2002 CasoPractico PPJJ IRcaso Practico 2

8/18/2019 2002 CasoPractico PPJJ IRcaso Practico 2

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Impuesto a la Renta

Tercera Categoría

Ejercicio Gravable 2002

Caso Práctico


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ÍNDICE

1. PRESENTACIÓN ......................................................................................................................4

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA. ........................................................................................ 5

3. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE. ..................................................................... 7

4. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA. ........................................................................ 7

Anexo Nº 1 Balance General ajustado por inflación al 31 de diciembre del 2002................. 8

Anexo Nº 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2002 .......................... 9

Anexo Nº 3 Resultado por Exposición a la Inflación............................................................ 10

Anexo Nº 4 Actualización de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta ......................... 11

Anexo Nº 5 Factores de Actualización a utilizarse en el ajuste de losEstados Financieros de las empresas..............................................................12

Anexo Nº 6 Asientos Contables posteriores al balance general ......................................... 13

5. TABLAS ANEXAS...................................................................................................................14

6. ACTUALIZACIÓN DEL SALDO..............................................................................................16


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PRESENTACIÓN

Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligadosa presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2002, mediante el formulario Nº 180, laSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) ha desarrollado el siguiente caso práctico de

determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.

Todas las referencias que se hagan en este texto a los siguientes términos deberán entendersecomo se indica :

LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S.N° 054-99-EF y modificatorias.

REGLAMENTO : D.S. N° 122-94-EF y modificatoriasIMPUESTO : Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

El señor Gabriel Rodríguez Bustamante, con RUC N° 10294271861, tiene un negocio ubicado en calle LaMerced N° 2031, Arequipa, con nombre comercial “BOTICA - BAZAR MERCURIO”. Inició actividades el01.06.1996 , lleva contabilidad completa y, para efectos de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta deTercera Categoría del ejercicio gravable 2002, cuenta con la siguiente información:

1.- El Balance General ajustado por inflación al 31.12.2002 (Ver Anexo N° 1 ) ha sido elaborado de acuerdocon las normas de ajuste por inflación con efecto tributario (Decreto Legislativo N° 797 y su Reglamento,aprobado por el Decreto Supremo N° 006-96-EF) y refleja una utilidad antes del cálculo del Impuestode S/. 46,012. Partiendo de este monto, que se deberá consignar en la casilla N° 334 en el Estado deGanancias y Pérdidas del formulario N° 180, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin dedeterminar la Renta Neta Imponible.

2.- Ha realizado sus pagos a cuenta del Impuesto en base al sistema a que se refiere el inciso a) del Artículo 85° de la Ley. Por este concepto, ha tributado S/. 11,623 a valores ajustados por efectos deinflación, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 7° del D.Leg. 797 y el último párrafo del

Artículo 2° de su Reglamento (Ver anexo N° 4).

3.- El negocio cuenta con dos (2) trabajadores bajo relación de dependencia. Debido a ello, no se encuentraobligado a otorgar participación en las utilidades a los trabajadores (Artículo 9° del Decreto LegislativoN° 677). Estos trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de Fondos de Pensiones(AFP).

4.- Su contador tiene un contrato de prestación de servicios regulado de acuerdo con la legislación civil.Desempeña su labor bajo las condiciones señaladas en el inciso e) del Artículo 34° de la Ley.

5. Tras el análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas se handeterminado los siguientes reparos tributarios:

I M P O R T A N T E

De conformidad con el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 797, “los contribuyentes generadoresde Renta de Tercera Categoría deberán aplicar las Normas de Ajuste por Inflación del BalanceGeneral, mediante las cuales se determinará la base imponible de este impuesto”.

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ADICIONES

CONCEPTO MONTO

S/. S/.

a) Donaciones.

