43
Väljaandja: Rahandusminister Akti liik: määrus Teksti liik: algtekst-terviktekst Redaktsiooni jõustumise kp: 01.06.2002 Redaktsiooni kehtivuse lõpp: 22.12.2002 Avaldamismärge: RTL 2001, 134, 1940 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Vastu võetud 06.12.2001 nr 105 Määrus kehtestatakse «Raamatupidamise seaduse» (RT I 1994, 48, 790; 1995, 26–28, 355; 92, 1604; 1996, 40, 773; 42, 811; 49, 953; 1998, 59, 941; 1999, 55, 584; 101, 903; 2001, 87, 527) § 2 lõike 2 ja «Riigieelarve seaduse» (RT I 1999, 55, 584; 92, 824; 2000, 55, 360) § 46 lõike 1 alusel. 1. peatükk ÜLDSÄTTED § 1. Määruse reguleerimisala Käesoleva määrusega kehtestatakse valitsusasutuste ja nende hallatavate riigiasutuste, Presidendi Kantselei, Riigikogu Kantselei, Riigikontrolli, Õiguskantsleri Kantselei, Riigikohtu, avalik-õiguslike juriidiliste isikute, riigi poolt asutatud sihtasutuste ning kohaliku omavalitsuse üksuste ja nende eelarvest finantseeritavate asutuste (edaspidi asutuste) 2001. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise nõuded. § 2. Aastaaruande esitamine (1) Ministeerium koostab oma valitsemisala kohta, maavalitsus ja Riigikantselei oma haldusala kohta koondbilansi ja -tulemiaruande ning esitavad selle Rahandusministeeriumile käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 10H, 11 toodud vormidel. (2) Ministeerium, maavalitsus ja Riigikantselei vastutavad koondaastaaruande esitamise ja selles sisalduvate andmete õigsuse eest. (3) Presidendi Kantselei, Riigikogu Kantselei, Riigikontroll, Õiguskantsleri Kantselei ja Riigikohus esitavad Rahandusministeeriumile raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 toodud vormidel. (4) Valitsusasutuse hallatav riigiasutus esitab teda haldavale valitsusasutusele raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 10H, 11 toodud vormidel. (5) Avalik-õiguslik juriidiline isik esitab Rahandusministeeriumile ja oma valitsemisala ministeeriumile raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel. Aruandele lisatakse vabas vormis aruandeaasta sissetulekud (riigieelarvest, kohalikelt omavalitsustelt ja teistelt juriidilistelt ning füüsilistelt isikutelt saadud eraldised ja toetused, tagastatud laenud, saadud intressid, valuuta kursivahed) ja väljaminekud (antud laenud ja toetused, eraldised, lühiajalised investeeringud, pikaajalised investeeringud, tasutud intressid, valuuta kursivahed). (6) Riigi poolt asutatud sihtasutus esitab Rahandusministeeriumile ja sihtasutuse asutajaõigusi teostavale ministeeriumile või maavalitsusele raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2A toodud vormidel. Aruandele lisatakse vabas vormis aruandeaasta sissetulekud (riigieelarvest, kohalikelt omavalitsustelt ja teistelt juriidilistelt ning füüsilistelt isikutelt saadud eraldised ja toetused, tagastatud laenud, saadud intressid, valuuta kursivahed) ja väljaminekud (antud laenud ja toetused, eraldised, lühiajalised investeeringud, pikaajalised investeeringud, tasutud intressid, valuuta kursivahed). (7) Kohaliku omavalitsuse üksus koostab ja esitab Rahandusministeeriumile ja maavalitsusele koondbilansi ja -tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 5, 6, 7, 8, 8A, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 toodud vormidel. Koondaastaaruanne koostatakse kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest finantseeritavate iseseisva raamatupidamisega asutuste aastaaruannete ning eelarvepidaja (valla- või linnavalitsus) raamatupidamise andmete alusel. Kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 1 / 43

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

  • Upload
    others

  • View
    0

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Väljaandja: RahandusministerAkti liik: määrusTeksti liik: algtekst-terviktekstRedaktsiooni jõustumise kp: 01.06.2002Redaktsiooni kehtivuse lõpp: 22.12.2002Avaldamismärge: RTL 2001, 134, 1940

2001. a aastaaruande koostamine,esitamine ja kinnitamine

Vastu võetud 06.12.2001 nr 105

Määrus kehtestatakse «Raamatupidamise seaduse» (RT I 1994, 48, 790; 1995, 26–28, 355; 92, 1604; 1996,40, 773; 42, 811; 49, 953; 1998, 59, 941; 1999, 55, 584; 101, 903; 2001, 87, 527) § 2 lõike 2 ja «Riigieelarveseaduse» (RT I 1999, 55, 584; 92, 824; 2000, 55, 360) § 46 lõike 1 alusel.

1. peatükkÜLDSÄTTED

§ 1. Määruse reguleerimisala

Käesoleva määrusega kehtestatakse valitsusasutuste ja nende hallatavate riigiasutuste, Presidendi Kantselei,Riigikogu Kantselei, Riigikontrolli, Õiguskantsleri Kantselei, Riigikohtu, avalik-õiguslike juriidiliste isikute,riigi poolt asutatud sihtasutuste ning kohaliku omavalitsuse üksuste ja nende eelarvest finantseeritavate asutuste(edaspidi asutuste) 2001. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise nõuded.

§ 2. Aastaaruande esitamine

(1) Ministeerium koostab oma valitsemisala kohta, maavalitsus ja Riigikantselei oma haldusala kohtakoondbilansi ja -tulemiaruande ning esitavad selle Rahandusministeeriumile käesoleva määruse lisades 1 ja2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 10H, 11 toodudvormidel.

(2) Ministeerium, maavalitsus ja Riigikantselei vastutavad koondaastaaruande esitamise ja selles sisalduvateandmete õigsuse eest.

(3) Presidendi Kantselei, Riigikogu Kantselei, Riigikontroll, Õiguskantsleri Kantselei ja Riigikohus esitavadRahandusministeeriumile raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodudvormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruse lisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 toodud vormidel.

(4) Valitsusasutuse hallatav riigiasutus esitab teda haldavale valitsusasutusele raamatupidamise bilansi jatulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruselisades 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 10H, 11 toodud vormidel.

(5) Avalik-õiguslik juriidiline isik esitab Rahandusministeeriumile ja oma valitsemisala ministeeriumileraamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel. Aruandele lisataksevabas vormis aruandeaasta sissetulekud (riigieelarvest, kohalikelt omavalitsustelt ja teistelt juriidilistelt ningfüüsilistelt isikutelt saadud eraldised ja toetused, tagastatud laenud, saadud intressid, valuuta kursivahed) javäljaminekud (antud laenud ja toetused, eraldised, lühiajalised investeeringud, pikaajalised investeeringud,tasutud intressid, valuuta kursivahed).

(6) Riigi poolt asutatud sihtasutus esitab Rahandusministeeriumile ja sihtasutuse asutajaõigusi teostavaleministeeriumile või maavalitsusele raamatupidamise bilansi ja tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1ja 2A toodud vormidel. Aruandele lisatakse vabas vormis aruandeaasta sissetulekud (riigieelarvest, kohalikeltomavalitsustelt ja teistelt juriidilistelt ning füüsilistelt isikutelt saadud eraldised ja toetused, tagastatud laenud,saadud intressid, valuuta kursivahed) ja väljaminekud (antud laenud ja toetused, eraldised, lühiajalisedinvesteeringud, pikaajalised investeeringud, tasutud intressid, valuuta kursivahed).

(7) Kohaliku omavalitsuse üksus koostab ja esitab Rahandusministeeriumile ja maavalitsusele koondbilansi ja-tulemiaruande käesoleva määruse lisades 1 ja 2 toodud vormidel ning aastaaruande lisad käesoleva määruselisades 3, 5, 6, 7, 8, 8A, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 toodud vormidel. Koondaastaaruanne koostatakse kohalikuomavalitsuse üksuse eelarvest finantseeritavate iseseisva raamatupidamisega asutuste aastaaruannete ningeelarvepidaja (valla- või linnavalitsus) raamatupidamise andmete alusel. Kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 1 / 43

Page 2: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

finantseeritav iseseisva raamatupidamisega asutus esitab oma aastaaruande ainult valla- või linnavalitsuseleviimase poolt määratud tähtajal.

§ 3. Aastaaruande lisad

(1) Raamatupidamiskohustuslane esitab koos bilansi ja tulemiaruandega aastaaruande lisad vastavalt §-le 2 ningtegevusaruande.

(2) Tegevusaruandes kajastatakse aruandeaasta majandustegevuse tulemused koos käesoleva määruse aluselkoostatud selgitustega.

(3) Kohaliku omavalitsuse üksused, avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja riigi poolt asutatud sihtasutusedlisavad aastaaruandele välisauditi järeldusotsuse.

(4) Rahandusministeeriumil ja ministeeriumil on oma valitsemisala asutuste ulatuses õigus nõuda vajadusekorral lisaks aastaaruande andmetele veel täiendavaid selgitusi ja andmeid.

§ 4. Aastaaruande täitmine

(1) Aastaaruanded koostatakse sendi täpsusega.

(2) Raamatupidamise aastaaruande andmete õigsust kinnitavad oma allkirjaga asutuse juht ja raamatupidamiseeest vastutav isik.

(3) Ministeeriumi, maavalitsuse, Riigikantselei koondaastaaruande andmete õigsust kinnitavad oma allkirjagavastava valitsemisala eest vastutav minister ning haldusala eest vastutav maavanem või juht ja raamatupidamiseeest vastutav isik.

(4) Kohaliku omavalitsuse üksuse koondaastaaruande andmete õigsust kinnitavad oma allkirjaga vastavavallavalitsuse vallavanem või linnavalitsuse linnapea ja raamatupidamise eest vastutav isik.

(5) Aastaaruande koostamiseks täidavad ministeerium, maavalitsus ja Riigikantselei lisaaruande, milleselimineerivad nad oma valitsemis-/haldusala sisesed nõuded ja kohustused ning tulud ja kulud.

(6) Asutus täidab aastaaruande vormid Rahandusministeeriumi poolt välja töötatud infosüsteemis, teostab sealtvormide väljatrüki ning esitab need kõrgemalseisvale asutusele.

(7) Riigikantselei, ministeeriumid ja maavalitsused esitavad oma valitsemisala koondaastaaruande jaPresidendi Kantselei, Riigikogu Kantselei, Riigikontroll, Õiguskantsleri Kantselei ja Riigikohus omaaastaaruande väljatrükid Rahandusministeeriumi poolt välja töötatud infosüsteemist koos tegevusaruandegaRahandusministeeriumile.

§ 5. Aastaaruande täitmise alused

(1) Aastaaruande koostamisel on aluseks rahandusministri 26. jaanuari 1998. a määrusega nr 5«Rahandusministri 17. märtsi 1995. a määruse nr 46 «Eelarveliste asutuste raamatupidamise korraldamiseeeskirjadest» muutmine» (RTL 1998; 40/41, 196) kinnitatud eelarveliste asutuste kontoplaan, 12. juuni1998. a määrus nr 43 «Riigikogu Kantselei, Vabariigi Presidendi Kantselei, Riigikontrolli, ÕiguskantsleriKantselei, Riigikohtu, Riigikantselei, maavalitsuste, ministeeriumide, nende valitsemisala asutuste ningkohalike omavalitsuste ja kohalike omavalitsuste asutuste igakuise raamatupidamisaruande koostamise jaesitamise kord ning tähtaegade kehtestamine ja rahandusministri 17. märtsi 1995. a määruse nr 46 «Eelarvelisteasutuste raamatupidamise korraldamise eeskirjadest» muutmine» (RTL 1998, 197/198, 788; 2000, 29,354; 95, 1486), 31. detsembri 1998. a määrus nr 120 «Riigi- ja omavalitsuse eelarvetest finantseeritavateinstitutsioonide kontojuhiste kinnitamine» (RTL 1999, 16, 181; 2000, 29, 354) ja 18. mai 2000. a määrus nr 44«Rahandusministri 17. märtsi 1995. a määruse nr 46 «Eelarveliste asutuste raamatupidamise korraldamiseeeskirja kinnitamine» muutmine» (RTL 2000, 57, 892).

