foro de Firmas FoF, el Foro), en
asociación con redes internacionales de firmas contables que realizan auditorías
transnacionales. Proporciona la conexión oficial entre el Foro la IFAC juega
un papel principal al alentar a los miembros del Foro a cumplir con normas de alta
calidad en la práctica de las auditorías internacionales. Diríjase a www ifac org/about-
ifac/transnational auditors committee para obtener más información.
• Comisión Transnacional de Auditores
.La~atencióndel comité se centra en abordar los desafíos que representan el desarrollo
de organizaciones de profesionales de la contabilidad PAO) en países emergentes
en
países en vías de desarrollo. Reúne a individuos tanto denaciones desarrolladas corno
de países en vías de desarrollo, quienes impulsan una agenda para crear conciencia
de la contabilidad, atraer la atención hacia la necesidad de una profesión formal y
destacar los beneficios económicos sociales que una profesión formal puede
proveer. Diríjase a ifac orglábout ifac/professional accountancv organization-
development committee para obtener más información.
Comité de Desarrollo de las Organizaciones Profesionales de Contabilidad
El comité hace aportes directos desde una perspectiva de SMPIPYME al trabajo de
los emisores de normas internacionales de modo de dar forma a su agenda de trabajo
y
garantizar que las normas producidas sean relevantes
y
proporcionales a las SMP
y
PYMEs. Asimismo, el comité emite sustento práctico para SMP, tal como guías
de implementación y recursos basados en Internet acerca de ternas tales como la
implementación eficaz de las normas internacionalesy la gestión práctica competente.
El comité participa de actividades de divulgación, tales corno el Foro anual de SMP,
para mantenerse informado acerca de cuestiones emergentes, crear conciencia-de la
importanciay valor de este sectory facilitar una respuesta oportuna ante las necesidades
de sus integrantes.Diríjase a wYM ifac orglsmppara obtener más información.
Comité de Firmas Pequeñas Medianas
Diríjase a www ifac orglpaibpara obtener más información.
promover contribuir al valor de los profesionales de la contabilidad en empresas
por medio del aumento del conocimiento del importante papel que juegan los
profesionales de la contabilidad en crear, facilitar; preservar e informar acerca del
valor para las organizaciones sus interesados, apoyar a los organismos miembro
a fin de aumentar la competencia de sus miembros y así cumplir con sus funciones.
Estos objetivos se alcanzan facilitando la
omuni ión y
compartiendo buenas
prácticas e ideas.
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18
FAC
La IFAC reconoce la importancia de que quienes preparan y utilizan los estados
financieros, los auditores, abogados, academias, estudiantes y otros grupos
interesados de países donde no se habla inglés tengan acceso a las normas en su
lengua materna. La política de la IFAC respecto de la traducción y reproducción de
sus normas internacionales en su forma final se detalla en la Declaración de Política,
Política para laTraducción y Reproducción de lasNormas Emitidas por laFederación
Internacional de Contadores. Diríjase a www.ifac.org/translations para obtener más
información.
La política de la IFAC relacionada con los derechos de autor de sus publicaciones se
detalla en su Declaración de Política, Política para la Reproducción, o Traducción
y Reproducción, de Publicaciones Emitidas por la Federación Internacional de
Contadores.
erechos de autor
traducción
La IFAC también publica la adopción y material de sustento para la implementación,
borradores de exposición, documentos de consulta y boletines informativos impresos
y en formato electrónico. La mayoría de estas publicaciones está disponible en
formato electrónico en la página web de la IFAC, desde donde se pueden descargar
de manera gratuita. Las copias impresas de los manuales también están disponibles
para su compra. Diríjase a www.ifac.orglpublications resources para obtener más
información.
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público
Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Formación
Manual de los Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad
Auditoría Revisión OtrosEncargos de Aseguramiento Servicios Relacionados
La IFAC publica una amplia gama de publicaciones y recursos. Los manuales
disponibles son los siguientes:
tros recu rsos
7/25/2019 1 Introducción, Indice Pag. Pdte
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ESTRUCTURA
NrSR 4000 a 4699
Normas Internacionales de
Servicios Relacionados
NIER 2000 a 2699
Normas Jnternacionales de
Encargos de Revisión
Servicios Relacionados
Servicios cubiertos por los Pronunciamientos del J SB
NnC.l a 99, Normas Internacionales de Control de Calidad
Marco Internacional de los Encargos de Aseguramiento
udiiorias
Revisiones de Encargos de seguramiento
nformación Financiera Histórica
Excepto uditorios Revisiones
de lnformacion Financiera Histórica
NIA lOOa 999
NIEA 3000 a 3699
Normas Internacionales
Normas Internacionales de
de Auditorra
Encargos de Aseguramiento
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad rESBA
ESTRU TUR DE LOS PRONUN I MIENTOS
EMITIDOS POR EL ONSEJO DE NORM S INTERN ION LES
DE UDITORÍ Y SEGUR MIENTO
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http://slidepdf.com/reader/full/1-introduccion-indice-pag-pdte 19/24
PREFAcro
1
~ 7
12
,13-16
17
18 19
20 22
21 22
23
24
25
1 2
3 4
3 4
Introducción .. . .
