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luisina-pestana
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NUEVO REGIMEN DE DETRACCIONESNUEVO REGIMEN DE DETRACCIONES
SPOTSPOTAMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALESAMPLIACIÓN DEL REGIMEN A LOS SERVICIOS EMPRESARIALES
EXPOSITOR
Rubén Del Rosario
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 22
MARCO LEGALMARCO LEGAL
D.LEG.940D.LEG.940(20.12.2003)(20.12.2003)D.LEG.940D.LEG.940
(20.12.2003)(20.12.2003)
RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN183-2004/SUNAT183-2004/SUNAT
(15.08.2004)
RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN183-2004/SUNAT183-2004/SUNAT
(15.08.2004)
NORMATIVIDADNORMATIVIDADVIGENTE A PARTIRVIGENTE A PARTIR
DEL 15.09.2004DEL 15.09.2004
NORMASNORMASDEROGADASDEROGADAS
D.LEG.917D.LEG.917(26.04.2001)(26.04.2001)
D.LEG.917D.LEG.917(26.04.2001)(26.04.2001)
Ley 27877Ley 27877(14.12.2002)(14.12.2002)Ley 27877Ley 27877(14.12.2002)(14.12.2002)
RESOLUCIONES SUNATRESOLUCIONES SUNAT058-2002 ; 011-2003 ; 082-2003117-2003 ; 127-2003 ; 131-2003153-2003 ; 186-2003 y 214-2003
RESOLUCIONES SUNATRESOLUCIONES SUNAT058-2002 ; 011-2003 ; 082-2003117-2003 ; 127-2003 ; 131-2003153-2003 ; 186-2003 y 214-2003
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 33
Sistema de Pago de Obligaciones TributariasSistema de Pago de Obligaciones TributariasD.Leg.940, Art.2º FINALIDADFINALIDAD
GENERACIÓN DE FONDOSGENERACIÓN DE FONDOSDEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOSDEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
PARA EL PAGO DE:PARA EL PAGO DE:
DEUDASDEUDASTRIBUTARIASTRIBUTARIAS
• Tributos o Multas• Anticipos y Pagos a Cuenta• Interéses• Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por
la SUNAT
COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOSC.T. Art.115º, inc.e)
• Procedimientos de Cobranza Coactiva
• Aplicación de sanciones no pecuniarias
• Medidas cautelares previas
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 44
Operaciones sujetas al SPOTOperaciones sujetas al SPOTD.Leg.940, Art.3º
VENTA DE BIENESVENTA DE BIENES
SERVICIOSSERVICIOS
CONSTRUCCIÓNCONSTRUCCIÓN
GRAVADOSGRAVADOSCON IGV Y/O ISCCON IGV Y/O ISC
INGRESO:INGRESO:RENTA 3RA. CAT.RENTA 3RA. CAT.
RETIRO DE BIENESRETIRO DE BIENES
TRASLADO DE BIENESTRASLADO DE BIENES
LIGV, Art.3º, inc. a)LIGV, Art.3º, inc. a)
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 55
Monto del depósitoMonto del depósitoD.Leg.940, Art.4º
MÉTODOSMÉTODOSCARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS: SECTORES: SECTORES
ECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOSECONÓMICOS, BIENES O SERVICIOS
PORCENTAJEPORCENTAJEDEL IMPORTE DE LASDEL IMPORTE DE LAS
OPERACIONES SUJETASOPERACIONES SUJETASAL SPOTAL SPOT
MONTO FIJOMONTO FIJOCANTIDAD VENDIDACANTIDAD VENDIDA
O TRASLADADAO TRASLADADA(PESO, VOLUMEN, (PESO, VOLUMEN,
SUPERFICIE,SUPERFICIE,UNIDAD FISICA, ETC.)UNIDAD FISICA, ETC.)
