35
Nail SANLI, Nail SANLI, TÜRMOB Genel Sekre TÜRMOB Genel Sekre teri teri 1 2. Uluslararası Muhasebe 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu Denetimi Sempozyumu TÜRMOB’UN KALİTE GÜVENCE TÜRMOB’UN KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNE YAKLAŞIMI” SİSTEMİNE YAKLAŞIMI” Nail SANLI Nail SANLI TÜRMOB Genel Sekreteri TÜRMOB Genel Sekreteri Antalya, 25-29 Nisan 2007 Antalya, 25-29 Nisan 2007

2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

  • Upload
    turner

  • View
    106

  • Download
    0

Embed Size (px)

DESCRIPTION

2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu. “TÜRMOB’UN KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNE YAKLAŞIMI” Nail SANLI TÜRMOB Genel Sekreteri Antalya, 25-29 Nisan 2007. Giriş. Amerika Birleşik Devletleri ve AB ülkelerinde yaşanan şirket skandallarının etkileri, - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

11

2. Uluslararası Muhasebe 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi SempozyumuDenetimi Sempozyumu

8. Türkiye Muhasebe Denetimi 8. Türkiye Muhasebe Denetimi SempozyumuSempozyumu

““TÜRMOB’UN KALİTE GÜVENCE TÜRMOB’UN KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNE YAKLAŞIMI”SİSTEMİNE YAKLAŞIMI”

Nail SANLINail SANLI

TÜRMOB Genel SekreteriTÜRMOB Genel Sekreteri

Antalya, 25-29 Nisan 2007Antalya, 25-29 Nisan 2007

Page 2: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

22

GirişGiriş• Amerika Birleşik Devletleri ve AB ülkelerinde

yaşanan şirket skandallarının etkileri,• Şirketlerin finansman ihtiyaçlarının karşılanması,• Ekonomik istikrar ve entegrasyonun sağlanması,• Yolsuzlukla, kara parayla ve yoksullukla

mücadele vb. gibi dünyanın hemen her ülkesinin gündeminde olan ekonomik problemler ve

muhasebe mesleğine her zamankinden daha büyük sorumluluklar yüklemektedir.

Page 3: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

33

GirişGiriş

• Dünyanın hemen bütün ülkeleriyle eş zamanlı olarak muhasebe mesleğini yakından ilgilendiren gelişmeler bizim ülkemizde de gündeme gelmektedir.

• Bu sorunların çözümünde muhasebe meslek mensuplarının artan sorumlulukları yanı sıra kamu güveninin sağlanmasında, muhasebe mesleğinin denetim fonksiyonunun güvenilirliği de önem kazanmıştır.

Page 4: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

44

IFAC’ın “Üyelik Yükümlülükleri IFAC’ın “Üyelik Yükümlülükleri Beyannameleri” (SMO 1-7)Beyannameleri” (SMO 1-7)

1. Kalite Güvencesi2. Muhasebe Meslek Mensupları için Uluslararası Eğitim

Standartları3. Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu

(IAASB) Tarafından Yayınlanan Uluslararası Denetim Standartları

4. Muhasebe Meslek Mensupları için IFAC Etik Kuralları5. Uluslararası Kamu Sektörü Muhasebe Standartları 6. Soruşturma ve Disiplin7. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları

Page 5: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

55

Kalite Güvencesi KavramıKalite Güvencesi Kavramı

Kalite güvencesi, ulusal düzeyde işin kalitesini sağlamak ve denetim firması ya da yasal denetçi tarafından yapılan işi gözden geçirmek için kurulan bir dış sistemdir.

•AB’deki son gelişme Haziran 2006 - Avrupa Parlamentosu ve Konseyi’nin, 17 Mayıs 2006 tarihli “Yıllık Hesaplar ve Konsolide Hesapların Yasal Denetimi” hakkındaki 8 nolu Direktif.•IFAC SMO’lar.

