2da Actividad Practica (Contabilidad v)

8/19/2019 2da Actividad Practica (Contabilidad v)

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UNIVERDIDAD ABIERTA PARA

ADULTOS

(Facultad de Contabilidad)

ASIGNATURA

Contabilidad V

TE!A

Resumen Tema IIMétodos para registrar la inversión en

una subsidiaria

FACILITADOR

Lic. Andy Esteban ur!n "eralta

SUSTENTANTE


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#ergio $ey Lara e la Rosa %& ' (%)*

Santo DomingoSeptiembre de 2015

Partiendo del criterio de la norma se desprenden dos métodos contables deevaluación de las inversiones:

Método del costo. Método de participación patrimonial.

!"todo de Co#to Las inversiones en acciones cuotas o partes de interéssocial se deben registrar al costo siempre !ue se tengan para ena"enarseen el inmediato #uturo tomando por valor los siguientes elementos:

1. $alor de ad!uisición de la acción cuota o parte de interés.2. %omisiones a corredores de bolsa de valores.

&. 'onorarios a asesores !ue elaboren el porta#olio de inversión.(. )mpuestos.5. %ual!uier otro valor ocasionado con la ad!uisición.*. +"ustes integrales por in,ación por cada mes de posición del t-tulo.

"emplo: Para ilustrar el método de costo se puede plantear el siguientee"emplo mediante la compra de 1000 acciones del sector de muebles conlas siguientes operaciones / registros de contabilidad.

%ódigo. %uentas. Débitos %réditos

1205&5 %omercio. 1.020.000

111005 Moneda nacional. 1.01.0002&*520 %omisiones. 2.000

egistra la compra de 1000 acciones de valor nominal de1.000 pagando una comisión del 13 / derec4os de bolsade valores del 13 el ( de enero del 2002.

Las inversiones compradas en el mes de enero del 2002 no son ob"eto dea"ustes integrales por in,ación solamente en el mes siguiente de pose-daslas acciones deben ser ob"etos de los a"ustes integrales por in,ación con elP++ mensual.

%ódigo.

%uentas. Débitos %réditos

120566

+"uste por in,ación. 20.(00

(70505

)nversiones. 20.(00

egistra el a"uste por in,ación mediante el P++ mensualdel 23

Dic4o valor de las inversiones en libros debe compararse con el valor demercado el cual se tiene como representativo el valor coti8ado en bolsa de

http://www.gerencie.com/remuneracion-por-comisiones.htmlhttp://www.gerencie.com/honorarios.htmlhttp://www.gerencie.com/inflacion.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/honorarios.htmlhttp://www.gerencie.com/inflacion.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/remuneracion-por-comisiones.html


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valores cuando los t-tulos se comerciali8an en bolsa o también por el valorintr-nseco cuando no se comercialicen en bolsa para dar como resultado!ue la inversión se encuentra en las siguientes relaciones:

$alor de mercado es igual al valor en libros. $alor de mercado superior al valor en libros. $alor de mercado in#erior al valor en libros.

n el primer caso no se procede en consecuencia por!ue no e9istenvariaciones !ue modi!uen la estructura nanciera de las inversiones. Losdos siguientes casos si se deben anali8ar como resulta de la comparacióndel cuadro siguiente:

%onceptos. %aso 2 %aso &

$alor de mercado o valor intr-nseco. 1.200.000 600.000

$alor en libros de contabilidad. ; 1.0(0.(00< ;1.0(0.(00<

$alori8ación de las acciones cuotas o partes. 156.*00

Provisión inversiones. 1(0.(00

=uevo valor en libros. 1.200.000 600.000

n el caso 2 las acciones se coti8an en bolsa de valores o su valorintr-nseco es de 1.200.000 !ue comparado con el valor en libros de1.0(0.(00 compuesto por su costo 4istórico m>s los a"ustes integrales porin,ación resulta una valori8ación de 156.*00 para obtener un nuevo valoren libros: %osto 4istórico m>s a"ustes integrales por in,ación / m>s

valori8ación para un total de 1.200.000.

n el caso & se comparó con un valor de mercado de 600.000 !uecomparado con el valor en libros se debe 4acer una provisión deinversiones por la di#erencia de 1(0.(00 para !ue sea igual el valor enlibros al valor de mercado de 600.000.

