UNIVERSIDAD NACIONAL DEL COMAHUECATEDRA: Teoría y Técnica Tributaria I

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EJERCICIO PRÁCTICO

TEMA: BIENES PERSONALES

El Sr. Deprimera Carlos nos solicita que le determinemos el impuesto sobre los bienes personales que debe ingresarpor el período fiscal “x”.

Para ello, nos suministra los siguientes datos:• Apellido y Nombre: Deprimera, Carlos• Domicilio: Mitre 600 - Avellaneda - Provincia de Buenos Aires• C.U.I.T.: 27-17171717-0• Actividad Principal: Arquitecto.

SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/”x”El Sr. Deprimera, Carlos ha realizado en tiempo y forma el ingreso de los 5 anticipos correspondientes al año fiscal “x”por un importe de $ 2.011,30 cada uno.* Las cotizaciones de las monedas extranjeras necesarias para la liquidación correspondiente han sido proporcionadaspor la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a través de su resolución general 2775, y son las siguientes:Dólar estadounidense tipo comprador: $ 3,7600Dólar estadounidense tipo vendedor: $ 3,8000

Euro tipo comprador: $ 5,3952Euro tipo vendedor: $ 5,4530

A) Cuentas bancarias y colocaciones1. Cuenta corriente bimonetaria en el Banco Mesopotámico Argentino SA, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2009

ascendía a $ 209.035,30 y a U$S 1.195.2. Cuenta especial de ahorro en Banco Norte SA. Saldo al 31 de diciembre de 2009: $ 24.908. Los intereses

devengados hasta el cierre y no incluidos en dicho importe ascendían a $ 725,88.3. Colocación a plazo fijo en dólares en el Banco del Uruguay, sucursal Maldonado, República Oriental del Uruguay,

realizada con fondos transferidos desde el país el 8 de diciembre de 2009, con vencimiento el 6 de enero de 2010,por la cifra de 43.500 (unidad monetaria: dólares USA). Los intereses que genera dicha colocación son de U$S521,26, por lo que el certificado correspondiente es por monto al vencimiento de U$S 44.021,26.

B) Créditos1. En el impuesto a las ganancias 2009 presenta la siguiente situación:

- Realizó puntualmente el ingreso de 5 anticipos iguales, los que suman $ 31.188,25 ($ 6.237,65 x 5).- El impuesto determinado para el mismo período fue de $ 27.703,66.- Sufrió retenciones por $ 7.936,67.

2. Créditos por trabajos realizados a clientes: $ 25.7003. Saldo a favor de libre disponibilidad al 31/12/”x” del impuesto al valor agregado: $ 3.600

C) Inmuebles:1. Casa ubicada en Mitre 900, Avellaneda, destinado a casa habitación del Sr. Deprimera.

• Fecha de adquisición: 12/09/x-5• Valor de adquisición: $ 75.000• Avalúo fiscal a la fecha de adquisición: $ 60.000 (Terreno: $ 15.000 y Edificio: $ 45.000)• Valuación Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 64.000 (Terreno: $ 16.000 y Edificio:

$ 48.000)Para la compra de este inmueble el contribuyente obtuvo un crédito bancario por $40.000, a pagar en 10 años.

Al 31/12/x aún adeuda $ 21.800.2. Departamento ubicado en Pórtela 2500, Valentín AIsina, destinado a casa habitación del padre del Sr.

Deprimera.• Fecha de adquisición: 18/08/x-11• Valor de adquisición: $ 43.000• Avalúo fiscal a la fecha de adquisición: $ 40.000 (Terreno: $ 10.000 y Edificio: $ 30.000)• Valuación Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 46.000 (Terreno: $ 11.500 y Edificio:

$ 34.500)

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Este inmueble fue cedido gratuitamente por el padre al Sr. Deprimera, reservándose el usufruto del bien.