(2) Aastaaruande koostamisel tuleb lähtuda heast raamatupidamistavast ja Raamatupidamise Toimkonnajuhenditest, kuid ainult küsimustes, mis ei ole reguleeritud ja tingimusel, et ei teki vastuolu lõikes 1 nimetatudmäärustega.

(3) Juhul kui raamatupidamiskohustuslane ei rakenda lõikes 1 nimetatud õigusaktide alusel kontoplaani, täidabta aastaaruande vormid lähtudes käesolevas määruses toodud aruandevormide kirjete sisust.

2. peatükkAASTAARUANDE KOOSTAMISELE EELNEVAD TOIMINGUD

§ 6. Majandustehingute kirjendamine

(1) Raamatupidamisregistritesse tuleb kirjendada kõik eelarveaastat puudutavad majandustehingud.

Leht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 3: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel on bilansipäevaks arve väljasaatmata või kui kohustus tekkis hankijale antud majandusaastal, kuid bilansipäevaks ei ole hankijalt arvesaabunud, kirjendatakse need majandustehingud nii, et nõue ja tulu või kohustus ja kulu kajastuksid antudmajandusaasta raamatupidamise aastaaruandes. Kirjendamise aluseks on raamatupidamise õiend. Kui arvesaabub või arve saadetakse välja aastaaruande koostamise ajal, tehakse vastav reguleerimiskirjend.

§ 7. Varade inventeerimine

(1) Raamatupidamise sise-eeskirjades ettenähtud tähtaegadel ja korras inventeeritakse asutuse varad. Samaskorras inventeeritakse ka materiaalselt vastutavate isikute hoiule antud ning bilansiväliselt arvestatav vara(masinad, seadmed, inventar, mille kasutamiskestvus on alla ühe aasta ja soetamismaksumus alla 10 000krooni).

(2) Bilansipäeva seisuga inventeeritakse kõik raamatupidamises arvelolevad ettemaksed, nõuded ja kohustused.

§ 8. Varud, lõpetamata toodang ja lõpetamata tööd

(1) Bilansipäeva seisuga kontrollitakse varude, lõpetamata toodangu ja lõpetamata tööde saldode õigsust.

(2) Kui eelarveaasta jooksul kuludesse kantud materjalide osas selgub, et need varud bilansipäeva seisuga onasutuse hinnangul oluliselt suured, et mõjutada bilanssi ja tulemiaruannet, tuuakse need jäägid varude kontolereguleerimiskirjega, kus debiteeritakse materjalide varude kontot (peakonto 131) ja krediteeritakse vastavatkulukontot, millisel materjalide kulu aasta jooksul arvestati. Varud võetakse arvele soetusmaksumuses, milleganeed varem kuludesse kanti.

§ 9. Kulumi arvelevõtmine

(1) Asutuses kehtestatud kulunormidest lähtuvalt arvestatakse välja ja võetakse arvele materiaalse jaimmateriaalse põhivara kulum.

(2) Kulumi arvelevõtmisel debiteeritakse kontogrupi 59 «Muud kulud majandustegevusest, põhivara kahjum jakulum» vastavaid kontosid ning krediteeritakse kontogrupi 11 «Materiaalne põhivara» vastavaid kontosid ningkontogrupi 10 «Immateriaalne põhivara» vastavaid kontosid.

§ 10. Väljamaksmata puhkusetasud

Aruandeaasta lõpu seisuga arvestatakse välja töötajatele välja maksmata puhkusetasud koos sotsiaalmaksuga javõetakse raamatupidamises arvele kirjendiga deebet konto 6110 «Väljamaksmata puhkusetasu» ja kreedit konto2927 «Maksmata puhkusetasu».

§ 11. Tulem

Pärast aruandeaasta kõikide majandusoperatsioonide ja reguleerimiskirjendite läbikandmist raamatupidamisest,arvestatakse välja asutuse majandustegevuse tulem kontol 8999 «Arvestatud tulem».

§ 12. Üleminevad bilansikontode jäägid

Pärast aasta reguleerimiskirjendite raamatupidamisest läbikandmist tuuakse välja järgmisse eelarveaastasseüleminevad bilansikontode jäägid kontoplaani põhiklassides 1 «Vara» ja 2 «Kapital ja kohustused».

3. peatükkRAAMATUPIDAMISE BILANSS

§ 13. Bilansikirje 1 «Kassa ja pangakontod»

(1) Bilansi aktiva 1. osas näidatakse rahaliste vahendite jäägid kassas real 1.1. Asutuse kõigi pangakontodejäägid näidatakse real 1.2. Sellel bilansikirjel näitavad kohaliku omavalitsuse üksused ka oma eelarvevahenditepangakonto jäägi.

(2) Välisvaluuta ja valuutakontode arvestust peetakse Eesti kroonides ümberhinnatult bilansipäeval kehtiva EestiPanga valuutakursi järgi. Kursimuutused kajastatakse tulemiaruandes finantstulu- või kuluna.

(3) «Kassa ja pangakontod»:1) real 1.1 «Kassa» näidatakse peakonto 191 saldot;2) real 1.2 «Pank» näidatakse peakontode 192 ja 194 saldot;3) real 1.3 «Postiziiro kontod» näidatakse peakonto 197 saldot.

§ 14. Bilansikirje 2 «Aktsiad ja muud väärtpaberid»

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 3 / 43

Page 4: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(1) Bilansikirjel 2 näidatakse lühiajaliste finantsinvesteeringute, s.o. soetatud aktsiate, obligatsioonide ja muudeväärtpaberikontode jäägid nende soetusmaksumuses.

(2) Raamatupidamiskohustuslase valduses, kustutamisarvetel olevaid Erastamise Väärtpabereid (EVP)väärtpaberina bilansis ei arvestata ning nende nominaalväärtus näidatakse bilansiväliselt kirjel 22.2 «ErastamiseVäärtpaberid».

(3) «Aktsiad ja muud väärtpaberid»:Real 2 «Aktsiad ja muud väärtpaberid» näidatakse peakonto 181 saldot.

§ 15. Bilansikirje 3 «Nõuded ostjate vastu»

(1) Bilansikirjel 3 «Nõuded ostjate vastu» real 3.1 «Ostjatelt laekumata nõuded» näidatakse koondatult nõudedkodumaiste ostjate, asutuste kui ostjate ning välismaiste ostjate vastu, samuti ka kuludesse kantud nõudedostjatelt.

(2) Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded ostjatelt näidatakse real 3.2. Siin näidatakse kõik ebatõenäoliselt laekuvadkuludesse kantud nõuded, sõltumata sellest, kas asutus on midagi nende sissenõudmiseks ette võtnud või mitte.Nõue kantakse kuludesse kohe pärast selle tunnistamist ebatõenäoliselt laekuvaks.

(3) «Nõuded ostjate vastu»:1) real 3.1 «Ostjatelt laekumata nõuded» näidatakse peakonto 141, 145, 147 ja 148 saldot;2) real 3.2 «Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded ostjatelt» näidatakse peakonto 149 saldot (miinus).

§ 16. Bilansikirje 4 «Mitmesugused nõuded»

(1) Bilansikirje 4 «Mitmesugused nõuded» real 4.1 «Nõuded töötajatele» näidatakse asutuses töötavateletöötajatele ja teenistujatele välja antud avansside kasutamata jääke. Real 4.2 näidatakse koondatult nõudedostjatele tehtud väljaminekute osas (k.a asutustele), lühiajalised nõuded asutustele, käibemaksu nõuening mitmesugused muud lühiajalised nõuded, samuti kajastatakse ka pikaajaliste nõuete lühiajaline osa.Ebatõenäoliselt laekuvad lühiajalised nõuded näidatakse real 4.3. Nõue kantakse kuludesse kohe pärast selletunnistamist ebatõenäoliselt laekuvaks.

(2) «Mitmesugused nõuded»:1) real 4.1 «Nõuded töötajatele» näidatakse peakonto 151 saldot;2) real 4.2 «Mitmesugused lühiajalised nõuded» näidatakse peakontode 154, 155, 156 ja 158 saldot;3) real 4.3 «Ebatõenäoliselt laekuvad lühiajalised nõuded» näidatakse peakonto 159 saldot (miinus).

§ 17. Bilansikirje 5 «Viitlaekumised»

(1) Bilansikirjel 5 «Viitlaekumised» näidatakse tekkepõhiselt arvestatud, kuid aasta lõpuks laekumata rendituludreal 5.1 ning laekumata intressitulud real 5.2 Muude viitlaekumiste summa näidatakse real 5.3.

(2) «Viitlaekumised»:1) real 5.1 «Laekumata renditulud» näidatakse peakonto 167 saldot;2) real 5.2 «Laekumata intressitulud» näidatakse peakonto 168 saldot;3) real 5.3 «Muud viitlaekumised» näidatakse peakonto 169 saldot.

§ 18. Bilansikirje 6 «Ettemakstud tulevaste perioodide kulud»

(1) Bilansikirjel 6 näidatakse ettemakstud tulevaste perioodide kulude summad, sealjuures real 6.1 rendi- jaüürikulude (k.a kasutusrent), real 6.2 kapitalirendi juhul, kui kapitalirendi ettemaks tekkis kapitalirendi (liisingu)katkemise või lõppemise tõttu, real 6.3 kindlustuskulude, real 6.4 intressikulude, real 6.5 kõikide riiklikemaksude ettemaksete ning real 6.6 muude ettemaksude summad.

(2) «Ettemakstud tulevaste perioodide kulud»:1) real 6.1 «Ettemakstud rendi/üürikulud (kasutusrent)» näidatakse peakonto 161 saldot;2) real 6.2 «Ettemakstud kapitalirent» näidatakse peakonto 162 saldot;3) real 6.3 «Ettemakstud kindlustuskulud» näidatakse peakonto 163 saldot;4) real 6.4 «Ettemakstud intressikulud» näidatakse peakonto 164 saldot;5) real 6.5 «Ettemakstud maksud» näidatakse peakonto 165 saldot;6) real 6.6 «Muud ettemaksed» näidatakse peakonto 166 saldot.

§ 19. Bilansikirje 7 «Varud, lõpetamata toodang, lõpetamata tööd, ettemaksed hankijatele»

(1) Bilansikirjel 7 näidatakse aasta lõpuks olevaid tooraine ja materjali varude jääke, samuti laos olevaidlõpetamata toodangu ja valmistoodangu jääke nende soetusmaksumuses. Sellel kirjel näidatakse ka teenusteosutamisel käimasolevate tööde lõpetamata jääk.

(2) Real 7.1 näidatakse tooraine ja materjali varude jäägid. Lõpetamata toodangu varu näidatakse real 7.2 ningvalmistoodangu varu real 7.3. Lõpetamata teenustööde maksumus näidatakse real 7.4. Real 7.5 näidataksevarude soetamiseks tehtud ettemakse hankijatele.

Leht 4 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 5: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(3) «Varud, lõpetamata toodang, lõpetamata tööd, ettemaksed hankijatele:1) real 7.1 «Tooraine ja materjali varu» näidatakse peakonto 131 saldot;2) real 7.2 «Lõpetamata toodangu varu» näidatakse peakonto 134 saldot;3) real 7.3 «Valmistoodang» näidatakse peakontode 135 ja 136 saldosid;4) real 7.4 «Lõpetamata töö» näidatakse peakonto 137 saldot;5) real 7.5 «Ettemaksed hankijatele» näidatakse peakonto 138 saldot.

§ 20. Bilansikirje 8 «Pikaajalised finantsinvesteeringud (finantspõhivara)»

(1) Bilansikirjel 8 näidatakse pikaajaliste investeeringute (finantspõhivara) jääke nende soetusmaksumuses ninghinnatakse alla nende realiseerimismaksumusele, kui see on püsivalt madalam nende soetusmaksumusest.

(2) Real 8.1 näidatakse aktsiad ja osad nende soetusmaksumuses, mis on muretsetud pikaajalise investeeringuga.Sealjuures suurendatakse investeeringu summat täiendava investeeringu tegemisel. Saadaolev dividend eilisandu investeeringusummale vaid kajastatakse bilansis viitlaekumisena (bilansikirjel 5) ning tulemiaruandesfinantstuluna.

