8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

1/8

  iv

PERENCANAAN PAJAK DALAM RANGKA MENGEFISIENKAN PAJAK

PENGHASILAN BADAN PADA PT PRIMA SINDO

Abstrak

Perencanaan pajak merupakan salah satu cara dalam rangka mengefisienkan pajak yang diperbolehkan oleh undang-undang perpajakan, yang dapat dilakukan dengancara mencari celah-celah dari peraturan perpajakan sampai menghindari sanksi yang

dapat menjadi beban perusahaan. Oleh karena itu perencanaan pajak sangat penting

untuk dibahas karena harus dilakukan sebaik dan seefisien mungkin sehingga perusahaan dapat mengefisienkan pembayaran pajaknya. Penelitian bertujuan untuk

menganalisa biaya-biaya yang dapat digunakan untuk melakukan rencana pajak yang

 baik dengan tidak melanggar undang-undang.

Dalam menulis skripsi, penulis menggunakan metode observasi, wawancara danreperformance. Metode obeservasi yang dilakukan penulis adalah dengan cara datang ke

 perusahaan yang akan dijadikan sebagai objek penelitian dan meminta data-data yang

dibutuhkan dalam penulisan skripsi. Metode wawancara dilakukan denganmewawancarai pihak-pihak yang berhubungan dengan skripsi ini. Setelah semua data

terkumpul maka penulis menggunakan metode reperformance, yaitu menganalisis biaya,melakukan koreksi, mencari celah dalam peraturan perpajakan sehingga dapat dilakukan

 perencanaan pajak.

Dari penelitian yang dilakukan, diketahui beberapa masalah yaitu perusahaanmasih menanggung pajak atas karyawannya, perusahaan belum melakukan pemotongan

terhadap jasa yang diberikan oleh pihak ketiga, dengan demikian maka perusahaan

memiliki resiko dikenakan sanksi perpajakan. Perusahaan memberikan natura berupakendaraan dan tidak membuat daftar nominatif atas biaya yang berkenaan dengan

representasi dan entertainment. Dengan adanya berbagai masalah tersebut maka penulis

melakukan rencana pajak yang dapat diterapkan di dalam perusahaan dengan cara

mengganti natura menjadi tunjangan yang dapat membuat penghasilan karyawanmenjadi lebih besar dan dapat digunakan sebagai deductable expense  bagi perusahaan,

membuat dokumen atau daftar nominatif atas setiap transaksi yang dilakukan

 perusahaan, memotong PPh Pasal 23 atas jasa pihak ke tiga, sehingga jika perusahaanmenggunakan perencanaan ini maka dapat memperkecil pembayaran pajak yang

terutang.

Kesimpulan yang dapat diperoleh dari penelitian ini yaitu perusahaan belummelaksanakan perencanaan pajak yang baik yang ditandai beberapa koreksi yang

dilakukan baik koreksi positif dan negatif. Saran yang dapat diberikan adalah sebaiknya

 perusahaan lebih cermat dalam melakukan perencanaan pajak karena jika tidak, maka perusahaan akan dikenakan sanksi karena salah dalam menghitung pajak yang

 berpengaruh pada pengisian SPT Tahunan yang dibayarkan perusahaan.

Kata kunci: Perencanaan pajak, Mengefisienkan pembayaran pajak

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

2/8

  v

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan

karuniaNya yang telah dilimpahkan kepada penulis sehingga penulis dapat menyusun

dan menyelesaikan skripsi yang berjudul “PERENCANAAN PAJAK DALAM

RANGKA MENGEFISIENKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT PRIMA

SINDO”. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna

mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.

Dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan

dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis dengan segenap hati ingin

mengungkapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis

secara langsung maupun tidak langsung.

1.  Bapak Prof. Dr. Gerardus Pola, Mapp.Sec, selaku Rektor Universitas Bina

 Nusantara.

2.  Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Universitas Bina

 Nusantara

3.  Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas

Bina Nusantara.4.  Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

Universitas Bina Nusantara.

5.  Bapak Aryanto Mulyadi S., Drs., Ak., MM, selaku Dosen Pembimbing yang

telah meluangkan waktu dan tenaganya untuk memberikan bimbingan kepada

 penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

6.  Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan

 bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis.

7.  Ibu Dra.Ec. Sriningsih, selaku Manajer Keuangan PT PRIMA SINDO yang telah

menyediakan waktu dan memberi bantuan serta data-data yang dibutuhkan

 penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

3/8

  vi

8.  Kepada Bapak dan Ibuku tercinta yang telah memberikan dorongan, semangat

dan do’anya kepada penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini.

9.  Kepada Bapak Hanggoro dan Bapak Bambang selaku dewan penguji Terima

Kasih karena telah meluluskan saya dari Universitas Bina Nusantara.

10. 

Terima Kasih Kepada Keluarga Hasanudin yang telah menyewakan tempat kos

selama saya kuliah dan Keluarga Sunarto yang telah menyediakan tempat untuk

membuat skripsi ini.

11. Untuk Mbak Larmi, Mbak Narti, Mbak Warni dan Mas Harno yang telah

menolong dan memberikan doanya kepada penulis.