La empresa ha efectuado donaciones a :

El «Hogar Clínica San Juan de Dios» 150El «Club Deportivo Húsares del Perú» 300 450

Base Legal: Inc d) del Artículo 44º de la Ley.

b) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

El contribuyente tiene registrado como sustento de su gasto deviaje a Lima un ticket que no cumple con los requisitos para ser considerado como Boleto de Viaje, de conformidad con las normascorrespondientes. 3030El contribuyente tiene registrados como sustento de gastos demovilidad, los vouchers de caja Nº 756 y 885. 180 210

Base Legal: Inc j) del Artículo 44º de la Ley e Inc. b) del Artículo 25º del Reglamento.

c) Multas e Intereses cargados a gastos.

El contribuyente cargó a gastos administrativos lo siguiente :- Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Trabajo. 168- Multa más intereses impuesta por la Municipalidad Provincial de Arequipa. 192 360

Base Legal: Inc c) del Artículo 44º de la Ley.

d) Gastos ajenos al negocio

La empresa asumió los siguientes gastos, que registró en sucontabilidad.- Pensión mensual del colegio de la hija del señor Gabriel Rodríguez Bustamante, respaldada con factura Nº 002-00125. 300- Compra de víveres varios para consumo de la familia del señor RodrÌguez, según factura Nº 001-45805 del Minimarket «El Misti». 125- Pasaje a la ciudad de Lima de la señora Araceli Salazar, esposa del señor Rodríguez, según Boleto de Viaje Nº 005-083248 de la

Empresa VIAJESUR S.A.C. 45 470

Base Legal: Inc a) del Artículo 44º de la Ley.

Sub total 1,490

4

2 5

El contribuyente tiene registrado como sustento de su gasto de viajea Lima un ticket que no cumple con los requisitos para ser considerado como Boleto de Viaje, de conformidad con las normascorrespondientes.El contribuyente tiene registrados como sustento de gastos demovilidad, los vouchers de caja Nº 756 y 885.

La empresa asumió los siguientes gastos, que registró en sucontabilidad.- Pensión mensual del colegio de la hija del señor Gabriel Rodríguez

Bustamante, respaldada con factura Nº 002-00125.- Compra de víveres varios para consumo de la familia del señor

RodrÌguez, según factura Nº 001-45805 del Minimarket «El Misti».- Pasaje a la ciudad de Lima de la señora Araceli Salazar, esposa

del señor Rodríguez, según Boleto de Viaje Nº 005-083248 de la

Empresa VIAJESUR S.A.C.

El contribuyente cargó a gastos administrativos lo siguiente :- Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Trabajo.- Multa más intereses impuesta por la Municipalidad Provincial de

Arequipa.


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ADICIONES CONCEPTO MONTO

e) Gastos por viáticos al interior del país

La empresa tiene contabilizados S/. 920 de gastos por viáticos,correspondientes al viaje que realizara el señor Rodríguez a la ciudadde Lima, por 4 (cuatro) días del mes de enero, con la finalidad de

realizar gestiones para la provisión de mercaderías. Estos gastos seencuentran debidamente sustentados con comprobantes de pago.

Gasto contabilizado : 920

(-) Máximo deducible: 4 días por límite diario de S/. 221.40 (886) 34

LÍMITE DIARIO DEDUCIBLE

PERÍODO MONTO MÁXIMO (*)

Del 01/01/2002 al 31/12/2002 221.40

(*) Ver Cartilla de Instrucciones

Base Legal: Inc r) del Artículo 37º de la Ley e Inc. n) del Artículo 21º del Reglamento.

f) Retiro de mercaderías por el titular.

El señor Rodríguez retiró del negocio, para su consumo personal,medicinas varias por un valor de mercado total ascendente a S/. 430.Valor de mercado de los bienes retirados : 430IGV que grava el retiro de estos bienes ( 18 % de S/. 430) : 77 507

Base Legal: Artículo 31º e inciso k) del Artículo 44º de la Ley.

g) Utilización de una mayor tasa de depreciación.

La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar una motocicleta

adquirida y puesta en funcionamiento en abril del 2002. El valor ajustadopor inflación de este activo al 31.12.2002 es S/. 12,789.