3. Departamento ubicado en Calle 3 No 500, San Bernardo, Provincia de Buenos Aires, utilizado por elpropietario para veranear.• Fecha de adquisición: 15/05/x-9• Valor de adquisición: $ 35.600, Coef de actualizacion: 1.026• Avalúo fiscal a la fecha de adquisición: $ 30.000 (Terreno: $ 6.000 y Edificio: $ 24.000)• Valuación Fiscal al 31/12/”x” para el pago del impuesto inmobiliario: $36.000 (Terreno: $ 7.200 y Edificio:$ 28.800)

4. Departamento ubicado en Talcahuano 200, Ciudad Autónoma de Buenos Aires, destinado a alquiler: • Fecha de adquisición: 22/02/x-12 • Valor de adquisición: $ 16, coef. De actualizacion: 3.257,273 • Avalúo fiscal a la fecha de adquisición: $ 10 (Terreno: $ 2 y Edificio: $ 8) • Valuación Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 42.000 (Terreno: $ 8.400 y Edificio:

$ 33.600) • Valor de plaza al 31/12/x: $ 35.000, este valor fue determinado por un tasador

5. Inmueble rural en la ciudad de Las Flores, Provincia de Buenos Aires: Se trata de un campo, sinconstrucciones, ni mejoras.

• Fecha de adquisición: 10/10/x-6 • Valor de adquisición: $ 64.000 • Valuación Fiscal al 10/10/x-6: $ 50.000 • Valuación Fiscal al 31/12/x: $ 60.000. Al 31/12/x este inmueble no había sido explotado por elcontribuyente.

6. Campo de 215 hectáreas, ubicado en la localidad de Sargento Cabral, adquirido el 5 de mayo de 2000 en$ 318.980 (incluye gastos). Su valuación fiscal al 31/12/x era de $ 297.370 y se encuentra libre de mejoras. Eldestino asignado al bien es el de arrendamiento.

7. Poseía un inmueble ubicado en calle 9 de Julio al 2500, Bs. As., que el 20/12/x entregó en fiducia al"Fideicomiso 9 de Julio" (no financiero), constituido en el país de acuerdo con la ley 24441. En el período fiscal“x-1” lo incluyó en su declaración jurada a su valor fiscal ($ 318.200), pues el mismo superaba ampliamente suvalor residual.

8. Inmueble heredado ubicado en Dublín ( Irlanda). El ingreso al patrimonio se produjo en el mes de diciembredel año “x-3” por un importe de 109.980 euros. El valor en plaza es de 109.400 euros

D) AutomóvilesPosee 3 automotores a su nombre, uno para cada integrante de su familia:

1. Volkswagen Bora 2.0, modelo “x-1” tipo sedán 4 puertas, fábrica 136, marca I 02 y modelo 285. Lo adquirió enabril de “x-1” en $ 66.800 (gastos incluidos). La valuación fiscal, según resolución general AFIP, es de $ 75.000.Patente: HIK 664.

2. Su esposa utiliza un Renault Clío Privilege F4 1.6, tipo sedán 5 puertas, modelo “x-5”, adquirido ese año en$ 34.200. La valuación fiscal, según resolución general (AFIP), es de $ 40.500. Sus datos son: fábrica 033,marca N37, modelo PL y patente EKV 222.

3. Su hijo utiliza un Honda Fit LX-L sedán 5 puertas, año “x-1”, adquirido usado en el año “x-1” en $ 61.900. Elvalor de tabla, según resolución general (AFIP), es de $ 63.840. Datos: fábrica 055, marca I 05, modelo A18 ypatente HBL 840.

E) Títulos públicos y acciones que cotizan en bolsa:1. Tiene 500 bonos de la Nación Argentina (BONAR ARG al 10,50%) en pesos (código 5437). Fueron

adquiridos en octubre de “x” en $ 43.250. Al 31/12/x, y según valuación de la resolución general (AFIP), cotizan a$ 87 cada uno, es decir, representan un total de $ 43.500.

2. Es titular de 480 cuotas de valor nominal $ 10 de la Cooperativa Eléctrica de General Gelly.3. Adquirió en junio de “x” una marca de fábrica en $ 78.600.4. Posee un lote de ganado ovino y se dedica a la cría del mismo en un campo cercano a la localidad de Río

Grande (Tierra del Fuego), que pertenece a su cuñado que vive en la zona. Los animales al 31/12/x representaban unvalor de $ 122.800. El objeto de su emprendimiento es la explotación lanera.

F) Participacion social en Vida S.R.L.:

El Sr. Deprimera es socio en un 30% de la sociedad "Vida S.R.L.” dedicada a la comercialización de materiales deconstrucción. No es socio gerente de la sociedad.

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Vida S.R.L. cierra su ejercicio comercial el 31/07/x.