(3) Real 8.2 näidatakse võlakirjade ja teiste väärtpaberite jääke, mis on omandatud pikaajalise investeeringueesmärgil.

(4) Real 8.3 näidatakse pikaajalisi finantsnõudeid (väljaantud laenud), mille kustutamise iga on pikem kui üksaasta. Sealjuures see osa, mis tuleb tasuda järgmisel majandusaastal, näidatakse bilansikirjel 4 (real 4.2).

(5) «Pikaajalised finantsinvesteeringud (finantspõhivara)»:1) real 8.1 «Aktsiad ja osad» näidatakse peakonto 121 saldot;2) real 8.2 «Võlakirjad ja muud väärtpaberid» näidatakse peakonto 122 saldot;3) real 8.3 «Pikaajalised nõuded» näidatakse peakontode123 ja 124 saldosid.

§ 21. Bilansikirje 9 «Materiaalne põhivara»

(1) Bilansikirjel 9 näidatakse materiaalse põhivara jääke. Materiaalne põhivara näidatakse bilansissoetusmaksumuses, sealjuures põhivara kulumi summa näidatakse sellel bilansikirjel miinusega.

(2) Real 9.1 näidatakse maa, maarajatiste ja hoonete soetusmaksumus.

(3) Real 9.2 näidatakse masinate ja seadmete soetusmaksumus.

(4) Real 9.3 näidatakse inventari, ehitusinventari, sõidukite ja transpordivahendite, kunsti- ja muumitteamortiseeruvate väärtuste, aga ka muu materiaalse põhivara soetusmaksumus.

(5) Real 9.4 «Põhivara kulum» näidatakse ridadel 9.1, 9.2 ja 9.3 toodud materiaalse põhivara kulumisummamiinusmärgiga.

(6) Real 9.5 näidatakse lõpetamata uusehituste, ehitiste juurde- või ümberehituse (kui see toob kaasa ehitiseväärtuse suurenemise) kulusid. Kui juurde- või ümberehitustööd tehakse üheaegselt remondiga, ilma et oleksotseselt võimalik eristada selliseid kulusid, näidatakse ka need kulud lõpetamata ehituse jäägis.

(7) Real 9.6 näidatakse ettemaksed materiaalse põhivara hankijatele ning ehituse osas ehitusorganisatsioonidele.

(8) «Materiaalne põhivara»:1) real 9.1 «Maa ja ehitised» näidatakse peakontode 110 ja 111, v.a. konto 1119 saldosid;2) real 9.2 «Masinad ja seadmed» näidatakse peakonto 112, v.a konto 1129 saldosid;3) real 9.3 «Muu inventar, tööriistad, sisseseade ja muud» näidatakse peakontode 113, 114, 115, 116, 117,v.a kontode 1139, 1149, 1159 ja 1179 saldosid;4) real 9.4 «Põhivara kulum» näidatakse kontode 1119, 1129, 1139, 1149, 1159 ja 1179 saldosid;5) real 9.5 «Lõpetamata ehitus» näidatakse peakonto 118 saldot;6) real 9.6 «Materiaalsete põhivarade ettemaksed» näidatakse peakonto 119 saldot.

§ 22. Bilansikirje 10 «Immateriaalne põhivara»

(1) Bilansikirjel 10 näidatakse immateriaalne põhivara jääkmaksumuses (soetusmaksumus miinus kulum).

(2) Real 10.1 näidatakse aasta alguse asutamisväljaminekute jääkväärtust. Aruandeperioodilasutamisväljaminekuid ei kapitaliseerita. Aasta alguse asutamisväljaminekute jääk ja aruandeperioodil tehtudasutamisväljaminekud kantakse aruandeperioodi kuludesse.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 5 / 43

Page 6: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(3) Real 10.2 näidatakse kapitaliseeritud arenguväljaminekute jääkväärtus. Arenguväljaminekudkapitaliseeritakse ainult juhul, kui selleks on olemas vajalikud ressursid ja nende väljaminekute tulemuseks ontulu.

(4) Real 10.3 näidatakse ostetud patentide, litsentside, kontsessioonide, kaubamärkide, rendiõiguse jnejääkväärtust.

(5) Real 10.4 näidatakse immateriaalse põhivara ettemaksed.

(6) «Immateriaalne põhivara»:1) real 10.1 «Asutamisväljaminekud» näidatakse aasta alguse peakonto 101 jääkväärtust;2) real 10.2 «Arenguväljaminekud» näidatakse peakonto 102 jääkväärtust;3) real 10.3 «Ostetud patendid, litsentsid, kontsessioonid, kaubamärgid, rendiõigus jne» näidatakse peakontode103, 104, 107 ja 109 jääkväärtusi;4) real 10.4 «Immateriaalse põhivara ettemaksed» näidatakse peakonto 108 saldot.

§ 23. Bilansikirje 11 «Lühiajalised võlakohustused»

(1) Bilansi passiva kirjel 11 näidatakse lühiajalised võlakohustused. Lühiajaliseks loetakse kohustust, millemaksetähtaeg on bilansipäevast arvates üks aasta või vähem.

(2) Kohustused lühiajaliste laenude tasumiseks näidatakse real 11.1. Teiste asutuste vastu tekkinud kohustusednäidatakse real 11.2. Real 11.3 näidatakse pikaajaliste kohustuste lühiajaline osa, s.t pikaajalise kohustuse seeosa, mis kuulub tasumisele järgmisel eelarveaastal. Real 11.4 tuuakse emiteeritud võlakirjade väljaostmise seeosa, mida tuleb teha järgneval eelarveaastal. Asutuse kõiki lühiajalisi võlgu tarnijatele näidatakse real 11.5,muud lühiajalised kohustused näidatakse real 11.6.

(3) «Lühiajalised võlakohustused»:1) real 11.1 «Lühiajalised laenud» näidatakse peakonto 242 saldot;2) real 11.2 «Lühiajalised kohustused asutustele» näidatakse peakonto 244 saldot;3) real 11.3 «Pikaajalise võla lühiajaline osa» näidatakse peakonto 243 saldot;4) real 11.4 «Lühiajaline võlakirjade emiteerimine» näidatakse peakonto 245 saldot;5) real 11.5 «Võlad tarnijatele» näidatakse peakonto 247 ja 248 saldot;6) real 11.6 «Muud lühiajalised kohustused» näidatakse peakonto 240, 241, 249, 281 ja 289 saldot.

§ 24. Bilansikirje 12 «Ostjate (tellijate) ettemaksedtoodete ja kaupade eest»

(1) Bilansikirjel 12 näidatakse nii ostjate kui tellijate ettemakse neile veel väljastamata toodete ja kaupade võitellitud, kuid täitmata teenuste eest (peakonto 246 saldo).

(2) Real 12 «Ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest» näidatakse peakonto 246 saldot.

§ 25. Bilansikirje 13 «Maksukohustused»

(1) Bilansikirjel 13 näidatakse asutuse lühiajalisi kohustusi riigi maksude alal (ettevõtte tulumaks,mootorsõidukite maks, maamaks, käibemaks).

(2) «Maksukohustused»:Real 13 «Maksukohustused» all koondatakse peakontode 256, 257, 258, 259 ja 262 saldod.

§ 26. Bilansikirje 14 «Personali maksukohustused»

(1) Bilansikirjel 14 «Personali maksukohustused» tuuakse töötajate töötasudelt kinni peetud, kuid eelarvesse ülekandmata füüsilise isiku tulumaksu summad. Samal bilansikirjel näidatakse ka töötasudelt arvestatud, kuid ülekandmata sotsiaalmaksu summad.

(2) «Personali maksukohustused»:

Real 14 «Personali maksukohustused» all koondatakse peakontode 271, 272, 275 saldod.

§ 27. Bilansikirje 15 «Ettemakstud tulevaste perioodide tulud ja viitlaekumised»

(1) Bilansikirjel 15 näidatakse ettemakstud tulevaste perioodide tulude ja aruandeperioodil maksmata kuludejääke:1) real 15.1 näidatakse võlgnevused töötajatele. Siia kuuluvad arvestatud, kuid töötajatele välja maksmata palk,lähetuskulud ja majanduskulud, aga samuti ka aasta lõpuks töötajatele väljamaksmata puhkusetasud (koossotsiaalmaksuga). Samal real arvestatakse ka töötajate töötasust täitedokumentide alusel kinni peetud, samutitöötaja töötasust vabatahtlikult tehtud kinnipidamised kuid saajatele ülekandmata summad;2) real 15.2 näidatakse järgneval eelarveaastal tasumisele kuuluvad, kuid ülekandmata intressisummad.3) real 15.3 näidatakse muud viitvõlad;

Leht 6 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 7: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

4) real 15.4 näidatakse järgmise aasta eest ettelaekunud rent (üür) ning aruandeaastal laekunud ja tulevasteperioodide muud tulud, mida ei ole kantud aruandeaasta tuludesse.

(5) «Ettemakstud tulevaste perioodide tulud ja viitlaekumised»:1) real 15.1 «Kohustused töötajatele» näidatakse peakonto 292 saldot;2) real 15.2 «Intressivõlad» näidatakse peakonto 293 saldot;3) real 15.3 «Muud viitvõlad» näidatakse peakonto 297 saldot; sealhulgas töötajatele detsembrikuus arvestatud,kuid jaanuarikuus väljamaksmisele kuuluvalt töötasult kinni peetud tulumaks ja arvestatud sotsiaalmaks;4) real 15.4 «Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud» näidatakse peakontode 298 ja 299 saldot.

§ 28. Bilansikirje 16 «Lühiajalised eraldised»

(1) Bilansikirjel 16 näidatakse lühiajaliste eraldistena saadud eelarveväliseid toetussummasid, mille kuludesse jatuludesse kandmine toimub tulevastel perioodidel.

(2) Real 16 «Lühiajalised eraldised» näidatakse «Sihtfinantseerimine, v.a põhivara» peakonto 223 saldot.

§ 29. Bilansikirje 18 «Pikaajalised kohustused»

(1) Bilansikirjel 18 näidatakse pikaajalised võlakohustused. Pikaajalised on need kohustused, millemaksetähtaeg on üle ühe aasta. See osa arvele võetud pikaajalistest kohustustest, mida tuleb tasuda järgnevaleelarveaastal, kajastatakse bilansis lühiajalise kohustusena kirjel 11.

(2) Real 18.1 näidatakse pikaajaliste kohustuste deposiidid. Pikaajalised deposiidid on asutuse arvel pikaajaliselhoiul olevad (näiteks vangide töötasud, hoolealuste pensionid ) rahalised vahendid.

(3) Real 18.2 näidatakse liisinguvõtjate (rentnike) pikaajaline võlg kapitalirendi (liisingu) osas. Järgmiseleelarveaastal tagasimaksmisele kuuluv summa näidatakse lühiajalise võlakohustusena bilansikirjel 11.

(4) Real 18.3 näidatakse tarnijakrediite, mille kokkulepitud krediidiaeg on pikem kui üks aasta ja püsikrediite niilao kui inventari soetuste finantseerimiseks.

(5) Real 18.4 näidatakse võlakirjade pikaajalise emiteerimise summasid.

(6) Real 18.5 näidatakse pikaajaliste laenude tasumata jääke.

(7) Real 18.6 näidatakse muud pikaajalised kohustused.

(8) «Pikaajalised kohustused»:1) real 18.1 «Pikaajaliste kohustuste deposiidid» näidatakse peakonto 231 saldot;2) real 18.2 «Võlg liisingfirmadele» näidatakse peakonto 234 saldot;3) real 18.3 «Pikaajalised tarnijakrediidid» näidatakse peakonto 235 saldot;4) real 18.4 «Pikaajaliste võlakirjade emiteerimine» näidatakse peakonto 237 saldot;5) real 18.5 «Pikaajalised laenud» näidatakse peakonto 238 saldot;6) real 18.6 «Muud pikaajalised kohustused» näidatakse peakontode 236 ja 239 saldosid.

§ 30. Bilansikirje 19 «Pikaajalised eraldised»

(1) Bilansikirjel 19 näidatakse pikaajalised eraldised, mille tuludesse kandmine toimub tulevastel perioodidel.

(2) Real 19 «Põhivara sihtfinantseerimine» näidatakse põhivara sihtfinantseerimise arvel soetatud põhivarajääkväärtust peakonto 221 saldot.

