חוק תזכיר

המוצע החוק שםא.

2015-ה"התשע' (, מס תיקון) הכנסה מס פקודת לתיקון חוק

בו והצורך המוצע החוק עיקריב.

את מנהלים העולם מתושבי ורבים האחרונות בשנים מאד הואץ הגלובליזציה תהליך פיננסיים גופים באמצעות שלהם התושבות מדינות שאינן במדינות השקעותיהם

להתחמקות זו אפשרות מנוצלת רבים במקרים. התושבות למדינת מחוץ הפועלים הוא מכך הנובע המס העלמות שהיקף היא ההערכה. התושבות במדינת מס מתשלום

. עצום

ביותר היעיל והכלי, המדינות לכלל המשותפת חמורה בעיה מהוות המס העלמות .מידע חילופי באמצעות לרבות, המדינות בין פעולה שיתוף הוא בהן למלחמה

והפורום(, OECD-ה-להלן) כלכלי ולפיתוח פעולה לשיתוף הארגון, האירופי האיחודThe) מס למטרות מידע ולחילופי לשקיפות עולמי-הכלל Global Forum on

Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes) פועלים .המדינות בין המידע חילופי את ולייעל לקדם כדי האחרונות בשנים בעצימות

בו החברות המדינות מן OECD-ה של דרישה ישנה 2010 משנת החל, היתר בין) מס בענייני מינהלי לסיוע לאומית-הרב לאמנה להצטרף נוספות וממדינות

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters). עד -ב החברה היחידה המדינה הינה ישראל מדינת. מדינות 87 זו לאמנה הצטרפו היום

OECD לאמנה הצטרפה שטרם.Common) אוטומטיים מידע לחילופי תקן OECD-ה פרסם, כן כמו Reporting

standard – CRS ,)לגבי פיננסיים מוסדות ידי על מידע לאיסוף אחיד תקן שהנו במדינה המס לרשות והעברתו זרים תושבים שהנם לקוחות של פיננסיים חשבונות

50-כ. לקוחות אותם של התושבות למדינת תעבירו שזו מנת על, פועלים הם שבה במעמד מועצה במפגש הצהירו, ישראל ובכללן OECD-ה מדינות כל ובהן, מדינות מידע לחילופי התקן של מהיר ליישום יפעלו כי, 2014 מאי בחודש שהתקיים שרים

.שלהן הפנימית החקיקה לתיקון יפעלו כך לשם וכי, הדדיות בסיס על, אוטומטיים

1

מועדי הם מה להודיע בבקשה 2014 באוגוסט האוצר לשר פנה" פורום גלובל"ה זו בפנייה. לתקן בהתאם אוטומטיים מידע חילופי של בישראל המתוכננים היישום בשנת כבר לתקן בהתאם בעולם מידע חילופי ליישום להביא היא התכנית כי הובהר ניתן שאליהם מקומות ואין פרצות שאין המס למעלימי מסר העברת לשם וכי, 2017

הדרישה. המדינות בכל התקן של מקביל יישום שיהיה חשוב כספים להבריח ישראל כי השיב האוצר משרד. 2018 משנת יאוחר לא ליישום הייתה מהמדינות. 2018 שנת מסוף החל אוטומטיים מידע חילופי ליישם מתעתדת

חשבונות אודות מידע קבלת בחשיבות היא אף המכירה, אמריקה של הברית ארצות מניעת לצורך, לה שמחוץ פיננסיים בגופים ותושביה אזרחיה שמחזיקים פיננסיים

Foreign- ה את 2010 בשנת חוקקה, מס מתשלום התחמקות Account Tax

Compliance Act( מחוץ פיננסיים גופים חויבו מכוחו אשר(, פטקא חוק – להלן ב"ארה תושב או ב"ארה אזרח שהוא מי כל על ב"ארה לרשויות לדווח ב"לארה

סנקציות יוטלו להוראה יצייתו שלא פיננסיים גופים על. פיננסי חשבון אצלם המחזיק. חמורות

הפיננסיים הגופים אם בישראל הפיננסית למערכת הצפוי החמור הכלכלי הנזק נוכח עם מידע חילופי קיום של החשיבות ובשל, פטקא חוק להוראות יצייתו לא הישראליים

המשנה בראשות, פטקא חקיקת השלכות לבחינת משרדי-בין צוות המליץ, ב"ארה לשיפור ב"ארה עם מדינתי-בין בהסכם התקשרות על, המדינה הכנסות על לממונה/חכ)1490  בהחלטה, הממשלה הורתה זאת בעקבות. הפטקא וליישום המס אכיפת

. כאמור בהסכם להתקשרות ומתן משא קידום על ,2014 במרס 21מיום( 23 ממשלת התחייבה ובו ב"וארה ישראל ממשלות בין הסכם נחתם 2014 ביוני 30 ביום

המתנהלים חשבונות לבדוק בדיווח החייבים ישראליים פיננסיים לגופים להורות ישראל באופן המוחזקים לקוחות של חשבונות אודות מידע המסים לרשות ולהעביר אצלם

כי התחייבה וכן(, הפטקא הסכם – להלן) ותושביה ב"ארה אזרחי בידי עקיף או ישיר.ב"בארה המוסמכות לרשויות האמור המידע את תעביר המסים רשות הפיננסיים לגופים להתייחס ב"ארה של הסכמה ניתנה ההסכם על החתימה בעת

ההסכם כניסת בטרם אף לסנקציות נתונים יהיו לא הם ולפיכך כמצייתים הישראליים. מלא לתוקף

2

על ולחתום פטקא הסכם את ליישם ישראל למדינת לאפשר נועד המוצע החוק. וליישמם, בעולם היום למקובל בהתאם מידע לחילופי נוספים הסכמים

לפקודה 6 ב 135 עד ב 135 סעיפים הוספת – 1 לסעיף ידי על יזום מידע ואיסוף זיהוי כולל מס רשויות בין מידע לחילופי המקובל התקן

התושבות למדינת תעבירו שזו מנת על, המסים לרשות והעברתו הפיננסיים המוסדות. זוהה אשר הלקוח של בין שייחתמו אוטומטיים מידע לחילופי הסכמים וכן פטקא הסכם את ליישם כדי

,-ה שקבע התקן של במתכונת המוסמכות הרשויות OECDשר את להסמיך מוצע רשות ראש יושב ועם ישראל בנק נגיד עם התייעצות לאחר, בתקנות לקבוע האוצר לצורך לבצע בדיווח חייב ישראלי פיננסי מוסד שעל פעולות לעניין הוראות, ערך ניירות הפיננסיים במוסדות החשבונות בעלי של פרטים זיהוי לעניין, הרשויות בפני זיהויו

מבעל לדרוש הפיננסי המוסד שעל פרטים לרבות, בדיווח החייבים הישראליים שהוא חשבון בעל לזיהוי הוראות וכן, למסור מחויב החשבון שבעל פרטים, החשבון

דיווח לעניין והוראות, בישות שליטה בעל שהוא יחיד של זיהוי גם הכוללות, ישות זרים ותושבים אזרחים של כחשבונות שנמצאו חשבונות על בישראל המסים לרשות

פטקא הסכם הוראות לפי מצייתים כלא שנחשבים פיננסיים מוסדות של חשבונות ועל.CRS-ה או

חשבונות החלופיים( לגבי ההליכים – )להלן מיוחדות הוראות נקבעו פטקא בהסכם התחילה יום ( ולפני2014 ביוני30) התשע"ד ב' בתמוז יום אחרי שנפתחו יםפיננסי

חדשים". כ"חשבונות בהסכם לפקודה, המוגדרים ב135 סעיף לפי התקנות של בעת מסמכים ואיסוף הצהרות לגביית הדרישה של דחייה מאפשרות אלה הוראות ההסכם של לתוקף הכניסה מיום שנה שבתוך החדשים, ובלבד החשבונות פתיחת הרלבנטיים. והמסמכים ההצהרות את החשבונות מבעלי הפיננסיים המוסדות ידרשו

פיננסי מוסד בידי עלה לא שנה בתוך שאם לכך בכפוף ניתנו האמורות ההקלותהוא חשבון לגבי מסמכים או הצהרות לאסוף לגבי את יסגור מסוים, החשבון.

