B TI CHNH

S: 111/2013/TT-BTC

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAMc lp - T do - Hnh phc

H Ni, ngy 15 thng 8 nm 2013

THNG THng dn thc hin Lut Thu thu nhp c nhn, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn v Ngh nh s 65/2013/N-CP ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn

Cn c Lut Thu thu nhp c nhn s 04/2007/QH12 ngy 21 thng 11 nm 2007;Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn s 26/2012/QH13 ngy 22 thng 11 nm 2012;Cn c Lut qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006;Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu s 21/2012/QH13 ngy 20 thng 11 nm 2012;Cn c Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27 thng 6 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn;

Cn c Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22 thng 7 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu;

Cn c Ngh nh s 118/2008/N-CP ngy 27 thng 11 nm 2008 ca Chnh ph quy nh v chc nng nhim v, quyn hn v c cu t chc B Ti chnh;Theo ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu;B trng B Ti chnh hng dn thc hin mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27 thng 6 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn nh sau:Chng I

QUY NH CHUNGiu 1. Ngi np thu

Ngi np thu l c nhn c tr v c nhn khng c tr theo quy nh ti iu 2 Lut Thu thu nhp c nhn, iu 2 Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27/6/2013 ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn (sau y gi tt l Ngh nh s 65/2013/N-CP), c thu nhp chu thu theo quy nh ti iu 3 Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh s 65/2013/N-CP. Phm vi xc nh thu nhp chu thu ca ngi np thu nh sau:i vi c nhn c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh trong v ngoi lnh th Vit Nam, khng phn bit ni tr v nhn thu nhp.i vi c nhn khng c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh ti Vit Nam, khng phn bit ni tr v nhn thu nhp.1. C nhn c tr l ngi p ng mt trong cc iu kin sau y:a) C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam, trong ngy n v ngy i c tnh l mt (01) ngy. Ngy n v ngy i c cn c vo chng thc ca c quan qun l xut nhp cnh trn h chiu (hoc giy thng hnh) ca c nhn khi n v khi ri Vit Nam. Trng hp nhp cnh v xut cnh trong cng mt ngy th c tnh chung l mt ngy c tr.C nhn c mt ti Vit Nam theo hng dn ti im ny l s hin din ca c nhn trn lnh th Vit Nam.b) C ni thng xuyn ti Vit Nam theo mt trong hai trng hp sau:b.1) C ni thng xuyn theo quy nh ca php lut v c tr:b.1.1) i vi cng dn Vit Nam: ni thng xuyn l ni c nhn sinh sng thng xuyn, n nh khng c thi hn ti mt ch nht nh v ng k thng tr theo quy nh ca php lut v c tr. b.1.2) i vi ngi nc ngoi: ni thng xuyn l ni thng tr ghi trong Th thng tr hoc ni tm tr khi ng k cp Th tm tr do c quan c thm quyn thuc B Cng an cp.b.2) C nh thu ti Vit Nam theo quy nh ca php lut v nh , vi thi hn ca cc hp ng thu t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu, c th nh sau:b.2.1) C nhn cha hoc khng c ni thng xuyn theo hng dn ti im b.1, khon 1, iu ny nhng c tng s ngy thu nh theo cc hp ng thu t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu cng c xc nh l c nhn c tr, k c trng hp thu nh nhiu ni.b.2.2) Nh thu bao gm c trng hp khch sn, nh khch, nh ngh, nh tr, ni lm vic, tr s c quan,... khng phn bit c nhn t thu hay ngi s dng lao ng thu cho ngi lao ng. Trng hp c nhn c ni thng xuyn ti Vit Nam theo quy nh ti khon ny nhng thc t c mt ti Vit Nam di 183 ngy trong nm tnh thu m c nhn khng chng minh c l c nhn c tr ca nc no th c nhn l c nhn c tr ti Vit Nam.Vic chng minh l i tng c tr ca nc khc c cn c vo Giy chng nhn c tr. Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c quy nh cp Giy chng nhn c tr th c nhn cung cp bn chp H chiu chng minh thi gian c tr.2. C nhn khng c tr l ngi khng p ng iu kin nu ti khon 1, iu ny.3. Ngi np thu trong mt s trng hp c th c xc nh nh sau:a) i vi c nhn c thu nhp t kinh doanh.a.1) Trng hp ch c mt ngi ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh th ngi np thu l c nhn ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh.a.2) Trng hp nhiu ngi cng ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh (nhm c nhn kinh doanh), cng tham gia kinh doanh th ngi np thu l tng thnh vin c tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh. a.3) Trng hp trong mt h gia nh c nhiu ngi cng tham gia kinh doanh nhng ch c mt ngi ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh th ngi np thu l c nhn ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh. a.4) Trng hp c nhn, h gia nh thc t c kinh doanh nhng khng c Giy chng nhn ng k kinh doanh (hoc Chng ch, Giy php hnh ngh) th ngi np thu l c nhn ang thc hin hot ng kinh doanh.

a.5) i vi hot ng cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc khng c ng k kinh doanh, ngi np thu l c nhn s hu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc. Trng hp nhiu c nhn cng s hu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc th ngi np thu l tng c nhn c quyn s hu, quyn s dng.

b) i vi c nhn c thu nhp chu thu khc.b.1) Trng hp chuyn nhng bt ng sn l ng s hu, ngi np thu l tng c nhn ng s hu bt ng sn. b.2) Trng hp u quyn qun l bt ng sn m c nhn c u quyn c quyn chuyn nhng bt ng sn hoc c cc quyn nh i vi c nhn s hu bt ng sn theo quy nh ca php lut th ngi np thu l c nhn y quyn bt ng sn. b.3) Trng hp chuyn nhng, chuyn giao quyn s hu, quyn s dng cc i tng c bo h theo quy nh ca Lut S hu tr tu, Lut Chuyn giao cng ngh m i tng chuyn giao, chuyn quyn l ng s hu, ng tc gi ca nhiu c nhn (nhiu tc gi) th ngi np thu l tng c nhn c quyn s hu, quyn tc gi v hng thu nhp t vic chuyn giao, chuyn quyn nu trn.b.4) Trng hp c nhn nhng quyn thng mi theo quy nh ca Lut Thng mi m i tng nhng quyn thng mi l nhiu c nhn tham gia nhng quyn th ngi np thu l tng c nhn c hng thu nhp t nhng quyn thng mi.4. Ngi np thu theo hng dn ti cc khon 1 v 2, iu ny bao gm:a) C nhn c quc tch Vit Nam k c c nhn c c i cng tc, lao ng, hc tp nc ngoi c thu nhp chu thu.b) C nhn l ngi khng mang quc tch Vit Nam nhng c thu nhp chu thu, bao gm: ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam, ngi nc ngoi khng hin din ti Vit Nam nhng c thu nhp chu thu pht sinh ti Vit Nam. iu 2. Cc khon thu nhp chu thuTheo quy nh ti iu 3 Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh s 65/2013/N-CP, cc khon thu nhp chu thu thu nhp c nhn bao gm:1. Thu nhp t kinh doanhThu nhp t kinh doanh l thu nhp c c t hot ng sn xut, kinh doanh trong cc lnh vc sau: a) Thu nhp t sn xut, kinh doanh hng ho, dch v thuc tt c cc lnh vc, ngnh ngh kinh doanh theo quy nh ca php lut nh: sn xut, kinh doanh hng ho; xy dng; vn ti; kinh doanh n ung; kinh doanh dch v, k c dch v cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc.b) Thu nhp t hot ng hnh ngh c lp ca c nhn trong nhng lnh vc, ngnh ngh c cp giy php hoc chng ch hnh ngh theo quy nh ca php lut. c) Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thu sn khng p ng iu kin c min thu hng dn ti im e, khon 1, iu 3 Thng t ny.2. Thu nhp t tin lng, tin cng Thu nhp t tin lng, tin cng l thu nhp ngi lao ng nhn c t ngi s dng lao ng, bao gm:a) Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng di cc hnh thc bng tin hoc khng bng tin.b) Cc khon ph cp, tr cp, tr cc khon ph cp, tr cp sau:b.1) Tr cp, ph cp u i hng thng v tr cp mt ln theo quy nh ca php lut v u i ngi c cng.b.2) Tr cp hng thng, tr cp mt ln i vi cc i tng tham gia khng chin, bo v t quc, lm nhim v quc t, thanh nin xung phong hon thnh nhim v.b.3) Ph cp quc phng, an ninh; cc khon tr cp i vi lc lng v trang.b.4) Ph cp c hi, nguy him i vi nhng ngnh, ngh hoc cng vic ni lm vic c yu t c hi, nguy him.b.5) Ph cp thu ht, ph cp khu vc.b.6) Tr cp kh khn t xut, tr cp tai nn lao ng, bnh ngh nghip, tr cp mt ln khi sinh con hoc nhn nui con nui, mc hng ch thai sn, mc hng dng sc, phc hi sc kho sau thai sn, tr cp do suy gim kh nng lao ng, tr cp hu tr mt ln, tin tut hng thng, tr cp thi vic, tr cp mt vic lm, tr cp tht nghip v cc khon tr cp khc theo quy nh ca B lut Lao ng v Lut Bo him x hi.b.7) Tr cp i vi cc i tng c bo tr x hi theo quy nh ca php lut.b.8) Ph cp phc v i vi lnh o cp cao.b.9) Tr cp mt ln i vi c nhn khi chuyn cng tc n vng c iu kin kinh t x hi c bit kh khn, h tr mt ln i vi cn b cng chc lm cng tc v ch quyn bin o theo quy nh ca php lut. Tr cp chuyn vng mt ln i vi ngi nc ngoi n c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam i lm vic nc ngoi.b.10) Ph cp i vi nhn vin y t thn, bn.b.11) Ph cp c th ngnh ngh.Cc khon ph cp, tr cp v mc ph cp, tr cp khng tnh vo thu nhp chu thu hng dn ti im b, khon 2, iu ny phi c c quan Nh nc c thm quyn quy nh. Trng hp cc vn bn hng dn v cc khon ph cp, tr cp, mc ph cp, tr cp p dng i vi khu vc Nh nc th cc thnh phn kinh t khc, cc c s kinh doanh khc c cn c vo danh mc v mc ph cp, tr cp hng dn i vi khu vc Nh nc tnh tr. Trng hp khon ph cp, tr cp nhn c cao hn mc ph cp, tr cp theo hng dn nu trn th phn vt phi tnh vo thu nhp chu thu.Ring tr cp chuyn vng mt ln i vi ngi nc ngoi n c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam i lm vic nc ngoi c tr theo mc ghi ti Hp ng lao ng hoc tha c lao ng tp th.c) Tin th lao nhn c di cc hnh thc nh: tin hoa hng i l bn hng ha, tin hoa hng mi gii; tin tham gia cc ti nghin cu khoa hc, k thut; tin tham gia cc d n, n; tin nhun bt theo quy nh ca php lut v ch nhun bt; tin tham gia cc hot ng ging dy; tin tham gia biu din vn ho, ngh thut, th dc, th thao; tin dch v qung co; tin dch v khc, th lao khc. d) Tin nhn c t tham gia hip hi kinh doanh, hi ng qun tr doanh nghip, ban kim sot doanh nghip, ban qun l d n, hi ng qun l, cc hip hi, hi ngh nghip v cc t chc khc. ) Cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin ngoi tin lng, tin cng do ngi s dng lao ng tr m ngi np thu c hng di mi hnh thc:.1) Tin nh , in, nc v cc dch v km theo (nu c).Trng hp c nhn ti tr s lm vic th thu nhp chu thu cn c vo tin thu nh hoc chi ph khu hao, tin in, nc v cc dch v khc tnh theo t l gia din tch c nhn s dng vi din tch tr s lm vic.Khon tin thu nh do n v s dng lao ng tr h tnh vo thu nhp chu thu theo s thc t tr h nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu (cha bao gm tin thu nh) ti n v..2) Khon tin ph mua bo him nhn th, bo him khng bt buc khc, tin ng gp qu hu tr t nguyn do ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng i vi nhng sn phm bo him c tch ly v ph bo him..3) Ph hi vin v cc khon chi dch v khc phc v cho c nhn theo yu cu nh: chm sc sc kho, vui chi, th thao, gii tr, thm m, c th nh sau:.3.1) Khon ph hi vin (nh th hi vin sn gn, sn qun vt, th sinh hot cu lc b vn ho ngh thut, th dc th thao...) nu th c ghi ch danh c nhn hoc nhm c nhn s dng. Trng hp th c s dng chung, khng ghi tn c nhn hoc nhm c nhn s dng th khng tnh vo thu nhp chu thu..3.2) Khon chi dch v khc phc v cho c nhn trong hot ng chm sc sc kho, vui chi, gii tr thm m... nu ni dung chi tr ghi r tn c nhn c hng. Trng hp ni dung chi tr ph dch v khng ghi tn c nhn c hng m chi chung cho tp th ngi lao ng th khng tnh vo thu nhp chu thu..4) Phn khon chi vn phng phm, cng tc ph, in thoi, trang phc,... cao hn mc quy nh hin hnh ca Nh nc. Mc khon chi khng tnh vo thu nhp chu thu i vi mt s trng hp nh sau: .4.1) i vi cn b, cng chc v ngi lm vic trong cc c quan hnh chnh s nghip, ng, on th, Hi, Hip hi: mc khon chi p dng theo vn bn hng dn ca B Ti chnh..4.2) i vi ngi lao ng lm vic trong cc t chc kinh doanh, cc vn phng i din: mc khon chi p dng ph hp vi mc xc nh thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip theo cc vn bn hng dn thi hnh Lut thu thu nhp doanh nghip..4.3) i vi ngi lao ng lm vic trong cc t chc quc t, cc vn phng i din ca t chc nc ngoi: mc khon chi thc hin theo quy nh ca T chc quc t, vn phng i din ca t chc nc ngoi..5) i vi khon chi v phng tin phc v a n tp th ngi lao ng t ni n ni lm vic v ngc li th khng tnh vo thu nhp chu thu ca ngi lao ng; trng hp ch a n ring tng c nhn th phi tnh vo thu nhp chu thu ca c nhn c a n..6) i vi khon chi tr h tin o to nng cao trnh , tay ngh cho ngi lao ng ph hp vi cng vic chuyn mn, nghip v ca ngi lao ng hoc theo k hoch ca n v s dng lao ng th khng tnh vo thu nhp ca ngi lao ng..7) Cc khon li ch khc.Cc khon li ch khc m ngi s dng lao ng chi cho ngi lao ng nh: chi trong cc ngy ngh, l; thu cc dch v t vn, thu khai thu cho ch danh mt hoc mt nhm c nhn; chi cho ngi gip vic gia nh nh li xe, ngi nu n, ngi lm cc cng vic khc trong gia nh theo hp ng... e) Cc khon thng bng tin hoc khng bng tin di mi hnh thc, k c thng bng chng khon, tr cc khon tin thng sau y:e.1) Tin thng km theo cc danh hiu c Nh nc phong tng, bao gm c tin thng km theo cc danh hiu thi ua, cc hnh thc khen thng theo quy nh ca php lut v thi ua, khen thng, c th:e.1.1) Tin thng km theo cc danh hiu thi ua nh Chin s thi ua ton quc; Chin s thi ua cp B, ngnh, on th Trung ng, tnh, thnh ph trc thuc Trung ng; Chin s thi ua c s, Lao ng tin tin, Chin s tin tin.e.1.2) Tin thng km theo cc hnh thc khen thng.e.1.3) Tin thng km theo cc danh hiu do Nh nc phong tng. e.1.4) Tin thng km theo cc gii thng do cc Hi, t chc thuc cc T chc chnh tr, T chc chnh tr - x hi, T chc x hi, T chc x hi - ngh nghip ca Trung ng v a phng trao tng ph hp vi iu l ca t chc v ph hp vi quy nh ca Lut Thi ua, Khen thng.e.1.5) Tin thng km theo gii thng H Ch Minh, gii thng Nh nc.e.1.6) Tin thng km theo K nim chng, Huy hiu.e.1.7) Tin thng km theo Bng khen, Giy khen.Thm quyn ra quyt nh khen thng, mc tin thng km theo cc danh hiu thi ua, hnh thc khen thng nu trn phi ph hp vi quy nh ca Lut Thi ua khen thng. e.2) Tin thng km theo gii thng quc gia, gii thng quc t c Nh nc Vit Nam tha nhn.e.3) Tin thng v ci tin k thut, sng ch, pht minh c c quan Nh nc c thm quyn cng nhn.e.4) Tin thng v vic pht hin, khai bo hnh vi vi phm php lut vi c quan Nh nc c thm quyn.g) Khng tnh vo thu nhp chu thu i vi cc khon sau:g.1) Khon h tr ca ngi s dng lao ng cho vic khm cha bnh him ngho cho bn thn ngi lao ng v thn nhn ca ngi lao ng.g.1.1) Thn nhn ca ngi lao ng trong trng hp ny bao gm: con , con nui hp php, con ngoi gi th, con ring ca v hoc chng; v hoc chng; cha , m ; cha v, m v (hoc cha chng, m chng); cha dng, m k; cha nui, m nui hp php.g.1.2) Mc h tr khng tnh vo thu nhp chu thu l s tin thc t chi tr theo chng t tr tin vin ph nhng ti a khng qu s tin tr vin ph ca ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng sau khi tr s tin chi tr ca t chc bo him.g.1.3) Ngi s dng lao ng chi tin h tr c trch nhim: lu gi bn sao chng t tr tin vin ph c xc nhn ca ngi s dng lao ng (trong trng hp ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng tr phn cn li sau khi t chc bo him tr trc tip vi c s khm cha bnh) hoc bn sao chng t tr vin ph; bn sao chng t chi bo him y t c xc nhn ca ngi s dng lao ng (trong trng hp ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng tr ton b vin ph, t chc bo him tr tin bo him cho ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng) cng vi chng t chi tin h tr cho ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng mc bnh him ngho.g.2) Khon tin nhn c theo quy nh v s dng phng tin i li trong c quan Nh nc, n v s nghip cng lp, t chc ng, on th. g.3) Khon tin nhn c theo ch nh cng v theo quy nh ca php lut. g.4) Cc khon nhn c ngoi tin lng, tin cng do tham gia kin, thm nh, thm tra cc vn bn php lut, Ngh quyt, cc bo co chnh tr; tham gia cc on kim tra gim st; tip c tri, tip cng dn; trang phc v cc cng vic khc c lin quan n phc v trc tip hot ng ca Vn phng Quc hi, Hi ng dn tc v cc y ban ca Quc hi, cc on i biu Quc hi; Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng; Vn phng Thnh y, Tnh y v cc Ban ca Thnh u, Tnh y.g.5) Khon tin n gia ca, n tra do ngi s dng lao ng t chc ba n gia, n tra ca cho ngi lao ng di cc hnh thc nh trc tip nu n, mua sut n, cp phiu n.Trng hp ngi s dng lao ng khng t chc ba n gia ca, n tra m chi tin cho ngi lao ng th khng tnh vo thu nhp chu thu ca c nhn nu mc chi ph hp vi hng dn ca B Lao ng - Thng binh v X hi. Trng hp mc chi cao hn mc hng dn ca B Lao ng - Thng binh v X hi th phn chi vt mc phi tnh vo thu nhp chu thu ca c nhn.Mc chi c th p dng i vi doanh nghip Nh nc v cc t chc, n v thuc c quan hnh chnh s nghip, ng, on th, cc Hi khng qu mc hng dn ca B Lao ng - Thng binh v X hi. i vi cc doanh nghip ngoi Nh nc v cc t chc khc, mc chi do th trng n v thng nht vi ch tch cng on quyt nh nhng ti a khng vt qu mc p dng i vi doanh nghip Nh nc.g.6) Khon tin mua v my bay kh hi do ngi s dng lao ng tr h (hoc thanh ton) cho ngi lao ng l ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam, ngi lao ng l ngi Vit Nam lm vic nc ngoi v php mi nm mt ln.Cn c xc nh khon tin mua v my bay l hp ng lao ng v khon tin thanh ton v my bay t Vit Nam n quc gia ngi nc ngoi mang quc tch hoc quc gia ni gia nh ngi nc ngoi sinh sng v ngc li; khon tin thanh ton v my bay t quc gia ni ngi Vit Nam ang lm vic v Vit Nam v ngc li.g.7) Khon tin hc ph cho con ca ngi lao ng nc ngoi lm vic ti Vit Nam hc ti Vit Nam, con ca ngi lao ng Vit Nam ang lm vic nc ngoi hc ti nc ngoi theo bc hc t mm non n trung hc ph thng do ngi s dng lao ng tr h.