Los Pronunciamientos del IAASB : :. : : .
Pronunciamientos obligatorios del JAASB .
La autoridad correspondiente a las Normas Internacionales emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento .
~onnas Internacionales de Auditoría .
~ormas Internacionales de Control de Calidad .
Otras Normas Internacionales , .
Juicio profesional . ~ : : . ,..::
Aplicabilidad de las Normas Internácionales : : .
Material no obligatorio : .
Notas Internacionales de Prácticas de Auditoría .
Notas de Prácticas relacionadas con Otras Normas Internacionales .
Publicaciones de los empleados : : .
Idioma ; : ~: :
Apartado
CONTENIDO
Vigente a partir del 15 de diciembre de 2011
PREFACIO DE LOS PRONUNCIAMIENTOS
INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD-,
AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO Y S~RVICIOS RELACIONADOS
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REFACIO
4. Los pronunciamientos autorizados del lAASB son las normas internacionales,
formuladas tras el debido proceso declarado del IAASB.
3. Los pronunciamientos del IAASB regulan los trabajos de auditoría, revisión,
otros trabajos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de
conformidad con las Normas Internacionales. Estos no anulan las disposicio-
nes legales y reglamentarias que regulan la auditoría de los estados financie-
ros históricos o los trabajos de aseguramiento sobre otra información en un
país determinado, las cuales deben respetarse de conformidad con las normas
nacionales de dicho país. En caso de que las disposiciones legales y regla-
mentarias difieran de las Normas dellAASB o estén en conflicto
o
éstas
respecto de un temaparticular, los trabajos realizados de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias locales no respetarán automáticamente
las Normas del lAASB. Un profesional de la contabilidad no habrá cumplido
con las Normas del IAASB, a menos que haya cumplidopor completo con to-
das las Normas pertinentes al trabajo. Los pronunciamientos obligatorios del
IAASB son lasNormas Internacionales, las cuales se emiten según el debido
proceso establecido por el IAASB.
Pronunciamientos obligatorios del I S
Los pronunciamientos del I S
2. El IAASB está comprometido con la meta de desarrollar unconjunto de Nor-
mas Internacionales y otros pronunciamientos aceptados generalmente en
todo el mundo. Los miembros del IAASB actúan en función del interés común
del público en gran escala y la profesión contable en todo el mundo. Como
resultado, es posible que dichos miembros adopten una postura respecto de un
tema que no esté de acuerdo con la práctica actual de su país o su firma o con
las personas que los proponen como miembros del IAASB.
l. Este prefacio de los Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad
uditoría Revisión Otros Trabajos de seguramiento
Servicios Relacio-
nados
Normas Internacionales o Normas IAASB se emite para facilitar el
conocimiento del alcance
la autoridad de los pronunciamientos que emite el
Consejo de Normas Internacionales deAuditoría y Aseguramiento IAASB ,
según se establece en los Términos de Referencia del IAASB.
Introducción
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NLA 2
Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad
con las Normas Internacionales de uditoría
Excepto especificación en contrario estados financieros hace referencia a los estados financieros que
contienen información financiera histórica,
12. Las NICC se redactan para su aplicación a firmas en todos losservicios sujetos
a lasNormas sobre Trabajos del IAASB. La autoridad de las NICC está esta-
blecida en la introducción a lasNICC.
Normas Internacionales de Control de Calidad
11 Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados -
nancieros realizada por un auditor independiente. Cuando se apliquen a au-
ditorías de otra información financiera histórica, se adaptarán en la medida en
que sea necesario, en función de las circunstancias. La autoridad de lasNlA se
defineen laNIA 200.
2
Normas Internacionales de Auditoría
10. Las Normas Internacionales de Control de Calidad NICC) se aplican a todos
los servicios sujetos a las Normas deAuditoría del IAASB.
9. En forma colectiva, se hace referencia a las NlA, NIER, NIEA
y
NISR como
las Normas sobre Trabajos del IAASB.
8. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados NISR) se aplican a
los trabajos de compilación, los trabajos para aplicar procedimientos acorda-
dos
otros trabajos de servicios relacionados, según especifica el IAASB.
7. Las Normas Internacionales de Trabajos de Aseguramiento NIEA) se aplican
a lostrabajos de aseguramiento excepto las auditorías
revisiones de informa-
ción financiera histórica.
6. Las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión NlER) se aplican a la
revisión de información financiera histórica.
5. Las Normas Internacionales de Auditoría NlA) se aplican a las auditorías de
información financiera histórica.
