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TRANSFERENCIA DE INMUEBLES, TRANSFERENCIA DE INMUEBLES, CUOTAS Y PARTICIPACIONES CUOTAS Y PARTICIPACIONES SOCIALES. SOCIALES. RÉGIMEN DE RETENCIÓN I. GCIAS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN I. GCIAS. RG (DGI) 3026/89. SU SUSTITUCIÓN.RG (DGI) 3026/89. SU SUSTITUCIÓN.
RG (AFIP) 2139BO: 09/10/2006
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OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN
TRANSMISIÓN A TÍTULO ONEROSOTRANSMISIÓN A TÍTULO ONEROSO
Dominio de bienes inmuebles ubicados en el país o las cesiones de sus respectivos boletos de compraventa
Cesiones de cuotas y participaciones sociales – excepto acciones -
Art. 1°
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SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIÓN.
EscribanosEscribanos u otros funcionarios autorizados para ejercer las mismas funciones.
Cesionarios (operaciones realizadas sin Cesionarios (operaciones realizadas sin intervención de escribanos)intervención de escribanos) boletos de compraventa o documentos
equivalentes y transferencia de cuotas o participaciones
sociales
Art. 2°
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SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN.SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN.
Personas de existencia visible, capaces e incapaces, según el derecho común
Sucesiones indivisas, mientras no exista declaratoria de herederos o no se haya declarado válido el testamento que cumpla la misma finalidad
Sujetos Art. 49 IG, Inciso a) sociedades Art. 69 Inciso b) otras sociedades y empresas Inciso incorporado a continuación del inciso d)
Fideicomisos Fideicomisos fiduciante = beneficiario fiduciante = beneficiario
Art. 3°
5
IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. AÑO IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. AÑO FISCAL. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA.FISCAL. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA.
IMPUTACIÓNIMPUTACIÓN Año Fiscal – Art. 18 LIG
PRECIO DE TRANSFERENCIA El que surja de la escritura traslativa de dominio
o boleto de compraventa o documento equivalente
Precios pactados en moneda extranjera, se tomará el tipo de cambio vendedor del BNA vigente al cierre del día hábil inmediato anterior al que se efectúe el pago
Art. 4° y 5°
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IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA.DE LA TRANSFERENCIA.
PRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTASPRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTAS
Precio de plaza del bien o de la prestación intercambiada si esta fuera mayor
Al momento de perfeccionarse la transferencia o al verificarse la enajenación según Art. 3° LIG
CUOTAS O PARTICIPACIONES CUOTAS O PARTICIPACIONES
Art. 5°
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IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA.DE LA TRANSFERENCIA.
PRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTASPRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTAS
TRANSFERENCIA DE INMUEBLESTRANSFERENCIA DE INMUEBLES
NO PUEDE SER MENOR A LA BASE NO PUEDE SER MENOR A LA BASE IMPONIBLE FIJADO A EFECTOS DEL IMPONIBLE FIJADO A EFECTOS DEL
PAGO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO A PAGO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO A LA FECHA DE ESCRITURA O AUTO LA FECHA DE ESCRITURA O AUTO
APROBACIÓN DE REMATEAPROBACIÓN DE REMATE
Art. 5°
8
IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA.DE LA TRANSFERENCIA.
PRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTASPRECIOS NO DETERMINADOS O PERMUTAS
TRANSFERENCIA DE INMUEBLESTRANSFERENCIA DE INMUEBLES
IMPOSIBILIDAD DE DETERMINAR LA BASE DE CÁLCULO DE LA RETENCIÓN
ENAJENATES RESIDENTESENAJENATES RESIDENTES
SOLICITAR A LA AFIP SOLICITAR A LA AFIP CONSTANCIA DE CONSTANCIA DE
VALUACIÓNVALUACIÓN
Art. 6°
ANEXO VII
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ANEXO VII — RG 2139 - CONSTANCIA DE VALUACION
A los efectos del régimen de retención previsto por la RG 2139, establécese como valor del inmueble a transferir, cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente, la suma de pesos ..............................................$ ....................).Esta constancia tendrá vigencia durante el período comprendido entre los días .../.../.... y .../.../...., ambos inclusive.La presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general.
