2 Estructura y Clasificacion de Cuentas

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA ESTRUCTURA Y

CLASIFICACIÓN

Capacitador: Lic. Walter Miró Jara

SEMINARIO SIAF CONTABLE

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Un plan de cuentas es una herramientanecesaria para procesar información Contable

Responde a la aplicación de normascontables para el tratamiento de los efectosfinancieros de los hechos y estimacioneseconómicas que las entidades públicasefectúan .

ESTRUCTURAEl Plan Contable Gubernamental seencuentra detallado a un nivel de 10dígitos.

ELEMENTOSe identifica con el primer digito ycorresponde a los elementos de lascuentas del activo, pasivo, patrimonio, deingresos ,gastos, de presupuesto y deorden.

ELEMENTOS - CONCEPTOS

ELEMENTO CONCEPTO

1 ACTIVO

Recursos controlados por laentidad como consecuenciade hechos pasados y de loscuales se espera que fluirán ala entidad beneficioseconómicos futuros o unpotencial de servicio

ELEMENTO CONCEPTO

2 PASIVO

Obligaciones presentes dela entidad, que provienende hechos pasados y cuyaliquidación se prevé querepresentará para laentidad un flujo de salidade recursos que llevanincorporados beneficioseconómicos o un potencialde servicio.

ELEMENTO CONCEPTO

3 PATRIMONIO

Participación residualque queda sobre losactivos de la entidad,después de deducirtodos los pasivos

ELEMENTO CONCEPTO

4 INGRESOS

Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental

ELEMENTO CONCEPTO

5 GASTOS

Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

ELEMENTO CONCEPTO

6 RESULTADOS

Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.

ELEMENTO CONCEPTO

8 CUENTAS DE PRESUPUESTO

Para registrar el presupuesto institucional de apertura, modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.

ELEMENTO CONCEPTO

9CUENTAS

DE ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

ESTRUCTURA

CAMPOS Nº DE DÍGITOS

Elemento 1 dígito Grupo 1 dígitoCuenta 2 dígitosSub Cuenta nivel 1 2 dígitosSub Cuenta nivel 2 2 dígitosSub Cuenta nivel 3 2 dígitos

1 INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1 1 Impuestos y contribuciones obligatorias

1 2 Contribuciones sociales

1 3Venta de bienes y servicios y derechos administrativos

1 4 Donaciones y transferencias

1 5 Otros ingresos

1 6 Venta de activos no financieros

1 7 Venta de activos financieros

1 8 Endeudamiento

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS

2 1 Personal y obligaciones sociales

2 2 Pensiones y prestaciones sociales

2 3 Compra de bienes y servicios

2 4 Donaciones y transferencias

2 5 Otros gastos

2 6 Adquisición de activos no financieros

2 7 Adquisición de activos financieros

2 8 Servicio de la deuda pública

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y

CATÁLOGO DE CUENTAS

P.C.G. 2013 - ESTRUCTURA DE CUENTAS

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

Elemento Elemento

1

2

3

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

4

5

6

INGRESOS

GASTOS

RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA

G CSC-1

SC-2

SUB CTA 3

SUB CTA 2

SUB CTA1

CUENTA

GRUPO

ELEMENTO

1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

1101 Caja y Bancos

11 Activo Disponible

1 Activo

SC-3

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE

1 1 01 CAJA Y BANCOS

1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES

1 2 01 CUENTAS POR COBRAR

1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1 2 03 PRÉSTAMOS

1 2 04 FIDEICOMISO

1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 02 BIENES PARA LA VENTA

1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

1 3 04 MATERIAS PRIMAS

1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES

1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO

1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS

1 3 09 BIENES EN TRANSITO

1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO NO CORRIENTE

1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES

1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS

1 5 06 OBJETOS DE VALOR

1 5 07 OTROS ACTIVOS

1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS


BALANCE

E G C

2 PASIVO

PASIVO CORRIENTE

2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

2 1 03 CUENTAS POR PAGAR

2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO

PASIVO NO CORRIENTE

2 3 01 DEUDA PUBLICA

2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

2 4 01 PROVISIONES

2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS


BALANCE

E G C

3 PATRIMONIO

3 1 01 HACIENDA NACIONAL

3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

3 3 01 RESERVAS

3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS


BALANCE

E G C

4 INGRESOS

4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA

4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO

4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES

INTERNACIONALES

4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS

4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 3 01 VENTA DE BIENES

4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

4 3 03 VENTA DE SERVICIOS


CUENTAS DE GESTION

E G C

4 INGRESOS

4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES

4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN

4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

4 5 05 INGRESOS DIVERSOS

4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA

4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS

4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS

4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS


CUENTAS DE GESTION

E G C

5 GASTOS

5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y

COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES

5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

5 2 01 PENSIONES

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 3 01 CONSUMO DE BIENES

5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS

5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CUENTAS DE GESTION


E G C

5 GASTOS

5 5 01 SUBSIDIOS

5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

GUBERNAMENTALES

5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA

5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO


CUENTAS DE GESTION

E G C

6 RESULTADOS

6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT

CUENTAS DE GESTION


E G C

8 PRESUPUESTO

8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS

8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS

8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS


PRESUPUESTO

E G C

9 CUENTAS DE ORDEN

9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS

9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA

9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

ORDEN


Documents

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