Depreciación contabilizada (9/12 x 25% de S/. 12,789) : 2,398

Menos : Depreciación máxima aceptable (9/12 x 20% de S/. 12,789) : (1,918) 480

Base Legal: Inc f) del Artículo 37º, Artículos 40º y 41º de la Ley y Artículo 22º del Reglamento.

h) Provisión no admitida

Se ha registrado una provisión para desvalorización de existenciaspor un monto de S/. 312. 312

Base Legal: Inc f) del Artículo 44º de la Ley.

Total adiciones 2,823

5

36

La empresa tiene contabilizados S/. 920 de gastos por viáticos,correspondientes al viaje que realizara el señor Rodríguez a la ciudadde Lima, por 4 (cuatro) días del mes de enero, con la finalidad de

realizar gestiones para la provisión de mercaderías. Estos gastosse encuentran debidamente sustentados con comprobantes de pago.

El señor Rodríguez retiró del negocio, para su consumo personal,medicinas varias por un valor de mercado total ascendente a S/.430.Valor de mercado de los bienes retirados :IGV que grava el retiro de estos bienes ( 18 % de S/. 430) :

La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar una motocicletaadquirida y puesta en funcionamiento en abril del 2002. El valor ajustadopor inflación de este activo al 31.12.2002 es S/. 12,789.


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DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE

Utilidad Neta antes del Impuesto S/. 46,012

(+) Más adiciones: 2,823

RENTA NETA IMPONIBLE 48,835

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante S/. 13,185

27% de S/.48,835

Menos:

(-) Crédito por Donaciones:

Tasa Media: 13,185= 27% 48,835

S/. 150 x 27% (41)

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo Nº 4) (11,623)

SALDO POR REGULARIZAR 1,521

8

Consigne enla casilla 118

Consignar enla casilla 103

4

Consigneen la casilla124

7


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BALANCEGENERALAJUSTADO

POR

INFLACIÓN

AL31DEDICIEMBREDEL2002

(enNuevosSoles)

31diciembre200

2

Ajustes2002

31diciembre2002

Asientosposteriores

Balan

ceAjustado

CUENT

AS

(Histórico)

(Ajustado)

alBalance(1)

al3

1.12.2002

Activo

Pasivo

Debe

Haber

Activo

Pasivo

Debe

Haber

Activo

Pasivo

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

10

CajayBancos

2,709

2,709

2,70

9

12

Clientes

978

978

97

8

14

Cuentasporcobrara

accionistasypersonal

1.500

1,500

1,50

0

19

Provisióncuentasdecobranzadudosa

(550)

(550)

(550

)

20

Mercadería

158,238

214

158,452

158,45

2

25

Envasesyembalajes

1,134

8

1,142

1,14

2

26

Suministrosdiversos

229

2

231

23

1

28

Existenciasporrec

ibir

16,900

0

16,900

16,90

0

29

Provisiónparadesvalorizacióndeexistencias

(312)

(312)

(312

)

33

Inmuebles,Maquin

ariasyEquipos

95,521

1,599

97,120

97,12

0

38

CargasDiferidas

230

230

23

0

39

DepreciaciónyAm

ortizaciónAcumulada

(38,450)

649

(39,099)

(39,099

)

40

Tributosporpagar

(3,24

8)

130

(3,378)

41

13,185

9,766

42

Proveedores

46,5

28

46,528

46,528

45

Utilidadesporpaga

r

16,5

30

16,530

16,530

46

Cuentasporpagar

diversas

71,2

05

71,205

71,205

47

BeneficiosSocialesdelostrabajadores

5

51

551

551

50

Capital

44,0

50

749

44,799

44,749

59

ResultadosAcumu

lados

16,7

69

285

17,054

17,054

ResultadodelEjercicio

45,7

42

270

46,012

13,144

32,868

TOTAL

238,127

238,1

27

1,953

1,953

239,301

239,301

13,185

13,185

239,301

239,301

(1)