Del Patrimonio neto de la sociedad poseemos la siguiente información:

Cuentas 31/07/x-1 31/07/xCapital 50.000,00 50.000,00Reservas 38.000,00 38.000,00Resultado del ejercicio 160.000,00 150.000,00Total Patrimonio. Neto 248.000,00 238.000,00

La sociedad ha decidido distribuir entre sus socios la totalidad de la utilidad contable correspondiente al ejerciciocerrado el 31/07/x-1. Al Sr. Deprimera se le acredito $ 48.000,00 (30% de $ 160.00,00).La sociedad nos informa que su cuenta particular tuvo los siguientes movimientos:

Concepto Debe Haber Saldo11/x Acreditación de utilidades 48.000,00 - 48.000,0012/x Retiro 5.000,00 - 43.000,0012/x Aportes de capital 20.000,00 - 63.000,00

G) Participacion social en Trek S.A.:

El Sr. Deprimera es socio en un 40% de la sociedad "Trek S.A.” dedicada a la comercialización de materiales delimpieza.El 13/12/x-3 adquirió 120.000 acciones de Trek S.A. por un valor de $ 140.000,00La sociedad cierra su ejercicio comercial el 31/12/x. Del mismo obtenemos los siguientes datos:

Cuentas ImportesCapital 300.000,00Reservas 33.000,00Res. Acumulados 28.000,00Res.del Ejercicio -45.000,00Total Patrimonio neto 316.000,00

La sociedad nos informa que su cuenta tuvo los siguientes movimientos:Concepto Debe Haber Saldo

Saldo 12/x-1 33.000,00 - 33.000,0004/x Retiro 12.000,00 - 45.000,0005/x Acred. Utilidades - 5.000,00 40.000,0011/x Retiro 5.000,00 45.000,0012/x Retiro 15.000,00 60.000,00

Los dividendos acreditados corresponden al ejercicio “x-1”.

H) Participación en una Sociedad de HechoEl Sr. Deprimera es socio en un 60% de la sociedad "Vida S.H” que no lleva registraciones que le permitanconfeccionar balances.Los datos aportados por la sociedad son los siguientes:Cierre de ejercicio: 31 de diciembrePatrimonio al 31/12/”x”:Valuado según lo dispuesto por el artículo 22 del Decreto Reglamentario de la Ley del Impuesto sobre los BienesPersonales.

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ActivoDisponibilidades 5.400Créditos 12.600Bienes de Cambio 17.000Bienes de Uso (neto de amortizaciones) 21.000Total del Activo 56.000

PasivoDeudas Comerciales 23.000Total Pasivo 23.000

Patrimonio Neto 33.000

I) Particiación en una Empres Unipersonal:

ActivoCaja y Banco 25.200,00Cuentas a cobrar (neta de incobrables) 4.830,00Mercaderia de reventa (valuadas segúnlo dispuesto en el Imp. a las gcias) 38.450,00Instalaciones

Valor de origen:18.000,00Amot. Acum. (7.200,00) 10.800,00

Total activo 79.280,00Pasivo

Sueldos y cargas sociales 4.512,50Proveedores 12.470,00

Total pasivo 16.982,50

J) Otros Bienes1. Obras de arte: Pintura comprada el 16/03/x-7 en $ 18.7402. Posee un cuadro realizado por la famosa pintora Gisel Llorens, adquirido en $ 98.900. Lo tiene en la casa que supariente brasileño posee en Punta del Este (Uruguay), de la que él es responsable sustituto. El valor en esa plaza dedicha obra de arte es de U$S 34.900.

J) Objetos personales y del hogar: $ 19.600

K) RESPONSABLE SUSTITUTOEs administrador de los siguientes bienes que pertenecen a su primo que vive en Brasil:1. Casa en Punta de Este, Uruguay, destinada a recreo y veraneo. Fue adquirida en el año “x-7” a un costo total de

U$S 176.300,00. El valor en plaza al 31/12/x es de U$S 188.500,00.2. Departamento sito en la calle Pellegrini al 1700, 3er. piso, departamento "A", adquirido el 28/10/x-5 en

$ 103.500,00 (gastos incluidos). Al momento de la compra, la proporción entre edificio y terreno era de ochenta yocho por ciento (88%) y doce por ciento (12%), respectivamente. El avalúo fiscal asciende a $ 88.190,00.

3. Colocación de dólares en un plazo fijo en la República Argentina en el Banco Ítalo-Argentino SA por U$S 35.400,00.Al 31/12/x se han devengado intereses por U$S 689,00.