(3) Sihtfinantseerimise arvel soetatud vara bilansist välja kandmisel debiteeritakse sihtfinantseerimise kontotjääkväärtuses ja kulumi kontot ning krediteeritakse vara kontot soetusmaksumuses. Sihtfinantseerimisearvel soetatud põhivaralt kulumi arvestamisel tehakse tulude arvele võtmiseks teine kirjend deebet põhivarasihtfinantseerimine ja kreedit tulu konto (kontogrupp 35 või 37).

§ 31. Bilansikirje 21 «Kapital»

(1) Bilansikirjel 21 näidatakse asutuse kapital.

(2) Real 21.1. näidatakse peakonto 201 saldo.

(3) Omaniku siseselt (näiteks ühelt riigiasutuselt teisele) bilansist bilanssi üleantav ja vastuvõetav varavõetakse bilansis arvele või kantakse bilansist maha kapitali konto kaudu. Põhivara bilansist maha kandmisel(v.a annetatud kapitalina saadud, eelarvevälistest sihtfinantseerimise vahenditest soetatud ning omaniku siseselt

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 7 / 43

Page 8: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

bilansist bilanssi üleantavad põhivarad), krediteeritakse vara kontot soetusmaksumuses, debiteeritakse põhivaramüügi või likvideerimise kahjumi kontot jääkväärtuses ja kulumi kontot.

(4) Real 21.2 «Annetatud kapital» näidatakse annetusena saadud põhivara jääkväärtust.

(5) Annetusena saadud põhivara bilansist välja kandmisel debiteeritakse annetatud kapitali 2041 kontotjääkväärtuses ja kulumi kontot ning krediteeritakse vara kontot soetusmaksumuses. Teistelt omanikelt tasutasaadud põhivara bilansis arvele võtmiseks debiteeritakse vara kontot ja krediteeritakse annetatud kapitali kontot.Annetatud kapitalilt kulumi arvestamisel tehakse tulude arvele võtmiseks teine kirjend deebet annetatud kapitalja kreedit tulu konto 3840 «Tulu annetatud kapitalist».

(6) Real 21.3 näidatakse asutuse haldamisel ja tema põhitegevuses olevate fondide ja reservide jääke.

(7) Real 21.4 näidatakse asutuse eelmise aasta majandustegevuse tulemust. Aasta algsaldo bilansikirje21.4 «Eelmise aasta tulem» näidatakse aasta lõppbilansis kirjel 21.1 «Kapital».

(8) Real 21.5 näidatakse aruandeaasta majandustegevuse tulemust. Aasta algsaldo bilansikirje21.5 «Aruandeaasta tulem» näidatakse aasta lõppbilansis kirjel 21.4 «Eelmise aasta tulem». Real 21.4 ja 21.5näidatud tulemi summad peavad vastama tulemiaruandes (lisa 2) näidatud summadele.

(9) Kui majandustegevuse tulem on negatiivne (s.t kulud ületasid tulusid), näidatakse see bilansismiinusmärgiga.

(10) «Kapital»:1) real 21.1 «Kapital» näidatakse peakonto 201 saldot;2) real 21.2 «Annetatud kapital» näidatakse peakonto 204 saldot;3) real 21.3 «Fondid ja reservid» näidatakse peakonto 205 ja 206 saldot;4) real 21.4 «Eelmise aasta tulem» näidatakse peakonto 208 saldot;5) real 21.5 «Aruandeaasta tulem» näidatakse peakonto 209 saldot.

§ 32. Bilansiväline kirje 22

(1) Bilansivälisel kirjel 22 näidatakse real 22.1 materiaalselt vastutatavate isikute hoiule antud ningbilansiväliselt arvestatavad alla 10 000 krooni väärtusega ning alla üheaastase kasutamiskestvusega masinad,seadmed, riistad ja inventar (kaasa arvatud pehme inventar) nende soetamismaksumuses.

(2) Real 22.2 näidatakse kustutatud EVPd nominaalväärtuses.

(3) Real 22.3 näidatakse bilansivälises arvestuses olevad lootusetud nõuded.

4. peatükkTULEMIARUANNE

§ 33. Tulemiaruanne

Tulemiaruandes näidatakse eelarveaasta jooksul asutuse majandustegevuses arvestatud tulud ja kulud. Tuludja kulud näidatakse vastavate tulude ja kulude kontode saldodena enne aasta tulemi väljatoomist kontole 8999«Arvestatud tulem» kandmist.

§ 34. Tulemiaruande 1. osa «Tulud»

(1) Tulemiaruande osas 1 näidatakse asutuse tulud nende tululiikide lõikes.

(2) Real 1.1 näidatakse asutusele laekumised eelarvest, s.t koondatult peakontode 301, 302, 303 ja 305 saldod.Riigiasutused näitavad laekumised neile kinnitatud riigieelarvest, sealhulgas omatulu arvel majandustegevuseksja käibemaksu tasumiseks laekunud vahendid ning erastamise korraldaja kulude katteks laekunud vahendid.Kohaliku omavalitsuse asutused näitavad laekumised neile kinnitatud kohaliku omavalitsuse eelarvest. Kohalikuomavalitsuse üksus näitab koondaruandes eelarveliste tulude peakonto 341 saldot.

(3) Real 1.2 näidatakse tulud asutuse majandustegevusest (peakontode 312 ja 313 saldod).

(4) Riigi-, valla- või linnaeelarvesse mittelaekunud majandustegevuse tulud näidatakse bilansis kirjel 11«Lühiajalised kohustused» real 11.6 «Muud lühiajalised kohustused» peakontode 240 ja 241 saldod. Kohalikuomavalitsuse üksuse koondaruandes on kõik asutuse tulud asutuse majandustegevusest kohaliku omavalitsuseeelarve tulud, mis näidatakse real 1.1 (peakonto 341 saldo).

(5) Real 1.3 näidatakse tulud teistele asutustele osutatud teenuste eest, samuti neilt saadud rendi- ja üüritulud(peakontode 321 ja 322 saldod).

(6) Riigi-, valla- või linnaeelarvesse mittelaekunud tulud teistele asutustele osutatud teenuste eest näidataksebilansis kirjel 11 «Lühiajalised kohustused» real 11.6 «Muud lühiajalised kohustused» peakontode 240 ja 241

Leht 8 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 9: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

saldod. Kohaliku omavalitsuse üksuse koondaruandes on kõik asutuse tulud teistele asutustele osutatud teenusteeest kohaliku omavalitsuse eelarve tulud, millised näidatakse real 1.1 (peakonto 341 saldo).

(7) Real 1.4 näidatakse toetussummasid kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest ja teistelt asutustelt (peakonto351 ja 352 saldod).

(8) Laekumisele kuuluvad toetussummad kohaliku omavalitsuse üksustelt ja teistelt asutustelt näitavadriigiasutused bilansis kirjel 16 «Lühiajalised eraldised» real 16 «Sihtfinantseerimine, v.a põhivara» peakonto223 saldot ja kohaliku omavalitsuse asutused kirjel 11 «Lühiajalised kohustused» real 11.6 «Muud lühiajalisedkohustused» peakonto 240 saldot. Kohaliku omavalitsuse üksuse koondaruandes on asutuse tulud teisteltkohaliku omavalitsuse üksustelt ja teistelt asutustelt kohaliku omavalitsuse eelarvetulud (v.a koolipiim), millisednäidatakse real 1.1 (peakonto 341 saldo).

(9) Real 1.5 näidatakse toetussummasid rahvusvahelistelt organisatsioonidelt, äriühingutelt, sihtasutusteltja mittetulundusühingutelt, avalik-õiguslikelt juriidilistelt isikutelt ning füüsilistelt isikutelt (kontogrupi 37peakontode saldod).

(10) Laekumisele kuuluvad toetussummad rahvusvahelistelt organisatsioonidelt, äriühingutelt, sihtasutustelt jamittetulundusühingutelt, avalik-õiguslikelt juriidilistelt isikutelt ning füüsilistelt isikutelt näitavad riigiasutusedbilansis kirjel 16 «Lühiajalised eraldised» real 16 «Sihtfinantseerimine, v.a põhivara» peakonto 223 saldot jakohaliku omavalitsuse asutused kirjel 11 «Lühiajalised kohustused» real 11.6 «Muud lühiajalised kohustused»peakonto 240 saldot. Kohaliku omavalitsuse üksuse koondaruandes on asutuse toetussummad rahvusvahelisteltorganisatsioonidelt, äriühingutelt, sihtasutustelt ja mittetulundusühingutelt, avalik-õiguslikelt juriidilisteltisikutelt ning füüsilistelt isikutelt kohaliku omavalitsuse eelarve tulud, millised näidatakse real 1.1 (peakonto341 saldo).

(11) Real 1.6 näidatakse tulusid tegevusest, mis kuuluvad asutuse põhitegevusse. Siin näidatakse ka asutusemateriaalse ja immateriaalse vara ning materjalide müügist saadud kasumit (kontogrupi 38 peakontode saldod).

(12) Real 1.7 näidatakse jaotamata tuluvähendamised ja muu tulude korrigeerimine (peakontode 391 ja 399saldod).

§ 35. Tulemiaruande 2. osa «Tegevuskulud»

(1) Tulemiaruande osas 2 näidatakse asutuse tegevuskulud. Real 2.1 palgad ja tasud näidatakse kontogrupi 60peakontode saldod.

(2) Real 2.2 sotsiaalmaksukulu näidatakse peakontode 661 ja 662 saldod.

(3) Real 2.3 väljamaksmata puhkusetasu näidatakse konto 6110 saldot.

(4) Real 2.4 muud personalikulud näidatakse kontogrupi 62, 63, 64, 65, 67 ja 68 peakontode saldosid ja konto6630 saldot.

(5) Real 2.5 näidatakse asutuse aasta majanduskulud. Majanduskulude hulka kuuluvad kulud, misraamatupidamises on arvestatud kontoplaani põhiklassi 4 «Tooraine-, materjali-, allhanke- ja alltöövõtukulu»ning põhiklassi 5 «Majanduskulud» peakontodel (v.a kontogrupp 59).

(6) Real 2.6 muud tegevuskulud näidatakse peakontode 591, 592 ja 593 saldod.

(7) Real 2.7 «Ülekanded ja toetused» näitavad asutused, kelle eelarves on ette nähtud toetused ja ülekantavadassigneeringud tegelikult üle kantud või kulutatud assigneeringud (kontogrupi 75, 76 ja 77 peakontode saldod).Kohaliku omavalitsuse üksus näitab kontogrupi 75 ja 77 saldosid ja kontode 7611 (ülekanded riigiasutustele) ja7615 saldot.

§ 36. Tulemiaruande 3. osa «Põhivara kulum»

Aruande osas 3 näidatakse põhivara kulum (peakontode 594 ja 595 saldod).

§ 37. Tulemiaruande 4. osa «Tegevustulem»

Aruande osas 4 tuuakse välja asutuse tegevustulem (osa 1 miinus osa 2 ja 3).

§ 38. Tulemiaruande 5. osa «Finantstulud- ja kulud»

(1) Osas 5 näidatakse asutuse finantstulud ja -kulud.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 9 / 43

Page 10: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(2) Real 5.1 näidatakse saadud intressitulud, aktsiate ja muude väärtpaberite müügikasum, dividendid,valuutakursikasum jt finantstulud (kontogrupi 80 peakontode saldod).

(3) Real 5.2 näidatakse makstud intressid, valuutakursikahjumid, väärtpaberite müügikahjum jt finantskulud(kontogrupi 81 peakontode saldod).

§ 39. Tulemiaruande 6. osa «Maksude, maksete, lõivude jatasude kogumine»

Osas 6 «Maksude, maksete, lõivude ja tasude kogumine» näitavad asutused, kellele on tehtud ülesandeks neidkoguda, sh rendi- ja üüritulud, ning kuuluvuse järgi üle kanda, nende liikumise summasid. Real 6.1 näidataksekogutud tulude summad (kontode 7011 ja 7111 saldod) ning real 6.2 kuuluvuse järgi üle kantud kuuluvusesumma (kontode 7019 ja 7119 saldod).