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ANEXO I – CONSTANCIA DE VALUACIÓN. ANEXO I – CONSTANCIA DE VALUACIÓN. ELEMENTOS A PRESENTAR.ELEMENTOS A PRESENTAR.
a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía "Internet".b) Copia F. DJ F. 145/1 confeccionado con el aplicativo "AFIP-DGI — TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES — Versión 1.0".c) Copia de documentación respaldatoria de la titularidad de los inmuebles consignados en DJ F. 145/1.d) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o similar, o de no existir obligación de tributar impuesto alguno, constancia que acredite tal circunstancia.e) Copia de 2 tasaciones expedidas por prestadores habilitados de servicios inmobiliarios — Códigos 702000 s/ formulario F. 150. Los informes de tasación deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:1. Respecto del emisor: apellido y nombres o razón social; domicilio; CUIT y firma, aclaración y carácter del firmante.2. Respecto del inmueble: ubicación, nomenclatura catastral, descripción de sus características, superficie y valor de tasación.f) Copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada por el presentante.
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DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.
VALOR DE VALOR DE TRANSFERENCIATRANSFERENCIA
VALOR DE VALOR DE “CONSTANCIA DE “CONSTANCIA DE
VALUACIÓN”VALUACIÓN”
ALÍCUOTA 3%ALÍCUOTA 3%
EXCEPTO RESIDENTES DEL EXTERIOREXCEPTO RESIDENTES DEL EXTERIOR
ÓÓ
Art. 7°
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DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER.
TRANSFERENCIA DE INMUEBLES CON PLAZOS DE FINANCIACIÓNTRANSFERENCIA DE INMUEBLES CON PLAZOS DE FINANCIACIÓN
RETENCIÓN:RETENCIÓN:SOBRE EL PRECIO TOTAL DE ENAJENACIÓNSOBRE EL PRECIO TOTAL DE ENAJENACIÓNSI LA RETENCIÓN ES SUPERIOR A SUMA DE DINERO ABONADA EN SI LA RETENCIÓN ES SUPERIOR A SUMA DE DINERO ABONADA EN PAGO, LA RETENCIÓN SE PRACTICARÁ HASTA DICHA SUMAPAGO, LA RETENCIÓN SE PRACTICARÁ HASTA DICHA SUMAEN TAL CASO EL SUJETO PASIBLE DEBERÁ INGRESAR LA EN TAL CASO EL SUJETO PASIBLE DEBERÁ INGRESAR LA DIFERENCIADIFERENCIA
EL IMPORTE DE LAS RETENCIONES TENDRÁ PARA LOS RESIDENTES DEL PAÍS EL CARÁCTER DE PAGO A CUENTA DEL
IG DEL RESPECTIVO PERÍODO FISCAL
Art. 8° y 9°
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ANEXO II - INFORMACIÓN DE IMPORTES ANEXO II - INFORMACIÓN DE IMPORTES RETENIDOSRETENIDOS
La presentación de la DJ informativa se efectuará conforme a lo La presentación de la DJ informativa se efectuará conforme a lo dispuesto por Art. 2º, inciso b) RG 738, SICORE:dispuesto por Art. 2º, inciso b) RG 738, SICORE:
a) Contribuyentes comprendidos en sistemas de control diferenciado dispuestos por las RG 3282 (DGI) y 3423 (DGI):• transferencia electrónica de datos RG 1345
b) Demás responsables: • entidades bancarias habilitadas para operar con el sistema OSIRIS• procedimiento de presentación a través de entidades representativas de
profesionales RG 1491 o • procedimiento de transferencia electrónica de datos RG 1345, excepto el
universo de contribuyentes y/o responsables comprendidos en el Art. 2º RG 1491, quienes deberán utilizar obligatoriamente dicho procedimiento.
Cuando el archivo a presentar supere los 2 Mb, la presentación podrá ser efectuada en la dependencia en la que se encuentre inscripto el contribuyente
o responsable.
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ANEXO II - INGRESO DE LOS IMPORTES ANEXO II - INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOSRETENIDOS
1. Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado RG 3282 (DGI) y 3423 (DGI): • transferencia electrónica de fondos RG 1778, generando el
correspondiente volante electrónico de pago (VEP).2. Demás responsables:
• por el procedimiento citado en el punto anterior o • mediante depósito bancario RG 1217 en entidades
bancarias habilitadas con alguno de los elementos de pago que seguidamente se indican: Duplicado F. DJ —generado por SICORE—, presentado. Comprobante de presentación de la DJ (tique), emitido
por las entidades bancarias cuyo modelo consta en el Anexo I RG 191
Volante de pago F 799/C o F 799/E, por original.