וידווחו קיימים לחשבונות ביחס המבוצעים הזיהוי הליכי יבוצעו הסגורים החשבונות פיננסיים כגופים או ארה"ב כתושבי או ארה"ב כאזרחי זוהו שבעליהם חשבונות

מצייתים. שאינם

ישויות של חדשים חשבונות לראות רשאית שישראל פטקא בהסכם נקבע עוד

3

בינואר1) התשע"ה י' בטבת יום לפני שנפתחו ולהחיל קיימים ( כחשבונות2015 שנקבעו כפי ישויות של קיימים חשבונות של המלאים הזיהוי הליכי את לגביהם החלופיים. ההליכים את להחיל צורך יהיה לא אלה חשבונות פטקא. לגבי בהסכם

אשר פיננסיים מסוימים, מוסדות תנאים כי, בהתקיים פטקא בהסכם נקבע כן כמו מכל30% במקור" ינכו מורשה" וכ"מנכה כ"מתווך בהם הכירו בארה"ב הרשויות אשר במדינה תושב ואינו פטקא חוק להוראות מציית שאינו פיננסי למוסד תקבול

במדינה תושב שהנו פטקא, או חוק יישום לצורך ארה"ב עם בהסכם התקשרה משתתף שאינו פיננסי מוסד כאל אליו מתייחסות בארה"ב המס רשויות אך כאמור בארה"ב. לרשויות המנוכה הסכום את משתתף( ויעבירו שאינו פיננסי - מוסד )להלן

בהם הכירו בארה"ב המס רשויות אשר פיננסיים מוסדות מספר פועלים בישראלו"כמנכה כ"מתווך מוסדות מורשה" עצמם את להכפיף בחרו אלה במקור". תושבי או ארה"ב אזרחי שהם בנישומים בטיפול בעבורן ולפעול בארה"ב לרשויות

המס רשויות בעבור ניכויים לבצע טכנית יכולת בעלי הם אלה ארה"ב. מוסדותבארה"ב.

כ"מתווך הוכר שלא פיננסי למוסד להורות יש כי הפטקא בהסכם נקבע לכך נוסף ממקור תשלום לגבי כמתווך משמש או משלם במקור", אשר כ"מנכה מורשה" או

לגבי כמתווך משמש או משתתף שאינו פיננסי למוסד המועבר בארה"ב הכנסה על ודיווח ניכוי לצורך הדרוש המידע את התשלום למעביר כאמור, לספק תשלוםכאמור. תשלום ,בתקנות לקבוע האוצר שר את להסמיך מוצע פטקא הסכם הוראות יישום לצורך

אשר תנאים, ערך ניירות רשות ראש יושב ועם ישראל בנק נגיד עם בהתייעצות הסכם על החתימה לאחר שנפתח חשבון מדווח ישראלי פיננסי מוסד יסגור בהתקיימם

מידע לקבל או הצהרות לגבות הפיננסי המוסד הצליח לא לגביו אשר, פטקא ניכוי בר מתשלום ניכוי לגבי הוראות וכן, בתקנות שנקבעו להוראות בהתאם ומסמכים

לגבי מידע העברת, משתתף שאינו פיננסי למוסד המשולם ב"בארה הכנסה ממקור חדשים חשבונות על מידע העברת בדבר והוראות התשלום למעביר כאמור תשלום

.העברתם ואופן זרים תושבים של כחשבונות שזוהו התחילה יום לפני שנפתחו

כד 195 עד י 195 סעיפים הוספת - 2 לסעיף

4

הכרחי תנאי הנו המוצעות להוראות בישראל הפיננסיים המוסדות של מלא ציות ההסדרים של בישראל יישומם והצלחת לאומיים-הבין ההסכמים של קיומם להבטחת בשל. מתאים אכיפה כלי המסים לרשות להעניק יש זאת להבטיח כדי. מידע לחילופי

הפרה כדי העולות מתמשכות הפרות ובמניעת, המתגלות בהפרות מהיר בטיפול צורך ביותר המתאים הכלי, עצמה על נטלה ישראל שמדינת ההתחייבויות של משמעותית

של טכניות הפרות של במקרים לשימוש מתאים זה מהיר הליך. כספי עיצום הוא התיקון לעניין מתאים ולכן הוכחתן ובקלות הנסיבות בפשטות המאופיינות, הוראות. המוצע

הון הלבנת איסור חוק תיקון - 5 לסעיף

התקן על המבוססים מידע חילופי ליישום וההסכמים פטקא הסכם יישום לצורך(1) לזהות הפיננסיים המוסדות נדרשים, OECD-ה שפרסם אוטומטיים מידע לחילופי

פי על. פיננסיים חשבונות אצלם המחזיקות הישויות מן בחלק השליטה בעלי את הארגון להמלצות להתאים צריכה" שליטה בעלי" הגדרת, האמורים ההסכמים

Financial-ה – טרור ובמימון הון בהלבנת למאבק לאומי-הבין Action Task

Force FATF).) שנאסף במידע להשתמש רשאים הפיננסיים המוסדות, האמורים ההסכמים פי על

כדי(. הון הלבנת איסור חוק – להלן )2000-ס"התש, הון הלבנת איסור חוק לצורך "שליטה בעל" המונח את להגדיר מוצע, הפיננסיים המוסדות על הנטל את להקל זיהוי להליכי המשמשת לזו זהה בהגדרה מידע לחילופי הסכמים יישום לצורך

. הון הלבנת איסור חוק לצורך לקוחות

נותני של בחובות הדן, הון הלבנת איסור לחוק 7 בסעיף" שליטה" המונח הגדרת אינה זו והגדרה, ערך ניירות בחוק זה מונח של להגדרה מפנה, פיננסיים שירותים

הולם מענה מספקת ואינה, FATF-ה שמתווה הסטנדרט עם אחד בקנה עולה לצורך המידע איסוף להסדר אחידה הגדרה ליצור כדי. הון הלבנת מניעת לצורך בחוק לקבוע מוצע, הון הלבנת מניעת לצורך המידע איסוף ולהסדר מידע חילופי". שליטה" למונח חדשה הגדרה הון הלבנת איסור

בתקנים עמידה לצורך בהגדרה שינוי דורשים מרכזיים עניינים שלושה:הם ואלה, לאומיים-הבין

5

שוררת כיום. בתאגיד השליטה בעל שהוא היחיד את לאתר צורך יש כי הבהרהא. תאגיד באיתור מסתפקים שונים פיננסיים שירותים ונותני, בנושא בהירות אי

יצוין זה לעניין. זה בתאגיד השולט היחיד את מאתרים ולא השליטה בעל שהוא קשה ביקורת ישראל ספגה 2013 משנת Moneyval ארגון של בהערכה כי

של והשליטה הבעלות מבנה את לזהות מפורשת דרישה בחוק שאין כך על. בתאגיד השליטה בעל היחיד מיהו ולקבוע הלקוח

אמצעי של מסוים מסוג אחוזים 20 של בהחזקה די שלפיה חזקה קביעתב. המחזיק את לראות כדי, כיום הנדרשים אחוזים 50 במקום, בתאגיד שליטה

.יותר גבוה בשיעור המחזיק אחר אדם כשאין", שליטה בעל"כ את השליטה כבעל יראו, יחיד שליטה בעל נמצא לא שבהם במקרים כי קביעהג.