g.8) Cc khon thu nhp c nhn nhn c t cc Hi, t chc ti tr khng phi tnh vo thu nhp chu thu thu nhp c nhn nu c nhn nhn ti tr l thnh vin ca Hi, ca t chc; kinh ph ti tr c s dng t ngun kinh ph Nh nc hoc c qun l theo quy nh ca Nh nc; vic sng tc cc tc phm vn hc ngh thut, cng trnh nghin cu khoa hc... thc hin nhim v chnh tr ca Nh nc hay theo chng trnh hot ng ph hp vi iu l ca Hi, t chc .

g.9) Cc khon thanh ton m ngi s dng lao ng tr phc v vic iu ng, lun chuyn ngi lao ng l ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam theo quy nh ti hp ng lao ng, tun th lch lao ng chun theo thng l quc t ca mt s ngnh nh du kh, khai khong. Cn c xc nh l hp ng lao ng v khon tin thanh ton v my bay t Vit Nam n quc gia ni ngi nc ngoi c tr v ngc li.

V d 1: ng X l ngi nc ngoi c nh thu du kh Y iu chuyn n lm vic ti gin khoan trn thm lc a Vit Nam. Theo quy nh ti hp ng lao ng, chu k lm vic ca ng X ti gin khoan l 28 ngy lin tc, sau c ngh 28 ngy. Nh thu Y thanh ton cho ng X cc khon tin v my bay t nc ngoi n Vit Nam v ngc li mi ln i ca, chi ph cung cp trc thng a n ng X chng t t lin Vit Nam ra gin khoan v ngc li, chi ph lu tr trong trng hp ng X ch chuyn bay trc thng a ra gin khoan lm vic th khng tnh cc khon tin ny vo thu nhp chu thu thu nhp c nhn ca ng X.3. Thu nhp t u t vnThu nhp t u t vn l khon thu nhp c nhn nhn c di cc hnh thc:a) Tin li nhn c t vic cho cc t chc, doanh nghip, h gia nh, c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh vay theo hp ng vay hoc tha thun vay, tr li tin gi nhn c t cc t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi theo hng dn ti tit g.1, im g, khon 1, iu 3 Thng t ny. b) C tc nhn c t vic gp vn mua c phn.c) Li tc nhn c do tham gia gp vn vo cng ty trch nhim hu hn (bao gm c Cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin), cng ty hp danh, hp tc x, lin doanh, hp ng hp tc kinh doanh v cc hnh thc kinh doanh khc theo quy nh ca Lut Doanh nghip v Lut Hp tc x; li tc nhn c do tham gia gp vn thnh lp t chc tn dng theo quy nh ca Lut cc t chc tn dng; gp vn vo Qu u t chng khon v qu u t khc c thnh lp v hot ng theo quy nh ca php lut.d) Phn tng thm ca gi tr vn gp nhn c khi gii th doanh nghip, chuyn i m hnh hot ng, chia, tch, sp nhp, hp nht doanh nghip hoc khi rt vn. ) Thu nhp nhn c t li tri phiu, tn phiu v cc giy t c gi khc do cc t chc trong nc pht hnh, tr thu nhp theo hng dn ti tit g.1 v g.3, im g, khon 1, iu 3 Thng t ny. e) Cc khon thu nhp nhn c t u t vn di cc hnh thc khc k c trng hp gp vn u t bng hin vt, bng danh ting, bng quyn s dng t, bng pht minh, sng ch.g) Thu nhp t c tc tr bng c phiu, thu nhp t li tc ghi tng vn.4. Thu nhp t chuyn nhng vnThu nhp t chuyn nhng vn l khon thu nhp c nhn nhn c bao gm: a) Thu nhp t chuyn nhng vn gp trong cng ty trch nhim hu hn (bao gm c cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin), cng ty hp danh, hp ng hp tc kinh doanh, hp tc x, qu tn dng nhn dn, t chc kinh t, t chc khc.b) Thu nhp t chuyn nhng chng khon, bao gm: thu nhp t chuyn nhng c phiu, quyn mua c phiu, tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh ca Lut Chng khon; thu nhp t chuyn nhng c phn ca cc c nhn trong cng ty c phn theo quy nh ca Lut Doanh nghip.

c) Thu nhp t chuyn nhng vn di cc hnh thc khc.

5. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn

Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l khon thu nhp nhn c t vic chuyn nhng bt ng sn bao gm:

a) Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng t.

b) Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng t v ti sn gn lin vi t. Ti sn gn lin vi t bao gm:

b.1) Nh , k c nh hnh thnh trong tng lai.

b.2) Kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai.

b.3) Cc ti sn khc gn lin vi t bao gm cc ti sn l sn phm nng nghip, lm nghip, ng nghip (nh cy trng, vt nui).

c) Thu nhp t chuyn nhng quyn s hu nh , k c nh hnh thnh trong tng lai.

d) Thu nhp t chuyn nhng quyn thu t, quyn thu mt nc.

) Thu nhp khi gp vn bng bt ng sn thnh lp doanh nghip hoc tng vn sn xut kinh doanh ca doanh nghip theo quy nh ca php lut.

e) Thu nhp t vic u quyn qun l bt ng sn m ngi c u quyn c quyn chuyn nhng bt ng sn hoc c quyn nh ngi s hu bt ng sn theo quy nh ca php lut.

g) Cc khon thu nhp khc nhn c t chuyn nhng bt ng sn di mi hnh thc.

Quy nh v nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai nu ti khon 5 iu ny thc hin theo php lut v kinh doanh bt ng sn. 6. Thu nhp t trng thng

Thu nhp t trng thng l cc khon tin hoc hin vt m c nhn nhn c di cc hnh thc sau y:

a) Trng thng x s do cc cng ty x s pht hnh tr thng.

b) Trng thng trong cc hnh thc khuyn mi khi tham gia mua bn hng ho, dch v theo quy nh ca Lut Thng mi.

c) Trng thng trong cc hnh thc c cc, t cc c php lut cho php.

d) Trng thng trong cc casino c php lut cho php hot ng.

) Trng thng trong cc tr chi, cuc thi c thng v cc hnh thc trng thng khc do cc t chc kinh t, c quan hnh chnh, s nghip, cc on th v cc t chc, c nhn khc t chc.