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INFORMACIÓN DE LOS IMPORTES RETENIDOS.INFORMACIÓN DE LOS IMPORTES RETENIDOS.
CÓDIGO DEL RÉGIMENCÓDIGO DEL RÉGIMEN DESCRIPCIÓNDESCRIPCIÓN
191 TRANSFERENCIA DE INMUEBLES – OP. GRAVADAS EN GANANCIAS
LOS ESCRIBANOS DEBERÁN CUMPLIR CON EL RÉGIMEN DE INFORMACIÓN – CITI ESCRIBANOS -
Art. 10°
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INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOS.INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOS.
DESCRIPCION IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
PAGO A CUENTA (Retenciones del 1 al 15) 217 027 027
SALDO DDJJ (Retenciones del 16 al último día del mes) 217 019 019
INTERESES RESARCITORIOS 217 019 051
MULTA AUTOMÁTICA 220 019 140
MULTA FORMAL 217 019 108
AUTORETENCIÓN 010/011(*) 043 043
AUTORETENCIÓN — Intereses Resarcitorios 010/011 (*) 043 051
(*) SEGÚN SE TRATE DE PERSONA JURÍDICA O FÍSICA RESPECTIVAMENTE
Art. 11°
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AUTORETENCIÓN.AUTORETENCIÓN.
CUANDO EL AGENTE DE RETENCIÓN OMITIERA ACTUAR COMO TALCUANDO EL AGENTE DE RETENCIÓN OMITIERA ACTUAR COMO TAL
SUJETO PASIBLE DE LA MISMA
DEBERÁ •INGRESAR LOS IMPORTES CORRESPONDIENTES EN CONCEPTO DE AUTORETENCIÓN•HASTA LAS FECHAS ART. 2° RG 738 SICORE•EN FUNCIÓN DE LA QUINCENA EN LA QUE EFECTUÓ EL PAGO DE LA OPERACIÓN QUE LE DA ORIGEN
Art. 12°
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OPERACIONES ESPECÍFICAS.
VENTAS JUDICIALES el escribano practicará la retención y solicitará antes del acto
escritural la extracción de fondos del expediente a fines de ingresar el importe de retención que realice
cuando los fondos fueran insuficientes, ingresará la retención que pudiera ser cumplida con la totalidad de la suma disponible y actuará como agente de información – CITI-ESCRIBANOS - por la diferencia
PERMUTAS Practicará la retención sólo cuando el precio se integre
parcialmente mediante una suma de dinero, a la que aplicará alícuota del 3%
De no mediar suma de dinero y cuando la operación se realizara con intervención de escribano este queda obligado a informar – CITI-ESCRIBANOS -
Art. 13; 14; 15°
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ANEXO III – INFORMACIÓN A SUMINISTRAR ANEXO III – INFORMACIÓN A SUMINISTRAR LOS AGENTES DE RETENCIÓNLOS AGENTES DE RETENCIÓN
A — FONDOS INSUFICIENTESA — FONDOS INSUFICIENTESa) Lugar y fechab) Apellido y nombres, domicilio, N° de Registro y CUIT, del escribano intervinientec) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y CUIT, de la parte enajenante.d) Fecha en que tuvo lugar la operación de venta, juzgado interviniente y número de escritura.e) Importe por el cual se efectuó la venta y monto del impuesto que no pudo ser retenido.f) Datos que permitan identificar el bien enajenado.
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ANEXO III – INFORMACIÓN A SUMINISTRAR ANEXO III – INFORMACIÓN A SUMINISTRAR LOS AGENTES DE RETENCIÓNLOS AGENTES DE RETENCIÓN
B — PERMUTASB — PERMUTAS•Apellido y nombres o denominación o razón social y domicilio de las partes intervinientes en la operación.•CUIT, CUIL o la CDI, según el caso, de los sujetos indicados en el punto anterior.•Detalle del bien o prestación intercambiada y fecha de la operación.
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OPERACIONES ESPECÍFICAS.
ESCRIBANOS QUE INTERVENGAN EN EL OTORGAMIENTO DE PODERES ESPECIALES IRREVOCABLES
Que identifiquen un inmueble determinado y Que conste que se celebró boleto de
compraventa, con percepción total o parcial del precio
Deberán actuar como agentes de Deberán actuar como agentes de retención e informaciónretención e información
Art. 16°
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AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES COMPLEMENTARIAS.COMPLEMENTARIAS.
