1.kontabilitet analiza e transaksioneve ne biznes

Ligjërata Ligjërata 44Analiza e transaksioneve Analiza e transaksioneve

nnё biznesё biznes

Disa terma kontabiliteti

LlogariaLlogaria

Ditari Ditari

Pasuria Pasuria

DetyrimetDetyrimet

Ekuiteti i pronaritEkuiteti i pronarit

Kontabiliteti i dyfishtë

Kontabiliteti i dyfishtë

T-llogariaT-llogaria

ParajaParaja

LL/PLL/P

A. A, Kapitali

A. A, Kapitali

Libri kryesorLibri kryesor

Të gjitha llogaritë individuale japin librin e llogarive

Llogari individuale e aseteve

Llogari individuale e detyrimeve

Llogari individuale e ekuitetit të pronarit

Disa terma kontabiliteti

Analiza e transaksioneve nё Analiza e transaksioneve nё biznesbiznes

• Pasqyrat financiare:

1. Bilanci i gjendjes

2. Pasqyra e fitimeve të mbajtura

3. Pasqyra e të ardhurave

4. Pasqyra e rrjedhjes së parasë

Analiza e transaksioneve nё Analiza e transaksioneve nё biznesbiznes

• Elementet e pasqyrave financiare si:• Asete, detyrime, ekuitet (bilanci i gjendjes)• Të ardhura dhe shpenzime (pasq. e të

ardhurave)• Aktivitete operuese, investuese dhe financiare

(pasqyra e rrjedhjes së parasë)

• Të gjitha këto elemente në vete përmbajnë nga disa llogari të ndryshme.

Regjistrimi detal i rritjeve dhe

zvogëlimeve në asete, detyrime,

ekuitet, të ardhura dhe shpenzime

specifike.Për secilin zë

rëndësishëm mbahet llogari e posaçme.

Regjistrimi detal i rritjeve dhe

zvogëlimeve në asete, detyrime,

ekuitet, të ardhura dhe shpenzime

specifike.Për secilin zë

rëndësishëm mbahet llogari e posaçme.

Llogaria

AssetsAccountsAssets

AccountsAssets

AccountsAssets

AccountsLlogaritë e

aseteveLlogaritë e

aseteve =

Llogaria dhe analizimi i saj

+LiabilityAccountsLiability

AccountsLiability

AccountsLiability

AccountsLlogaritë e detyrimeve

EquityAccounts

EquityAccounts

EquityAccounts

EquityAccounts

Llogaritë e ekuitetit

TokaToka

PajisjetPajisjetNdërtesatNdërtesat

ParajaParaja

Shpenzimet e parapaguara

Shpenzimet e parapaguara

Furnizimet e zyrës

Furnizimet e zyrës

Furnizimet e shitores

Furnizimet e shitores

Sigurimi i parapaguar

Sigurimi i parapaguar

Dëftesat e pranueshme

Dëftesat e pranueshme

Llogaritë e arkëtueshme


Llogaritë e aseteve

AsetetAsetet janë janë burime në burime në

pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.

AsetetAsetet janë janë burime në burime në

pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.

Kreditë afatgjata

Kreditë afatgjata

Kreditë afatshkurtëra

Kreditë afatshkurtëra

Dëftesat e pagueshme

Dëftesat e pagueshme

Llogaritë e pagueshme

Llogaritë e pagueshme

Llogaritë e detyrimeve

DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave

jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).

DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave

jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).

Pagat e pagueshme

Pagat e pagueshme

EkuitetiEkuiteti

Rezervat e kapitalit

Rezervat e kapitalit

Llogaritë e ekuitetit

Fitimet e mbajtura

Fitimet e mbajtura

Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të

shkronjës T.

Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të

shkronjës T.

Emri i llogarisë

(Ana e majtë) Debitë

Ana e djathtë) Kreditë

T-Llogaria

Konto në formë tëKonto në formë të T TKonto në formë tëKonto në formë të T T

Konto T ka titullKonto T ka titull..Konto T ka titullKonto T ka titull..

Paraja

Konto Konto TTKonto Konto TT

Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..

ParajaAna e majtë Debi

Konto Konto TTKonto Konto TT

Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..

ParajaAna e majtë Debi

Ana e djathtë Kredi

Llogaria e parasë ka një balancë fillestare prej €35. Me para të gatshme prej 12€ është paguar për furnizime. Duke shfrytëzuar T-llogarinë, çfarë është balanca përfundimtare e llogarisë së parasë?

Shfrytëzimi i T-llogarisë

35 12

Paraja

23

Debië dhe Kreditë

Debitë janë thjeshtë hyrje

në anën e majtë.

Kreditë janë thjeshtë dalje nga ana djathtë

Mos harroni:

• Llogaria ofron një metodë efikase për kategorizimin e transaksioneve.