§ 40. Tulemiaruande 7. osa «Ettevõtte tulumaks»

Osa7 «Ettevõtte tulumaks» täidavad asutused, kes oma majandustegevuse tuludelt seda maksu maksavad(peakonto 881 saldo).

§ 41. Tulemiaruande 8. osa «Arvestatud tulem»

(1) Osas 8 tuuakse välja asutuse või omavalitsuse aastategevuse tulem. Selleks summeeritakse osa 1«Tegevustulud», rida 5.1 «Finantstulud», rida 6.1 «Tulud maksude kogumisest» ning lahutatakse osa 2«Tegevuskulud», osa 3 «Kulum», rida 5.2 «Finantskulud», rida 6.2 «Maksude, maksete, lõivude ja tasudeülekandmine» ning osa 7 «Ettevõtte tulumaks».

(2) Arvestatud tulemi summa peab vastama raamatupidamisbilansis bilansikirje 21 «Kapital» ridadel21.4 «Eelmise aasta tulem» ja 21.5 «Aruandeaasta tulem» näidatud summadega.

§ 42. Sihtasutuste tulemiaruanne

(1) Sihtasutused esitavad käesoleva määruse lisa 2A kohase tulemiaruande, mille koostamise aluseks onRaamatupidamise Toimkonna juhendis nr 7 «Raamatupidamise aastaaruande kasumiaruande kirjete sisu»selgitused.

(2) Sihtasutuse arvestatud tulemi summa tulemiaruandes peab vastama raamatupidamisbilansis bilansikirje 21«Kapital» ridadel 21.4 «Eelmise aasta tulem» ja 21.5 «Aruandeaasta tulem» näidatud summadega. Samas peabsihtasutuse tulem tulemiaruandes olema võrdne auditeeritud kasumiaruande kasumiga.

5. peatükkVARADE LIIKUMISE ARUANNE, RIIGIVARA REGISTRISSE KUULUVATE VARADE ARUANNE,NÕUETE ARUANNE, ETTEMAKSETE ARUANNE, KOHUSTUSTE ARUANNE, TULUDE JA KULUDEKOONDARUANNE NING KOHALIKU OMAVALITSUSE TÄPSUSTATUD EELARVE

§ 43. Lisa 3 «Varade liikumise aruanne»

(1) Varade liikumise aruandes kajastatakse eelarveaasta jooksul asutuse käsutuses oleva vara liikumist. Varadnäidatakse kontogruppide järgi liigendatult kontogruppi kuuluvate peakontode lõikes.

(2) Varade liikumise aruandes kajastatakse vara nimetus ja konto, vara soetusmaksumus aasta alguseks, aastajooksul soetatud vara (soetusmaksumuses), vara parendus, varade tasuta saamine, vara müük, allahindlus jamahakandmine ning tasuta võõrandamine, soetusmaksumus aasta lõpuks ning vara jääkväärtus aasta lõpuks.

(3) Varade liikumise aruandes näidatud varade jäägid aasta alguseks ja lõpuks peavad vastama bilansivastavatele kirjetele.

§ 44. Lisa 4 «Riigivara registrisse kuuluvate varade aruanne»

(1) Riigivara registrisse kuuluvate varade aruandes kajastatakse eelarveaasta jooksul asutuse käsutuses olevariigivara registrisse kandmisele kuuluva vara olemit ja liikumist. Aruande lahtreid täidetakse järgmiselt:1) esimesse lahtrisse kirjutatakse riigivara registri registreerimisnumber;2) teise lahtrisse kirjutatakse vara nimetus käesoleva paragrahvi lõikes 2 toodud eristustega;3) kolmandasse lahtrisse kirjutatakse vara soetusmaksumuse kuupäev;4) neljandasse lahtrisse kirjutatakse vara soetusmaksumus aasta alguses;5) viiendasse lahtrisse kirjutatakse vara maksumus aasta lõpuks;6) kuuendas lahtris kajastatakse vara bilanssi kuulumine. Kui vara on aruande perioodil bilansis, märgitakselahtrisse «1». Kui vara on bilansist välja kantud (võõrandatud, üle antud teisele valitsejale, maha kantud,riigivara registrist muul põhjusel välja arvatud jne), siis jäetakse kuues lahter tühjaks.

(2) Teise lahtri täitmise erisused on:1) kui riigivara registri registreerimisnumber algab 01-ga (maa), siis maa nimetuseks on pindala;

Leht 10 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 11: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

2) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 02–09 (ehitised), siis vara nimetus on ehitisenimetus;3) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 11–29, 44–49, 56, 59, 61, 69, siis varanimetus on vara nimetus;4) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 31 ja 54, siis vara nimetus on ujuvvahendinimi;5) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 32 ja 53, siis vara nimetuseks on õhusõidukiregistreerimisnumber;6) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 33–39 ja 55, siis vara nimetus on riiklikregistreerimismärk;7) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 51 ja 52, siis vara nimetuseks on relvanumber;8) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 71, 72, 74–89, siis vara nimetuseks onrentniku nimi;9) kui riigivara registri registreerimisnumbrid algavad numbritega 91–99, siis vara nimetuseks on ettevõtte nimi,kelle väärtpabereid omatakse.

(3) Erijuhud:1) kui vara on ekslikult esitatud riigivara registrisse ning aruande perioodi lõpul on vara riigivara registrist väljaarvatud, siis vara lisa 4-s ei kajastata;2) kui vara on antud ühelt volitatud asutuselt teisele volitatud asutusele ühe riigivara valitseja piires, kajastabvara aruandes asutus, kelle bilansis on vara aruandeperioodi lõpus.

§ 45. Lisa 5 «Nõuete aruanne»

(1) Nõuete aruandes kajastatakse kõik raamatupidamiskohustuslase poolt bilansipäevaks väljastatud nõuded jatekkinud viitlaekumised. Nõuded ja viitlaekumised näidatakse ükshaaval kontode kasvavas järjekorras.

(2) Nõuded ostjate vastu näidatakse peakontode 141, 145, 147 ja 148 järgi ning need summad peavad vastamabilansikirje 3 (real 3.1) näidatud summaga. Kuludesse kantud ebatõenäoliselt laekuv nõudesumma näidatakseeraldi iga mahakantud nõude kohta miinusmärgiga (peakonto 149 jääk).

(3) Alajaotustes «Mitmesugused nõuded» näidatakse peakontodel 151, 154, 155, 156 ja 158 arvelolevaidnõudeid. Ebatõenäoliselt laekuv kuludesse kantud nõudesumma näidatakse eraldi iga mahakantud nõude kohtamiinus- märgiga (peakonto 159 jääk). Mitmesuguste nõuete liigendus peab vastama bilansikirje 4 vastavateleridadele.

(4) Viitlaekumistena näidatakse peakontodel 167, 168 ja 169 arvestatavad viitlaekumised ja need peavadvõrduma bilansikirje 5 vastavate ridadega.

§ 46. Lisa 6 «Ettemaksete aruanne»

(1) Ettemaksete aruandes tuleb kajastada kõik raamatupidamiskohustuslase poolt bilansipäevaks tehtudettemaksed.

(2) Ettemaksed näidatakse ükshaaval kontode kasvavas järjekorras.

(3) Ettemaksete aruande peakontode 161, 162, 163, 164, 165 ja 166 summad peavad vastama bilansikirje 6vastavatele ridadele.

(4) Aruande lõpus näidatakse ka ettemaksed varade eest (peakonto 138), materiaalse põhivara eest (peakonto119) ning immateriaalse põhivara eest (peakonto 108).

§ 47. Lisa 7 «Kohustuste aruanne»

(1) Kohustuste aruanne koostatakse jaotatult kahte ossa – eraldi lühiajalised ja pikaajalised kohustused.

(2) Kohustused näidatakse mõlemas osas ükshaaval kontode kasvavas järjekorras.

(3) Kohustuste peakontode 240, 241, 242, 243, 244, 245, 247, 248, 249, 281 ja 289 summad peavad vastamabilansikirje 11 vastavatele ridadele.

(4) Peakonto 246 summa peab vastama bilansikirjele 12, peakontode 256, 257, 258, 259 ja 262 summad peavadvastama bilansikirjele 13.

(5) Kohustuste aruande peakontode 271, 272 ja 275 summad peavad vastama bilansikirjele 14.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 11 / 43

Page 12: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(6) Peakontode 292, 293, 297, 298 ja 299 summad peavad võrduma bilansikirje 15 vastavate ridadega japeakonto 223 summad peavad vastama bilansikirjele 16.

(7) Peakontode 231, 234, 235, 236, 237, 238 ja 239 summad peavad olema näidatud bilansikirje 18 ridadel japeakonto 221 summad peavad vastama bilansikirjele 19.

§ 48. Lisa 8 «Tulude ja kulude koondaruanne»

(1) Tulude ja kulude koondaruande koostamise aluseks on aruandeperioodi majandustegevuse tulud ja kuludrahandusministri 12. jaanuari 1998. a määrusega nr 2 «Riigi eelarvete klassifikaatorite kohta» (RTL 1998, 34/35,182; 161/162, 606; 368/369, 1566; 1999, 19, 203; 111, 1443; 164, 2365; 2000, 19, 250; 29, 354; 2001, 14, 186)kinnitatud eelarve klassifikaatorite (edaspidi eelarvete klassifikaator) alajaotuste lõikes. Siin kajastatakseüksikute tulu- ja kululiikide saldod järgmiselt – kontoplaani põhiklassides 3 kuni 8 arvestatud tekkepõhisedtulud ja kulud.

(2) Koondaruandes kajastuvad eelarve, tulude ja kulude kontode lõppsaldod enne eelarveaasta lõpetamist(kontoklassid 3 kuni 8). Peakontode 301, 302 ja 303 lõppsaldod tuleb näidata tegevusalade, allikate (osa, peatükija kõigi alapeatükkide), kuluartiklite (kahekohaliste) ja objektide, projektide lõikes.

(3) Kohaliku omavalitsuse üksuse koondaruandes ei näidata eelarve kassakulu konto 7611 ja kontogrupi 30saldosid. Kohaliku omavalitsuse üksuse tekkepõhiste eelarve tulude kajastamisel näidatakse peakonto 341 saldotallikate (osa, peatüki ja kõigi alapeatükkide) lõikes.

(4) Tekkepõhised tulud (v.a tulud eelarvest) näidatakse allikate (osa, peatüki ja kõigi alapeatükkide) lõikes.

(5) Tekkepõhised kulud (v.a muutused laos materjali ja lõpetamata toodangu osas, kuludesse kantudebatõenäoliselt laekuvad tulud, materiaalse ja immateriaalse põhivara müügi või likvideerimise kahjumid japõhivara kulumid, väljamaksmata puhkusetasud ja kulud maksude, maksete, lõivude ja tasude ülekandmisest)näidatakse tegevusalade, allikate (osa, peatüki ja kõigi alapeatükkide) ja kolmekohaliste kuluartiklite ningobjektide, projektide lõikes.

(6) Kuludesse kantud ebatõenäoliselt laekuvate tulude kulud ja kulud maksete, lõivude ja tasude ülekandmisestnäidatakse vastavate tuluallikate (osa, peatüki ja kõigi alapeatükkide) lõikes.

(7) Muutused laos materjali ja lõpetamata toodangu osas, materiaalse ja immateriaalse põhivara müügi võilikvideerimise kahjumid ja põhivara kulumid ning väljamaksmata puhkusetasud näidatakse vastavat kulu kontotja summat.

(8) Tekkepõhised tulud miinus tekkepõhised kulud tulude ja kulude aruandes võrdub aruandeaasta tulemigatulemiaruande real 8 ja aruandeaasta bilansikirje 21 «Kapital» reaga 21.5 «Aruandeaasta tulem» peakonto 209saldo.

(9) Tulemi summa tulude ja kulude aruandes näidatakse konto 8999 saldo. Positiivse tulemi korral on konto8999 saldo deebetis ja negatiivse tulemi korral kreeditis. Selle tulemusena on tulude ja kulude aruande deebet jakreedit pool võrdsed.

§ 49. Lisa 8A «Kohaliku omavalitsuse üksuse tulude ja kuludekassalise täitmise aruanne»

(1) Kohaliku omavalitsusüksuse tulude ja kulude kassalise täitmise aruande (lisa 8A) koostavad ja esitavadkohaliku omavalitsuse üksused. Aruanne kajastab tulude ja kulude täpsustatud eelarvet ja kassalist täitmist.