Entregar al sujeto pasible el comprobante de retención, dentro de los 3 días hábiles de efectuado el depósito correspondiente
Si el sujeto pasible no recibe el comprobante, deberá proceder s/ Art. 12 RG 738
Dejar constancia en la escritura matriz: del importe de la retención efectuada o su improcedencia y en este caso aclaración de
la causa justificante y de corresponder, número, fecha de emisión y beneficiario del “certificado de no retención”
Art. 17°;18°
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CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER.
Reorganización de Sociedades Art. 77 LIG Operaciones de expropiación a favor del estado Cuando la retención ya se hubiera practicado con el
boleto de compraventa Operaciones imputables impositivamente al mismo período
fiscal de escrituración y el cesionario del boleto de compraventa o equivalente o de la transferencia de cuotas o participaciones sociales, hubiere practicado la retención. De haberse realizado cesiones intermedias si el cesionario que actuó en última instancia actuó como agente de retención.
Cuando los cesionarios intermedios no hayan actuado como agentes de retención, el escribano deberá dejar constancia de la omisión en el texto de la escritura
Operaciones alcanzadas por ITIArt. 19°
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CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER.
Operaciones imputables impositivamente a períodos fiscales anteriores al del acto escriturario y los enajenantes entreguen al escribano certificación expedida por contador público, autenticada por el Consejo Profesional en la que conste: Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio
y CUIT del o los enajenantes Datos referenciales del bien transferido; Fecha e importe de
la operación y período fiscal de imputación Resultado impositivo, fecha, forma y lugar de pago del
saldo del impuesto y/o de los intereses que hubieran correspondido y fecha de presentación de la DJ
Idem para escrituras de cesión, transferencia o cancelación total o parcial de créditos hipotecarios originados en garantía en todo o en parte del precio de venta de un inmueble
Art. 19°
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Se configure alguna de las causales de no retenciónTITULO K
Los enajenantes acrediten con relación a la operación a escriturar, el ingreso de la autoretención
La transmisión se realice bajo el régimen de regularización de dominio a favor de ocupantes sin título y no medie transferencia de fondos
CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER.
Art. 19°
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RÉGIMEN PARA RESIDENTES DEL EXTERIOR.
No aplicará el procedimiento general Deberán retener con carácter de pago único y definitivo, el
importe del gravamen que se indique en el “CERTIFICADO DE RETENCIÓN” otorgado por la AFIP, que se extenderá a solicitud de dicho sujeto El representante deberá presentar con una antelación no menor
a 20 días corridos de la fecha del acto escriturario, nota RG 1128 acompañada de los elementos detallados en el Anexo IV
Cuando no pueda establecerse la base de cálculo de la retención deberá solicitarse “CONSTANCIA DE VALUACIÓN”
Art. 20°
ANEXO VIII
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a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía "Internet".b) Copia F.145/2 confeccionado en "AFIP-DGI — TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES — Versión 1.0"."AFIP-DGI — TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES — Versión 1.0".
c) Copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada por el representante, debidamente facultado para representar al beneficiario ante la AFIP.d) Detalle de bienes en el país, pertenecientes al beneficiario del exterior, al 31 de diciembre de los últimos CINCO (5) años anteriores al momento de la solicitud, y copia de la documentación respaldatoria de la titularidad de los mismos.e) De corresponder, copia del boleto de compraventa o documento equivalente, de la venta del inmueble por el cual se solicita la constancia.f) Copia de los comprobantes de impuesto inmobiliario o tributo similar, de los cuales, surja la valuación fiscal de los bienes inmuebles en el país, pertenecientes al beneficiario del exterior al 31 de diciembre de los últimos CINCO (5) años anteriores al momento de la solicitud, incluido el inmueble objeto de la operación. De no existir obligación de tributar impuesto alguno, copia de la constancia que acredite tal circunstancia.
ANEXO IV — RG 2139 - CERTIFICADO DE ANEXO IV — RG 2139 - CERTIFICADO DE RETENCION RESIDENTES EN EL EXTERIOR . RETENCION RESIDENTES EN EL EXTERIOR . ELEMENTOS A PRESENTAR.ELEMENTOS A PRESENTAR.
