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La programmazione e il bilancio comunaleA cura di Bruno Pierozzi Dip. Politiche socio-sanitarie Spi Cgil naz.

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Il Dlgs 77/95 – nuovo ordinamento contabile degli enti locali

NOVITA’: 

• INTRODUZIONE DEL CONTROLLO DI GESTIONE• VALUTAZIONE DEI RISULTATI DI GESTIONE• INDIVIDUAZIONE DELLE DETERMINAZIONI

• IL SISTEMA DI CONTABILITA’ E’ PREDISPOSTO TENENDO CONTO DELLA DIMENSIONE DEL COMUNE

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Separazione tra politica e gestione

Con il Dlgs 267/00 è stata separata la politica dalla gestionedel bilancio

• è potenziato il ruolo del consiglio comunale• il consiglio comunale è l’organismo della

programmazione• lo statuto comunale definisce organismi e

funzioni• ridimensionato il ruolo della giunta

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La Pianificazione strategica

Gli strumenti della pianificazione strategica:

• relazione previsionale e programmatica

• bilancio pluriennale

• bilancio di previsione e allegati

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Il bilancio nell’ordinamento degli enti locali (Dlgs 267/00)

ART. 162 – PRINCIPI DI BILANCIO 

• bilancio di previsione deliberato annualmente• vincolo del pareggio di bilancio• informazione ai cittadini

ART. 165 STRUTTURA DEL BILANCIO• entrata e spesa• categorie e risorse• Spesa

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Il Bilancio di previsione come strumento della programmazione

• è un programma operativo: dei programmi e obiettivi fissati dal Consiglio

• il Consiglio definisce finalità e risorse• la Giunta definisce gli obiettivi e individua i

responsabili• i responsabili dei servizi gestiscono le risorse

assegnate dalla Giunta• il bilancio è annuale e termina il 31 dicembre• è finanziario in ambito legislativo, amministrativo,

contabile• è di competenza• è autorizzatorio

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Struttura del bilancio (1)

Art. 165 Dlgs 267/00 Struttura del bilancio

I titoli delle entrate per i comuni sono:

Titolo I - Entrate tributarie

Titolo II - Entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dello Stato,

della regione e di altri enti pubblici

Titolo III Entrate extratributarie

Titolo IV Entrate derivanti da alienazioni, trasferimenti di capitale e da

riscossioni di crediti

Titolo V Entrate derivanti da accensioni di prestiti

Titolo VI Entrate da servizi per conto di terzi

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Struttura del bilancio (2)

Art. 165 Dlgs 267/00 Struttura del bilancio

Le spese sono ordinate in: titoli - funzioni servizi – interventi

I titoli della spesa sono:

Titolo I – Spese correnti

Titolo II – spese in conto capitale

Titolo II – spese per il rimborso dei prestiti

Titolo IV spese per servizi per conto terzi

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Il Piano esecutivo di gestione (PEG)

• Art. 169 Dlgs 267/00

• Il PEG determina gli obiettivi di gestione – la dotazione necessaria per conseguirli – i responsabili dei servizi

• E’ l’organo esecutivo (La Giunta) che definisce il PEG• Il PEG contiene una ulteriore specificazione delle risorse che saranno

utilizzate attraverso la suddivisione in: Capitoli (servizi) Servizi (centri di costo) Interventi (capitoli)

• Il PEG è facoltativo per i comuni sotto i 15 mila abitanti

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Il Peg e le politiche sociali

Rispetto agli interventi sociali sulle categorie:minori – anziani – famiglie – indigenti – lavoratori immigrati –handicap Tra gli interventi sociali che interessano la negoziazione sociale deipensionati: 

• rette e ricoveri in strutture• ausili (telesoccorso – teleassistenza)• servizi di assistenza domestica• politiche abitative • trasporti pubblici• centri di aggregazione sociale• cultura e sport• centri estivi – cure termali

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La Relazione previsionale e programmatica (1)

Art. 170 Dlgs 267/00

• insieme al bilancio è allegata la relazione previsionale e programmatica

• indica le finalità da perseguire• le variazioni rispetto all’esercizio precedente• gli organismi gestionali• gli obiettivi• coerenza con gli obiettivi

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La Relazione previsionale e programmatica (2)

E’ suddivisa in 6 sezioni:

1 – dati sulla popolazione – territorio – insediamenti2 – fonti di finanziamento3 – programmi e progetti4 – stato di attuazione dei programmi5 – rilevazione e consolidamento conti pubblici6 – considerazioni finali

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Il Bilancio pluriennale

Art. 171Dlgs 267/00

• il bilancio pluriennale non può essere inferire ai 3 anni• definisce il quadro degli interventi finanziari che si prevede di

destinare per ciascun anno• gli stanziamenti previsti per il primo anno coincidono con quelli del

bilancio annuale di competenza• nella parte di spesa è redatto come il bilancio annuale per: • programmi • titoli • servizi • interventi

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Il Budget 

• è un programma di attività• è espresso in termini monetari• è articolato per centri di responsabilità• si occupa dell’ente nel suo complesso• ha periodicità annuale• responsabilizza i dirigenti e i funzionari• consente il coordinamento delle attività attraverso

centri di responsabilità• consente attraverso il PEG di responsabilizzare il

comune

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Il Bilancio di assestamento

• corregge le disposizioni del bilanci preventivo

• si approva entro il 30 novembre

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Il Rendiconto di gestione (1)

Art. 227 Dlgs 227/00

• entro il 30 giugno il Consiglio approva il rendiconto

• i comuni con più di 20 mila abitanti sono tenuti a pubblicare i dati dei bilancio di previsione e consuntivo.