נושא – כאלה משרה נושאי אין ואם, הכללי והמנהל הדירקטוריון ראש יושב.בתאגיד אפקטיבית שליטה לו שיש המשרה

היחיד את למצוא יש שלפיהן FATF-ה להמלצות מתאימה המוצעת ההגדרה של מלאה שקיפות ליצור נועדה והיא, בלקוח השולט, השליטה בשרשרת האחרון

וטשטוש פשיעה גורמי הסוואת על מקשה כאמור שקיפות. לקוחות של חשבונות.טרור ולמימון הון להלבנת הסיכון את ומצמצמת הכספים מקור

: כך קובע, 2000-ס"התש, הון הלבנת איסור לחוק א31 סעיף (2) סודיות. א31"

או תפקידו מילוי כדי תוך, 2'ד או', ד', ג פרקים לפי מידע אליו שהגיע אדם( א) ,שימוש כל בו יעשה ולא לאחר אותו יגלה לא, בסוד ישמרנו, עבודתו במהלך

קטן סעיף הוראות על העובר; משפט בית צו לפי או זה חוק הוראות לפי אלא. העונשין לחוק( 3()א)61 בסעיף כאמור קנס או שנים שלוש מאסר – דינו, זה תוך(, א) קטן סעיף להוראות בניגוד, לאחר מידע לגילוי ברשלנות הגורם( ב)

הפרת תוך או, זה חוק לפי מידע לאבטחת שנקבעו מהוראות הוראה הפרת מאסר – דינו, כאמור הוראות לפי המוסמכת הרשות ראש שקבע נוהל או כלל."העונשין לחוק( 2()א)61 בסעיף כאמור קנס או שנה

להורות יש, אוטומטיים מידע לחילופי והתקן פטקא הסכם הוראות את ליישם כדי איסור חוק הוראות לפי אספו שהם במידע גם להשתמש הפיננסיים למוסדות

איסור לחוק( א)א31 בסעיף האמור אף שעל לקבוע מוצע, לפיכך. הון הלבנת מס לפקודת ב135 בסעיף כהגדרתו בדיווח חייב ישראלי פיננסי מוסד, הון הלבנת כדי תוך, הון הלבנת איסור לחוק' ג פרק לפי זיהוי פרטי אליו שהגיעו, הכנסה

6

פטקא הסכם קיום לצורך בהם להשתמש רשאי, עבודתו במהלך או תפקידו מילוי לאומי-הבין ההסכם ליישום הסכם שנחתם ובלבד, לאומי-בין הסכם קיום לשם או

Standard) פיננסיים חשבונות של אוטומטיים מידע לחילופי הנוהל על המבוסס

for Automatic Exchange of Financial Account Information )ה שפרסם-OECD.

המדינה תקציב על המוצע החוק השפעתג.

בגין מס תשלום ואי ל"בחו שהפיקו הכנסות אודות ישראל תושבי של דיווח היעדר את לאמוד רב קושי קיים הדברים מטבע. ממסים הכנסות לאבדן מביא אלה הכנסות

בהיקפים מדובר כי היא ההנחה אבל, כאמור מדווחות הבלתי ההכנסות היקף ישראל תושבי של פיננסית פעילות אודות המידע חילופי היקף הגדלת. משמעותיים

כלפי באכיפה הסיוע בשל הן, ממסים המדינה הכנסות להגדלת להביא צפויה ל"בחו. בהם הגלום ההרתעתי האלמנט בשל והן ל"בחו הכנסות המעלימים ישראל תושבי

ועם הברית ארצות עם מידע חילופי ליישם שלא ישראל מדינת של בחירה, בנוסף נזקים המדינה למשק להסב עשויות המקובלים לסטנדרטים בהתאם נוספות מדינות באמצעות הישראליים הפיננסים המוסדות כלפי שיופעלו הסנקציות בשל הן, כבדים

דוגמת) בינלאומיים גופים של הפעולה שיתופי הפסקת בשל והן זרים פיננסיים מוסדות(. העולמי והבנק EBRD- ה

המינהלי התקן על המוצע החוק השפעתד.

.המסים לרשות אדם כוח להוסיף צורך יהיה

הקיים החוק על המוצע החוק השפעתה.. 1961-א"התשכ[, חדש נוסח] הכנסה מס פקודת תיקון. 2000-ס"התש, הון הלבנת איסור חוק תיקון

7

8

2015מס'...(, התשע"ה- )תיקון הכנסה מס פקודת לתיקון חוק הצעת סעיפים הוספת

ב135 עד ב1356

יבוא: א135 סעיף הפקודה( אחרי – )להלן 1הכנסה מס בפקודת.1

"הגדרו לעניין ת

סעיפים 1ב135

עד 6ב135

135ב.

–6ב135 עד1ב135 בסעיפים

אמריקה; של הברית "ארה"ב" – ארצות המוחזק פיננסי חשבון חשבון", לגבי "בעל

מי – מדווח ישראלי פיננסי במוסד שהמוסד מי או החשבון כבעל שרשום מזהה המדווח הישראלי הפיננסי

מחזיק כבעל שאינו החשבון; אדם, אדם של פיננסי פיננסי, בחשבון מוסד אחר, יראו אדם של לטובתו או אחר החשבון כבעל האחר האדם את

לגבי ערך בעל ביטוח חוזה האמור; יחולו אנונה או קצבה חוזה או פדיון

אלה: הוראות לתשלום הזכות להתגבשות עד(1

מי הוא החשבון החוזה, בעל פי על או הפדיון ערך את למשוך שרשאיואם את לשנות אדם אין המוטב,

בעל אחד כל הוא החשבון כאמור, מאלה:

. 120, עמ' 6 חדש ישראל, נוסח מדינת דיני1

9

המצוין אדם או מבוטחא()החוזה; כבעל

חוזרת בלתי זכות בעלב()החוזה; לפי לתשלום

לתשלום הזכות התגבשות עם(2 הזכאי אדם כל יראו החוזה פי על

החשבון; כבעל החוזה פי על לתשלוםשליטה" – "בעל

– מואגד בחבר-בני-אדם(1)לחוק1)א()7 בסעיף כהגדרתו ()ב(

;20002הון, התש"ס- הלבנת איסור – מואגד שאינו בחבר-בני-אדם(2)

בשינויים1) בפסקה כאמור ,) המחויבים;

רביעי פרק עליה שחל בנאמנות(3)בחלק2 מגן – ד הנאמן, היוצר,

בסעיף כהגדרתם הנהנה או הנאמנות היחיד – יחיד אינו מאלה מי ג, ואם75

כאמור בו שליטה בעל שהואהעניין; (, לפי2) ( או1) בפסקאות

נאמנות שאינו משפטי בהסדר(4) שמעמדו ( – יחיד3) בפסקה כאמור מי של למעמד דומה המשפטי בהסדר

(;3) בפסקה מהמנוייםארה"ב; של "דולר" – דולר

צו לגביו שניתן בין-לאומי" – הסכם "הסכםוכן196 סעיף לפי לחילופי הסכם

מידע;