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ANEXO IV — RG 2139 - CERTIFICADO DE ANEXO IV — RG 2139 - CERTIFICADO DE RETENCION RESIDENTES EN EL EXTERIOR . RETENCION RESIDENTES EN EL EXTERIOR . ELEMENTOS A PRESENTAR.ELEMENTOS A PRESENTAR.
g) Copia facturas de provisión de energía eléctrica, servicios telefónicos y gas, referidos al inmueble objeto de la operación, correspondientes a los últimos 12 meses anteriores a la solicitud.
h) Copia comprobantes respaldatorios de las erogaciones correspondientes a conceptos sujetos a deducción, en el supuesto de haber optado por la determinación de la ganancia conforme a lo dispuesto en el penúltimo párrafo del Art. 93 LIG
En caso de que las copias de los citados elementos, no se encuentren autenticadas, deberán exhibirse los ejemplares originales de los mismos, al momento de la presentación.
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CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.DEL EXTERIOR.
VERIFICACIÓN CONCOMITANTE DE:VERIFICACIÓN CONCOMITANTE DE: REPRESENTANTEREPRESENTANTE
Régimen Información RG 1375 Denunciar domicilio fiscal Art. 3° L. 11683 y RG 2109
PODER OTORGADOPODER OTORGADO EXTENDIDO EN EL EXTERIOR
Ámbito países signatarios de la Convención de la Haya Documentación ajustada a sus disposiciones
Países no signatarios de la Convención de la Haya Intervenido por el consulado argentino y corroborada la autenticidad de la certificación
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, conforme a las normas que al efecto dicte dicho ministerio
En idioma extranjero, acompañar la traducción certificada por traductor público nacional matriculado en la RA (con “apostilla” Art. 3° Convención de la Haya)
EXTENDIDO EN EL PAÍS Que del poder surja la expresa autorización para representar al beneficiario del
exterior ante la AFIP1/21/2
Art. 21°
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CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.DEL EXTERIOR.
VERIFICACIÓN CONCOMITANTE DE:VERIFICACIÓN CONCOMITANTE DE: RESPONSABLE SUSTITUTO (cuando corresponda)RESPONSABLE SUSTITUTO (cuando corresponda)
Denunciar Domicilio Fiscal Art. 3° L.11683 y RG 2109 Inscripto en tal carácter, en los impuestos sobre los bienes personales o a
la ganancia mínima presunta según el caso Presentado las DJ de los impuestos citados y efectuado el ingreso del saldo
que hubiere resultado, correspondientes a los últimos 5 períodos fiscales vencidos a la fecha de la solicitud
OBLIGACIONES IMPOSITIVASOBLIGACIONES IMPOSITIVAS Haber presentado la totalidad de las DJ relativas a los ISBP o IGMP Se hayan efectuado las retenciones del Título V LIG y el ingreso de las
mismas (de haber correspondido)
2/22/2
Art. 21°
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CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS CERTIFICADO DE RETENCIÓN. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.DEL EXTERIOR.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERAOPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERARETENER EL IMPORTE QUE SURJA DEL “CERTIFICADO DE RETENER EL IMPORTE QUE SURJA DEL “CERTIFICADO DE
RETENCIÓN”RETENCIÓN”
EXCEPTOEXCEPTO
•PRECIO EXPRESADO EN MONEDA EXTRANJERA Y PRECIO EXPRESADO EN MONEDA EXTRANJERA Y •EL HECHO IMPONIBLE SE PRODUZCA CON POSTERIORIDAD EL HECHO IMPONIBLE SE PRODUZCA CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE EMISIÓNA LA FECHA DE EMISIÓN
TIPO CAMBIO VENDEDOR BNA VIGENTE AL CIERRE DEL DÍA HÁBIL TIPO CAMBIO VENDEDOR BNA VIGENTE AL CIERRE DEL DÍA HÁBIL INMEDIATO ANTERIOR AL DE PRODUCCIÓN DEL HIINMEDIATO ANTERIOR AL DE PRODUCCIÓN DEL HI
Art. 22°
32
ANEXO VIII — CERTIFICADO DE RETENCION ANEXO VIII — CERTIFICADO DE RETENCION RESIDENTES EN EL EXTERIOR (ARTICULO 20)RESIDENTES EN EL EXTERIOR (ARTICULO 20)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139
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INGRESO DE LA RETENCIÓN.INGRESO DE LA RETENCIÓN.
