3 Horas Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federal

EDUCACIÓ N CÓNTINUA PRÓFESIÓNAL DE ACTUALIZACIÓNES DE LA LEY DE IMPUESTÓS FEDERAL DE 3 HÓRAS

IRS Nú mero de Proveedor: P619F IRS Nú mero del Cúrso: P619F-U-00063-21-S

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Este material es únicamente para propósitos educacionales y específicos a la materia contenida en la tabla de contenidos y de ninguna manera cubre todos los aspectos del código tributario. Más bien, se ha desarrollado para ofrecer una representación exacta de la materia que cubre. La compra de este curso o cualquier otro curso ofrecido por Golden State Tax Training Institute, Inc. viene con la disposición de que su propósito no es ofrecer servicios profesionales o legales o de otro tipo. Además, el curso contiene la ley tributaria actual más reciente a la fecha de publicación. Los cambios importantes en la ley tributaria se enviarán a los estudiantes en la forma de un suplemento. LOS ARTÍCULOS Y COMENTARIOS INCLUIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO NO CONSTITUYEN UNA OPINIÓN Y NO ESTÁN DESTINADOS O ESCRITOS PARA SER UTILIZADOS, Y NINGÚN CONTRIBUYENTE PUEDE USARLOS CON EL PROPÓSITO DE EVITAR SANCIONES IMPUESTAS A LOS CONTRIBUYENTES. Los derechos de autor no se reclaman en ningún material obtenido a partir de publicaciones o circulares de los oficiales del gobierno estadounidense. © 2021 Golden State Tax Training Institute, Inc. Todos los derechos reservados.

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Tabla de Contenidos

Introducción ............................................................................................................................................................. ii

Descripción del Curso ............................................................................................................................................. ii

Objetivos de Aprendizaje del Curso ....................................................................................................................... iii

La Legislación Federal Tributaria del 2021 y cambios continuos, Recordatorios de actualización del derecho tributario recientes ................................................................................................................................................ 1-1

Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 ............................................................................................. 1-1

Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 .......................................................................................................... 1-3

Formularios Tributarios ........................................................................................................................................ 1-4

Legislación Tributaria Federal 2021 ..................................................................................................................... 1-5

Limitaciones para un Plan de Pensión ...............................................................................................................1-13

Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) Disposiciones de Impuestos para Individuos ..........................1-19

Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) Disposiciones de Impuestos de los Empleadores ..................1-24

Las Parejas Casadas del Mismo Sexo ..............................................................................................................1-26

Otra Información sobre la actualización de Impuestos del 2021 .......................................................................1-27

Deducción de la Sección 179 .............................................................................................................................1-35

Créditos Tributarios y Actualizaciones de Deducciones para el 2021 ...............................................................1-40

Regalos e Impuesto de Bienes ..........................................................................................................................1-50

Decisiones del Tribunal Tributario .....................................................................................................................1-53

Recordatorios .....................................................................................................................................................1-53

Comentarios del Repaso ....................................................................................................................................1-61

Glosario .................................................................................................................................................................... I

Bibliografía ............................................................................................................................................................ IV

Índice ...................................................................................................................................................................... V

Instrucciones Para el Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal ............................. EX-1

Preguntas del Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal ........................................ EX-2

Evaluación del curso .........................................................................................................................................CE-1

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Introducción

Gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Este curso de autoestudio intermedio cubre Actualizaciones de Impuestos de ley federal y es elegible para recibir 3 horas de créditos para continuar la educación profesional (CPE). Sabemos que su tiempo es importante, así que hemos producido los productos de educación tributaria más completos e innovadores en el mercado actual. Nos enfocamos en el servicio al cliente y la satisfacción y nos esforzamos por buscar nuevas y productivas maneras de conseguir sus requisitos del IRS y CTEC lo más conveniente posible.

Como este es un curso de autoestudio, usted puede completarlo a su propio paso y en su propio horario. El requisito mínimo para pasar el curso es un 70% en las preguntas del examen al final del material. El examen es por la computadora en línea no tiene límite de tiempo y es de libro abierto, se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una sesión, todas las respuestas que contestas en línea se guardan automáticamente. Después que nos envíes el examen le enviaremos la calificación y, al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y (de ser aplicable) a CTEC que has obtenido los créditos de CPE.

Descripción del Curso Este curso de actualización se centra en las disposiciones clave de la legislación tributaria federal recientemente promulgadas o indexadas por inflación. El curso resalta importantes cambios tributarios que son de importancia significativa para un profesional de impuestos. Entre otros temas, este curso incluye información sobre la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) de 2021 y la Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021, los créditos impositivos y deducciones más comunes, y recordatorios importantes sobre las leyes tributarias. Todas las modificaciones legislativas y los cambios recibidos del 2021 se reflejan al cierre de esta edición, y las referencias a las leyes tributarias federales están al día a partir de la publicación de este curso. Sin embargo, donde la información de la ley tributaria 2021 no estaba disponible, encontrará la ley de impuestos 2020 para su referencia. La atención se centra en la legislación aplicable a la presentación de declaraciones de impuestos en el año 2022 para el año tributario del 2021. Además, si la legislación ha hecho cambios eficaces en 2021, indicamos esto junto con la fecha de vigencia para evitar confusiones.

El curso incluye una tabla de contenidos y el índice para ayudar a guiar su búsqueda de temas específicos. Además, si usted está utilizando la versión electrónica del curso, puede usar la función de búsqueda de palabras con la tecla "Ctrl + F" en su teclado e ingresar la palabra(s) que desea buscar.

Junto con el extenso contenido del curso, también encontrará un glosario y una bibliografía que puede usar para encontrar material de referencia adicional en la búsqueda de temas particulares o respuestas para revisar y las preguntas de examen. Los números entre paréntesis al final de una frase corresponden a los números de la bibliografía. Fecha para Completar el Curso & el Examen: Este curso, incluido el examen, debe ser completado dentro de un año de la fecha de compra o antes del 31 de diciembre del año reciente para calificar para el Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) (Annual Filing Season Program (AFSP)). Los preparadores de impuestos registrados con CTEC deben completar el curso antes del 15 de enero, que es la fecha límite tarde para el registro CTEC anual. (El plazo de inscripción temprana sin penalización es el 31 de octubre). Nivel del Curso: Este curso intermedio es adecuado para los profesionales de impuestos existentes de todos los niveles de conocimiento. Créditos de CPE: 3 Horas Categoría: Impuestos Prerrequisito: Ninguno Preparación Avanzada: Ninguna


Introducción

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Objetivos de Aprendizaje del Curso

1. Identifique los cambios importantes en la legislación tributaria en virtud de la Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021, incluidos los cambios a los niveles de impuestos individuales, el aumento de la deducción estándar, la derogación de la exención personal y las modificaciones a las deducciones detalladas.

2. Defina los cambios afectados por la inflación y las leyes tributarias recientes, especialmente en lo que se refiere a deducciones y créditos tributarios individuales, ciertos ingresos de jubilación y la presentación de la declaración de impuestos.

3. Reconocer cambios en las leyes de impuestos y la estrategia de planificación tributaria en base a la información general proporcionada por la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA).

Preguntas de Repaso y Comentarios

A lo largo de las lecciones hay varias preguntas de repaso que están diseñadas para ayudarle a aprender el material que ha estudiado. Preguntas de repaso son únicamente para uso educativo y no se calificarán sobre estas preguntas. Ofrecemos las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentario sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Información de repaso también contiene una evaluación de comentarios explicando por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. Las mejores prácticas sugieren que debe intentar a responder a estas preguntas en su propia cuenta primero, y solo entonces referirse a las respuestas y los comentarios para ver lo bien que hizo en términos de aprender el material. Al igual con todos los cursos de CPE de autoestudio, puede consultar a los materiales del curso para encontrar las respuestas - el método de "libro abierto" es permisible.

Examen Final

El examen final está diseñado para poner a prueba su comprensión general del curso. Cada pregunta refiere a los temas encontrados a lo largo del curso, por lo que todas las respuestas se pueden encontrar en el material. Pasando el examen final de un curso de autoestudio debe anotar un 70% o más alto en las preguntas del examen relacionado con el material del curso. El examen consta de 15 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente a 11 para pasar. Cómo entregar el examen en línea:

➢ Iniciar una sesión en www.GSTTI.com. ➢ Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. ➢ Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. ➢ Conteste las preguntas. ➢ Presente respuestas y la encuesta completa. ➢ Verifique su PTIN. ➢ Obtendrá el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. ➢ Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los créditos de CPE.

El examen no tiene límite de tiempo, y es un libro abierto, por lo que puede buscar respuestas en el texto que proporcionamos. No es necesario que termine el examen en una sesión continua, ya que todas las respuestas que ingrese en línea se guardan automáticamente. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación/rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Una vez que se complete con éxito, le enviaremos por correo electrónico un Certificado de finalización y notificaremos al IRS y (si corresponde) a CTEC que obtuvo créditos CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos todo el éxito y gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc.



Introducción

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Entender los íconos usados en este Libro

Importante: Renovar o cambiar

Consejos: Información importante

Nota: Información adicional

Pregunta de repaso: Oportunidad de aprender

Golden State Tax Training Institute, Inc. es un proveedor de educación aprobado por el California Tax Education Council (CTEC) y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Nuestro número de proveedor del CTEC es 2040 y puede ser verificado en www.CTEC.org. Nuestro número de proveedor del IRS es P619F y puede ser verificado en la lista del IRS de Approved Continuing Education Providers (Proveedores Autorizados de Educación Continua).


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Lección 1

La Legislación Federal Tributaria del 2021 y cambios continuos, Recordatorios de actualización del derecho tributario recientes

Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 El 11 de marzo de 2021, el presidente firmó para su aprobación la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP). La legislación es uno de los planes de recuperación económica más arrolladores de la historia del país. Entre otras cosas, la ley: (1)

➢ Amplía las prestaciones por desempleo y los servicios relacionados. ➢ Libera de impuestos hasta $10,200 de la compensación por desempleo de 2020. ➢ Libera de impuestos la condonación de los préstamos estudiantiles hasta 2025. ➢ Proporciona un reembolso máximo de recuperación de $1,400 por persona calificada. ➢ Expande y de otros modos modifica ciertos créditos tributarios, incluidos el Crédito Tributario por Hijo y el

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo. ➢ Proporciona asistencia con las primas para ciertas coberturas de seguro médico. ➢ Requiere la cobertura, sin costos compartidos, de las vacunas y el tratamiento de COVID-19 bajo Medicaid

y el Programa de Seguro Médico para Niños (CHIP).

Beneficios de Desempleo

La Ley libera de impuestos en 2020 a los primeros $10,200 en beneficios de desempleo para los contribuyentes que ganan menos de $150,000 por año. Si ambas personas de una pareja casada que declaran impuestos conjuntamente recibieron beneficios de seguro de desempleo en 2020, cada uno verá eximidos los impuestos sobre los primeros $10,200 de ese ingreso (para un total de $20,400) siempre y cuando su ingreso bruto ajustado combinado sea menor a $150,000.

Crédito de Reembolso para la Recuperación

La Ley crea una nueva ronda de pagos por impacto económico que se enviarán a las personas que cumplan los requisitos. Al igual que las dos rondas de pagos de estímulo del año pasado, los pagos por impacto económico se establecen como pagos anticipados de un crédito de reembolso por recuperación. La ley crea una nueva sección 6428B que proporciona a los individuos un crédito de reembolso de recuperación de $1,400 ($2,800 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta) más $1,400 por cada dependiente para 2021, incluyendo a los estudiantes universitarios y a los familiares que reúnen los requisitos y que se reclaman como dependientes. Al igual que con los pagos de impacto económico del año pasado, el IRS enviará los pagos anticipados del crédito. Para los contribuyentes solteros, el crédito y el pago correspondiente comenzarán a eliminarse gradualmente a partir de un ingreso bruto ajustado (AGI) de $75,000, y el crédito se eliminará completamente para los contribuyentes solteros con un AGI superior a $80,000. En el caso de los contribuyentes casados que declaran conjuntamente, la eliminación gradual comenzará con un AGI de $150,000 y terminará con un AGI de $160,000. Y para los jefes de familia, la eliminación gradual comenzará en un AGI de $112,500 y se completará en AGI de $120,000. La ley utiliza el AGI de 2019 para determinar la elegibilidad a menos que el contribuyente ya haya presentado una declaración de 2020.

Crédito Tributario por Hijo

La Ley amplía el Crédito Tributario por Hijo de varias maneras y prevé que los contribuyentes puedan recibir el crédito


3 Horas - Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federal


antes de presentar la declaración. La ley hace que el crédito sea totalmente reembolsable para 2021 y permite a los contribuyentes con hijos que reúnan los requisitos necesarios y que tengan 17 años o menos, solicitar el crédito para el año fiscal 2021 (cambiado de 16 años o menos). Además, la Ley aumenta el importe del crédito por cada hijo que reúna los requisitos para el ejercicio fiscal de 2021 de $2,000 a $3,000 ($3,600 para los hijos que reúnan los requisitos y que no hayan cumplido los 6 años de edad al cierre del año natural en el que comienza el ejercicio fiscal del contribuyente). El aumento del importe del crédito se reduce para los contribuyentes con ingresos superiores a $150,000 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, $112,500 para los jefes de familia y $75,000 para los demás, reduciendo la parte ampliada del crédito en $50 por cada $1,000 de ingresos por encima de esos límites. El IRS tiene que estimar las cantidades de Crédito Tributario por Hijo de los contribuyentes y pagar mensualmente por adelantado una doceava parte de la cantidad anual estimada. Los pagos se efectuarán de julio a diciembre de 2021. El IRS debe establecer un portal en línea para permitir a los contribuyentes optar por no recibir pagos por adelantado o proporcionar información que sería relevante para modificar la cantidad. Un contribuyente que gane demasiado para tener derecho a los créditos fiscales ampliados podría seguir reclamando el crédito básico de $2,000 para sus hijos siempre que sus ingresos estén por debajo de los umbrales actuales de $200,000 para los contribuyentes solteros y $400,000 para las parejas casadas.

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC)

La Ley también introduce varios cambios en el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). Introduce normas especiales para las personas sin hijos: para 2021, la edad mínima aplicable se reduce a 19 años, excepto para los estudiantes (24 años) y los jóvenes que hayan estado en régimen de acogida o sin hogar que reúnan los requisitos necesarios (18 años). Además, para el año fiscal 2021, la Ley elimina la edad máxima actual de 64 años para recibir el EITC para dichos contribuyentes. En el caso de los contribuyentes que no tengan hijos que reúnan los requisitos en el año fiscal 2021, la disposición también aumenta tanto el porcentaje de crédito como el porcentaje de eliminación gradual del 7.65% al 15.3%, así como aumenta el importe del EITC de $4,220 a $9,820 y el importe de eliminación gradual de $5,280 a $11,610. El crédito se permitiría para ciertos cónyuges separados y el umbral de ingresos de inversión inhabilitantes se elevaría de $2,200 a $10,000. Por último, se permitiría a los contribuyentes utilizar sus ingresos de 2019 en lugar de los de 2021 para calcular el importe del crédito.

Crédito por Cuidado de Dependientes y Niños

Otra disposición temporal de la Ley, aplicable solo al año fiscal 2021, aumenta el crédito por gastos de empleo para el cuidado de dependientes, en el caso de que el contribuyente tenga un dependiente, de $3,000 a $8,000, y, en el caso de que el contribuyente tenga dos o más dependientes, de $6,000 a $16,000. La ley aumenta el porcentaje de estos gastos que puede reclamarse como crédito del 35% al 50% y comienza a reducirse gradualmente cuando los ingresos brutos ajustados (AGI) del contribuyente superan los $125,000. Para los hogares con ingresos superiores a $400,000, el crédito puede reducirse por debajo del 20%. Además, para el año fiscal 2021, el crédito es reembolsable. Para un contribuyente que recibe reembolsos de su empleador, existe una exclusión de sus ingresos brutos de las cantidades pagadas por un empleador para el cuidado de dependientes; la Ley aumenta esta cantidad de exclusión de $5,000 a $10,500 (o de $2,500 a $5,250 para una declaración separada presentada por un individuo casado). Este cambio solo se aplica al año fiscal 2021.

Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico

La Ley amplía el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico para 2021 y 2022, modificando los porcentajes aplicables. Además, los contribuyentes que recibieron demasiado en créditos fiscales para las primas por adelantado en 2020 no tendrán que devolver la cantidad en exceso. Se agrega una regla especial que trata a un contribuyente que ha recibido, o ha sido aprobado para recibir, una compensación por desempleo para cualquier semana que comience durante 2021 como un contribuyente aplicable. Por último, los contribuyentes que reciban una compensación por desempleo durante cualquier semana que comience en 2021 pueden calificar para recibir el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico para ayudar a pagar la cobertura del Mercado de 2021.




Asistencia con las Primas de Seguro Médico

Otra disposición temporal de la Ley que se aplica solo a los años fiscales 2021 y 2022 aumenta los subsidios para los contribuyentes que reúnen los requisitos con cobertura adquirida en los mercados de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) al hacer que los ajustes de indexación del seguro no se apliquen a los años fiscales 2021 y 2022, así como al reducir los porcentajes de las primas aplicables que se consideran al calcular el monto de la asistencia a las primas. Además, para 2021 y 2022, la ley amplía el número de contribuyentes que pueden optar a la ayuda al permitir que los hogares con ingresos imponibles superiores al 400% del umbral de pobreza puedan solicitarla.

Deuda por Préstamos Estudiantiles

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) agrega una excepción temporal a la regla general para los préstamos estudiantiles. De 2021 a 2025, la deuda de préstamos estudiantiles que se perdone no estará sujeta al impuesto federal sobre la renta. La disposición se aplica a los préstamos estudiantiles proporcionados por el gobierno federal, los gobiernos estatales y las instituciones educativas que reúnen los requisitos, así como a determinados préstamos educativos privados, tal como se definen en la Ley de Veracidad de los Préstamos.

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense no condona ninguna deuda de préstamos estudiantiles. En este momento, la exención de impuestos solo se aplica a la deuda cancelada en virtud de los actuales programas de condonación de préstamos estudiantiles.

Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021, un importante proyecto de ley de financiación del gobierno, también incluyó disposiciones de estímulo económico debido a la pandemia del coronavirus. El proyecto de ley fue aprobado por mayoría abrumadora y con apoyo bipartidista el 21 de diciembre de 2020. (2)

Contribuciones Caritativas

Esta ley amplía y modifica la deducción caritativa no detallada para el 2021. La disposición aumenta la cantidad máxima que puede deducirse de manera que las parejas casadas que presenten una declaración conjunta pueden deducir hasta $600 (mientras que los declarantes no casados o los declarantes casados que presenten una declaración por separado están limitados a $300). Además, la disposición reestructura la deducción de manera que, aunque solo pueden reclamarla quienes no presentan declaraciones detalladas, la deducción no reduce el ingreso bruto ajustado. La Ley también amplía hasta el año 2021 el límite aumentado de la Ley CARES sobre las contribuciones caritativas deducibles para las empresas y los contribuyentes que presentan declaraciones detalladas.

Arreglos de Gastos Flexibles (FSA)

La Ley permite a los contribuyentes trasladar cantidades de las FSA al año 2021 (y de nuevo al 2022). Esto se aplicaría a las FSA para la atención de la salud y el cuidado de los dependientes.

➢ Permite que los planes autoricen que los arreglos de gastos flexibles (FSA) para la atención de la salud y el cuidado de los dependientes trasladen las prestaciones no utilizadas hasta el monto anual completo de 2020 a 2021 y de 2021 a 2022.

➢ Permite que los planes concedan un período de gracia de 12 meses para las prestaciones o contribuciones no utilizadas en los acuerdos de gastos flexibles para la atención de la salud y el cuidado de los familiares a cargo durante los años del plan que finalizan en 2020 o 2021.

➢ Permite que los planes amplíen la edad máxima de los familiares a cargo admisibles de 12 a 13 años para las cuentas de ahorros para la atención de los familiares a cargo durante el año del plan 2020 y que las cantidades no utilizadas del año del plan 2020 se trasladen al año del plan 2021.

➢ Permite que los planes admitan un cambio prospectivo en los montos de elección para las FSA de salud y cuidado de dependientes para los años del plan que terminan en 2021.

Piso de Deducción de Gastos Médicos

A partir de 2021, el piso de deducción de gastos médicos se cambia permanentemente al 7.5%. Esto significa que el contribuyente puede deducir (en el supuesto de que detalle) los gastos médicos que superen el 7.5% de su ingreso bruto ajustado (AGI).




Beneficios de Educación

A partir de 2021, se reemplaza la Deducción de Matrícula y Honorarios calificadas. En su lugar, los límites de eliminación gradual del Crédito Perpetuo por Aprendizaje se aumentan a $80,000 ($160,000 para matrimonios que presentan una declaración conjunta).

Asignación Temporal de Deducción Completa para Comidas de Negocios

La Ley prevé una deducción del 100% de los gastos de comida y bebida de las comidas de negocios, incluidas las comidas para llevar o de entrega a domicilio, proporcionadas por un restaurante que se paguen o se incurran en 2021 y 2022.

Formularios Tributarios

Formulario 1099-NEC

El IRS ha reincorporado el Formulario 1099-NEC - Compensación de No Empleados como la nueva forma de informar sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia en lugar del Formulario 1099-MISC como se había utilizado tradicionalmente. Esto se hizo para ayudar a aclarar los plazos de presentación por separado del Formulario 1099-MISC y el nuevo Formulario 1099-NEC se utilizará a partir del año fiscal 2020. A partir del año fiscal 2020, el IRS requiere que los contribuyentes de negocios reporten la compensación de no empleados en el nuevo Formulario 1099-NEC en lugar del Formulario 1099-MISC. Los negocios necesitan usar este formulario si hicieron pagos por un total de $600 o más a un no empleado, como un contratista independiente. En general, un negocio debe reportar los pagos que hace si cumple con las siguientes cuatro condiciones:

1. El pago se hace a alguien que no es un empleado. 2. El pago se hace por servicios en el curso de un comercio o negocio. 3. El pago se hace a un individuo, sociedad, patrimonio o corporación. 4. El total del pago es de al menos $600 por el año.

Además, los negocios deberán presentar el Formulario 1099-NEC

➢ Cuando pagan a un individuo al menos $10 en regalías, o ➢ Si el negocio ha retenido algún impuesto federal sobre la renta bajo las reglas de retención de reserva,

independientemente de la cantidad de pagos del año al no empleado.

La compensación al no empleado puede incluir:

➢ Cargos. ➢ Beneficios. ➢ Comisiones. ➢ Premios y distinciones por servicios prestados por un no empleado. ➢ Otras formas de compensación por servicios prestados para el comercio o negocio por un individuo que no

es un empleado.

Por lo general, los pagadores deben presentar estos formularios antes del 31 de enero y no tienen extensiones automáticas de 30 días para presentarlos, a menos que el negocio cumpla con ciertas condiciones de dificultad.

Revisión del Formulario 1040-NR

El Formulario 1040-NR ha sido revisado para ajustarse más al formato de los Formularios 1040 y 1040-SR. A partir de 2020, el Formulario 1040-NR utilizará los Anexos 1, 2 y 3.

Formulario W-4 - Certificado de Retenciones del Empleado Rediseñado

El nuevo diseño del Formulario W-4 reduce la complejidad del formulario y aumenta la transparencia y la precisión del sistema de retención. Si bien utiliza la misma información subyacente que el diseño anterior, reemplaza las hojas de trabajo complicadas con preguntas más sencillas que facilitan la retención precisa a los empleados. Las asignaciones ya no se utilizan para el formulario W-4 rediseñado para aumentar la transparencia, la simplicidad y la




precisión. En el pasado, el valor de una asignación de retención estaba vinculado al monto de la exención personal. Debido a cambios en la ley, actualmente el contribuyente no puede reclamar exenciones personales o exenciones de dependencia. Los empleados que hayan presentado el Formulario W-4 en cualquier año anterior a 2021 no están obligados a enviar un nuevo formulario simplemente debido al rediseño. Los empleadores continuarán calculando la retención en función de la información del Formulario W-4 presentado más recientemente por el empleado.

Formulario 1040-SR - Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 Años

de Edad o Más

Formulario 1040-SR - Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 Años de Edad o Más tiene una letra más grande, elimina el sombreado alrededor de las cajas y tiene líneas para flujos de ingresos de jubilación específicos como beneficios del Seguro Social, distribuciones de IRA y pensiones y anualidades. El Formulario 1040-SR usa los mismos anexos e instrucciones que el Formulario 1040.

Opciones de Presentación Electrónica del Formulario 1040X

Por primera vez, los contribuyentes podrán presentar su Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individual de EE. UU. Enmendada electrónicamente. La nueva opción electrónica permitirá que el IRS reciba devoluciones enmendadas más rápido mientras minimiza los errores normalmente asociados con completar manualmente el formulario. También proporcionará al IRS datos más completos y precisos para ayudar a los representantes de servicio al cliente a responder las preguntas de los contribuyentes. En general, los contribuyentes seguirán teniendo la opción de presentar una versión en papel del Formulario 1040X y deben seguir las instrucciones para preparar y enviar el formulario en papel.

Menos Anexos Numerados

Solo hay tres anexos numerados en lugar de seis. Los Anexos 2 y 4 se combinaron en el Anexo 2 - Impuestos Adicionales y es donde los contribuyentes informarán los impuestos adicionales que puedan deber. Los Anexos 3 y 5 se combinaron en el Anexo 3 - Créditos y Pagos Adicionales y es donde los contribuyentes informarán los créditos que no reclamaron en el Formulario 1040 o 1040-SR.

Declaración de IRAs y Pensiones

Los contribuyentes ahora reportarán sus distribuciones de IRA y pensiones y anualidades en líneas separadas. Usan las líneas 4a y 4b en el Formulario 1040 o 1040-SR para informar las distribuciones de IRA y el monto tributable. Utilizan las nuevas líneas 5a y 5b para informar pensiones y anualidades y el monto tributable.

Declaración de Ganancia de Capital o Perdidas

En años tributarios anteriores, la ganancia o pérdida de capital se informó en el Anexo 1 - Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso, línea 13. En 2021, se informará en el Formulario 1040 o 1040-SR, línea 7.

Legislación Tributaria Federal 2021

Escalas Tributarias para 2021

Una de las claves de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos es una reducción en las tasas impositivas individuales. Mientras se ha retenido el número actual de escalas tributarias, cada uno se ha reducido. Hay siete tasas de impuestos para los contribuyentes individuales. Son: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% y 37%. La tasa de impuestos del 37% se aplica a los contribuyentes conjuntos con ingresos tributables de más de $628,300 (solteros que sobrepasan los $523,600). Los siguientes son los programas de tasas impositivas para el año tributario 2021 según determinado estado civil. (3)

Individuos Solteros (que no sean Cónyuges Sobrevivientes y Cabeza de Familia)

Si la base tributable es: El impuesto es:

No más de $9,950 10% de la base tributable

Más de $9,950 pero no más de $40,525 $995 más 12% del exceso sobre $9,950

Más de $40,525 pero no más de $86,375 $4,664 más 22% del exceso sobre $40,525


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040srs.pdf






Más de $523,600 $157,804.25 más 37% del exceso sobre $523,600

Tabla 1-1 - Procedimiento Administrativo Tributario 2020-45 (2021)

Personas Casadas que Presentan Declaraciones Conjuntas y Cónyuges










Personas Casadas que Presentar Declaraciones Separadas










Cabeza de Familia








Más de $523,600 $156,355 más 37% del exceso sobre $523,600


Sucesiones y Fideicomisos





Más de $13,050 $3,146 más 37% del exceso sobre $13,050


Ganancias de Capital a Largo Plazo y Dividendos Calificados

Banda Impositiva A Corto Plazo A Largo Plazo

10%, 12% rangos Tasa ordinaria 0%




22%, 24%, 32%, 35% rangos Tasa ordinaria 15%

37% rangos Tasa ordinaria 20%


Se aplica un impuesto federal sobre impuesto sobre los ingresos netos de inversión de 3.8% (NIIT) al individuo sobre el monto menor entre el ingreso neto de inversión o ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) superior a $200,000 (solteros) o $250,000 (casado / que presenta una declaración conjunta y viudo calificado). Estos montos de umbral no están indexados por inflación. El NIIT para un patrimonio o fideicomiso es igual al 3.8% del ingreso neto de inversiones no distribuido o el ingreso bruto ajustado (AGI), que sea menor, que exceda el umbral ajustado por inflación para la tasa impositiva más alta para bienes y fideicomisos.