La autoridad correspondiente a las Normas Internacionales emitidas por
el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
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REFACIO
18. El alcance, la fecha de entrada en vigor
cualquier
limit ión espe ífi
a la
aplicabilidad de una Norma Internacional se detalla en la Norma. Salvo dis-
Aplicabilidad de las Normas nternacionales
17. La naturaleza de las Normas Internacionales requiere que el profesional de la
contabiLidad ejerza juicio profesional al aplicarlas.
uicio profesional
16. Los anexos que forman parte de la guía de aplicación, son parte integral de
una Norma. El objetivo la aplicación de un anexo se explican el cuerpo de la
Norma relacionada o en el título la introducción del anexo.
15. Los principios básicos y los procedimientos esenciales de una Norma se
aplican a todos los casos en los que sean relevantes en las circunstancias del
trabajo. Sin embargo, en circunstancias excepcionales, un profesional de la
contabilidad: puede considerar necesario no· cumplir con un procedimiento
esencial relevante para poder cumplir coo el objetivo de dicho procedimiento.
En tal situación, el profesional de la contabilidad debe documentar de qué ma
nera los procedimientos alternativos realizados cumplieron con el objetivo del
procedimiento, así como los motivos del incumplimiento, excepto que éstos
ya estén aclarados. Se espera que la necesidad de un.profesional de la conta
bilidad de incumplir un procedimiento esencial relevante surja únicamente
cuando, en las circunstancias especificas de un trabajo, dicho procedimiento
sería ineficaz.
14. Otras Normas Internacionales identificadas en los apartados 6 a 8 incluyen
los principios básicos y los procedimientos esenciales (señalados en letra en
negrita y con la palabra debe ), además de las anotaciones explicativas de
otra índole, incluidos anexos, a modo de orientaciones. Los principios básicos
y
los procedimientos esenciales deben entenderse
y
aplicarse en el contexto de
las anotaciones explicativas de otra índole que brindan una orientación para
su aplicación. Por lo tanto, es necesario considerar la totalidad el texto de una
Norma para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos
esenciales.
13. Algunas Normas Internacionales identificadas en los apartados 6 a 8 contie
nen objetivos, requerimientos, material de aplicación y explicativo, material
introductorio
definiciones. Estos términos deben ser interpretados en forma
análoga directamente respecto de cómo se explican en el contexto de las NlA
y de los estados financieros en la NIA 200.
Otras Normas nternacionales
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PREFACIO
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abordar consideraciones de emisión de informes, incluso la
form ión
de
la opinión sobre los estados financieros y comunicarse con los responsa-
bles del gobierno de la entidad.
emitir juicios acerca de cómo responder ante los riesgos valorados, lo que
incluye juicios acerca de los procedimientos que pueden ser apropiados
según las circunstancias; o
obtener conocimiento de las circunstancias de la entidad
y
confeccionar
juicios acerca de la identificación y valoración de los riesgos de desvia-
ción material;
22. Dependiendo de la naturaleza del tema o temas cubiertos, una NIPA puede
ayudar al auditor a:
21. Notas Internacionales de Práctica deAuditoría NIPA no impongan requisitos
adicionales a los auditores más allá de los incluidos en las NIA, ni cambian
la responsabilidad del auditor para cumplir con todas las NIA relevantes a la
auditoría. Las NIPA proporcionan asistencia práctica a los auditores. Están
destinados a ser difundidos por los responsables de las normas nacionales, o
se utilizan en el desarrollo de materiales correspondiente nacional. También
proporcionan el material que las empresas pueden utilizar en el desarrollo de
sus programas de capacitación y orientación interna.
Notas nternacionales de Prácticas de
uditort
20. El material no obligatorio incluye Notas de Prácticas emitidas por el IAASB
y publicaciones de los empleados. El material no obligatorio no es palie de las
Normas Internacionales del IAASB.
aterial no obligatorio
b En una Perspectiva para el Sector Público PSP que aparezca al término
de.otras Normas Internacionales.
a En el cuerpo de una Norma Internacional para el caso de NIAy NICC; o
19.. Las Normas Internacionales son aplicables a los trabajos del sector público.
Cuando corresponde, se incluyen consideraciones adicionales específicas para
entidades del sector público:
posición en contrario la norma internacional, el profesional de la contabilidad
puede aplicar una Norma Internacional antes de su fecha de entrada en vigor.
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25. Los únicos textos autorizados de una Norma Internacional del IAASB, una
Nota de Prácticas, un borrador de exposición o cualquier otro documento son
los publicados por el IAASB en idioma inglés.
dioma
24. Las publicaciones de los empleados se utilizan como ayuda para poner a los
profesionales en conocimiento de nuevas cuestiones significativas al referirse
a los requerimientos existentes material de aplicación, o para dirigir su aten-
ción a las disposiciones relevantes de los pronunciamientos del IAASB.
Publicaciones de los empleados
23. El IAASB también puede emitir Declaraciones Internacionales sobre laPrác-
tica de Trabajos de Revisión DIPTR , Declaraciones Internacionales sobre
la Práctica de Trabajos de Aseguramiento DIPTA Declaraciones Interna-
cionales sobre la Práctica de Servicios Relacionados DIPSR con el mismo
propósito que lasNITR, las NIA
las NISR respectivamente.
otas de Prácticas relacionadas con Otras ormas nternacionales