VerdetalleenelAnexoNº6

8

ANEXO

Nº1


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ANEXO Nº 2

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002(en Nuevos Soles)

Ventas Netas 395,560

Costo de Ventas (295,455)

UTILIDAD BRUTA 100.105Gastos de Operación

Gastos de Administración 18,584

Gastos de Ventas 29,126 (47,710)

UTILIDAD DE OPERACIÓN 52,395

Otros Ingresos y Gastos

Gastos Financieros (6,027)

Ingresos Financieros Gravados 206

Cargas Excepcionales (832)

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 45,742Más:

REI del Ejercicio 270

UTILIDAD AJUSTADA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 46,012

Impuesto a la Renta, neto de créditos (1) (13,144)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 32,868

(1) Se obtiene de restar: S/. 13,185 - 41. Los datos se encuentran en el Anexo Nº 6

10

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ANEXO Nº 3

RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓNEjercicio Gravable 2002

(En Nuevos Soles)

Activos No Monetarios Pasivos No Monetarios y Patrimonio Neto

Mercaderías 214 Depreciación acumulada 649Envases y embalajes 8 Capital 749

Suministros diversos 2 Resultados acumulados 285

Existencias por recibir 0

Inmuebles, maquinaria y equipos 1,599

Tributos por pagar 130

1,953 1,683

Resultado por Exposición a la Inflación (REI) de :

Activos no Monetarios 1,953

Pasivos no Monetarios y

Patrimonio Neto (1,683)

REI del Balance General : 270

710


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ANEXO Nº 4

ACTUALIZACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAEjercicio Gravable 2002

PERÍODO MES DE IMPUESTO IMPUESTO FACTOR DE PAGOS VALORTRIBUTARIO PAGO RESULTANTE PAGADO ACTUALIZACIÓN ACTUALIZADOS RESULTANTE

S/. S/. (2) AL 31-12-2002 DEL AJUSTE

ENERO FEBRERO 2,126 2,126 1.023 2,175

FEBRERO MARZO 2,345 2,345 1.022 2,397

MARZO ABRIL 760 760 1.015 771

ABRIL MAYO 799 799 1.015 811

MAYO JUNIO 730 730 1.015 741

JUNIO JULIO 603 603 1.009 608

JULIO SEPTIEMBRE (1) 926 926 0.998 924

AGOSTO SEPTIEMBRE 607 607 0.998 606

SEPTIEMBRE OCTUBRE 595 595 0.993 591

OCTUBRE NOVIEMBRE 687 687 0.996 684

NOVIEMBRE DICIEMBRE 590 590 1.000 590

DICIEMBRE ENERO 2003 725 725 1.000 725

TOTALES 11,493 11,493 11,623 11,623

Notas: --(1) En este período el pago se realizó fuera del plazo establecido.

(2) Ver Anexo N° 5

12

8 11


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MES AÑO FACTOR DE

BASE 1994 ACTUALIZACIÓN

ENERO 151,599182 1.019

FEBRERO 150,929564 1.023MARZO 151,111959 1.022

ABRIL 152,121067 1.015

MAYO 152,142525 1.015

JUNIO 152,101959 1.015

JULIO 152,988783 1.009

AGOSTO 153,276826 1.007

SEPTIEMBRE 154,686014 0.998

OCTUBRE 155,490183 0.993

NOVIEMBRE 155,075785 0.996

DICIEMBRE 154,411106 1.000

13

FACTORES DE ACTUALIZACIÓN A UTILIZARSE EN EL AJUSTEDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS


FACTOR DE AJUSTE TOTAL DEL 2002

Nº Índice Dic.2002=

154.411106= 1.017

Nº Índice Dic.2001 151.871747

FUENTE : Resolución Jefatural Nº - 384-2002-INEIpublicada el 1º de enero del 2003

ANEXO Nº 5

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ANEXO N° 6

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERAL

1

88.- Impuesto a la Renta 13,185

40.- Tributos por Pagar 13,185

Impuesto a la Renta del Ejercicio

2

89.- Resultado del Ejercicio 13,185

88.- Impuesto a la Renta 13,185

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta

del Ejercicio.