7. Thu nhp t bn quyn

Thu nhp t bn quyn l thu nhp nhn c khi chuyn nhng, chuyn giao quyn s hu, quyn s dng cc i tng ca quyn s hu tr tu theo quy nh ca Lut S hu tr tu; thu nhp t chuyn giao cng ngh theo quy nh ca Lut Chuyn giao cng ngh. C th nh sau:

a) i tng ca quyn s hu tr tu thc hin theo quy nh ti iu 3 ca Lut S hu tr tu v cc vn bn hng dn lin quan, bao gm:

a.1) i tng quyn tc gi bao gm cc tc phm vn hc, tc phm ngh thut, khoa hc; i tng quyn lin quan n quyn tc gi bao gm: ghi hnh, ghi m chng trnh pht sng, tn hiu v tinh mang chng trnh c m ho.

a.2) i tng quyn s hu cng nghip bao gm sng ch, kiu dng cng nghip, thit k b tr mch tch hp bn dn, b mt kinh doanh, nhn hiu, tn thng mi v ch dn a l.

a.3) i tng quyn i vi ging cy trng l vt liu nhn ging v vt liu thu hoch.

b) i tng ca chuyn giao cng ngh thc hin theo quy nh ti iu 7 ca Lut Chuyn giao cng ngh, bao gm:

b.1) Chuyn giao cc b quyt k thut.

b.2) Chuyn giao kin thc k thut v cng ngh di dng phng n cng ngh, quy trnh cng ngh, gii php k thut, cng thc, thng s k thut, bn v, s k thut, chng trnh my tnh, thng tin d liu.

b.3) Chuyn giao gii php hp l ho sn xut, i mi cng ngh.

Thu nhp t chuyn giao, chuyn quyn cc i tng ca quyn s hu tr tu v chuyn giao cng ngh nu trn bao gm c trng hp chuyn nhng li.

8. Thu nhp t nhng quyn thng mi

Nhng quyn thng mi l hot ng thng mi, theo bn nhng quyn cho php v yu cu bn nhn quyn t mnh tin hnh vic mua bn hng ha, cung ng dch v theo cc iu kin ca bn nhng quyn ti hp ng nhng quyn thng mi.

Thu nhp t nhng quyn thng mi l cc khon thu nhp m c nhn nhn c t cc hp ng nhng quyn thng mi nu trn, bao gm c trng hp nhng li quyn thng mi theo quy nh ca php lut v nhng quyn thng mi.

9. Thu nhp t nhn tha k

Thu nhp t nhn tha k l khon thu nhp m c nhn nhn c theo di chc hoc theo quy nh ca php lut v tha k, c th nh sau:a) i vi nhn tha k l chng khon bao gm: c phiu, quyn mua c phiu, tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh ca Lut Chng khon; c phn ca c nhn trong cng ty c phn theo quy nh ca Lut Doanh nghip.b) i vi nhn tha k l phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh bao gm: vn gp trong cng ty trch nhim hu hn, hp tc x, cng ty hp danh, hp ng hp tc kinh doanh; vn trong doanh nghip t nhn, c s kinh doanh ca c nhn; vn trong cc hip hi, qu c php thnh lp theo quy nh ca php lut hoc ton b c s kinh doanh nu l doanh nghip t nhn, c s kinh doanh ca c nhn.c) i vi nhn tha k l bt ng sn bao gm: quyn s dng t; quyn s dng t c ti sn gn lin vi t; quyn s hu nh, k c nh hnh thnh trong tng lai; kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai; quyn thu t; quyn thu mt nc; cc khon thu nhp khc nhn c t tha k l bt ng sn di mi hnh thc; tr thu nhp t tha k l bt ng sn theo hng dn ti im d, khon 1, iu 3 Thng t ny. d) i vi nhn tha k l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn s dng vi c quan qun l Nh nc nh: t; xe gn my, xe m t; tu thy, k c s lan, ca n, tu ko, tu y; thuyn, k c du thuyn; tu bay; sng sn, sng th thao.

10. Thu nhp t nhn qu tng

Thu nhp t nhn qu tng l khon thu nhp ca c nhn nhn c t cc t chc, c nhn trong v ngoi nc, c th nh sau:

a) i vi nhn qu tng l chng khon bao gm: c phiu, quyn mua c phiu, tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh ca Lut Chng khon; c phn ca cc c nhn trong cng ty c phn theo quy nh ca Lut Doanh nghip.b) i vi nhn qu tng l phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh bao gm: vn trong cng ty trch nhim hu hn, hp tc x, cng ty hp danh, hp ng hp tc kinh doanh, vn trong doanh nghip t nhn, c s kinh doanh ca c nhn, vn trong cc hip hi, qu c php thnh lp theo quy nh ca php lut hoc ton b c s kinh doanh nu l doanh nghip t nhn, c s kinh doanh ca c nhn.

c) i vi nhn qu tng l bt ng sn bao gm: quyn s dng t; quyn s dng t c ti sn gn lin vi t; quyn s hu nh, k c nh hnh thnh trong tng lai; kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai; quyn thu t; quyn thu mt nc; cc khon thu nhp khc nhn c t tha k l bt ng sn di mi hnh thc; tr thu nhp t qu tng l bt ng sn hng dn ti im d, khon 1, iu 3 Thng t ny. d) i vi nhn qu tng l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn s dng vi c quan qun l Nh nc nh: t; xe gn my, xe m t; tu thy, k c s lan, ca n, tu ko, tu y; thuyn, k c du thuyn; tu bay; sng sn, sng th thao. iu 3. Cc khon thu nhp c min thu

1. Cn c quy nh ti iu 4 ca Lut Thu thu nhp c nhn, iu 4 ca Ngh nh s 65/2013/N-CP, cc khon thu nhp c min thu bao gm:a) Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn (bao gm c nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh php lut v kinh doanh bt ng sn) gia: v vi chng; cha , m vi con ; cha nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; b v, m v vi con r; ng ni, b ni vi chu ni; ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh ch em rut vi nhau. Trng hp bt ng sn (bao gm c nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh php lut v kinh doanh bt ng sn) do v hoc chng to lp trong thi k hn nhn c xc nh l ti sn chung ca v chng, khi ly hn c phn chia theo tha thun hoc do ta n phn quyt th vic phn chia ti sn ny thuc din c min thu.b) Thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn lin vi t ca c nhn trong trng hp ngi chuyn nhng ch c duy nht mt nh , quyn s dng t ti Vit Nam.b.1) C nhn chuyn nhng nh , quyn s dng t c min thu theo hng dn ti im b, khon 1, iu ny phi ng thi p ng cc iu kin sau:b.1.1) Ch c duy nht quyn s hu mt nh hoc quyn s dng mt tha t (bao gm c trng hp c nh hoc cng trnh xy dng gn lin vi tha t ) ti thi im chuyn nhng, c th nh sau:b.1.1.1) Vic xc nh quyn s hu nh , quyn s dng t cn c vo Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t. b.1.1.2) Trng hp chuyn nhng nh c chung quyn s hu, t c chung quyn s dng th ch c nhn cha c quyn s hu nh , quyn s dng t ni khc c min thu; c nhn c chung quyn s hu nh , quyn s dng t cn c quyn s hu nh , quyn s dng t khc khng c min thu. b.1.1.3) Trng hp v chng c chung quyn s hu nh , quyn s dng t v cng l duy nht ca chung v chng nhng v hoc chng cn c nh , t ring, khi chuyn nhng nh , t ca chung v chng th v hoc chng cha c nh , t ring c min thu; chng hoc v c nh , t ring khng c min thu. b.1.2) C quyn s hu nh , quyn s dng t tnh n thi im chuyn nhng ti thiu l 183 ngy.Thi im xc nh quyn s hu nh , quyn s dng t l ngy cp Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t.b.1.3) Chuyn nhng ton b nh , t . Trng hp c nhn c quyn hoc chung quyn s hu nh, quyn s dng t duy nht nhng chuyn nhng mt phn th khng c min thu cho phn chuyn nhng .b.2) Nh , t duy nht c min thu do c nhn chuyn nhng bt ng sn t khai v chu trch nhim. Nu pht hin khng ng s b x l truy thu thu v pht v hnh vi vi phm php lut thu theo quy nh ca php lut v qun l thu.b.3) Trng hp chuyn nhng nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai khng thuc din c min thu thu nhp c nhn theo hng dn ti im b, khon 1, iu ny.c) Thu nhp t gi tr quyn s dng t ca c nhn c Nh nc giao t khng phi tr tin hoc c gim tin s dng t theo quy nh ca php lut.Trng hp c nhn c min, gim tin s dng t khi giao t, nu chuyn nhng din tch t c min, gim tin s dng t th khai, np thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn hng dn ti iu 12 Thng t ny. d) Thu nhp t nhn tha k, qu tng l bt ng sn (bao gm c nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh ca php lut v kinh doanh bt ng sn) gia: v vi chng; cha , m vi con ; cha nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r; ng ni, b ni vi chu ni, ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh ch em rut vi nhau.) Thu nhp t chuyn i t nng nghip hp l ho sn xut nng nghip nhng khng lm thay i mc ch s dng t ca h gia nh, c nhn trc tip sn xut nng nghip, c Nh nc giao sn xut.e) Thu nhp ca h gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thu sn cha qua ch bin hoc ch qua s ch thng thng cha ch bin thnh sn phm khc. H gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut theo hng dn ti im ny phi tho mn ng thi cc iu kin sau:e.1) C quyn s dng t, quyn thu t, quyn s dng mt nc, quyn thu mt nc hp php sn xut v trc tip tham gia lao ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng thu sn.Trng hp i thu li t, mt nc ca t chc, c nhn khc th phi c vn bn thu t, mt nc theo quy nh ca php lut (tr trng hp h gia nh, c nhn nhn khon trng rng, chm sc, qun l v bo v rng vi cc cng ty Lm nghip). i vi hot ng nh bt thu sn phi c giy chng nhn quyn s hu hoc hp ng thu tu, thuyn s dng vo mc ch nh bt v trc tip tham gia hot ng nh bt thu sn (tr trng hp nh bt thu sn trn sng bng hnh thc y sng (y c) v khng thuc nhng hot ng khai thc thu sn b cm theo quy nh ca php lut).e.2) Thc t c tr ti a phng ni din ra hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thu sn. a phng ni din ra hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng thu sn theo hng dn ny l qun, huyn, th x, thnh ph thuc tnh (gi chung l n v hnh chnh cp huyn) hoc huyn gip ranh vi ni din ra hot ng sn xut.Ring i vi hot ng nh bt thu sn th khng ph thuc ni c tr.

e.3) Cc sn phm nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng nh bt thu sn cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc mi ch s ch thng thng l sn phm mi c lm sch, phi, sy kh, bc v, tch ht, ct, p mui, bo qun lnh v cc hnh thc bo qun thng thng khc.g) Thu nhp t li tin gi ti t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi, li t hp ng bo him nhn th; thu nhp t li tri phiu Chnh ph.

g.1) Li tin gi c min thu theo quy nh ti im ny l thu nhp c nhn nhn c t li gi ng Vit Nam, vng, ngoi t ti cc t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut cc t chc tn dng di cc hnh thc gi khng k hn, c k hn, gi tit kim, chng ch tin gi, k phiu, tn phiu v cc hnh thc nhn tin gi khc theo nguyn tc c hon tr y tin gc, li cho ngi gi theo tha thun.

Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li tin gi l s tit kim (hoc th tit kim), chng ch tin gi, k phiu, tn phiu v cc giy t khc theo nguyn tc c hon tr y tin gc, li cho ngi gi theo tha thun.

g.2) Li t hp ng bo him nhn th l khon li m c nhn nhn c theo hp ng mua bo him nhn th ca cc doanh nghip bo him.

Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li hp ng bo him nhn th l chng t tr tin li t hp ng bo him nhn th.

g.3) Li tri phiu Chnh ph l khon li m c nhn nhn c t vic mua tri phiu Chnh ph do B Ti chnh pht hnh.

Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li tri phiu Chnh ph l mnh gi, li sut v k hn trn tri phiu Chnh Ph.

h) Thu nhp t kiu hi c min thu l khon tin c nhn nhn c t nc ngoi do thn nhn l ngi Vit Nam nh c nc ngoi, ngi Vit Nam i lao ng, cng tc, hc tp ti nc ngoi gi tin v cho thn nhn trong nc.

Cn c xc nh thu nhp t kiu hi c min thu l cc giy t chng minh ngun tin nhn t nc ngoi v chng t chi tin ca t chc tr h (nu c).

i) Thu nhp t phn tin lng, tin cng lm vic ban m, lm thm gi c tr cao hn so vi tin lng, tin cng lm vic ban ngy, lm vic trong gi theo quy nh ca B lut Lao ng. C th nh sau:

i.1) Phn tin lng, tin cng tr cao hn do phi lm vic ban m, lm thm gi c min thu cn c vo tin lng, tin cng thc tr do phi lm m, thm gi tr (-) i mc tin lng, tin cng tnh theo ngy lm vic bnh thng.

V d 2: ng A c mc lng tr theo ngy lm vic bnh thng theo quy nh ca B lut Lao ng l 40.000 ng/gi.

- Trng hp c nhn lm thm gi vo ngy thng, c nhn c tr 60.000 ng/gi th thu nhp c min thu l:

60.000 ng/gi 40.000 ng/gi = 20.000 ng/gi

- Trng hp c nhn lm thm gi vo ngy ngh hoc ngy l, c nhn c tr 80.000 ng/gi th thu nhp c min thu l:

80.000 ng/gi 40.000 ng/gi = 40.000 ng/gi

i.2) T chc, c nhn tr thu nhp phi lp bng k phn nh r thi gian lm m, lm thm gi, khon tin lng tr thm do lm m, lm thm gi tr cho ngi lao ng. Bng k ny c lu ti n v tr thu nhp v xut trnh khi c yu cu ca c quan thu.

k) Tin lng hu do Qu bo him x hi tr theo quy nh ca Lut Bo him x hi; tin lng hu nhn c hng thng t Qu hu tr t nguyn.