Page 6: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

66

Kamu GözetimiKamu Gözetimi

• 2002 yılında, Uluslararası Sermaye Piyasaları Organizasyonu (IOSCO) ve benzer şekilde 2006 yılında AB halka açık şirketlerin finansal denetimlerini yapan denetim firmaları ve denetçilerin gözetimi (kamu gözetimi) ile ilgili genel prensipleri belirlemişlerdir.

• Ayrıca IFAC’ın daha önce sıralanan yükümlülüklerinden 1 ve 6 no’lu olanları (Kalite Güvencesi / Soruşturma ve Disiplin) da kamu gözetimine ilişkindir.

Page 7: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

77

AB Ülkelerinde Kamu Gözetimine İlişkin Genel Durum

• Aralık 2006 itibariyle 15 Avrupa ülkesinde uygun bir kamu gözetimi sistemi kurulmuştur. (bkz Tablo 1)

• Bu ülkeler içinde farklı modeller oluşturulmuştur.

• Çoğu AB ülkesi, kurullar yoluyla sistemi kurmuş ve bu kurullarda meslek mensuplarına azınlık olarak yer verilmiştir. (bkz Tablo 2)

• 8. Direktife göre de, kamu gözetimi asıl işi bu olmayanlar tarafından yapılmak zorundadır.

Page 8: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

88

ÜLKE KAMU GÖZETİMİKURUMU VAR MI? ÜLKE KAMU GÖZETİMİ

KURUMU VAR MI?

Avusturya Evet Litvanya Hayır

Belçika Evet Lüksemburg Hayır

Bulgaristan Hayır Malta Evet

Kıbrıs Hayır Hollanda Evet

Çek Cumhuriyeti Hayır Norveç Evet

Danimarka Evet Polonya Hayır

Estonya Hayır Portekiz Hayır

Finlandiya Evet Romanya Hayır

Fransa Evet Slovak Cumhuriyeti Hayır

Almanya Evet Slovenya Hayır

Yunanistan Evet İspanya Evet

Macaristan Hayır İsveç Evet

İrlanda Evet İsviçre Hayır

İtalya Evet İngiltere Evet

Letonya Hayır

Tablo 1: Avrupa Ülkelerinde Kamu Gözetim Sisteminin Varlığı

Page 9: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

99

ÜLKE ÜYELİK İŞLEV KAPSAM FİNANSMAN ŞEFFAFLIK

BulgaristanUygulayıcı olanların oranı (1/3), uygulayıcı olmayanların oranı (2/3)

Hala belirlenmeye çalışılıyor

Hala belirlenmeye çalışılıyor.

Hala belirlenmeye çalışılıyor

Fransa

Üyelerin atamaları (uygulayıcılar ve uygulayıcı olmayanlar), Adalet Bakanı tarafından yayınlanan bir karar ile yapılır

Meslek, Kalite Güvence tescil ve disiplin ile paylaşılan izleme. Onay

KamuEvet, yıllık rapor

Tablo 2: Seçilmiş Bazı Avrupa Ülkelerinde Kamu Gözetim Sisteminin Temel Özellikleri

Page 10: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1010

AB’deki Kalite Güvencesine İlişkin Temel AB’deki Kalite Güvencesine İlişkin Temel KurallarKurallar

• İnceleme işlemlerini gerçekleştiren kişiler, incelenecek olan kişilerden bağımsız olmalı ve çıkar çatışmalarından uzak olmalıdırlar

• İnceleme işlemlerini gerçekleştiren kişiler, teknik açıdan yeterli olmalı ve inceleme işinde eğitimli olmalıdırlar

• Sistemin finansmanı güvenli olmalı ve denetim firmalarının etkisinden uzak olmalıdır

• Sistemin yeterli kaynakları olmalıdır;,• Sistem, kamu gözetimine tabi olmalıdır.

Page 11: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1111

Kanuni Denetçiler ve Denetim Firmaları için Kanuni Denetçiler ve Denetim Firmaları için Kalite Güvence İncelemesiKalite Güvence İncelemesi

• AB’deki yaklaşım, gerçek kişi olan tüm kanuni denetçilerin ve tüzel kişi olan denetim firmalarının, bir kalite güvence incelemesi sistemine tabi olmasıdır.