=o resulta lo mismo considerando los casos como per-odos seguidos dondelos valores su#ren una ba"a después de 4aber estado en el mercado bienre#erenciados como se muestra en el cuadro siguiente:

%onceptos. Mes 1 Mes 2$alor de mercado o valor intr-nseco. 1.200.000 600.000

$alor en libros de contabilidad. ; 1.0(0.(00<

;1.200.000 <

$alori8ación de las acciones cuotas o partes. 156.*00

Desvalori8ación de las acciones cuotas o partes. 156.*00

Provisión inversiones. 1(0.(00

=uevo valor en libros. 1.200.000 600.000

Si por circunstancias del mercado de valores el valor ba"a a 600.000 se

compara con el valor en libros del per-odo anterior de 1.200.000 dandouna pérdida de &00.000 !ue debe considerarse en primera instancia como

http://www.gerencie.com/libros-de-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/libros-de-contabilidad.html


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una reversión de las valori8aciones anteriores 4asta su concurrencia / ladi#erencia como una provisión de la inversión real de 1(0.(00.

Los registros contables de éste ?ltimo e"emplo en la acumulación de valoresprimeramente se debe a"ustar el valor en libros de las inversiones para elprimer mes en acciones igual al valor de mercado mediante unavalori8ación de las inversiones.


160505 +cciones. 156.*00

&0505 +cciones. 156.*00

egistra el ma/or valor de las acciones en el mercado de valores alcoti8arse por un valor de 1.200.000 #rente al valor en libros de 1.0(0.(00el 2 de #ebrero del 2002.

Si al siguiente mes el valor de mercado es in#erior al valor en libros se

debe a"ustar el valor de las inversiones en acciones al valor de mercadocreando una provisión para proteger su valor !ue 4ar-a "uego en el estadode resultados del per-odo.


516605 )nversiones. 1(0.(00

&0505 +cciones. 156.*00

160505 +cciones. 156.*00

126605 +cciones. 1(0.(00

egistra el menor valor de las acciones en el mercado de valores al

coti8arse por un valor de 600.000 #rente al valor en libros de 1.200.000a &1 de mar8o del 2002.

%uando las inversiones con anterioridad 4ab-an sido a"ustadas al valor demercado / creada la correspondiente valori8ación como acontece con los156.*00 del e"emplo anterior ésta debe disminuirse 4asta su concurrenciapara luego si a#ectar los gastos de la empresa por pérdida e#ectiva en laposición de una acción.

Las utilidades !ue distribu/a la subordinada durante el tiempo de posiciónde las acciones constitu/e un ingreso para la empresa inversionista / 4aceparte de las cuentas de resultado del e"ercicio en el cual se reciben.

%ódigos. %uentas. Débitos %réditos

110505 %a"a general. 150.000

(21505 Sociedad anónima. 150.000

egistro el recibo de dividendos de la sociedad anónima a 12 de abrildel 2002.

Los dividendos son operacionales cuando la actividad de la empresa sea lacompra / venta de t-tulos valores pero en circunstancias como ésta losingresos son no operacionales por ser inversiones con oportunidades de

obtener rendimientos solamente.


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n el momento de la venta de las inversiones en sociedades se reali8a elcosto / los a"ustes correspondientes !ue se le 4a/an aplicado durante lavida económica de las acciones.


110505 %a"a general. 1.*00.000120505 +cciones. 1.020.000

120566 +"ustes in,ación. (0.000

(2(005 +cciones. 100.000

egistro la venta de las acciones por valor de 1.*00.000 siendo su valoren libros de 1.500.000 a &0 de abril de 2001.