Tarifas Estándar de Millaje

Las siguientes son las tarifas de millaje estándar opcionales 2021 utilizadas para calcular los costos deducibles de operar un automóvil para fines comerciales, caritativos, médicos o móviles durante 2021. A partir del 1 de enero de 2021, las tarifas de millaje estándar para el uso de un automóvil, camioneta, camioneta o camión de panel son: (4)

➢ 56 centavos por milla para millas comerciales impulsadas, menos de 1.5 centavo1 de la tasa para 2020. ➢ 16 centavos por milla recorrida con fines médicos o móviles, 1 centavo menos que la tarifa para 2020. ➢ 14 centavos por milla recorrida al servicio de organizaciones caritativas (actualmente fijado por el Congreso).

La tasa de millaje de negocios disminuyó 1.5 centavos por milla de las tasas del 2020. La tasa para millaje, gastos médicos y de mudanza disminuyó 1 centavo por milla de las tasas. La tasa caritativa se establece por ley y se mantiene sin cambios.

Es importante tener en cuenta que, según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, los contribuyentes no pueden reclamar una deducción detallada miscelánea por gastos de viaje de empleados no reembolsados. Los contribuyentes tampoco pueden reclamar una deducción por gastos de mudanza,

excepto los miembros de las Fuerzas Armadas en servicio activo que se mueven bajo órdenes a un cambio permanente de estación. La tarifa estándar de millaje de negocio se basa en un estudio anual de los costes fijos y variables de operar un automóvil, incluyendo depreciación, seguros, reparaciones, neumáticos, mantenimiento, gas y petróleo. La tasa para fines médicos y mudanza se basa en los costos variables, tales como gas y petróleo. La tasa de caridad es establecida por la ley. Los contribuyentes siempre tienen la opción de reclamar deducciones basadas en los costos reales de la utilización de un vehículo en lugar de las tarifas estándar de millaje. Un contribuyente no puede usar la tarifa de millaje estándar de negocios para un vehículo después de usar cualquier método de la depreciación bajo el Sistema Acelerado Modificado de Recuperación de Costos (MACRS) o después de reclamar una deducción de la sección 179 por ese vehículo. Además, la tarifa de millaje estándar de negocios no puede utilizarse para más de cuatro vehículos utilizados simultáneamente.

Si el contribuyente quiere usar la tarifa estándar por milla para un automóvil él o ella posee, el contribuyente debe optar por utilizar en el primer año, que el automóvil está disponible para su uso en su negocio. Luego, en los años posteriores, el contribuyente puede optar por utilizar los gastos ya sea la tarifa estándar por milla o gastos reales.

Deducción Estándar

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, los montos de deducción estándar aumentarán a $12,550 para individuos, a $18,800 para cabeza de familia y a $25,100 para parejas casadas que presenten una declaración conjunta y cónyuges sobrevivientes en 2021. (3)

Deducciones Estándar Año Tributario 2021

Estado Civil Cantidad de Deducción Estándar

Soltero(a) $12,550




Casado Presentando Conjuntamente $25,100

Casado Presentando por Separado $12,550

Cabeza de Familia (HOH) $18,800

Cónyuge Sobreviviente $25,100


Para el 2021, la deducción estándar adicional para los contribuyentes casados de 65 años o más o ciegos será de $1,350. Para un solo contribuyente o Cabeza de Familia que sea mayor de 65 años o sea ciego, la deducción estándar adicional para 2021 será de $1,700. Para 2021, la cantidad de deducción estándar para un individuo que puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente no puede exceder el mayor de $1,100 o la suma de $350 y el ingreso del individuo ganado.

Contribuyentes Mayores y/o Ciegos

La tabla de deducción estándar para personas mayores de 65 años (mostrado abajo) indica la deducción estándar adicional para los contribuyentes que tengan 65 años o más y/o ciego al final del año tributario. La deducción estándar se calcula sumando deducción de la persona estándar (en función de su estado civil), más la cantidad adicional. Cantidades de deducción estándar adicionales para 2021 son $1,700 para un soltero o la Cabeza de Familia o $1,350 para casados presentando conjuntamente, casados que presentan separados o viudo(a). Por ejemplo, si el contribuyente está casado, presenta una declaración conjunta y tanto él como su esposa están 68 años de edad, ¿cuál sería su cantidad de la deducción estándar para 2021? Al completar su declaración de impuestos, el contribuyente podría marcar la casilla para él por ser mayor de 65 años, así como la misma caja para su cónyuge. Dos casillas están marcadas, y mirando a la sección de la declaración casados presentando conjuntamente, vemos que su deducción estándar disponible sería $27,800. Si uno también fuera ciego, la deducción estándar para 2021 sería $29,150 comprobando tres casillas. La ceguera parcial califica, con una declaración certificada de un oculista (oftalmólogo u optometrista) en el que conste que la visión en el ojo mejor del contribuyente es de 20/200 o peor después de haber sido corregida con gafas o lentes de contacto o que el campo de visión del contribuyente no es más de 20 grados. Si la condición del ojo del contribuyente no es probable que mejore más allá de estos límites, la declaración debe incluir este hecho. El contribuyente debe mantener la declaración con sus expedientes. Si el contribuyente es ciego en el último día del año que él o ella tiene derecho a la deducción estándar más alta.

Tabla de Deducción Estándar para Personas Mayores de 65 o Ciegos

Estado Civil Número de las casillas marcadas en

la página 1 del Formulario 1040 Deducción Estándar para el 2021

Soltero 1 2

$14,250 $15,950

Casados que Presentan Conjuntamente o Viudo(a)

1 2 3 4

$26,450 $27,800 $29,150 $30,500

Casados que Presentan Separados*

1 2 3 4

$13,900 $15,250 $16,600 $17,950

Cabeza de Familia 1 2

$20,500 $22,200

Tabla 1-8 - Publicación 501 - Tabla 7 – Deducción Estándar para las personas de edad 65 años o más, o que son ciegos (2021)




Exención Personal

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) revoca las exenciones personales y de dependencia. Esta suspensión de las exenciones personales y de dependencia se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Cambios a las Deducciones “Por Encima de la Línea”

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió ciertas deducciones por encima de la línea. Se deroga la deducción de pensión alimenticia. El cambio se aplica a cualquier instrumento de divorcio o separación ejecutado o modificado después del 31 de diciembre de 2018 (la modificación debe indicar expresamente que se aplica la nueva regla). Además, la deducción por gastos de mudanza también se deroga, excepto para miembros de las fuerzas armadas. La deducción de actividades de producción doméstica (DPAD) también se deroga. La deducción de gastos del educador, la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, la deducción de la cuenta de ahorros de salud (HSA), la deducción de IRA y las deducciones para los contribuyentes autónomos se mantienen iguales.

Cambios a las Deducciones Detalladas

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la deducción de gastos médicos se mantuvo con un piso inferior del 7.5% para los años fiscales 2017 (retroactivamente) y 2018 para todos los contribuyentes, independientemente de su edad. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 establece de forma permanente el umbral inferior del 7.5% para todos los contribuyentes, restaurado originalmente para 2017 y 2018 y luego ampliado para 2019 y 2020. La deducción por impuestos estatales, locales e ingresos, propiedades e impuestos (SALT) tiene un tope de $10,000. La deducción SALT es una reducción sustancial de la regla anterior que permite que todos los impuestos a la propiedad, más todos los impuestos estatales o locales sobre ingresos o ventas, se reclamen como una deducción detallada. Tras la aprobación de la TCJA, las contribuciones en efectivo a las organizaciones benéficas públicas se limitaron en general al 60% del ingreso bruto ajustado (AGI) de un contribuyente. La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES) permitió que dichas contribuciones se dedujeran hasta el 100% del AGI para el año 2020, y que cualquier exceso de contribuciones disponibles se trasladara a los cinco años siguientes. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 amplía hasta el año 2021 el límite aumentado de la Ley CARES sobre las contribuciones caritativas deducibles para las empresas y los contribuyentes que las detallan. No se permite ninguna deducción por las donaciones a cambio de los derechos de asiento en eventos deportivos universitarios. La tasa de centavos por milla para conducir con fines caritativos no se ha modificado; se mantiene en 14 centavos por milla.

Además, se deroga la deducción por pérdida por hecho fortuito, a excepción de las pérdidas en desastres declarados por el gobierno federal. Las deducciones detalladas misceláneas sujetas al 2% del piso de ingresos brutos ajustados (AGI), tales como los gastos de negocios de los empleados no reembolsados y las tarifas de preparación de impuestos, están derogadas. Se derogan las deducciones detalladas misceláneas sujetas al piso del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI), tales como los gastos comerciales reembolsables de los empleados y las tarifas de preparación de impuestos.

La TCJA reduce la cantidad máxima de la deuda hipotecaria para adquirir una primera o segunda residencia por la cual el contribuyente puede reclamar deducciones detalladas de gastos de intereses de $1 millón (o $500,000 si usa la declaración de casado como estado separado) a $750,000 (o $375,000 si él o ella usa el estado de casado que se presenta por separado). Sin embargo, este cambio no afectó las hipotecas de adquisición de viviendas contratadas en virtud de contratos vinculantes vigentes antes del 16 de diciembre de 2017, siempre que la compra de la vivienda fue cerrada antes del 1 de abril de 2018.

La ley previa de límites de $1,000,000/$500,000 continúa aplicándose a las hipotecas de adquisición de vivienda que se tomaron bajo las reglas de la ley anterior y luego se refinancian después de este año (siempre que el capital refinanciado del préstamo no exceda el saldo del préstamo anterior en el tiempo de la refinanciación). La TCJA también elimina la regla de la ley anterior que permitía deducciones de intereses de hasta $100,000 en saldos de préstamos con garantía hipotecaria, a menos que se utilicen para comprar, construir o mejorar sustancialmente el hogar del contribuyente que garantiza el préstamo.




Eliminación de Deducción Detallada

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) deroga la eliminación gradual de las deducciones detalladas para los contribuyentes de altos ingresos. Esta suspensión de la limitación general de las deducciones detalladas se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Pregunta de Repaso 1 En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), todas las siguientes deducciones por encima de la línea no se modifican, excepto:

A. Deducción del interés del préstamo estudiantil B. Deducción de gastos del educador C. Deducción por pensión alimenticia D. Deducción de IRA

Ver Comentarios del Repaso para la respuesta.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Cantidad de Exención

Después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las tasas de impuestos para el impuesto mínimo alternativo (AMT) se mantienen, pero se incrementan las cantidades de la exención. Una cantidad especificada de Ingresos tributables mínimos alternativos (AMTI) está exenta de impuestos mínimos alternativos. La cantidad varía de acuerdo con el estado civil de la declaración del contribuyente y el año tributario en cuestión. La exención se resta del AMTI del contribuyente para determinar la cantidad de su AMTI que está sujeto a impuestos a las tasas AMT. Para 2021, la cantidad de la exención aumenta a $114,600 para contribuyentes conjuntos, $57,300 para la presentación de casados por separado, $73,600 para los contribuyentes individuales y $25,700 para sucesiones y fideicomisos. Las cantidades de exención de impuestos mínimos alternativos (AMT) se ajustan permanentemente por inflación. Para los años tributables que comienzan en 2021, el exceso de ingresos tributables por encima del cual se aplica la tasa tributaria del 28% es:

➢ Individuos casados que presentan declaraciones separadas - $99,950. ➢ Declaraciones conjuntas, personas solteras (que no sean cónyuges sobrevivientes) y propiedades y

fideicomisos - $199,900.

Además, la exención del contribuyente se retira gradualmente si su AMTI excede los umbrales indicados a continuación. Más específicamente, la exención se reduce en un 25% del monto por el cual su AMTI excede el límite aplicable para su estado civil. Para 2021, el umbral de eliminación gradual para la exención aumenta a $1,047,200 para declarantes conjuntos, $523,600 para contribuyentes individuales y $85,650 sucesiones y fideicomisos.

Información de Exención de Impuesto Mínimo Alternativo 2021

Estado Civil Cantidad de umbral de

eliminación gradual

Cantidad de umbral de eliminación gradual

completa

Declaraciones Conjuntas o Cónyuges Sobrevivientes $1,047,200 $1,505,600

Solteros $523,600 $818,000

Casados Declarando por Separado $523,600 $752,800

Sucesiones y Fideicomisos $85,650 $188,450

Tabla 1-9 - Instrucciones para la Formulario 6251 (2021)

La exención AMT para el 2021 para un niño sujeto al impuesto de niños será al menor de (1) $7,950 (hasta $7,900 para 2020) más el ingreso del niño ganado, o (2) $73,600 (hasta de $72,900 para 2020).

Si el contribuyente no es responsable por AMT este año, pero él o ella pagó AMT en uno o más años anteriores, él o ella puede ser elegible para tomar un crédito de impuesto especial mínimo contra su impuesto regular este año. Si es elegible, el contribuyente debe completar y adjuntar Formulario 8801 - Crédito por impuesto mínimo de años anteriores - Individuos, sucesiones y fideicomisos. para reclamar el crédito de impuesto mínimo.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8801.pdf




Cuentas de Arreglos de Gastos Flexible (FSA)

Una Cuenta de Gastos Flexible (también conocido como un arreglo de gastos flexible) es una cuenta especial en la cual el contribuyente deposita dinero que él o ella usa para pagar ciertos gastos costos de salud de su bolsillo. El contribuyente no tiene que pagar impuestos sobre ese dinero. Esto significa que él o ella ahorraron una cantidad equivalente a los impuestos que él o ella hubiera pagado por el dinero que él o ella aparto. El contribuyente puede utilizar fondos en su FSA para pagar ciertos gastos médicos y dentales, como copagos y deducibles. FSAs solo están disponibles con planes de salud basados en el trabajo. Los empleadores pueden hacer contribuciones a la FSA de los contribuyentes. Sin embargo, un contribuyente no puede gastar fondos FSA para primas de seguros. El límite anual de dólares en contribuciones del empleado al FSA patrocinado por el empleador permanece en $2,750 en 2021. Tanto el empleador como el empleado pueden contribuir a la FSA de salud de un empleado, pero las contribuciones de todas las fuentes combinadas no deben exceder el límite anual de $2,750 para 2021. El límite de $2,750 estatutario según el Artículo 125(i) IRC solo se aplica a las contribuciones de reducción de salario bajo una FSA de salud y no se aplica a ciertas contribuciones no electivas del empleador (a veces llamado créditos flex), a cualquier tipo de contribuciones o cantidades disponibles de reembolso bajo otros tipos de FSAs, cuentas de ahorro de salud, o arreglos de reembolso de salud, o a las contribuciones de reducción de sueldo a los planes de cafetería que se utilizan para pagar parte de un empleado de las primas de cobertura de salud (o la parte correspondiente del empleado bajo un plan de salud patrocinado por el empleador auto asegurado).

Las reglas de los planes de cafetería suelen exigir que las contribuciones de las FSA se utilicen para los gastos realizados dentro del año de la contribución, o de lo contrario se pierden. Las reglas incluyen excepciones limitadas que permiten que los planes contengan un período de gracia adicional de 2.5 meses hasta el final del año del plan para que los participantes puedan incurrir en gastos que se pueden reembolsar

con las contribuciones del año anterior o trasladar hasta $550 (recientemente indexados a partir de $500) de las contribuciones a la FSA de salud al año siguiente. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 amplía estas normas y proporciona varios mecanismos adicionales y temporales que los empleadores pueden introducir en sus planes para evitar la pérdida de las aportaciones a las FSA: (2)

➢ Mayores oportunidades de traspaso: permite que los planes autoricen que los arreglos de gastos flexibles para la salud y el cuidado de los dependientes traspasen las prestaciones no utilizadas hasta el monto anual completo de 2020 a 2021 y de 2021 a 2022.

➢ Período de gracia ampliado: permite que los planes concedan un período de gracia de 12 meses para los beneficios o contribuciones no utilizados en los acuerdos de gastos flexibles para la atención de la salud y el cuidado de personas a cargo durante los años del plan que finalizan en 2020 o 2021.

➢ Límite de edad para el cuidado de dependientes: permite que los planes extiendan la edad máxima de los dependientes elegibles de 12 a 13 años para las FSA de cuidado de dependientes para el año del plan 2020 y las cantidades no utilizadas del año del plan 2020 transferidas al año del plan 2021.

➢ Cambio a mitad de año: permite que los planes autoricen un cambio prospectivo en los montos de elección para las FSA de salud y cuidado de dependientes para los años del plan que finalizan en 2021.

Las normas que de otro modo se aplican con respecto a los planes de cafetería y las FSA siguen en vigor. Por ejemplo, parece que los empleadores deben seguir eligiendo entre ofrecer un traspaso o un período de gracia. No pueden ofrecer las dos opciones.

Cuenta de Ahorros de Salud (HSA)

2021 ofrece a los individuos y familias oportunidades adicionales para ahorrar para la atención de la salud actual y futura con una cuenta de ahorros de salud (HSA):

➢ Titulares de HSA pueden elegir guardar hasta $3,600 para una persona y $7,200 para una familia (los titulares de HSA de 55 años o más pueden ahorrar un extra $1,000 lo que significa $4,600 para una persona y $8,200 para una familia) - y estas contribuciones son 100% deducibles de los ingresos.

➢ Deducibles anuales mínimos son $1,400 para la cobertura individual o $2,800 para la cobertura familiar. ➢ Los gastos directos de su bolsillo anuales (deducibles, copagos, y otras cantidades, pero no las primas) no

pueden exceder de $7,000 para la cobertura individual y $14,000 para la cobertura familiar.


http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/125



2021 HSA Límites de Contribución, los Gastos Deducibles, y Fuera del Bolsillo

Deducible Mínimo Máxima Fuera de

su Bolsillo Límite de

Contribución 55+ Límite de Contribución

Soltero $1,400 $7,000 $3,600 $4,600

Familia $2,800 $14,000 $7,200 $8,200

Tabla 1-10 - Límites de contribución HSA, deducibles y gastos de bolsillo (2021)

Mientras la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) permite que padres añadan a sus niños adultos (hasta la edad 26) a sus planes de salud, la definición del IRS de un dependiente calificado (niño o familiar) quien puede ser cubierto bajo un HSA de un empleado es diferente. Por ejemplo, un empleado cuyo hijo de 24 años de edad está cubierto en su Plan de salud de deducible alto calificado de HSA no puede ser elegible para utilizar fondos de la HSA para pagar las cuentas médicas de ese niño (a menos que el niño sea un estudiante de jornada completa, y por lo tanto un dependiente calificado con objetivos tributarios).

Los menores de 65 años (a menos que total y permanentemente discapacitado) que utilizar fondos de la HSA para gastos médicos no calificados enfrentan a una multa del 20% de los fondos para tales gastos. Los fondos gastados con objetivos no calificados también son sujetos a impuesto.

Las HSAs pueden emparejarse con planes de deducible alto (HDHP). Siempre que el contribuyente tenga un plan de salud con deducible alto elegible para la HSA (HDHP), puede contribuir con dólares con ventajas impositivas a la cuenta hasta el límite anual. En 2021 los límites fuera de su bolsillo para HDHP deducibles mínimos anuales son de $1,400 para la cobertura individual o $2,800 para cobertura familiar y gastos de su propio bolsillo anuales (deducibles, copagos, y otras cantidades, pero no primas) no puede exceder $7,000 para cobertura de solo uno mismo y $14,000 para cobertura familiar. Hay varias diferencias importantes entre la FSAs y HSAs. Opciones como la flexibilidad de los contribuyentes en la contribución, la capacidad para mantener su balance no utilizado y beneficios tributarios adicionales pueden hacer HSA la elección más sabia si el contribuyente tiene la opción. Sin embargo, ambas cuentas potencialmente pueden ahorrarle dinero al contribuyente y hacer la elaboración de un presupuesto para gastos médicos más fácil.

Diferencias importantes entre HSAs y FSAs

Cuenta de Ahorros Médicos (HSA) Cuenta de Gastos Flexibles (FSA)

Requisitos de elegibilidad Requisitos de elegibilidad incluyen tener un plan de salud con deducible alto (HDHP).

No hay Requisitos de Elegibilidad.

Límite de Contribución Contribuciones 2021 tuvieron un tope de $3,600 para individuos o $7,200 para familias.

Contribuciones 2021 tuvieron un tope de $2,750.

Cambio de Cantidad de Contribución

El contribuyente puede cambiar cuánto él o ella aporta a la cuenta en cualquier momento durante el año.

Cantidades de contribución pueden ajustarse solo en inscripciones abiertas o con un cambio de empleo o situación familiar.

Reinversión Saldos no utilizados se transfieren en el próximo año.

Los empleadores pueden modificar sus planes para permitir que los empleados trasladen todas las cantidades no utilizadas en una FSA de un año del plan que termina en 2020 a un año del plan que termina en 2021 y de un año del plan que termina en 2021 a un año del plan que termina en 2022. Esta cantidad no está sujeta a un límite máximo en dólares y se aplica a las FSA de atención a dependientes, así como a las FSA de salud.




Conexión al Empleador HSA del contribuyente puede seguirlo como él o ella cambia de empleo.

En la mayoría de los casos, el contribuyente perderá su FSA con un cambio de trabajo. Una excepción: Si el contribuyente tiene derecho a la continuación del FSA a través de COBRA.

Efecto en impuestos

Las contribuciones son deducibles de impuestos, pero pueden también ser tomadas fuera del salario del contribuyente antes de impuestos. Crecimiento y distribución son libres de impuestos.

Contribuciones son antes de impuestos y las distribuciones son libres de impuestos.

Tabla 1-11 - Usando una cuenta Flexible para gastos médicos (FSA) - HealthCare.gov (2021)

Pregunta de Repaso 2 Todas las siguientes declaraciones son verdaderas con respecto a una cuenta de ahorro de salud (HSA), excepto:

A. Las contribuciones en efectivo a una HSA son 100% deducibles del ingreso bruto federal del contribuyente (dentro de los límites legales)

B. El interés sobre el ahorro acumula impuestos diferidos C. Los retiros de una HSA por "gastos médicos calificados" están libres de impuestos federales D. El contribuyente perderá su HSA con un cambio de trabajo


Limitaciones para un Plan de Pensión El IRS ha fijado ajustes del costo de vida que afectan a las limitaciones en dólares para los planes de pensiones y otros artículos relacionados con la jubilación para el año tributario 2021. Algunas de las limitaciones de los planes de pensiones cambiarán en 2021 por el aumento del índice de costo de vida llego a los umbrales estatutarios desencadeno su ajuste. Sin embargo, otras limitaciones permanecerán sin cambios porque el aumento en el índice no cumplía con los límites legales que desencadenan su ajuste. (5)

Diferimiento Electivo Límites (Contribución)

El aplazamiento electivo (contribución) límite para los empleados que participan en el plan 401(k), 403(b), la mayoría de los planes 457, y Plan de Ahorros del Gobierno Federal se permanece en $19,500 en 2021. El límite de contribución de ponerse al día para los empleados de 50 años o más que participan en un plan 401(k), 403(b), la mayoría de los planes 457, y Plan de Ahorros del Gobierno Federal permanece en $6,500 en 2021. Si el contribuyente es empleado por cuenta propia, el total de las contribuciones del empleador y el empleado bajo la sección 415(c)(1)(A) aumentará en el 2021 de $57,000 a $58,000. (5)

Cuenta Personal de Jubilación (IRA)

Para el 2021, las contribuciones totales del contribuyente a todas sus IRA tradicionales y Roth IRA no pueden ser más que: (6)

➢ $6,000. ➢ Compensación tributable del contribuyente para el año.

Si el contribuyente tiene 50 años o más de edad antes del 2021, la cantidad máxima que se puede aportar a su IRA tradicional para el 2021 será el menor de las siguientes cantidades:





Los rangos de ingresos para determinar la elegibilidad para hacer contribuciones deducibles a cuenta personal de jubilación (IRA) aumento para 2021. Si el contribuyente está cubierto por un plan de retiro en el trabajo, su deducción por aportaciones a una cuenta IRA tradicional se reduce (eliminado progresivamente) si el AGI modificado es: (6)

➢ Más de $105,000 pero menos de $125,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta o viudo(a),

➢ Más de $66,000 pero menos de $76,000 para una persona soltera o Cabeza de Familia, o ➢ Menos de $10,000 para una persona casada que presenta una declaración separada.

Si el contribuyente vive con su esposo o esposa o presenta una declaración conjunta, y su esposo o esposa está cubierto por un plan de retiro en el trabajo, pero el contribuyente no está, la deducción del contribuyente es eliminada progresivamente si su ingreso bruto ajustado modificado (AGI) es más de $198,000, pero menos de $208,000. Si el AGI modificado del contribuyente es $208,000 o más, él o ella no pueden tomar una deducción de una cuenta IRA tradicional. El límite de contribución de IRA no se aplica a:

➢ Contribuciones Aplazadas. ➢ Pagos calificados de reservista.

Si el contribuyente presenta una declaración conjunta, él o ella puede ser capaces de contribuir a una IRA aun cuando él o ella no tenía remuneración tributable, siempre y cuando su cónyuge tuvo compensación tributable. El monto de las contribuciones combinadas del contribuyente no puede ser más de la compensación tributable registrada en su declaración conjunta.

La Ley de Establecimiento de cada comunidad para la mejora de la jubilación (SECURE) elimina la prohibición de las contribuciones tradicionales de IRA para las personas de 70½ años y mayores a partir del 1 de enero de 2020. Además, la Ley aumenta la edad para las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de las cuentas de jubilación individuales a 72 años (a partir de 70½ años). También permite a los trabajadores a tiempo parcial participar en los planes 401(k). (7)

Aplazamiento

La mayoría de los pagos de antes del retiro que un contribuyente recibe de un plan de retiro o IRA pueden ser un aplazamiento al depositar el pago en otro plan de jubilación o IRA dentro de los 60 días. Él o ella también puede tener su institución financiera o un plan para transferir directamente el pago a otro plan o IRA. Todos los siguientes son los métodos para completar un aplazamiento:

1. Aplazamiento Directo - Si el contribuyente está recibiendo una distribución de un plan de retiro, él o ella puede pedirle al administrador del plan para hacer el pago directamente a otro plan de retiro, de una IRA. El contribuyente debe ponerse en contacto con el administrador del plan para obtener instrucciones. El administrador puede emitir distribución del contribuyente en la forma de un cheque a nombre de su nueva cuenta. Ningunos impuestos serán retenidos de la cantidad de la transferencia.