(2) Aruanne koostatakse riigi eelarvete klassifikaatorite osade, peatükkide, alapeatükkide ja kahekohalistekuluartiklite lõikes. Kassatagavara näidatakse tulude ja kulude poolel osa 160 – «Kassatagavara» all(tegevusala 950).

(3) «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvete toetusfondi määratud liigitamata jasihtotstarbelised eraldised näidatakse klassifikaatori järgi alljärgnevalt:1) osa 159, ptk 0301 «Riigieelarve toetusfond» («Riigieelarve seaduse» § 2 alusel ettenähtud eraldised, art51) – Vabariigi Valitsuse 31. jaanuari 2001. a määrus nr 44 «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- jalinnaeelarvete toetusfondi määratud vahendite jaotamise kord» (RT I 2001, 16, 73);2) osa 159, ptk 0310 «Eraldised valla- ja linnaeelarvete toetusfondi, mis jaotatakse Vabariigi Valitsuse pooltkehtestatud korras» (art 51, näidatakse eraldised hariduskuludeks kokku) – Vabariigi Valitsuse 18. jaanuari2001. a määrus nr 27 «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvete toetusfondi hariduskuludeksmääratud eraldiste jaotamise kord» (RT I 2001, 10, 46; 54, 325);3) osa 159, ptk 0312 «Eraldised erandlikes geograafilistes ja majanduslikes tingimustes olevateleomavalitsustele» (art 51, näidatakse eraldised erilistes geograafilistes tingimustes ja erilises majanduslikusolukorras olevatele omavalitsusüksustele) – Vabariigi Valitsuse 14. veebruari 2001. a määrus nr 56 «Seaduses«2001. aasta riigieelarve» erilistes geograafilistes tingimustes ja erilises majanduslikus olukorras olevateleomavalitsusüksustele määratud eraldiste jaotamise kord» (RT I 2001, 18, 91);4) osa 159, ptk 0311 «Maakonna tasandil jaotatav toetusfond» (näidatakse omavalitsusüksuse volikogu otsusega– täiendavalt finantseeritavate ühisürituste ja koostöökuludeks kavandatud summa) – Vabariigi Valitsuse 20.

Leht 12 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 13: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

märtsi 2001. a määrus nr 99 «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvete toetusfondi määratudsihtotstarbeliste eraldiste jaotamise kord» (RT I 2001, 30, 160);5) osa 159, ptk 0314 «Munitsipaalkoolide õpilaste sõidusoodustuste toetus» (näidatakse omavalitsusüksusevolikogu otsusega – täiendavalt munitsipaalkoolide päevase õppevormi õpilaste, kelle alaline elukoht ei oleõppeasutusega samas asulas, sõidusoodustuste osaliseks kompenseerimiseks kavandatud summa) – VabariigiValitsuse 20. märtsi 2001. määrus nr 99 «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvete toetusfondimääratud sihtotstarbeliste eraldiste jaotamise kord» (RT I 2001, 30, 160);6) osa 159, ptk 0330 «Eraldised valla- ja linnaeelarvetele» (näidatakse omavalitsusüksuse volikogu otsusega– kodutute ja tundmatute isikute hukkumispaigalt äraveoga ja ekspertiisi veoks kavandatud summa, milleeristamiseks kasutatakse erandkorras alapeatükki 30) – Vabariigi Valitsuse 20. märtsi 2001. a määrus nr 99«Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvete toetusfondi määratud sihtotstarbeliste eraldistejaotamise kord» (RT I 2001, 30, 160);7) osa 159, ptk 0340 «Eraldised valla- ja linnaeelarvetele» (näidatakse omavalitsusüksuse volikogu otsusega– tuludebaasi täiendamiseks kavandatud summa, mille eristamiseks kasutatakse erandkorras alapeatükki 40) –Vabariigi Valitsuse 20. märtsi 2001. a määrus nr 99 «Seaduses «2001. aasta riigieelarve» valla- ja linnaeelarvetetoetusfondi määratud sihtotstarbeliste eraldiste jaotamise kord» (RT I 2001, 30, 160).

6. peatükkTÖÖTASUKULU ARUANDED

§ 50. Muudatused töötasukulu aruannetes

(1) Lisas 9 «Riigi ametiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne», lisas 10 «Valitsusasutuste hallatavateriigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne» ja lisas 10H «Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisuja töötasukulu aruanne (põhikoolid, gümnaasiumid, kutseõppeasutused ning rakenduskõrgkoolid)» näidataksenii asutusele oma osa ja peatükiga määratud töötasuvahendite (artikkel 10) kui ka valitsemis- või haldusalalepeatükiga 02 või 03 või 04 või 15 määratud tulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtud töötasuvahendite(artikkel 10) kasutamist. Seejuures tulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtud töötasuvahendid (tulemustasu)näidatakse koos muude lisatasudega lisas 9 veerus 12, lisades 10 ja 10H veerus 11 «Muud lisatasud».

(2) Ülevaate saamiseks tulemustasu kasutamisest näidatakse tegevusaruandes:1) lisas 9 veerus 12 (art 118, 124, 125, 128, 148) «Muud lisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasuarvelt makstud lisatasud ameti- ja abiteenistuskohtade põhigruppide järgi;2) lisas 10 veerus 11 (art 128) «Muud lisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasu arvelt makstudlisatasud ameti- ja abiteenistuskohtade põhigruppide järgi;3) lisas 10H veerus 11 (art 128) «Muud lisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasu arvelt makstudlisatasud ameti- ja abiteenistuskohtade põhigruppide järgi.

(3) Lisa numbriga 11 peegeldab sisuliselt omatulu ja asutuse eelarve teiste osade ja peatükkide arvelt tehtudtöötasukulutusi. Omatulu on viidud eelarveliste vahendite alla ja seega võib käsitleda omatulu arvelt tehtudtöötasukulu asutuse eelarve teiste osade ja peatükkide arvelt tehtud kuluna.

(4) Lisas 11 tabelis 1A on toodud ametialapõhigruppide loetelu vastavuses tabeli 1 ametialapõhigruppideloeteluga.

§ 51. Töötasukulu analüüs

(1) Töötasukulu analüüsiks on aastaaruande lisad:1) lisa 9 «Riigi ametiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne»;2) lisa 10 «Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne»;3) lisa 10H «Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne (põhikoolid,gümnaasiumid, kutseõppeasutused ning rakenduskõrgkoolid);4) lisa 11 «Töötasukulu aruanne eelarve klassifikaatori kuluartiklite järgi (v.a asutuse oma osa ja peatükigamääratud artikkel 10)».

(2) 2001. aasta aastaaruande lisades 9, 11, 10, 10H analüüsitakse asutuse ülesannete täitmiseks kasutatudtöötasuvahendeid olenemata tuluallikate liigist ning asutuse eelarve kõigi tuluallikate põhjal moodustatudtöötasu jaotust teenistujate/töötajate põhigruppide järgi.

(3) Lisa 9, lisa 10, lisa 10H ja lisa 11 täitmisel tuleb lähtuda eelarvete klassifikaatori kuluartikliteklassifikaatorist (RTL 1998, 34/35, 182; 161/162, 606; 368/369, 1566; 1999, 19, 203; 111, 1443; 164, 2365;2000, 19, 250; 29, 354; 2001, 14, 186) ning rahandusministri 17. märtsi 1995. a määrusega nr 46 «Eelarvelisteasutuste raamatupidamise korraldamise eeskirja kinnitamine» (RTL 1995, 21/22, 732; 1996, 11/12, 82; 42, 276;43–45, 291; 1997, 16, 101 ja 104; 1998, 40/41, 196; 197/198, 788; 1999, 16, 181; 2000, 57, 892) tulenevastraamatupidamise kontoplaanist.

(4) Aastaaruande lisade 9, 10, 10H ja 11 täitmisel tuleb juhinduda ridadel näidatud töötasu kulukontost javeergudel näidatud tegevuskulu artiklist.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 13 / 43

Page 14: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(5) Riigi ametiasutustele on täitmiseks aastaaruande lisad «Riigi ametiasutuste koosseisu ja töötasukuluaruanne» (lisa 9), «Töötasukulu aruanne eelarve klassifikaatori kuluartiklite järgi (v.a asutuse oma osa japeatükiga määratud artikkel 10)» (lisa 11).

(6) Valitsusasutuste hallatavatele riigiasutustele on täitmiseks aastaaruande lisad «Valitsusasutuste hallatavateriigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne» (lisa 10), «Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisuja töötasukulu aruanne (põhikoolid, gümnaasiumid, kutseõppeasutused ning rakenduskõrgkoolid) (lisa 10H),«Töötasukulu aruanne eelarve klassifikaatori kuluartiklite järgi (v.a asutuse oma osa ja peatükiga määratudartikkel 10)» (lisa 11).

§ 52. Riigi ametiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne

(1) Riigi ametiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruandes (lisa 9) näidatakse asutusele oma osa japeatükiga määratud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamist vastavalt palgaelementidele ning samutivalitsemis- või haldusalale peatükiga 02 või 03 või 04 või 15 määratud tulemusjuhtimise rakendamiseksettenähtud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamist. Seejuures tulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtudtöötasuvahendid (tulemustasu) näidatakse koos muude lisatasudega (art 118, 124, 125, 128, 148) veerus 12«Muud lisatasud».

(2) Ülevaate saamiseks tulemustasu kasutamisest näidatakse tegevusaruandes lisas 9 veerus 12 «Muudlisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasu arvelt makstud lisatasud ameti- ja abiteenistuskohtadepõhigruppide järgi.

(3) Lisas 9 rida 1 täidetakse Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikmete, Peaministri, ministrite, Kaitseväe juhataja,Riigikontrolöri, Õiguskantsleri ja kohtunike kohta. Ridadel 2 ja 3 näidatakse Riigikogu Kantselei ja VabariigiPresidendi Kantselei teenistujad. Kõigi teiste riigi ametiasutuste – «Avaliku teenistuse seaduse» (RT I 1995,16, 228; 1999, 7, 112; 10, 155; 16, 271 ja 276; 2000, 25, 144 ja 145; 28, 167; 102, 672; 2001, 7, 17 ja 18; 17,78; 42, 233; 47, 260) § 2 lg 2 mõttes – teenistujad näidatakse ridadel 9–12. Ridadel 5–8, 14–18, 20–22, 24–30näidatakse teenistujad vastavuses ridade määratlusega.

(4) Ridadel 14–18 veerus 5 «Kaalutud keskmine palgaaste/ametijärk arvutatud veeru 3 järgi» näidataksevanglaametnike vastava ametiastme kaalutud keskmine ametijärk.

(5) Artikkel 11 «avalike teenistujate töötasu» – kulud kantakse ridadele 2, 5–11, 14–18, 20–22 vastavaltpalgaelementidele ja koosseisuväliste teenistujate töötasukulu reale 33 veergu 6 ühe summana.

(6) Artikkel 12 «töötajate töötasu» – kulud kantakse ridadele 3, 12, 24–30 vastavalt palgaelementidele jakoosseisuväliste teenistujate töötasukulu reale 33 veergu 6 ühe summana.

(7) Artikkel 13 «ajutiste lepinguliste töötajate töötasu» – kulud kantakse reale 34 veergu 6 ühe summana.

(8) Artikkel 14 «valitavate ja ametisse nimetatavate isikute töötasu»:1) reale 1 kantakse Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikmete, Peaministri, ministrite, Kaitseväe juhataja,Riigikontrolöri, Õiguskantsleri ja kohtunike töötasukulud vastavalt palgaelementidele;2) alajaotus 149 «esindustasu» – kulud kantakse reale 38 veergu 6 ühe summana.

(9) Artikkel 15 «hädaabitööde töötasu» – kulud kantakse reale 39 veergu 6 ühe summana.

(10) Artikkel 19 «muud töötasu liigid»:1) alajaotus 191 «kohtukaasistujate tasud» – kulud kantakse reale 35 veergu 6 ühe summana;2) alajaotus 192 «ajateenijate palk» – kulud kantakse reale 36 veergu 6 ühe summana;3) alajaotus 198 «kinnipeetavate töötasu» – kulud kantakse reale 37 veergu 6 ühe summana;4) alajaotus 199 «muud töötasu liigid» – kulud kantakse reale 40 veergu 6 ühe summana.