%on los anteriores registros se muestran: la ad!uisición por valor de1.000.000 los costos de ad!uisición por valor de 20.000 a"ustes porin,ación de las acciones por valor de (0.000 / su posterior venta porvalor de 1.*00.000 !ue dio como resultado una utilidad de 100.000 perosi e9iste la valori8ación de las inversiones éstas tienen !ue reversarse /desaparecer de la contabilidad por!ue /a 4an cumplido el e#ecto contablepara el cual #ueron creadas / colocar las inversiones a valor de reali8ación /también por /a no e9iste el bien !ue las sustente.


&0505 +cciones. 100.000

160505 +cciones. 100.000

egistro la cancelación de la valori8ación de acciones por 4aber sidovendidas

!$TODO DE PARTICIPACI%N PATRI!ONIAL

l método de participación patrimonial consiste en a"ustarpermanentemente el valor de las inversiones 4ec4as por la %asa Matri8 tanpronto como acontecen cambios en el patrimonio de la subordinadasiempre !ue se mantenga la inversión con car>cter permanente para e"ercerel control: +dministrativo económico o nanciero.

A&licaci'n del "todo La obligación de aplicar el método departicipación patrimonial nace del v-nculo de subordinación / !ue en ra8ónde !ue es un procedimiento contable !ue debe ser tenido en cuenta comom-nimo al cierre del e"ercicio de la Matri8 o controlante es previo a laconsolidación de estados nancieros.

Denici'n Se conoce como Método de participación el procedimientocontable por el cual una sociedad registra su inversión ordinaria en otra !uese constituir> en lial inicialmente al costo / posteriormente la va a"ustando;aument>ndola o disminu/éndola< por los cambios en el patrimonio de lasubordinada subsecuente a su ad!uisición en lo !ue corresponda seg?n suporcenta"e de participación.

Las contrapartidas de este a"uste en los estados nancieros de la matri8 se

registran en el estado de resultados /@o en la cuenta de super>vit porvalori8aciones seg?n se indica a continuación:


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Los cambios en el patrimonio de la lial ocurridos durante el per-odoser>n reconocidos por la matri8 aumentando o disminu/endo el costode su inversión.

Los cambios en el patrimonio de la lial !ue provenga del resultadoneto del e"ercicio a#ectar>n el estado de resultados de la matri8.

Las variaciones del patrimonio de la lial !ue no provenga de suestado de resultados no a#ectar>n el resultado de la matri8 sino !ueser>n registrados en el grupo & del PA% para comerciantessuper>vit por valori8aciones de esta ?ltima.

Los dividendos / las participaciones de una sociedad en la !ue seinvierte recibidos en e#ectivo !ue correspondan a per-odos en loscuales la sociedad matri8 aplicó el método de participación reducenen ésta el valor en libros de la inversión. l método de participacióndeber> aplicarse para cada una de las inversiones individualmente

Ba#e de C*lculo La base del c>lculo es el patrimonio de la subordinada.De dic4a base se deben eliminar las utilidades o pérdidas a?n no reali8adas

originadas por operaciones entre subordinadas / matri8. Para 4acerlo almomento de reconocer el método se resta del valor con el cual se est>actuali8ando el saldo de la inversión / del ingreso por inversión laparticipación de la matri8 en la utilidad o pérdidas a?n no reali8adas.

Se entiende por utilidad o pérdida no reali8ada a!uella !ue genera lasubordinada al vender a la matri8 / !ue ésta no 4a reali8ado a través deventas a terceros e9traBos al grupo económico.

Cambién se e9clu/e la participación patrimonial !ue corresponde al capitalpre#erente es decir a aportes con dividendo garanti8ado tales como lasacciones con dividendo pre#erencial / sin derec4o a voto.

La base as- depurada servir> para aplicar el método de participación a lasinversiones en subordinadas de con#ormidad con el procedimiento seBaladoen el numeral 1.1 de esta circular.