2. Transferencia de Fiduciario a Fiduciario - Si el contribuyente está recibiendo una distribución de una cuenta IRA, él o ella puede pedir a la entidad financiera que tiene el IRA hacer el pago directamente de su cuenta IRA a otra IRA o a un plan de retiro. Ningunos impuestos serán retenidos de la cantidad de la transferencia.

3. Aplazamiento de 60 días - Si una distribución de un IRA o un plan de jubilación se paga directamente al contribuyente, él o ella puede depositar la totalidad o una parte de ella en un plan de retiro o IRA en 60 días. Los impuestos serán retenidos de una distribución de un plan de jubilación, por lo que el contribuyente tendrá que usar otros fondos para reinvertir el importe total de la distribución.

En general el contribuyente no puede hacer más de un aplazamiento de la misma IRA en un plazo de 1 año. Él o ella también no puede hacer un aplazamiento durante este período de 1 año de la IRA en que la distribución se aplazó. Si el contribuyente no ha elegido un aplazamiento directo, en el caso de una distribución de un plan de retiro, o que él o ella no ha elegido una retención en el caso de una distribución de una cuenta IRA, su administrador o su plan o fideicomisario IRA retendrán los impuestos de la distribución de los contribuyentes. Si el contribuyente después aplaza la distribución en un plazo de 60 días, él o ella debe usar otros fondos para compensar la cantidad retenida.




Si el contribuyente decide no aplazar el importe total de la distribución (incluyendo cualquier monto retenido) él o ella informaran la diferencia como ingreso gravable. Los contribuyentes también deben pagar el impuesto adicional de 10% sobre distribuciones de principios de la cantidad retenida a menos que él o ella califican para una excepción. Si el contribuyente aplaza el monto total de cualquier distribución elegible él o ella recibe toda la distribución sería libre de impuestos y el contribuyente evitaría que el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones tempranas.

En el Procedimiento 2016-47 de Ingresos, a partir de agosto de 2016, el IRS ha creado un nuevo procedimiento de "auto certificación" esto permite a alguien que pierde la fecha límite de 60 días para aplazamientos para evitar el gasto y el retraso de la obtención de una sentencia de la carta privada. En

cambio, un contribuyente presenta una carta modelo del IRS para el custodio de la cuenta de retiro nuevo, escoja en esa carta una de 11 excusas aceptables por falta del plazo. Una auto certificación no es una renuncia por el IRS del requisito de aplazamiento de 60 días. Sin embargo, un contribuyente puede informar la contribución como un aplazamiento válido a menos que más tarde el IRS le informe lo contrario. El IRS, en el curso de un examen, puede considerar si la contribución de un contribuyente cumple con los requisitos para una renuncia. El contribuyente debe haber perdido el plazo de 60 días debido a su inhabilidad para completar un aplazamiento debido a uno o más de las siguientes razones:

➢ Un error fue destinado por la institución financiera que recibe la contribución o hace la distribución con la cual la contribución está relacionada.

➢ La distribución, que fue hecha en la forma de un cheque, se perdió y nunca se cobró. ➢ La distribución fue depositada en y permaneció en una cuenta que el contribuyente equivocadamente

pensaba era un plan de jubilación elegible. ➢ La residencia principal del contribuyente fue con severidad dañada. ➢ Un miembro de la familia del contribuyente murió. ➢ El contribuyente o un miembro de la familia del contribuyente estaba gravemente enfermo. ➢ El contribuyente fue encarcelado. ➢ Restricciones fueron impuestas por un país extranjero. ➢ Un error postal ocurrió. ➢ La distribución fue hecha debido a un impuesto bajo la sección 6331 y el producto de la recaudación se han

devuelto a los contribuyentes. ➢ La parte que realiza la distribución a que se refiere el aplazamiento se retrasó en proporcionando la

información que recibe o IRA necesaria para completar el aplazamiento a pesar de los esfuerzos razonables para obtener la información del contribuyente.

Mientras que las razones sean comprensivas, solo aplicarán si el contribuyente era inicialmente elegible para completar un aplazamiento de 60 días. Como resultado de una decisión de la corte de impuestos de los Estados Unidos de 2014, los contribuyentes solo pueden realizar un aplazamiento IRA de 60 días cada 12 meses, no importa cuántas IRAs tienen. La contribución debe ser hecha al plan o IRA tan pronto como sea posible después de la razón o los motivos enumeradas anteriormente ya no impiden al contribuyente hacer la contribución. Se juzga que este requisito está satisfecho si la contribución es hecha dentro de 30 días después de la razón o los motivos ya no impiden al contribuyente hacer la contribución.

Una razón el IRS no permitirá es que el contribuyente estaba usando dinero de su jubilación como un préstamo a corto plazo por algún motivo no relacionado con el retiro, Como un anticipo de una casa, y se perdió el plazo de 60 días a causa de una complicación o retraso.

Regla de IRA un Aplazamiento por Año

Desde el 1 de enero de 2015, un contribuyente puede hacer solo un aplazamiento de un IRA tradicional a otro (o el mismo) IRA tradicional en cualquier período de 12 meses, independientemente del número de IRAs que él o ella posee. Una limitación similar se aplicará a los aplazamientos entre Roth IRA. sin embargo, el contribuyente puede, seguir haciendo transferencias de fiduciario a fiduciario entre IRAs como él o ella quieran. Importes transferidos entre cuentas IRA tradicionales, ya sea por aplazamiento o transferencia de fiduciario a fiduciario, están excluidos de los ingresos del contribuyente.




El límite de una por año no se aplica a: (8)

➢ Los aplazamientos de IRAs tradicionales a Roth IRA (conversiones). ➢ La transferencia de fiduciario a fiduciario a otra IRA. ➢ Aplazamientos de IRA-a un-plan. ➢ Aplazamientos de un Plan-a un-IRA. ➢ Aplazamientos de Plan-a-plan.

Las consecuencias tributarias son: (8)

1. El contribuyente deberá incluir en el ingreso bruto cualquier importe previamente no gravado distribuido de una cuenta IRA si él o ella hizo un aplazamiento de IRA-al-IRA (que no sea un aplazamiento de un IRA tradicional a un Roth IRA) en los 12 meses anteriores.

2. El contribuyente puede estar sujeto al impuesto del 10% por retiro temprano de la cantidad que él o ella incluye en los ingresos brutos.

Si el contribuyente no ha elegido a un aplazamiento directo, en el caso de una distribución de un plan de retiro, o que él o ella no ha elegido de retención en el caso de una distribución de una cuenta IRA, el administrador del plan o IRA retendrá impuestos de la distribución. Si el contribuyente después aplaza la distribución en un plazo de 60 días, él o ella debe usar otros fondos para compensar la cantidad retenida. Si el contribuyente aplaza la cantidad total de cualquier distribución elegible que él o ella reciben, toda la distribución sería libre de impuestos y él o ella evitan el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras.

Este cambio no afecta a la capacidad del contribuyente para transferir fondos de un fideicomisario IRA directamente a otro, porque este tipo de transferencia no es un aplazamiento (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 CB 157). La Regla de IRA un Aplazamiento por Año de Ingresos Internos Sección del Código 408(d)(3)(B) se aplica solo a aplazamientos.

El IRS tiene la intención de seguir la interpretación del Tribunal Tributario de Impuestos Internos Sección del Código 408(d)(3)(B). Sin embargo, para darles a los dueños y administradores de un IRA tiempo para adaptarse, el IRS retrasar la ejecución hasta el 1 de enero de 2015, tan pronto posible. Es propuesto que el Reglamento de la Tesorería Sección 1.408 a 4(b)(4)(ii) se retirará y Publicación 590-B - distribuciones de cuenta personal de jubilación (IRA) ha sido revisada para reflejar la nueva interpretación.

Repago para Reservistas Calificados

Si el contribuyente fue miembro de un componente de la reserva y él o ella recibió la orden o llamado al servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, él o ella puede contribuir (reembolsar) a una IRA cantidades iguales a cualquier distribución calificada de reservistas que él o ella recibió. El contribuyente puede hacer estas contribuciones de reembolso incluso si causan que sus contribuciones totales al IRA sean más que el límite general de las contribuciones. Para ser elegible para hacer estas contribuciones de pago, el contribuyente debe haber recibido una distribución de reservista calificado de una cuenta IRA o de una Sección 401(k) o 403(b) plan o un arreglo similar.

Los reembolsos reservistas calificados no pueden ser más que las distribuciones de reservistas calificadas y el contribuyente no pueden hacer estas contribuciones de pago posterior a la fecha que es de 2 años después de sus activos termine el período de servicio. Además, el contribuyente no puede deducir los pagos de reservistas calificados.

Si el contribuyente paga una distribución de reservista calificada, incluirá el importe de la devolución con aportes no deducibles en la línea 1 de la Formulario 8606 - IRAs no deducibles (Form 8606 - Nondeductible IRAs).

IRA Roth

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) eliminó la capacidad de revertir la conversión de una IRA Roth al volver a caracterizarla como IRA antes del 15 de octubre del año posterior a la conversión equivocada. Bajo la TCJA, todas las conversiones Roth IRA son permanentes.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8606.pdf



Si contribuciones en nombre de los contribuyentes se hacen solo para las cuentas Roth IRA, su límite de contribución para el 2021 será en general el menor de los siguientes: (6)


Si el contribuyente era de 50 años de edad o más antes del 2021 y las contribuciones en su nombre se completaron solo para las cuentas Roth IRA, el límite de la contribución del contribuyente para el año 2021 será generalmente el menor de uno de los siguientes: (6)


Para 2021, el límite de contribución Roth IRA del contribuyente se reduce (eliminación progresiva) en las siguientes situaciones: (6)

➢ Si su estado civil de presentación es casado o casada y presenta conjuntamente o viudo(a) calificado y su ingreso bruto ajustado modificado es al menos $198,000. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso bruto ajustado modificado es $208,000 o más.

➢ Si su estado civil de presentación es soltero, Cabeza de Familia o casado que presenta por separado y que él o ella no vivió con su esposo o esposa en algún momento en el 2021 y su ingreso bruto ajustado modificado es de al menos $125,000. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso bruto ajustado modificado es $140,000 o más.

➢ Si su estado civil de presentación es casado declarando por separado, él o ella vivió con su esposo o esposa en cualquier momento durante el año, y su ingreso bruto ajustado modificado es más de $0. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso bruto ajustado modificado es de $10,000 o más.

Sin importar la edad del contribuyente, él o ella puede ser capaz de establecer y hacer contribuciones deducibles a una cuenta Roth IRA. El contribuyente no tiene que informar sus contribuciones Roth IRA en su declaración.

Límites de Contribución

El IRS anunció ajustes por costo de vida que afectan las limitaciones en dólares para los planes de pensiones y otros artículos relacionados con la jubilación para el año tributario 2021. La mayoría de las limitaciones de pensiones, como las que regulan los planes 401(k) y las IRA, se modificaron porque el aumento en el Índice de Precios al Consumidor cumplió con los umbrales legales para su ajuste.

Límites de Contribución 2020 2021

IRA contribuciones menores de 50 años $6,000 $6,000

IRA contribuciones de 50 años o mas $7,000 $7,000

Contribuciones SIMPLES $13,500 $13,500

SEP, Keogh Máximo en Dólares Asignaciones $57,000 $58,000

401(k), 403(b), Planes Electivos de Aplazamientos de Ganancias Compartidas

$19,500 $19,500

Capturas Electivas

SIMPLE IRAs $3,000 $3,000

401(k), 403(b), 457 planes $6,500 $6,500

Tabla 1-12 - Limitaciones del Plan de Pensión (2021)

Cuentas Roth Designadas - Aplazamientos dentro del Plan a Cuentas Roth Designadas

Un plan con un programa Roth designada podrá permitir a los participantes transferir distribuciones de reinversión elegible a una cuenta Roth designada de otra cuenta en el mismo plan. El programa de contribución Roth debe estar en su lugar antes de que un plan puede ofrecer Aplazamientos dentro del plan Roth. Un programa de Roth no puede configurarse únicamente a aceptar aplazamientos dentro del plan - que también debe aceptar aplazamientos electivos de los participantes. No todos los saldos del plan antes de impuestos se pueden transferir a una cuenta Roth designada. Para ser elegible para un aplazamiento dentro del plan, la cantidad debe ser elegible para su distribución




a los participantes bajo los términos del plan y debe ser de otra manera elegible para traspaso (una distribución con derecho a reinversión). El 20% de retención obligatoria no se aplica a un aplazamiento directo dentro del plan Roth. Sin embargo, si el contribuyente recibe su distribución en efectivo, 20% de retención se aplicará incluso si la cantidad se aplazó a una cuenta Roth designada dentro de 60 días. (9)

Heredado IRAs No Excluibles en Bancarrota

En Clark v. Rameker. la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó por unanimidad que las cuentas IRA heredadas no califican bajo el "fondo de jubilación" exención de bancarrota. Como resultado, los no-esposos o esposas que heredan una IRA ya no puede proteger los fondos de los acreedores después de declararse en bancarrota y los esposos o esposas tienen más incentivos para aplazar fondos del IRA heredados. La nueva decisión no deja aquellos que deseen transferir su IRA al morir sin opciones. Los cónyuges que heredan IRAs conservan la opción de reinvertir el IRA heredada en su propio o a una IRA nueva. Si un propietario actual de una IRA desea dejar su IRA a un beneficiario en caso de su muerte, el mejor curso de acción es dejar el IRA a un fideicomiso a beneficio de la persona en lugar que directamente a una persona.

Planes de la Sección 529

Un plan 529 es un plan de ahorro con ventajas impositivas diseñado para fomentar el ahorro para futuros costos universitarios. Los planes 529, legalmente conocidos como "planes de matrícula calificados", son patrocinados por estados, agencias estatales o instituciones educativas y están autorizados por la Sección 529 del Código de Rentas Internas. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) amplió estos planes de dos maneras:

1. Se pueden realizar distribuciones libres de impuestos hasta $10,000 para la matrícula en las escuelas primarias y secundarias, ya sean públicas, privadas o religiosas.

2. Las reinversiones de los fondos de los planes 529 a las cuentas ABLE, cuentas de ahorro especiales para el beneficio de una persona discapacitada calificada, se pueden realizar sin impuestos.

Anteriormente, los planes 529 podían usarse solo para cubrir los costos de la universidad. La TCJA amplía el uso calificado de cuentas 529 permitiendo retiros para escuelas públicas, privadas o religiosas. Las familias de educación en el hogar también pueden usar los fondos 529 para gastos educativos. Si el contribuyente planea tomar ventaja de este fallo ampliado, tenga en cuenta el límite de $10,000 por año, por niño. Los gastos de educación calificada generalmente no incluyen los gastos relacionados con cualquier curso de instrucción u otra educación que implique deportes, juegos o pasatiempos, o cualquier curso sin créditos. La nueva legislación también respalda el financiamiento de cuentas ABLE diseñadas para el uso de personas con discapacidades. Según la TCJA, el contribuyente puede transferir bienes del plan 529 a una cuenta ABLE. Ambas cuentas deben tener el mismo beneficiario o un miembro de la misma familia, y el contribuyente puede renovar el monto anual de la exclusión de regalo, que es de $15,000 en 2021. Ahora las familias tendrán más flexibilidad en la planificación de necesidades especiales, donde predecir el nivel de necesidades futuras puede ser un desafío. Aunque esto no es nuevo a esta ley, las personas con mayores ingresos pueden querer notar que las contribuciones al plan 529 no están sujetas a ningún límite de ingresos. Mientras que otras cuentas de ahorro con ventajas impositivas como IRA y Roth IRA restringen a las familias de mayores ingresos, los planes 529 se pueden usar independientemente del nivel de ingresos del contribuyente. Con la flexibilidad que brinda la TCJA, los padres que actualmente no desembolsan dinero para la educación pueden reconsiderar la posibilidad de destinar algunos ahorros a un plan 529.

La Ley de Establecimiento de cada comunidad para la mejora de la jubilación (SECURE) se expandió las cuentas de ahorro educativo de la Sección 529 para cubrir los costos asociados con los aprendizajes registrados; educación en el hogar; hasta $10,000 de reembolsos calificados de préstamos estudiantiles (incluidos los de hermanos); y escuelas privadas primarias, secundarias o religiosas a partir del 1 de enero de 2020.




Pregunta de Repaso 3 Pamela Stevens es una contribuyente soltera de 52 años. Su ingreso anual para 2021 es $57,600. Durante el año, Pamela participa en una IRA SIMPLE establecida por su empleador. Pamela no participa en ningún otro plan de empleador durante el año y el plan SIMPLE IRA permite las contribuciones de alcanzar. ¿ Qué cantidad no puede exceder la contribución de su salario que Pamela contribuye a su SIMPLE IRA?

A. $10,000 B. $12,000 C. $13,500 D. $16,500


Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) Disposiciones de Impuestos para Individuos La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) realizó cambios significativos en el código tributario federal. El proyecto de ley no afecta a la mayoría de las disposiciones tributarias de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA). Sin embargo, se redujo la penalización de la responsabilidad compartida individual (o mandato individual) de la ACA . Esta acción elimina de manera efectiva la penalización del mandato individual para el año tributario 2019 y más allá. Como resultado, los individuos ya no serán penalizados por no obtener una cobertura de seguro de salud aceptable para ellos y sus familiares.

Además, a pesar de la derogación de la pena de mandato individual, los empleadores y los individuos deben seguir cumpliendo con todas las demás disposiciones de la ACA. El proyecto de ley de reforma tributaria no afecta ninguna otra disposición de la ley ACA, incluido las tarifas del Instituto de investigación de resultados centrados en el paciente (PCORI) y la tarifa de los proveedores de seguro de salud. Además, las reglas de responsabilidad compartida (pago o juego) del empleador y los requisitos de informes relacionados con la Sección 6055 y la Sección 6056 siguen vigentes. El contribuyente puede ser elegible para reclamar el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) si él o ella, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), y sus dependientes están registrados en el seguro de salud a través del mercado de Seguro de Salud. Anticipos del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) pueden haber ocurrido a un proveedor de seguro de salud para ayudar a pagar por la cobertura del seguro del contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), o sus dependientes. Si se han realizado los pagos adelantados del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC), el contribuyente deberá presentar una declaración del 2021 y el Formulario 8962 - Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) (Form 8962 - Premium Tax Credit (PTC)). Si el contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), o sus dependientes registrados en el seguro de salud a través del mercado de Seguros de Salud, el contribuyente debe haber recibido la Forma 1095-A - Declaración del Mercado del Seguro de Salud (Form 1095-A - Health Insurance Marketplace Statement). Si un contribuyente recibe el Formulario(s) 1095-A, él o ella debe guardarlo. Formulario(s) 1095-A ayudará al contribuyente figura el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC). Si el contribuyente no recibió un Formulario 1095-A, él o ella debe ponerse en contacto con el Mercado del Seguro de Salud.

Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC)

Desde 2014, los individuos y familias han podido tomar el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) para ayudarles a pagar la cobertura de seguro de salud adquirido a través de un Intercambio de Seguro Asequible. Intercambios operarán en todos los estados y el Distrito de Columbia. Este crédito tributario puede ayudar a que el costo de la compra de cobertura de seguro de salud más asequible para los individuos y las familias con ingresos bajos a moderados. Además, el crédito tributario premium es reembolsable para que los contribuyentes que tienen poco o ningún impuesto puedan beneficiarse. El crédito también puede ser pagado por adelantado a la compañía de seguros de un contribuyente para ayudar a cubrir el costo de las primas.




http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1095a.pdf



En general, el contribuyente puede ser elegible para el crédito si él o ella cumple con todo lo siguiente: (10)

1. Compra de cobertura a través del mercado. 2. Tiene ingreso familiar que se encuentra dentro de un rango determinado. 3. No es capaz de obtener una cobertura asequible a través de un plan patronal calificado que proporciona un

valor mínimo. 4. No es elegible para la cobertura a través de un programa de gobierno, como Medicaid, Medicare, CHIP o

TRICARE. 5. Presenta una declaración conjunta, si es casado. 6. No puede ser reclamado como dependiente por otra persona.

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) ampliará la disponibilidad del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) a los individuos calificados cuyos ingresos estén por encima del 400% del Nivel Federal de Pobreza (FPL) para 2021 y 2022. Anteriormente, el PTC solo estaba disponible para las personas cuyos ingresos anuales estuvieran entre el 100% y el 400% del FPL (entre unos $12,760 y $51,040 para una persona).

La Ley no cambia la naturaleza de la escala móvil del PTC. Pero, para 2021 y 2022, reduce el porcentaje de la prima en todos los niveles de ingresos (por encima del 100% del FPL). Las personas con ingresos entre el 100% y el 150% del FPL califican para una cobertura sin prima (es decir, esta persona no contribuye a las primas de un plan de referencia plateado). La contribución a las primas aumenta a medida que se incrementan los ingresos, pero en última instancia se limita a un máximo del 8.5% de los ingresos para las personas con ingresos más elevados (incluidos los que tienen ingresos superiores al 400% del FPL). A diferencia de la ley ACA actual, estos niveles no están indexados para aumentar anualmente, lo que significa que los porcentajes (por ejemplo, del 0% al 8.5%) seguirán siendo los mismos tanto en 2021 como en 2022.

No hay un límite de ingresos superior en el PTC, lo que significa que todos los contribuyentes de ingresos medios y altos que compren su propia cobertura pueden acceder al PTC si sus primas superan el 8.5% de los ingresos totales de su hogar.

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense también crea una "regla especial" en relación con la elegibilidad del PTC para aquellos que reciban una compensación por desempleo durante 2021. Si un contribuyente recibe (o se aprueba que reciba) prestaciones por desempleo durante 2021, sus ingresos serán considerados como no superiores al 133% del FPL. Esto significa que quienes reciban prestaciones por desempleo podrán recibir los máximos subsidios para la cobertura de la ley ACA, incluida la cobertura sin prima. Si el contribuyente es elegible para el crédito, él o ella puede elegir entre: (10)

➢ Reclama ahora - la totalidad o parte del crédito pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros para bajar lo que él o ella pagan de su bolsillo por sus primas mensuales durante 2021.

➢ Reclamarlo Más tarde - esperar para recibir todo el crédito cuando él o ella presenta su declaración de impuestos del 2021 en el 2022.

Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) ahora en el mercado de Seguros de Salud o reclamarlo después, él o ella debe presentar una declaración de impuestos federales.

Para reclamar el crédito, el contribuyente deberá obtener un seguro a través del mercado de Seguros de Salud. Durante la inscripción a través del mercado, utilizando la información que el contribuyente proporciona acerca de sus ingresos proyectados y composición de su familia para el año 2021, el Mercado va a calcular la cantidad del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) que él o ella podrá reclamar para el año tributario 2021 que él o ella va a presentar en el año 2022. El contribuyente podrá entonces decidir si él o ella quiere tener todos, algunos o ninguno de crédito estimado pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros.

El contribuyente debe reportar cambios de los ingresos y tamaño de la familia al Mercado durante todo el año. Informando cambios, aumentos o disminuciones, ayudará al contribuyente obtener el tipo y la cantidad de asistencia financiera y evitará la obtención de muy poca o demasiada ayuda de antemano. Por ejemplo, si el contribuyente no reporta cambios de ingresos o tamaño de la familia al Mercado cuando se realizan en el año 2021, los pagos anticipados no pueden coincidir con su cantidad de crédito calificado real en su declaración federal de impuestos que él o ella va a presentar en 2022. Esto podría dar lugar a una restitución inferior o saldo adeudado.




Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) ahora, cuando él o ella presenta con su declaración de impuestos del 2021 en el 2022, se le restará el total de pagos por adelantado que él o ella recibió durante el año de la cantidad del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) calculado en con su declaración de impuestos. Si el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) calculado es más que el crédito anticipo pagado en nombre del contribuyente durante el año, la diferencia aumentará su reembolso o reducirá la cantidad de impuestos que él o ella deben. Si los pagos anticipados de crédito son más que el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC), la diferencia incrementará la cantidad que el contribuyente debe y el resultado en un reembolso más pequeña o un saldo a pagar. Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) más tarde, él o ella reclamará la cantidad completa del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) cuando él o ella presentaran su declaración de impuestos del 2021 en 2022. Esto puede aumentar su reembolso o bajar su pago. Si el estado del contribuyente tiene su propio Mercado, él o ella van a utilizar el sitio web del estado, no el Mercado (Marketplace).

Pagos por Adelantado del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC)

Si el contribuyente o un miembro de la familia se inscribió en el seguro de salud a través del Mercado y se hicieron pagos por adelantado del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) a su compañía de seguro para reducir su pago de prima mensual, el contribuyente debe adjuntar el Formulario 8962 a su declaración para reconciliar pagos (comparar) los pagos por adelantado con su Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) para el año, que el contribuyente calcula el Formulario 8962.

Se requiere que el Mercado envíe el Formulario 1095-A más tardar el 31 de enero de 2021, listando los anticipos y otra información necesita que el contribuyente necesita para calcular su Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC). El contribuyente debe utilizar el Formulario 1095-A para completar el Formulario 8962. Además, el contribuyente debe adjuntar el Formulario 8962 a su declaración. El contribuyente no adjunta el Formulario 1095-A la declaración de impuestos.

Crédito Tributario de Cobertura de Salud (HCTC)

El Crédito Tributario de Cobertura de Salud (HCTC) se prorrogó un año como parte de la Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 y expirará el 31 de diciembre de 2021. Esto significa que todos los pagos adelantados del HCTC terminan el 31 de diciembre de 2021. Sin embargo, los contribuyentes elegibles que no solicitaron pagos mensuales anticipados en 2021 y en su lugar pagaron el 100% de sus primas de seguro médico pueden reclamar el HCTC cuando presenten su declaración de impuestos federales de 2021 en 2022. El HCTC reembolsable es igual al 72.5% de las primas pagadas por ciertos individuos para la cobertura del individuo y los miembros de la familia que califiquen bajo un seguro de salud calificado. El contribuyente debe usar el Formulario 8885 - Crédito Tributario de Cobertura de Salud, para elegir y calcular la cantidad, si la hay, de su HCTC.

Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta

El Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta está impuesto por la Sección 1411 del Código de Impuestos Internos (IRC) que entra en efecto el 1 de enero 2013. El NIIT se aplica en un porcentaje de 3.8% a cierta ingresos de inversión neta de individuos, sucesiones y fideicomisos que tienen ingresos por encima de los límites legales. En general, los ingresos de inversiones incluyen, pero no se limita a los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquiler y los ingresos por regalías, anualidades no calificadas, distribuciones de fondos mutuos gravables, los ingresos de las empresas que participan en el comercio de instrumentos financieros o materias primas, y las empresas que son actividades pasivas para el contribuyente.

La cantidad sujeta al impuesto de 3.8% es el menor de los ingresos netos por inversiones del contribuyente o la cantidad por la que el ingreso bruto ajustado se modifica (MAGI) supera el umbral aplicable. Los individuos deberán el impuesto si tienen ingresos netos por inversiones y también han modificado el ingreso bruto ajustado en los siguientes límites: (11)

Estado Civil Importe Umbral *

Casados que Presentan Conjuntamente $250,000

Casados que Presentan por Separado $125,000

Soltero $200,000

Cabeza de Familia (con persona calificada) $200,000


https://www.healthcare.gov/



Viudo(a) con Hijos a su Cargo $250,000

*Los contribuyentes deben ser conscientes de que estas cantidades mínimas no están indexados a la inflación. Estas cantidades serán los

mismos de año en año, a menos que el Congreso cambie específicamente estas cantidades a través de una nueva legislación.