(11) Real 41 on asutuse töötasuvahendite jaotus palgaelementideks kokku.

§ 53. Töötasukulu aruanne eelarve klassifikaatori kuluartiklite järgi (v.a asutuse oma osa ja peatükigamääratud artikkel 10)

(1) Töötasukulu aruandes eelarve klassifikaatori kuluartiklite järgi (lisa 11) näidatakse töötasukulu riigieelarveklassifikaatori nende kuluartiklite järgi, kus kuluallikaks ei ole asutuse oma osa ja peatükiga määratudtöötasuvahendid (artikkel 10).

(2) Lisa 11 täidetakse vajadusel sama vormi kaks korda. Vorm määratletakse märkides päises lahtri varianttunnuseks kas 1 või 2.

(3) Vorm tunnusega «variant 1» täidetakse täiendava koosseisu kohta, kellele makstakse kogu töötasuriigieelarve nende kuluartiklite järgi, kus kuluallikaks ei ole asutuse oma osa ja peatükiga määratudtöötasuvahendid (artikkel 10).

(4) Vorm tunnusega «variant 2» täidetakse juhul, kui neid allikaid on kasutatud ajutiste lepinguliste töötajate jaeelarvelise koosseisu täiendavaks tasustamiseks.

Leht 14 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 15: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(5) Lisa 11 variant 1 tabeli 1 veergu 1 kantakse täiendava koosseisu aasta keskmine täidetud koosseisuüksustearv, kellele on arvestatud aasta jooksul kogu töötasu riigieelarve nende kuluartiklite järgi, kus kuluallikaks ei oleasutuse oma osa ja peatükiga määratud töötasuvahendid (artikkel 10).

(6) Lisa 11 variant 2 tabeli 1 veergu 1 kantakse teenistujate/töötajate arv, kellele on arvestatud aasta jooksultöötasu riigieelarve nende kuluartiklite järgi, kus kuluallikaks ei ole asutuse oma osa ja peatükiga määratudtöötasuvahendid (artikkel 10), kusjuures personaalselt arvestatakse iga töötaja üks kord, olenemata perioodidearvust või pikkusest, mille jooksul töötasu maksti.

(7) Tabeli 1 veergu 2 kantakse riigieelarve kõigi tegevuskulude artiklitest (v.a asutuse oma osa ja peatükigamääratud artikkel 10) moodustatud töötasukulu ühe summana kokku, jaotatuna teenistujate/töötajate põhi- jaametigruppide järgi.

(8) Tabeli 1 veergu 1 ridadele 46, 47 ja 48 kantakse teenistujate/töötajate arv, kellele on arvestatud aasta jooksullepinguliste tööde eest töötasu, kusjuures personaalselt arvestatakse iga töötaja üks kord, olenemata perioodidearvust või pikkusest, mille jooksul töötasu maksti.

(9) Real 47 tuuakse eraldi välja ajutiste lepinguliste töötajate koosseisus oma asutuse koosseisulised teenistujad/töötajad ja tabelis 1A näidatakse töötasukulu, mis on arvestatud neile lepinguliste tööde eest.

(10) Tabeli 1A täitmisel tuleb arvestada teenistujate/töötajate jaotust põhi- ja ametigruppide järgi (analoogiliselttabelis 1 toodud jaotusega).

(11) Tabeli 1A veergu 1 kantakse asutuse koosseisuliste teenistujate/töötajate arv, kellele on arvestatud aastajooksul lepinguliste tööde eest töötasu, kusjuures personaalselt arvestatakse iga töötaja üks kord, olenemataperioodide arvust või pikkusest, mille jooksul töötasu maksti.

Tabeli 1A rida 47AM = tabeli 1 rida 47

(12) Tabelis 2 näidatakse eraldi ridadel kõik asutuse töötasukulud eelarve klassifikaatori tegevuskuludeerinevatest artiklitest (v.a asutuse oma osa ja peatükiga määratud artikkel 10).

Tabeli 1 rida 52 veerg 2 = tabeli 2 rida 73 veerg 4

§ 54. Töötasukulude arvestus kokku riigi ametiasutustes(kontogrupp 60)

Riigi ametiasutuse töötasukulu kokku lisa 9 rida 41 veerg 6 + lisa 11 tabel 1 rida 52 veerg 2 ≥ kui lisas 2näidatud palgad ja tasud (kontogrupp 60).

§ 55. Valitsusasutuste hallatavate riigiasutustekoosseisu ja töötasukulu aruanne

(1) Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruandes (lisa 10) näidatakse asutuseleoma osa ja peatüki alt eraldatud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamist vastavalt palgaelementidele ningsamuti valitsemis- või haldusalale peatükiga 02 või 03 või 04 või 15 määratud tulemusjuhtimise rakendamiseksettenähtud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamist. Seejuures tulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtudtöötasuvahendid (tulemustasu) näidatakse koos muude lisatasudega (art 128) veerus 11 «Muud lisatasud».

(2) Ülevaate saamiseks tulemustasu kasutamisest näidatakse tegevusaruandes lisas 10 veerus 11 «Muudlisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasu arvelt makstud lisatasud töötajate põhigruppide järgi.

(3) Asutused, kellele oma osa ja peatükiga ei ole määratud töötasuvahendeid (artikkel 10) võtavad lisa 10täitmisel aluseks asutuse siseselt koostatud eelarves määratud töötasuvahendid ja näitavad nende kasutamistlähtudes lisas toodud veergude pealkirjade sisust vastavalt palgaelementidele. Sellisel juhul ei täida asutuslisa 10 veergu 5 «Kaalutud keskmine palgaaste, arvutatud veeru 3 järgi».

(4) Artikkel 13 «ajutiste lepinguliste töötajate töötasu» – kulud kantakse reale 33 veergu 6 ühe summana.

(5) Artikkel 15 «hädaabitööde töötasu» – kulud kantakse reale 34 veergu 6 ühe summana.

(6) Artikkel 19 «muud töötasu liigid» alajaotus 199 «muud töötasu liigid» – kulud kantakse reale 35 veergu 6ühe summana.

(7) Rida 32 – on võrdne rida 1 + rida 4 + rida 16 + rida 28 summaga.

(8) Real 36 on asutuse töötasuvahendite jaotus palgaelementideks kokku.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 15 / 43

Page 16: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

§ 56. Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne (põhikoolid,gümnaasiumid, kutseõppeasutused ning rakenduskõrgkoolid)

(1) Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste koosseisu ja töötasukulu aruanne (põhikoolid, gümnaasiumid,kutseõppeasutused ning rakenduskõrgkoolid) (lisa 10H) on täitmiseks valitsusasutuste hallatavateleriigiasutustele – põhikoolidele, gümnaasiumidele, kutseõppeasutustele ning rakenduskõrgkoolidele. Sealnäidatakse asutusele ainult oma osa ja peatüki alt eraldatud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamistvastavalt palgaelementidele ning samuti valitsemis- või haldusalale peatükiga 02 või 03 või 04 või 15määratud tulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtud töötasuvahendite (artikkel 10) kasutamist. Seejuurestulemusjuhtimise rakendamiseks ettenähtud töötasuvahendid (tulemustasu) näidatakse koos muude lisatasudega(art 128) veerus 11 «Muud lisatasud».

(2) Ülevaate saamiseks tulemustasu kasutamisest näidatakse tegevusaruandes lisas 10H veerus 11 «Muudlisatasud» toodud lisatasude hulgast eraldi tulemustasu arvelt makstud lisatasud töötajate põhigruppide järgi.

(3) Asutused, kellele oma osa ja peatükiga ei ole määratud töötasuvahendeid (artikkel 10) võtavad lisa 10Htäitmisel aluseks asutuse siseselt koostatud eelarves määratud töötasuvahendid ja näitavad nende kasutamistlähtudes lisas toodud veergude pealkirjade sisust vastavalt palgaelementidele. Sellisel juhul ei täida asutus lisa10H veergu 5 «Kaalutud keskmine palgaaste, arvutatud veeru 3 järgi». Asutused, kes täidavad lisa 10H näitavadsellel lisal nii pedagoogilised töötajad kui ka mittepedagoogilised töötajad.

(4) Lisa 10H «Pedagoogilised töötajad» osas näidatakse töötajad, kelle töötasustamise aluseks onVabariigi Valitsuse 24. jaanuari 2001. aasta määrus nr 33 «Riigi põhikooli ja gümnaasiumi pedagoogidetöötasustamine» (RT I 2001, 12, 55) ning Vabariigi Valitsuse 20. veebruari 2001. aasta määrus nr 71«Kutseõppeasutuse pedagoogide töötasustamine» (RT I 2001, 19, 107), aga samuti näidatakse selles osas karakenduskõrgkoolide õppejõud.

Rakenduskõrgkoolide õppejõudude ning kutseõppeasutuse pedagoogide töötasuvahendite jaotamist vastavaltpalgaelementidele näidatakse lähtudes lisas toodud veergude pealkirjade sisust.

(5) Artikkel 13 «ajutiste lepinguliste töötajate töötasu» – kulud kantakse reale 66 veergu 6 ühe summana.

(6) Artikkel 15 «hädaabitööde töötasu» – kulud kantakse reale 69 veergu 6 ühe summana.

(7) Artikkel 19 «muud töötasu liigid»:1) alajaotus 193 «emeriiditasu» – kulud kantakse reale 67 veergu 6 ühe summana;2) alajaotus 195 «akadeemikutasu» – kulud kantakse reale 68 veergu 6 ühe summana.3) alajaotus 199 «muud töötasu liigid» – kulud kantakse reale 70 veergu 6 ühe summana.

(8) Rida 65 – on võrdne rida 1 + rida 36 + rida 39 + rida 51 + rida 61 summaga.

(9) Real 71 on asutuse töötasuvahendite jaotus palgaelementideks kokku.

§ 57. Töötasukulude arvestus kokku valitsusasutustehallatavates riigiasutustes (kontogrupp 60)

(1) Valitsusasutuse hallatava riigiasutuse töötasukulu kokku lisa 10 rida 36 veerg 6 + lisa 11 tabel 1 rida 52veerg 2 ≥ kui lisas 2 näidatud palgad ja tasud (kontogrupp 60).

(2) Valitsusasutuse hallatava riigiasutuse – põhikooli, gümnaasiumi, kutseõppeasutuse ning rakenduskõrgkoolitöötasukulu kokku lisa 10H rida 71 veerg 6 + lisa 11 tabel 1 rida 52 veerg 2 ≥ kui lisas 2 näidatud palgad jatasud (kontogrupp 60).

7. peatükkKOHALIKU OMAVALITSUSE ÜKSUSTE JA NENDE HALLATAVATE ASUTUSTE ARUANDED

§ 58. Valla- ja linnavolikogu koosseisude aruanne

Lisa 12 «Valla- ja linnavolikogu koosseisude aruanne» esitatakse volikogude koosseisude ja töötasude kohta(osa 270, ptk 01).

§ 59. Kohaliku omavalitsuse üksuse ametiasutustekoosseisude aruanne

Lisa 13 «Kohaliku omavalitsuse üksuse ametiasutuste koosseisude aruanne» esitatakse valla- ja linnavalitsuseja tema struktuuriüksuste, valimiste ja reformikulude (osa 270, ptk 02, 04, 10, 12) ning kohaliku omavalitsuseüksuse haldusasutuste kohta, kus on tegemist avaliku teenistusega ( näiteks osa 273, ptk 01; osa 275, ptk 01 jne).Ametikohtade jaotuse aluseks on Vabariigi Valitsuse 20. veebruari 1996. a määrus nr 50 «Kohaliku omavalitsuseametnike ametikohtade nimetuste kehtestamine» (RT I 1996, 16, 272).

§ 60. Kohaliku omavalitsuse üksuse ametiasutuste hallatavate asutuste koosseisude aruanne

Leht 16 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 17: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(1) Lisa 14 «Kohaliku omavalitsuse üksuse ametiasutuste hallatavate asutuste koosseisude ja töötasukuludearuanne» esitatakse omavalitsusasutuste koosseisude ja töötasude kohta (ei ole avalikku teenistust).