T-llogaria është një përshkrim i thjeshtësuar i një llogarie.Pwr llogaritw e aseteve debia i referohet rritjes, ndwrsa kredia

zvogwlimit. Pasi qw nw presim qw rritja totale e parasw tw jetw mw e madhe se zvogwlimi i saj, atwherw llogaria e parasw, pas regjistrimit tw tw gjitha transaksioneve, do tw kwtw balancw (saldo) debitore. Llogaritw e aseteve kanw balancw debitore.

• Llogaritw e detyrimeve dhe ekuitetit tw pronarwve kanw balancw kreditore, tw cilat gjatw regjistrimit tw transaksioneve biznesore, rriten nw kredi dhe zvogwlohen nw debi

Shfrytëzimi i llogarive

Emri i llogarisëDebia Kredia

DR CR DR CR DR CR (+) (-) (-) (+) (-) (+)

Debitë dhe kreditë

Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve

DetyrimetDetyrimet EkuitetiEkuitetiAsetetAsetet = +

Debi Kredi Debi Kredi Debi Kredi

ASETET

+ -

DETYRIMET

- +

EKUITETI

- +

Regjistrimet në kontabilitetin e dyfishtë

T-T-llogariallogariaT-T-llogariallogaria

Paraja3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Regjistrimet tipike

Balancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisë

Paraja3,7504,3002,900

8501,400

7002,90010,950

Së pari, mblidh

anën debi

Së pari, mblidh

anën debi

8501,400

7002,900

Paraja3,7504,3002,900

10,9505,850

Pastaj, mblidh anën kredi.

Pastaj, mblidh anën kredi.

8501,400

7002,900

Paraja3,7504,3002,900

10,9505,850

Zbrit totalin e kredisë nga totali i debisë për të fituar

balancën e llogarisë.

Zbrit totalin e kredisë nga totali i debisë për të fituar

balancën e llogarisë.

5,100

Regjistrimet në ditar dhe

transferimi nga llogaritë në librin

kryesor

Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet edhe

në librin e llogarive.

Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet edhe

në librin e llogarive.

Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore.

Regjistrimet në ditar përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo

kreditore shprehur në njësi monetare.

Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore.

Regjistrimet në ditar përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo

kreditore shprehur në njësi monetare.

Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në librin kryesor. Secila shumë nga ditari transferohet në libër të

llogarive.

Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në librin kryesor. Secila shumë nga ditari transferohet në libër të

llogarive.

Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.

Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.

Debi Kredi

Llogaritë e aseteve…. Rritje (+) Ulje (-)

Llogaritë e detyrimeve Ulje (-) Rritje (+)

Llogaritë e ekuitetit (kapitalit)…. Ulje (-) Rritje (+)

Rregullat e llogarive debi / kredi të bilancit (të gjendjes)

Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e

kredisë.

Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e

kredisë.

Bartja në ditar

Burimi i dokumenteve

Regjistrimi i transaksioneve

Përgatitja e bilancit vërtetues

Përgatitja e raporteve financiare

Transaksionet (interne dhe

eksterne)

Analiza

Procesi i kontabilitetit

Bart transaksionin në llogarinë T dhe kompleto analizën e transaksionit.

Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1

Data e transaksionit

Data e transaksionit

Tituli i kontos së afektuar

Tituli i kontos së afektuar

Shuma në valutë në debi dhe kredi

Shuma në valutë në debi dhe kredi

Përshkrimi i transaksionit

Përshkrimi i transaksionit

Ditari

Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1

Shembull 1Të regjistrohen në ditar transaksionet që kanë

ndodhur gjatë muajit dhjetor 2009:

• Më 1 dhjetor, “R.E” ka investuar në kompaninë e porsaformuar shumën prej 100.000.

• Më 1 dhjetor, “R.E” ka blerë mall në shumën prej 2.400 me para në dorë.

• Më 1 dhjetor, është paguar qiraja për lokalin afarist për nëntor në vlerë 800.

• Më 1 dhjetor, “R.E” ka pranuar 3.600 për shërbimet e kryera.

• Më 4 dhjetor, “R.E” ka blerë pajisje për zyre në vlerë 1.800.

• Më 6 dhjetor, “R.E” ka paguar 180 për konkurse në gazeta.