CÓDIGO DE CÓDIGO DE RÉGIMENRÉGIMEN DESCRIPCIÓNDESCRIPCIÓN
193193 TRANSF. DE INMUEBLES – TRANSF. DE INMUEBLES – BENEFICIARIOS DEL EXTERIORBENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
LOS IMPORTES RETENIDOS DEBERÁN SER INFORMADOS E LOS IMPORTES RETENIDOS DEBERÁN SER INFORMADOS E INGRESADOS UTILIZANDO:INGRESADOS UTILIZANDO:
Art. 23°
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RÉGIMEN DE NO RETENCIÓN. TÍTULO K.
CERTIFICADOS DE NO RETENCIÓNCERTIFICADOS DE NO RETENCIÓN
El resultado de la operación gravada arroje quebranto, presentando “certificado de no retención” – ANEXO IX – ANEXO V
Cuando exhiban ante el agente de retención el “certificado de no retención” por venta y reemplazo Art. 67 LIG
Que acredite condición de fallido, presentando “certificado de no retención” - ANEXO X
Entidades financieras en estado de liquidación por el BCRA o con quiebra decretada – ANEXO XI
AUTORIZACIÓN DEFINITIVA DE NO RETENCIÓNAUTORIZACIÓN DEFINITIVA DE NO RETENCIÓN Expedida en el marco de la RG 830 siempre que la operación
se realice dentro del término de vigencia de la misma
Art. 24;25°
35
ANEXO IX — CERTIFICADO DE NO RETENCION – QUEBRANTO (ARTICULO 25)ANEXO IX — CERTIFICADO DE NO RETENCION – QUEBRANTO (ARTICULO 25)IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139
OPERACIONES QUE ARROJAN QUEBRANTOOPERACIONES QUE ARROJAN QUEBRANTO
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del régimen de retención previsto por la RG Nº 2139, respecto de la transferencia del inmueble cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente. Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retención, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente, mediante la consulta en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
36
ANEXO V — CERTIFICADO DE NO RETENCION (ARTICULO 25)ELEMENTOS A PRESENTAR
a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía "Internet".b) Copia F. 145/3 confeccionado mediante la utilización del programa aplicativo denominado "AFIP-DGI — TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES — Versión 1.0".c) Copia de la documentación respaldatoria de la personería invocada por el presentante, (debidamente facultado para representar al solicitante ante AFIP).d) Copia del boleto de compraventa o documento equivalente, correspondiente a la venta del inmueble por el cual se solicita la constancia.e) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o tributo similar, del cual surja la valuación fiscal actualizada del inmueble objeto de la operación o, de no existir obligación de tributar impuesto alguno, constancia que acredite tal circunstancia.f) Copia de los comprobantes respaldatorios de las erogaciones correspondientes a conceptos computados como deducción, en la determinación del resultado de la operación.g) Papeles de trabajo de la confección de la DJ I. GCIAS. presentada por el último período fiscal vencido.h) Copia de la documentación respaldatoria que acredite la titularidad del inmueble a transferir.En caso de que las copias de los citados elementos, no se encuentren autenticadas, deberán exhibirse los ejemplares originales de los mismos, al momento de la presentación.