(2) Real 1 näidatakse asutuse juhid ja nende asetäitjad, kes saavad töötasu kohalikust eelarvest.

(3) Real 2 näidatakse asutuse juhid ja nende asetäitjad, kelle töötasu katteallikas on osa 159 ptk 03 art .

(4) Ridadel 4 ja 5 näidatakse analoogiliselt õpetajad vastavalt finantseerimise allikale.

(5) Ridadel 23 ja 24 näidatakse juurdemaksed kohalikust eelarvest munitsipaalkoolide pedagoogidele, millekatteallikas on osa 159 ptk 03 art 51.

(6) Real 4 «Õpetajad» näidatakse koolieelsetes lasteasutustes töötavatele kasvatajatele makstav töötasu.

(7) Real 6 «Õpetaja abi» näidatakse kasvatajate abidele makstav töötasu.

§ 61. Lasteaedade, koolide ja teiste haridusasutustekontingendi aruanne

(1) Lisa 15 «Lasteaedade, koolide ja teiste haridusasutuste kontingendi aruande» koostavad ja esitavad lasteaiad,alg- ja põhikoolid, gümnaasiumid, täiskasvanute gümnaasiumid (ptk 14), erikoolid, sanatoorsed ja teisedinternaatkoolid, hälviklastekoolid, huvikoolid ja muud õpilaskontingenti omavad haridusasutused.

(2) Rea 8 «Laste, õpilaste arv» täidavad kõik õppe- ja kasvatusasutused ning huvikoolid.

(3) Rea 14 «Õpilaste arv internaadis» (ühiselamus) täidavad koolid internaadis elavate õpilaste kohta,internaatkoolid ja hälviklastekoolid kasvandike kohta.

(4) Rea 16 «Õpilaste arv pikapäevarühmades» täidavad koolid, internaatkoolid ja hälviklaste koolidkoduskäivate õpilaste pikapäevarühmade kohta.

(5) Real 18 «Klasside, rühmade, huviringide arv» näitavad koolid, internaatkoolid, hälviklastekoolid – klassidearvu; lasteaiad – rühmade arvu; huvikoolid – huviringide arvu.

(6) Real 24 «Laste toidupäevade arv» näitavad laste toidupäevade arvu kõik õppe- ja kasvatusasutused, kusfinantseeriti laste ja õpilaste toitlustamist kohalikust eelarvest kas täielikult või osaliselt.

§ 62. Kutseõppeasutuste, kõrg- ja ülikoolide(täiskasvanute koolitusasutuste) kontingendi aruanne

Lisa 16 «Kutseõppeasutuste, kõrg- ja ülikoolide (täiskasvanute koolitusasutuste) kontingendi aruande» esitavadkutseõppeasutused, rakenduskõrgkoolid, ülikoolid.

§ 63. Eelarveliste tervishoiu- ja sotsiaalhooldusasutustekontingendi aruanne

(1) Lisa 17 «Eelarveliste tervishoiu- ja sotsiaalhooldusasutuste kontingendi aruande» koostavad ja esitavad kõiktervishoiu- ja sotsiaalhoolekande asutused.

(2) Real 2 näidatakse voodikohtade arvuna kõik olemasolevad voodikohad sõltumata nende täituvusest.

(3) Real 3 näidatakse voodipäevade (toidupäevade) arvuna päevade arv, mille jooksul hoolealused või haigedviibisid asutuses ööpäevaringselt. Juhul kui hoolealused või haiged kuulusid toitlustamisele üks kord päevas,on vajalik nende isikute arv ja toidupäevade arv aastaaruande tegevuskirjelduses eraldi näidata. Voodipäevad(toidupäevad) esitatakse plaani ja aasta tegeliku arvuna ilma perioodi lõpu seisuta.

(4) Real 5 näidatakse hoolealuste ja haigete arvuna aruandeperioodil asutuses ravil või hooldusel olnud haigetevõi hoolealuste arv. Kui asutuses on osa hoolealuseid ainult päevasel hooldused, siis tegevuskirjeldusesnäidatakse nende arv üldisest arvust eraldi ja märgitakse, milline arv on lisal (s.o kas kokku või ainultööpäevasel hooldusel olevad).

§ 64. Laenude tagastamise ja intresside tasumise aruanne

(1) Lisa 18 «Laenude tagastamise ja intresside tasumise aruande» koostavad ja esitavad kohalikudomavalitsused.

(2) Real 1 «Võlakirjade emiteerimine» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 237, 245 saldosid ja veerus 3«intress» näidatakse peakonto 293 saldot.

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 17 / 43

Page 18: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

(3) Real 2 «Pikaajaline pangalaen» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 238, 243 saldosid ja veerus 3«intress» näidatakse peakonto 293 saldot.

(4) Real 3 «Muud pikaajalised laenud» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 238, 243 saldosid ja veerus 3«intress» näidatakse peakonto 293 saldot.

(5) Real 4 «Laenu tagastamine riigieelarvele» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 238, 243 saldosid javeerus 3 «intress» näidatakse peakonto 293 saldot.

(6) Real 5 «Pikaajalised välislaenud» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 238, 243 saldosid ja veerus 3«intress» näidatakse peakonto 293 saldot.

(7) Real 6 «Kapitalirent» veerus 2 «põhilaen» näidatakse peakontode 234, 249 saldosid ja veerus 3 «intress»näidatakse peakonto 249 saldot.

(8) Veerg 1 – on võrdne veerg 2 + veerg 3 summaga.

(9) Veerg 4 – on võrdne veerg 6 + veerg 8 + veerg 10 + veerg 12 + veerg 14 + veerg 16 summaga.

(10) Veerus 5 tuleb näidata veeru 7 + veeru 9 + veeru 11 + veeru 13 + veeru 15 + veeru 17 summeeritudsummat.

(11) Veerud 2 ja 4 peavad olema võrdsed.

(12) Veeru 1 summa peab minema kokku bilansi kirjete summaga:1) 11.3. Pikaajaliste kohustuste lühiajaline osa;2) 11.4. Lühiajaline võlakirjade emiteerimine;3) 11.6. Muud lühiajalised kohustused – konto 2490;4) 15.2. Intressivõlad;5) 17.2. Võlg liisingfirmadele;6) 17.4. Pikaajaliste võlakirjade emiteerimine;7) 17.5. Pikaajalised laenud.

8. peatükkTEGEVUSARUANNE

§ 65. Tegevusaruanne

(1) Tegevusaruandes antakse üldiseloomustus ja hinnang asutuse aruandeaasta majandustegevusele ja suunadjärgnevaks eelarveaastaks.

(2) Tegevusaruandes näidatakse:1) asutustele püstitatud eesmärgid, prioriteedid aruandeaastaks;2) hinnang püstitatud eesmärkide täitmisele;3) bilansikirjete ja tulemiaruanne tulu- ja kululiikide sisu ning olulised muudatused ja nende põhjused võrreldeseelneva aruandeaastaga;4) aruandeaastal kasutamata jäänud eelarvelised assigneeringud, mille kasutamise luba uuel eelarveaastalrahandusministrilt taotletakse. Need assigneeringud näidatakse tegevusaruandes eelarve klassifikaatorialajaotuse lõikes järgmiselt: eelarve, kassakulu, kasutamata jääk.

(3) Korrigeeritud bilansikirjete ja korrigeeritud tulemiaruande tulu- ning kululiikide osas näidatakse:1) 2000. aasta lõppbilansi saldod, korrigeerimised, 2001. aasta korrigeeritud algbilansi saldod;2) 2000. aasta tulemiaruande tulu- ja kululiikide summad, korrigeerimised, korrigeeritud tulemiaruanne2001. aasta alguseks.

(4) Tegevusaruanne peab sisaldama kapitali liikumise aruannet, milles näidatakse:1) kapitali kirjete saldod 2001. aasta algbilansis;2) muudatused koos selgitustega kapitali bilansikirjetes aruandeaastal;3) kapitali kirjete saldod 2001. aasta lõppbilansis.

(5) Tegevusaruandes kirjeldatakse asutusele püstitatud eesmärgid ja prioriteedid järgmiseks eelarveaaastaks jaselleks planeeritud vahendid;

(6) Tegevusaruandes näidatakse tulemustasu arvelt makstud lisatasud ameti- ja abiteenistuskohtadepõhigruppide järgi.

9. peatükkRAKENDUSSÄTTED

§ 66. Aastaaruande esitamise tähtajad

(1) Riigiasutused esitavad Rahandusministeeriumile oma aastaaruanded järgmiselt:

Leht 18 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 19: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

1) Presidendi Kantselei, Riigikogu Kantselei, Riigikontroll, Õiguskantsleri Kantselei ja Riigikohus esitavad omaaastaaruande hiljemalt 2002. a 19. veebruariks;2) maavalitsused ja Riigikantselei esitavad koondaastaaruande 2002. a 26. veebruariks;3) Välisministeerium, Kultuuriministeerium, Majandusministeerium ja Rahandusministeerium esitavadkoondaastaaruande 2002. a 5. märtsiks;4) Justiitsministeerium, Keskkonnaministeerium, Teede- ja Sideministeerium ja Siseministeerium esitavadkoondaastaaruande 2002. a 12. märtsiks;5) Kaitseministeerium, Põllumajandusministeerium, Sotsiaalministeerium ja Haridusministeerium esitavadkoondaastaaruande 2002. a 19. märtsiks.

(2) Avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja riigi poolt asutatud sihtasutused esitavad auditeeritud aastaaruandehiljemalt 2002. a 1. maiks.

(3) Kohaliku omavalitsuse üksused esitavad auditeeritud koondaastaaruande hiljemalt 2002. a 1. juuniks.Kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest finantseeritavatele asutustele, kes peavad iseseisvat raamatupidamist,määrab aastaaruande esitamise tähtaja valla- või linnavalitsus.

§ 67. Eelmiste perioodide oluliste vigade korrigeerimine

(1) Kui aruandeperioodil avastatakse eelmisi perioode puudutavaid asjaolusid, mis olid jäänud õigeaegseltavastamata ja aruandes kajastamata ning need mõjutasid oluliselt 2000. a majandusaasta tulemust, siis tulebkorrigeerida 2000. a bilanssi ja tulemiaruannet. 2000. a teisi aastaaruande lisasid ei korrigeerita.

(2) 2001. a aastaaruande koostamisel lähtutakse korrigeeritud algbilansist. Aruandeperioodi aastaaruande lisadesitatakse korrigeeritud algbilansist lähtuvalt. Korrigeerimise põhjusi tuleb selgitada tegevusaruandes.

§ 68. Rahandusministri määruse kehtetuks tunnistamine

Kehtetuks tunnistatakse rahandusministri 30. novembri 2000. a määrus nr 100 «2000. a aastaaruandekoostamise, esitamise ja kinnitamise eeskirja ja aruandevormide kinnitamine» (RTL 2000, 129, 2100).

Minister Siim KALLAS

Kantsler Aare JÄRVAN

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 1

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 19 / 43

Page 20: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Leht 20 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 21: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 2

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105 «2001.a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 2A

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 21 / 43

Page 22: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 3

Leht 22 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 23: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105 «2001.a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 4

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 23 / 43

Page 24: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 5

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 6

Leht 24 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 25: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 7

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 8

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 25 / 43

Page 26: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 8A

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 9

Leht 26 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 27: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 27 / 43

Page 28: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 10

Leht 28 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 29: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 29 / 43

Page 30: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 10H

Leht 30 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 31: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 31 / 43

Page 32: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 11

Leht 32 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 33: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 33 / 43

Page 34: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Leht 34 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 35: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 12

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 35 / 43

Page 36: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 13

Leht 36 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 37: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 14

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 37 / 43

Page 38: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Leht 38 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 39: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 11

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 39 / 43

Page 40: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 16

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105 «2001. aaastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 17

Leht 40 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine

Page 41: 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamineLeht 2 / 43 2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine (2) Kui nõue ostjale tekkis aruandeaastal, kuid raamatupidamiskohustuslasel

Rahandusministri 6. detsembri 2001. a määruse nr 105«2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine»lisa 18

2001. a aastaaruande koostamine, esitamine ja kinnitamine Leht 41 / 43