C nhn sinh sng, lm vic ti Vit Nam c min thu i vi tin lng hu c tr t nc ngoi.m) Thu nhp t hc bng, bao gm:

m.1) Hc bng nhn c t ngn sch Nh nc bao gm: hc bng ca B Gio dc v o to, S Gio dc v o to, cc trng cng lp hoc cc loi hc bng khc c ngun t ngn sch Nh nc.

m.2) Hc bng nhn c t t chc trong nc v ngoi nc (bao gm c khon tin sinh hot ph) theo chng trnh h tr khuyn hc ca t chc .

T chc tr hc bng cho c nhn nu ti im ny phi lu gi cc quyt nh cp hc bng v cc chng t tr hc bng. Trng hp c nhn nhn hc bng trc tip t cc t chc nc ngoi th c nhn nhn thu nhp phi lu gi ti liu, chng t chng minh thu nhp nhn c l hc bng do cc t chc ngoi nc cp.

n) Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, bo him sc khe; tin bi thng tai nn lao ng; tin bi thng, h tr theo quy nh ca php lut v bi thng, h tr, ti nh c; cc khon bi thng Nh nc v cc khon bi thng khc theo quy nh ca php lut v bi thng Nh nc. C th nh sau:

n.1) Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, bo him sc khe l khon tin m c nhn nhn c do t chc bo him nhn th, phi nhn th, bo him sc khe tr cho ngi c bo him theo tho thun ti hp ng bo him k kt. Cn c xc nh khon bi thng ny l vn bn hoc quyt nh bi thng ca t chc bo him hoc to n v chng t tr tin bi thng.

n.2) Thu nhp t tin bi thng tai nn lao ng l khon tin ngi lao ng nhn c t ngi s dng lao ng hoc qu bo him x hi do b tai nn trong qu trnh tham gia lao ng. Cn c xc nh khon bi thng ny l vn bn hoc quyt nh bi thng ca ngi s dng lao ng hoc to n v chng t chi bi thng tai nn lao ng.

n.3) Thu nhp t bi thng, h tr theo quy nh ca php lut v bi thng, h tr, ti nh c l tin bi thng, h tr do Nh nc thu hi t, k c cc khon thu nhp do cc t chc kinh t bi thng, h tr khi thc hin thu hi t theo quy nh.Cn c xc nh thu nhp t bi thng, h tr theo quy nh ca php lut v bi thng, h tr, ti nh c l quyt nh ca c quan Nh nc c thm quyn v vic thu hi t, bi thng ti nh c v chng t chi tin bi thng.

n.4) Thu nhp t bi thng Nh nc v cc khon bi thng khc theo quy nh ca php lut v bi thng Nh nc l khon tin c nhn c bi thng do cc quyt nh x pht vi phm hnh chnh khng ng ca ngi c thm quyn, ca c quan Nh nc c thm quyn gy thit hi n quyn li ca c nhn; thu nhp t bi thng cho ngi b oan do c quan c thm quyn trong hot ng t tng hnh s quyt nh. Cn c xc nh khon bi thng ny l quyt nh ca c quan Nh nc c thm quyn buc c quan hoc c nhn c quyt nh sai phi bi thng v chng t chi bi thng.

p) Thu nhp nhn c t cc qu t thin c c quan Nh nc c thm quyn cho php thnh lp hoc cng nhn, hot ng v mc ch t thin, nhn o, khuyn hc khng nhm mc ch thu li nhun.

Qu t thin nu ti im ny l qu t thin c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s 30/2012/N-CP ngy 12/4/2012 ca Chnh ph v t chc, hot ng ca qu x hi, qu t thin.

Cn c xc nh thu nhp nhn c t cc qu t thin c min thu ti im ny l vn bn hoc quyt nh trao khon thu nhp ca qu t thin v chng t chi tin, hin vt t qu t thin.

q) Thu nhp nhn c t cc ngun vin tr ca nc ngoi v mc ch t thin, nhn o di hnh thc Chnh ph v phi Chnh ph c c quan Nh nc c thm quyn ph duyt.

Cn c xc nh thu nhp c min thu ti im ny l vn bn ca c quan Nh nc c thm quyn ph duyt vic nhn vin tr.

2. Th tc, h s min thu i vi cc trng hp min thu nu ti im a, b, c, d, , khon 1, iu ny c thc hin theo vn bn hng dn v qun l thu.

iu 4. Gim thu

Theo quy nh ti iu 5 Lut thu Thu nhp c nhn, iu 5 Ngh nh s 65/2013/N-CP, ngi np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho nh hng n kh nng np thu th c xt gim thu tng ng vi mc thit hi nhng khng vt qu s thu phi np. C th nh sau:

1. Xc nh s thu c gim

a) Vic xt gim thu c thc hin theo nm tnh thu. Ngi np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho trong nm tnh thu no th c xt gim s thu phi np ca nm tnh thu .

b) S thu phi np lm cn c xt gim thu l tng s thu thu nhp c nhn m ngi np thu phi np trong nm tnh thu, bao gm:

b.1) Thu thu nhp c nhn np hoc khu tr i vi thu nhp t u t vn, thu nhp t chuyn nhng vn, thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, thu nhp t trng thng, thu nhp t bn quyn, thu nhp t nhng quyn thng mi, thu nhp t tha k; thu nhp t qu tng.b.2) Thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t tin lng, tin cng.

c) Cn c xc nh mc thit hi c gim thu l tng chi ph thc t khc phc thit hi tr (-) i cc khon bi thng nhn c t t chc bo him (nu c) hoc t t chc, c nhn gy ra tai nn (nu c).

d) S thu gim c xc nh nh sau:

d.1) Trng hp s thu phi np trong nm tnh thu ln hn mc thit hi th s thu gim bng mc thit hi.

d.2) Trng hp s thu phi np trong nm tnh thu nh hn mc thit hi th s thu gim bng s thu phi np.2. Th tc, h s xt gim thu thc hin theo vn bn hng dn v qun l thu.iu 5. Quy i thu nhp chu thu ra ng Vit Nam

1. Thu nhp chu thu thu nhp c nhn c tnh bng ng Vit Nam. Trng hp thu nhp chu thu nhn c bng ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng ti thi im pht sinh thu nhp.

i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i thng qua mt loi ngoi t c t gi hi oi vi ng Vit Nam.

2. Thu nhp chu thu nhn c khng bng tin phi quy i ra ng Vit Nam theo gi th trng ca sn phm, dch v hoc sn phm, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im pht sinh thu nhp.

iu 6. K tnh thu

1. i vi c nhn c tr

a) K tnh thu theo nm: p dng i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t tin lng, tin cng.

Trng hp trong nm dng lch, c nhn c mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln th k tnh thu c tnh theo nm dng lch.

Trng hp trong nm dng lch, c nhn c mt ti Vit Nam di 183 ngy nhng tnh trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam l t 183 ngy tr ln th k tnh thu u tin c xc nh l 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam. T nm th hai, k tnh thu cn c theo nm dng lch.

V d 3: ng B l ngi nc ngoi ln u tin n Vit Nam t ngy 20/4/2014. Trong nm 2014 tnh n ngy 31/12/2014, ng B c mt ti Vit Nam tng cng 130 ngy. Trong nm 2015, tnh n 19/4/2015 ng B c mt ti Vit Nam tng cng 65 ngy. K tnh thu u tin ca ng B c xc nh t ngy 20/4/2014 n ht ngy 19/4/2015. K tnh thu th hai c xc nh t ngy 01/01/2015 n ht ngy 31/12/2015.

b) K tnh thu theo tng ln pht sinh thu nhp: p dng i vi thu nhp t u t vn, thu nhp t chuyn nhng vn, thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, thu nhp t trng thng, thu nhp t bn quyn, thu nhp t nhng quyn thng mi, thu nhp t tha k, thu nhp t qu tng.

c) K tnh thu theo tng ln pht sinh hoc theo nm p dng i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon.

2. i vi c nhn khng c tr

K tnh thu i vi c nhn khng c tr c tnh theo tng ln pht sinh thu nhp.

Trng hp c nhn kinh doanh khng c tr c a im kinh doanh c nh nh ca hng, quy hng th k tnh thu p dng nh i vi c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh.

Chng II

CN C TNH THU I VI C NHN C TR

iu 7. Cn c tnh thu i vi thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin lng, tin cng

Cn c tnh thu i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t tin lng, tin cng l thu nhp tnh thu v thu sut, c th nh sau:

1. Thu nhp tnh thu c xc nh bng thu nhp chu thu theo hng dn ti iu 8 Thng t ny tr (-) cc khon gim tr sau:

a) Cc khon gim tr gia cnh theo hng dn ti khon 1, iu 9 Thng t ny.

b) Cc khon ng bo him, qu hu tr t nguyn theo hng dn ti khon 2, iu 9 Thng t ny.

c) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc theo hng dn ti khon 3, iu 9 Thng t ny.

2. Thu sut

Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng c p dng theo Biu thu lu tin tng phn quy nh ti iu 22 Lut Thu thu nhp c nhn, c th nh sau:

Bc thuPhn thu nhp tnh thu/nm (triu ng)Phn thu nhp tnh thu/thng (triu ng)Thu sut (%)

1n 60 n 55

2Trn 60 n 120Trn 5 n 1010

3Trn 120 n 216 Trn 10 n 1815

4Trn 216 n 384 Trn 18 n 3220

5Trn 384 n 624 Trn 32 n 5225

6Trn 624 n 960 Trn 52 n 8030

7Trn 960Trn 8035

3. Cch tnh thu

Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng l tng s thu tnh theo tng bc thu nhp. S thu tnh theo tng bc thu nhp bng thu nhp tnh thu ca bc thu nhp nhn () vi thu sut tng ng ca bc thu nhp .

thun tin cho vic tnh ton, c th p dng phng php tnh rt gn theo ph lc s 01/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.

V d 4: B C c thu nhp t tin lng, tin cng trong thng l 40 triu ng v np cc khon bo him l: 7% bo him x hi, 1,5% bo him y t trn tin lng. B C nui 2 con di 18 tui, trong thng B C khng ng gp t thin, nhn o, khuyn hc. Thu thu nhp c nhn tm np trong thng ca B C c tnh nh sau:

- Thu nhp chu thu ca B C l 40 triu ng.

- B C c gim tr cc khon sau:+ Gim tr gia cnh cho bn thn: 9 triu ng+ Gim tr gia cnh cho 02 ngi ph thuc (2 con): 3,6 triu ng 2 = 7,2 triu ng+ Bo him x hi, bo him y t:

40 triu ng (7% + 1,5%) = 3,4 triu ng Tng cng cc khon c gim tr: 9 triu ng + 7,2 triu ng + 3,4 triu ng = 19,6 triu ng- Thu nhp tnh thu ca B C l:

40 triu ng - 19,6 triu ng = 20,4 triu ng

- S thu phi np:

Cch 1: S thu phi np tnh theo tng bc ca Biu thu ly tin tng phn:

+ Bc 1: thu nhp tnh thu n 5 triu ng, thu sut 5%:

5 triu ng 5% = 0,25 triu ng

+ Bc 2: thu nhp tnh thu trn 5 triu ng n 10 triu ng, thu sut 10%:

(10 triu ng - 5 triu ng) 10% = 0,5 triu ng

+ Bc 3: thu nhp tnh thu trn 10 triu ng n 18 triu ng, thu sut 15%:

(18 triu ng - 10 triu ng) 15% = 1,2 triu ng

+ Bc 4: thu nhp tnh thu trn 18 triu ng n 32 triu ng, thu sut 20%:

(20,4 triu ng - 18 triu ng) 20% = 0,48 triu ng

- Tng s thu B C phi tm np trong thng l:

0,25 triu ng + 0,5 triu ng + 1,2 triu ng + 0,48 triu ng = 2,43 triu ng

Cch 2: S thu phi np tnh theo phng php rt gn: Thu nhp tnh thu trong thng 20,4 triu ng l thu nhp tnh thu thuc bc 4. S thu thu nhp c nhn phi np nh sau:

20,4 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 2,43 triu ng4. Quy i thu nhp khng bao gm thu thnh thu nhp tnh thuTrng hp t chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng cho ngi lao ng theo hng dn ti khon 2, iu 2 Thng t ny khng bao gm thu th phi quy i thu nhp khng bao gm thu thnh thu nhp tnh thu theo Ph lc s 02/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny xc nh thu nhp chu thu. C th nh sau:a) Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu l thu nhp thc nhn cng (+) cc khon li ch do ngi s dng lao ng tr thay cho ngi lao ng (nu c) tr (-) cc khon gim tr. Trng hp trong cc khon tr thay c tin thu nh th tin thu nh tnh vo thu nhp lm cn c quy i bng s thc tr nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu ti n v (cha bao gm tin thu nh). Cng thc xc nh thu nhp lm cn c quy i:Thu nhp lm

cn c quy i=Thu nhp thc nhn+Cc khon tr thay-Cc khon

gim tr

Trong :- Thu nhp thc nhn l tin lng, tin cng khng bao gm thu m ngi lao ng nhn c hng thng.