Tabla 1-13 - IRS.GOV Netas de Inversión de Impuestos FAQs (2021)

Si una persona está exenta de impuestos de Medicare, él o ella todavía puede estar sujeta al Impuesto sobre la Inversión Neta si él o ella tiene ingresos netos por inversiones y también han modificado el ingreso bruto ajustado en los umbrales aplicables.

Los extranjeros que no son residentes (NRAs) no están sujetos al Impuesto sobre la Inversión Neta. Si una NRA está casada con un ciudadano estadounidense o residente y ha hecho, o está planeando hacer, una elección bajo IRC Sección 6013(g) (IRC Section 6013(g)) para ser tratado como extranjero residente para efectos de la presentación como Casado presentando conjuntamente, las regulaciones propuestas proporcionan a estas parejas reglas especiales y una elección correspondiente IRC Sección 6013(g) (IRC Section 6013(g)) para el NIIT. Las propiedades y los fideicomisos estarán sujetos al Impuesto a las Ganancias de la Inversión Neto si tienen ingresos netos de inversión no distribuidos y también tienen ingresos brutos ajustados sobre la cantidad de dinero en la categoría tributaria más alta para una sucesión o fideicomiso comienza para dicho año contributivo. Generalmente, la cantidad umbral para el próximo año se actualiza por el IRS cada otoño en un procedimiento de ingresos. Para el año tributario 2021, la cantidad umbral es $13,050. El contribuyente debe ser consciente de que hay reglas computacionales especiales para determinados tipos de fideicomisos especiales, como Fideicomisos caritativos residuo y Elección de Fideicomisos Pequeños de Negocios. Los siguientes fideicomisos no están sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de inversión Netas:

1. Fideicomisos que están exentos de impuestos sobre los impuestos por el Subtítulo A del Código Impuestos Internos (por ejemplo, organizaciones de beneficencia y fideicomisos de planes de retiro calificados exentos de impuestos en virtud de la sección 501 (IRC Section 501), y Fideicomiso caritativo exentos de imposición en virtud de IRC Sección 664 (IRC Section 664).

2. Un fideicomiso en el que todos los intereses que no han vencidos se dedican a uno o más de los fines descritos en IRC Sección 170(c)(2)(B) (IRC Section 170(c)(2)(B)).

3. Fideicomisos que se clasifican como los fideicomisos otorgantes bajo Secciones IRC 671-679 (IRC Sections 671-679).

4. Fideicomisos que no están clasificados como fideicomisos para propósitos de impuestos federales (por ejemplo, inversión inmobiliaria y Fondos Fiduciarios Comunes).

En general, los ingresos de inversiones incluyen, pero no se limita a: intereses, dividendos, ganancias de capital, alquiler y los ingresos por regalías, anualidades no calificadas, los ingresos de las empresas que participan en el comercio de instrumentos financieros o materias primas, y las empresas que son actividades pasivas del contribuyente (en el sentido de (IRC Sección 469) (IRC Section 469)). En la medida de lo contrario que las ganancias no son compensadas por las pérdidas de capital, las ganancias siguientes son ejemplos comunes de los elementos que se tienen en cuenta en el cálculo de los ingresos netos de inversión:

➢ Las ganancias derivadas de la venta de acciones, bonos y fondos mutuos. ➢ Distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos. ➢ La ganancia por la venta de bienes inmuebles de inversión (incluyendo la ganancia por la venta de una

segunda casa que no es su residencia principal). ➢ Las ganancias derivadas de la venta de participaciones en sociedades y S corporaciones (en la medida en

que el contribuyente fue un propietario pasivo).

El Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta no será aplicable a cualquier cantidad de ganancia que está excluido del ingreso para propósitos de impuestos regulares. La exclusión legal preexistente en la Sección IRC 121 exime a los primeros $250,000 ($500,000 en el caso de una pareja casada) de la ganancia reconocida en la venta de una residencia principal de los ingresos para efectos del impuesto regulares y, por tanto, de la NIIT.







http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/subtitle-A/chapter-1/subchapter-J/part-I/subpart-E

http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/subtitle-A/chapter-1/subchapter-J/part-I/subpart-E




Los salarios, compensación por desempleo; los ingresos de operativos de un negocio no pasivo, beneficios de Seguro Social, pensión alimenticia, intereses exentos de impuestos, ingresos por cuenta propia, los dividendos del Fondo Permanente de Alaska y las distribuciones de ciertos planes calificados son algunos tipos comunes de los ingresos que no son ingresos de inversión. Con el fin de llegar a los ingresos netos de inversiones, ingresos brutos por inversiones se redujo en las deducciones que son propiamente asignables a elementos de los ingresos britos por Inversión. Los ejemplos de deducciones debidamente asignables incluyen gastos de inversión de interés, comisiones de asesoramiento de inversión y corretaje, los gastos relacionados con los ingresos por alquiler e ingresos de regalías, y los impuestos estatales y locales debidamente asignables a elementos incluidos en los ingresos netos de inversión. Los contribuyentes determinarán cualquier NIIT aplicable el nuevo Formulario 8960 - Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta - Individuos, Sucesiones y Fideicomisos (Form 8960 - Net Investment Income Tax - Individuals, Estates and Trusts), cuando presentan su declaración de impuestos. Los contribuyentes cuyo ingreso bruto ajustado puede exceder los límites y que tienen ingresos de inversión puede necesitar ajustar sus retenciones o hacer pagos estimados de impuestos para asegurar el nuevo impuesto sobre los ingresos de inversión no pedirá un saldo a pagar al presentar los impuestos del próximo año.

Impuesto Adicional de Medicare

A partir de enero de 2013 Impuesto Adicional de Medicare se aplica a los salarios de Medicare de un individuo que superan una cantidad umbral basado en el estado civil del contribuyente. Todos los salarios que actualmente están sujetos al Impuesto de Medicare están sujetos a Impuesto Adicional de Medicare si se les paga en exceso del límite aplicable para el estado civil de una persona. Los empleadores son responsables de retener el Impuesto 0.9% adicional de Medicare sobre los salarios de un individuo pagado más de $200,000 en un año calendario. El empleador está obligado a iniciar la retención de Impuesto Adicional de Medicare en el período de pago en la que paga los salarios de más de $200,000 para un empleado. No hay igualdad del empleador por Impuesto Adicional de Medicare.

Un individuo es responsable de Impuesto Adicional de Medicare si los salarios del individuo, de compensación, o ingresos de autoempleo (junto con la de su cónyuge si presentan una declaración conjunta) superan la cantidad umbral para el estado civil de la persona.

Estado Civil Importe Umbral

Casados que Presentan Conjuntamente $250,000

Casados que Presentan por Separado $125,000

Soltero $200,000

Cabeza de Familia (con persona calificada) $200,000

Viudo(a) con Hijos a su Cargo $200,000

Tabla 1-14 - Preguntas y respuestas para el Impuesto Adicional de Medicare (2021)

El estatuto del Impuesto Adicional de Medicare obliga a un empleador a retener Impuesto Adicional de Medicare sobre los salarios que paga a un empleado de más de $200,000 en un año calendario. El empleador tendrá la obligación de retener a pesar de que un empleado no puede ser responsable de Impuesto Adicional de Medicare porque, por ejemplo, los salarios de los empleados junto con la de su esposo o esposa no superan el umbral de $250,000 para los contribuyentes de conjuntas. Cualquier retenido Impuesto Adicional de Medicare será acreditado contra la obligación tributaria total que figura en la declaración de impuestos del individuo (Formulario 1040). Un empleado que prevé la responsabilidad por Impuesto Adicional de Medicare puede pedir que su empleador retenga una cantidad adicional de la retención de impuestos en Formulario W-4 - Certificado de Retenciones del Empleado (Form W-4 - Employee’s Withholding Certificate). Esta retención de impuestos adicionales será aplicada contra todos los impuestos que se muestran en la declaración de impuestos del individuo (Formulario 1040), incluyendo cualquier responsabilidad adicional al Medicare. Compensación sujeta a impuestos RRTA y salarios sujetos al impuesto de FICA no se combinan para determinar la responsabilidad de impuesto adicional de Medicare. El umbral aplicable al estado civil de una persona es aplicado por separado a cada una de estas categorías de ingresos.


http://www.irs.gov/pub/irs-dft/f8960--dft.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-dft/f8960--dft.pdf

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sp.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf




Pregunta de Repaso 4 En general, todos de los siguientes se incluyen en los ingresos netos de las inversiones excepto:

A. Interés B. Dividendos C. Beneficios de Seguro Social D. Ganancias de Capital


Cambios a Deducción Detallada por Gastos Médicos

La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 hace permanente el umbral inferior del 7.5% para todos los contribuyentes, lo que significa que el contribuyente solo puede deducir aquellos gastos que excedan el 7.5% de su ingreso bruto ajustado (AGI).

Impuesto al Consumo de Dispositivos Médicos

La Ley de Apropiaciones Consolidadas Adicionales incluyó la derogación del impuesto especial sobre dispositivos médicos. La derogación del impuesto especial sobre dispositivos médicos empezó el 1 de enero de 2020.

Impuesto Cadillac

La Ley de Apropiaciones Consolidadas Adicionales incluyó la derogación del llamado impuesto "Cadillac" sobre los beneficios del seguro de salud. La derogación del impuesto Cadillac empezó el 1 de enero de 2020.

Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA) Disposiciones de Impuestos de los Empleadores La Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA), o ley de salud, incluye muchos impuestos y otras provisiones para los empleadores. El IRS administrará las disposiciones tributarias incluidas en la ley.

Crédito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño

El Crédito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño ayuda a los pequeños negocios y pequeñas organizaciones exentas de impuestos pagar el costo de la cobertura de sus empleados y está dirigido específicamente para los que tienen trabajadores de bajos y moderados ingresos. El crédito está diseñado para alentar a los pequeños empresarios para proporcionar una cobertura de seguro de salud por primera vez o mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para los pequeños negocios que pagan por lo menos la mitad del costo de la cobertura para sus empleados. A partir del año tributario 2014 o después, habrá cambios en el crédito:

➢ El crédito máximo es 50% de las primas pagadas por los empleadores hecha en nombre de sus empleados bajo un arreglo de plan de salud calificado (QHP) ofrecido a través del Mercado de Opciones de Salud para Pequeños Negocios Mercado (SHOP).

➢ El crédito máximo es del 35% del pago de las primas pagadas por empleadores exentos de impuestos, hechos en nombre de sus empleados bajo un arreglo QHP calificado a través del Mercado SHOP.

➢ Para ser elegible para el crédito, un pequeño empresario debe pagar las primas en nombre de los empleados inscritos en un plan de salud calificado proporcionado a través de un mercado de SHOP.

➢ El crédito estará disponible para los empleadores elegibles para dos años tributarios consecutivos. Para ser elegible, la pequeña empresa debe cubrir al menos el 50% del costo la cobertura individual (no familiares) de atención médica para cada uno de los empleados. El negocio también debe tener menos de 25 empleados de tiempo completo (FTEs). Los empleados deben tener salarios con promedio de menos de ciertos umbrales (ajustado por inflación) por año.




Además, el crédito establece que el crédito máximo se reduce progresivamente basado en el número de los empleados a tiempo completo en exceso de 10 y salario promedio anual del empleador de más de umbrales anuales. El contribuyente de un negocio pequeño debe utilizar el Formulario 8941 - Crédito para primas de Seguro de Salud de Pequeños empleadores (Form 8941 - Credit for Small Employer Health Insurance Premiums), para calcular el crédito. Un negocio pequeño puede incluir la cantidad como parte del crédito del negocio en general sobre la declaración de impuestos. Si el negocio es una organización exenta de impuestos, incluya la cantidad en la línea 51f del Formulario 990-T - Exento Organización de Empresas Declaración de Impuestos (Form 990-T - Exempt Organization Business Income Tax Return). El negocio debe rendir el Formulario 990-T para poder reclamar el crédito, incluso si no lo hacen normalmente.

Un empresario de pequeños negocios puede ser capaz de llevar el crédito hacia atrás o adelante. Un empleador exento de impuestos puede ser elegible para un crédito reembolsable.

Provisiones de Responsabilidad Compartidad del Empleador

Para el 2016 y después, los empleadores que emplean al menos un cierto número de empleados (generalmente 50 empleados a tiempo completo o una combinación de tiempo completo y trabajadores a tiempo parcial que es equivalente a 50 empleados de tiempo completo) estarán sujetos a las Responsabilidades Compartidas del Empleador disposiciones de la Sección 4980H del Código de Impuestos Internos (añadido al Código por la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio (ACA). Según la definición de la ley, un empleado de tiempo completo es una persona empleada en promedio, al menos, 30 horas de servicio por semana. Un empleador que cumple con los umbrales de trabajadores de 50 de tiempo completo se conoce como un gran empresario aplicable (ALE). Bajo las Provisiones de Responsabilidad Compartida del Empleador, si estos empleadores no ofrecen cobertura de salud asequible que ofrece un nivel mínimo de cobertura a sus empleados de tiempo completo (y sus dependientes), el empleador puede estar sujeto a un pago de Provisiones de Responsabilidad Compartida del Empleador si al menos uno de sus empleados de tiempo completo recibe un Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) por comprar cobertura individual en uno de los nuevos intercambios de seguros asequibles, también llamado Mercado de Seguro de Salud. Empleadores de tamaño medio (es decir, los empleadores con entre 50 y 99 empleados de tiempo completo y los empleados equivalentes a tiempo completo) no están obligados a cumplir con las Provisiones de Responsabilidad compartida del Empleador hasta el primer día del plan del empleador en 2021.

Impuestos de Cobertura de Salud del Empleador Grande

Empleadores grandes, en general, aquellos con 50 empleados o más de tiempo completo en el año calendario anterior, que:

➢ No ofrecer cobertura para todos sus empleados de tiempo completo. ➢ Ofrecer cobertura mínima esencial que es inasequible (contribución de los empleados es de más de 9.5% de

los ingresos familiares del empleado). ➢ Ofrecer cobertura mínima esencial cuando parte del costo total permitido de los beneficios del plan se

encuentra a menos de 60%. Será requerido a pagar una multa si algunos de sus empleados de tiempo completo fueron certificados al empleador por haber comprado un seguro de salud a través de un intercambió del estado y se clasificó para cualquiera de los créditos tributarios o un subsidio de costo compartido.

Notificaciones individuales requieren que los aseguradores de salud y los empleadores que patrocinan planes de salud de grupo autofinanciados que informan anualmente al IRS y las personas responsables (es decir, los empleados inscritos y otros asegurados primarios) si la cobertura del plan de salud de grupo constituye una cobertura mínima esencial bajo la Reforma de Salud. Este requisito de información ayudará al IRS para imponer la pena de mandato individual. El Formulario 1095-B - Cobertura Médica se utiliza para completar el requisito denunciante mandato con respecto a los individuos responsables y la Información que va a ser proporcionada IRS. Está información incluye el nombre del individuo responsable, dirección y número de Seguro Social. La identificación de la información referente al promotor por el plan del empleador y proveedor de emisor-cobertura debe ser suministrada, junto con una lista de familiares inscritos del individuo responsable y los meses durante el año cuando tenían cobertura.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990t.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990t.pdf



Al presentar el Formulario 1095-B al IRS, la entidad que informa también debe presentar el Formulario del IRS 1094-B - Transmisión de Información de Declaración de Cobertura Médica. El Formulario 1094-B es una forma de "transmisión" que proporciona información sobre la entidad que informa y el número de la Formularios 1095-B presentados. Empleadores Grandes Aplicables (ALE) con 50 o más empleados a tiempo completo o empleados equivalentes tiempo completo se les requiere informar a los empleados y al IRS para dos propósitos:

1. Para ayudar al IRS a ejecutar la Responsabilidad de Disposición Compartida del Empleador. 2. Para ayudar a los empleados de tiempo completo determinar su elegibilidad para el Crédito Tributario de

Prima de Seguro Médico (PTC).

Empleadores Grandes Aplicables (ALE) debe utilizar el formulario del IRS 1095-C - Ofrecido Seguro Médico y Cobertura Médica Previsto por el Empleador para completar el requisito de información con respecto a los empleados de tiempo completo y el IRS. Al igual que el requisito del mandato de información individual, al presentar el Formulario 1095-C con el IRS, los empleadores grandes también deben presentar el Formulario 1094-C - Transmisión de Seguro Médico e Información de la Cobertura de Devoluciones Prevista por el Empleador. El Formulario 1094-C es también una forma de "transmisión" que ofrece el IRS con un resumen de la información contenida en el Formulario 1095-C. Si un empleador es parte de un "grupo controlado" de las entidades de propiedad común, información sobre los otros empleadores deben ser incluidos.

Las Parejas Casadas del Mismo Sexo El Departamento del Tesorería de los Estados Unidos y el IRS dictaminó que las parejas del mismo sexo, casadas legalmente en jurisdicciones que reconozcan sus matrimonios, serán tratadas como casadas para propósitos de impuestos federales. La regla se aplica independientemente de si la pareja vive en una jurisdicción que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo o una jurisdicción que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. El fallo pone en práctica aspectos del Impuesto federal de la Corte Suprema del 26 de junio Obergefell v. Decisión de Hodges que invalida una provisión clave de la Defensa de 1996 de Ley de Matrimonio. En virtud de la decisión, las parejas del mismo sexo serán tratados como casadas para todos los propósitos de impuestos federales, incluyendo ingresos y de regalos y los impuestos de bienes. La regla se aplica a todas las disposiciones tributarias federales donde el matrimonio es un factor, incluyendo el estado civil, la deducción estándar, beneficios para empleados, contribuyendo a una cuenta IRA y el crédito tributario por ingreso del trabajo o el crédito tributario por hijos.

Cualquier matrimonio de personas del mismo sexo legalmente celebrado en uno de los 50 Estados, el distrito de Columbia, territorio de Estados Unidos o un país extranjero será cubierto por el fallo. Sin embargo, el fallo no se aplica a uniones domésticas certificadas, uniones civiles o relaciones formales

similares reconocidas según la ley del Estado. Además, El cónyuge del mismo sexo del contribuyente no puede ser un dependiente del contribuyente. El esposo o esposa del mismo sexo no puede presentar presentando el estado civil de Cabeza de Familia. Sin embargo, un contribuyente casado puede ser considerado soltero y puede usar el estado civil de Cabeza de Familia si el contribuyente no convive con su esposo o esposa durante los últimos 6 meses del año contributivo y proporciona más de la mitad del costo de mantener un hogar ese es el lugar principal de residencia de hijo a cargo del contribuyente durante más de la mitad del año. También, si el esposo o esposa del contribuyente detalla sus deducciones, el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. (12) Además, empleados que adquirieron cobertura médica del mismo sexo de sus empleadores sobre una base después de impuestos puede tratar las cantidades pagadas por esa cobertura como antes de impuestos y excluibles del ingreso. Personas que se encontraban en matrimonios del mismo sexo pueden, pero no están obligados a archivar declaraciones enmendadas al elegir ser tratados como casados para propósitos de los impuestos federales para uno o más años tributarios anteriores todavía abierto bajo el estatuto de limitaciones.




Los contribuyentes que deseen presentar una solicitud de reembolso de impuestos deberán usar el Formulario 1040X - Declaración de Impuestos Individual de EE. UU. Enmendada. Los contribuyentes que deseen presentar un reembolso para regalo o impuestos sobre la propiedad inmobiliaria deben presentar el Formulario 843 - Reclamación de Reembolso y Solicitud de Reducción.

Un contribuyente generalmente puede presentar una reclamación de reembolso durante tres años a partir de la fecha que presentó la declaración o dos años desde la fecha en que se pagó el impuesto, el que sea más tarde. También, algunos contribuyentes pueden tener circunstancias especiales, tales como la firma

de un acuerdo con el IRS para mantener el estatuto de limitaciones abierta, que les permitan presentar reclamaciones de reembolso por los años tributarias anteriores.

Otra Información sobre la Actualización de Impuestos del 2021

Deducciones Misceláneas

Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se eliminarán las deducciones misceláneas que excedan el 2% del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente. Esta provisión incluye deducciones por gastos no reembolsables de empleados y gastos de preparación de impuestos. Además, esta disposición incluye los gastos en los que incurre el contribuyente en su trabajo que no son reembolsados, tales como; herramientas y suministros, uniformes requeridos no adecuados para el uso normal, cuotas y suscripciones, y gastos de búsqueda de empleo. Estos gastos también incluyen viajes y millas no reembolsadas, así como la deducción de la oficina en el hogar.

La eliminación de los gastos de los empleados no reembolsados solo afecta a los contribuyentes que reclaman una deducción relacionada con los empleados en el Anexo A. Si, como propietario de un negocio, el contribuyente generalmente presenta un Anexo C, sus deducciones relacionadas con el negocio no se verán afectadas por la eliminación del Anexo A.

Ingresos de Negocios Calificados (QBI) Deducción - Sección 199A

La mayoría de las empresas estadounidenses están organizadas como empresas de "transferencia directa" en las cuales los ingresos del negocio se "transfieren" a la declaración de impuestos individual del propietario de la empresa. Las corporaciones S, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones y empresas individuales son todos ejemplos de negocios de transferencia.

Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, gravados en sus tasas de impuestos individuales menos una deducción del 20% de los ingresos de negocios calificados (QBI), sujeto a ciertos límites salariales y excepciones. Los ingresos comerciales calificados incluyen los ingresos domésticos de una operación o negocio. Se excluyen los salarios de los empleados, la ganancia de capital, los intereses y los dividendos. La nueva deducción, conocida como la deducción de la Sección 199A o la deducción por ingresos comerciales calificados, está disponible para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017.

La deducción generalmente está disponible para los contribuyentes elegibles cuyos ingresos tributables de 2021 caigan por debajo de $329,800 para declaraciones conjuntas, $164,925 para casado presentando por separado y $164,900 para todos los demás contribuyentes. Por lo general, equivale al 20% de sus ingresos comerciales calificados más 20% de sus dividendos fiduciarios de inversiones inmobiliarias calificados e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa o 20% de ingresos gravables menos ganancias netas de capital. Un contribuyente único debe utilizar el Formulario 8995 - Cálculo Simplificado de la Deducción de Ingresos de Negocios Calificados para calcular su deducción de Ingresos de Negocios Calificados (QBI) si su ingreso imponible antes de la deducción de QBI es menor o igual a $164.900 ($329.800 para declarantes conjuntos). Los contribuyentes individuales y algunos fideicomisos y propiedades pueden tener derecho a una deducción de hasta el 20% de su QBI neto de una operación o negocio, incluidos los ingresos de una entidad de transferencia, pero no de una sociedad anónima de tipo C, más el 20% de dividendos calificados de bienes raíces del fideicomiso de inversión (REIT) e ingresos calificados de una sociedad colectiva pública (PTP). Sin embargo, la deducción total de QBI del contribuyente está limitada al 20% de su ingreso tributable, calculado antes de la deducción de QBI, menos la ganancia neta de capital.




El contribuyente debe usar el Formulario 8995-A - Deducción de Ingresos de Negocios Calificados para calcular su deducción de ingresos de negocios calificados (QBI). Él o ella incluye los siguientes anexos según corresponda:

➢ Anexo A (Formulario 8995-A), comercios de servicios especificados o negocios (SSTB). ➢ Anexo B (Formulario 8995-A), Agregación de operaciones comerciales. ➢ Anexo C (Formulario 8995-A), compensación de pérdidas y traspaso. ➢ Anexo D (Formulario 8995-A), Reglas especiales para patrocinadores de cooperativas agrícolas o hortícolas.

Dependiendo de los ingresos tributables del contribuyente, su componente QBI también puede estar limitado según el tipo de comercio o negocio, los salarios W-2 pagados por ese negocio y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (UBIA) de bienes calificados en poder del negocio. La deducción no se permitirá a las empresas que ofrecen "servicios profesionales", tales como bufetes de abogados, consultorios médicos y oficinas de inversión, por encima de por encima de ciertas cantidades. El límite salarial W-2 no se aplica en el caso de un contribuyente con un ingreso tributable que no exceda de $329,800 para personas casadas que presentan una declaración conjunta ($164,900 para declaraciones individuales, cabeza de familia y casado que presenta por separado). La aplicación del límite salarial W-2 se aplica por etapas para las personas con ingresos gravables que excedan estos umbrales, en los próximos $100,000 de ingresos gravables para las personas casadas que presenten una declaración conjunta ($50,000 para otras personas).

La deducción del 20% no está permitida en el cálculo del ingreso bruto ajustado (AGI), sino que se permite como una deducción que reduce los ingresos tributables.

Impuesto de Seguro Social y Medicare

La tasa de impuesto del empleado para Seguro Social en el 2021 es de 6.2%. La tasa de impuestos del empleador para Seguro Social se mantiene sin cambios en 6.2%. La base del salario de Seguro Social aumenta a $142,800 para 2021. La nueva base salarial se traduce a un máximo de $8,853.60 retenido del sueldo de un empleado altamente remunerado en 2021. La tasa de impuesto de Medicare es 1.45% cada uno para el empleado y el empleador, sin cambios desde 2012. No hay límite de base salarial para el impuesto de Medicare. Si la única fuente de ingresos del contribuyente es de autoempleo, el máximo de Seguro Social todavía sigue en efecto. Es decir, que la parte de Seguro Social de su impuesto de autoempleo se limitará al máximo beneficio de la empresa, según el máximo para ese año. Para 2021, la tasa de impuestos de autoempleo en ganancias netas es de 15.3% (12.4% impuestos de Seguro Social más impuestos de Medicare 2.9%). (13)

Pregunta de Repaso 5 Royce trabaja por cuenta propia y las ganancias netas en su Anexo C son de $158,000 para 2021. ¿Por cuál cantidad se basaría la porción de impuesto de Seguro Social sobre sus ganancias de su trabajo por cuenta propia?

A. $0 B. $66,000 C. $142,800 D. $158,000


Impuestos de Niños (Kiddie Tax)

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió el impuesto de niños, que grava los ingresos no derivados del trabajo de un niño a las tasas tributables de los padres del niño. A partir de 2018, sin embargo, el impuesto de niños se basó en tasas tributables mucho más altas para propiedades y fideicomisos. Esto aumentó significativamente las tasas tributables que se aplican a la parte tributable de las becas universitarias, becas para realizar pesquisas y subvención y a los beneficios de sobrevivientes militares de las familias Gold Star. También causó que los niños de bajos y medianos ingresos fueran gravados a tasas mucho más altas que sus padres.




La Ley de Establecimiento de cada comunidad para la mejora de la jubilación (SECURE) deroga el cambio al Impuesto de Niños, volviendo a las reglas que estaban vigentes antes de 2018. Este cambio es efectivo para los años tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2019. Sin embargo, la legislación permite a los contribuyentes elegir que el cambio se aplique retroactivamente a año tributario 2018 y/o

2019. Los contribuyentes probablemente tendrán que presentar declaraciones de impuestos federales modificadas para reclamar un reembolso del exceso de impuestos.