7. Më 11 dhjetor, “R.E” u ka paguar kreditorëve shumën 400.

8. Më 11 dhjetor, “R.E” ka paguar pagat e dy punonjësve në shumë 950

9. Më 20 dhjetor, “R.E” i pagoi 900 “Ardi Design-it” për pajisjet e blera.

10. Më 21 dhjetor, “R.E” pranoi 650 nga konsumatorët në formë të llogarive të arkëtueshme.

11. Më 23 dhjetor, “R.E” ka paguar 1.450 për furnizime

Shembull 21. Janë blerë pajisje në vlerë prej 1300.2. është paguar borgji ndaj furnitorëve ( ll. të

pagueshme) me para të gatshme në vlerë prej 320.3. Janë terhequr nga llogaria bankare e kompanisë në

të gatshme prej 5000.4. është blerë malli në vlerë prej 1100 me afat pagese.5. është paguar borgji ndaj llogarive të pagueshme në

vlerë prej 1000, nga kredia e lejuar.6. Kompania ka blerë tokë nga kredia e lejuar në vlerë

prej 3000.7. Janë blerë pajisje në vlerë prej 800, me para të

gatshme.Regjistroni në konto “T” dhe balanconi llogarinë e

parasë?

Shembull 3Të regjistrohen në ditar transaksionet që kanë ndodhur

gjatë muajit korrik 2009:

1. Më 1korrik kompania ka paguar 55,600 në llogari të pagueshme.

2. Më 4 korrik, kompania ka mbledhur 102.000 nga llogaritë e arkëtueshme.

3. Më 15 korrik, kompania ka blerë 1.670 furnizime në cash.

4. Më 20 korrik, kompania ka paguar 850 për konkurse,5. Më 23 korrik, kompania ka paguar 650 shpenzime

komunale për tërë vitin 2009.6. Më 30 korrik, kompania ka paguar pagat e

punonjësve në vlerë prej 3000.

Shembull 4Duke përdorur formën “T” të llogarisë të regjistrohen

transaksionet vijuese:

1. Kompania “X” investoi në kompaninë e porsaformuar shumën prej 15.000.

2. U ble me para një sasi e mallit në vlerë prej 8000.3. U morën hua nga banka para në vlerë 12.0004. U paguan furnizimet me mall në vlerë prej 4.500.5. U paguan komunalitë me vlerë prej 340.6. Me para në dorë u blen pajisje për zyre në vlerë

prej 5.500.7. Iu pagua pronarit qiraja për muajin e kaluar në

shumën prej 500.8. U ble me para një kompjuter 1.200.9. U blen furnizime për zyre në vlerë prej 340.

Shembull 5

Regjistroni cdo transaksion të kompanisë “Standard” të përshkruar më poshtë duke përdorur formën e ditarit:

1. Më 4 korrik është blerë ndërtesa në shumën prej 36.000 me afat pagese.

2. Më 15 korrik janë blerë me afat pagese pajisjet për zyre me cmim prej 5.400.

3. Më 25 korrik janë paguar llogaritë e pagueshme në shumën prej 5.400 nga paratë e gatshme.

Shembull 6

Regjistroni cdo transaksion të përshkruar më poshtë duke përdorur formën “T” të llogarisë:

U paguan shërbimet komunale në vlerë prej 3000.

U blen me para mallra për rishitje në vlerë prej 5.600.

U pagua për konkursin e shpallur në gazetat ditore shuma prej 250.

Kompania ka mbledhur 10.000 nga llogaritë e arkëtueshme.

Kompania deponoi parat në llogarinë bankare në shumën prej 8.700

Pronari tërhoqi nga llogaria bankare shumën prej 5000.

Shembull 7Balanconi llogarinë e parasë duke pasur këto

të dhëna:

Me 1 prill gjendja fillestare e cash-it ishte 5000.Me 3 prill shitja në të gatshme prej 400.Me 6 prill pagesa e qirasë në shumën prej 200.Me 8 prill arkëtimi nga blerësit (shitja e marsit)

në vlerë 250.Me 15 prill paguar për rrymë elektrike 200.Me 25 prill pagesa për mirëmbajtje 150.

ShembullShembullShembullShembull

“ Më 1 nëntor 2009, kam filluar një biznes të quajtur

“Global Consulting”. Gjatë një periudhe kohore kam

pasur transaksionet vijuese të cilat tregojnë se si

shumat e pranuara (debitë) janë përherë të barabarta

me shumat e dhëna (kreditë).”

Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes

Libri kryesor

Data Përshkrimi Debi Kredi

11/1 Paraja 25,000 Aksione kapitali 25,000

rritetDebi

japKredi

Global Consulting

Paraja Kapitali

Pronari (investitori)

RritetKredi

Më 1 nëntor, pronari ka investuar 25,000 € në kompaninë e tij.

Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari

ParajaNën. 1 25,000

KapitaliNën. 1

25,000

Më 1 nëntor, Pronari ka investuar kompaninë e porsaformuar shumën prej 25,000

Më 1 nëntor, Pronari ka investuar kompaninë e porsaformuar shumën prej 25,000

Më 5 nëntor pronari ka blerë tokë për 20,000 €.


pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Toka Paraja

japKredi

Libri kryesor


11/5 Toka 20,000 Paraja 20,000


ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000

TokaNën. 5 20,000

Më 5 nëntor, “Global Consulting”, Më 5 nëntor, “Global Consulting”, ka blerë tokë përka blerë tokë për €20,000 €20,000 duke duke paguar paguar pparaara..