.293התש"ס, עמ' ס"ח2

10

מידע חילופי ליישום יישום" – הסכם "הסכם הנוהל על בין-לאומי, המבוסס הסכם מכוח

חשבונות של אוטומטיים מידע לחילופי;OECDה- שפרסם פיננסיים מדינת בין מידע" – הסכם לחילופי "הסכם סיוע, מתן שעניינו זרה מדינה לבין ישראל אכיפת מידע, לשם חילופי באמצעות לרבות

המס דיני או ישראל מדינת של המס חוקיהזרה; המדינה של

ישראל מדינת בין פטקא" – הסכם "הסכם בין-לאומי מס ציות שיפור בדבר ארה"ב לבין

שנחתםFATCA ויישום בתמוז ביום , ב' (;2014 ביוני30) התשע"ד

– "זכות זכותבהון" זכות בהון מניות, ולעניין כיוצא וזכויות לרווחים באלה,

זכות – שותפות שהוא פיננסי מוסד לרווחי זכות או השותפות בהון

שהוא פיננסי במוסד; השותפות כמוחזקת בהון זכות רואים נאמנות

כנהנה או כיוצר שנחשב מי כל בידי כל חלקה, או או הנאמנות, כולה של

בפועל שליטה לו שיש אחר יחידבנאמנות;

קצבה חוזה ביטוח" – חוזה, למעט "חוזהשלפיו או מתחייב המבטח אנונה,

מוות מקרה בקרות כסף סכום לשלם אדם, תאונה, מחלה, נכות, אבדן שלאו נזק או נכס של חבות לנכס,

שלישי; לצד אחריות בשל כספית

11

ביטוח פדיון" – חוזה ערך בעל ביטוח "חוזה שיפוי חוזה פדיון, שאינו ערך המקנה

הסכם ביטוח, ולעניין חברות שתי בין המקנה כאמור ביטוח חוזה – פטקא

חדשים בשקלים סכום מעל פדיון ערך שער דולרים, לפי50,000ל- השווה

החליפין" – זה, "שער החליפין; לעניין שמפרסם הדולר של היציג השער

לפי שער או ישראל בנק הספוט, הפיננסי; המוסד בחירת

– החוק "חוק בדבר ארה"ב של פטקא" – זרים חשבונות לגבי מס בענייני ציות

The Foreign Account Tax

Compliance Act 1471 )סעיפים-ל- 1474 Internal Revenue

code;) חוזה או קצבה "חוזה – שלפיו אנונה"

תשלומים לשלם מתחייב המנפיק שנקבעה, במלואה זמן תקופת במשך

של החיים לתוחלת בחלקה, ביחס אואחד לרבות או יחיד, חוזה יותר,

בישראל הנוהג או הדין לפי הנחשבשלפיו או קצבה כחוזה אנונה,

תשלומים לשלם מתחייב המנפיקקצובה; תקופה במשך

– חשבון, שאינו "חשבון חוזה למשמורת" אנונה, או קצבה חוזה או ביטוח

מוחזק, לצורך אחר, שבו אדם לטובת לפי כמשמעותו פיננסי השקעה, נכס

מקובלים; חשבונאות כללי

12

במוסד המוחזק פיננסי" – חשבון "חשבוןמאלה: אחד כל פיננסי, לרבות

פיקדון; חשבון(1למשמורת; חשבון(2

שהיא השקעות ישות לעניין(3 ישות היותה בשל רק פיננסי מוסד

זכות או בהון זכות כל – השקעות השקעות, שאינה ישות באותה בחוב

ערך ניירות בשוק בקביעות נסחרתמוסדר;

ישות שאינו פיננסי מוסד לעניין(4כל–( 3) בפסקה כאמור השקעות

במוסד בחוב זכות או בהון זכות בקביעות נסחרת שאינה הפיננסי

אם ערך ניירות בשוק מוסדר, אלה: שני לגביה מתקיימים

הזכות או בהון הזכות ערךא()במישרין בחוב או נקבע,

בעיקר בהתייחס בעקיפין, יש מהן מהכנסות אשר לנכסיםארה"ב;ב במקור מס לנכות

במטרה נקבע הזכויות סוגב() הסכם לפי מדיווח להימנעפטקא; הסכם או היישום

13

או פדיון ערך בעל ביטוח חוזה(5 ידי על המונפק אנונה או קצבה חוזהלמעט מוחזק או פיננסי מוסד בו, או פנסיונית הטבה המממן חוזה

מחשבון ליחיד שניתנה נכות הטבת פיננסי חשבון מהגדרת שהוחרג הזרה, המדינה עם בהסכם

אלה: כל בו ושמתקיימיםלהעברה; ניתן לא הואא()תשואה; תלוי אינו הואב() מידית; חיים לקצבת הואג()

מידית" חיים זה, "קצבת לעניין או אחד אדם חיי למשך קצבה–

הקצבה שתשלומי יותר, ובלבד משולמים להיות מתחילים

משנה מאוחר שאינו במועד ותשלומי ההפקדה מועד לאחר

אחת ומשולמים שווים הקצבהיותר; גבוהה בתדירות או לשנה

שהוחרג כאמור חשבון למעט והכל יישום לצורך פיננסי חשבון מהגדרת

לפי הסכם או פטקא הסכם יישום, העניין;

14

זכויות ( יראו4( ו-)3) פסקאות לעניין ערך ניירות בשוק בקביעות כנסחרות

של משמעותי היקף קיים מוסדר, אם בבורסה שוטף באופן בזכויות מסחר

רשות בידי ומפוקחת המוכרת נמצא, השוק שבה במדינה ממשלתית

נסחר מניות של משמעותי שנתי וערך נסחרת אינה פיננסי במוסד בה; זכות פיננסי, כחשבון אותה ויראו בקביעות

פיננסי מוסד בה, שאינו המחזיק אםרשום המשמש בספרי כמתווך, הפיננסי; המוסד

חשבון "חשבון – חשבון פיקדון" חיסכון, חשבון פיקדון מסחרי, לזמן עו"ש,

היא לו שהעדות חשבון או קצוב חיסכון, תעודת פיקדון, תעודת תעודת

תעודת או השקעה, מכשיר חוב, פיננסי במוסד המוחזק אחר דומה

או בנקאיים עסקים של הרגיל במהלך חברת עם חוזה דומים, לרבות עסקים דומה חוזה או תשואה המבטיח ביטוחריבית; לתשלום אחר

משפטי; הסדר או בני-אדם ישות" – חבר" לפיקדונות, מוסד פיננסי" – מוסד "מוסד

ישות חברת או השקעות למשמורת, כהגדרת ביטוח אחד כל מסוימת, (, למעט4) ( עד1) בפסקאות מאלה

מהגדרה אותו החריג האוצר שר אםורשאי דרך כאמור להחריגו הוא זו,

בין-לאומי הסכם לצורך או כלל – זה מסוים; לעניין

15

–ישות "מוסד(1 לפיקדונות" במהלך פיקדונות המקבלת מאחר,

במהלך או שלה הבנקאות עסקי בנקאי תאגיד דומים, ולרבות עסקים

)רישוי(, הבנקאות בחוק כהגדרתוו,19813תשמ"א- הבת החברה

לחוק יא88 בסעיף כמשמעותה את , בנותנה19864הדואר, התשמ"ו-

באותו כהגדרתם הכספיים השירותיםחוק;