IMPORTE DE LA OPERACIÓN:IMPORTE DE LA OPERACIÓN:
PRECIO DE MERCADOPRECIO DE MERCADO
• VENTAVENTA• RETIRO DE BIENESRETIRO DE BIENES• TRASLADOTRASLADO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 66
SUJETOSUJETOOBLIGADOOBLIGADO
SUJETOSUJETOOBLIGADOOBLIGADO
Sujetos Obligados a efectuar el DepósitoSujetos Obligados a efectuar el DepósitoD.Leg.940, Art.5º, num.5.1
ADQUIRIENTEDE UN BIEN
ADQUIRIENTEDE UN BIEN
USUARIODEL SERVICIO
USUARIODEL SERVICIO
QUIEN ENCARGALA CONSTRUCCIÓN
QUIEN ENCARGALA CONSTRUCCIÓN
PROVEEDOR(SUNAT)
PROVEEDOR(SUNAT)
SUJETODEL IGV (RETIRO)
SUJETODEL IGV (RETIRO)
PROPIETARIOREALICE O ENCARGUE
EL TRASLADO
PROPIETARIOREALICE O ENCARGUE
EL TRASLADO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 77
Resolución de SuperintendenciaResolución de SuperintendenciaNº 183-2004/SUNAT (13.08.2004)Nº 183-2004/SUNAT (13.08.2004)
CAPITULO IICAPITULO IISISTEMASISTEMA
A LA VENTAA LA VENTAOO
TRASLADOTRASLADODE BIENESDE BIENES
(ANEXO 1)(ANEXO 1)AZÚCAR, ALCOHOLAZÚCAR, ALCOHOLETÍLICO Y MADERAETÍLICO Y MADERA
CAPITULO IIICAPITULO IIISISTEMASISTEMA
A LA VENTAA LA VENTAOO
TRASLADOTRASLADODE BIENESDE BIENES
(ANEXO 2)(ANEXO 2)RR. HIDROBIOLOGICOS,RR. HIDROBIOLOGICOS,MAIZ AMARILLO DURO,MAIZ AMARILLO DURO,
ALGODÓN, CAÑA DEALGODÓN, CAÑA DEAZÚCAR, ARENAAZÚCAR, ARENA
Y PIEDRA, ETC., ETCY PIEDRA, ETC., ETC
CAPITULO IVCAPITULO IVSISTEMASISTEMA
A LOSA LOSSERVICIOSSERVICIOS
(ANEXO 3)(ANEXO 3)INTERMEDIACIÓN
LABORAL Y TERCERIZACION,
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES,
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN,
MOVIMIENTO DE CARGA, OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 88
ANEXO 3:ANEXO 3:SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMASERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓNDEFINICIÓN DESCRIPCIÓNDESCRIPCIÓN %%
11 INTERMEDIACIÓN INTERMEDIACIÓN LABORAL Y LABORAL Y TERCERIZACIÓNTERCERIZACIÓN
a) Servicios temporales, complementarios o de alta especialización
b) Contratos de Gerencia (LGS, Art.193º)
1414
55 OTROS SERVICIOS OTROS SERVICIOS EMPRESARIALESEMPRESARIALES
a) Actividades jurídicas
b) Contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoría tributaria
c) Investigación de mercados
d) Asesoramiento en gestión
e) Arquitectura e ingeniería
f) Publicidad
g) Investigación y seguridad
h) Limpieza de edificios
i) Envase y empaque
1414
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 99
DETRACCIONESDETRACCIONESTratamiento contable - Usuario del Servicio
FACTURAFACTURAV.V. 1,000.00IGV 190.00P.V. 1,190.001,190.00Dep.Dep. 166.60166.60PagoPago 1,023.401,023.40
FACTURAFACTURAV.V. 1,000.00IGV 190.00P.V. 1,190.001,190.00Dep.Dep. 166.60166.60PagoPago 1,023.401,023.40
GASTOCTAS. x PAGAR
CREDITO FISCAL
CAJA Y BANCOS
1,190.00 1,000.00
190.00
CONST. DEPOSITO
166.60
166.60
1,023.40
166.60
166.601,023.40
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1010
DETRACCIONESDETRACCIONESTratamiento contable - Prestador del Servicio
FACTURAFACTURAV.V. 1,000.00IGV 190.00P.V. 1,190.001,190.00Dep.Dep. 166.60166.60PagoPago 1,023.401,023.40
FACTURAFACTURAV.V. 1,000.00IGV 190.00P.V. 1,190.001,190.00Dep.Dep. 166.60166.60PagoPago 1,023.401,023.40
VENTASCTAS. x COBRAR
IGV POR PAGAR
CAJA Y BANCOS
1,190.00 1,000.00
190.00
CONST. DEPOSITO
166.60
1,023.401,023.40
166.601,023.40
166.60166.60
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1111
DETRACCIONESDETRACCIONESPunto de equilibrio de las retenciones frente a la rentabilidad
IGV DETRAC.