- Cc khon tr thay l cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin do ngi s dng lao ng tr cho ngi lao ng theo hng dn ti im , khon 2, iu 2 Thng t ny.- Cc khon gim tr bao gm: gim tr gia cnh; gim tr ng bo him, qu hu tr t nguyn; gim tr ng gp t thin, nhn o, khuyn hc theo hng dn ti iu 9 Thng t ny.V d 5: Nm 2014, theo hp ng lao ng k gia ng D v Cng ty X th ng D c tr lng hng thng l 31,5 triu ng, ngoi tin lng ng D c cng ty X tr thay ph hi vin cu lc b th thao 1 triu ng/thng. ng D phi ng bo him bt buc l 1,5 triu ng/thng. Cng ty X chu trch nhim np thu thu nhp c nhn theo quy nh thay cho ng D. Trong nm ng D ch tnh gim tr gia cnh cho bn thn, khng c ngi ph thuc v khng pht sinh ng gp t thin, nhn o, khuyn hc. Thu thu nhp c nhn phi np hng thng ca ng D nh sau:- Thu nhp lm cn c quy i l: 31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu ng Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN) l: (22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng- Thu thu nhp c nhn ng D phi np (p dng cch tnh thu rt gn theo Ph lc s 01/PL-TNCN) l:

25,4375 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 3,4375 triu ngV d 6: Gi s ng D ti v d 5 nu trn cn c cng ty X tr thay tin thu nh l 6 triu ng/thng. Thu thu nhp c nhn phi np hng thng ca ng D nh sau:

Bc 1: Xc nh tin thu nh tr thay c tnh vo thu nhp lm cn c quy i- Thu nhp lm cn c quy i (khng gm tin thu nh): 31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu ng- Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN) l: (22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng- Thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):

25,4375 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 35,9375 triu ng/thng

- 15% Tng thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):35,9375 triu ng 15% = 5,390 triu ng/thngVy tin thu nh c tnh vo thu nhp lm cn c quy i l 5,390 triu ng/thngBc 2: Xc nh thu nhp tnh thu- Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu: 31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 27,39 triu ng/thng

- Thu nhp tnh thu (quy i theo Ph lc s 02/PL-TNCN):(27,39 triu ng - 3,25 triu ng)/0,75 = 32,187 triu ng/thng- Thu thu nhp c nhn phi np: 32,187 triu ng 25% - 3,25 triu ng = 4,797 triu ng/thng- Thu nhp chu thu hng thng ca ng D l: 31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng + 4,797 triu ng = 42,687 triu ng/thng

Hoc xc nh theo cch:

32,187 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 42,687 triu ng/thng.

b) Trng hp c nhn thuc din quyt ton thu theo quy nh th thu nhp chu thu ca nm l tng thu nhp chu thu ca tng thng c xc nh trn c s thu nhp tnh thu quy i. Trng hp c nhn c thu nhp khng bao gm thu t nhiu t chc tr thu nhp th thu nhp chu thu ca nm l tng thu nhp chu thu tng thng ti cc t chc tr thu nhp trong nm.V d 7: Gi s ng D ti v d 6 nu trn, ngoi thu nhp ti cng ty X, t thng 01/2014 n thng 5/2014 ng cn c hp ng nhn thu nhp ti cng ty Y l 12 triu ng/thng. Cng ty Y cng tr thay thu thu nhp c nhn cho ng D.Quyt ton thu thu nhp c nhn ca ng D nm 2014 nh sau:- Ti cng ty X, thu nhp chu thu nm ca ng D l: 42,687 triu ng x 12 thng = 512,244 triu ng- Ti cng ty Y: + Thu nhp tnh thu hng thng (quy i theo Ph lc s 02/PL-TNCN):(12 triu ng 0,75 triu ng)/0,85 = 13,235 triu ng+ Thu nhp chu thu nm ti cng ty Y:13,235 triu ng x 5 thng = 66,175 triu ng- Tng thu nhp chu thu ca ng D nm 2014:

512,244 triu ng + 66, 175 triu ng = 578,419 triu ng- Thu nhp tnh thu thng:

(578,419 triu ng : 12 thng) - (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 37,702 triu ng- Thu Thu nhp c nhn phi np trong nm:

(37,702 triu ng 25% - 3,25 triu ng) 12 thng = 74,105 triu ng.5. Cn c tnh thu i vi thu nhp t hot ng i l x s, t i l bo him, t bn hng a cp l thu nhp tnh thu v t l khu tr thu thu nhp c nhn. C th nh sau:

a) Thu nhp tnh thu l thu nhp chu thu t hot ng i l x s, t hot ng i l bo him, t bn hng a cp bao gm: hoa hng ca i l, cc khon thng di mi hnh thc, cc khon h tr v cc khon khc m c nhn nhn c t cng ty x s kin thit, doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp.

b) Thi im xc nh thu nhp chu thu l thi im cng ty X s kin thit, doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp tr thu nhp cho c nhn.

c) T l khu tr thu thu nhp c nhn:

c.1) Cng ty X s kin thit thc hin khu tr thu thu nhp c nhn theo t l trn thu nhp tnh thu hng thng ca c nhn nh sau:

n v: 1.000 ng Vit NamThu nhp tnh thu/thngT l khu tr

n 9.0000%

Trn 9.0005%

c.2) Doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp thc hin khu tr thu thu nhp c nhn theo t l trn thu nhp tnh thu hng thng ca c nhn nh sau:n v: 1.000 ng Vit NamThu nhp tnh thu/thngT l khu tr

n 9.0000%

Trn 9.000 n 20.0005%

Trn 20.00010%

6. Cn c tnh thu i vi tin tch ly mua bo him khng bt buc, tin tch ly ng qu hu tr t nguyn l khon tin ph tch lu mua bo him nhn th, bo him khng bt buc khc, tin tch lu ng gp qu hu tr t nguyn, do ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng v t l khu tr 10%. Trc khi tr tin bo him, tin lng hu cho c nhn, doanh nghip bo him, cng ty qun l qu hu tr t nguyn c trch nhim khu tr thu theo t l 10% trn khon tin ph tch lu, tin tch ly ng gp qu hu tr t nguyn tng ng vi phn ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng t ngy 01 thng 7 nm 2013.Doanh nghip bo him, cng ty qun l qu hu tr t nguyn c trch nhim theo di ring phn ph bo him nhn th, bo him khng bt buc khc, tin tch lu ng gp qu hu tr t nguyn do ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng lm cn c tnh thu thu nhp c nhn.iu 8. Xc nh thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin lng, tin cng

1. Xc nh thu nhp chu thu t kinh doanh

Thu nhp chu thu t kinh doanh c xc nh bng doanh thu tr cc khon chi ph hp l lin quan trc tip n vic to ra thu nhp chu thu trong k tnh thu.

Thu nhp chu thu t kinh doanh i vi tng trng hp c th c xc nh nh sau:

a) i vi c nhn kinh doanh cha thc hin ng php lut v k ton, ho n chng t.

a.1) i vi c nhn kinh doanh khng thc hin ch k ton ho n, chng t khng xc nh c doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu (sau y gi tt l c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon).

a.1.1) i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon th thu nhp chu thu xc nh nh sau: Thu nhp chu thu trong k tnh thu=Doanh thu khon trong k tnh thuT l thu nhp chu thu n nh

Trong :

- Doanh thu khon c xc nh theo ti liu k khai ca c nhn kinh doanh, c s d liu ca c quan thu, kt qu iu tra doanh thu thc t ca c quan thu v kin tham vn ca Hi ng t vn thu x, phng.

- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn im a.4, khon 1, iu ny.

a.1.2) i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s dng ha n.

a.1.2.1) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s dng ha n quyn, nu trong qu doanh thu trn ho n cao hn doanh thu khon th ngoi vic np thu theo doanh thu khon cn phi np b sung thu thu nhp c nhn i vi phn doanh thu trn ho n cao hn doanh thu khon.

a.1.2.2) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng ha n do c quan thu bn l theo tng s th khai v np thu thu nhp c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh. Thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh c xc nh nh sau:

Thu nhp chu thu tng ln pht sinh =Doanh thu tnh thu nhp chu thu tng ln pht sinhT l thu nhp chu thu n nh

Trong :

- Doanh thu tnh thu nhp chu thu tng ln pht sinh c xc nh theo hp ng v cc chng t mua bn.

- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn ti im a.4, khon 1, iu ny.

a.1.2.3) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng ha n quyn c yu cu hon thu thu nhp c nhn th doanh thu tnh thu ca nm c xc nh nh sau:

- Nu doanh thu trn ha n ca c nm thp hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh thu khon.

- Nu doanh thu trn ha n ca c nm cao hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh thu trn ha n.

a.2) i vi c nhn kinh doanh ch hch ton c doanh thu khng hch ton c chi ph th thu nhp chu thu c xc nh nh sau:

Thu nhp chu thu trong k tnh thu=Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thuT l thu nhp chu thu n nh+ Thu nhp chu thu khc trong k tnh thu

Trong :

- Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu c xc nh theo hng dn ti im b.1, khon 1, iu ny.

- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn ti im a.4, khon 1, iu ny.

- Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp pht sinh trong qu trnh kinh doanh gm: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh ton; tin li ngn hng trong qu trnh thanh ton; tin li do bn hng tr chm, tr gp; tin li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm v thu nhp chu thu khc. a.3) i vi c nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) v c nhn khng kinh doanh c pht sinh hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn c ha n giao cho khch hng.

C nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) v c nhn khng kinh doanh c pht sinh hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn c ha n giao cho khch hng khai v np thu thu nhp c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh.

Thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh c xc nh tng t nh i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng ha n do c quan thu bn l theo tng s theo hng dn ti tit a.1.2.2, im a, khon 1, iu ny.

a.4) T l thu nhp chu thu n nh

T l thu nhp chu thu n nh tnh trn doanh thu p dng i vi c nhn kinh doanh cha thc hin ng php lut v k ton, ho n, chng t; c nhn kinh doanh lu ng v c nhn khng kinh doanh nh sau:

Hot ngT l thu nhp chu thu n nh (%)

Phn phi, cung cp hng ho7

Dch v, xy dng khng bao thu nguyn vt liu30

Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ho, xy dng c bao thu nguyn vt liu15

Hot ng kinh doanh khc12

i vi c nhn kinh doanh nhiu ngnh ngh th p dng theo t l ca hot ng kinh doanh chnh. Trng hp c nhn thc t kinh doanh nhiu ngnh ngh v khng xc nh c ngnh ngh kinh doanh chnh th p dng theo t l ca Hot ng kinh doanh khc.

b) i vi c nhn kinh doanh thc hin y ch k ton ho n, chng t th thu nhp chu thu c xc nh nh sau:Thu nhp chu thu trong k tnh thu=Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu-Chi ph hp l c tr trong k tnh thu+ Thu nhp chu thu khc trong k tnh thu

b.1) Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thuDoanh thu tnh thu nhp chu thu t kinh doanh l ton b tin bn hng ho, tin gia cng, tin hoa hng, tin cung ng hng ho, dch v pht sinh trong k tnh thu bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m c nhn kinh doanh c hng khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin v c xc nh theo s sch k ton.b.1.1) Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu nh sau:b.1.1.1) i vi hot ng bn hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu, quyn s dng hng ho hoc thi im lp ho n bn hng. b.1.1.2) i vi hot ng cung ng dch v l thi im hon thnh vic cung ng dch v cho ngi mua hoc thi im lp ho n cung ng dch v. i vi hot ng cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc l thi im hp ng cho thu c hiu lc. Trng hp thi im lp ho n trc thi im chuyn giao quyn s hu hng ho (hoc dch v hon thnh) th thi im xc nh doanh thu c tnh theo thi im lp ho n hoc ngc li. b.1.2) Doanh thu tnh thu nhp chu thu i vi mt s trng hp c xc nh nh sau:b.1.2.1) i vi hng ho bn theo phng thc tr gp c xc nh theo gi bn hng ho tr tin mt ln, khng bao gm tin li tr gp.b.1.2.2) i vi hng ho, dch v bn theo phng thc tr chm l tin bn hng ho, dch v tr mt ln, khng bao gm tin li tr chm. Trng hp vic thanh ton theo hp ng mua bn theo phng thc tr gp, tr chm ko di nhiu k tnh thu theo doanh thu l s tin phi thu ca ngi mua trong k tnh thu khng bao gm li tr gp, tr chm theo thi hn quy nh trong hp ng.Vic xc nh chi ph khi xc nh thu nhp chu thu i vi hng ho bn tr gp, tr chm thc hin theo nguyn tc chi ph phi ph hp vi doanh thu.b.1.2.3) i vi hng ho, dch v do c nhn kinh doanh lm ra dng trao i, biu, tng, trang b, thng cho ngi lao ng, doanh thu c xc nh theo gi bn hng ho, dch v cng loi hoc tng ng trn th trng ti thi im trao i, biu, tng, trang b, thng cho ngi lao ng.b.1.2.4) i vi hng ho, dch v do c nhn kinh doanh lm ra t dng phc v cho qu trnh sn xut, kinh doanh ca c nhn th doanh thu l chi ph sn xut ra sn phm hng ho, dch v .b.1.2.5) i vi hot ng gia cng hng ho th doanh thu l tng s tin thu v t hot ng gia cng bao gm c tin cng, nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc phc v cho vic gia cng hng ho. b.1.2.6) i vi nhn i l, k gi bn hng ng gi quy nh ca c nhn kinh doanh giao i l, k gi hng hoa hng th doanh thu l tin hoa hng c hng theo hp ng i l, k gi hng ho.b.1.2.7) i vi hot ng cho thu ti sn, doanh thu c xc nh theo hp ng khng phn bit nhn tin hay cha nhn tin.Trng hp bn thu tr tin thu trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc hoc xc nh theo doanh thu tr tin mt ln. b.1.2.8) i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc cng trnh hoc gi tr khi lng cng trnh nghim thu bn giao. Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b th doanh thu tnh thu l s tin t hot ng xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b.Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b th doanh thu tnh thu l s tin t hot ng xy dng, lp t bao gm c gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b.b.1.2.9) i vi hot ng vn ti l ton b doanh thu vn chuyn hnh khch, hnh l, hng ha pht sinh trong k tnh thu. b.2) Cc khon chi ph hp l c tr Chi ph hp l c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh, c lin quan trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh ca c nhn v c ho n, chng t theo quy nh ca php lut. C th nh sau: b.2.1) Chi ph tin lng, tin cng, ph cp, tr cp, cc khon th lao v cc chi ph khc tr cho ngi lao ng theo hp ng lao ng, hp ng dch v hoc tha c lao ng tp th theo quy nh ca B lut Lao ng. i vi chi ph tin lng, tin cng khng bao gm khon tin lng, tin cng ca c nhn l ch h kinh doanh hoc cc thnh vin ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh ca nhm kinh doanh.i vi tin trang phc tr cho ngi lao ng khng vt qu 5.000.000 ng/ngi/nm. Trng hp chi trang phc c bng tin v hin vt cho ngi lao ng th mc chi ti a tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu khng vt qu 5.000.000 ng/ngi/nm. i vi nhng ngnh kinh doanh c tnh cht c th th chi ph ny c thc hin theo quy nh ca B Ti chnh. b.2.2) Chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho thc t s dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v lin quan n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu trong k c tnh theo mc tiu hao hp l, gi thc t xut kho do h gia nh, c nhn kinh doanh t xc nh v chu trch nhim trc php lut.

