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8/17/2019 3 Continuidad Servicio
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Norma Internacional deAuditoria 240:
Trata de las responsabilidadesque tiene el auditor
con respecto al fraude en laauditoría de estadosnancieros.
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• INCO!CCION!" !N #O" !"TA$O"%INANCI!O"
– %A&$! ' INT!NCIONA# – !O ' NO INT!NCIONA#
Al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones
materiales en los estados financieros
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INCORRECCIONES POR FRAUDE
Incorrección por información nanciera fraudulenta Asientos cticios
Cambiando (ip)tesis * +uicios de estimaci)n Omitiendo, anticipando o diriendo (ec(os o transacciones ocurridas en elperiodo.
Ocultando o no re-elando (ec(os. %alseando situaciones o resultados. Alterando reistros o condiciones relati-as a transacciones sinicati-as o
inusuales.
Apropiación indebida de activo• /al-ersaci)n de inresos• "ustracci)n de acti-os físicos o de propiedad intelectual de la empresa
•ao por bienes o ser-icios no recibidos
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esponsabilidad de lapre-enci)n * detecci)n
del fraude• #os responsables del obierno de la entidad * la direcci)n
"on los principales responsables de la pre-enci)n *
detecci)n del fraude. Imponer cultura de (onestidad * comportamiento 1tico. re-er di-ersas acti-idades que conlle-en al fraude
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• esponsabilidad del auditor
ro-eer seuridad raonable sobre !.% en su
con+unto.
!.% libres de incorrecciones materiales
/antener una actitud de escepticismo profesional
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$icultad paradetecci)n de
fraudes• $epende de:
ericia de quien lo comete %recuencia o alcance de la manipulaci)n ano +er3rquico del implicado
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Ob+eti-os $el auditor Identicar * -alorar los riesos.
Obtener e-idencia suciente * adecuadarespecto de los riesos -alorados
esponder adecuadamente al fraude o aindicios.
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equerimientos!" Ecepticimo profeional
#" Dicuión entre lo miembro del
e$uipo del traba%o&" Procedimiento de valoración del
rie'o ( actividade relacionada
)" Identicación ( valoración de lorie'o
*" Repueta a lo rie'ovalorado
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Imposibilidad del auditor para continuar con eltrabajo
La imposibilidad para continuar puede darse por:
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20CON"I$!ACI5N $!
#!6!" 6 !7ACION!"!N &NA
A&$ITO8A $! !"TA$O"%INANCI!O"
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• #os ob+eti-os del auditor:
9. Obtener e-idencia suciente * apropiada
sobre el cumplimiento de las disposicionesleales * relamentarias que tienen un efectodirecto en la informaci)n nanciera
2. Aplicar procedimientos de auditoriaespecícos que a*uden a identicar casos de
incumplimiento. esponder adecuadamente al incumplimiento
o a la e;istencia de indicios de unincumplimiento
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•
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• !l incumplimiento por parte de laentidad con le*es * reulacionespodrían enerar una incorrecci)n deimportancia relati-a en los estados
nancieros
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• #a responsabilidad de la pre-enci)n *detecci)n del incumplimiento es dela administraci)n
– /antener un reistro de le*es importantes – /onitorear requisitos leales * dise>ar
procedimientos * controles internos paraaseurar el cumplimiento
– Contratar asesores leales – $esarrollar, publicitar, implementar *
seuir un c)dio de conducta
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2?0CO/&NICACION!" $! A"&NTO"
$! A&$ITO8A CON #O"!NCA7A$O" $!# 7O@I!NO
COOATIO
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#os encarados del obiernocorporati-o
#aBs personaBs u oraniaci)nBes conresponsabilidad de super-isar la direcci)nestrat1ica de la entidad * las obliacionesrelacionadas con la rendici)n de cuentas de la
misma.!sto inclu*e super-isar el proceso deinformaci)n nanciera.
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CO/&NICACION!" CON #O"!NCA7A$O" $!# 7O@I!NO
COOATIO
• !l auditor deber3 determinar laBspersonaBs apropiadaBs dentro de la
estructura del obierno corporati-ode la entidad con quien comunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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Asuntos que debencomunicarse
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!l auditor deber3 establecer el proceso de comunicaci)n * deber3 e-aluar si lacomunicaci)n bilateral entre el auditor * los encarados del obierno corporati-o(a sido adecuada
El auditor deberá comunicar por escrito
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Las comunicaciones escritas no necesitan
incluir todos los asuntos que surgieron durante el
curso de la auditoría
El auditor deberá comunicarse con los encargadosdel gobierno corporativo de manera oportuna
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$ocumentaci)n
Cuando los asuntos queesta NIA requiere secomuniquen * que se (aade manera -erbal, elauditor deber3 incluirlos en
la documentaci)n deauditoría, * cu3ndo * aqui1n fueron comunicados.
Cuando los asuntos se (an
comunicado por escrito, elauditor deber3 retener unacopia de la comunicaci)ncomo parte de ladocumentaci)n de auditoría