• Bununla birlikte, AB’de işletmeler öncelikle kendi içlerinde kamu çıkarına haiz işletmeler ve diğerleri şeklinde ayrımlanmakta ve kalite güvence sisteminin tüm denetimleri kapsaması istenmekte ancak kamu çıkarına sahip işletmeler için daha sıkı koşullar aranmaktadır.

• Buradaki “kamu” ifadesi genel olarak “toplum” anlamındadır. Örneğin halka açık şirketler kamu çıkarına haiz işletmeler olarak kabul edilmektedir.

Page 12: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1212

Kalite Güvence Sisteminin FinansmanıKalite Güvence Sisteminin Finansmanı

• Kalite güvence sisteminin finansmanı çıkar çatışmasına yol açmayacak şekilde sağlanmalıdır.

• 8. AB Direktifi, kalite güvence sistemi

finansmanının güvenli ve kanuni denetçi ya da denetim firmalarının herhangi muhtemel kanunsuz etkilerinden uzak olmasını gerektirmektedir. (Bkz Tablo 8)

Page 13: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1313

Denetim Standartlarının Yürürlüğe GirmesiDenetim Standartlarının Yürürlüğe Girmesi

• Denetim için kalite kontrol ve kalite güvencesi söz konusu olduğunda, sistemin ayrılmaz bir diğer parçası da kuşkusuz denetim standartlarının uygulanmasıdır.

• AB ülkelerinin, dörtte üçü Uluslararası Denetim Standartları (ISA) ile yakından uyumlu denetim standartlarını kullanmaktadır. (bkz. Tablo 9)

• Ülkemizde de TÜDESK bu konudaki çalışmalarını tamamlamak üzeredir.

Page 14: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1414

İnceleme Yapacak Uzmanlarİnceleme Yapacak Uzmanlar

Farklı Avrupa ülkelerindeki deneyimlere göre, kalite güvence incelemeleri, gerekli yeterliliğe ve uygun mesleki deneyime sahip olan kişiler tarafından yapılmalıdır. (Bkz Tablo 10)

Dikkate alınması gereken kriterler:•Uygun mesleki eğitim;•Denetim işinde ve finansal raporlamada mesleki deneyim;•Kalite güvence incelemelerinde ve bunların raporlanmasını yapmada başlangıç eğitimi.

Page 15: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Türkiye’de Gözetim ve Kalite Türkiye’de Gözetim ve Kalite Güvencesi ÇalışmalarıGüvencesi Çalışmaları

Page 16: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1616

Türkiye’de Gözetim ve Kalite Güvencesi Türkiye’de Gözetim ve Kalite Güvencesi ÇalışmalarıÇalışmaları

• Türkiye’de gözetim ve kalite güvencesi ile ilgili olarak TÜRMOB gerekli çalışmaları yapmaktadır. Bu çalışmalar, IFAC yönergeleri, Uluslararası Denetim Standartları ve AB 8. Direktifine uyumlu olarak yürütülmektedir.

• Buna ilişkin olarak TÜDESK Başkanlığı’ndan kalite güvence sistemi hakkında bir tebliğ çalışması talep edilmiştir.

Page 17: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1717

Türkiye’de Gözetim ve Kalite Güvencesi Türkiye’de Gözetim ve Kalite Güvencesi ÇalışmalarıÇalışmaları

• TÜRMOB, 3568 sayılı yasanın ruhuna ve gerekçesine ve Anayasa’nın 128 ve 135. maddelerine göre, kamu kurumu niteliğinde bir meslek örgütü olarak, “Muhasebe Mesleğinin Kamu Gözetimi” ile görevlendirilmiştir.

Page 18: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1818

Türkiye Muhasebe Denetimi Gözetim Türkiye Muhasebe Denetimi Gözetim Kurulu Kurulu 11

Amacı: Kurulun amacı Türkiye’de hem halka açık şirketler hem de KOBİ’ler için yasalar ile getirilecek bağımsız denetim faaliyetini düzenlemek gözetlemek ve kalite denetimini yapmaktır.