12. Untuk Desta yang selalu menemani hari-hariku dan membuatnya penuh warna.

13. Untuk teman-teman ku Mbak Shinta, Bu Anti, Mbak Irma, Mbak Yunita, De'

Tisa, Mbak Fitri, Mbak Lisna, Mbak Ria, serta anak-anak Majelis Ta’lim

Alkhawarizmi. Terima kasih telah memberikan bantuan, motivasi, semangat dan

do’anya kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.

14. Teman-teman kuliahku khususnya anak-anak pajak angkatan 2003 terima kasih

atas semangat dan kebersamaannya.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari

kesempurnaan. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat

untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini, penulis mohon maaf atas segala

kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang

membutuhkannya.

Jakarta, 27 Juli 2007

Penulis

Sri Suryati

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

4/8

  vii

DAFTAR ISI

JUDUL LUAR...................................................................................................................

JUDUL DALAM...............................................................................................................i

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI.................................................................................ii

HALAMAN PERSETUJUAN HARDCOVER................................................................iii

HALAMAN PERNYATAAN DEWAN PENGUJI.........................................................iv

ABSTRAK.........................................................................................................................v

KATA PENGANTAR.......................................................................................................vi

DAFTAR ISI...................................................................................................................viii

DAFTAR TABEL.............................................................................................................xi

DAFTAR GAMBAR.......................................................................................................xii

ISI SKRIPSI

BAB I PENDAHULUAN

I.1 Latar Belakang Penelitian..............................................................1

I.2 Ruang Lingkup Penelitian..............................................................2

I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian......................................................3

I.4 Metodologi Penelitian....................................................................4

I.5 Sistematika Pembahasan................................................................5

BAB II LANDASAN TEORI

II.1 Pajak

II.1.1 Definisi Pajak.....................................................................8

II.1.2 Syarat Pemungutan Pajak.................................................10

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

5/8

  viii

  II.1.3 Pengelompokan Pajak......................................................11

II.2 Pajak Penghasilan

II.2.1 Pengertian Penghasilan dan Pajak Penghasilan................12

II.2.2 Subjek dan Objek Pajak serta Tarif Pajak.......................13

II.2.3 Biaya Fiskal dan Biaya Non Fiskal..................................20

II.3 Perlawanan Terhadap Pajak

II.3.1 Penghindaran Pajak..........................................................23

II.3.2 Pengelakan diri dari pajak................................................24

II.3.3 Melalaikan Pajak..............................................................24

II.4 Manajemen Pajak

II.4.1 Perencanaan Pajak (Tax Planning)...................................24

II.4.2 Pelaksanaan Kewajiban Pajak..........................................25

II.4.3 Pengendalian Pajak ( Tax Control)...................................25

II.5 Motivasi dilakukannya Perencanaan Pajak..................................26

II.6 Tahap Perencanaan Pajak.............................................................27

BAB III PROSES PENGUMPULAN DATA

III.1 Latar Belakang Objek Penelitian

III.1.1 Sejarah Perusahaan dan Operasi Perusahaan...................29

III.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan dan Uraian Tugas..........30

III.1.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan.....................................37

III.1.4 Laporan Keuangan Perusahaan........................................41

III 1.5 Laporan Keuangan Tahun 2005 PT PRIMA SINDO…..42

III.I.6 Rincian biaya pemasaran dan biaya operasional yang

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

6/8

  ix

terdapat dalam laporan laba rugi......................................46

BAB IV PEMBAHASAN

IV.I Analisis biaya pada laporan laba rugi PT. PRIMA SINDO.........50

IV.2 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari Hasil

Analisis Biaya...............................................................................54

IV.3 Rencana pajak yang dapat diterapkan PT PRIMA SINDO..........61

IV.4 Rekonsiliasi sebelum dan sesudah perencanaan pajak................ 71

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

V.1 Simpulan......................................................................................80

V.2 Saran............................................................................................82

LAMPIRAN- LAMPIRAN

DAFTAR PUSTAKA

SURAT KETERANGAN PENELITIAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

7/8

  x

 

Daftar Tabel

Tabel 2.1 Tarif Pajak Wajib Pajak Badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap..........19

Tabel 2.2 Tarif Pajak orang pribadi dalam negeri............................................................19

Tabel 3.1 PT PRIMA SINDO NERACA Per 31 Desember 2005……………………....43 

Tabel 3.2 PT PRIMA SINDO Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005…………….45

Tabel 3.3 Tabel Rincian Biaya Pemasaran Pada Laporan Laba Rugi Tahun 2005…….46

Tabel 3.4 Tabel Rincian Biaya Administrasi dan Umum pada Laporan Laba Rugi

Tahun 2005……………… …………………………………………………..47

Tabel 4.1 Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba Rugi dari hasil Analisis Biaya............54 

Tabel 4.2 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Perencanaan Pajak berupa Tunjangan.......64

Tabel 4.3 Perencanaan Pajak PPh pasal 23 dengan menggunakan Metode Gross Up.....66

Tabel 4.4 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak........................71

8/18/2019 2007-3-00025-AK-Abstrak.pdf

8/8

  xi

Daftar Gambar

3.1 Gambar Struktur Organisasi PT PRIMA SINDO……………………………..32