Po+centa,e de Pa+tici&aci'n: l porcenta"e de participación se calculadividendo el capital total pose-do por la matri8 en la subordinada por elcapital total de esta ?ltima e9clu/endo de uno / otro #actor el capitalpre#erente.

+ntes de calcular dic4o porcenta"e el capital de la lial as- como la

participación de la matri8 se incrementar>n en lo !ue corresponda a losaportes irrevocables tales como dividendos pagaderos en acciones !ue apesar de 4aber sido decretados por la lial a?n no estén re,e"ados en lacuenta de capital por estar pendiente el cumplimiento de re!uisitos legales.

A,u#te# &o+ In-aci'n l e#ecto de la aplicación del método departicipación !ueda reconocido en el valor de las inversiones en cuestión alcierre del per-odo. ste valor ser> la base para !ue siguiendo las reglasgenerales durante el transcurso del per-odo siguiente se contin?enreali8ando los a"ustes mensuales por in,ación.

Di.idendo# Las participaciones o dividendos recibidos de la lial !uecorresponda a per-odos en los !ue se aplicó el método de participaciónreducen el costo de la inversión si previamente los 4ubiesen a#ectado. n

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caso contrario se reconocen como ingresos del per-odo en el cual sedecretan generando los a"ustes del caso en las cuentas de valori8acionescorrelativas

P"+dida#: Los decrementos en el patrimonio de la lial reducen el costoreconocido por la matri8 as- como el saldo de las valori8aciones. Si laspérdidas superan uno u otras la inversión se muestra a valor cero. Sólo sereconocen pérdidas adicionales cuando con base en reglas legalesestatutarias o convencionales la matri8 no tuviere limitada suresponsabilidad al monto de sus aportes.

Si posteriormente la lial obtiene utilidades la matri8 reinicia la utili8acióndel método de participación en esas utilidades sólo después de !ue suparticipación en ellas sea igual a su participación en las pérdidas netas noreconocidas en e"ercicio anteriores.

A#&ecto# Fi#cale# Las utilidades o gastos derivados de la aplicación del

método de participación se tratar>n scalmente de acuerdo con las normassobre la materia aplicables a cada contribu/ente.

Los impuestos di#eridos originados por el uso del método de participación sereconocer>n con su"eción a lo previsto en los art-culos *7 / * del Decreto2*(6 de 166&.

Pa&ele# de T+aba,o Los papeles de traba"o / en general toda ladocumentación !ue soporte e ilustre las tareas / pasos reali8ados para laaplicación del método de participación para la valuación de las inversionesdeben arc4ivarse en #orma organi8ada conservarse por un per-odo m-nimode cinco aBos / mantenerse a disposición de la Superintendencia de

valores.

Eliinaci'n del A,u#te &o+ In-aci'n al Pat+ionio de laSubo+dinada: l valor de la aplicación del método de participación !uedareconocido totalmente en el valor de las inversiones en cuestión al cierre decada per-odo. ste valor ser> la base para !ue siguiendo las reglasgenerales durante el transcurso del per-odo siguiente se contin?enreali8ando los a"ustes por in,ación con periodicidad mensual.

n consecuencia el valor correspondiente a la variación de la revalori8acióndel patrimonio en el porcenta"e de participación !ue tenga la matri8

deber> e9cluirse previamente al c>lculo de las variaciones patrimonialespara determinar el valor a registrar.

=o obstante dice la circular para el segundo / siguientes per-odos deaplicación del método el a"uste por in,ación al patrimonio de lasubordinada no generar> un incremento en la inversión de la matri8 porestar reconocido en los a"ustes !ue por dic4o sistema reali8a la matri8 almonto de la inversión.

Para dar aplicación al método de participación patrimonial se utili8ar>n lascuentas del plan ?nico teniendo en cuenta las normas de laSuperintendencia de $alores 4asta tanto no se pronuncie la

Superintendencia de Sociedades espec-camente al respecto.


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%lase.rupo. %uenta. Subcuenta.