Impuesto de Niños

Escala de Impuestos Impuesto

$0 a $1,100 0%

Ingreso del trabajo > $1,100 Tasa de Impuesto del Nino

Ingreso no derivado del trabajo > $1,100 ≤ $2,200 Tasa de Impuesto del Nino

Ingreso no derivado del trabajo > $2,200 En general, la tasa de impuesto más alta de los padres

Tabla 1-15 - Publicación 929 - Impuesto para ciertos niños que tienen ingresos no derivados del trabajo (2021)

La exención del Impuesto de Niños para 2021 será de $2,200. Los primeros $1,100 del ingreso no derivado del trabajo de un niño están libres de impuestos, y los siguientes $1,100 están sujetos a la tasa tributaria del niño. Cualquier ganancia adicional superior a $2,200 se grava con la tasa tributaria marginal de los padres del niño. Las familias que tienen ingresos no derivados del trabajo sujetos al Impuesto de Niños deben presentar el Formulario 8615 del IRS con su declaración de impuestos federales. Se debe presentar una declaración de impuestos por separado para los niños que tienen ingresos no derivados del trabajo que son mayores de $11,000 o cualquier cantidad de ingresos ganados. Si el ingreso no derivado del trabajo de un niño es inferior a $11,000 y superior a $1,100, el ingreso no derivado del trabajo del niño puede incluirse en la declaración de impuestos de sus padres. El Formulario 8615 - Impuesto para ciertos niños que tienen ingresos no derivados del trabajo debe presentarse para cualquier persona que cumpla con todas las siguientes condiciones: (14)

1. El contribuyente tenía más de $2,200 de ingresos no derivados del trabajo. 2. El contribuyente debe presentar una declaración de impuestos. 3. El contribuyente fue:

a. Menores de 18 años a finales del 2021, b. Tenía 18 años de edad a fines del 2021 y no ha obtenido ingresos que fueran más de la mitad de su

manutención, o c. Un estudiante a tiempo completo de al menos 19 años y menor de 24 años al final del 2021 y no ha

obtenido ingresos que representaban más de la mitad de su manutención. 4. Al menos uno de los padres del contribuyente estaba vivo a fines del 2021. 5. El contribuyente no presentó una declaración conjunta para 2021.

Estas reglas se aplican si el contribuyente fue legalmente adoptado y un hijastro. Estas reglas también se aplican si el contribuyente es o no un dependiente. Estas reglas no se aplican si ninguno de los padres de los contribuyentes vivía al final del año.

Primas Calificadas de Largo Plazo de Seguro de Cuidado

El importe de primas de seguro de cuidado a largo plazo calificados un contribuyente puede incluir está limitada. Él o ella pueden incluir el siguiente como gastos médicos al Anexo A (Formulario 1040) por edad (en el cierre del año tributario) del contribuyente:

Grupo de Edad Monto de la Prima Elegible de 2021

40 años de edad y menores $450

Edad de 41 a 50 $850

Edad de 51 a 60 $1,690

Edad de 61 a 70 $4,520

Edad 71 o mas $5,640

Nota: El límite de las primas es para cada persona.

Tabla 1-16 - Publicación 502 - Médicos y odontológicos gastos (2021)




Para 2021, el monto expresado en dólares de la limitación de viáticos con respecto a los pagos periódicos recibidos en virtud de un contrato de seguro de atención a largo plazo calificado o los pagos periódicos recibidos en virtud de un contrato de seguro de vida que se tratan como pagados por la muerte de una persona con enfermedad crónica es $400.

Serie EE y I Bonos de Ahorro exclusión de ingreso

Para 2021, la exclusión bajo la Sección IRC 135 en relación con los ingresos de los bonos de ahorro de los Estados Unidos Serie EE y I para los contribuyentes que pagan por los gastos calificados de educación superior, comienza a eliminarse progresivamente para el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de más de $124,800 para declaraciones conjuntas y $83,200 para todas las demás declaraciones. Las fases de eliminación progresiva se completa los niveles MAGI de $154,800 para declaraciones conjuntas y $98,200 para otras declaraciones.

Las Tasas de Ganancias a Largo Plazo y Dividendos

En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se han retenido las tasas impositivas del 15% y del 20% sobre las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados. Aquellos en el grupo impositivo del 10% o 12% pagan impuesto cero sobre estas ganancias y dividendos. Además, hubo propuestas para exigir el uso del primero en entrar, primero en salir (FIFO) para determinar la base de la venta de acciones y participaciones en fondos mutuos en lugar de permitir a los inversores designar qué acciones se venden cuando las acciones se adquirieron en diferentes veces. Esta medida no se incluyó en la ley final. Para 2021, los paréntesis de tasa para ganancias de capital son los siguientes:

Estado civil Soltero Casado que presenta

una declaración conjunta

Cabeza de Familia

0% Escala Tributaria $0 - $40,400 $0 - $80,800 $0 - $54,100

Comienzo de 15% Escala Tributaria

$40,401 $80,801 $54,101

Comienzo de 20% Escala Tributaria

$445,851 $501,601 $473,751


Beneficios Adicionales de Transportación

Un empleador puede excluir el valor de cualquier beneficio de transporte de minimis él o ella y ofrecen a un empleado del salario del empleado. Un beneficio transporte de minimis es cualquier beneficio de transporte local, el empleador ofrece a un empleado si tiene tan poco valor (teniendo en cuenta la frecuencia con que el empleador proporciona transporte a sus empleados) que representa el no sería razonable o impracticable por razones administrativas. Por ejemplo, se aplica a la tarifa de transporte ocasional un empleador da un empleado porque el empleado está trabajando horas extras si el beneficio es razonable y no se basa en las horas trabajadas. Esta exclusión se aplica a los siguientes beneficios: (14)

➢ Un paseo en un vehículo de carretera de cercanías entre el hogar y lugar de trabajo del empleado. ➢ Un pase de tránsito. ➢ Estacionamiento Calificado.

La exclusión se aplica si el empleador ofrece solo una o una combinación de estos beneficios a sus empleados. El empleador generalmente puede excluir el valor de las prestaciones de transporte que él o ella ofrece a un empleado durante 2021 de los salarios de los empleados hasta los siguientes límites: (14)

➢ $270 por mes para el transporte de pasajeros combinado vehículo autopista y pases de transporte. ➢ $270 por mes para estacionamiento calificado.




Si el valor de un beneficio para cualquier mes es más que su límite, el empleador debe incluir en los salarios de los empleados la cantidad por encima del límite menos cualquier cantidad que el empleado paga el beneficio. El empleador no puede excluir el exceso de los salarios del empleado como un beneficio de transporte de minimis.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos incluyó la suspensión de la Exclusión de Reembolso por Viaje en Bicicleta calificado que comienza después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas Adicionales deroga la disposición de la Sección 512(a)(7) que había resultado en un impuesto sobre el estacionamiento provisto por el empleador para organizaciones sin fines de lucro. Según la disposición de TCJA, el estacionamiento de los empleados para organizaciones sin fines

de lucro, incluidas las iglesias, había estado sujeto a un impuesto sobre ingresos comercial no relacionado (UBIT) del 21%, sin embargo, este ya no es el caso.

Exclusión de Ingreso Ganado en el Extranjero

Si el contribuyente es un ciudadano estadounidense o residente legal de los Estados Unidos y él o ella vive en el extranjero, el contribuyente se cobra sobre su renta mundial. Sin embargo, el contribuyente podrá optar a excluir de los ingresos hasta una cantidad de sus ganancias en el extranjero que se ajusta anualmente por inflación. La exclusión de ingresos ganados en el extranjero asciende a $108,700 para el año tributario 2021, un aumento a los $107,600, para el año 2020. Además de la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, el contribuyente también puede reclamar una exclusión o una deducción de ingresos para su cantidad de viviendas si su domicilio tributario es en un país extranjero y él o ella califica para las exclusiones y deducciones bajo ya sea la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. La exclusión de la vivienda solo se aplica a los valores considerados pagados con cantidades proporcionados por el empleador, que incluye las cantidades pagadas al contribuyente o pagados o incurridos en su nombre por su empleador que son gravables los ingresos ganados en el extranjero para el contribuyente para el año (sin tener en cuenta la exclusión de ingresos ganados en el extranjero). La deducción de vivienda solo se aplica a las cantidades pagadas con los ingresos de autoempleo. Cantidad de vivienda del contribuyente es el total de sus gastos de vivienda para el año, menos la cantidad de viviendas base. El cálculo de la cantidad de vivienda de base (línea 32 del Formulario 2555) está ligada a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero máximo. La cantidad es el 16% de la cantidad máxima de exclusión (calculado diariamente), multiplicado por el número de días en el período de calificación de los contribuyentes que caen dentro de su año tributario. La cantidad base para el 2021 es $17,392 o $47.65 por día. Para reclamar la exclusión del extranjero devengados ingresos, la exclusión vivienda en el extranjero, o la deducción vivienda en el extranjero, el contribuyente debe cumplir con los tres de los siguientes requisitos.

1. Su domicilio tributario debe estar en un país extranjero. 2. Él o ella debe tener ingresos ganados en el extranjero. 3. Él o ella debe ser:

a. Un ciudadano estadounidense que es un residente bona fide de un país o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluye un año de impuestos enteros,

b. Un extranjero residente en Estados Unidos que es ciudadano o nacional de un país con el que Estados Unidos tiene un tratado de tributación vigente y que sea residente de buena fe de un país o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluye un año de impuestos enteros, o

c. Un ciudadano estadounidense o extranjero residente en Estados Unidos que esté físicamente presente en un país extranjero o países durante al menos 330 días completos durante cualquier período de 12 meses consecutivos.

El contribuyente no adquiere automáticamente la condición de residente bona fide simplemente por vivir en un país o países extranjeros por 1 año. Además, el contribuyente no puede excluir ingresos que recibe al finalizar el año siguiente él o ella hace el trabajo para ganarlo.




Planes de Salud de Expatriados

En 10 de junio de 2016, el Departamento de la Tesorería y el Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Salud y Servicios Humanos, y el Departamento de Trabajo (los Departamentos) publico normas propuestas que implementan la Ley de Aclaración de Cobertura de Salud de Expatriados de 2014 (EHCCA). El EHCCA generalmente proporciona la mayoría ACA disposiciones no se aplican para los planes de salud de expatriados que cubre a individuos que viajan a o de los Estados Unidos. Más específicamente, la EHCCA establece los requisitos de la ACA no aplica para planes de salud de expatriados, emisores de seguro de salud para la cobertura de expatriados bajo planes de salud de expatriados, y los empleadores en su capacidad como patrocinadores de planes de salud de expatriados, salvo que: (10)

1. Un plan de salud de expatriados se considerará como cobertura mínima esencial bajo la sección 5000A(f) del Código y cualquier otra sección del Código que incorpora la definición de mínima cobertura esencial.

2. La responsabilidad compartida del empleador las provisiones de la sección H 4980 del Código seguirán siendo aplicables.

3. Las provisiones de reportaje de la asistencia médica de los artículos 6055 y 6056 del Código se continúan aplicando, pero con ciertas modificaciones que se relacionan con el uso de medios electrónicos para declaraciones requeridas a inscrito.

4. Las disposiciones tributarias de impuestos especiales de la sección 4980I del Código siguen aplicándose con respecto a la cobertura de ciertos expatriados calificados que son asignados (más bien transferidos) para trabajar en los Estados Unidos.

5. La cuota anual de proveedores de seguro de salud impuesta por la sección 9010 de la ACA tienen en cuenta emisores de seguros de salud para expatriados para ciertos propósitos para años calendario 2014 y 2015 solamente.

Las regulaciones propuestas por EHCCA proporcionan que las disposiciones de la reforma de mercado promulgadas como parte de la ACA generalmente no se aplican para los planes de salud de expatriados, cualquier empleador únicamente en su capacidad como un patrocinador de un plan de un plan de salud de expatriados, y un emisor de seguro de salud para expatriados con respecto a la cobertura bajo un plan de salud de expatriados. Además, las regulaciones propuestas por EHCCA por los beneficios y requisitos administrativos para expatriados emisores de planes de salud para expatriados, planes de salud para expatriados y expatriados calificados, y proporcionar aclaraciones sobre la aplicación de cierta tasa y requisitos de información.

Límites de Depósito Directo

En un esfuerzo de lucha contra el fraude y el robo de identidad, nuevos procedimientos de IRS efectivo enero de 2015 limitará el número de reembolsos depositados electrónicamente en una sola cuenta financiera o tarjeta de débito prepagada a tres. Las restituciones a la cuarta y sucesivas automáticamente convertirán a un cheque de reembolso de papel y enviadas por correo al contribuyente. Los contribuyentes recibirán un aviso informándoles que la cuenta ha superado el límite de depósitos directos Y que recibirán un cheque de reembolso aproximadamente cuatro semanas si no hay otros problemas con su declaración. La gran mayoría de los contribuyentes no se verán afectada por esta limitación, y el IRS alentara a los contribuyentes y los preparadores de impuestos para continuar a utilizar depósito directo. Es la manera más rápida y más segura para que los contribuyentes reciban sus reembolsos. El límite de depósito directo está diseñado para impedir que los criminales obtengan múltiples reembolsos fácilmente. El límite se aplica a cuentas financieras, como Banco ahorros o cuentas de cheques y tarjetas de prepagadas, recargables o tarjetas de débito.

Moneda Electrónica

En algunos ambientes, moneda electrónica (como Bitcoin) ) funciona como “el verdadero” dinero (es decir, la moneda y el papel moneda de los Estados Unidos o de cualquier otro país que sea designada como moneda de curso legal, circula, y es habitualmente utilizado y aceptado como medio de intercambio en el país de emisión) pero no tiene estatus de moneda de curso legal en cualquier jurisdicción. Para propósitos de impuestos federales, moneda electrónica es tratada como propiedad. Los principios tributarios generales aplicables a transacciones de la propiedad se aplican a transacciones usando el dinero virtual. Un contribuyente que recibe moneda electrónica como pago por bienes o servicios deberá incluir al computar el ingreso bruto, el valor justo de mercado de la moneda electrónica, medido en dólares, a partir de la fecha en que recibió la moneda electrónica.




Esto también significa que:

➢ Los salarios pagados a empleados que usan el dinero virtual son gravables al empleado, deben ser relatados por un empleador el Formulario W-2 y son sujetos a retención del Impuesto federales e impuestos sobre la nómina.

➢ Pagos con moneda electrónica a contratistas independientes y otros proveedores de servicios son gravables y generalmente se aplican las reglas de impuesto de autoempleo. Normalmente, los contribuyentes deben emitir Formulario 1099.

➢ El carácter de pérdida o ganancia de la venta o el intercambio de moneda electrónica depende de si la moneda electrónica es un activo de capital en manos de los contribuyentes.

➢ Un pago realizado mediante moneda electrónica está sujeto a los siguientes aspectos: información en la misma medida que cualquier otro pago efectuado en propiedad.

Si el valor justo de mercado de la propiedad recibida a cambio de moneda electrónica supera base ajustada del contribuyente de la moneda electrónica, el contribuyente tiene ganancia imponible. El contribuyente tiene una pérdida si el valor justo de mercado de la propiedad recibida es menor que la base ajustada de la moneda electrónica. El IRS emitió una guía detallada adicional para ayudar a los contribuyentes a comprender mejor sus obligaciones de informes para transacciones específicas que involucran moneda electrónica. La guía incluyó el Revenue Ruling 2019-24 estableció las siguientes reglas de que la criptomoneda es un tipo de moneda electrónica que utiliza la criptografía para asegurar las transacciones que se registran digitalmente en un libro de contabilidad distribuido, como una cadena de bloques. Las unidades de criptomoneda generalmente se denominan monedas o fichas. La tecnología de contabilidad distribuida utiliza sistemas digitales independientes para registrar, compartir y sincronizar transacciones, cuyos detalles se registran en varios lugares al mismo tiempo sin almacenamiento central de datos ni funcionalidad de administración. Un hard fork es exclusivo de la tecnología de libro de contabilidad distribuido y ocurre cuando una criptomoneda en un libro de contabilidad distribuido sufre un cambio de protocolo que resulta en una desviación permanente del libro de contabilidad distribuido existente o de código heredado. Un hard fork puede dar como resultado la creación de una nueva criptomoneda en un nuevo libro de contabilidad distribuido, además de la criptomoneda heredada en el libro de contabilidad distribuido heredado. Después de un hard fork, las transacciones que involucran la nueva criptomoneda se registran en el nuevo libro de contabilidad distribuido y las transacciones que involucran la criptomoneda heredada continúan registrándose en el libro de contabilidad distribuido heredado. Un lanzamiento aéreo (airdrop) es un medio de distribuir unidades de una criptomoneda a las direcciones de contabilidad distribuidas de múltiples contribuyentes. Un hard fork seguido de un lanzamiento aéreo da como resultado la distribución de unidades de la nueva criptomoneda a las direcciones que contienen la criptomoneda heredada. Sin embargo, un hard fork no siempre es seguida por un lanzamiento aéreo. La criptomoneda de un lanzamiento aéreo generalmente se recibe en la fecha y en el momento en que se registra en el libro de contabilidad distribuido. Sin embargo, un contribuyente puede recibir criptomonedas de manera constructiva antes de que se registre el lanzamiento aéreo en el libro de contabilidad distribuido. Un contribuyente no tiene recibo de criptomoneda cuando el lanzamiento aéreo se registra en el libro de contabilidad si el contribuyente no puede ejercer dominio y control sobre la criptomoneda. Por ejemplo, un contribuyente no tiene dominio y control si la dirección a la que se lanza la criptomoneda está contenida en una billetera administrada a través de un intercambio de criptomonedas y el intercambio de criptomonedas no admite la criptomoneda recién creada, de modo que la criptomoneda lanzada al aire no es inmediata acreditado a la cuenta del contribuyente en el intercambio de criptomonedas. Si el contribuyente luego adquiere la capacidad de transferir, vender, intercambiar o disponer de la criptomoneda, se considera que el contribuyente recibe la criptomoneda en ese momento. Por ejemplo, si el contribuyente posee 100 unidades de Crypto A. Crypto A experimenta un hard fork y se crea Crypto B. 50 unidades de Crypto B son lanzadas al contribuyente. El contribuyente debe informar ingresos ordinarios iguales al valor justo de mercado de Crypto B. (15)




El IRS anunció otra medida de cumplimiento para los contribuyentes que realizan transacciones que involucran moneda electrónica: una casilla de verificación en el Formulario 1040. La casilla de verificación se encuentra en la parte superior del Anexo 1, que se utiliza para informar ingresos o ajustes a ingresos que no se pueden ingresar directamente en el frente página del Formulario 1040.

Informe de Cuentas de Bancos Extranjeros y Financieros (FBAR)

La Red de Control de Crímenes Financieros (FinCEN) distribuyó una regla que modifica la Ley de Secreto Bancario (BSA) la implementación de regulaciones con respecto al informe de cuentas bancarias extranjeras y financieras (FBAR). El Formulario FBAR se utiliza para informar de un interés financiero en, o la firma o de otra autoridad sobre una o más cuentas financieras en el extranjero. Un informe no es obligatorio si el valor agregado de las cuentas de no más de $10,000. Por lo tanto, si una persona de los Estados Unidos que tiene un interés financiero en o autoridad de firma sobre alguna cuenta financiera del exterior, incluyendo una cuenta bancaria, cuenta de corretaje, fondos de inversión, el fideicomiso, o de otro tipo de cuenta financiera extranjera que supera los $10,000 en cualquier momento durante el calendario año, la Ley de Secreto Bancario podrá requerir a él o ella para informar de la cuenta anual al Servicio de Impuestos Internos mediante la presentación de un informe de cuentas bancarias extranjeras y financieras (FBAR). Los FBAR deben ser archivados electrónicamente a través de la Ley de Secreto Bancario (BSA) Sistema de Presentación Electrónicamente usando electrónica FinCEN Formulario 114 - Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras y Financieras (FBAR), que sustituye al papel obsoleta Formulario del Departamento del Tesorería 90-22.1. Partir del 31 de diciembre de 2015, la fecha de vencimiento de FinCEN Informe 114 (relativo al informe de bancos extranjeros y cuentas financieras) será el 15 de abril con una extensión máxima de 6 meses, terminando el 15 de octubre y con posibilidad de prórroga bajo reglas similares en el reglamento de la Tesorería Reglamento Sección 1.6081-5. Para los contribuyentes obligados a presentar, por primera vez, cualquier sanción por falta de oportuna solicitud de, o en el archivo, una extensión, podrán ser puede ser renunciado por el Secretario Tesorero. Se requieren personas de Estados Unidos para presentar una FBAR si las dos condiciones siguientes se aplican:

1. La persona de Estados Unidos tenía un interés financiero en o firma autorizada sobre al menos una cuenta

bancaria localizada fuera de los Estados Unidos. 2. El valor total de todas las cuentas financieras del exterior superó $10,000 en cualquier momento durante el

año calendario para ser informado.

Estados Unidos incluye a ciudadanos estadounidenses; Los residentes de Estados Unidos; entidades, incluyendo, pero no limitado a, corporaciones, asociaciones o sociedades de responsabilidad limitada, creada o constituida en los Estados Unidos o bajo las leyes de los Estados Unidos; y fideicomisos o sucesiones forman bajo las leyes de los Estados Unidos. El tratamiento tributario federal de la entidad no determinar si la entidad tiene un requisito FBAR. Por ejemplo, una entidad que no es considerada a los efectos del Título 26 del Código de los Estados Unidos debe presentar una FBAR, si se requiere de otra manera de hacerlo. Del mismo modo, un fideicomiso para los que se toman el fideicomiso de ingresos, deducciones o créditos en cuenta por otra persona para fines del Título 26 del Código de los Estados Unidos debe presentar una FBAR, si se requiere de otra manera de hacerlo.

Una cuenta financiera contiene, pero no se limita, a una de valores, corretaje, el ahorro, la demanda, verificación, depósito, depósito a plazo fijo, u otra cuenta mantenida en una institución financiera (u otra persona que realiza los servicios de una institución financiera). Una cuenta financiera también se compone de futuros de materias primas o cuenta opciones, una póliza de seguro con un valor en efectivo (como una póliza de seguro de vida), una póliza de anualidad con un valor en efectivo y acciones de un fondo mutuo o fondos similar (es decir, un fondo que está a disposición del público en general con una determinación del valor liquidativo regular y reembolsos regulares). Una cuenta financiera del exterior es una cuenta bancaria localizada fuera de los Estados Unidos. Por ejemplo, una cuenta mantenida con una sucursal de un banco de los Estados Unidos que se encuentra físicamente fuera de los Estados Unidos es una cuenta financiera del exterior. Una cuenta mantenida con una sucursal de un banco extranjero




que se encuentra físicamente en los Estados Unidos no es una cuenta financiera del exterior. Excepciones a los requisitos de presentación de informes FBAR se encuentran en las instrucciones FBAR. Hay excepciones que presentan para las siguientes personas de los Estados Unidos o de las cuentas financieras del exterior:

➢ Ciertas cuentas financieras extranjeras propiedad conjunta de sus esposos o esposas. ➢ Personas de los Estados Unidos incluyen en un FBAR consolidada. ➢ Corresponsal/cuentas nostro. ➢ Cuentas financieras extranjeras propiedad de una entidad gubernamental. ➢ Cuentas financieras extranjeras propiedad de una institución financiera internacional. ➢ Propietarios y beneficiarios del IRA. ➢ Los participantes y beneficiarios de los planes de retiro con impuestos calificados. ➢ Ciertas personas con firma autorizada sobre, pero ningún interés financiero en una cuenta financiera

extranjeras. ➢ Beneficiarios del fideicomiso (pero solo si una persona de Estados Unidos informa la cuenta en un FBAR

presentada en nombre del fideicomiso). ➢ Cuentas financieras extranjeras mantenidas en una entidad bancaria militar de Estados Unidos.

Una persona de los Estados Unidos que tiene una cuenta financiera extranjera puede tener la obligación de informar, aunque la cuenta no produce ingreso tributable. La obligación de información se cumple respondiendo preguntas sobre una declaración de impuestos sobre cuentas en el extranjero (por ejemplo, las preguntas sobre cuentas en el extranjero del Anexo B (Formulario 1040) y por presentar una FBAR. El FBAR es un informe del año calendario, el cual debe ser archivado con el Departamento de Hacienda en o antes del 15 de abril del año siguiente al año calendario reportado. Generalmente, se permiten las extensiones de tiempo para archivar un FBAR. La ley prevé una prórroga de hasta seis meses para estar a disposición de todos los contribuyentes, lo cual coincide con la fecha de vencimiento de la prórroga del 15 de octubre para las declaraciones de impuestos individuales. Mientras que las fechas de vencimiento para el FBAR y las declaraciones individuales de impuesto sobre el ingreso coinciden ahora, el método de presentación de FBARs no ha cambiado. Los FBAR deben presentarse electrónicamente a través del Sistema de Archivos Electrónicos FinCEN BSA. Los requeridos para presentar una FBAR que no presenten debidamente un FBAR completo y correcto pueden estar sujetos a sanciones monetarias civiles. Para las sanciones que se evalúen en 2020 (la información de 2021 no ha sido publicada), el IRS puede evaluar una sanción civil ajustada a la inflación que no exceda los $12,921 por violación por infracciones no intencionales que no se deban a causa razonable. Por infracciones deliberadas, la multa ajustada por inflación puede ser la mayor de $129,210 o 50% del saldo de la cuenta en el momento de la violación, por cada violación. Los contribuyentes con activos financieros extranjeros especificados que exceden $50,000 en el último día del año tributario o $75,000 en cualquier momento durante el año tributario (cantidades límites más altas se aplican a personas casadas que declaran conjuntamente y de los individuos que viven en el extranjero) deben reportar esos bienes al IRS del Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos Financieros Extranjeros (Form 8938 - Statement of Specified Foreign Financial Assets), que se presente a una declaración de impuestos. El nuevo Formulario 8938 requisito de presentación es, además del requisito de presentación FBAR.

Deducción de la Sección 179 En esencia, la Sección 179 del código de impuesto del IRS permite a las empresas deducir del precio total de la compra de los equipos y/o software adquirido financiados durante el año tributario. Esto significa que si el contribuyente compro (o arrendamiento) un pedazo de equipos aptos, él o ella puede deducir el precio total de compra de sus ingresos brutos. La deducción es un incentivo creado por el gobierno de Estados Unidos para alentar a las empresas a comprar equipos e invertir en ellos mismos.

Con el pasaje y la firma de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el límite de deducción para la Sección 179 aumentada de $1,040,000 a $1,050,000 para 2021. El límite en compras de equipos también ha aumentado, de $2,590,000 a $2,620,000. Adicionalmente, la deducción ahora incluye cualquiera de las siguientes mejoras a la propiedad no residencial existente (es decir, la mejora debe






ponerse en servicio después de la fecha en que la propiedad se puso en servicio por primera vez): techos; sistemas de calefacción, aire acondicionado y ventilación; protección contra incendios, alarma y sistemas de seguridad. Además, la depreciación adicional aumenta del 50% al 100%. Esta parte es retroactiva al 27 de septiembre de 2017 y es válida hasta el 2022. La depreciación adicional ahora también incluye el equipo usado. El costo total que se puede deducir bajo Sección 179 también es limitado a los ingresos gravables obtenidos del comercio o negocio del contribuyente durante el año. Base tributable (incluyendo sueldos y salarios pagados a los contribuyentes de la empresa y reportados como ingresos W-2) es calculada sin hacer caso de cualquier deducción del gasto del Artículo 179 disponible. Sin embargo, la cantidad de deducción no permitida en este año de impuesto puede ser prorrogada para el próximo año tributario y se agregará a la cantidad de propiedad de Sección 179 cualificada puesta en servicio en el año tributario próximo. Para elegir la Deducción del Artículo 179 un contribuyente tiene que llenar la Parte Una del Formulario de IRS 4562 - Depreciación y Amortización. El contribuyente debe tener en cuenta que para calificar para la Deducción de la Sección 179:

➢ Computadoras. ➢ Informáticos estándar. ➢ Mobiliario de oficina. ➢ Equipo de oficina. ➢ Equipos (máquinas, etc.) adquiridos para uso de negocios. ➢ Los efectos personales tangibles usados en el negocio. ➢ Los vehículos comerciales con un peso bruto vehicular de más de 6,000 libras (Sección 179 Vehículo

Deducciones). ➢ Propiedad atado contribuyente del edificio es no un componente estructural del edificio (por ejemplo: una

prensa de impresión, herramientas de fabricación a gran escala y equipos). ➢ Uso parcial de negocios (equipo que se adquiera para uso empresarial y uso personal: en general, la

deducción del contribuyente se basará en el porcentaje de tiempo que utiliza el equipo). ➢ Mejoras a la propiedad no residencial existente.