19% 14%
VTAS. 1,000.00 190.00 1,190.00 166.60 1,023.40
Gasts 660.00 125.40 785.40 (785.40)
U.B. 340.00 34%
IR3 102.00 (102.00)
U.N. 238.00 238.00
IGVxP. 64.60 (64.60)
EGP VALOR TOTAL% CAJA
PRESTADOR DEL SERVICIOPRESTADOR DEL SERVICIO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1212
Aplicación del Sistema a los ServiciosAplicación del Sistema a los Servicios (ANEXO 3) (ANEXO 3) Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art.13º
INAPLICACIÓNINAPLICACIÓNDEL SISTEMADEL SISTEMA
IMPORTE DEIMPORTE DELA OPERACIÓNLA OPERACIÓN
== ó ó << a ½ UIT a ½ UIT
UIT VigenteUIT VigenteNacimiento deNacimiento dela O/T del IGVla O/T del IGV
EXCEPCIONESEXCEPCIONES
CMPBT. DE PAGOCMPBT. DE PAGO• CR. FISCALCR. FISCAL• SFESFE• DEVOLUCIÓN IGVDEVOLUCIÓN IGV• GASTO O COSTO (IR3)GASTO O COSTO (IR3)
USUARIOUSUARIOENTIDAD DEL ENTIDAD DEL S.P.N.S.P.N.
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1313
Sujetos obligados e efectuar el depósito Sujetos obligados e efectuar el depósito Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 15º
USUARIOUSUARIODELDEL
SERVICIOSERVICIO
PRESTADORPRESTADORDELDEL
SERVICIOSERVICIO
RECEPCION TOTAL DEL IMPORTERECEPCION TOTAL DEL IMPORTESIN ACREDITACION DEL DEPOSITOSIN ACREDITACION DEL DEPOSITO
SANCION AL USUARIO OMISOSANCION AL USUARIO OMISOOBLIGADO AL DEPOSITOOBLIGADO AL DEPOSITO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1414
Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. b)
PRESTACIONPRESTACIONDE SERVICIOSDE SERVICIOS
ANTES DE LAANTES DE LAPRESTACIONPRESTACION
DEL SERVICIODEL SERVICIO
HASTA LAHASTA LAFECHA DEFECHA DE
PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTALO TOTAL
DESPUES DE LADESPUES DE LAANOTACIONANOTACION
DEL C/PDEL C/PEN EL R.C.EN EL R.C.
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1515
Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoRes.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º
HASTA LA FECHAHASTA LA FECHADE PAGODE PAGO
PARCIAL O TOTALPARCIAL O TOTALAL PRESTADORAL PRESTADOR
DENTRO DEL 5º DIA DENTRO DEL 5º DIA HABIL DEL MES HABIL DEL MES SIGUIENTE A LA SIGUIENTE A LA ANOTACION DELANOTACION DEL
C/P EN EL R.C.C/P EN EL R.C.
DENTRO DEL 5ºDENTRO DEL 5ºDIA HABIL DEDIA HABIL DERECIBIDA LARECIBIDA LA
TOTALIDAD DELTOTALIDAD DELIMPORTEIMPORTE
PRESTADORPRESTADORDEL SERVICIODEL SERVICIOPRESTADORPRESTADOR
DEL SERVICIODEL SERVICIO
USUARIOUSUARIODEL SERVICIODEL SERVICIO
USUARIOUSUARIODEL SERVICIODEL SERVICIO
OBLIGADOOBLIGADOOBLIGADOOBLIGADO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1616
Momento para efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito (2)(2)Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º
15SEP
30SEP
PAGOPAGOPARCIALPARCIALO TOTALO TOTAL
FECHAFECHAEN QUEEN QUESE DEBESE DEBE
HACER ELHACER ELDEPOSITODEPOSITO
SI EL PAGO SE REALIZASI EL PAGO SE REALIZAEN CUALQUIER FECHAEN CUALQUIER FECHAHASTA EL ULTIMO DIAHASTA EL ULTIMO DIADEL MES, EL DEPOSITODEL MES, EL DEPOSITODEBE REALIZARSE ENDEBE REALIZARSE ENLA FECHA DEL PAGO,LA FECHA DEL PAGO,
PARCIAL O TOTAL.PARCIAL O TOTAL.