=ombres.

& Pat+ionio/

&2 Super>vit de capital.

&225 Super>vit método de participación.

&22505 De acciones.

&22510 De cuotas o partes de interés social.

&( evalori8ación del patrimonio.

&(05 +"ustes por in,ación.

&(05(5 Super>vit método de participación.

( In0+e#o#/

(1 peracionales.

(150 +ctividad nanciera.

(1500 )ngresos método de participación.

(2 =o operacionales.(21 )ngresos método de participación.

(2105 De sociedades anónimas o asimiladas.

(2110 De sociedades limitadas o asimiladas.

5 Ga#to#/52 peracionales de ventas.

5275 Pérdidas método de participación.

527505 De sociedades anónimas o asimiladas.

527510 De sociedades limitadas o asimiladas.

5& =o operacionales.5&1& Pérdidas método de participación.

5&1&05 De sociedades anónimas o asimiladas.

5&1&10 De sociedades limitadas o asimiladas.

Ad1ui#ici'n de Accione# La Sociedad E)=+=%)+%+ S.+. compró el *03del patrimonio de CD %+ S.+. representadas en *.000 acciones de10.000 !ue tiene en circulación de valor nominal de 1.000 por valor de

2.000 cada una debido al super>vit acumulado de la subordinada comose demuestra en el siguiente cuadro con un capital suscrito / pagado de10.000.000 una reserva legal de 5.000.000 / un super>vit porrevalori8ación de patrimonio por valor de 5.000.000.

CD %+ S.+.Patrimonio de los accionistas.

al 1F de enero de 2001.

%ódigos. %uentas. $alor. *03 (03

&1&2

&(

%apital suscrito / pagado:eserva legal.

evalori8ación depatrimonio.

10.000.0005.000.000

5.000.000

*.000.000&.000.000

&.000.000

(.000.0002.000.000

2.000.000


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Cotales. 20.000.000 12.000.000 .000.000

'ec4a la distribución del patrimonio corresponde a la contabilidad de la%asa Matri8 registrar en sus libros los siguientes valores.

%ódigos. %uentas. Débitos. %réditos.1205&5 %omercio. 12.000.000

111005 Moneda nacional. 12.000.000

egistra la compra de *.000 acciones de la empresa CD%+ S.+.

Cabio# en el Pat+ionio de la Subo+dinada +l nali8ar el per-odocontable la %asa Matri8 al preparar sus estados nancieros debepreviamente aplicar el método de participación patrimonial de acuerdo a losresultados de la subordinada con base en los estados nancieros paraconocer los cambios en el patrimonio.

CD %+ S.+.%omposición del Patrimonio.al &1 de diciembre del 2002.

%ódigos. %uentas. $alor. *03 (03

&1&2&(&*&

%apital suscrito / pagado:eserva legal.evalori8ación depatrimonio.Atilidades del e"ercicio.

Super>vit por valori8ación.

10.000.0005.000.000*.000.000(.000.0001.000.000

*.000.000&.000.000&.*00.0002.(00.000*00.000

(.000.0002.000.0002.(00.00000.000(00.000

Cotales. 2*.000.000 1*.000.000 10.000.000

%omo se puede observar la subordinada aparece con cambios en elpatrimonio especialmente en los rubros de utilidades sociales de(.000.000 de los cuales 2.(00.000 corresponden a un ma/or valor de lasacciones !ue posee la %asa Matri8 de la evalori8ación de patrimonio creció1.000.000 de los cuales corresponden *00.000 / adem>s la subordinadavalori8ó sus activos por valor de 1.000.000 de los cuales *00.000 sontambién para la %asa Matri8 !ue en total suman &.*00.000 !ue se llevan a

di#erentes cuentas sino 4ubieran otros elementos !ue a#ectan losresultados.

Utilidade# del E,e+cicio Si las utilidades del e"ercicio son de (.000.000el *03 de participación corresponde a 2.(00.000 !ue debe contabili8ar la%asa Matri8.