Më 5 nëntor, “Global Consulting”, Më 5 nëntor, “Global Consulting”, ka blerë tokë përka blerë tokë për €20,000 €20,000 duke duke paguar paguar pparaara..


pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Furnizimet

Furnizuesi

japKredi

Premtimi për të paguar më vonë

Libri kryesor


11/10 Furnizimet 1,350 Llogari të pagueshme 1,350

Global Consulting ka blerë furnizime për 1,350 € duke u pajtuar që të paguaj në një të ardhme të afërt.


FurnizimetNën. 10 1,350

Llogaritë e pagueshmeNën. 10 1,350

Më Më 1010 nëntor nëntor, , “Global Consulting” ka “Global Consulting” ka blerë furnizime përmes llogarisë për blerë furnizime përmes llogarisë për €1,350.€1,350.

Më Më 1010 nëntor nëntor, , “Global Consulting” ka “Global Consulting” ka blerë furnizime përmes llogarisë për blerë furnizime përmes llogarisë për €1,350.€1,350.


pranojDebi

japKredi

Global Consulting(shitësi)

Paraja

Konsumatori (blersësi)

japKredi


Libri kryesor


11/18 Paraja 7,500 Llogaritë e arkëtueshme 7,500

“Global Consulting” ka fituar 7,500 € për shërbimin e kryer, dhe pranoj paranë.

Efektet nga këto regjistrime në ditar

ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000

Llogaritë e arkëtueshmeNën. 18 7,500

Nën 18 7,500

Më Më 1818 nëntor nëntor, , “Global Consulting”“Global Consulting” pranon pranon shumën shumën prej prej €7,500 €7,500 nga nga konsumatori për shërbimet e konsumatori për shërbimet e ofruaraofruara..

Më Më 1818 nëntor nëntor, , “Global Consulting”“Global Consulting” pranon pranon shumën shumën prej prej €7,500 €7,500 nga nga konsumatori për shërbimet e konsumatori për shërbimet e ofruaraofruara..


11/18 Shpenzimet e pagave 2,125Shpenzimet e qirasë 800Shpenzimet komunale 450Shpenzimet e tjera 275 Paraja 3,650


Libri kryesor

pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Shërbimet,përfitimet

Furnizues të ndryshëm

japKredi

Paraja

“Global Consulting” ka paguar: pagat 2,125 €; qiraja 800 €; marketingut 450 € dhe të ndryshme 275 €.

Efektet e këtyre ndryshimeve në ditarParaja

Nën. 1 25,000 Nën. 5 20,000Shpenzimet e pagave

Nën. 30 2,12518 7,500

Shpenzimet e qirasëNën. 30 800

Shpenzimet e komunaleveNën. 30 450

Shpenzime të ndryshmeNën. 30 275

30 3,650

Gjatë muajitGjatë muajit, , “Global Consulting”“Global Consulting” ka ka krijuar shpenzimet vijuesekrijuar shpenzimet vijuese: : pagatpagat, , €2,125; €2,125; qirajaqiraja, €800; , €800; komunalitëkomunalitë, , €450; €450; dhe të ndryshmedhe të ndryshme, €275 ., €275 .

Gjatë muajitGjatë muajit, , “Global Consulting”“Global Consulting” ka ka krijuar shpenzimet vijuesekrijuar shpenzimet vijuese: : pagatpagat, , €2,125; €2,125; qirajaqiraja, €800; , €800; komunalitëkomunalitë, , €450; €450; dhe të ndryshmedhe të ndryshme, €275 ., €275 .


pranojDebi

japKredi

Global Consulting(paguesi)

Zvogëlimi i detyrimit

Furnizuesi (i paguari)

japKredi

Paraja

Libri kryesor


11/30 LL/P 950 Paraja 950

Më 30 nëntor“Global Consulting” ka paguar kreditorëve 950 € në llogari bankare.

ParajaNën. 1 25,000 Nën. 5 20,000

18 7,500 30 3,650


Llogaritë e pagueshmeNën. 10 1,350Nën. 30 950

30 950

Më 30 nëntorMë 30 nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” u u ka ka paguar kreditorëve përmes llogarisëpaguar kreditorëve përmes llogarisë, , €950.€950.

Më 30 nëntorMë 30 nëntor, , “Global Consulting” “Global Consulting” u u ka ka paguar kreditorëve përmes llogarisëpaguar kreditorëve përmes llogarisë, , €950.€950.

Documents

1.kontabilitet analiza e transaksioneve ne biznes