ישות "מוסד(2 – למשמורת" אחר בשביל פיננסים נכסים המחזיקה ומשירותים מהחזקתם והכנסתהאחוזים20 היא קשורים פיננסיים או

שמיום בתקופה הכנסתה מכלל יותר השנים שלוש בתקופת או הקמתה

בדצמבר31ב- שהסתיימה ביום או החשבונאית התקופה של האחרון

אחר, במועד המסתיימת שלה היא אם נבדק שבה לשנה שקדמה

לפי ישות הקצרה התקופה כאמור, מביניהן;

– "ישות(3 ישות השקעות" למען מאלה יותר או באחת העוסקת

או ישות בידי המנוהלת ישות לקוח, כאמור: העוסקת

.232התשמ"א, עמ' ס"ח3.79התשמ"ו, עמ' ס"ח4

16

בשוק במכשירים מסחרא()לרבות בהמחאות, הכספים,

בתעודות פיקדון בשטרות, מטבע מכשירי ובנגזרים; חוץ; מכשירי ריבית שיעור חליפין;

ניירות ומכשירי ערך מדד; מסחר הניתנים להעברה; סחורות; לגבי עתידיים בחוזים

השקעות, אישי תיק ניהולב()קבוצתי; או

כסף של ניהול או השקעהג()אחר; בעבור אחרת בדרך

כהגדרתו מורשה תאגיד לרבותלחוק1 בסעיף העיסוק הסדרת תיקי ובניהול השקעות בייעוץ

התשנ"ה- קופת19955השקעות, , בחוק כהגדרתן מנהלת וחברה גמל

)קופות פיננסיים שירותים על הפיקוחהתשס"ה- קרן20056גמל(, ,

ומנהל בנאמנות משותפות להשקעותכמשמעותם ו-3 בסעיפים הקרן, 4

בנאמנות, משותפות השקעות לחוק רישיון בעלת , וחברה19947התשנ"ד-

לחוק יב44 בסעיף כהגדרתו זירה;19688ערך, התשכ"ח- ניירות

.416התשנ"ה, עמ' ס"ח5התשס"ה, עמ' ס"ח6.308התשנ"ד, עמ' ס"ח7.234התשכ"ח, עמ' ס"ח8

17

כל ביטוח "חברת(4 – מסוימת" ובלבד אחת מנפיקה שהיא מאלה, חוזה או פדיון ערך בעל ביטוח חוזה

לשלם מחויבת או אנונה או קצבהכאמור: לחוזים בקשר כסף

לרבות חברתא() מי ביטוח, ישראלי מבטח רישיון שקיבל

לחוק1)א()15 סעיף לפי ) פיננסיים שירותים על הפיקוח

;19819)ביטוח(, התשמ"א- בחברה המחזיקה חברהב()

)א(; משנה בפסקת כאמור– ישראלי פיננסי "מוסד אחד כלמדווח"

מאלה: ישראל, תושב פיננסי מוסד(1)

כאמור פיננסי מוסד של סניף למעט לאזור ומחוץ לישראל מחוץ הנמצא

א;3 בסעיף כהגדרתו חוץ תושב פיננסי מוסד של סניף(2)

בישראל; הנמצא או פטקא הסכם יישום למעט, לעניין

השלישית, בתוספת המנוי יישום הסכםאו1) בפסקה כאמור מוסד סניף (

שלפי2) בפסקה כאמור הוראות ( על לדווח חייב אינו הסכם אותו

פיננסיים; חשבונותכל שאינו פיננסי "מוסד – אחד משתתף"

מאלה:

.208התשמ"א, עמ' ס"ח9

18

מציית שאינו פיננסי מוסד(1) תושב ואינו פטקא חוק להוראות עם בהסכם התקשרה אשר במדינהפטקא; חוק יישום לצורך ארה"ב

מדינה תושב פיננסי מוסד(2) חוק ליישום בהסכם שהתקשרה

אך בארה"ב המס רשויות פטקא, פיננסי מוסד כאל אליו מתייחסות

משתתף; שאינו ומסמכים נתונים, הצהרות "מידע" – לרבות

אחרים;אלה: מבין פדיון" – הגדול "ערך

יכול הפוליסה שבעל הסכום(1) עם או הביטוח חוזה ביטול בעת לקבל

בחשבון להביא בלי יחושב סיומו, אשרהלוואות; או מוקדם פירעון עמלות

יכול הפוליסה שבעל הסכום(2) בהתייחס או הביטוח חוזה לפי ללוותאליו;

חוזה לפי לשלם שניתן סכום למעטמאלה: כאחד הביטוח

שנגרם נזק בשל פיצויא() או ממחלה כתוצאה לאדם

לשיפוי אחר תשלום תאונה, או כלכלי נזק בשל פיצוי או

הביטוח, מקרה מקרות כתוצאה בשל גם – יישום הסכם ולעניין

בביטוח המבוטח יחיד של מוותחיים;

19

ששולמה פרמיה החזרב()שאינו חוזה לפי חוזה ביטוח,

כתוצאה לביטוח מסיום חיים, ירידה או הביטוח חוזה ביטולו,

בתקופת לסיכון בחשיפה של מחדש חישוב או הביטוח שגיאה תיקון בשל פרמיה

טעות של בפרסום תעריף, דומה; טעות או בסיווג

השתתפות תשלוםג() הניסיון על בהתבסס ברווחים או הביטוח חוזה לגבי בחיתום

ובלבד הקבוצה המבוטחת, ביטוח מהסכם נובע שהתשלום פיצוי רק הן לפיו שההטבות

)א(; בפסקה כאמורו-)ב(, משנה פסקאות לעניין )א(

41 בסעיף חיים" – כמשמעותו "ביטוחהתשמ"א- חוזה לחוק 198הביטוח,

110. חשבון בעל זיהוי

פרטים ומסירת135

.1ב ישראלי פיננסי במוסד חשבון בעלא()

חשבון בעל להיות שמבקש מי או מדווח המידע את הפיננסי למוסד ימסור כאמור תושבותו ומדינת זהותו בירור לשם הנדרש

מידע גם –ימסור ישות הוא אזרחותו, ואם או בעל של זהותו ובירור סיווגה לשם הנדרש אזרחותו, או תושבותו ומדינת בה שליטה

הסכם או פטקא הסכם יישום לצורך והכללפי שר יישום, את יקבע האוצר העניין;

זה. קטן סעיף לפי למסור שחובה המידע

.94התשמ"א, עמ' ס"ח10

20

ידרוש מדווח ישראלי פיננסי מוסדב() בעל להיות שמבקש ממי או חשבון מבעל

לשם הנדרש המידע את לו חשבון, למסור אזרחותו, או תושבותו ומדינת זהותו בירור לשם הנדרש מידע גם – ישות הוא ואם

או תושבותו ומדינת זהותו וברור סיווגה לגבי בה, ויערוך שליטה בעל של אזרחותו

בעל להיות שמבקש מי או חשבון בעל את בישות שליטה בעל ולגבי חשבון

מקום קביעת לצורך הנדרשות הבדיקות כאמור וסיווג האזרחות או התושבותוהכל להסכם בהתאם לצורך בין-לאומי,

לפי הסכם או פטקא הסכם יישום יישום, האוצר. שר שיקבע העניין, כפי

יפעל מדווח ישראלי פיננסי מוסדג() המנהל בידי ככזה זיהויו לשם כנדרשוהכל מס ורשויות שר שיקבע כפי זרות, .האוצר

יעביר מדווח ישראלי פיננסי מוסדד() ובעל חשבון בעל בדבר מידע למנהל חשבון ובדבר חשבון בעלת בישות שליטה

