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Reforma Tributaria 2013
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Ejes de la Reforma
En términos generales, se esta reforma se estructura en base a dos ejes centrales:
• Aumentar la recaudación• Fomentar el crecimiento económico
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Primer Ejemplo: Aumentar la Recaudación
1. Aumento de la tasa de Impuesto de Primera Categoría
• Aumenta la tasa de impuesto de las empresas del 18,5% (transitorio hasta el 2012) al 20% permanente (modifica el artículo 20 de la LIR).
• En el caso del pago de las PPM (Pago Previsional Mensual):• Se tomarán los pagos que se realicen hasta el último mes de entrada en vigencia de la
ley;• El porcentaje sobre los ingresos brutos del mes de agosto de 2012, se ajustará
multiplicándolo por el factor 1,081
44
Segundo Ejemplo: Fomentar el crecimiento económico
2. Disminución de la tasa del ITE (Impuesto de Timbre y Estampilla)
• Se realiza una disminución del impuesto• 0,003% (0,05%) del monto de la operación por cada mes o fracción de mes con
un máximo de 0,4% (actual 0,6%)• Operaciones a la vista o sin plazo, 0,166% (actual 0,25%)
• Artículo que se reemplaza 1°, 2° y 3° ITE;
• Entra en vigencia el 01 de Enero del 2013.
55
Disminución de la Tasa de Impuesto único de Segunda Categoría y Global Complementario
Se modifica Art. 43LIR y Art. 52 LIR, Articulo 1 N° 17
Monto de la renta líquida imponible (UF)
Antiguo Factor
Nuevo Factor
Desde HastaMENSUAL 0 13,50 0,00% 0,00%
13,5 30,00 5,00% 4,00%30,00 50,00 10,00% 8,00%50,00 70,00 15,00% 13,50%70,00 90,00 25,00% 23,00%90,00 120,00 32,00% 30,40%
120,00 150,00 37,00% 35,50%150,00 y más 40,00% 40,00%
66
Segunda Categoría
Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a
RebajarTasa de
impuesto efectiva
Desde HastaMENSUAL 0 540.067,50 0,00 --- Exento
540.067,51 1.200.000,00 0.04 21.602,70 2.20%
1.200.000 2.000.250,00 0.08 69.608,70 4,52%
2.000.250,01 2.800.350,00 0,135 179.622,45 7,09%
2.800.350,01 3.600.450,00 0,23 445655,70 10,62%
3.600.450,01 4.800.600,00 0,304 712.089,00 15,57%
4.800.600,01 6.000.750,00 0,355 956.919,60 19,55%
6.000.750,01 y MAS 0,40 1.226.93,35MAS DE 19,55%
77
Ejemplo Base Tributable
Antes de la Reforma Después de la Reforma
Impuesto Retenido Segunda Categoría Impuesto Retenido Segunda Categoría
287.098 248.310
Base Imponible 3.000.000
88
Tabla de Aumento del Sueldo Líquido
Períodos Monto de la renta líquida imponible
Tramo de impuesto
antes de la reforma
tributaria
Tramo de impuesto con la
Reforma Tributaria
Aumento de Sueldo líquido Mensual
Desde Hasta
MENSUAL 0 540.067,50 0 0No se realiza pago de
impuesto540.067,51 1.200.000,00 5% 4% Entre $5.395 y $11.990
1.200.000 2.000.250,00 10% 8% Entre $23.980 y $39.966
2.000.250,01 2.800.350,00 15% 13,5% Entre $29.975 y $41.964
2.800.350,01 3.600.450,00 25% 23% Entre $55.952 y $71.939
3.600.450,01 4.800.600,00 32% 39,4% Entre $57.551 y $76.735
4.800.600,01 6.000.750,00 37% 35,5% Entre $71.939 y $89.924
6.000.750,01 y MAS 40% 40%No cambia el tramo de
impuesto
99
Reliquidación Impuesto Único
• Cuatros (4) tipos de Reliquidación
1. Reliquidación de rentas superiores a un mes o atrasadas (obligatoria) Art. 46 LIR (sin cambio)
2. Reliquidación de dos (2) empleadores (obligatoria). Art 47 (reformado)
Base anual
3. Reliquidación voluntaria anual Art. 47 LIR (reformado)
Base Anual
4. Reliquidación por crédito por gastos de educación. Nuevo Art. 55 ter LIR
1010
Remuneración de más de un empleadorEjemplo 1
MES RENTA 1 IMPUESTO 1 RENTA 2 IMPUESTO 2
Jul-11 650.000 5.710 850.000 15.710
ago-11 650.000 5.790 850.000 15.790
sep-11 850.000 15.790
oct-11 850.000 15.737
nov-11 850.000 15.523
dic-11 850.000 15.360
Tabla de Impuestos mensual 2012
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Remuneración de más de un empleador
Tabla de Impuestos mensual 2012
Reliquidación antes de la Reforma
MES RENTA 1 IMPUESTO RENTA 2 IMPUESTO 2
jul-11 650.500 5.710 850.000 15.710
ago-11 650.500 5.790 850.000 15.790
Totales Nominales
MES RENTA IMPUESTOIMPUESTO RETENIDO
DIFERENCIA A PAGAR
jul-11 1.500.000 63.676 21.420 42.256ago-11 1.500.000 63.935 21.580 42.355
TOTAL 84.611
1212
Remuneración de más de un empleador
Tabla de Impuestos mensual 2013
Reliquidación Post Reforma
MES RENTA 1 IMPUESTO RENTA 2 IMPUESTO 2
jul-11 650.500 4.417 850.000 10.397
ago-11 650.500 4.417 850.000 10.397
Totales Nominales
MES RENTA IMPUESTOIMPUESTO RETENIDO
DIFERENCIA A PAGAR
jul-11 1.500.000 50.391 14.814 35.577ago-11 1.500.000 50.391 14.814 35.577
TOTAL 71.154
1313
En Conclusión
1. Disminuye el Impuesto Global Complementario y Único de Segunda Categoría.
• A partir de enero de 2013, ambos impuestos disminuyen, salvo el tramo del 40% que se mantiene. Es por ellos, que el sueldo líquido de las personas aumentará, lo que significa una excelente oportunidad para utilizar ese excedente en inversiones pensadas a corto/mediano y largo plazo.
