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IMPUTACION DE QUEBRANTOS

Normativa:

Ley: Arts. 17, 19, 134

DR: Arts. 32, 47, 119

A) Personas físicas y sucesiones indivisas

1) Compensar las ganancias y pérdidas dentro de cada una de las categorías de renta

2) Deducciones generales

a. Si todas las categorías dan ganancia Descontar las deducciones generales (artículo 81 de la

ley y demás sin categoría específica) y gastos de sepelio (artículo 22 de la ley). Se descontarán

absorbiendo en primer lugar las ganancias de segunda categoría, luego las de primera,

posteriormente las de tercera y por último las de cuarta categoría (compensando dentro de ella en

último lugar las ganancias de los incisos a) b) y c) del artículo 79).

b. Si alguna/s de las categoría/s dan quebranto 1° compensar las categorías entre sí siguiendo

el orden descripto en el inciso anterior.

2° Descontar las deducciones generales (artículo 81 de la ley) y gastos de sepelio (artículo 22

de la ley) según el orden indicado en el inciso anterior. Esta detracción se efectúa

INDEPENDIENTEMENTE DE QUE EL RDO LUEGO DE COMPENSAR LAS

CATEGORÍAS ARROJE QUEBRANTO (las deducciones generales se descuentan SIEMPRE,

no así las deducciones personales – ver punto 5).

3) Quebrantos de años anteriores

a. Si de los procedimientos 1) y 2) el resultado impositivo da quebranto: FIN DE LA

DETERMINACIÓN. Dicho quebranto se trasladará a ejercicios siguientes por 5 años.

b. Si 1) – 2) arroja ganancia Compensar quebrantos de años anteriores hasta agotar dicha

ganancia en el orden descripto en el punto 2.a)

4) Deducciones Personales

a. Si el quebranto de años anteriores supera a 1) – 2) FIN DE LA DETERMINACION. El

quebranto no utilizado, en el caso de no haber prescripto aún, se traslada a ejercicios siguientes.

b. Si 1) -2) -3) sigue arrojando ganancia Descontar las deducciones personales (artículo 23 de

la ley) hasta el tope de dicha ganancia.

5) Ganancia neta sujeta a impuesto

a. Si las deducciones personales son superiores a 1) – 2) – 3) Deducirlas hasta agotar la

ganancia. NO PUEDEN GENERAR QUEBRANTO TRASLADABLE.

b. Si luego de la detracción de las deducciones personales el resultado impositivo sigue arrojando

ganancia Esa es la ganancia neta sujeta a impuesto a la que se aplicará la alícuota

correspondiente.

B) Demás sujetos

1) Descontar de la ganancia bruta las deducciones generales

2

2) Ganancia neta sujeta a impuesto

a. Si el procedimiento descripto en el punto anterior arroja quebranto FIN DE LA

DETERMINACION. El quebranto será trasladable por5 años.

b. Si el procedimiento del punto 1) arroja ganancia Descontar los quebrantos de años

anteriores hasta agotar dicha ganancia. En caso que los quebrantos superen esa ganancia, el

excedente no absorbido, en tanto no haya prescripto, será trasladable a ejercicios futuros.

De lo contrario, esa será la ganancia neta sujeta a impuesto a la que se aplicará la alícuota

correspondiente.

c) Quebrantos específicos

El decreto 2334/13 modifico la reglamentación de la ley del impuesto a las ganancias T:O: 1997 y sus

modificaciones en el articulo 1º inc. c) estableció la sustitución de los párrafos quinto y sexto del

artículo 32 (del decreto reg.) por el siguiente:

c) Sustitúyense los párrafos quinto y sexto del Artículo 32 por los siguientes:

“Cuando el quebranto a que se refiere el primer párrafo de este artículo se hubiera originado a raíz de la

enajenación de acciones, cuotas o participaciones sociales —incluidas cuotas partes de fondos comunes

de inversión— o generado por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos

derivados —a excepción de las operaciones de cobertura—, las personas físicas, las sucesiones indivisas,

los sujetos incluidos en el Artículo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones

unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el último párrafo de su Artículo 49, así como los

fideicomisos contemplados en el inciso sin número incorporado a continuación del inciso d) del citado

artículo, que lo experimentaron, sólo podrán compensarlo con las ganancias netas que, a raíz de la

realización del mismo tipo de operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a

aquel en el que se experimentó el quebranto. Igual tratamiento se otorgará a los quebrantos originados

en enajenaciones de títulos, bonos y demás valores efectuadas por personas físicas o sucesiones

indivisas.

Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban

considerarse de fuente argentina, deberán compensarse, únicamente, con ganancias de esa misma

condición que se obtengan durante los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se

produjo el quebranto. Tratándose de quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas

oparticipaciones sociales —incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversión— cualquiera sea el

sujeto que los obtenga o, de títulos, bonos y demás valores efectuada por personas físicas o sucesiones

indivisas, sólo podrán computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de

igual tipo de operaciones.”