אשר לרשות להעביר המנהל על פיננסי, בין-לאומי, והכל להסכם בהתאם זרה מסהאוצר. שר שיקבע כפי

)ד( )א( עד קטנים סעיפים לפי תקנותה() ועם ישראל בנק נגיד עם בהתייעצות יותקנו

ערך. ניירות רשות ראש יושב

21

ללקוח הודעה טיעון וזכות העברת לענייןלמנהל מידע

135.2ב

הסכם או פטקא הסכם יישום לצורךא() מתן בדבר הוראות האוצר שר יישום, יקבע

מדווח, למי ישראלי פיננסי מוסד בידי הודעה או זרה במדינה תושב היותו על הצהיר שלא סיווג הפיננסי זרה, והמוסד מדינה של אזרחעל כאזרח או כתושב אותו כך כאמור,

פיננסי חשבון ואודות אודותיו שמידע שבשליטתו חברה בבעלות או שבבעלותו

העברתו לצורך למנהל מועבר להיות צפוי מדינה אותה של המס לרשות המנהל בידי

הסכם או פטקא הסכם להוראות בהתאםהעניין. יישום, לפי

הוראות לפי הודעה לו שנמסרה מיב() המוסד בפני להביא )א( רשאי קטן סעיף

ומידע טענות המדווח הישראלי הפיננסי או זרה במדינה כתושב סיווגו לשלילת להוראות בהתאם זרה מדינה של כאזרח העניין, יישום, לפי הסכם או פטקא הסכם.האוצר שר שיקבע כפי והכל

לעניין הוראותפטקא הסכם

135.3ב

שר יקבע פטקא הסכם יישום לצורךבהתייעצות ישראל בנק נגיד עם האוצר,

– ערך ניירות רשות ראש יושב ועם בהתקיימם אשר ותנאים מצבים(1)

מדווח ישראלי פיננסי מוסד יסגור יום אחרי אצלו שנפתח פיננסי חשבון

ביולי 1ג' בתמוז התשע"ד ) , אשר(2014 הפיננסי המוסד בידי עלה לא לגביו

חובתו לקיום לו הנדרש מידע לקבל)ב(;1ב135 סעיף לפי

22

בהתקיימם אשר ותנאים מצבים(2) לנכות מדווח ישראלי פיננסי מוסד על

ממקור ניכוי בר מתשלום סכומים למוסד מעביר שהוא אמריקאי הכנסהמשתתף; לא פיננסי

בהתקיימם אשר ותנאים מצבים(3) למסור מדווח ישראלי פיננסי מוסד על

ניכוי בר תשלום למשלם שייקבע מידעאמריקאי; הכנסה ממקור

ו-)2) פסקאות לעניין "תשלום3( – בר ( תשלום אמריקאי" –כל הכנסה ממקור ניכוישכר של דיבידנד, שכר, ריבית, דירה,

תגמול, פיצוי, אנונה, פרמיה, משכורת, משתנה, או אחר, קבוע תשלום וכל מענק

אחרת, תקופה בכל או שנה בכל המשתלםלמעט שמקורו שאינו תשלום בארה"ב, לפי במקור מס ממנו לנכות שיש תשלום

בארה"ב. הדין שימוש הגבלתבמידע

135.4ב

שימוש לעשות רשאית אינה המסים רשות )ד(1ב135 סעיף לפי התקבל אשר במידעלמעט המס דיני אכיפת לצורך בישראל, להלן: המפורט במידע שימוש

שחל פיננסי חשבון בעל לגבי(1)המידע–( 1)3ב135 סעיף לגביו

בין-לאומי להסכם בהתאם הנדרש אזרחותו או תושבותו קביעת לצורךהלקוח; של זהותו פרטי אודות ומידע

23

יתרת שסך נישום לגבי(2) לו המיוחסים הפיננסיים החשבונות

סעיף לפי מידע הועבר לגביהם אשרעולה4)3ב135 שקלים מיליון על (

של זהותו פרטי אודות מידע – חדשיםיתרת הפיננסי, החשבון הלקוח,

ומידע בחשבון שנתקבלו והכנסותבחשבון; הנהנה זהות אודות

"פרטי לעניין מדינת–הלקוח" זהות זה, מדינת וכן, התושבות, כתובת, האזרחות,

תעודת ומספר לידה תאריך – יחיד לגבי זיהוי מספר כל או דרכון מספר או זהות

כל הרשום, או מספרו – תאגיד אחר, ולגביאחר. זיהוי מספר

יישום חובתהסכמים

135.5ב

מידע יעביר לכך הסמיך שהוא מי או המנהל לכך, הנוגע בכל ויפעל זרות מס לרשויות

של התחייבויותיה לקיום הנדרש ככל לפי ישראל מדינת בשם ישראל ממשלת

המנוי יישום הסכם וכל פטקא הסכםהשלישית. בתוספת

התוספתהשלישית

135.6ב

כל השלישית לתוספת יוסיף האוצר שר כל ממנה ויגרע לתוקף שנכנס יישום הסכם"שבוטל. יישום הסכם

סעיפים הוספתכד195 עד י195

יבוא: לפקודה ט195 סעיף אחרי.2

בין-לאומי הסכם יישום לעניין כספי : עיצום1ו' "סימן

24

כספי עיצום זיהוי אי בשל

בשל או פרטים פגם

בהעברתם

י195.

מוסד כי להניח סביר יסוד למנהל היהא() בסעיף כהגדרתו מדווח ישראלי פיננסילא135 מאדם או חשבון מבעל דרש ב,

למסור בעל להיות המבקש לו חשבון, או הבדיקה פעולות את ביצע לא מידע,

בניגוד ,1ב135 סעיף להוראות הנדרשות, עיצום הפיננסי המוסד על להטיל הוא רשאי חדשים. שקלים10,000 של בסך כספי

מוסד כי להניח סביר יסוד למנהל היהב() בסעיף כהגדרתו מדווח ישראלי פיננסי שהעביר או מידע למנהל העביר לאב, 135 פיננסיים לחשבונות ביחס חלקי מידע

סעיף להוראות בניגוד אצלו המוחזקים כספי עיצום עליו להטיל הוא , רשאי1ב135.חדשים שקלים 50,000 בסך

כוונת על הודעהחיוב

י195א.

הפר אדם כי להניח סביר יסוד למנהל היהכאמור חוק לפי מהוראות הוראה זה, המפר(, ובכוונתו – זה )בסימן י195 בסעיף סעיף, אותו לפי כספי עיצום עליו להטיל עליו להטיל הכוונה על הודעה למפר ימסור כוונת על הודעה – זה )בסימן כספי עיצום

המנהל, יציין חיוב כוונת על בהודעהחיוב(; אלה: השאר, את בין

זה )בפרק המחדל או המעשה(1)ההפרה; את המעשה( המהווה – והתקופה הכספי העיצום סכום(2)

לתשלומו; טענותיו לטעון המפר של זכותו(3)

סעיף הוראות לפי המנהל בפנייב;195

25

לפי יעודכן הכספי העיצום סכום(4) הפרה של יד)א( במקרה195 סעיף

נמשכת; לפי יעודכן הכספי העיצום סכום(5)

במקרה195 סעיף הפרה של יד)ב( חוזרת;

י195טיעון זכותב.