3

40.- Tributos por Pagar 41

89.- Resultado del Ejercicio 41

Créditos contra el Impuesto por donaciones

4

89.- Resultado del Ejercicio 32,868

59.- Resultados Acumulados 32,868

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

10 13


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T A B L A S A N E X A S

1. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA – UIT

Año: 2 0 0 2 S/. 3 , 1 0 0

2. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del Artículo 34º del Reglamento).

· SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierrede operaciones del 31.12.2002

· COTIZACIÓN DE OFERTA Y DEMANDA TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO: (ResoluciónCambiaria N° 007-91-EF/90)

MONEDA COMPRA VENTA

DOLAR N. A. S/. 3.513 S/. 3.515

3. REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL – RMV (AÑO 2002)

Del 1 de enero al 31 de diciembre S/. 410

4. OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artículo 65° de la Ley yArtículo 38° del Reglamento)

TIPO DE MONTO DE INGRESOS OBLIGACIÓNCONTRIBUYENTE BRUTOS ANUALES (1)

1. Personas Jurídicas Cualquier monto Contabilidad completa

2. Otros perceptores de rentas - Hasta 100 UIT (S/. 310,000) Libro de Ingresos y Gastosde tercera categoría e Inventarios y Balances (2)

- Mayores a 100 UIT Contabilidad completa (A partir de S/. 310,001)

(1) Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2001, salvo que el contribuyente inicie actividades en el año 2002, en cuyo casose considerarán los ingresos que presume que obtendrá en el ejercicio. En ambos casos, la UIT a considerar es la vigente en elaño 2002.

(2) Los contribuyentes que se encuentren dentro del campo de aplicación del IGV e ISC, están obligados a llevar un Registro deVentas e Ingresos y otro de Compras.

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5. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artículo 62º de la Ley)

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) Inventario al detalle o por menor

Identificación específica Existencias básicas

Promedio diario, mensual o anual (ponderado o móvil)

6. INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artículo 62º de la Ley y Artículo 35º delReglamento)

INGRESOS BRUTOS ANUALES (*) OBLIGACIÓN

1. Mayores a 1,500 UIT Contabilidad de Costos(A partir de S/. 4’650,001)

2. De 500 UIT hasta 1500 UIT Registro de Inventario Permanente en unidades,(A partir de S/. 1’550,000 y hasta S/. 4’650,000) sin valorizar

3. Menores de 500 UIT (Hasta S/. 1’549,999) Practicar un inventario físico de sus existenciasal final del ejercicio, el cual debe ser aprobado

por los responsables de su ejecución

(*) Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2001, salvo que el contribuyente hubiera iniciado actividades en el año

2002, en cuyo caso se considerarán los ingresos que presume que obtendrá en el ejercicio. En ambos casos, la UIT a

considerar es la vigente en el año 2002.

Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes comprendidos en los Apéndices III y IV del T.U.O. de

la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N ° 055-99-EF, están

obligados a llevar contabilidad de costos así como inventario permanente de sus existencias, cualquiera sea el monto de sus

Ingresos Brutos (Quinta Disposición Final y Transitoria del D.S. N° 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC).


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ACTUALIZACIÓN DEL SALDO

Recuerde que, en el caso de que esté obligado a realizar ajustes por inflación con efectos tributarios, deberáactualizar el saldo por regularizar aplicando la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el mesdel balance hasta el mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se produce el vencimiento delplazo para el pago de regularización, lo que ocurra primero.

Importe a pagar = Saldo por regularizar

IPM(1) = Índice de Precios al Por Mayor del mes del balance.IPM(2) = Índice de Precios al Por Mayor del mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se

produce el vencimiento del plazo para el pago de regularización.