Trng hp mt s nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng ho c Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo nh mc ca Nh nc ban hnh. Mi trng hp tn tht vt t, ti sn, tin vn, hng ho u khng c tnh gi tr tn tht vo chi ph hp l tr trng hp tn tht do thin tai, ho hon, dch bnh v cc trng hp bt kh khng khc khng c bi thng.

i vi vt t hng ho va dng cho tiu dng c nhn, va dng cho kinh doanh th ch c tnh vo chi ph phn s dng vo kinh doanh.

b.2.3) Chi ph khu hao, duy tu, bo dng ti sn c nh s dng cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v. C th nh sau:

b.2.3.1) Ti sn c nh c trch khu hao tnh vo chi ph hp l phi p ng cc iu kin sau:

- Ti sn c nh s dng vo sn xut, kinh doanh.

- Ti sn c nh phi c y ha n, chng t v cc giy t hp php khc chng minh ti sn c nh thuc quyn s hu ca c nhn kinh doanh.

- Ti sn c nh phi c qun l, theo di, hch ton trong s sch k ton ca c nhn kinh doanh theo ch qun l v hch ton k ton hin hnh.

Ring trch khu hao i vi ti sn c nh l t ch ngi t 09 ch ngi tr xung khng c tnh vo chi ph hp l.

b.2.3.2) Mc trch khu hao ti sn c nh c tnh vo chi ph hp l theo quy nh v ch qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh.

b.2.3.3) Ti sn c nh khu hao ht gi tr nhng vn tip tc c s dng cho sn xut, kinh doanh th khng c trch khu hao.

i vi ti sn c nh va s dng cho mc ch kinh doanh, va s dng cho mc ch khc th chi ph khu hao c tnh vo chi ph hp l tng ng mc s dng ti sn cho kinh doanh.

b.2.4) Chi ph tr li cc khon tin vay vn sn xut, kinh doanh hng ho dch v lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu.

Mc li sut tin vay c tnh theo li sut thc t cn c vo hp ng vay vn ca cc t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi hoc t chc kinh t. Trng hp vay ca cc i tng khng phi l t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi hoc t chc kinh t th chi ph tr li tin vay c cn c vo hp ng vay nhng mc ti a khng qu 1,5 ln mc li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay.

Chi ph tr li tin vay nu trn khng bao gm tr li tin vay gp vn thnh lp c s ca c nhn kinh doanh.

b.2.5) Chi ph qun l, bao gm:

b.2.5.1) Chi ph tr tin in, tin nc, tin in thoi, tin mua vn phng phm, tin thu kim ton, tin thu dch v php l, tin thu thit k, tin mua bo him ti sn, tin dch v k thut v dch v mua ngoi khc.

b.2.5.2) Cc khon chi ph c cc ti sn khng thuc ti sn c nh nh chi mua v s dng cc ti liu k thut, bng sng ch, giy php chuyn giao cng ngh, nhn hiu thng mi c phn b dn vo chi ph kinh doanh.

b.2.5.3) Tin thu ti sn c nh hot ng theo hp ng thu. Trng hp tr tin thu ti sn c nh mt ln cho nhiu nm th tin thu c phn b dn vo chi ph sn xut, kinh doanh theo s nm s dng ti sn c nh.

b.2.5.4) Chi ph dch v mua ngoi, thu ngoi khc phc v trc tip cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v c chng t, ho n theo ch quy nh.

b.2.5.5) Chi v tiu th hng ho, dch v bao gm: chi ph bo qun, ng gi, vn chuyn, bc xp, thu kho bi, bo hnh sn phm, hng ho.

b.2.6) Cc khon thu, ph v l ph, tin thu t phi np c lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v theo quy nh ca php lut (tr thu thu nhp c nhn, thu gi tr gia tng u vo c khu tr v cc khon thu, ph, l ph v thu khc khng c tnh vo chi ph theo quy nh ca php lut lin quan), bao gm:

b.2.6.1) Thu mn bi, thu xut khu, thu nhp khu, thu tiu th c bit, thu ti nguyn, thu s dng t nng nghip, thu s dng t phi nng nghip, thu bo v mi trng, tin thu t, tin thu mt nc.

b.2.6.2) Thu gi tr gia tng m php lut quy nh c tnh vo chi ph.

b.2.6.3) Cc khon ph, l ph m c s kinh doanh thc np vo ngn sch Nh nc theo quy nh ca php lut v ph, l ph.

b.2.7) Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc (khng bao gm tin i li v tin ) ti a l hai ln mc quy nh theo hng dn ca B Ti chnh i vi cn b cng chc, vin chc Nh nc.

Chi ph i li v tin thu ch cho ngi lao ng i cng tc nu c y ha n chng t hp php theo quy nh c tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu. Trng hp c nhn kinh doanh c khon tin i li v tin cho ngi lao ng th c tnh vo chi ph c tr khon chi khon tin i li v tin theo quy nh ca B Ti chnh i vi cn b cng chc, vin chc Nh nc.

b.2.8) Cc khon chi ph khc lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu c chng t, ho n theo ch quy nh.

b.3) Thu nhp chu thu khc

Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp pht sinh trong qu trnh kinh doanh gm: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh ton; tin li ngn hng trong qu trnh thanh ton; tin li do bn hng tr chm, tr gp; tin li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm v thu nhp chu thu khc. c) i vi nhm c nhn kinh doanh

Trng hp nhiu ngi cng ng tn trong mt Giy chng nhn ng k kinh doanh k c trng hp cho thu nh, thu mt bng c nhiu ngi cng ng tn trong Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t (gi chung l nhm c nhn kinh doanh), sau khi xc nh c thu nhp chu thu t kinh doanh theo hng dn ti im a v b, khon 1, iu ny, thu nhp chu thu ca mi c nhn c phn chia theo mt trong cc cch sau y:

c.1) Theo t l vn gp ca tng c nhn ghi trong Giy chng nhn ng k kinh doanh.

c.2) Theo tho thun gia cc c nhn.

c.3) Theo s bnh qun thu nhp u ngi trong trng hp Giy chng nhn ng k kinh doanh khng xc nh t l vn gp hoc khng c tho thun v phn chia thu nhp gia cc c nhn.

Trn c s thu nhp chu thu ca mi c nhn cng tham gia kinh doanh xc nh theo nguyn tc phn chia nu trn, tng c nhn c tnh cc khon gim tr theo hng dn ti iu 9, Thng t ny xc nh thu nhp tnh thu v s thu thu nhp c nhn phi np ring cho tng c nhn.

2. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng

a) Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s tin lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng, tin cng m ngi np thu nhn c trong k tnh thu theo hng dn ti khon 2, iu 2 Thng t ny.

b) Thi im xc nh thu nhp chu thu.

Thi im xc nh thu nhp chu thu i vi thu nhp t tin lng, tin cng l thi im t chc, c nhn tr thu nhp cho ngi np thu.

Ring thi im xc nh thu nhp chu thu i vi khon tin ph mua sn phm bo him c tch ly theo hng dn ti im .2, khon 2, iu 2 Thng t ny l thi im doanh nghip bo him, cng ty qun l qu hu tr t nguyn tr tin bo him.

3. Thu nhp chu thu i vi c nhn va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin lng, tin cng l tng thu nhp chu thu t kinh doanh v thu nhp chu thu t tin lng, tin cng.

iu 9. Cc khon gim tr

Cc khon gim tr theo hng dn ti iu ny l cc khon c tr vo thu nhp chu thu ca c nhn trc khi xc nh thu nhp tnh thu t tin lng, tin cng, t kinh doanh. C th nh sau: 1. Gim tr gia cnhTheo quy nh ti iu 19 Lut Thu thu nhp c nhn; khon 4, iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn; iu 12 Ngh nh s 65/2013/N-CP, vic gim tr gia cnh c thc hin nh sau:a) Gim tr gia cnh l s tin c tr vo thu nhp chu thu trc khi tnh thu i vi thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng ca ngi np thu l c nhn c tr.Trng hp c nhn c tr va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin lng, tin cng th tnh gim tr gia cnh mt ln vo tng thu nhp t kinh doanh v t tin lng, tin cng. b) Mc gim tr gia cnhb.1) i vi ngi np thu l 9 triu ng/thng, 108 triu ng/nm. b.2) i vi mi ngi ph thuc l 3,6 triu ng/thng.c) Nguyn tc tnh gim tr gia cnh c.1) Gim tr gia cnh cho bn thn ngi np thu:c.1.1) Ngi np thu c nhiu ngun thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh doanh th ti mt thi im (tnh theo thng) ngi np thu la chn tnh gim tr gia cnh cho bn thn ti mt ni. c.1.2) i vi ngi nc ngoi l c nhn c tr ti Vit Nam c tnh gim tr gia cnh cho bn thn t thng 01 hoc t thng n Vit Nam trong trng hp c nhn ln u tin c mt ti Vit Nam n thng kt thc hp ng lao ng v ri Vit Nam trong nm tnh thu (c tnh theo thng). V d 8: ng E l ngi nc ngoi n Vit Nam lm vic lin tc t ngy 01/3/2014. n ngy 15/11/2014, ng E kt thc Hp ng lao ng v v nc. T ngy 01/3/2014 n khi v nc ng E c mt ti Vit Nam trn 183 ngy. Nh vy, nm 2014, ng E l c nhn c tr v c gim tr gia cnh cho bn thn t thng 01 n ht thng 11 nm 2014. V d 9: B G l ngi nc ngoi n Vit Nam ln u tin vo ngy 21/9/2013. Ngy 15/6/2014, B G kt thc hp ng lao ng v ri Vit Nam. Trong khong thi gian t ngy 21/9/2013 n ngy 15/6/2014 B G c mt ti Vit Nam 187 ngy. Nh vy trong nm tnh thu u tin (t ngy 21/9/2013 n ngy 20/9/2014), B G c xc nh l c nhn c tr ca Vit Nam v c gim tr gia cnh cho bn thn t thng 9/2013 n ht thng 6/2014. c.1.3) Trng hp trong nm tnh thu c nhn cha gim tr cho bn thn hoc gim tr cho bn thn cha 12 thng th c gim tr 12 thng khi thc hin quyt ton thu theo quy nh. c.2) Gim tr gia cnh cho ngi ph thucc.2.1) Ngi np thu c tnh gim tr gia cnh cho ngi ph thuc nu ngi np thu ng k thu v c cp m s thu. c.2.2) Khi ngi np thu ng k gim tr gia cnh cho ngi ph thuc s c c quan thu cp m s thu cho ngi ph thuc v c tm tnh gim tr gia cnh trong nm k t khi ng k. i vi ngi ph thuc c ng k gim tr gia cnh trc ngy Thng t ny c hiu lc thi hnh th tip tc c gim tr gia cnh cho n khi c cp m s thu.c.2.3) Trng hp ngi np thu cha tnh gim tr gia cnh cho ngi ph thuc trong nm tnh thu th c tnh gim tr cho ngi ph thuc k t thng pht sinh ngha v nui dng khi ngi np thu thc hin quyt ton thu v c ng k gim tr gia cnh cho ngi ph thuc. Ring i vi ngi ph thuc khc theo hng dn ti tit d.4, im d, khon 1, iu ny thi hn ng k gim tr gia cnh chm nht l ngy 31 thng 12 ca nm tnh thu, qu thi hn nu trn th khng c tnh gim tr gia cnh cho nm tnh thu .