37
ANEXO X — CERTIFICADO DE NO RETENCION – FALLIDOS (ARTICULO 26)ANEXO X — CERTIFICADO DE NO RETENCION – FALLIDOS (ARTICULO 26)IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139
FALLIDOSFALLIDOS
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del régimen de retención previsto por la RG Nº 2139, en su condición de fallido, según registros obrantes en esta Administración Federal. Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retención, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente mediante la consulta en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
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ANEXO XI — CERTIFICADO DE NO RETENCIONENTIDADES FINANCIERAS EN LIQUIDACION (ARTICULO 26)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS — RESOLUCION GENERAL Nº 2139
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del régimen de retención previsto por la RG Nº 2139, en su condición de entidad financiera en estado de liquidación por el B.C.R.A., según registros obrantes en esta Administración Federal. Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retención, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente mediante la consulta en el sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
39
SOLICITUDES SOLICITUDES ART. 6°, 20° y 25°ART. 6°, 20° y 25°
TRAMITACIÓNTRAMITACIÓN Efectuarse con una antelación mínima de 20 días
corridos al de celebración del acto que genere la obligación de retener
Confeccionarse utilizando “AFIP-DGI TRANSFERENCIA DE “AFIP-DGI TRANSFERENCIA DE INMUEBLES – Versión 1.0”INMUEBLES – Versión 1.0”
Suministrar la información “vía internet” Como constancia de la transmisión el sistema
emitirá un acuse de recibo De comprobarse errores, inconsistencias, utilización
de programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada por el sistema
Art. 27°
40
SOLICITUDES SOLICITUDES ART. 6°, 20° y 25°ART. 6°, 20° y 25°
UNA VEZ EFECTUADA LA TRANSMISIÓNUNA VEZ EFECTUADA LA TRANSMISIÓN
Art. 27°
INGRESAR EN “TRANSFERENCIA DE INMUEBLES”INGRESAR EN “TRANSFERENCIA DE INMUEBLES”
Opción “CONFIRMAR SOLICITUD RÉGIMEN GENERAL”
CONSTATAR LA TRANSMISIÓN EXITOSA Y VERIFICAR LA CONSTATAR LA TRANSMISIÓN EXITOSA Y VERIFICAR LA ASIGNACIÓN DEL N° DE SOLICITUDASIGNACIÓN DEL N° DE SOLICITUD
DATOS A INGRESARDATOS A INGRESAR•CUIT, •NRO. FORMULARIO PRESENTADO, NRO. VERIFICADOR Y NRO. DE TRANSACCIÓN GENERADO POR LA TED DEL FORMULARIO
SEG
UIM
IEN
TO
“O
N L
INE”
SEG
UIM
IEN
TO
“O
N L
INE”
41
SOLICITUDES SOLICITUDES ART. 6°, 20° y 25°ART. 6°, 20° y 25°
Art. 28°
•ARCHIVOS CON INFORMACIÓN A TRANSMITIR CON TAMAÑO => A 2 MBARCHIVOS CON INFORMACIÓN A TRANSMITIR CON TAMAÑO => A 2 MB•CASOS DE INOPERATIVIDAD DEL SISTEMACASOS DE INOPERATIVIDAD DEL SISTEMA
IMPOSIBILIDAD DE REMISIÓN ELÉCTRÓNICAIMPOSIBILIDAD DE REMISIÓN ELÉCTRÓNICA
SUSTITUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN:SUSTITUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN:
•PRESENTAR LA SOLICITUD EN LA AGENCIA AFIP EN QUE SE ENCUENTRE INSCRIPTOPRESENTAR LA SOLICITUD EN LA AGENCIA AFIP EN QUE SE ENCUENTRE INSCRIPTO•ENTREGANDO EL SOPORTE MAGNÉTICO Y ACOMPAÑAR DE,ENTREGANDO EL SOPORTE MAGNÉTICO Y ACOMPAÑAR DE,•F.145/1; F.145/2 Ó F.145/3 S/ CORRESPONDA GENERADOS POR EL APLICATIVOF.145/1; F.145/2 Ó F.145/3 S/ CORRESPONDA GENERADOS POR EL APLICATIVO
FORM. DJ. PRESENTADO SERÁ FORM. DJ. PRESENTADO SERÁ LA CONSTANCIA DE SOLICITUD LA CONSTANCIA DE SOLICITUD
EFECTUADAEFECTUADA
42
SOLICITUDES. ELEMENTOS DE SOLICITUDES. ELEMENTOS DE VALORACIÓN COMPLEMENTARIOS.VALORACIÓN COMPLEMENTARIOS. La AFIP evaluará mediante controles informáticos
sistematizados, Procedencia de las solicitudes interpuestas Los datos contenidos en la documentación aportada por el
contribuyente La situación fiscal del contribuyente
Puede requerir otros elementos de valoración complementarios que estime necesarios
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado La falta de cumplimiento al requerimiento formulado por la AFIP, dará lugar sin más trámite al archivo de por la AFIP, dará lugar sin más trámite al archivo de
las actuacioneslas actuaciones
Art. 29°
43
SOLICITUDES. ACEPTACIÓN O RECHAZO.SOLICITUDES. ACEPTACIÓN O RECHAZO.