X IPM(2)

IPM(1)

16


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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nº DE ORDEN

12

EFECTIVO

CHEQUE Nº

BANCO

D

E

P

A

G

O

F

O

R

M

A

USOBANCO

CODIGO DE BANCO 15

FORMULARIO 180

IMPORTE A PAGAR

04

13

SELLO DEL BANCO

5180

B

ANCO

I I I I I I I I I I

02

RUC

REFRENDO

Nº DE ORDEN09

1 8 01 8 01 8 01 8 01 8 0

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

FORMULAR IO


TERCERA CATEGORIATERCERA CATEGORIATERCERA CATEGORIATERCERA CATEGORIATERCERA CATEGORIA

DECLARACION PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTAFOLIO - PARA USO DEL BANCO10

I I I I

04

05 RECTIFICA O SUSTITUYEDECLARACIÓN Nº

I I I I I I I

PARA CONSIGNAR CORRECTA MENTE LA INFORMACIÓN DE ESTE FORMULARIO SÍRVASE LEER LA CARTILLA DE INSTRUCCIONES

ANOTAR LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CENTIMOS

137Consigne el número y el monto que corresponda

A FAVOR DEL FISCO

A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTESALDO POR

REGULARIZAR

Cas. D - (122 + 124+ 126)

6 1381. Devolución2. Aplicación contra futuros pagos a cuenta y regularización.

4

2.- DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

146

4

IMPORTE A PAGAR 180

( )

I I I I I I I I I I

02 REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

RUC

SUNAT

139

(+) Actualización del saldo (Según variación del IPM)

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA (Cas. 139 + Cas.140)

(-) Saldo a favor del exportador

(-) Pagos contra el total deuda tributaria, realizados con anterioridad a la presentación de este formulario

(+) Interés moratorio

SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (Cas. E - (Cas. 141 + Cas. 144) + Cas. 145)

145

144

141

E

140

2

9

5

7

6

3

SELLO DEL BANCO

13

USOBANCO

F

O

RM

A

D

E

PA

G

O

EFECTIVO

CHEQUE Nº

BANCO

12

CODIGO DE BANCO 15

MONTO DE INGRESOS ANUALES

ATRIBUIDOS

(POR SU PARTICIPACION EN SOCIEDADES, ENTIDADES Y CONTRATOS

DE LOS CUALES FORMA PARTE)

215 1TOTAL INGRESOS ANUALES

REFRENDO

LA PRESENTE DECLARACION EXPRESA LA VERDAD

( )

( )

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

RODRIGUEZ BUSTAMANTE, GABRIEL

1,521

1,521

1,521

1,521

X

X

1,521

00000004571 0 2 9 4 2 7 1 8 6 1

1 0 2 9 4 2 7 1 8 6 1 0000000457


17/18

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

(-) Crédito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera

(-) Crédito por donaciones

(-) Otros créditos sin derecho a devolución

SUBTOTAL (Cas.113 - (Cas.116 + Cas. 118 + Cas. 120))

(-) Saldo a favor del ejercicio anterior

(-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio

(-) Otros créditos con derecho a devolución

Si el resultado es negativo, consigne cero ("0")

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA :

116

118

120

D

122

124

126

( )

( 41 )

( )

13,144

( )

( 11,623 )

( )

C R E D I T O S

S I N

D E V O L U C I O N

DATOS DEL CONTADOR

APELLIDOS Y NOMBRES :

Código de zona que corresponde a la colegiatura o matrícula

FIRMA

230 231

C.P.C. Nº: C. M. A Nº:

APELLIDOS Y NOMBRES :

FIRMA

DATOS DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

PARA EL EJERCICIO 2002

- ESTE FORMULARIO PODRÁ SER UTILIZADO POR LOS CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN GENERAL DELIMPUESTO A LA RENTA, SIEMPRE QUE NO SE ENCUENTREN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIÓN ANUAL A TRAVÉSDE UN DISQUETE, UTILIZANDO EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMÁTICA - PDT RENTA ANUAL 2002 - TERCERACATEGORÍA.

- ESTE FORMULARIO SE DEBERÁ PRESENTAR EN LAS ENTIDADES BANCARIAS AUTORIZADAS POR LA SUNAT.