¿14% SOBRE EL PAGO¿14% SOBRE EL PAGOPARCIAL O SOBREPARCIAL O SOBRE
EL IMPORTE DEEL IMPORTE DELA OPERACION?LA OPERACION?
SIEMPRE QUE ELSIEMPRE QUE ELCOMPROBANTE DE PAGOCOMPROBANTE DE PAGO
NO SE HUBIERANO SE HUBIERAANOTADO EN ELANOTADO EN EL
REGISTRO DE COMPRASREGISTRO DE COMPRAS
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1717
Momento para efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito (2)(2)Res.183-2004/SUNAT Cap. IV, Art. 16º
15SEP
30SEP
ANOTACIONANOTACIONDELDEL
COMPTE.COMPTE.DE PAGODE PAGO
EN ELEN ELREGISTROREGISTRO
DE DE COMPRASCOMPRAS
FECHAFECHAEN QUEEN QUESE DEBESE DEBE
HACER ELHACER ELDEPOSITODEPOSITO
7OCT
5º DIA HABIL5º DIA HABIL
1818OCTOCT
FECHAFECHADEDE
PAGOPAGOPARCIALPARCIALO TOTALO TOTAL
¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ???¿¿¿ ANOTACION EN EL LIBRO DIARIO ???
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1818
Titulares de la cuentaTitulares de la cuentaD.Leg.940, Art.6º
PROVEEDORBIEN MUEBLEO INMUEBLE
PRESTADORDEL SERVICIO
EJECUTORCONTRATO DE
CONSTRUCCIÓN
SUJETO DEL IGVRETIRO DE BIENES
PROPIETARIOQUE REALIZA O
ENCARAG EL TRASLADO
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 1919
Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. a)
VENTA DEVENTA DEBIENES MUEBLESBIENES MUEBLES
ANTES DELANTES DELTRASLADO DELTRASLADO DEL
BIEN FUERABIEN FUERADEL C.P.DEL C.P.
DESPUESDESPUESDE LADE LA
RECEPCIONRECEPCIONDEL BIENDEL BIEN
POR PARTEPOR PARTEDEL ADQUIRENTEDEL ADQUIRENTE
DESPUESDESPUESDE LADE LA
ANOTACIONANOTACIONDEL C/PDEL C/P
EN EL R.C.EN EL R.C.
HASTAHASTALA FECHA DELA FECHA DE
PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTAL DELO TOTAL DELPROVEEDORPROVEEDOR
EN LA FECHAEN LA FECHADE RETIRO ODE RETIRO O
EN LA QUEEN LA QUESE EMITASE EMITA
EL C/PEL C/P
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 2020
Momento para efectuar el depósitoMomento para efectuar el depósitoD.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c)D.Leg.940, Art.7º, num. 7.1, inc. c)
CONTRATOSCONTRATOSDE CONSTRUCCIÓNDE CONSTRUCCIÓN
HASTA LAHASTA LAFECHA DEFECHA DE
PAGO PARCIALPAGO PARCIALO TOTALO TOTAL
DESPUES DE LADESPUES DE LAANOTACIÓNANOTACIÓN
DEL C/PDEL C/PEN EL R.C.EN EL R.C.