לפי חיוב כוונת על הודעה לו שנמסרה מפר טענותיו, לטעון רשאי יא195 סעיף הוראות

להטיל הכוונה המנהל, לעניין בכתב, בפני 30 סכומו, בתוך ולעניין כספי עיצום עליוורשאי מסירת ממועד ימים ההודעה,

האמורה התקופה את להאריך המנהל ימים;30 על תעלה שלא נוספת בתקופה

רשאי המפר טען לדרוש המנהל כאמור, הדרושים נוספים פרטים לו למסור מהמפר

החלטתו. קבלת לצורך המנהל לדעת המנהל החלטתתשלום ודרישת

י195ג.

לאחר המנהלא( את ששקל יחליט, אם195 סעיף לפי שנטענו הטענות יב, הוא כספי, ורשאי עיצום המפר על להטיל

לפי הכספי העיצום סכום את להפחיתט. 195 סעיף הוראות

קטן סעיף הוראות לפי המנהל החליטב()א( –

– כספי עיצום המפר על להטיל(1) את לשלם בכתב דרישה לו ימסור

דרישת – זה )בסימן הכספי העיצום השאר, סכום יצוינו, בין תשלום(, שבה

לרבות הכספי העיצום המעודכן, המועד לאותו עד שהצטברה תוספת

והתקופה הפרה בגין נמשכת, לתשלומו;

26

עיצום המפר על להטיל שלא(2) כך, על הודעה לו ימסור – כספי

בכתב. סעיף לפי בהודעה או תשלום בדרישתג(

החלטתו. נימוקי את המנהל )ב( יפרט קטן תשלום דרישת למפר ימסור המנהלד(

תשעה )ב( בתוך קטן סעיף לפי הודעה או את המפר טען שבו מהמועד חודשים או יב195 סעיף הוראות לפי טענותיו

נוספים פרטים למנהל נמסרו שבו מהמועדלפי לפי מסר בקשתו, המנהל המאוחר;

חודשים תשעה תום לאחר תשלום דרישת כל הכספי העיצום על יווסף כאמור, לא

תשעה בתום המתחילה התקופה בגין סכום מסירת ביום ומסתיימת כאמור חודשיםהתשלום. דרישת

לפי טענותיו את המפר טען לאה( התקופה בתוך יב195 סעיף הוראות

על ההודעה את סעיף, יראו באותו האמורהבתום כוונת כדרישת אותה חיוב, תקופה,

האמור. במועד למפר שנמסרה תשלום נמשכת הפרהחוזרת והפרה

י195ד.

העיצום על ייווסף נמשכת בהפרהא() החלק הפרה לאותה הקבוע הכספי

ההפרה נמשכת שבו יום לכל שלו החמישים שנמסרה מיום ימים שלושים שחלפו לאחרהחיוב. כוונת על הודעה

27

העיצום על ייווסף חוזרת בהפרהב() השווה סכום הפרה לאותה הקבוע הכספי זה, "הפרה כאמור; לעניין הכספי לעיצום

חוק לפי מהוראות הוראה חוזרת" – הפרתבתוך195 בסעיף כאמור זה שנתיים י,

שבשלה הוראה אותה של קודמת מהפרה שבשלה או כספי עיצום המפר על הוטל

הורשע. תיקוןההפ

רה

195טו.

שבשלה ההפרה את תיקן אשר מפרא() כאמור חיוב כוונת על הודעה לו נמסרהיודיע195 בסעיף תיקון על למנהל יא,

ההפרה. כי, שלא להניח סביר יסוד למנהל היהב()

)א(, קטן סעיף לפי המפר בהודעת כאמור על הודעה למפר תוקנה, ימסור לא ההפרה

הכספי העיצום סכום את להגדיל כוונתווהוראות ההפרה בשל סעיפים הנמשכת, המחויבים. יחולו, בשינויים יג195 עד יא195

סכומיםמופחתים

195טז.

כספי עיצום להטיל רשאי אינו המנהלא() בסימן הקבועים מהסכומים הנמוך בסכום

)ב(. קטן סעיף הוראות לפי זה, אלא המשפטים, שר האוצר, בהסכמת שרב()

נסיבות לקבוע רשאי ושיקולים מקרים, בסכום כספי עיצום להטיל ניתן שבשלהם

זה, בסימן הקבועים מהסכומים הנמוךשיקבע. בשיעורים

28

של מעודכן סכוםהכספי העיצום

י195ז.

סכומו לפי יהיה הכספי העיצוםא() התשלום, דרישת מסירת ביום המעודכן

המנהל בפני טענותיו טען שלא מפר ולגביביום195 בסעיף כאמור – מסירת יג)ד(

הוגש כוונת על ההודעה ערעור החיוב; או והמנהל כג195 סעיף לפי המשפט לבית העיצום של תשלומו את עיכב המשפט בית

סכומו לפי הכספי העיצום יהיה – הכספיבערעור. ההחלטה ביום המעודכן

בסעיף הקבוע הכספי העיצום סכוםב() )בסעיף שנה בכל בינואר1ב- יתעדכן י195

השינוי לשיעור העדכון(, בהתאם יום – זה המדד לעומת העדכון ביום הידוע במדד הקודמת; השנה של בינואר1ב- ידוע שהיה

שהוא הקרוב לסכום יעוגל האמור הסכום זה, חדשים; לעניין שקלים10 של מכפלה

שמפרסמת לצרכן המחירים "מדד" – מדדלסטטיסטיקה. המרכזית הלשכה

על הודעה ברשומות יפרסם המנהלג() סעיף לפי המעודכן הכספי העיצום סכום)ב(. קטן

י195התשלום מועדח.

30 בתוך הכספי העיצום את ישלם המפר כאמור התשלום דרישת מסירת מיום ימים

יג.195 בסעיף הצמדה הפרשיוריבית

י195ט.

במועד, ייווספו כספי עיצום המפר שילם לאלתקופת העיצום על הפיגור, הכספי,

בסעיף כהגדרתם וריבית הצמדה הפרשי)בסימן159 הצמדה הפרשי – זה א)א(

לתשלומו. וריבית(, עד195גביה

כ.ועל לאוצר ייגבה כספי עיצום המדינה, .11)גביה( המסים פקודת תחול גבייתו

29

בשל כספי עיצום חוק לפי הפרה

חוק ולפי זהאחר

195כא.

הוראה של הפרה המהווה אחד מעשה על בסעיף המנויות זה חוק לפי מההוראות

אחר, חוק לפי מההוראות הוראה ושל י195אחד. כספי מעיצום יותר יוטל לא

195ערעורכב.

לפי המנהל של סופית החלטה עלא() השלום משפט לבית לערער ניתן זה סימן השלום; ערעור משפט בית נשיא יושב שבו

ימים30 בתוך יוגש כאמור שנמסרה מיום ההחלטה.

)א( קטן סעיף לפי ערעור בהגשת איןב() אלא הכספי העיצום תשלום את לעכב כדי המשפט שבית או המנהל לכך הסכים כן אם

כך. על הורה ערעור לקבל המשפט בית החליטג()

ששולם )א(, לאחר קטן סעיף לפי שהוגשוהורה העיצום סכום החזרת על הכספי, הפחתת על או ששולם הכספי העיצום

יוחזר הסכום או ששולם הסכום סכומו, לפי בתוספת שהופחת, הפרשי העניין,

הפקדתו, או תשלומו מיום וריבית הצמדההחזרתו. יום עד

195פרסוםכג.