2. Reliquidación y devolución de Impuesto
• Anteriormente, los dependientes con sueldo variable durante el año que sólo tenían un empleador, podían acceder a la reliquidación de impuestos realizando un APV directo y dependiendo de su situación tributaria accedían a la devolución de impuesto Único de Segunda Categoría.
• Actualmente, y a partir de del 1° de Enero de 2013, la Reforma Tributaria facilita el acceso a la reliquidación de impuesto al presentar la Declaración Anual del Impuesto Global Complementario, permitiendo reliquidar el impuesto único por el sólo hecho de presentar su declaración de impuesto.
1414
¿Cómo opera el crédito por gastos de educación Art. 55 ter LIR?
• Crédito contra impuesto único e IGC
• Reliquidación anual, devolución de impuestos
• Instituciones reconocidas por el Estado de enseñanza pre-escolar, básica diferencial y media.
• No mayores de 25 años de edad, con asistencia del 85%
• Matricula, colegiatura, centros de padres, transporte escolar y otros
• Exceso sin derecho a devolución
1515
Crédito por Gastos de EducaciónArt. 55 ter LIR
• Topes Anuales
Renta imponible anual conjunta de padre y madre no superen las UF 792 ($18.089.874)• (UF 66 mensual: aprox. $ 1.500.000.)
UF 4,4 por hijo ($ 100.000)
• Artículo Transitorio aplicable a 2012, año tributario 2013
Renta anual conjunta de padre y madre: UF 792
UF 1,76 por hijo ($40.200)
• Vigencia
Vigencia 01-01-2013 (regla general) Vigencia Transitoria especial año 2012 (parcial)
1616
Ejemplo Art. 55 ter LIR solo con una Renta Afecta a impuesto
Tope UF 792 (Rentas imponibles conjuntas) 18.115.463
Tope de crédito UF 4,4 por hijo 100.641
Ejemplo
Sueldo UF 350 7.906.868Impuesto USC Retenido 74.186 Gastos en Educación 350.000 Base Afecta a IGC 7.906.868IGC 74.186
Crédito por Gastos de Educación 100.641
Devolución de Impuestos 74.186Recuerde que el exceso no se devolverá
1717
Ejemplo 2 Art. 55 ter LIR con más de una Renta Afecta a impuesto
Tope UF 792 (rentas imponibles anuales) 18.115.463
Tope de crédito UF 4,4 por hijo 100.641
Ejemplo
Sueldo UF 396 8.946.056Impuesto USC Retenido 126.146 Gastos en Educación 550.000Otra Renta afecta al IGC 4.000.000 Base Afecta a IGC 12.946.056IGC 326.146Crédito por Impuesto USC 126.146Crédito por Gastos de Educación 100.641
Impuesto a pagar 99.359
1818
Cómo ingresar al sitio para obtener beneficio del N° 2 Art. 55 ter LIR
1. Al ingresar con tu clave de SII, aparecerá tu información portal.
2. Luego debe entrar al link para ceder al beneficio.
19
Simulador Crédito por Gastos de la Educación
Este es el formulario que
debe llenar para conocer si califica para
obtener el beneficio
2020
Impuesto Adicional
• Derogación de Art 61 LIR: chilenos no domiciliados en Chile
Antes: Impuesto adicional con tasa 35%
Post reforma: depende del tipo de ingreso que puede ir de desde el 15%, 20% ó 35%
2121
Impuesto Adicional
• El impuesto Adicional se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile, cuando la renta queda a disposición desde Chile a la persona residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de retención, o bien, un impuesto de declaración anual.
• La tasa general del impuesto Adicional es de 35%, aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas, que cumplan además, los requisitos especiales indicados para cada una de ellas en la normativa vigente.
• Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa general del impuesto Adicional del 35%.
2222
Resumen de la Reforma Tributaria
Incrementará ingresos fiscales en 1.000 millones de dólares al año
Destinados a financiar la Reforma Educacional
2323
Incremento 17% al 20%
los impuestos sobre las utilidades de las empresas y eliminación de franquicias tributarias injustificadas
Rebaja de impuestos por ingresos a un millón y medio de personas de
clase media
Resumen de la Reforma Tributaria
24
Reducción de impuesto de timbres y estampillas .
Favorece a más de 200 mil PYMES
Eliminación del impuesto adicional a las licencias de
software Promueve la tecnología
Resumen de la Reforma Tributaria
25
Bonos para taxistas, colectiveros y
transportistas escolaresCompensa alzas en
combustibles
Reprogramación de las deudas tributarias de las
PYYMES en hasta 36 cuotas
Resumen de la Reforma Tributaria
26
Incremento en el impuesto al Tabaco
Fortalecimiento de la Factura electrónica
Resumen de la Reforma Tributaria
27