c.2.4) Mi ngi ph thuc ch c tnh gim tr mt ln vo mt ngi np thu trong nm tnh thu. Trng hp nhiu ngi np thu c chung ngi ph thuc phi nui dng th ngi np thu t tho thun ng k gim tr gia cnh vo mt ngi np thu.d) Ngi ph thuc bao gm:d.1) Con: con , con nui hp php, con ngoi gi th, con ring ca v, con ring ca chng, c th gm:d.1.1) Con di 18 tui (tnh theo thng).V d 10: Con ng H sinh ngy 25 thng 7 nm 2014 th c tnh l ngi ph thuc t thng 7 nm 2014. d.1.2) Con t 18 tui tr ln b khuyt tt, khng c kh nng lao ng.d.1.3) Con ang theo hc ti Vit Nam hoc nc ngoai tai bc hoc i hc, cao ng, trung hc chuyn nghip, dy ngh, k c con t 18 tui tr ln ang hc bc hc ph thng (tnh c trong thi gian ch kt qu thi i hc t thng 6 n thng 9 nm lp 12) khng c thu nhp hoc c thu nhp bnh qun thng trong nm t tt c cc ngun thu nhp khng vt qu 1.000.000 ng.d.2) V hoc chng ca ngi np thu p ng iu kin ti im , khon 1, iu ny.d.3) Cha , m ; cha v, m v (hoc cha chng, m chng); cha dng, m k; cha nui, m nui hp php ca ngi np thu p ng iu kin ti im , khon 1, iu ny. d.4) Cc c nhn khc khng ni nng ta m ngi np thu ang phi trc tip nui dng v p ng iu kin ti im , khon 1, iu ny bao gm:d.4.1) Anh rut, ch rut, em rut ca ngi np thu.d.4.2) ng ni, b ni; ng ngoi, b ngoi; c rut, d rut, cu rut, ch rut, bc rut ca ngi np thu.d.4.3) Chu rut ca ngi np thu bao gm: con ca anh rut, ch rut, em rut.d.4.4) Ngi phi trc tip nui dng khc theo quy nh ca php lut.) C nhn c tnh l ngi ph thuc theo hng dn ti cc tit d.2, d.3, d.4, im d, khon 1, iu ny phi p ng cc iu kin sau:.1) i vi ngi trong tui lao ng phi p ng ng thi cc iu kin sau:.1.1) B khuyt tt, khng c kh nng lao ng..1.2) Khng c thu nhp hoc c thu nhp bnh qun thng trong nm t tt c cc ngun thu nhp khng vt qu 1.000.000 ng..2) i vi ngi ngoi tui lao ng phi khng c thu nhp hoc c thu nhp bnh qun thng trong nm t tt c cc ngun thu nhp khng vt qu 1.000.000 ng.e) Ngi khuyt tt, khng c kh nng lao ng theo hng dn ti tit .1.1, im , khon 1, iu ny l nhng ngi thuc i tng iu chnh ca php lut v ngi khuyt tt, ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung th, suy thn mn,...).g) H s chng minh ngi ph thucg.1) i vi con:g.1.1) Con di 18 tui: H s chng minh l bn chp Giy khai sinh v bn chp Chng minh nhn dn (nu c). g.1.2) Con t 18 tui tr ln b khuyt tt, khng c kh nng lao ng, h s chng minh gm:g.1.2.1) Bn chp Giy khai sinh v bn chp Chng minh nhn dn (nu c).g.1.2.2) Bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi khuyt tt.g.1.3) Con ang theo hc ti cc bc hc theo hng dn ti tit d.1.3, im d, khon 1, iu ny, h s chng minh gm:g.1.3.1) Bn chp Giy khai sinh.g.1.3.2) Bn chp Th sinh vin hoc bn khai c xc nhn ca nh trng hoc giy t khc chng minh ang theo hc ti cc trng hc i hc, cao ng, trung hc chuyn nghip, trung hc ph thng hoc hc ngh.g.1.4) Trng hp l con nui, con ngoi gi th, con ring th ngoi cc giy t theo tng trng hp nu trn, h s chng minh cn c thm giy t khc chng minh mi quan h nh: bn chp quyt nh cng nhn vic nui con nui, quyt nh cng nhn vic nhn cha, m, con ca c quan nh nc c thm quyn... g.2) i vi v hoc chng, h s chng minh gm: - Bn chp Chng minh nhn dn.- Bn chp s h khu (chng minh c mi quan h v chng) hoc Bn chp Giy chng nhn kt hn.Trng hp v hoc chng trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn h s chng minh cn c thm giy t khc chng minh ngi ph thuc khng c kh nng lao ng nh bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi khuyt tt i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp h s bnh n i vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung th, suy thn mn,..).g.3) i vi cha , m , cha v, m v (hoc cha chng, m chng), cha dng, m k, cha nui hp php, m nui hp php h s chng minh gm:

- Bn chp Chng minh nhn dn.

- Giy t hp php xc nh mi quan h ca ngi ph thuc vi ngi np thu nh bn chp s h khu (nu c cng s h khu), giy khai sinh, quyt nh cng nhn vic nhn cha, m, con ca c quan Nh nc c thm quyn. Trng hp trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn, h s chng minh cn c thm giy t chng minh l ngi khuyt tt, khng c kh nng lao ng nh bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi khuyt tt i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp h s bnh n i vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung th, suy thn mn,..).g.4) i vi cc c nhn khc theo hng dn ti tit d.4, im d, khon 1, iu ny h s chng minh gm: g.4.1) Bn chp Chng minh nhn dn hoc Giy khai sinh. g.4.2) Cc giy t hp php xc nh trch nhim nui dng theo quy nh ca php lut.

Trng hp ngi ph thuc trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn, h s chng minh cn c thm giy t chng minh khng c kh nng lao ng nh bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi khuyt tt i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp h s bnh n i vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung th, suy thn mn,..).Cc giy t hp php ti tit g.4.2, im g, khon 1, iu ny l bt k giy t php l no xc nh c mi quan h ca ngi np thu vi ngi ph thuc nh:

- Bn chp giy t xc nh ngha v nui dng theo quy nh ca php lut (nu c). - Bn chp s h khu (nu c cng s h khu).- Bn chp ng k tm tr ca ngi ph thuc (nu khng cng s h khu).

- Bn t khai ca ngi np thu theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu c xc nhn ca U ban nhn dn cp x ni ngi np thu c tr v vic ngi ph thuc ang sng cng.- Bn t khai ca ngi np thu theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu c xc nhn ca U ban nhn dn cp x ni ngi ph thuc ang c tr v vic ngi ph thuc hin ang c tr ti a phng v khng c ai nui dng (trng hp khng sng cng).g.5) C nhn c tr l ngi nc ngoi, nu khng c h s theo hng dn i vi tng trng hp c th nu trn th phi c cc ti liu php l tng t lm cn c chng minh ngi ph thuc.g.6) i vi ngi np thu lm vic trong cc t chc kinh t, cc c quan hnh chnh, s nghip c b, m, v (hoc chng), con v nhng ngi khc thuc din c tnh l ngi ph thuc khai r trong l lch ca ngi np thu th h s chng minh ngi ph thuc thc hin theo hng dn ti cc tit g.1, g.2, g.3, g.4, g.5, im g, khon 1, iu ny hoc ch cn T khai ng k ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu c xc nhn ca Th trng n v vo bn tri t khai. Th trng n v ch chu trch nhim i vi cc ni dung sau: h tn ngi ph thuc, nm sinh v quan h vi ngi np thu; cc ni dung khc, ngi np thu t khai v chu trch nhim.h) Khai gim tr i vi ngi ph thuch.1) Ngi np thu c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng t 09 triu ng/thng tr xung khng phi khai ngi ph thuc.h.2) Ngi np thu c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng trn 09 triu ng/thng c gim tr gia cnh i vi ngi ph thuc khai nh sau:h.2.1) i vi ngi np thu c thu nhp t tin lng, tin cngh.2.1.1) ng k ngi ph thuc h.2.1.1.1) ng k ngi ph thuc ln u: Ngi np thu c thu nhp t tin lng, tin cng ng k ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu v np hai (02) bn cho t chc, c nhn tr thu nhp lm cn c tnh gim tr cho ngi ph thuc.

T chc, c nhn tr thu nhp lu gi mt (01) bn ng k v np mt (01) bn ng k cho c quan thu trc tip qun l cng thi im np t khai thu thu nhp c nhn ca k khai thu theo quy nh ca lut qun l thu.

Ring i vi c nhn trc tip khai thu vi c quan thu th c nhn np mt (01) bn ng k ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu cho c quan thu trc tip qun l t chc tr thu nhp cng thi im np t khai thu thu nhp c nhn ca k khai thu theo quy nh ca Lut Qun l thu.

h.2.1.1.2) ng k khi c thay i v ngi ph thuc:

Khi c thay i (tng, gim) v ngi ph thuc, ngi np thu thc hin khai b sung thng tin thay i ca ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu v np cho t chc, c nhn tr thu nhp hoc c quan thu i vi ngi np thu thuc din khai thu trc tip vi c quan thu. h.2.1.2) a im, thi hn np h s chng minh ngi ph thuc:

- a im np h s chng minh ngi ph thuc l ni ngi np thu np bn ng k ngi ph thuc.

T chc tr thu nhp c trch nhim lu gi h s chng minh ngi ph thuc v xut trnh khi c quan thu thanh tra, kim tra thu.

- Thi hn np h s chng minh ngi ph thuc: trong vng ba (03) thng k t ngy np t khai ng k ngi ph thuc (bao gm c trng hp ng k thay i ngi ph thuc).

Qu thi hn np h s nu trn, nu ngi np thu khng np h s chng minh ngi ph thuc s khng c gim tr cho ngi ph thuc v phi iu chnh li s thu phi np.

h.2.2) i vi ngi np thu c thu nhp t kinh doanh

h.2.2.1) ng k ngi ph thuch.2.2.1.1) C nhn kinh doanh np thu theo phng php k khai ng k ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu v np cho c quan thu trc tip qun l cng vi t khai tm np thu. Khi c thay i (tng, gim) v ngi ph thuc, ngi np thu thc hin khai b sung thng tin thay i ca ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu v np c quan thu trc tip qun l. h.2.2.1.2) C nhn kinh doanh np thu theo phng php khon khai gim tr gia cnh cho ngi ph thuc theo t khai thu khon.

h.2.2.2) Thi hn np h s chng minh ngi ph thuc: trong vng ba (03) thng k t ngy khai gim tr gia cnh (bao gm c trng hp pht sinh tng, gim ngi ph thuc hoc mi ra kinh doanh).

h.2.2.3) Qu thi hn np h s nu trn, nu ngi np thu khng np h s chng minh ngi ph thuc s khng c gim tr cho ngi ph thuc v phi iu chnh li s thu phi np. i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon phi iu chnh li mc thu khon.

i) Ngi np thu ch phi ng k v np h s chng minh cho mi mt ngi ph thuc mt ln trong sut thi gian c tnh gim tr gia cnh. Trng hp ngi np thu thay i ni lm vic, ni kinh doanh th thc hin ng k v np h s chng minh ngi ph thuc nh trng hp ng k ngi ph thuc ln u theo hng dn ti tit h.2.1.1.1, im h, khon 1, iu ny.2. Gim tr i vi cc khon ng bo him, Qu hu tr t nguyn

a) Cc khon ng bo him bao gm: bo him x hi, bo him y t, bo him tht nghip, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh phi tham gia bo him bt buc.

b) Cc khon ng vo Qu hu tr t nguynMc ng vo qu hu tr t nguyn c tr ra khi thu nhp chu thu theo thc t pht sinh nhng ti a khng qu mt (01) triu ng/thng (12 triu ng/nm) i vi ngi lao ng tham gia cc sn phm hu tr t nguyn theo hng dn ca B Ti chnh, k c trng hp tham gia nhiu qu. Cn c xc nh thu nhp c tr l bn chp chng t np tin (hoc np ph) do qu hu tr t nguyn cp.V d 11: ng Y ng gp vo Qu hu tr t nguyn thng qua vic giao kt hp ng bo him vi cc doanh nghip bo him hoc cc doanh nghip c php cung cp cc sn phm hu tr t nguyn. Trng hp cc sn phm hu tr t nguyn ny tun th cc quy nh ca B Ti chnh v c B Ti chnh ph chun trin khai, ng Y s c tr ra khi thu nhp chu thu nh sau:- Gi s mc ng gp vo qu hu tr t nguyn ca ngi lao ng l 800.000 ng/thng, tng ng vi 9.600.000 ng/nm th mc c tr khi thu nhp chu thu l 9.600.000 ng/nm. - Gi s mc ng gp vo qu hu tr t nguyn l 2.000.000 ng/thng, tng ng vi 24.000.000 ng/nm th mc ng gp vo qu hu tr t nguyn ca ngi lao ng c tr l 12.000.000 ng/nm.c) Ngi nc ngoi l c nhn c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam l c nhn c tr nhng lm vic ti nc ngoi c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng nc ngoi tham gia ng cc khon bo him bt buc theo quy nh ca quc gia ni c nhn c tr mang quc tch hoc lm vic tng t quy nh ca php lut Vit Nam nh bo him x hi, bo him y t, bo him tht nghip, bo him trch nhim ngh nghip bt buc v cc khon bo him bt buc khc (nu c) th c tr cc khon ph bo him vo thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin lng, tin cng khi tnh thu thu nhp c nhn.

C nhn ngi nc ngoi v ngi Vit Nam c tham gia ng cc khon bo him nu trn nc ngoi s c tm gim tr ngay vo thu nhp khu tr thu trong nm (nu c chng t) v tnh theo s chnh thc nu c nhn thc hin quyt ton thu theo quy nh. Trng hp khng c chng t tm gim tr trong nm th s gim tr mt ln khi quyt ton thu.

d) Khon ng gp bo him, ng gp vo Qu hu tr t nguyn ca nm no c tr vo thu nhp chu thu ca nm .

) Chng t chng minh i vi cc khon bo him c tr nu trn l bn chp chng t thu tin ca t chc bo him hoc xc nhn ca t chc tr thu nhp v s tin bo him khu tr, np (trng hp t chc tr thu nhp np thay). 3. Gim tr i vi cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc

a) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc c tr vo thu nhp chu thu i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng trc khi tnh thu ca ngi np thu l c nhn c tr, bao gm:

a.1) Khon chi ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh khn, ngi khuyt tt, ngi gi khng ni nng ta.