סימן לפי כספי עיצום המנהל הטילא(יפרסם רשות של האינטרנט באתר זה,

שתבטיח שלהלן, בדרך הפרטים את המסים בהחלטה דעתו שיקול הפעלת לגבי שקיפותכספי: עיצום להטילהכספי; העיצום הטלת דבר(1) הוטל שבשלה ההפרה מהות(2)

הכספי; העיצוםשהוטל; הכספי העיצום סכום(3)

.1399, )א( 1374ב', עמ' )ע( א"י, כרך חוקי11

30

– הכספי העיצום הופחת אם(4) ושיעורי הופחת שבשלהן הנסיבות

ההפחתה; הנוגעים המפר אודות פרטים(5)

לעניין; הוא המפר אם – המפר של שמו(6)

תאגיד. כא,195 סעיף לפי ערעור הוגשב(

הערעור הגשת דבר את הממונה יפרסםתוצאותיו. ואת

(,6)א() קטן סעיף הוראות אף עלג( מפר של שמו את לפרסם המנהל רשאי לצורך נחוץ שהדבר סבר יחיד, אם שהוא

הציבור. אזהרת יפרסם זה, לא בסעיף האמור אף עלד(

שרשות מידע בגדר שהם פרטים המנהל )א(9 סעיף לפי מלמסור מנועה ציבורית

, וכן199812המידע, התשנ"ח- חופש לחוק סעיף לפי פרטים לפרסם שלא הוא רשאי

אינה ציבורית שרשות מידע בגדר שהם זה האמור. )ב( לחוק9 סעיף לפי למסור חייבת

עיצום בעניין זה סעיף לפי פרסוםה( של לתקופה יהיה תאגיד על שהוטל כספי

על שהוטל כספי עיצום שנים, ובעניין ארבע המשפטים שנתיים; שר של לתקופה – יחיד

שימנעו, ככל הדרכים לעניין הוראות יקבעאת בפרטים העיון אפשרות האפשר,

שחלפה לאחר זה סעיף לפי שפורסמוזה. קטן בסעיף האמורה התקופה

. 226התשנ"ח, עמ' ס"ח12

31

נוספות דרכים לקבוע רשאי השרו(זה. בסעיף האמורים הפרטים לפרסום

אחריות שמירתפלילית

195כד.

זה, לא פרק לפי כספי עיצום תשלוםא() בשל אדם של הפלילית מאחריות יגרע

זה חוק לפי מהוראות הוראה הפרתעבירה. י, המהווה195 בסעיף המנויות

כוונת על הודעה למפר המנהל שלחב() כאמור עבירה המהווה הפרה בשל חיוב

אישום כתב נגדו יוגש )א(, לא קטן בסעיףאלא אותה בשל התגלו כן אם הפרה,

זאת. המצדיקות חדשות עובדות בשל אישום כתב אדם נגד הוגשג()

קטן בסעיף כאמור עבירה המהווה הפרהלא לפי הליכים המנהל נגדו ינקוט )א(,

כתב הוגש הפרה, ואם אותה בשל זה סימן )ב( קטן בסעיף האמורות בנסיבות האישום

לו כספי, יוחזרו עיצום שילם שהמפר לאחר הצמדה הפרשי בתוספת ששולם הסכום החזרתו. יום עד הסכום תשלום מיום וריבית

" סעיף תיקון ב214

לגבי יחול לא זה "תנאי יבוא ( לפקודה, בסופו3ב)א()214 בסעיף.3יישום". הסכם או פטקא הסכם יישום לצורך שנדרש מידע

התוספת הוספתהשלישית

יבוא: לפקודה השניה התוספת אחרי.4

השלישית "התוספת

מדווח", וסעיף ישראלי פיננסי "מוסד ב)א( – ההגדרה135 )סעיף(5ב135

איסור חוק תיקוןהון הלבנת

2000הון, התש"ס- הלבנת איסור בחוק.5

32

–1 בסעיף(1)יקרות" יבוא: "אבנים ההגדרה אחריא(

מאלה: אחד כל – שליטה", בתאגיד ""אמצעי בשם חתימה מורשי למנות הזכות(1)

אשר באמצעות ביכולתם התאגיד, לכוון, התאגיד, למעט פעילות החתימה, את זכות או לדירקטוריון המוענקת מינוי זכות

לגופים או חברה של הכללית לאסיפהאחר; תאגיד של מקבילים

של כללית באסיפה ההצבעה זכות(2)אחר; תאגיד של מקביל בגוף או חברה

חברה של דירקטורים למנות הזכות(3) אחר, תאגיד של מקבילים משרה נושאי אוהתאגיד; של הכללי המנהל את או

התאגיד; ברווחי להשתתף הזכות(4) התאגיד נכסי ביתרת לחלק הזכות(5)

פירוקו;"; חובותיו, בעת סילוק לאחרהדואר" יבוא: "בנק ההגדרה אחריב(

שליטה" – ""בעל פעילותו את לכוון היכולת בעל יחיד(1)

או אחרים עם יחד ובין לבד תאגיד, בין שלבין בעקיפין, ובין במישרין באמצעותם,

התאגיד, מתקנון הנובעת יכולת לרבות אחר, באופן או פה בכתב, בעל חוזה מכוח

אחר, ולמעט מקור מכל הנובעת יכולת או של תפקיד של ממילוי רק הנובעת יכולתבתאגיד; משרה נושא

33

בפסקה האמור מכלליות לגרוע מבלי(2)יראו1) אם בתאגיד שליטה כבעל יחיד (,

מסוג יותר או אחוזים עשרים מחזיק הוא אחר אדם שליטה, ואין אמצעי של כלשהו

בשיעור הסוג מאותו שליטה אמצעי המחזיקלעניין שיעור על העולה זה, החזקותיו;

עם ביחד החזקה לרבות– "החזקה" ערך; ניירות בחוק כמשמעותה אחרים

האמור מכלליות לגרוע מבלי(3) יחיד אין שבו (, בתאגיד2( ו-)1) בפסקאות

יראו כאמור יושב את שליטה כבעל בהן, משרה ונושא בחברה הדירקטוריון ראש

ואם המנהל את וכן מקביל אין הכללי, שליטה לו שיש המשרה נושא את – כאלה

בתאגיד;"; אפקטיבית( –1)א()7 בסעיף(2)

יבוא לו שיש מי "את במקוםא() "בעל שליטה" ";שליטה

)ב( – יימחקו; משנה ")א(" ופסקת הסימןב()

מי" "את במילים המתחיל הקטע במקוםא, 8 בסעיף(3)";שליטה "בעל ()ב(" יבוא1)א()7 "בסעיף במילים ומסתיים

"שליטה" – תימחק; א, ההגדרה11 בסעיף(4)

)ב( יבוא: קטן סעיף א, אחרי31 בסעיף(5)

34

או בנקאי )א(, תאגיד קטן בסעיף האמור אף ")ג( על פיננסי מוסד שהוא השלישית בתוספת המפורט גוף

מס לפקודת ב135 בסעיף כהגדרתו מדווח ישראלי מקבל של זיהוי בפרטי שימוש לעשות הכנסה, רשאי

עבודתו, ג', במהלך פרק לפי לידיו הגיעו אשר שירות או פטקא הסכם לפי כנדרש השירות מקבל זיהוי לצורך

לפקודת ב135 בסעיף כהגדרתם בין-לאומי הסכם לפיובלבד מס ההסכם ליישום הסכם שנחתם הכנסה,

מידע לחילופי הנוהל על המבוסס הבין-לאומיStandard) פיננסיים חשבונות של אוטומטיים for

Automatic Exchange of Financial Account

Information)ולפיתוח פעולה לשיתוף הארגון שפרסם (."OECD)ה- כלכלי

15/11/15

35