İşlevi: Denetim standartları // Mesleki etik standartları // bağımsız denetim yapacak meslek mensupları ile denetim kuruluşlarının sicili ve izlenmesi // muhasebe denetimi kalite kontrolünü yapmak // disiplinle ilgili konuları TÜRMOB’a sevk etmek // TÜRMOB ve yerel odalarının disiplin kurulu kararlarını gerektiğinde Maliye Bakanlığı ve mahkemeler nezdinde temyiz etmek // sürekli meslek eğitimini izlemek // uluslararası kuruluşlarla ilişkiler kurmak.

Page 19: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

1919

Türkiye Muhasebe Denetimi GözetimTürkiye Muhasebe Denetimi GözetimKurulu Kurulu 22

Üyeler: Yedi üye, üçü aktif olmayan meslek mensubu, biri sermaye piyasası, biri BDDK, biri eski yargıç, biri üniversite Üyeleri TÜRMOB yönetim kurulu tarafından atanacak, onaylama Maliye Bakanı.

Yetkileri ve Gücü: Bağımsız denetçi ve kuruluşların cezalandırılması için disipline sevk etmek // disiplin cezalarını temyiz etmek // geçici olarak denetim faaliyetlerinden alıkoymak // TÜDESK - denetim standartları, TÜRMOB - etik standartları incelemek, değişikliklerin yapılmasını istemek ve onaylamak // denetim faaliyet ve raporlarının kalite kontrolünü yapmak // kaliteyi yükseltecek önlemleri almak // Bağımsız denetim kuruluşlarının TÜRMOB tarafından yapılan tescil ve onaylarını izlemek bunların sicillerini tutmak.

Page 20: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2020

Türkiye Muhasebe Denetimi GözetimTürkiye Muhasebe Denetimi Gözetim

KuruluKurulu 33

Finansal Kaynaklar: TMDGK finansal kaynakları TÜRMOB tarafından onayan makamın onayı ile karşılanır. Bu kaynaklar için TÜRMOB bünyesinde fon oluşturulur, fonda toplanan kaynaklar derhal kurulun hesaplarına aktarılır. Kurulun ilk iki yılının masrafları ilk yıl içinde üçer aylık taksitler halinde TÜRMOB tarafından ana sermaye olarak devredilir.

Bütçe ve Hesapların Denetimi: Kurul, Kurulun bütçesini hazırlar ve TÜRMOB’a gönderir. TÜRMOB’un bütçeden yaptığı kesintiler özerkliğini ve bağımsızlığını etkileyecekse bu konuda gerekli önlemleri almak üzere Kurul onayan makama başvurur. Kurulun hesaplarının denetimi TÜRMOB tarafından atanan bağımsız denetçiler tarafından gerçekleştirilir.

Page 21: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2121

Türkiye Muhasebe Denetimi Gözetim Kurulu Türkiye Muhasebe Denetimi Gözetim Kurulu

(TMDGK)(TMDGK) 44

Yöneticiler: Kurulun işleri hazırlanacak Kurulun örgütlenme şeması çerçevesinde profesyonel yöneticiler ve memurlar tarafından yerine getirilir. Kurul üyeleri karar merci olarak çalışır. Kurul ve profesyonel yöneticiler arasındaki ilişkiler başkan ve kurul üyeleri

arasından belirlenecek bir murahhas üye tarafından sağlanır.

Page 22: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2222

TÜRMOB Kalite Güvence SistemiTÜRMOB Kalite Güvence Sistemi

TÜDEKS Başkanlığı tarafından yürütülen çalışmalarda, TÜRMOB Kalite Güvence Sistemi 3 başlık altında ele alınmıştır.

– TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri

– Denetim Firmaları Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri

– Kalite Güvence İnceleme Uzmanları

Page 23: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2323

TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri Faaliyetleri 11

• İnceleme uzmanlarının seçimi, • Çıkar çatışmasını önleyecek tarafsız bir

prosedürün uygulanması• Seçilmiş denetim dosyalarının yeterli testini

içeren kalite güvence incelemesi, uygulanan denetim standartlarına ve bağımsızlık şartlarına uygunluk, harcanan kaynakların miktarı ve kalitesi, alınan denetim ücreti ve denetim firmasının dahili kontrol sistemi ile ilgili bir değerlendirme, kalite güvence incelemesine ilişkin rapor.

