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UNIVERSIDAD LOS LIBERTADORESFACULTAD DE INGENIERIA

CONTABILIDAD

JOSE LAUREANO MARTA GAVIRIA

E-MAIL: joselaureano2008@gmail.com

Cel. 3102003706

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ASPECTOS CONTABLES

• Conjunto de conceptos básicos y reglas que deben ser observadas al registrar e informar contablemente sobre las actividades económicas de personas naturales o jurídicas

Principios o Normas de ContabilidadGeneralmente aceptadas en Colombia

Decreto 2649 de 1993,Por el cual se reglamenta

la Contabilidad en Colombia

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• Objetivos de la Información contable:– Demostrar la existencia de recursos económicos, las

obligaciones, los cambios en los recursos y el resultado económico del período

– Pronosticar los flujos de efectivo– Apoyar a la administración en la planeación,

organización y dirección de los negocios societarios– Tomar decisiones sobre inversiones y créditos– Evaluar y calificar la gestión de los administradores– Fundamentar la determinación de los impuestos,

precios y tarifas del negocio– Ayudar a la conformación de las cifras estadísticas de

la nación– Evaluar el beneficio o impacto social de la actividad

económica sobre la comunidad

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• Cualidades de la Información contable:

– 1. Comprensible:• Información clara y fácil de entender

– 2. Util:• Información pertinente (cuando tiene valor de retro-

alimentación, valor de predicción y es oportuna)• Información confiable (cuando es neutral, verificable y

que refleje fielmente los hechos económicos)

– 3. Comparable:• Información preparada sobre bases uniformes

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• Normas básicas:– 1. ENTE ECONÓMICO:

• Es la empresa, es decir, la actividad económica que se organiza como una unidad, respecto de la cual deben controlarse los recursos y el cual debe distinguirse y diferenciarse de otros entes

– 2. CONTINUIDAD:– 3. UNIDAD DE MEDIDA:– 4. PERÍODO:

• Estados financieros periódicos, con cortes definidos previamente según la Ley y los ciclos de la operación

– 5. VALUACIÓN Y MEDICIÓN:• Criterios de medición adecuados, según la unidad de

medida del país:• Valor histórico, Valor actual, Valor de realización. Valor

presente

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• D E F I N I C I O N E S:– Valor a costo histórico:

• Es el importe originalmente pagado u obtenido en efectivo, re-expresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo del dinero (ajustes por inflación)

– Valor actual o de reposición:• Es el dinero que se requeriría para reponer el activo o para

liquidar una obligación, en el momento presente

– Valor de realización o de mercado:• Es el valor esperado de conversión en efectivo de un activo o

del pago de un pasivo en el curso normal de los negocios• Valor neto de realización sería el valor de mercado menos

comisiones, impuestos, transporte, empaque, etc.

– Valor presente o valor de descuento:• Es el valor actual después de aplicar una tasa de interés de

descuento pagadera en el futuro

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• Normas básicas (continuación): – 6. ESENCIA SOBRE FORMA:

• Los recursos y hechos económicos deben revelarse y reconocerse de acuerdo con su esencia o con su realidad económica y no sólo en su forma legal

– 7. REALIZACIÓN:• Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados, es

decir, que hay un beneficio o sacrificio económico o hay un cambio en los recursos que sea razonablemente cuantificable

– 8. ASOCIACIÓN:• Los ingresos obtenidos por la empresa en cada período deben

“asociarse” con los costos y gastos incurridos para obtener dichos ingresos

– 9. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO:• Se obtiene utilidad sólo si el patrimonio ha sido mantenido o

recuperado. Este patrimonio financiero debe estar actualizado para reflejar el efecto de la inflación

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• Normas básicas (continuación):– 10. REVELACIÓN PLENA:

• Debe revelarse de manera plena aunque resumida la situación financiera, los cambios experimentados, los cambios en el patrimonio, el resultado de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo

– 11. IMPORTANCIA RELATIVA: MATERIALIDAD:• El reconocimiento y presentación de los hechos económicos

debe hacerse según su importancia relativa• Un hecho es material cuando por su naturaleza o su cuantía

puede alterar de manera significativa las decisiones económicas

– 12. PRUDENCIA:• Si hay dudas en la medición de un hecho económico,

se debe registrar la alternativa que tenga menos posibilidades de sobrestimar los ingresos o los activos, o de subestimar los gastos o los pasivos

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• Normas básicas (continuación):– 13. CARACTERÍSTICAS Y PRÁCTICAS DE CADA

ACTIVIDAD:• El diseño de la contabilidad debe tener en cuenta las

dificultades impuestas por las característica de cada actividad

– 14. IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:• La preparación y presentación de los estados financieros

es responsabilidad de los administradores de la entidad• Son importantes porque reflejan, a una fecha de corte, la

recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.

• CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS:– Estados financieros de propósito general:

» Estados financieros básicos» Estados financieros consolidados

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• Estados financieros básicos:– 1. Balance General– 2. Estado de resultados– 3. Estado de cambios en el patrimonio– 4. Estado de cambios en la situación financiera– 5. Estado de flujos de efectivo

• Estados financieros consolidados:– Son los que consolidan a una matriz con sus subordinadas o

una entidad dominante con los dominados, tal como si fueran una sola empresa

• Estados financieros de propósito especial:– Balance inicial, estados financieros de períodos intermedios,

estados de costos, estado de inventario, estados financieros extraordinarios, estados de liquidación, estados financieros presentados a autoridad competente, estados financieros comparativos, estados financieros debidamente certificados y dictaminados

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• Elementos de los estados financieros:– Los activos– Los pasivos– El patrimonio– Los ingresos– Los costos– Los gastos– la corrección monetaria (PAAG: ajustes por

inflación)– Las cuentas de orden

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Atardecer en BucaramangaPor: Hernando Pardo O.