%ódigos.


1205&5 %omercio. 2.(00.000

(2105 De sociedades anónimas. 2.(00.000

egistra el *03 de participación sobre las utilidades en Codo %arro S.+.


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Re.alo+i2aci'n de Pat+ionio: Si por los e#ectos de los a"ustes integralespor in,ación la sociedad Codo %arro S.+. aumento en 1.000.000 por esteconcepto le corresponde a la Matri8 el *03 de participación igual a*00.000.


1205&5 %omercio. *00.000

&(05(5 Super>vit método de participación. *00.000

egistra el *03 sobre la evalori8ación del patrimonio en Codo %arro S.+.

Su&e+*.it &o+ Valo+i2aci'n Los cambios en el Super>vit por valori8aciónen la sociedad subordinada también se a"ustan constitu/endo un ma/orvalor de las inversiones en la proporción de su participación como en elpresente caso !ue asciende a 1.000.000 de los cuales *00.000 son de la%asa Matri8.

%ódigos.


1205&5 %omercio. *00.000

&22505 +cciones. *00.000

egistra el *03 sobre el Super>vit por $alori8ación en Codo %arro S.+.

La revalori8ación del patrimonio tiene su ra8ón de ser en los a"ustesintegrales por in,ación en la sociedad subordinada / !ue la %asa Matri8debe reconocer como un ma/or valor en sus inversiones.

P"+dida# en Subo+dinada# Puede acontecer otros casos con las accionesad!uiridas en las subordinadas como por e"emplo !ue en lugar de obtenerutilidades en los estados nancieros de la subordinada e9istan pérdidaspues e9isten varios motivos al momento de invertir para lo cual se 4anprevisto cuentas especiales en el Plan Gnico de %uentas. Si las pérdidas#ueran de 2.000.000 se llevar-a a cabo el siguiente registro decontabilidad.

%ódigos.


5&1&05 De Sociedades +nónimas. 1.200.000

1205&5 +cciones. %omercio. 1.200.000

egistra la pérdida en el e"ercicio de CD %+ S.+. a &1H12H2002.

'a/ !ue tener presente !ue la cuenta 527505 PID)D+S MICD DP+C)%)P+%)J= de sociedades se presenta cuando la actividad principal dela empresa es la intermediación de mercado de capitales en tanto !ue la5&1&05 cuando la actividad de invertir en otras sociedades es secundaria.

Utilidade# 3 P"+dida# en Subo+dinada# La Sociedad Subordinada debedar cuenta del concepto de las utilidades para poder 4acer los registroscomo en el siguiente caso donde la sociedad obtuvo una utilidad de&0.000.000:


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%oncepto. Atilidad %omposición Participación

Atilidad perativa. 15.000.000 703 10.500.000

Atilidad e9traordinaria. 20.000.000 703 1(.000.000

Pérdida e9traordinaria. 5.000.000 703 &.500.000Atilidad total en Subordinada. &0.000.000 &0.000.000

De la descomposición de las utilidades aparecen tres registros decontabilidad: por la utilidad operativa por la utilidad e9traordinaria / el?ltimo por la pérdida e9traordinaria.

%ódigos.

%uentas. Débitos. %réditos.

1205&5 %omercio. 10.500.00

0(2105 De sociedades anónimas. 10.500.000

egistra la utilidad operativa del e"ercicio en CD %+ S.+. a &1H12H2002.

%ódigos. %uentas. Débitos. %réditos.

1205&5 %omercio. 1(.000.000

(2105 De sociedades anónimas. 1(.000.00

0egistra la utilidad e9traordinaria del e"ercicio en CD %+ S.+. a&1H12H2002.

%ódigos. %uentas. Débitos. %réditos.

5&1&05 De Sociedades +nónimas. &.500.000

1205&5 +cciones. &.500.000

egistra la pérdida e9traordinaria del e"ercicio en CD %+ S.+. a &1H

12H2002.