- ANTES DE EFECTUAR LA PRESENTACION, REVISE Y VERIFIQUE CUIDADOSAMENTE LOS DATOS CONSIGNADOS.

- RECUERDE QUE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DESPUES DE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINA LAS SANCIONESPREVISTAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.

I M P O R T A N T EI M P O R T A N T EI M P O R T A N T EI M P O R T A N T EI M P O R T A N T E

226

225TIPO

(VER CARTILLA DEINSTRUCCIONES)

NUMERO

Documento de identidad

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

( 295,455 )

( 29,126 )

( 18,584 )206 .

( 6,859 )

270 .

( )

46,012 .

( )

( 13,144 )

32,868 .

( )

(+) Activo corriente (sin incluir existencias)

(+) Existencias

(+) Activo fijo neto

(+) Otras cuentas del activo

TOTAL ACTIVO

(+) Sobregiros y pagarés bancarios

(+) Tributos por pagar

(+) Otras cuentas del pasivo

(+) Capital

(+) Reservas

(+) Otras cuentas del patrimonio

(+) Positivo

(-) Negativo

(+) Utilidad

(-) Pérdida

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

300

301

302

303

A

306

307

308

312

313

315

316

317

318

320

B

Utilidad antes del Impuesto Casilla 334

Pérdida neta Casilla C

(+) Adiciones para determinar la renta imponible

(-) Deducciones para determinar la renta imponible

Renta Casilla (100 ó 101)+ Casilla 103- Casilla 105

Pérdida Casilla (100 ó 101)+ Casilla 103- Casilla 105

(-) Pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores

Renta neta imponible Casilla 106 - 108

Pérdida neta tributaria (Casilla 106 - Casilla 108) ó (Casilla 107+ Casilla 108)

100

101103

105

106

107

108

110

111

113

( ) 2,823

( )

48,835

( )

( )

48,835

( )DETERMINACIONDEL

IMPUESTO

A

LA

RENT

A

IMPUESTO A LA RENTA : Aplique la tasa correspondiente al monto consignado en la Casilla 110

Resultado

Resultado

(+) Ventas netas o ingresos por servicios

(-) Costo de ventas

(-) Gastos de venta

(-) Gastos de administración

(+) Otros ingresos gravables

(+) Otros ingresos no gravables

(-) Otros gastos

(+) Positivo

(-) Negativo

Utilidad antes del impuesto

Pérdida neta

(-) Impuesto a la Renta del ejercicio

Utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio

0

8

6

4

9

7

5

3

1

8

6

4

2

4

ACTIVO

PASIVO

YPATRIMONIO

NETO

Resultado del

ejercicio

( )

REI del

Balance del

Ejercicio

I. BALANCE GENERAL AJUSTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

IMPORTE IMPORTE

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002II. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS(A Valores históricos)

321

323

325

326

327

329

330

332

333

334

C

340

341

342

1.- ESTADOS FINANCIEROS :

Resultados

acumulados

( )

2

9

5

3

1

8

1

8

6

4

9

7

5

7

5

1

8

6

4

2

4

2

9

C R E D I T O S

C O N

D E V O L U C I O N

228

227TIPO

NUMERO

Documento de identidad

(VER CARTILLA DE INSTRUCCIONES)

5

6

4

2

9

7

(VER CARTILLA DEINSTRUCCIONES)

229

4,637

176,413

58,021

239,301

9,766

134,814

44,799

17,059

32,868

239,301

395,560 .

46,012

13,185

TELLO MISAJEL , JUAN

2611

RODRIGUEZ BUSTAMANTE, GABRIEL

6

6

10292400479 040000

230

10294271861


18/18

C

a

s

o

P

rá

c

tic

o

19

CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTERápida atención, mayor simplicidad e información confiable

En Lima y Callao :

CallaoComasLima CercadoSan Martín

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0801-12-100

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2002 CasoPractico PPJJ IRcaso Practico 2