Page 24: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2424

TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri Faaliyetleri 22

• En az dört yılda bir inceleme. • Kalite güvence sistemine ilişkin yıllık raporlama.• İnceleme sonucu eksikliklerle ilgili tavsiyelerde

bulunma, tavsiyelere uymayanlara ilişkin disiplin işlemleri, yaptırımlar.

• Kalite Güvencesi sisteminin yönetiminin (planlama ve kontrol) denetlenmesi

• Kalite güvencesi raporlarının onaylanması• Üye sayısı 200’e kadar olan odalarda 3 kişi, 200’den

fazla olanlardan 5 kişiden oluşan “Kalite Güvence Komisyonu” kurulması. Üyelerin en az 6 yıllık deneyime sahip olmaları şartının aranması.

Page 25: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2525

TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence TÜRMOB Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri Faaliyetleri 33

• Kalite Güvence İncelemesi en az şu hususları kapsamalıdır:

– İncelenen firmanın iç kontrolünün ve Kalite Güvence Sisteminin değerlendirilmesi,

– Seçilen denetim dosyalarının yeterli düzeyde testini içermesi,

– Denetim raporlarında; • Denetim standartlarına uygunluk, • Bağımsızlık şartlarına uygunluk, • Harcanan kaynakların (personel, ekipman ve uzman) miktarı ve

kalitesi,

• Denetim ücretleri,

Page 26: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2626

Denetim Firmaları Bünyesindeki Kalite Denetim Firmaları Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri Güvence Faaliyetleri 11

•Denetim firması iç kontrol sistemini oluşturmak

•Denetim Firmalarında Kalite Güvence Sistemini Gözden Geçirmekle görevli olanlar ayrı uzmanlık sertifikasına sahip olacaklardır.

• Denetçi ve/veya denetim firması, denetimin mesleki ilkelere, ilgili düzenlemelere; denetçi ve/veya tarafından belirlenen özgün kalite güvencesi ilke ve uygulamalarına uygunluğunu ve hazırlanan denetim raporlarının gerçek durumu yansıtmasını teyit edecek bir kalite güvence sistemi kurmakla yükümlüdür.

Page 27: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2727

Denetim Firmaları Bünyesindeki Kalite Denetim Firmaları Bünyesindeki Kalite Güvence Faaliyetleri Güvence Faaliyetleri 22

•Denetçi ve/veya denetim firması, firmanın kalite güvencesine ilişkin standartları yazılı hale getirmek, çalışanların bu standartlara kolayca erişimini sağlamak, ulusal ve uluslararası gelişmeleri izlemek, denetimin mesleki ilkelere veya yasalara uygunluğunu sağlamak için önlemler almak durumundadır.

•Firmanın denetim güvence sisteminden, sorumlu ortak veya yönetim kurulu üyeleri sorumludur. Bunlar denetim faaliyetlerine ilişkin denetim sürecinin hiçbir aşamasında görev alamazlar.

Page 28: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2828

Denetçi veya Denetim Firmasının kalite Denetçi veya Denetim Firmasının kalite güvence sistemine ilişkin politikalar güvence sistemine ilişkin politikalar 11

•Denetimde görev alanlar, bağımsız, dürüst ve tarafsız, gizlilik ve mesleki davranış ilkeleriyle uyumlu, mesleki özen ve titizliği gözetmelidir.

•Denetim raporu, çalışma kağıtları vb. beş yıl saklanmalıdır.

•Denetim raporları denetimi gerçekleştiren sorumlu ortak ve ona bağlı ekip dışında diğer bir sorumlu ortak veya denetim firmasında istihdam edilen en az 6 yıllık deneyime sahip bir denetçi ya da başka bir denetim firması tarafından gözden geçirilerek onaylanmalıdır.

•Yukarıda bahsedilen meslek mensupları yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olmalı ve sürekli eğitim kapsamında meslek içi eğitim almalıdırlar.