La TCJA también expandido la definición de propiedad de la Sección 179 para permitir que el contribuyente elija incluir las siguientes mejoras a la propiedad realizadas a bienes raíces no residenciales después de la fecha en que la propiedad se puso en servicio por primera vez:

➢ Mejora de Propiedad calificada, lo que significa cualquier mejora al interior de un edificio. Sin embargo, las mejoras no califican si son atribuibles a:

o La ampliación del edificio, o Cualquier ascensor o escalera mecánica, o o El marco estructural interno del edificio.

➢ Techos, climatización (HVAC), sistemas de protección contra incendios, sistemas de alarma y sistemas de seguridad.

Estos cambios se aplican a la propiedad puesta en servicio en años contributivos a partir del 31 de diciembre de 2017. El software informático listo para usar que se pone en servicio durante el año tributario es una propiedad calificada a los efectos de la deducción de la Sección 179. Esto incluye software que está disponible para su compra por el público en general, está sujeto a una licencia no exclusiva y no se ha modificado sustancialmente. Es cualquier programa diseñado para causar que una computadora realice una función deseada. Sin embargo, una base de datos o elemento similar no se considera software de computadora a menos que sea de dominio público y sea incidental a la operación de software calificado de otro modo.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), eliminó computadoras o equipos periféricos de la definición de propiedad listada. Este cambio se aplica a la propiedad puesta en servicio después del 31 de diciembre de 2017.

La TCJA también modificó los límites de depreciación para vehículos de pasajeros, camiones y camionetas (que no cumplen con las pautas a continuación), que se utilizan más del 50% en un uso comercial calificado y se ponen en servicio después del 31 de diciembre de 2017.




Para los automóviles de pasajeros puestos en servicio en 2020 (no se ha publicado información para 2021) para los cuales no se aplica la deducción por depreciación adicional del primer año de la Sección 168(k), el límite de depreciación según la Sección 280F(d)(7) es:

➢ $10,100 para el primer año, ➢ $16,100 para el segundo año, ➢ $9,700 para el tercer año, y ➢ $5,760 por cada año contributivo posterior en el período de recuperación.

Para los automóviles de pasajeros a los que se aplica la deducción por depreciación adicional del primer año de la Sección 168(k) y que se adquieren después del 27 de septiembre de 2017 y se ponen en servicio durante el año calendario 2020 (no se ha publicado información para 2021), el límite de depreciación según la Sección 280F(d)(7) es:

➢ $18,100 para el primer año, ➢ $16,100 para el segundo año, ➢ $9,700 para el tercer año, y ➢ $5,760 por cada año contributivo posterior en el período de recuperación.

Las excepciones incluyen los siguientes vehículos:

➢ Transporte de Taxis, camionetas y otros vehículos utilizados para transporte de personas o propiedad específicamente alquiler.

➢ Ambulancia o coche fúnebre utilizado específicamente en la empresa del contribuyente. ➢ Los vehículos del no uso privado calificados expresamente modificados para el negocio (es decir furgoneta

sin asentar detrás del conductor, estanterías permanentes instaladas, y el exterior pintó con el nombre de la compañía).

Además, la deducción máxima de gastos de la Sección 179 para vehículos utilitarios deportivos (SUV) puestos en servicio en años tributarios es a partir de 2021 es de $26,200. Muchos vehículos que en su naturaleza probablemente no serán usados con objetivos personales tienen derecho a la deducción del Artículo 179 llena incluso los vehículos siguientes:

1. Los vehículos non-SUV pesados con un área de carga al menos seis pies de la longitud interior (esta área no debe ser fácilmente accesible del área de pasajeros.).

2. Los vehículos que pueden asentar nueve - más pasajeros detrás del asiento del conductor (es decir: Hotel/furgonetas de la lanzadera del Aeropuerto, etc.).

3. Vehículos con el compartimento de un conductor totalmente incluido/área de carga, ningunos asientos en absoluto detrás del asiento del conductor y ninguna parte de la Sección del cuerpo que sobresale más de 30 pulgadas delante del emplomado del parabrisas.

Algunos de los bienes y equipos que no califican para la deducción de 179 sección son:

➢ Propiedad usada fuera de Estados Unidos generalmente no es elegible para la deducción de 179 sección. ➢ Propiedad que se utiliza para proporcionar alojamiento generalmente no se califica para la deducción de 179

sección. ➢ Inmueble no califica para la deducción de 179 sección. Bienes raíces se define típicamente como terrenos,

edificios, estructuras permanentes y los componentes de las estructuras permanentes (incluyendo mejoras). Otros ejemplos de propiedad que no calificaría para la deducción de 179 sección áreas de estacionamiento pavimentado y cercas.

➢ Propiedad adquirida por regalo o herencia, así como la propiedad de partes relacionadas no califica para la deducción de 179 sección (No, un contribuyente no puede vender equipos a él o a ella misma y se califica para la Sección 179).

➢ Cualquier propiedad que no se considera propiedad personal no pueden calificar para la deducción de 179 sección.

Equipos usados (que es nueva para el contribuyente) califica para la Sección 179. El equipo usado también califica para la Depreciación adicional.




Depreciación Adicional

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) aumenta el porcentaje de depreciación adicional del 50% al 100% para las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023. El porcentaje de depreciación adicional para las propiedades calificadas que un el contribuyente adquirido antes del 28 de septiembre de 2017, y puesto en servicio antes del 1 de enero de 2018, permanece en el 50%. Se aplican reglas especiales para bienes de mayor período de producción y ciertos aviones. El monto de la depreciación adicional permitida se reduce gradualmente durante cuatro años: se permitirá el 80% para las propiedades puestas en servicio en 2023, el 60% en 2024, el 40% en 2025 y el 20% en 2026. (Para ciertas propiedades con producción larga períodos, las fechas anteriores se eliminarán un año.) La deducción de la depreciación del 100% generalmente se aplica a los activos comerciales depreciables con un período de recuperación de 20 años o menos y ciertos otros bienes. Maquinaria, equipo, computadoras, electrodomésticos y muebles en general califican. La definición de propiedad elegible para la Deducción de la Sección 179 incluye:

➢ El contribuyente o su predecesor no usaron la propiedad en ningún momento antes de adquirirla. ➢ El contribuyente no adquirió la propiedad de una parte relacionada. ➢ El contribuyente no adquirió la propiedad de un miembro componente de un grupo controlado de

corporaciones. ➢ La base del contribuyente de la propiedad usada no se calcula en su totalidad o en parte por referencia a la

base ajustada de la propiedad en manos del vendedor o cedente. ➢ La base del contribuyente de la propiedad usada no se incluye en la disposición para determinar la base de

la propiedad adquirida de un difunto. ➢ Además, el costo elegible de la propiedad utilizada para la depreciación adicional no incluye la base de la

propiedad determinada por referencia a la base de otra propiedad mantenida en cualquier momento por el contribuyente (por ejemplo, en un intercambio similar o conversión involuntaria).

La TCJA agregó películas calificadas, televisión y producciones teatrales en vivo como tipos de propiedad calificada que pueden ser elegibles para una depreciación adicional del 100%. Esta disposición se aplica a los bienes adquiridos y puestos en servicio después del 27 de septiembre de 2017. No se permite ninguna depreciación adicional para los bienes adquiridos antes del 28 de septiembre de 2017 y puestos en servicio después de 2019. Según la TCJA, ciertos tipos de propiedad no son elegibles para la depreciación adicional en ningún año tributario que comience después del 31 de diciembre de 2017. Una de estas exclusiones de propiedad calificada es para propiedad utilizada principalmente en el comercio o negocio del suministro o venta de:

➢ Servicios de energía eléctrica, agua o alcantarillado, ➢ Gas o vapor a través de un sistema de distribución local, o ➢ Transporte de gas o vapor por tubería.

Esta exclusión se aplica si las tarifas para el suministro o la venta tienen que ser aprobadas por un organismo gubernamental federal, estatal o local, una comisión de servicios públicos o servicios públicos, o una cooperativa eléctrica. La TCJA también agrega una exclusión para cualquier propiedad utilizada en un comercio o negocio que haya tenido un endeudamiento financiero de planos de planta si el interés del financiamiento de planos de planta se tuvo en cuenta según la Sección 163(j)(1)(C). El endeudamiento financiero de planos de planta está asegurado por el inventario de vehículos motorizados que en una empresa que vende o arrienda vehículos motorizados a clientes minoristas.

Según lo corrige la Ley CARES, las propiedades de mejora calificadas se tratan como propiedades de 15 años y, por lo tanto, son elegibles para la amortización adicional. El cambio se realiza como si estuviera incluido en TCJA y, por lo tanto, es efectivo para los bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2017.

Depreciación adicional es útil para empresas muy grandes que gastan más del gasto tope de la Sección 179 en nuevo equipo de capital. Además, las empresas con una pérdida neta todavía están calificados para deducir algunos de los costos de nuevos equipos y llevar adelante la pérdida. Al aplicar estas disposiciones, generalmente se toma




primero la Sección 179, seguida de la depreciación adicional, a menos que la empresa no tenga ganancias tributables, porque la empresa no rentable puede transferir la pérdida a años futuros.

Base No Recuperada

Hay límites en la cantidad que puede deducir un contribuyente por depreciación de su automóvil, camión o van. La deducción de la Sección 179 se trata como depreciación para los propósitos de los límites. La cantidad máxima que un contribuyente puede deducir cada año depende del año que él o ella pone el coche en servicio. Si las deducciones de la depreciación para el coche del contribuyente son reducidas, él o ella habrán no recuperado la base en su coche al final de período de recuperación. Si el contribuyente sigue usando su coche para el negocio, él o ella pueden descontar lo que no recuperó la base (sujeto a límites de la depreciación) después de que el período de recuperación termina. La base no recuperada es el coste del contribuyente u otra base en el coche reducido por cualquier deducción del vehículo de combustible limpio (para vehículos colocados en el servicio antes del 1 de enero de 2006), crédito del automóvil alternativo, crédito del vehículo eléctrico, impuesto sobre carros de alto consumo de gasolina y depreciación (la previsión para depreciación especial ha expirado) y las deducciones del Artículo 179 que habrían sido aceptables si el contribuyente hubiera usado el coche el 100% para uso de la inversión y negocio. Para propiedad de 5 años, período de recuperación del contribuyente es 6 años. Depreciación del año una parte se permite en el primer año de calendario de amortización de un año completo se permite en cada uno de los siguientes 4 años calendario y depreciación del año una parte se permite en el 6º año del calendario. Bajo la Sistema Modificado de Recuperación de Costos Acelerados (MACRS), el contribuyente del período de recuperación es el mismo si él o ella utiliza saldo decreciente o línea recta depreciación. El contribuyente determina su no recuperados en el 7º año después de que él o ella coloca el coche en el servicio. Si el contribuyente continúa utilizando su propio coche para negocio después del período de recuperación, él o ella es debida una deducción de la depreciación en cada año tributario posterior hasta que él o ella se recupera la base en el coche. La cantidad máxima que el contribuyente puede deducir cada año se determina por la fecha que coloca el coche en servicio y su porcentaje de uso del negocio. Por ejemplo, no se permite ninguna deducción para un año que el contribuyente utiliza un coche 100% para fines personales. Por ingresos procedimiento 2011-26 el IRS proporciona un método de contabilidad de puerto seguro. Este procedimiento proporciona orientación con respecto al 100% adicional de deducción de depreciación bajo la sección 168(k)(5) del código y la extensión de la deducción de depreciación adicional del 50% de propiedad cualificada de primer año puesta en servicio en 2010. Este procedimiento define qué propiedad es elegible para la deducción de la depreciación adicional del 100% y proporciona una guía sobre el tiempo y forma para hacer ciertas elecciones bajo las secciones 168(k)(2) y (5). El procedimiento también proporciona un método de puerto seguro de la contabilidad para pasajeros automóviles que reúnen los requisitos para el primer año la deducción de la depreciación y están sujetas a limitaciones de primer año en la sección 280F adicional 100%. El contribuyente selecciona el método de puerto seguro eligiendo a deducir la depreciación en un coche de pasajeros en la declaración del año que sigue el año de puesto en el servicio del coche cuando el costo excede el límite de auto de lujo de primer año y pretendía la deducción de la depreciación adicional del 100%.

Pregunta de Repaso 6 Dentro de los límites monetarios de la Sección 179, ¿qué cantidad puede un negocio deducir del precio de compra de equipo financiado o arrendado y software que fue puesto en servicio en el mismo año tributario que la deducción se toman y califica para la deducción?

A. 25% del precio de compra B. 50% del precio de compra C. 75% del precio de compra D. 100% del precio de compra





Créditos Tributarios y Actualizaciones de Deducciones para el 2021

Crédito Tributario por Hijos (CTC)

En virtud de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP), el CTC se ampliará a $3,600 por cada niño menor de 6 años y a $3,000 por cada niño de entre 6 y 17 años (el crédito excluía anteriormente a los niños de 17 años). Esas cantidades también estarán disponibles para todas las familias de bajos ingresos, lo que supone un cambio con respecto a los límites anteriores para las familias pobres.

Los contribuyentes solteros que ganen hasta $75,000 y los matrimonios que ganen hasta $150,000 recibirían el crédito completo de $3,000 o $3,600 por hijo, pero los pagos se reducirían para las personas con ingresos superiores a esos umbrales. Los contribuyentes cuyos ingresos superiores al umbral no le permitan calificar para los créditos fiscales ampliados podrían seguir reclamando el crédito base de $2,000 para sus hijos siempre que sus ingresos estén por debajo de los umbrales actuales de $200,000 para los contribuyentes solteros y $400,000 para las parejas casadas. Además, el CTC se pagará parcialmente de forma mensual, en lugar de reclamarse una vez al año cuando los contribuyentes presenten sus declaraciones de impuestos. En otras palabras, una familia con dos niños menores de 6 años tendría derecho a $7,200 en pagos de CTC, o $600 en pagos mensuales. Los pagos mensuales se efectuarán solo de julio a diciembre de 2021, y la otra mitad del CTC se pagará cuando los contribuyentes presenten sus declaraciones de impuestos. En otras palabras, los contribuyentes recibirían seis meses de ingresos mensuales, y luego recibirían el resto del CTC a través de su devolución de impuestos. El hijo del contribuyente debe tener un Número de Seguro Social emitido por la Administración de Seguro Social (SSA) antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos del contribuyente (incluyendo las extensiones) para ser reclamado como hijo calificado para el Crédito Tributario por Hijos o el Crédito Tributario por Hijos Adicional. Los niños con un Número de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN) no pueden ser reclamados por ningún crédito. Si el estado migratorio del niño del contribuyente ha cambiado para que su hijo sea ahora ciudadano estadounidense o residente permanente, pero la tarjeta de Seguro Social del niño aún tiene las palabras "No es válido para el empleo", el contribuyente debe solicitarle a la SSA una nueva Tarjeta de seguridad social sin esas palabras. Si el hijo del contribuyente no tiene un número de seguro social válido, su hijo todavía puede calificarlo para el Crédito para Otros Dependientes (ODC). Este es un crédito no reembolsable de hasta $500 por persona calificada. Si el hijo dependiente del contribuyente vivió con él o ella en los Estados Unidos y tiene un ITIN, pero no un SSN, emitido antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos de 2021 (incluyendo las extensiones), es posible que él o ella pueda reclamar el Crédito para Otros Dependientes (ODC) para ese niño. Los cónyuges y dependientes que residen fuera de los Estados Unidos que usan Números de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN), un número de procesamiento de impuestos emitido por el IRS, deben revisar la información en IRS.gov/ITIN para determinar si necesitan renovar un ITIN antes de presentar su declaración de impuesto el año que viene. Aquí hay algunos datos importantes del IRS sobre el Crédito Tributario por los Hijos y cómo pueden beneficiar a la familia de un contribuyente: (30)

1. Cantidad - Con el Crédito Tributario por Hijos, un contribuyente puede ser capaz de reducir su impuesto federal sobre el ingreso de hasta $3,600 por cada hijo calificado bajo la edad de 18 años solo para 2021.

2. Calificación - Un hijo calificado para este crédito es una persona que cumple con los criterios de calificación de seis pruebas: la edad, la relación, el apoyo, dependiente, ciudadanía y residencia.

3. Prueba de Edad - Para calificar, un niño debe haber sido menor de 18 años - 17 años de edad o más jóvenes - a finales de 2021.

4. Prueba de Relación - Para reclamar un niño para el propósito del Crédito Tributario por los Hijos, que debe ser el hijo, hija, hijastro, hijo de crianza, hermano, hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de estas personas, que incluye un nieto, sobrina o sobrino del contribuyente. Un hijo adoptivo siempre es tratado como propio hijo de un contribuyente. Un hijo adoptivo incluye un niño colocado legalmente con él o ella para la adopción legal.




5. Prueba de Apoyo - Para reclamar un niño para este crédito, el niño no debe haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención.

6. Prueba de Dependiente - El contribuyente debe reclamar al hijo como dependiente en la declaración de impuestos federales.

7. Prueba de Ciudadanía - Para cumplir con el examen de ciudadanía, el niño debe ser ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o residente legal de Estados Unidos y el contribuyente debe proporcionar un número de Seguro Social (SSN) válido para el niño antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.

8. Prueba de Residencia - El niño debe haber vivido con el contribuyente durante más de la mitad de 2021. Hay algunas excepciones a la prueba de residencia, que se pueden encontrar en el IRS Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos (Publication 972 - Child Tax Credit).

El Crédito Tributario por Hijo ampliado está limitado si el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del contribuyente supera una determinada cantidad. Los contribuyentes solteros que ganen hasta $75,000 y las parejas casadas que ganen hasta $150,000 recibirían el crédito completo de $3,000 o $3,600 por hijo, pero los pagos se reducirían para las personas con ingresos superiores a esos umbrales. La eliminación significa que el crédito se reduce a medida que aumenta el ingreso del contribuyente. Para 2021, el aumento del pago se reduce en $50 por cada $1,000 ganados por encima del umbral.

Montos de eliminación gradual del crédito tributario por hijos 2021 - Niño menor de 6 años

Crédito total Crédito parcial Sin crédito

Soltero Hasta $75,000 $75,001 - $147,000 Mas que $147,000

Casado presentando conjuntamente Hasta $150,000 $150,001 - $222,000 Mas que $222,000

Cabeza de Familia Hasta $112,500 $112,501 - $184,500 Mas que $184,500

Casado presentando por separado Hasta $75,000 $75,001 - $147,000 Mas que $147,000

Tabla 1-18 - Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) (2021)

Montos de eliminación gradual del crédito tributario por hijos 2021 - Niño de 6 a 17 años







Para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, la eliminación comienza en $400,000. Para todos los demás contribuyentes, incluidos los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado, la eliminación comienza en $200,000. En este caso, la reducción es de $50 por cada $1,000 por el cual el MAGI del contribuyente excede el monto del umbral. El crédito se elimina por completo para los contribuyentes casados cuando MAGI alcanza $440,000 y $240,000 para todos los demás contribuyentes.

Montos de eliminación gradual del crédito tributario por hijos 2021 - Personas con mayores ingresos






Tabla 1-20 - La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) (2021)

Crédito por Otros Dependientes (ODC)

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos proporcionó un crédito de $500 para otros dependientes (por ejemplo, dependientes mayores o discapacitados o niños mayores de 17 años). Este crédito es para proporcionar algún alivio


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p972.pdf



a aquellas familias que perderán la exención personal ahora difunta y no son elegibles para el Crédito Tributario por hijos ampliado (CTC). Tanto el CTC como el ODC se pueden reclamar para dependientes elegibles a partir de 2021. Al igual que el CTC, este crédito "no infantil" de $500 está sujeto a umbrales de elegibilidad de ingresos y se eliminará para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados (AGI) superiores a $200,000 (solteros) y $400,000 (casados).

Crédito por Cuidado de Dependientes y Niños

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) introduce una serie de mejoras en el Crédito por Cuidado de Dependientes y Niños para el año fiscal 2021. En primer lugar, la nueva ley de estímulo hace que el crédito sea reembolsable para 2021. La ley también aumenta el porcentaje máximo del crédito del 35% al 50% para 2021.

Además, una mayor parte de los gastos de cuidado de los niños del contribuyente está sujeta al crédito. En lugar de hasta $3,000 en gastos de cuidado de niños por un hijo y $6,000 por dos o más, la Ley del Plan de Rescate Estadounidense permite el crédito por hasta $8,000 en gastos por un hijo y $16,000 por varios hijos en 2021. Cuando se combina con el porcentaje máximo de crédito del 50%, eso sitúa el crédito máximo para este año fiscal en $4,000 si el contribuyente tiene un solo hijo y $8,000 para dos o más hijos. Para quienes tienen mayores ingresos el porcentaje de crédito se reduce, pero no por debajo de 20%, independientemente de la cantidad de ingresos ajustados. Gastos de cuidado de menores y dependientes del contribuyente deben ser para el cuidado de una o más personas calificadas. Una persona calificada es: (16)

➢ El hijo calificado de un contribuyente que es su dependiente y que era menor de 13 años cuando se proporcionó el cuidado.

➢ Un esposo o esposa que no era física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma y vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año.

➢ Una persona que no era física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo, vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año, y, o:

o Fue su dependiente. o Hubiera sido su dependiente, excepto que:

▪ Él o ella recibió ingresos brutos por encima del umbral anual. ▪ Él o ella presentó una declaración conjunta. ▪ Él o ella, o su esposo o esposa presentaron una declaración conjunta, podría ser reclamado

como dependiente en 2021 declaración de otra persona.

Crédito por Adopción

La Ley Americana de Alivio Tributario Ley de 2012 (H.R.8) fue aprobada el 02 de enero 2013 amplió de forma permanente el crédito por adopción y los programas de asistencia de adopción para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre 2012. Beneficios tributarios por adopción son ambos un crédito tributario por gastos de adopción calificados pagados al adoptar un niño elegible y una exclusión para asistencia de adopción provistas por el empleador. El crédito no es reembolsable, lo que significa que se limita a la responsabilidad de impuesto del contribuyente para el año. La cantidad máxima (límite del dólar) para el año 2021 es de $14,440 por niño. Tanto para el crédito y la exclusión, los gastos relacionados con la adopción, definidas en la sección 23(d)(1) del Código, incluyen: (17)

➢ Honorarios de adopción razonables y necesarios. ➢ Los costos judiciales y honorarios de abogado. ➢ Los gastos de viaje (incluidos los gastos de comida y alojamiento fuera de casa). ➢ Otros gastos que están directamente relacionadas con y para el propósito principal de la adopción legal de

un niño elegible.

Un gasto puede ser un gasto de adopción calificado incluso si el gasto se paga antes de que se haya identificado a un niño elegible. Los gastos de adopción calificados no incluyen los gastos que paga un contribuyente para adoptar al hijo del cónyuge del contribuyente. Un niño elegible es un individuo que es menor de 18 años de edad o es física o mentalmente incapaz del cuidado de sí mismo.




Gastos de adopción calificados no incluidos: (17)

➢ Gastos para el cual el contribuyente recibieron fondos bajo cualquier estado, locales, o programas federales. ➢ Gastos que violan la ley estatal o federal. ➢ Gastos para la realización de un plan de crianza sustituta. ➢ Gastos pagados o reembolsados por el empleador de un contribuyente o cualquier otra persona u

organización. ➢ Gastos permitidos como un crédito o deducción en virtud de cualquier otra disposición de la ley federal de

impuesto a las ganancias.

El contribuyente debe usar el Formulario 8839 - Gastos de Adopción Calificados (Form 8839 - Qualified Adoption Expenses) para calcular su crédito por adopción y cualquier beneficio de adopción proporcionado por el empleador que pueda excluir de sus ingresos en el Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR. El crédito y la exclusión están sujetos a una limitación de ingresos y una limitación del dólar. El límite de ingresos en el crédito de adopción o exclusión se basa en el Ingreso Bruto Ajustado Modificado del contribuyente (MAGI). Para el año tributario 2021, la eliminación del MAGI comienza a los $216,660 y termina en $256,660. Así, si la cantidad del MAGI del contribuyente está por debajo de $216,660 para 2021, su crédito o exclusión no se verán afectada por la eliminación del MAGI, pero si la cantidad del MAGI del contribuyente para el año 2021 está por encima de $256,660, su crédito o exclusión será cero. El contribuyente debe reducir el límite de dólares para un año determinado por la cantidad de gastos de adopción calificados utilizados en los años anteriores para el mismo esfuerzo de adopción. También, calculando la limitación del dólar, gastos de adopción calificados pagados y en relación con una adopción doméstica fracasada el esfuerzo debe ser combinado con gastos de adopción calificados pagados con respecto a una tentativa subsecuente adopción doméstica, si o no el intento posterior fue exitoso. La limitación del dólar se aplica por separado a ambos el crédito y la exclusión, y el contribuyente puede reclamar ambos el crédito y la exclusión de gastos calificados. Sin embargo, él o ella debe reclamar toda exclusión permisible antes de reclamar cualquier crédito permisible. Los gastos usados para la exclusión reducen la cantidad de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito. Como resultado, el contribuyente no puede reclamar un crédito y una exclusión de los mismos gastos. (17)

Debido a que el crédito por adopción no es reembolsable después de 2011, el contribuyente puede ser capaz de llevar a adelantar cualquier cantidad de crédito no utilizadas a los ejercicios tributarios futuros. El Formulario 8839 del 2021 y sus instrucciones tendrán información sobre el crédito remanente transferido.

Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación

La Ley Americana de Alivio Tributario hico permanente los $2,000 por año contribuciones totales a un Coverdell ESA. No hay límite para el número de cuentas que se pueden establecer para un beneficiario; sin embargo, la contribución total a todas las cuentas en nombre de un beneficiario en cualquier año no puede exceder los $2,000. Límite de las aportaciones del contribuyente puede ser reducida. Si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) es de entre $95,000 y $110,000 (entre $190,000 y $220,000 si presenta una declaración conjunta), el límite de $2,000 por cada beneficiario designado se reduce gradualmente. Si MAGI del contribuyente es $110,000 o más ($220,000 o más, si presenta una declaración conjunta), él o ella no puede contribuir a una Coverdell ESA en 2021. Para calcular el límite en la cantidad que el contribuyente puede contribuir para cada beneficiario designado, multiplique $2,000 por una fracción. El numerador (número de arriba) es MAGI del contribuyente menos $95,000 ($190,000 si presenta una declaración conjunta). El denominador (número de abajo) es de $15,000 ($30,000 si presenta una declaración conjunta). Reste el resultado de $2,000. Esta es la cantidad que el contribuyente puede contribuir para cada beneficiario. La contribuyente puede utilizar la hoja de trabajo 7-2 - Coverdell ESA límite de contribución en la Publicación 970 para calcular el límite de las contribuciones. Aportes para una Coverdell ESA no son deducibles, pero las cantidades depositadas en la cuenta crecen libres de impuestos hasta distribuida. El beneficiario no debe impuestos sobre las distribuciones si son menos de gastos calificados de educación de un beneficiario en una institución elegible.