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Il Rendiconto di gestione (2)

Il Rendiconto di Gestione è il documento contabile, simile al bilancio del

settore privato, in cui sono illustrati i risultati conseguiti nell’anno concluso.

 

Il Rendiconto di Gestione presenta i risultati conseguiti sotto più aspetti:

 

Relazione illustrativa della Giunta Comunale in cui sono presentati i risultati conseguiti con particolare enfasi ai programmi e ai progetti realizzati;

 

Conto del Bilancio in cui sono indicati i movimenti finanziari - Entrate e Spese;

Conto del Patrimonio con elencazione degli attivi (Immobili, crediti, cassa) e dei passivi (patrimonio netto e debiti);

 

Conto Economico con presentazione dei costi e dei ricavi.

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Il Conto del bilancio

Art 228 Dlgs 267/00

• Il Conto del bilancio dimostra i risultati conseguiti dall’amministrazione rispetto al bilancio di previsione

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Certificato al conto di bilancio (1)

Il Certificato al conto di Bilancio, parallelamente al Certificato al

Bilancio di Previsione, rappresenta il documento attraverso cui e‘

possibile "consultare" il rendiconto dell'Ente locale in modo

sintetico.

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Certificato al conto di bilancio (2)

Quadro 1 DATI GENERALI AL 31 DICEMBRE Quadro 2 ENTRATE Quadro 3 RIEPILOGO GENERALE DELLE SPESE Quadro 4 SPESE CORRENTI Quadro 5 SPESE IN CONTO CAPITALE Quadro 6 ANALISI DELLA SPESA PER TRASFERIMENTI Quadro 7 DETTAGLIO DELLE SPESE IN CONTO CAPITALE PER L'ACQUISIZIONE DI BENI IMMOBILI Quadro 8 ACCENSIONE E RIMBORSO PRESTITI PER ENTE EROGATORE Quadro 9 QUADRO RIASSUNTIVO DELLA GESTIONE FINANZIARIA Quadro 10 DEBITI FUORI BILANCIO AL 31.12 CHE RISULTANO AI SOTTOSCRITTI FIRMATARI DEL CERTIFICATO/PIGNORAMENTI Quadro 11 GESTIONE DEI RESIDUI ATTIVI Quadro 12 GESTIONE DEI RESIDUI PASSIVI Quadro 13 SERVIZI INDISPENSABILI per Comuni Quadro 14 SERVIZI A DOMANDA INDIVIDUALE per Comuni Quadro 15 SERVIZI DIVERSI per Comuni Quadro 16 INFORMAZIONI INTEGRATIVE DEI SERVIZI INDISPENSABILI per Comuni Quadro 17 INFORMAZIONI INTEGRATIVE DEI SERVIZI A DOMANDA INDIVIDUALE per Comuni Quadro 18 INFORMAZIONI INTEGRATIVE DEI SERVIZI DIVERSI per Comuni Quadro 19 INFORMAZIONI INTEGRATIVE DEI SERVIZI DIVERSI per Comuni

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Relazione al rendiconto

 La Relazione al Rendiconto e' il documento con cui l'Organo

esecutivo dell'ente esprime le valutazioni di efficacia dell'azione

condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi

ed ai costi sostenuti. Evidenzia i criteri di valutazione del Patrimonio

e delle componenti Economiche. Analizza, inoltre, gli scostamenti

principali intervenuti rispetto alle previsioni, motivando le cause che

li hanno determinati.

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residui

RESIDUI ATTIVI:• costituiscono i “residui attivi” le somme

accertate ma non riscosse entro il termine dell’esercizio

RESIDUI PASSIVI:• costituiscono i “residui passivi” le somme

impegnate ma non pagate entro il termine dell’esercizio

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Nuove figure e responsabilità gestionali

IL DIRETTORE GENERALE art. 51 legge 142/90 e legge 127/97  • i dirigenti sono direttamente responsabili degli obiettivi

dell’ente

• il Direttore Generale attua gli indirizzi operativi e gli obiettivi stabiliti dagli organi di governo

• il PEG è parte degli obiettivi

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Le date della programmazione (1)

• ENTRO IL 31 MAGGIO definizione indirizzi e obiettivi generali con individuazione dei responsabili dei servizi

• ENTRO IL 20 GIUGNO Conferenza dei servizi

• ENTRO IL 10 LUGLIO elaborazione della prima bozza del PEG (Piano Esecutivo Gestione)

• ENTRO IL 30 SETTEMBRE verifica compatibilità economica del PEG

• ENTRO IL 5 OTTOBRE approvazione definitiva del PEG

• ENTRO IL 20 OTTOBRE redazione e approvazione schema di bilancio di previsione da parte della Giunta

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Le date della programmazione (2)

• ENTRO IL 5 NOVEMBRE parere e relazione da parte dell’organo di revisione

• ENTRO IL 10 NOVEMBRE trasmissione proposta di bilancio al Presidente del Consiglio comunale con relativa discussione ed emendamenti

• ENTRO IL 31 DICEMBRE approvazione del bilancio e degli allegati da parte del Consiglio

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Tre date importanti

APPROVAZIONE BILANCIO PREVENTIVO 31 DICEMBRE

RENDICONTO E CERTIFICATO DEL CONTO DI BILANCIO 30 GIUGNO

BILANCIO DI ASSESTAMENTO 30 NOVEMBRE