Page 29: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

2929

Denetçi veya Denetim Firmasının kalite Denetçi veya Denetim Firmasının kalite güvence sistemine ilişkin politikalar güvence sistemine ilişkin politikalar 22

• Denetim faaliyeti sırasında; meslek ilkelerine ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düşürebilecek bir durumun saptanması halinde; durumu denetim firmasının üst yöneticilerine derhal bildirmelidir.

• Bir denetim faaliyetinde görev alan meslek mensupları (denetçiler) ve yardımcıları; görevlendirildikleri denetim faaliyeti sona erdiğinde söz konusu denetimden sorumlu ortak denetçi (meslek mensubu) tarafından “görev raporu” düzenlenerek değerlendirilmelidir.

Page 30: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3030

Kalite Güvence İnceleme Uzmanları Kalite Güvence İnceleme Uzmanları 11

•Kalite Güvence Sistemi, incelenen denetçilerden ve denetim firmalarından bağımsız olacaktır.

•Kalite Güvence incelemelerini yürüten kişiler, uygun mesleki eğitim, yasal denetim ve finansal raporlama konularında ilgili deneyime sahip olmalıdır. Ayrıca, kalite güvence incelemeleri yapacak olanların “Kalite Güvence Sistemi İnceleme Uzmanlık Sertifikası” eğitim programını başarıyla tamamlamaları şarttır. Bu kişilerin YMM veya SMMM ruhsatına sahip olmaları şarttır.

Page 31: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3131

Kalite Güvence İnceleme Uzmanları Kalite Güvence İnceleme Uzmanları 22

• “Kalite Güvence Sistemi İnceleme Uzmanlık Sertifikası” eğitim programı teorik, uygulama (pratik) ve kalite güvence incelemesini raporlama olmak üzere 3 aşamalı ve en az 8 ay süreli 420 saat kredili olarak gerçekleşir. Başarı notu 70 üzerinden değerlendirilir.

Page 32: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3232

Kalite Güvence İnceleme Uzmanları Kalite Güvence İnceleme Uzmanları 33

•Teorik Eğitim: 4 ay (Finansal Raporlama Standartları // Denetim Teorisi ve Denetim Standartları // Denetimde Kalite Kontrol // İç Kontrol Sistemleri // İç Denetim //Muhasebe Mesleği Kamu Gözetimi Sistemi// Kalite Güvence Sistemi İncelemesi ve Raporlama // Sermaye Piyasası ve Türk Ticaret Kanunu // AB 8.Nolu Direktifi // IFAC Rejimi // IT Denetimi)

•Uygulama Eğitimi: 2 ay (120 Saat) Kalite Güvence Sistemi İncelemesini Raporlama: Örnek olay ve inceleme raporu (1 ay) (Danışman gözetiminde)

Page 33: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3333

Türkiye’de Kamu Güvence Sistemi Türkiye’de Kamu Güvence Sistemi ile ilgili Diğer Uygulamalarile ilgili Diğer Uygulamalar

• BDDK tarafından 1 Kasım 2006 tarihinde yayınlanan “Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik”e göre, bankalarda denetim yapacak denetçiler için uyulması gereken asgari ilkeler saptamıştır.

• BDDK’nın Kalite Güvence İlkeleri, TÜRMOB Kalite Güvence Sisteminde de dikkate alınacaktır.

Page 34: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3434

SONUÇSONUÇ

• Kamu Güvence Sistemi, denetim faaliyetinin artık kamu güveni yaratmak açısından şart olduğunu ortaya koymaktadır.

• TÜRMOB hem AB ile uyum hem de IFAC yükümlülükleri açısından önümüzdeki aylarda Kamu Güvence Sistemini hayata geçirecektir.

Page 35: 2. Uluslararası Muhasebe Denetimi Sempozyumu 8. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu

Nail SANLI, TÜRMONail SANLI, TÜRMOB Genel SekreteriB Genel Sekreteri

3535

TEŞEKKÜRLERTEŞEKKÜRLERNAİL SANLI NAİL SANLI

GENEL SEKRETERGENEL SEKRETER