Este beneficio se aplica a los gastos calificados de educación superior, así como a los gastos de educación primaria y secundaria calificados.

Las cantidades restantes en un CESA deben ser dispersados dentro de los 30 días después de que el beneficiario alcance la edad de 30 o 30 días después de la muerte del beneficiario. Uno de los métodos que un contribuyente puede utilizar para evitar sacar una distribución no deseado es tomar ventaja de la disposición de vuelco para Coverdell ESA. Cantidades distribuidas no están sujetos a impuestos federales sobre los ingresos si son enrolladas en otro ESA para el beneficio del mismo beneficiario o un miembro de la familia del beneficiario que está bajo la edad de 30 años incluidos:

➢ Hijo, hija, hijastro, hijo adoptivo, hija adoptiva, o un descendiente de cualquiera de ellos. ➢ Hermano, hermana, hermanastro o hermanastra. ➢ Padre o madre o antepasado de cualquiera. ➢ Padrastro o madrastra. ➢ Hijo o hija de un hermano o hermana. ➢ El hermano o hermana del padre o de la madre. ➢ Yerno, nuera, suegro, suegra, cuñado, o cuñada. ➢ El esposo o esposa de cualquier persona mencionado anteriormente. ➢ En primer primo.

Una cantidad se dio la vuelta si se paga a otro Coverdell ESA dentro de los 60 días después de la fecha de la distribución. El límite de edad no se aplica a los beneficiarios con necesidades especiales. (18)

Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles

La Ley Americana de Alivio Tributario hizo permanente el Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles. En general, la cantidad que un contribuyente puede deducir es el menor de $2,500 o la cantidad de interés que él o ella realmente pagado. Para efectos de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, estos gastos son los costos totales de asistir a una institución educativa elegible, incluyendo la escuela de posgrado. Los gastos incluyen las cantidades pagadas por los siguientes elementos: (19)

➢ Matrícula y cuotas. ➢ Alojamiento y comida. ➢ Libros, suministros y equipo. ➢ Otros gastos necesarios (como el transporte).

El costo de alojamiento y comida califica únicamente en la medida que no es más que el mayor de: (19)

➢ La provisión de alojamiento y comida, según lo determinado por la institución educativa elegible, que fue incluido en el costo de asistencia (para los propósitos federales de ayuda financiera) por un período académico en particular y arreglo de vivienda del estudiante.

➢ La cantidad real cargada si el estudiante está residiendo en viviendas de propiedad o gestionados por la institución educativa elegible.

Para 2021 la deducción máxima de $2,500 para los intereses pagados sobre préstamos estudiantiles comienza a entregarse si se modifica el ingreso bruto ajustado del contribuyente (MAGI) es de entre $70,000 a $85,000 ($140,000 y $170,000 si él o ella presenta una declaración conjunta). El contribuyente no puede tomar una deducción de intereses de préstamos estudiantiles si su MAGI es de $85,000 o más ($170,000 o más si él o ella presenta una declaración conjunta). En general, el contribuyente figura la deducción mediante la Hoja de Deducción de Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles en el Formulario 1040 instrucciones.

Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses

El Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses (AOTC) modifica el Crédito de la beca Hope existente. El AOTC hace el Crédito Hope disponible a un rango más amplio de contribuyentes, incluyendo muchos con ingresos más altos y los que deben impuestos. También agrega los materiales del curso necesarios para la lista de gastos calificados y permite que el crédito a reclamar por cuatro años de educación postsecundaria en lugar de dos. Muchos de los que son elegibles calificarán para el crédito máximo anual de $2,500 por estudiante.




La Ley de Protección a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 hizo que el Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses permanente. El proyecto de ley también agrega una disposición que impida a los individuos de reclamar el crédito por 10 años si fraudulentamente presentan el crédito y por dos años si se comprueba que han reclamado el crédito con descuido intencional o intencional a las reglas.

El Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses es un crédito tributario parcialmente reembolsable para gastos de educación universitaria de pregrado. Este crédito ofrece hasta $2,500 en créditos tributarios sobre los primeros $4,000 de gastos calificados de educación. La cantidad del Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses se compone de:

➢ 100% de los primeros $2,000 en gastos de educación de clasificación, además de ➢ 25% de los siguientes $2,000 en gastos calificados.

Por lo tanto, el crédito máximo del contribuyente podría ser $2,500 basado en $4,000 en gastos calificados. También, modificado ingreso bruto ajustado del contribuyente (AGI) de más de $80,000 ($160,000 para una declaración conjunta) se utiliza para determinar una reducción en la cantidad del Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses. El crédito está completamente eliminado y no están disponibles para los contribuyentes con ingresos ajustado de $90,000 ($180,000 para quienes presentan declaraciones conjuntas). Hasta el 40% de la Oportunidad de Crédito Americana es reembolsable. Por lo tanto, hasta $1,000 de la Oportunidad de Crédito Americana puede ser devuelto a un contribuyente, incluso si su obligación tributaria es cero. Este reembolso potencial podría hacer que la Oportunidad de Crédito Americana más valioso que el Crédito Perpetuo por Aprendizaje, que no es reembolsable.

Crédito Perpetuo por Aprendizaje

El Crédito Perpetuo por Aprendizaje es igual a 20% de los gastos de educación calificados ajustados, hasta un máximo de $10,000 de gastos calificados de educación ajustado por ficha. Por lo tanto, el máximo del Crédito Perpetuo por Aprendizaje del contribuyente puede reclamar en su planilla para el año es de $2,000, sin importar el número de estudiantes para quienes él o ella pagó gastos calificados de educación. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 cambia las fases de ingresos para el Crédito Perpetuo por Aprendizaje (LLTC) para que sean las mismas que las fases de ingresos para el Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses (AOTC). Por lo tanto, el monto del crédito tributario para el año 2021 se reduce gradualmente (eliminación progresiva) si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) se encuentra entre $80,000 y $90,000 ($160,000 y $180,000 si presenta una declaración conjunta). El contribuyente no puede reclamar un crédito si su MAGI es de $90,000 o más ($180,000 o más si presenta una declaración conjunta). Las nuevas reducciones de ingresos no se ajustarán a la inflación. El contribuyente no puede reclamar el Crédito Perpetuo por Aprendizaje para cualquier estudiante si él o ella reclama el Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses para ese estudiante para el mismo año tributario. Para obtener crédito, el contribuyente o el estudiante generalmente deben recibir el Formulario 1098-T - Declaración de matrícula, de la escuela a la que asistieron.

Deducción de Matrícula y Honorarios

La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 deroga la Deducción de Matrícula y Honorarios, vigente con los años tributarios que comienzan en 2021. Esta es una derogación permanente, por lo que la Deducción de Matrícula y Honorarios no se devolverá en la próxima factura de extensiones de impuestos. En cambio, los límites de eliminación progresiva del Crédito Perpetuo por Aprendizaje se incrementan a $80,000 ($160,000 para casados que presentan una declaración conjunta).

Deducción para Gastos del Educador

La Ley de Protección a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 hizo la deducción de por encima de la línea para ciertos gastos de maestros de escuela primaria y secundaria permanente. Si el contribuyente es un educador elegible, él o ella pueden deducir hasta $250 dólares (500 si es casado(a) que presenta conjuntamente y




ambos cónyuges son educadores, pero no más de $250 cada una) de gastos no reembolsables (deducible como un gasto comercial o de negocios) pagados o incurridos por Libros, suministros, equipos informáticos (incluyendo servicios y software relacionado), otros equipos y materiales suplementarios que él o ella utiliza en la sala de clase. Cursos en salud y educación física, los gastos de suministros son gastos calificados solo si están relacionados con el atletismo. Esta deducción es para gastos pagados o incurridos durante el año tributario. El contribuyente es un educador elegible si, para el año tributario, él o ella cumple con los requisitos siguientes: (20)

1. Él o ella enseña kindergarten hasta grado 12: a. Maestro(a). b. Instructor. c. Consejero(a). d. Director. e. Ayudante.

2. Él o ella trabajo por lo menos 900 horas por año escolar en una escuela que brinda educación primaria o secundaria, según lo determinado bajo la ley estatal.

El contribuyente puede deducir ciertos gastos para cursos de desarrollo profesional, que él o ella ha tomado relacionado al plan de estudios que enseña o a los estudiantes que enseña. Consulte las instrucciones Para la línea 10 del Anexo 1 (Formulario 1040) para obtener más información.

Crédito por Contribuciones de Ahorro para el Retiro (Crédito de Ahorro)

Un contribuyente puede reclamar el crédito por el 50%, 20% o 10% de los primeros $2,000 ($4,000 si es casado que presenta la declaración conjuntamente) contribuyó durante el año para una cuenta de retiro. Por lo tanto, los montos de crédito máximo que pueden ser reclamados son $1,000, $400 o $200 por persona. El crédito máximo una pareja casada que presentan una declaración conjunta puede reclamar

juntos es $2,000. El porcentaje aplicable se determina por el estado civil del contribuyente e ingreso bruto ajustado (AGI). El crédito puede utilizarse frente a la responsabilidad de impuesto mínimo alternativo y el impuesto regular del contribuyente. Para 2021, el porcentaje máximo aplicable es 50%, que es completamente eliminado cuando ingreso bruto ajustado excede de $66,000 para parejas presentando conjuntamente, $49,500 para aquellos presentando como Cabeza de Familia, y $33,000 para solteros y personas casadas presentando por separado. (21) El porcentaje aplicable es el porcentaje determinado de conformidad con la tabla siguiente:

Máximo (AGI) de 2021 del Crédito del Ahorrador

Declaración Conjunta Cabeza de Familia Solteros o Casados

Declarando por Separado Tasa de Crédito

Más de No Más de Más de No Más de Más de No Más de

$0 $39,500 $0 $29,625 $0 $19,750 50%

$39,500 $43,000 $29,625 $32,250 $19,750 $21,500 20%

$43,000 $65,000 $32,250 $49,500 $21,500 $33,000 10%

$66,000 ----- $49,500 ------ $33,000 ---- 0%

Tabla 1-21 - Crédito de las contribuciones de ahorros de jubilación (crédito del ahorrador) (2021)

Pregunta de Repaso 7 En 2021, Marisela paga $13,190 de gastos de adopción calificados en relación a una adopción de un niño elegible y la adopción se hace final. Su empleador le reembolsa por $3,190 de dichos gastos. El ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de Marisela para 2021 es $97,880 y ella cumple con todos los demás requisitos por lo que puede excluir $3,190 de su ingreso bruto para el 2021. ¿ Qué cantidad de los gastos son admisibles para el crédito por adopción?

A. $0 B. $10,000 C. $13,190 D. $14,440





Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC)

La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) amplía el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) de 2021 para los contribuyentes sin hijos de varias maneras. En primer lugar, la nueva ley rebaja en general la edad mínima de 25 a 19 años (excepto para determinados estudiantes a tiempo completo). Por lo tanto, para 2021, la edad mínima aplicable se reduce a 19 años, excepto para los estudiantes (24 años)

y los jóvenes que hayan estado en régimen de acogida o sin hogar que reúnan los requisitos necesarios (18 años). La ley también elimina el límite de edad máxima (65 años), por lo que las personas mayores sin hijos que reúnan los requisitos necesarios también podrán solicitar el crédito de 2021. El crédito máximo disponible para los trabajadores sin hijos también se incrementa de $543 a $1,502 para el año fiscal 2021. Al igual que con el EITC de 2020, el contribuyente puede utilizar sus ingresos ganados de 2019 en lugar de sus ingresos de 2021 si eso aumenta la cantidad de su crédito. Esta disposición podría ayudar a muchas personas que fueron despedidas, suspendidas o que sufrieron una pérdida de ingresos este año. Por último, hay algunos cambios permanentes al EITC en la Ley del Plan de Rescate Estadounidense. Por ejemplo, los trabajadores que de otro modo no podrían reclamar el crédito porque sus hijos no pueden satisfacer los requisitos de identificación pueden ahora reclamar el EITC sin hijos. Algunas parejas casadas pero separadas ahora también pueden reclamar el EITC en declaraciones de impuestos separadas. Para el año tributario 2021, el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) máximo para trabajadores de ingresos bajos y moderados y las familias trabajadoras sube a $6,728 un aumento comparado con $6,660 en 2020. El EITC es un crédito tributario reembolsable para ciertas personas que trabajan y tienen ingresos obtenidos por $57,414. El crédito varía según el tamaño de la familia, el estado civil y otros factores, con el crédito máximo va a quienes presentan declaraciones conjuntas con tres o más hijos calificados.

Elemento de calificación de ingresos Número de hijos que califican

Ninguno Uno Dos Tres o más

Monto base de los ingresos $9,820 $10,640 $14,950 $14,950

Monto máximo del crédito $1,502 $3,618 $5,980 $6,728

Monto del umbral de eliminación gradual (soltero, cónyuge sobreviviente, jefe de familia)

$11,610 $19,520 $19,520 $19,520

Monto de eliminación gradual completa (soltero, cónyuge sobreviviente, jefe de familia)

$21,430 $42,158 $47,915 $51,464

Monto del umbral de eliminación gradual (Casado que presenta una solicitud conjunta)

$17,560 $25,470 $25,470 $25,470

Monto de eliminación gradual completa (Casado que presenta una solicitud conjunta)

$27,380 $48,108 $53,865 $57,414


La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) aumentó la cantidad máxima de ingresos por inversiones que un contribuyente puede tener y aún así obtener el crédito a $10,000 para 2021. Use Publicación 596 - Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) (Publication 596 - Earned Income Tax Credit (EITC)) para determinar la elegibilidad.

Los preparadores pagados tienen que completar Formulario 8867 - Lista de Verificación de Preparadores Pagados del Trabajo (Form 8867 - Paid Preparer's Earned Income Credit Checklist) cuando la presentación de declaraciones o reclamaciones de reembolso implica el EITC de impuestos federales. Los preparadores pagados tienen que cumplir los requisitos de debida diligencia en la determinación de la elegibilidad de los contribuyentes, y la cantidad del EITC. El no hacerlo podría resultar en una multa de $545 por cada fracaso en 2021. El IRS ajusto la pena para declaraciones a partir de 2015 por el costo de la vida.

Exclusión de las Ganancias de Capital de Impuesto sobre Residencias Principales

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos preserva la valiosa disposición que permite a los contribuyentes excluir


http://www.irs.gov/publications/p596/

http://www.irs.gov/publications/p596/




potencialmente del impuesto sobre el ingreso federal hasta $250,000 de ganancia de una venta de vivienda calificada, o $500,000 si es un contribuyente casado. Los propietarios de viviendas solteros podrán excluir hasta $250,000 de la ganancia (que no sea la ganancia asignada a los períodos de uso no calificado) por la venta de su vivienda principal. Un contribuyente puede ser capaz de excluir hasta $500,000 de la ganancia (que no sea la ganancia asignada a los períodos de uso no calificado) por la venta de su principal casa si él o ella está casado y presenta una declaración conjunta y cumplir los requisitos que figuran en las normas especiales de declaraciones conjuntas en la Publicación 523 - Venta de su Casa. Un único contribuyente puede excluir la ganancia por la venta de su residencia principal si todo lo siguiente es cierto: (22)

1. Cumplir con la prueba de la propiedad. 2. Conocer la prueba de uso. 3. Durante el período de 2 años termina en la fecha de la venta, el contribuyente no excluye la ganancia por la

venta de otra vivienda.

Si el contribuyente vende su vivienda en una pérdida, el dinero que recibe no es tributable. Sin embargo, el contribuyente no puede deducir la pérdida de otros ingresos. Utilice la Publicación 523 - Venta de su Casa (Publication 523 - Selling Your Home) para calcular la exclusión de las ganancias de capital en la declaración de impuestos.

Deducción del Impuesto sobre el Ingreso Estatal y Local (SALT)

Bajo la ley tributaria anterior, el contribuyente podría reclamar una deducción detallada de una cantidad ilimitada de impuestos estatales y locales sobre el ingreso y la propiedad. Él o ella también podría optar por renunciar a cualquier deducción por impuestos sobre el ingreso estatales y locales y en su lugar deducir los impuestos a las ventas generales estatales y locales. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) limita la deducción del contribuyente por los impuestos estatales y locales sobre el ingreso y la propiedad a un total combinado de $10,000 ($5,000 si utiliza la condición de casado que presenta una declaración separada). Los impuestos a la propiedad extranjera ya no se pueden deducir. Sin embargo, el contribuyente aún puede elegir deducir los impuestos a las ventas estatales y locales en lugar de los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. La TCJA establece que para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, los impuestos a las propiedades estatales, locales y extranjeros, y los impuestos a las ventas estatales y locales, son totalmente deducibles solo cuando se paguen o acumulen en la realización de una operación o negocios o una actividad relacionada con los gastos para la producción de ingresos. Por lo tanto, los contribuyentes solo pueden reclamar deducciones por impuestos a la propiedad estatales, locales y extranjeros e impuestos a las ventas que actualmente son deducibles al computar los ingresos en el Anexo C de la persona, el Anexo E o el Anexo F en la declaración de impuestos de la persona. Por ejemplo, un contribuyente individual solo puede deducir los impuestos a la propiedad si estos impuestos se aplicaron a la propiedad de alquiler residencial que califica como un activo comercial.

Créditos por Energía Residencial

Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial (Parte I) - El contribuyente puede tomar el Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial si realizó mejoras de ahorro de energía en su hogar ubicado en los Estados Unidos. El crédito actualmente se aplica a la propiedad de energía eléctrica solar y la propiedad de calentamiento solar de agua y está disponible para la propiedad puesta en servicio hasta el 31 de diciembre de 2021, según el porcentaje aplicable. Los porcentajes aplicables son:

➢ En el caso de bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2020, 30%.








Crédito de Propiedad de Energía no Comercial (Parte II) - El Crédito de Propiedad de Energía no Comercial para la instalación de aislamiento, ventanas de tormenta, etc., se extiende hasta el 2021 como parte de la Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021. En 2021, un individuo puede reclamar un crédito por (1) el 10% del costo de las mejoras de eficiencia energética calificadas y (2) el monto de los gastos de la propiedad de energía residencial pagados o incurridos por el contribuyente durante el año fiscal (sujeto al límite de crédito global de $500). Las mejoras de eficiencia energética calificadas incluyen los siguientes productos calificados:

➢ Ventanas, puertas y claraboyas exteriores energéticamente eficientes. ➢ Techos (de metal y asfalto) y productos para techos. ➢ Aislamiento.

Los gastos de las propiedades residenciales de energía incluyen los siguientes productos que califican:

➢ Sistemas de calefacción y aire acondicionado energéticamente eficientes. ➢ Calentadores de agua (gas natural, propano o petróleo). ➢ Estufas de biomasa.

Tenga en cuenta que la propiedad que califique debe cumplir con las normas aplicables de la ley.

Donaciones Caritativas de las IRAs

La Ley de Protección a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015. hace permanente la exención de impuesto de distribuciones de cuentas individuales de retiro para los propósitos caritativos. Personas de edad 70½ o más pueden excluir hasta $100,000 de ingresos brutos por donativos pagados directamente de su IRA a la caridad cualificada. Puntos clave sobre distribuciones caritativas calificadas (QCDs) incluyen:

➢ Personas casadas que presenta una declaración conjunta podrían excluir hasta $100,000 donados del propio IRA de cada cónyuge (total de $200,000).

➢ La donación satisface las distribuciones mínimas requeridas de cualquier IRA para el año. ➢ La cantidad excluida de ingreso bruto no es deducible. ➢ Las donaciones de una IRA heredada son elegibles si el beneficiario es por lo menos los 70½ años. ➢ Donaciones de IRA SIMPLE o SEP no son elegibles. ➢ Donaciones de una cuenta Roth IRA son elegibles.

La Ley SECURE preservó la capacidad de realizar distribuciones caritativas calificadas (QCD) a los 70½ años, aunque la edad mínima de distribución requerida se aumentó a los 72 años. Las distribuciones caritativas calificadas pueden satisfacer total o parcialmente el monto de las distribuciones mínimas requeridas (RMD) del contribuyente de su cuenta IRA.

Créditos Tributarios Extranjeros

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), legislación aprobada en diciembre de 2017, realizó cambios importantes en la forma en que los Estados Unidos gravan las actividades extranjeras. Las nuevas disposiciones importantes incluyen una deducción de dividendos recibidos de subsidiarias extranjeras y la adición de las reglas Globales Intangibles de Bajos Impuestos, que están sujetas a la tributación actual de EE. UU. a ciertas ganancias extranjeras que se hubieran diferido según la ley anterior. La TCJA también modificó las reglas de los créditos tributarios extranjeros, que permiten a los contribuyentes estadounidenses compensar sus impuestos por el monto de los impuestos sobre ingresos extranjeros pagados o acumulados, en varias formas importantes para reflejar las nuevas reglas tributarias internacionales. Estos cambios incluyen la derogación de las reglas para calcular los créditos tributarios extranjeros considerados pagados sobre dividendos de la base de los fondos acumulados de ganancias e impuestos extranjeros de las subsidiarias extranjeras, y la adición de dos categorías separadas de limitación de crédito tributario extranjero para los ingresos de sucursales extranjeras y las cantidades que se pueden incluir en las nuevas disposiciones de la Renta Global Intangible de Bajos Impuestos. La TCJA también modificó la forma en que se calculan los ingresos gravables para la limitación del crédito tributario extranjero al descartar ciertos gastos relacionados con los ingresos elegibles para la




deducción de dividendos recibidos y derogar el uso del método del valor justo para asignar los gastos de intereses. Las nuevas reglas de crédito tributario extranjero se aplican a 2018 y años futuros.

Deducción de las Primas del Seguro Hipotecario

La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 extendió la deducción por las primas de seguros hipotecarios hasta 2021. La disposición amplía una norma que trata las primas de seguro de hipoteca calificadas como interés a efectos de la deducción del interés de la hipoteca. Esta deducción se elimina gradualmente para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados (AGI) superiores a $100,000 ($50,000 si el matrimonio hace la declaración por separado).

Exclusión de Endeudamiento de Residencia Principal

La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 incluye una ampliación de la exclusión de la deuda de la residencia principal calificada hasta 2025. Normalmente, cuando se perdona una deuda, la cantidad descargada se incluye en los ingresos brutos del contribuyente. La disposición reduce la cantidad máxima que puede ser excluida de $2,000,000 a $750,000. Por lo general, el endeudamiento debe ser el resultado de la adquisición, construcción o mejora sustancial de la residencia principal. Muchas ventas cortas y modificaciones de hipotecas incluyen la condonación de deudas que caen bajo la exclusión de endeudamiento de la residencia principal calificada.

Regalos e Impuesto de Bienes Aunque las discusiones iniciales del plan de impuestos consideraron la eliminación completa de los impuestos sobre las fincas, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) mantiene vigente el impuesto federal sobre sucesiones, pero duplica el umbral al que se aplica dicho impuesto. Para un patrimonio de cualquier fallecido que muere durante el año calendario 2021, la exclusión básica del impuesto al patrimonio asciende a $11,700,000 ($23,400,000 para parejas casadas), de un total de $11,580,000 para sucesiones de fallecidos en 2020. The American Taxpayer Relief Act of 2012 Aumentó de forma permanente la tasa máxima de impuestos sobre bienes y bienes del 35% al 40%. La exclusión anual de regalos también aumenta a $15,000.

Difuntos muriendo en: Impuesto de Bienes Cantidad de Exención Tarifas de Impuestos

2017 $5,490,000 40%

2018 $11,180,000 40%

2019 $11,400,000 40%

2020 $11,580,000 40%

2021 $11,700,000 40%

Tabla 1-23 - Impuestos de sucesión Cantidades de Exención (2021)

La siguiente es una lista de regalos que no son considerados "regalos tributarios" y, por lo tanto, no cuentan como parte de los contribuyentes total de exención de por vida:

➢ Actual regalo-intereses de $15,000 en 2021. "Hoy en interés" significa que la persona que recibe el regalo tiene un derecho irrestricto de usar o disfrutar del regalo de inmediato. En 2021 el contribuyente podría dar cantidades de hasta $15,000 a cada persona, regalar tantas personas diferentes como él o ella quiere, sin que se dispare el impuesto sobre donaciones.

➢ Regalo de Caridad. ➢ Regalos a una Organización Política para su uso. ➢ Regalos al cónyuge del contribuyente. ➢ Regalos a un esposo o esposa que es ciudadano de los Estados Unidos. Regalos a los esposos o esposas

extranjeros están sujetos a un límite anual de $159,000 en el año 2021. Esta cantidad está indexado a la inflación y pueden cambiar cada año.

➢ Regalos para gastos educativos. Para calificar para la exclusión ilimitada para gastos calificados de educación, el contribuyente debe hacer un pago directo a la institución educativa para solo la matrícula. Libros, suministros y gastos de manutención no califican. Si el contribuyente quiere pagar por libros, suministros y gastos de subsistencia, además de la exclusión educativa ilimitada, él o ella puede hacer un regalo 2021 de $15,000 para el estudiante bajo la exclusión anual de Regalo.

➢ Regalos para gastos médicos.




Donaciones Caritativas

La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 amplía y modifica la deducción caritativa no detallada para 2021. La disposición aumenta la cantidad máxima que puede deducirse de manera que las parejas casadas que presenten una declaración conjunta pueden deducir hasta $600 (mientras que los declarantes no casados o los declarantes casados que presenten una declaración por separado están limitados a $300).

Tras la aprobación de la TCJA, las contribuciones en efectivo a las organizaciones benéficas públicas se limitaron en general al 60% del ingreso bruto ajustado (AGI) de un contribuyente. La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES) permitía que dichas contribuciones se dedujeran hasta el 100% del AGI para el año 2020, y que cualquier exceso de contribuciones disponibles se trasladara a los cinco años siguientes. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 amplía hasta el año 2021 el límite aumentado de la Ley CARES sobre las contribuciones caritativas deducibles para las empresas y los contribuyentes que detallan. Además, en virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) no se permitirá ninguna deducción caritativa por ningún pago a una institución de educación superior a cambio de que el pagador reciba el derecho de comprar boletos o asientos en un evento deportivo. La TCJA también deroga la exención de informes de donaciones del requisito de reconocimiento escrito contemporáneo para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Un contribuyente solo puede deducir regalos que él o ella da a organizaciones caritativas calificadas. Regalos de dinero incluyen las realizadas en efectivo o con cheque, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito y la deducción de nómina. El contribuyente debe tener un registro de banco o una declaración por escrito de la caridad a deducir cualquier regalo de dinero en su declaración de impuestos. Esto es cierto sin importar la cantidad de la donación. La declaración debe mostrar el nombre de la caridad y de la fecha y la cantidad de la contribución. Los registros bancarios incluyen cheques cancelados, o banco, cooperativa de crédito y las tarjetas de crédito. Si el contribuyente da por deducciones de nómina, él o ella deben conservar un talón de pago, un recibo de salario Formulario W-2 o cualquier otro documento de su empleador. Debe mostrar la cantidad total retenida para la caridad, junto con la tarjeta de compromiso que muestra el nombre de la caridad. Artículos para el hogar incluyen muebles, muebles, electrónica, electrodomésticos y ropa de cama. Si el contribuyente dona ropa y artículos del hogar a la caridad que generalmente deben ser por lo menos en buena condición usada para reclamar una deducción de impuestos. Si él o ella reclaman una deducción de más de $500 por un artículo que no tiene que satisfacer este estándar si el contribuyente incluye una valoración cualificada del tema con su declaración de impuestos. El contribuyente deberá obtener un reconocimiento de una organización de caridad para cada donación deducible (ya sea dinero o bienes) de $250 o más. Reglas adicionales se aplican a la declaración para los regalos de esa cantidad. Esta declaración se suma a los registros requeridos para deducir donaciones en efectivo. Sin embargo, una declaración con toda la información requerida puede cumplir ambos requisitos.