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• ACTIVO:– Es la representación financiera de un recurso obtenido

por la empresa como resultado de eventos pasados y de cuya utilización se esperan beneficios futuros

• PASIVO:– Es la representación financiera de una obligación

presente de la empresa como resultado de eventos pasados y que implicará en el futuro la transferencia de recursos a otra entidad

• PATRIMONIO:– Es el valor residual de los activos menos los pasivos

• INGRESOS:– Son los flujos de entrada de recursos en forma de

incrementos de los activos o disminuciones del pasivo por el producto de la venta de bienes o servicios

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• COSTOS:– Son erogaciones relativas con la adquisición o la

producción de los bienes o la prestación de los servicios

• GASTOS:– Son flujos de salida de recursos que generan

disminución en el patrimonio.

• CORRECCIÓN MONETARIA:– Es la ganancia o pérdida obtenida como

consecuencia de la exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios

• CUENTAS DE ORDEN:– Reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar

a afectar la estructura financiera de la empresa

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• CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN:– Los hechos económicos deben ser reconocidos en el

período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

– Diferencia entre contabilidad de caja y contabilidad de causación

• AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA:– Los estados financieros se deben ajustar para

reconocer el efecto de la inflación, y con relación a las partidas no monetarias, utilizando para ello el PAAG anual o mensual

– Son partidas no monetarias las que por mantener su valor económico son susceptibles de adquirir un mayor valor nominal como consecuencia de la pérdida de poder adquisitivo del dinero

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• PAAG ANUAL:– Es el porcentaje de ajuste del año equivalente a la

variación porcentual del índice de precios al consumidor para ingresos medios establecido por el DANE registrado entre el 1 de diciembre del año anterior y el 30 de noviembre del año actual.

• PROVISIONES Y CONTINGENCIAS:– se contabilizan para cubrir pasivos estimados,

contingencias de posibles pérdidas y para disminuir el valor expresado de los activos.

– Las provisiones deben ser justificadas, cuantificadas y confiables

– las contingencias pueden ser probables (es posible que ocurra el evento futuro), eventuales (no se sabe si el evento ocurrirá o no) y remotas (es poco probable que ocurra el evento futuro)

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• OTRAS DEFINICIONES:– Depreciación: Costo de las propiedades plantas y

equipo– Agotamiento: Costo de los recursos naturales– Amortización: Costo de los diferidos e intangibles– Diferidos: Son los ingresos que se originan en

obligaciones aún no cumplidas y los gastos cuyo beneficio económico aún no se ha consumido

– Asientos: Son los hechos económicos debidamente registrados, conforme al principio de la partida doble

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• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

– Equidad– Ente económico– Bienes económicos– Unidad o moneda de cuenta– Principio de empresa en marcha– Valuación al costo– Ejercicio contable medido como un período de tiempo– Ingresos devengados: contabilidad de causación– Objetividad y reconocimiento de la realidad– Realización de la operación cuando queda ejecutada– Prudencia– Uniformidad– Materialidad– Exposición de toda la información

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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

ACTIVO PASIVO yPATRIMONIO

INGRESOS GASTOS

Clientes

Caja

Bancos

Cuentas porcobrar

Maquinaria

Muebles y enseres

Edificios

Vehículos

Capital

Cuentas porpagar

Reservas

Utilidades

Fondo social

Impuestos porpagar

Proveedores

Acreedores

Ventas

Ingresosextraordinarios

Intereses

Ingresosfinancieros

Descuentos

Serviciosprestados

Subvenciones

Comisiones

Compras

Gastosextraordinarios

Alquileres

Salarios

Amortizaciones

Impuestos

Suministros

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• LIBROS BÁSICOS DE CONTABILIDAD:– Libro Diario:

• Se registran todos los hechos y operaciones contables mediante asientos contables ordenados por fecha de creación. El conjunto de asientos registrados durante un período de tiempo, se denomina Libro Diario

– Libro mayor:• Se utiliza para anotar las cantidades que intervienen en

los asientos contables, en un sistema de cuentas T, aplicando el principio de la partida doble.

– Libros de Balances:• Reflejan la situación patrimonial de la empresa en un

momento determinado

– Estado de Pérdidas y Ganancias:• Muestra la utilidad o pérdida de la empresa. Es una

cuenta de cierre que se muestra al final del ejercicio

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LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

DEBITOS CREDITOS

Gastos de explotacióndel negocio: aplicadosal costo de ventas yaplicados a gastosadministrativos

Gastos financieros

Gastos extraordinarios

Ingresos de explotacióndel negocio

Ingresos financieros

Ingresos extraordinarios

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VALORACIÓN DE INVENTARIOS: EL COSTO DE LAS MATERIAS

PRIMAS• MÉTODO FIFO (First In First Out):

– Asigna a la unidad que sale el valor de la primera unidad que entró al inventario. Se supone que la unidad que sale es la más antigua

• MÉTODO LIFO (Last In First Out):– Asigna a la unidad que sale el valor de la última unidad que entró

al inventario. Se supone que la unidad que sale es la más nueva

• MÉTODO ESTÁNDAR DE VALORACIÓN:– Valora las unidades que entran o salen a un precio determinado, el

cual es fijo para todo el período considerado

• COSTEO ABC:– Costeo basado en actividades. Asigna el costo con base en las

actividades de la empresa. En este caso, cada actividad debe responder por los costos imputables a la misma dentro del desarrollo del objeto social. Es muy usado en empresas de servicios, especialmente de Servicios Financieros o servicios del Gobierno

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