Di#inuci'n del Su&e+*.it &o+ Valo+i2aci'n +l nali8ar el e"erciciodebe mirarse con atención donde 4a ocurrido la disminución del patrimoniopara as- mismo dar reverso a los valores !ue antes se llevaron a libros talcomo sucede con las valori8aciones !ue 4abiéndose valori8ado a4orasu#ren su revés / disminu/e por deba"o del valor en libros en total 00.000.

%ódigos.


&22505 De +cciones. *00.000


12/13

5&1&05

De sociedades anónimas. 200.000

1205&5

%omercio. *00.000

126605

+cciones. 200.000

egistra la variación negativa en la valori8ación de CD %+ S.+.

Re.alo+i2aci'n del Pat+ionio &o+ el !"todo de Pa+tici&aci'n lincremento patrimonial en la revalori8ación del patrimonio en los siguientesper-odos al de la compra se elimina / no se tendr> en cuenta en laaplicación del método de participación por!ue ésta estar> incluida por losa"ustes integrales por in,ación !ue se aplicar>n en lo sucesivo a lasinversiones en las subordinadas pues as- lo dispone la circular con"unta de

las Supersociedades de $alores / Sociedades.

La revalori8ación del patrimonio es una utilidad potencial en la sociedademisora !ue se 4ace realidad cuando se capitali8a distribu/éndola encalidad de acciones o cuando se paga en el momento de la li!uidación de lasociedad dic4a revalori8ación /a se encontraba como un ma/or valor en lacuenta 1205 acciones en actividades de comercio al momento de la compra.

Di.idendo# Recibido# en el !"todo de Pa+tici&aci'n Los dividendosrecibidos por la matri8 con la implementación del método de participación/a 4an sido incorporados al valor de las acciones luego se toma como unmenor valor de la acción el supuesto caso !ue se recibieran 500.000.

%ódigos.


110505 %a"a eneral. 500.000

1205&5 %omercio. 500.000

egistra el dividendo recibido en e#ectivo de la subordina a &0 de "uniodel 200&.

Di.idendo# Recibido# en el !"todo de Co#to Si por alguna ra8óndic4os valores recibidos por concepto de dividendos correspondientes ae"ercicios anteriores no se encuentran incorporados en el valor de lasacciones por aplicación del método de participación se debe reali8ar comoun ingreso por dividendo.

%ódigos.


110505

%a"a eneral. 500.000

(21505 Sociedades anónimas. 500.000


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egistra el dividendo recibido de la subordina a &0 de "unio de 2001.

Con#olidaci'n Mediante el método de valuación de las inversiones ensubordinadas mediante el Método de Participación Patrimonial permite alasesor contable consolidar los estados nancieros aplicando laseliminaciones a !ue 4a/a lugar "unto con las cuentas rec-procas adem>spor!ue debe ser un paso previo e9igido por la Superintendencia deSociedades.

Venta de accione# +l nali8ar la posición de un determinado pa!uete deacciones puede reali8arse una utilidad o una pérdida la cual se debe llevara cuentas correspondientes:

Si la %asa Matri8 posee acciones por valor de 15.(00.000 !ue 4a evaluadomediante el método de participación patrimonial / a"ustado con el P++correspondiente puede venderlas por 1*.000.000 resultando una utilidad

en venta de *00.000:

%ódigo. %uenta Subcuenta. $alor.

1205&5 +cciones. 15.000.000

120566 +"ustes integrales. (00.000

Se debe reali8ar el siguiente registro de contabilidad por la venta deacciones con utilidad:

%ódigos.


110505 %a"a. %a"a eneral. 1*.000.000

1205&5 )nversiones +nónimas. 15.000.000

120566 )nversiones +"ustes )ntegrales. (00.000

(2(005 Atilidad en $enta de )nversiones. *00.000

egistro la venta de acciones en CD %+ S.+. a &1 de diciembre del200&.

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2da Actividad Practica (Contabilidad v)