Cc t chc c s chm sc nui dng tr em c hon cnh kh khn, ngi khuyt tt, phi c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s 68/2008/N-CP ngy 30/5/2008 ca Chnh ph quy nh iu kin, th tc thnh lp, t chc, hot ng v gii th c s bo tr x hi; Ngh nh s 81/2012/N-CP ngy 08/10/2012 ca Chnh ph sa i, b sung Ngh nh 68/2008/N-CP ngy 30/5/2008 ca Chnh ph quy nh iu kin, th tc thnh lp, t chc, hot ng v gii th c s bo tr x hi v Ngh nh s 109/2002/N-CP ngy 27/12/2002 ca Chnh ph sa i, b sung mt s iu ca Ngh nh s 195/CP ngy 31/12/1994 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca B lut lao ng v thi gi lm vic, thi gi ngh ngi. Ti liu chng minh ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh khn, ngi khuyt tt, ngi gi khng ni nng ta l chng t thu hp php ca t chc, c s.

a.2) Khon chi ng gp vo cc qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s 30/2012/N-CP ngy 12/4/2012 ca Chnh ph v t chc, hot ng ca qu x hi, qu t thin, hot ng v mc ch t thin, nhn o, khuyn hc, khng nhm mc ch li nhun v quy nh ti cc vn bn khc c lin quan n vic qun l, s dng cc ngun ti tr.

Ti liu chng minh ng gp t thin, nhn o, khuyn hc l chng t thu hp php do cc t chc, cc qu ca Trung ng hoc ca tnh cp.

b) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc pht sinh vo nm no c gim tr vo thu nhp chu thu ca nm tnh thu , nu gim tr khng ht khng c tr vo thu nhp chu thu ca nm tnh thu tip theo. Mc gim tr ti a khng vt qu thu nhp tnh thu t tin lng, tin cng v thu nhp t kinh doanh ca nm tnh thu pht sinh ng gp t thin nhn o, khuyn hc.

iu 10. Cn c tnh thu i vi thu nhp t u t vnCn c tnh thu i vi thu nhp t u t vn l thu nhp tnh thu v thu sut.1. Thu nhp tnh thu

Thu nhp tnh thu t u t vn l thu nhp chu thu m c nhn nhn c theo hng dn ti khon 3, iu 2 Thng t ny.2. Thu sut i vi thu nhp t u t vn p dng theo Biu thu ton phn vi thu sut l 5%. 3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu

Thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi thu nhp t u t vn l thi im t chc, c nhn tr thu nhp cho ngi np thu. Ring thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi mt s trng hp nh sau:a) i vi thu nhp t gi tr phn vn gp tng thm theo hng dn ti im d, khon 3, iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi im c nhn thc nhn thu nhp khi gii th doanh nghip, chuyn i m hnh hot ng, chia, tch, sp nhp, hp nht doanh nghip hoc khi rt vn.b) i vi thu nhp t li tc ghi tng vn theo hng dn ti im g, khon 3, iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi im c nhn chuyn nhng vn, rt vn.c) i vi thu nhp t c tc tr bng c phiu theo hng dn ti im g, khon 3, iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi im c nhn chuyn nhng c phiu.d) Trng hp c nhn nhn c thu nhp do vic u t vn ra nc ngoi di mi hnh thc th thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi im c nhn nhn thu nhp.4. Cch tnh thu

S thu thu nhp c nhn phi np=Thu nhp tnh thuThu sut 5%

iu 11. Cn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn1. i vi thu nhp t chuyn nhng phn vn gpCn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng phn vn gp l thu nhp tnh thu v thu sut.a) Thu nhp tnh thu: thu nhp tnh thu t chuyn nhng phn vn gp c xc nh bng gi chuyn nhng tr gi mua ca phn vn chuyn nhng v cc chi ph hp l lin quan n vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn.Trng hp doanh nghip hch ton k ton bng ng ngoi t, c nhn chuyn nhng vn gp bng ngoi t th gi chuyn nhng v gi mua ca phn vn chuyn nhng c xc nh bng ng ngoi t. Trng hp doanh nghip hch ton k ton bng ng Vit Nam, c nhn chuyn nhng vn gp bng ngoi t th gi chuyn nhng phi c xc nh bng ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im chuyn nhng.

a.1) Gi chuyn nhng

Gi chuyn nhng l s tin m c nhn nhn c theo hp ng chuyn nhng vn.

Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi thanh ton hoc gi thanh ton trn hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh gi chuyn nhng theo quy nh ca php lut v qun l thu.

a.2) Gi mua

Gi mua ca phn vn chuyn nhng l tr gi phn vn gp ti thi im chuyn nhng vn. Tr gi phn vn gp ti thi im chuyn nhng bao gm: tr gi phn vn gp thnh lp doanh nghip, tr gi phn vn ca cc ln gp b sung, tr gi phn vn do mua li, tr gi phn vn t li tc ghi tng vn. C th nh sau:

a.2.1) i vi phn vn gp thnh lp doanh nghip l tr gi phn vn ti thi im gp vn. Tr gi vn gp c xc nh trn c s s sch k ton, ho n, chng t.

a.2.2) i vi phn vn gp b sung l tr gi phn vn gp b sung ti thi im gp vn b sung. Tr gi vn gp b sung c xc nh trn c s s sch k ton, ho n, chng t.

a.2.3) i vi phn vn do mua li l gi tr phn vn ti thi im mua. Gi mua c xc nh cn c vo hp ng mua li phn vn gp. Trng hp hp ng mua li phn vn gp khng c gi thanh ton hoc gi thanh ton trn hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh gi mua theo php lut v qun l thu . a.2.4) i vi phn vn t li tc ghi tng vn l gi tr li tc ghi tng vn. a.3) Cc chi ph lin quan c tr khi xc nh thu nhp chu thu ca hot ng chuyn nhng vn l nhng chi ph hp l thc t pht sinh lin quan n vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn, c ho n, chng t hp l theo quy nh, c th nh sau:

a.3.1) Chi ph lm cc th tc php l cn thit cho vic chuyn nhng.

a.3.2) Cc khon ph v l ph ngi chuyn nhng np ngn sch khi lm th tc chuyn nhng.

a.3.3) Cc khon chi ph khc c lin quan trc tip n vic chuyn nhng vn.

b) Thu sut

Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp p dng theo Biu thu ton phn vi thu sut l 20%.

c) Thi im xc nh thu nhp tnh thu

Thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi im hp ng chuyn nhng vn gp c hiu lc. Ring i vi trng hp gp vn bng phn vn gp th thi im xc nh thu nhp tnh thu t chuyn nhng vn l thi im c nhn chuyn nhng vn, rt vn.

d) Cch tnh thu

Thu thu nhp c nhn phi np=Thu nhp tnh thuThu sut 20%

2. i vi thu nhp t chuyn nhng chng khonCn c tnh thu i vi hot ng chuyn nhng chng khon l thu nhp tnh thu v thu sut. a) Thu nhp tnh thu

Thu nhp tnh thu t chuyn nhng chng khon c xc nh bng gi bn chng khon tr gi mua v cc chi ph hp l lin quan n vic chuyn nhng.

a.1) Gi bn chng khon c xc nh nh sau:

a.1.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng khon, gi bn chng khon l gi thc hin ti S Giao dch chng khon. Gi thc hin l gi chng khon c xc nh t kt qu khp lnh hoc gi hnh thnh t cc giao dch tha thun ti S Giao dch chng khon.

a.1.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn S Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng chuyn quyn ca Trung tm lu k chng khon, gi bn l gi ghi trn hp ng chuyn nhng chng khon.

a.1.3) i vi chng khon khng thuc cc trng hp nu trn, gi bn l gi thc t chuyn nhng ghi trn hp ng chuyn nhng hoc gi theo s sch k ton ca n v c chng khon chuyn nhng ti thi im gn nht trc thi im chuyn nhng.

Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi bn hoc gi bn trn hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh gi bn theo php lut v qun l thu.

a.2) Gi mua chng khon c xc nh nh sau:

a.2.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng khon, gi mua chng khon l gi thc hin ti S Giao dch chng khon. Gi thc hin l gi chng khon c xc nh t kt qu khp lnh hoc gi hnh thnh t cc giao dch tha thun ti S Giao dch chng khon.

a.2.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn S Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng chuyn quyn ca Trung tm lu k chng khon, gi mua l gi ghi trn hp ng nhn chuyn nhng chng khon.

a.2.3) i vi chng khon mua thng qua u gi th gi mua chng khon l mc gi ghi trn thng bo kt qu trng u gi c phn ca t chc thc hin u gi c phn v giy np tin.

a.2.4) i vi chng khon khng thuc cc trng hp nu trn, gi mua l gi thc t mua ghi trn hp ng nhn chuyn nhng hoc gi theo s sch k ton ca n v c chng khon chuyn nhng ti thi im gn nht trc thi im mua. Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi mua hoc gi mua trn hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh gi mua theo php lut v qun l thu.

a.3) Cc chi ph hp l c tr khi xc nh thu nhp chu thu i vi chuyn nhng chng khon l cc khon chi ph thc t pht sinh ca hot ng chuyn nhng chng khon c ho n, chng t theo ch quy nh bao gm:

a.3.1) Chi ph lm cc th tc php l cn thit cho vic chuyn nhng.

a.3.2) Cc khon ph v l ph ngi chuyn nhng phi np khi lm th tc chuyn nhng.

a.3.3) Ph dch v lu k chng khon theo quy nh ca B Ti chnh v chng t thu ca cng ty chng khon.

a.3.4) Ph u thc u t, ph qun l danh mc u t chng khon cn c vo chng t thu ca n v nhn u thc.

a.3.5) Ph mi gii chng khon khi chuyn nhng.

a.3.6) Ph dch v t vn u t v cung cp thng tin.

a.3.7) Ph chuyn khon, ph chuyn quyn s hu qua Trung tm lu k chng khon (nu c).

a.3.8) Cc khon chi ph khc c chng t chng minh.

b) Thu sut v cch tnh thub.1) i vi trng hp p dng thu sut 20%

b.1.1) Nguyn tc p dng

C nhn chuyn nhng chng khon p dng np thu theo thu sut 20% l c nhn ng k thu, c m s thu ti thi im lm th tc quyt ton thu v xc nh c thu nhp tnh thu ca tng loi chng khon theo hng dn ti im a, khon 2, iu 11 Thng t ny.

Ring gi mua ca chng khon c xc nh bng tng gi mua bnh qun ca tng loi chng khon bn ra trong k nh sau:

Gi mua bnh qun ca tng loi chng khon bn ra=Gi vn u k+Gi vn pht sinh trong k S lng chng khon bn ra

S lng chng khon tn u k+S lng chng khon pht sinh trong k

b.1.2) Cch tnh thuThu thu nhp c nhn phi np=Thu nhp tnh thuThu sut 20%

Khi quyt ton thu, c nhn p dng thu sut 20% c tr s thu tm np theo thu sut 0,1% trong nm tnh thu. b.2) i vi trng hp p dng thu sut 0,1%C nhn chuyn nhng chng khon phi tm np thu theo thu sut 0,1% trn gi chuyn nhng chng khon tng ln k c trng hp p dng thu sut 20%. Cch tnh thu:Thu thu nhp c nhn phi np=Gi chuyn nhng chng khon tng ln Thu sut 0,1%

c) Thi im xc nh thu nhp tnh thu

Thi im xc nh thu nhp tnh thu t hot ng chuyn nhng chng khon c xc nh nh sau:

c.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng khon l thi im ngi np thu nhn thu nhp t chuyn nhng chng khon.

c.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn S Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng chuyn quyn ca Trung tm lu k chng khon l thi im chuyn quyn s hu chng khon ti Trung tm lu k chng khon.

c.3) i vi chng khon khng thuc trng hp nu trn l thi im hp ng chuyn nhng chng khon c hiu lc. c.4) i vi trng hp gp vn bng chng khon m cha phi np thu khi gp vn th thi im xc nh thu nhp t chuyn nhng chng khon do gp vn l thi im c nhn chuyn nhng vn, rt vn.

d) i vi trng hp nhn c tc bng c phiu.Trng hp nhn c tc bng c phiu, c nhn cha phi np thu thu nhp c nhn khi nhn c phiu. Khi chuyn nhng s c phiu ny, c nhn phi np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn v thu nhp t chuyn nhng chng khon, c th nh sau: d.1) Cn c xc nh s thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t u t vn l gi tr c tc ghi trn s sch k ton hoc s lng c phiu thc nhn nhn () vi mnh gi ca c phiu v thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn. Trng hp gi chuyn nhng c phiu nhn thay c tc thp hn mnh gi th tnh thu thu nhp c nhn i vi hot ng u t vn theo gi th trng ti thi im chuyn nhng. Sau khi nhn c tc bng c phiu, nu c nhn c chuyn nhng c phiu cng loi th khai v np thu thu nhp c nhn i vi c tc nhn bng c phiu cho ti khi ht s c phiu nhn thay c tc. d.2) Cn c xc nh s thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon c xc nh theo hng dn ti im b, khon 2, iu ny. V d 12: ng K l c ng ca cng ty c phn X ( nim yt trn S giao dch chng khon). Nm 2011, ng K c nhn 5.000 c phiu (CP) tr thay c tc ca Cng ty X (mnh gi ca c phiu l 10.000 ng). Thng 2/2014, ng K chuyn nhng 2.000 c phiu ca cng ty X vi gi l 30.000 ng/c phiu. Thng 8/2014, ng K chuyn nhng 7.000 c phiu vi gi l 20.000 ng/c phiu.Khi chuyn nhng ng K phi np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn v thu nhp t chuyn nhng chng khon, c th nh sau:* i vi ln chuyn nhng thng 2/2014- Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn:

(2.000 CP 10.000 ng) 5% = 1.000.000 ng- Thu thu nhp c nhn (tm np) i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon:(2.000 CP 30.000 ng) 0,1% = 60.000 ng* i vi ln chuyn nhng thng 8/2014- Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn: (3.000 CP 10.000 ng) 5% = 1.500.000 ng- Thu thu nhp c nhn (tm np) i vi thu nhp t chuyn nh