Art. 30°
Será resuelta dentro de los 15 días corridos contados a partir del día en que se complete la presentación de la información o documentación
De resultar procedente la solicitud la AFIP publicará en sitio “web” institucional: Apellido y nombres, denominación o razón social y la CUIT del
solicitante Lapso durante el cual tendrá efectos la “constancia de valuación”,
el “certificado de retención” y el “certificado de no retención”, que deberá entregar al agente de retención
El beneficiario deberá imprimir el documento y el mismo surtirá efectos a partir de su emisión por período que establezca en el mismo, el que no puede exceder los 60 días corridos posteriores a la fecha de emisión
El rechazo será notificado por la AFIP (art. 100 LPT)
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DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFORMIDAD.DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFORMIDAD.
Art. 31°
Contra la resolución denegatoria el responsable podrá manifestar su disconformidad: Presentación de una nota, RG 1128, acompañada de la prueba
documental de la que intente valerse, dentro de los 15 días dentro de los 15 días corridos contadoscorridos contados a partir del día inmediato siguiente a la fecha de notificación
Ante la dependencia que emitido la resolución denegatoria La AFIP podrá requerir, dentro de los 20 días corridos contados
a partir del día inmediato siguiente a la fecha de presentación el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la mencionada disconformidad La falta de cumplimiento al requerimiento será considerado como
desistimiento tácito de lo planteado y dará lugar al archivo de las actuaciones.
Cuando el vencimiento de alguno de los plazos coincida con día feriado o inhábil, dicho vencimiento se trasladará al día hábil inmediato siguiente
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DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFORMIDAD.DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFORMIDAD.
Art. 32°
RESOLUCIÓN DE LA AFIPRESOLUCIÓN DE LA AFIP
20 DÍAS CORRIDOS INMEDIATOS SIGUIENTES AL DE LA PRESENTACIÓN O A LA 20 DÍAS CORRIDOS INMEDIATOS SIGUIENTES AL DE LA PRESENTACIÓN O A LA FECHA DE CUMPLIMIENTO DEL REQUERIMIENTOFECHA DE CUMPLIMIENTO DEL REQUERIMIENTO
FAVORABLE PARA EL FAVORABLE PARA EL PETICIONANTEPETICIONANTE
DESFAVORABLE PARA EL DESFAVORABLE PARA EL PETICIONANTEPETICIONANTE
PUBLICADO EN LA WEB DE PUBLICADO EN LA WEB DE AFIP AFIP
PRODUCE EFECTOS A PRODUCE EFECTOS A PARTIR DEL DÍA DE SU PARTIR DEL DÍA DE SU
PUBLICACIÓN INCLUSIVEPUBLICACIÓN INCLUSIVE
NOTIFICADO ART. 100 LPTNOTIFICADO ART. 100 LPT
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DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALESDESTINO INMUEBLE A TRANSFEREIR. INDICIOS DE AFECTACIÓN A DESTINO INMUEBLE A TRANSFEREIR. INDICIOS DE AFECTACIÓN A
ALQUILERALQUILER(admite prueba en contra)
1. Consumo de servicios públicos registrados en los comprobantes que aporte el solicitante:
1. Energía eléctrica, o teléfono o gas
TRANSFERENCIA DE INMUEBLES. PRECIO CONSIDERABLEMENTE TRANSFERENCIA DE INMUEBLES. PRECIO CONSIDERABLEMENTE INFERIOR A VALORES VIGENTES EN MERCADOINFERIOR A VALORES VIGENTES EN MERCADO
(admite prueba en contra)
1. La AFIP considerará, a los fines de este régimen, el valor de mercado de inmuebles de características similares en operaciones de igual naturaleza
Art. 33°; 34°
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DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALESCONSTANCIAS O CERTIFICADOS EMITIDOS POR AFIPCONSTANCIAS O CERTIFICADOS EMITIDOS POR AFIP1. Los agentes de retención deberán verificar autenticidad, vigencia y
alcance de los mismos, en la “web” institucional de la AFIP
NORMAS DEROGADASNORMAS DEROGADAS1. Derógase a partir del 01-11-06 las RG (DGI) 3026, 3466 y 3817,
artículo 1° RG (DGI) 3461, artículo 5° RG (DGI) 4087 y artículo 1° RG 124, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia
VIGENCIAVIGENCIA
A PARTIR DEL 1 DE NOVIEMBRE DE 2006A PARTIR DEL 1 DE NOVIEMBRE DE 2006
Art. 36°; 41°