ANTESANTESDEL INICIODEL INICIO
DE LADE LACONSTRUCCIÓNCONSTRUCCIÓN
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 2121
Disposiciones generalesDisposiciones generalesRes.183-2004/SUNAT Cap.V, Art. 17º, num. 17.1
PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS
DEPÓSITO INTEGRODEPÓSITO INTEGROTITULAR DE LA CUENTATITULAR DE LA CUENTA
BANCO DE LA NACIÓNBANCO DE LA NACIÓN
ACREDITACIÓNACREDITACIÓNCONSTANCIA DE DEPÓSITOCONSTANCIA DE DEPÓSITO
ORIGINAL Y 3 COPIASORIGINAL Y 3 COPIAS
AQUIRIENTEAQUIRIENTEO USUARIO:O USUARIO:
COPIA CONSTANCIA:COPIA CONSTANCIA:TITULARTITULAR
PROVEEDOR,PROVEEDOR,PROPIETARIOPROPIETARIOó PRESTADORó PRESTADORCONSERVAR:CONSERVAR:
ORIGINAL Y COPIASORIGINAL Y COPIASUNA SOLA CONSTANCIAUNA SOLA CONSTANCIARESPECTO DE 2 O MASRESPECTO DE 2 O MAS
COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO
SUJETO OBLIGADO:SUJETO OBLIGADO:
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 2222
Destino de los montos depositadosDestino de los montos depositadosD.Leg.940, Art.9º - Res.183-2004/SUNAT, Art.24º
PAGOPAGODEUDAS TRIBUTARIASDEUDAS TRIBUTARIAS
(CONTRIBUYENTE O(CONTRIBUYENTE ORESPONSABLE)RESPONSABLE)
COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOS
SOLICITARSOLICITAR
LA LA LIBRELIBREDISPOSICIÓNDISPOSICIÓN
DE LO DEPOSITADODE LO DEPOSITADO
UTILIZAR LOSUTILIZAR LOSMONTOSMONTOS
DEPOSITADOSDEPOSITADOS(ADQUIRENTE(ADQUIRENTE
O USUARIO)O USUARIO)
BANCOBANCO DE LA NACIONDE LA NACION
““RECAUDACIÓN”RECAUDACIÓN”(MONTOS(MONTOS
DEPOSITADOS)DEPOSITADOS)
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 2323
Solicitud de libre disposiciónSolicitud de libre disposiciónRes.183-2004/SUNAT, Art.25º, num. 25.1
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTOGENERALGENERAL
MONTOSMONTOSNO AGOTADOS ENNO AGOTADOS EN
4 MESES CONSECUTIVOS4 MESES CONSECUTIVOS(MÍNIMO)(MÍNIMO)
SOLICITUDSOLICITUDBCO. NACIÓNBCO. NACIÓN
ESTADO DE ADEUDOSESTADO DE ADEUDOSPARA LA LIBERACION DEPARA LA LIBERACION DE
FONDOS DEPOSITADOSFONDOS DEPOSITADOSEN CUENTAS DELEN CUENTAS DEL
BANCO DE LA NACIÓNBANCO DE LA NACIÓN
SUNATSUNAT
MÁXIMO:MÁXIMO:3 VECES AL AÑO3 VECES AL AÑOENERO, MAYOENERO, MAYOY SETIEMBREY SETIEMBRE
(5 PRIMEROS DIAS(5 PRIMEROS DIASHÁBILES DE CADA MES)HÁBILES DE CADA MES)
5 PRIMEROS DIAS5 PRIMEROS DIASHABILES DE HABILES DE EMITIDOEMITIDO EL EL
ESTADO DE ADEUDOSESTADO DE ADEUDOS
LIBRE DISPOSICIÓNLIBRE DISPOSICIÓNDE LOS MONTOSDE LOS MONTOS
SOLICITADOSSOLICITADOS
SALDO ACUMULADOSALDO ACUMULADOHASTA EL ÚLTIMO DIAHASTA EL ÚLTIMO DIADEL MES PRECEDENTEDEL MES PRECEDENTE
AL ANTERIORAL ANTERIOR
Rubén Del RosarioRubén Del Rosario 2424
NONOCOMPARECERCOMPARECER
ANTE LAANTE LASUNATSUNAT
Causales de ingreso como recaudación Causales de ingreso como recaudación D.Leg.940, Art.9.3 - Res.183-2004/SUNAT, Art.26º
INFORMACIÓNINFORMACIÓNINCONSISTENTEINCONSISTENTE
DE LASDE LASDD.JJ.DD.JJ.
DOMICILIODOMICILIOFISCAL:FISCAL:
NO HABIDONO HABIDO
INFRACCIONES:INFRACCIONES:
C.T., C.T., Art. 174.1, Art. 174.1, 176.1, 177,1176.1, 177,1
y 178.2y 178.2
Ley GeneralLey General del Sistemadel SistemaConcursalConcursalLey 27809,Ley 27809,
Art.32ºArt.32º