Las contribuciones que no sean en efectivo de más de $5,000 deben justificarse con un reconocimiento escrito contemporáneo, con una evaluación calificada preparada por un tasador calificado y un Formulario 8283, Sección B, completado, que se presenta con la declaración que reclama la deducción. Sin embargo, el contribuyente no necesita una evaluación por escrito de un vehículo calificado, como un automóvil, bote

o avión, si su deducción por el vehículo calificado se limita a los ingresos brutos de su venta y obtuvo una evaluación contemporánea. reconocimiento escrito. (23) El contribuyente puede deducir las contribuciones en el año de que se los hace. Si el contribuyente cobra su regalo a una tarjeta de crédito antes de fin de año se contará para el año 2021. Esto es cierto incluso si él o ella no paga la factura de la tarjeta de crédito hasta el año 2022. Además, un cheque contará para 2021 siempre si el contribuyente lo envía en el 2021. Utilice la siguiente lista para una rápida comprobación de si el contribuyente puede deducir una contribución.




Ejemplos de Donaciones Caritativas

Deducibles como Contribuciones Caritativas

No Deducibles como Contribuciones Caritativas

Dinero o bienes que el contribuyente le da a:

• Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas.

• Los gobiernos federal, estatal y local, si la contribución de los contribuyentes es únicamente para fines públicos (por ejemplo, un regalo para reducir la deuda pública o para mantener un parque público).

• Hospitales y escuelas sin fines de lucro.

• Salvation Army, American Red Cross, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys and Girls Clubs of America, etc.

• Grupos de veteranos de guerra.

Dinero o bienes que el contribuyente le da a:

• Ligas cívicas, sociales y clubes deportivos, sindicatos y cámaras de comercio.

• Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades Canadiense, Israelí y Mexicanas).

• Grupos a los que se ejecutan en beneficio personal.

• Grupos cuya finalidad es ejercer presión para cambios de la ley.

• Asociaciones de propietarios de vivienda.

• Individuos.

• Grupos políticos o candidatos para cargos públicos.

• Donaciones a cambio de derechos de asiento para eventos deportivos universitarios.

Gastos pagados para un estudiante que vive con el contribuyente, patrocinado por una organización calificada.

Costo de boletos de rifa, bingo o lotería.

Los gastos corrientes cuando el contribuyente sirve una organización calificada como un voluntario.

Cuotas, honorarios o cuentas pagadas a clubes de campo, posadas, órdenes fraternales o grupos similares.

Colegiatura

Valor del tiempo del contribuyente o sus servicios

Valor de la sangre donada a un banco de sangre

Tabla 1-24 - Publicación 526 - Tabla 1 ejemplos de contribuciones caritativas - una rápida Compruebe (2021)

Elección Portátil de Exención de Impuesto de Bienes no Usados

La elección portátil permite bienes de contribuyentes casados que pasan a lo largo la parte no utilizada de su cantidad exenta, normalmente $11,700,000 en 2021, a su esposo o esposa sobreviviente. Esta disposición elimina la necesidad de que los cónyuges cambie el título de propiedad y crear fideicomisos únicamente para aprovechar a la máxima cantidad exenta de cada esposo o esposa. Las primeras declaraciones de impuestos sobre la herencia para herencias elegibles para hacer la elección portátil (debido a que la fecha de la muerte es después del 31 de diciembre de 2010) se debió tan pronto como el lunes 3 de octubre de 2011. Esta fecha fue la primera fecha elegible debido a que la declaración del impuesto es requerida nueve meses después de la fecha de la muerte. El IRS destacó que bienes de aquellos que murieron antes de 2011 no son elegibles para esta elección. Como recordatorio, bienes no pueden cumplir con el plazo de nueve meses puede solicitar una prórroga automática de presentación de seis meses mediante la presentación del Formulario 4768 - Solicitud de prórroga del plazo para presentar una declaración y/o pago de Bienes de Impuestos de los Estados Unidos (y de transferencia con salto generacional))(Form 4768 - Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U.S. Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes). Por ejemplo, supongamos que el marido de Heidi muere en 2021 con regalos hechos por vida a los niños, el consumo de $2,000,000 de su exención. Al morir, deja a su restante $9,700,000 bienes a Heidi. El ejecutor de la herencia del marido de Heidi podrá optar por que le permitiera usar su exención no usada de $9,700,000, dando Heidi una exención de $21,700,000 (la exención original de $11,700,000 para 2021, además de la exención no utilizada del esposo o esposa fallecido de $9,700,000). Aunque la portabilidad de la exención de impuesto al patrimonio se ha diseñado para evitar que las parejas casadas de perder una parte o todas sus respectivas cantidades de exención, la planificación de fideicomiso para las parejas casadas todavía puede proporcionar beneficios significativos, tales como la eliminación de los impuestos de bienes en la apreciación de la autopsia, y la protección de la herencia de los herederos.






Pregunta de Repaso 8 En 2021, un tío que quiere ayudar a su sobrino asistir a la escuela de medicina envía $16,000 directamente a la escuela para un año de matrícula. También envía su sobrino $14,000 para libros, suministros y otros gastos. ¿Qué cantidad de estos pagos se registran para impuestos de regalo?

A. $0 B. $15,000 C. $16,000 D. $30,000


Decisiones del Tribunal Tributario

Oakbrook Land Holdings, LLC v. Commissioner

El contribuyente en 2008 donó una servidumbre de conservación a una organización calificada y reclamó una deducción por contribución caritativa en virtud del apartado a) de la Sección 170, Contribuciones y Donaciones Caritativas, etc. La escritura de la servidumbre disponía que, si la restricción de conservación se extinguía en alguna fecha futura, el beneficiario de la donación recibiría una parte de los ingresos igual al valor justo de mercado de la servidumbre en la fecha en que se hiciera la contribución. La escritura disponía además que la parte del beneficiario así determinada se reduciría en el valor de las mejoras realizadas por el donante después de la concesión de la servidumbre. El IRS rechazó la deducción, alegando (entre otras cosas) que la cláusula de extinción violaba los requisitos de la sección 1.170A-14(g)(6), Contribuciones calificadas de conservación.

Recordatorios

Declaración de Impuestos Fecha de Vencimiento

El 15 de abril fecha límite de impuestos se establece por ley y se mantendrá en su lugar. Sin embargo, el IRS recuerda a los contribuyentes que cualquier persona puede solicitar una prórroga de seis meses para presentar su declaración de impuestos. La solicitud es fácilmente hecha con el Formulario 4868 - Solicitud de Extensión Automática de Tiempo Para Archivar Declaración de Ingresos individuales estadounidense que pueden ser presentadas electrónicamente o en papel.

El Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP)

El IRS está ofreciendo un Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) para los preparadores de impuestos. El AFSP pretende reconocer y alentar los esfuerzos voluntarios de los preparadores no acreditados para aumentar sus conocimientos y mejorar su competencia de la temporada de presentación a través de educación continua. Para obtener la certificación voluntaria, los preparadores de impuestos acreditados (CPA, abogado, agente registrado, etc.) o los preparadores de impuestos que han completado con éxito una prueba nacional o estatal (RTRP, CTEC, OBTP, DLLR, Parte 1 de SEE, etc.) deberían tener un Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado (PTIN) y completar 15 horas de crédito de educación continua profesional cada año a través de un proveedor aprobado por el IRS. Los preparadores no acreditados/no exentos o los que no están registrados deben completar un curso de 18 horas que consiste de 2 horas de Ética y Conducta Profesional, 10 horas los impuestos federales y un curso de 6 horas de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) que incluye una prueba de comprensión 100 preguntas con un límite de tiempo de 3 horas. Preparadores de declaraciones no registrados pueden elegir tomar voluntariamente el curso para continuar la educación profesional cada año en preparación para la temporada de impuestos y recibir un Programa Anual de Presentación - Registro de Finalización.




El programa es importante por un número de razones. Anima a los preparadores de declaraciones no regulados que no tienen que cumplir con requisitos para continuar la educación profesional para estar al día con las leyes tributarias y cambios. Esto ayuda a reducir el riesgo para los contribuyentes de Los preparadores que no tienen la educación en los requisitos federales de la ley de impuestos o de presentación. Y permite que Los preparadores sin credenciales profesionales para destacarse de la competencia, dándoles un registro reconocible de finalización que puedan mostrar a sus clientes. Los preparadores que completan el AFSP también se incluirán en un nuevo directorio público, que se añadirá a IRS.gov cada año para que los contribuyentes lo utilicen en la búsqueda de los preparadores de impuestos calificados. El Directorio de los preparadores de la Declaración Federal con credenciales y seleccione Cualificaciones solo incluirán abogados, contadores públicos certificados (CPAs), agentes registrados, agentes registrados de planes de retiro (ERPA), actuarios registrados y las personas que han recibido un registro de finalización del Programa Anual de Presentación. Además, a partir de 2016, habrá cambios en los derechos de representación de los preparadores de declaraciones. Abogados, contadores públicos y agentes registrados seguirán siendo los únicos profesionales de impuestos con los derechos de representación ilimitada, lo que significa que pueden representar a sus clientes sobre cualquier asunto, incluyendo auditorías, problemas de pago/cobro y apelaciones. Los participantes del AFSP tendrán derecho de representación limitada, lo que significa que pueden representar a clientes cuyas declaraciones prepararon y firmaron, pero solo antes de los agentes de IRS, representantes de servicio al cliente y los empleados del IRS similares, incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente. Los titulares de un PTIN sin un AFSP- Solo se permitirá Registro de Cumplimiento o de otra credencial profesional para preparar declaraciones de impuestos. Ellos no podrán representar a clientes ante el IRS. Los participantes basados en el estado que participan en el Programa de declaraciones con los requisitos de pruebas de actualidad como los preparadores de declaraciones que son miembros activos del Consejo de los Preparadores de Impuestos del estado de Maryland, el Consejo de Tributarios Profesionales del estado de Oregon y/o el Consejo de Educación Tributaria del estado de California, están exentos de tomar el curso de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR). Por ejemplo, el IRS ha eximido a los preparadores de impuestos registrados de California (CRTP) de tener que tomar el Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) y pasar el examen de la competencia para obtener un Registro de Cumplimiento porque ya han demostrado su competencia pasando un curso de 60 -Hora de educación de la calificación y anualmente el mantenimiento de su curso para continuar la educación profesional. Aún se requieren Estos grupos exentos de cumplir otros requisitos del programa, incluyendo 15 créditos de para continuar la educación (10 Ley del Impuesto, 3 de Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federa, y 2 Ética). Preparadores de declaraciones que pueden obtener el AFSP - Registro de Terminación sin tomar el curso de AFTR son:

➢ Cualquier persona que pasó la prueba de Preparador Registrado de Impuestos administrado por el IRS entre noviembre 2011 y enero 2013.

➢ Establecidos participantes del programa de devoluciones basados en el estado actualmente con los requisitos de pruebas: los preparadores de declaraciones que están registrados activos del Consejo de Oregon de Profesionales Tributarios, California Tax Education Council (CTEC), y/o el Consejo del Estado de Maryland de individuales Preparadores de Impuestos.

➢ SEE Parte I Los que pasaron la prueba: los profesionales de impuestos que han aprobado el examen de la Parte I Especial de Inscripción dentro de los últimos dos años a partir del primer día de la próxima temporada de impuestos.

➢ Los voluntarios de VITA: los colaboradores de calidad e instructores con PTINs activos. ➢ Otros titulares de impuestos con credenciales acreditados: El Consejo de Acreditación de Contabilidad y

Tributación de Empresas Acreditadas Contador/Tutor (ABA) y los programas acreditados del preparador de impuesto (ATP).

California Tax Education Council (CTEC) requisitos de educación se reunirán los requisitos del IRS. Por lo tanto, un CRTP en buenos términos ya habrá cumplido con todos los requisitos del IRS del nuevo programa y tendrá un proceso simplificado para obtener un Registro de Terminación. Además, un CRTP se concedió la autoridad para representar, ante el IRS, los clientes cuyos rendimientos del CRTP preparado, siempre y




cuando el CRTP está debidamente registrado en CTEC, por el año de la declaración de impuestos fue preparado, así como el año de la auditoría se realizó.

Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado (PTIN)

El 18 de enero de 2013, la Corte de Distrito de Estados Unidos para el Distrito de Columbia ordenó al IRS de hacer cumplir los requisitos reglamentarios para los preparadores de impuestos registrados. De acuerdo con esta orden, los preparadores de impuestos cubiertos por este programa no están obligados a completar pruebas de competencia o asegurar continuar la educación. El fallo no afecta a los requisitos de las prácticas regulatorias para CPAs, abogados, agentes registrados, agentes registrados de planes de retiros o actuarios registrados o los requisitos para continuar la educación profesional de los estados individuales. El 1 de febrero de 2013, la corte modificó su objeto de aclarar que el orden no afecto el requisito de que todos los preparadores pagados de impuestos para obtener un Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado (PTIN). Las regulaciones del IRS todavía requieren que todos los preparadores pagados de impuestos (incluidos los abogados, contadores públicos y agentes registrados) para solicitar un Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado (PTIN) antes de preparar cualquier declaración de impuestos federales en el futuro. En 2017, el tribunal de distrito de Estados Unidos para el Distrito de Columbia confirmó la autoridad del Servicio de Rentas Internas para exigir el uso de un Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado (PTIN), pero prohibió al IRS cobrar una tarifa de usuario por la emisión y renovación de PTINs. En 2019, el Circuito D.C. revirtió la decisión del tribunal de distrito que invalidó la tarifa cobrada por el IRS para los preparadores de declaraciones de impuestos para obtener un PTIN. El Circuito de D.C. concluyó que el IRS actuó dentro de su autoridad y no fue arbitrario y caprichoso en la implementación de la tarifa PTIN y remitió al tribunal de distrito para una evaluación de si el monto de la tarifa es excesivo. El proceso de solicitud de PTIN se puede completarse en línea. El Formulario W-12 - IRS aplicación del número de identificación del impuesto del preparador pagado y renovación está disponible para aplicaciones de papel y renovaciones, pero toma cuatro a seis semanas para procesar. Un preparador de impuesto debe renovar su PTIN anualmente durante la temporada de renovación. La temporada de renovación se extiende generalmente desde mediados de octubre al 31 de diciembre. El proceso de renovación puede ser completado en línea y solo toma unos momentos. No tener y utilizar un PTIN válido puede ocasionar sanciones. Todos los agentes inscritos, independientemente de si preparar declaraciones, deben tener un PTIN para mantener su estatus.

Número de Identificación de Presentación Electrónica (EFIN)

El IRS asigna un EFIN para identificar las empresas que han completado la aplicación electrónica del IRS para convertirse en un Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente (IRS e-file Application to become an Authorized IRS e-file Provider). Después de que el proveedor complite la aplicación y pase una comprobación de idoneidad, el IRS envía una carta de aceptación, incluyendo el EFIN, al proveedor. Los proveedores necesitan el EFIN para presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos. La empresa propietaria de EFIN. Los directivos de la empresa usan su número de Seguro Social o el Número de Identificación del Empleador para solicitar un EFIN. En su aplicación, se debe utilizar el nombre de la empresa como el nombre y dirección de la empresa, no una dirección personal. El Proveedor Autorizado de e-file del IRS no tienen que volver a aplicar cada año, siempre y cuando continúen devoluciones electrónicamente. Sin embargo, si un proveedor no practica declaraciones electrónicamente por dos años consecutivos, el IRS le notificará al proveedor sobre la eliminación de la lista de Proveedores Activos. El IRS puede reactivar un proveedor si el proveedor responde dentro de 60 días y pide la reactivación. De lo contrario, el proveedor tendrá que completar y presentar una nueva solicitud. Los proveedores deben actualizar su información de la solicitud dentro de los 30 días de la fecha en que cualquier cambio sucedió. Haga todos los cambios usando la aplicación electrónica del IRS. Ver Cambios en la aplicación electrónica (Changes to Your IRS e-file Application). El EFIN no es transferible ni la contraseña. Incluso si el Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente transfiere su negocio por venta, regalo u otra disposición, él o ella no puede transferir su EFIN. El proveedor debe proteger sus EFINS, Números de Identificación electrónica del transmisor (ETINs) y contraseñas de uso no autorizado.


http://www.irs.gov/uac/Become-an-Authorized-IRS-efile-Provider-in-3-Steps

http://www.irs.gov/Tax-Professionals/e-File-Providers-&-Partners/Become-an-Authorized-e-file-Provider

http://www.irs.gov/Tax-Professionals/e-File-Providers-&-Partners/Become-an-Authorized-e-file-Provider

http://www.irs.gov/uac/Changes-to-Your-IRS-efile-Application



Pregunta de Repaso 9 Todos los siguientes son preparadores de impuestos que puede obtener el AFSP - Registro de terminación sin tomar el curso AFTR excepto:

A. Cualquier persona que pasó la prueba del Preparador Registrado de Declaración de Impuestos administrado por el IRS entre noviembre de 2011 y enero de 2013

B. Los practicantes tributarios que han pasado la Parte I del Examen de Inscripción Especial dentro de los dos años pasados

C. Preparadores no-acreditados que anteriormente participaron en cursos de educación profesional continua (CPE)

D. Preparadores de impuestos que son registrados con la Junta Tributaria de E. Profesionales de Oregon o del California Tax Education Council (CTEC)


Robo de Identidad

El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal del contribuyente, tales como su nombre, número de Seguro Social (SSN) u otra información de identificación, sin el permiso del contribuyente, para cometer fraude u otros delitos. Por lo general, un ladrón de identidad usa la identidad de un contribuyente legítimo para presentar de manera fraudulenta una declaración de impuestos y reclamar un reembolso. En general, el ladrón de identidad usará un SSN robado para presentar una declaración de impuestos forjado y tratar de conseguir un reembolso fraudulento temprano en la temporada de impuestos. El contribuyente puede no ser consciente de que un robo de identidad ha sucedido a él o ella hasta que él o ella presenta una declaración más tarde en la temporada de presentación y descubre que dos declaraciones se han presentado con el mismo número de Seguro Social. El contribuyente debe estar alerto ante un posible robo de identidad si él o ella recibe una notificación del IRS o una carta que indica lo siguiente: (24)

➢ Más de una declaración de impuestos del contribuyente fue presentada. ➢ El contribuyente tiene un saldo pendiente, reembolso o ha tenido acciones de cobro tomadas en su contra

por un año que él o ella no presentaron una declaración de impuestos. ➢ Registros del IRS indican que los contribuyentes recibieron salarios de un empleador desconocido para él o

ella.

Si el contribuyente recibe una notificación del IRS, responder de inmediato. Si él o ella cree que alguien pudo utilizar su número de Seguro Social de manera fraudulenta, el contribuyente debe notificar al IRS inmediatamente respondiendo al nombre y número impreso en el anuncio o carta. El contribuyente tendrá que llenar el Formulario 14039 - Declaración jurada de Robo de identidad (Form 14039 - IRS Identity Theft Affidavit).

Protección de los Datos del Contribuyente

La ley federal requiere que los preparadores de impuestos creen y sigan un plan de seguridad de la información por escrito para proteger los datos de sus clientes. Los profesionales de impuestos deben revisar la Publicación 4557 - Protección de los datos del contribuyente. Detalla las medidas de seguridad críticas que todos los profesionales de impuestos deben adoptar. La publicación también incluye información sobre cómo cumplir con la Regla de Proteccion de la Comisión Federal de Comercio (FTC), incluida una lista de verificación de elementos para un posible plan de seguridad de datos. Se les pide a los profesionales de impuestos que se concentren en áreas clave como la gestión y capacitación de los empleados; sistemas de información; y detectar y gestionar fallas del sistema. El plan de seguridad de la información requerido por la FTC debe ser apropiado para el tamaño y la complejidad de la empresa, la naturaleza y el alcance de sus actividades y la sensibilidad de la información del cliente que maneja. Según la FTC, cada compañía, como parte de su plan, debe:

➢ Designar a uno o más empleados para coordinar su programa de seguridad de la información. ➢ Identifique y evalúe los riesgos para la información del cliente en cada área relevante de la operación de la

compañía y evalúe la efectividad de las salvaguardas actuales para controlar estos riesgos.





➢ Diseñar e implementar un programa de salvaguardas y monitorearlo y probarlo regularmente. ➢ Seleccione proveedores de servicios que puedan mantener salvaguardas apropiadas, asegúrese de que el

contrato les exija mantener salvaguardas y supervisar su manejo de la información del cliente. ➢ Evalúe y ajuste el programa depende de las circunstancias relevantes, incluidos los cambios en el negocio u

operaciones de la empresa, o los resultados de las pruebas de seguridad y el monitoreo.

El FTC dice que los requisitos están diseñados para ser flexibles para que las empresas puedan implementar salvaguardas adecuadas a sus propias circunstancias. La regla de salvaguardas requiere que las compañías evalúen y aborden los riesgos para la información del cliente en todas las áreas de sus operaciones.

La FTC actualmente está reevaluando la Regla de Salvaguardias y ha propuesto nuevas regulaciones. Los profesionales de impuestos deben estar alertos a cualquier cambio en la Regla de Salvaguardas y su efecto en la comunidad de preparación de impuestos.

Número de Identificación para la Protección de la Identidad (IP PIN)

Si un contribuyente recibió una notificación del IRS, que le proporcione una protección de Número de Identificación para la Protección de la Identidad (IP PIN), escríbalo en los espacios IP PIN se proporcionan a continuación del número de teléfono durante el día en la forma de declaración de impuestos. El contribuyente debe introducir el IP PIN tal y como se muestra en el aviso CP01A. Si el contribuyente no ha recibido un aviso que contenga un IP PIN, deje estos espacios en blanco. Un IP PIN es un número que el IRS da a los contribuyentes que han: (25)

➢ Reportado al IRS que han sido víctimas de robo de identidad. ➢ Dada la información al IRS que verifica su identidad. ➢ un indicador de robo de identidad se había aplicado a su cuenta.

El IP PIN ayuda a prevenir el mal uso del número de Seguro Social del contribuyente o Número de Identificación del Contribuyente en declaraciones de impuestos. Nuevos IP PINs se emiten cada año. Un IP PIN debe ser utilizado solo para el año tributario que se expidió. IP PINs para las declaraciones de impuestos del 2022 en general será enviado en diciembre de 2021. Un nuevo IP PIN serán emitidos cada

año por tres años después del incidente de robo de identidad. Si el contribuyente presenta una declaración conjunta y tanto los contribuyentes reciben un IP PIN solo el contribuyente cuyo número de Seguro Social (SSN) aparece primero en la declaración de impuestos debe introducir su IP PIN.

Números de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN)

En enero de 2013 el IRS implementó nuevos procedimientos que afectan al proceso de solicitud de Números de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN). La información siguiente se destacan mejoras en el programa ITIN: (26)

➢ Si el contribuyente está aplicando directamente al IRS para un ITIN, solo aceptarán documentos de identidad

originales o copias certificadas de estos documentos del organismo de expedición, junto con (Formulario W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS Número de Identificación completa (Form W-7 - Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number) y declaración de impuestos federales.

➢ Además de la presentación directa de documentos en el sitio centralizado al IRS o el uso de Certificación de agentes tramitadores CAAs, los solicitantes de ITIN tendrán varias otras avenidas para la verificación de los documentos clave. Estas opciones incluyen algunos Centros claves de Asistencia al Contribuyente del IRS (TAC), Impuestos Agregados de los Estados Unidos en Londres, París, Pekín y Frankfurt y en Clínicas para Contribuyentes de bajos ingresos (LITC) y Asistencia Voluntaria al Contribuyente (VITA) Centros que utilizan los CAA.

➢ Nuevos ITIN ahora se emitirán por un período de cinco años en lugar de un período indefinido. Este cambio ayudará a asegurar que los ITIN se utilizan a efectos tributarios legítimos.

➢ Hay cuatro excepciones a este nuevo requerimiento de documentación. Los solicitantes que no se ven afectados por estos cambios incluyen:

o Los esposos o esposas de militares de los Estados Unidos y los dependientes militares. o Extranjeros no residentes que solicitan un ITIN para el propósito de reclamar beneficios de un tratado

tributario.






o Personas no ciudadanas que han aprobado TY 2011 extensiones para presentar sus declaraciones de impuestos. Estos son los ITINs temporales.

o Participantes de un programa de Intercambio de Estudiantes Visitantes (SEVP). El IRS otorga los ITINs a extranjeros y otros que tienen requisitos de reporte tributario o de presentación y que no califican para un SSN. Un individuo extranjero no residente no elegible para un SSN que está obligado a presentar una declaración de impuestos estadounidense solo para reclamar un reembolso de impuestos en virtud de las disposiciones de un tratado tributario de Estados Unidos necesita un ITIN. Otros ejemplos de personas que necesitan un ITIN incluyen: (27)

➢ Un extranjero no residente obligado a presentar una declaración de impuestos de los Estados Unidos. ➢ Un extranjero residente en los Estados Unidos (basado en los días de presencia en los Estados Unidos) que

presentan una declaración de impuestos de los Estados Unidos. ➢ Un dependiente o esposo o esposa de un ciudadano estadounidense/residente extranjero. ➢ Un dependiente o esposo o esposa de un poseedor de visa extranjero no residente.

El IRS procesa las declaraciones que muestran números de Seguro Social o ITINs en los espacios en blanco donde los formularios tributarios piden el SSN. El IRS ya no acepta, y no procesara, los formularios que muestran "SSA205c", "solicitado", "NRA", espacios en blanco, etc.

Todos los ITIN no utilizados en una declaración de impuestos federales al menos una vez en los últimos tres años consecutivos y aquellos con dígitos medios de 88 ya no serán válidos para el uso en una declaración de impuestos a partir del 31 de diciembre de 2020. Además, los ITIN con dígitos medios de 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98 u 99 (Ejemplo: 9NN-90-NNNN) que fueron asignados antes de 2013 deben

renovarse si el contribuyente tendrá un requisito de presentación en 2021. Los titulares de ITIN no necesitan tomar medidas que no necesiten presentar una declaración de renta el próximo año. Además, hay nuevos requisitos de documentación al solicitar o renovar un ITIN para ciertos dependientes. Si los contribuyentes tienen un ITIN expirado y no lo renuevan antes de presentar una declaración de impuestos el año próximo, podrían enfrentarse a una demora del reembolso y pueden ser inelegibles para ciertos créditos de impuestos, como el Crédito Tributario por Hijos y el Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses, hasta que el ITIN sea renovado. Los cambios de ITIN son requeridos por la Ley para Proteger a los Estadounidenses de las Subidas de Impuestos (PATH) promulgada por el Congreso en diciembre de 2015. El IRS insiste en que ninguna acción es necesaria por los titulares de ITINs si no necesitan presentar una declaración de impuestos el año próximo. Los contribuyentes con un ITIN que expira al final del año y que necesitan presentar una declaración de impuestos en 2021 deben presentar una solicitud de renovación. Otros no necesitan tomar ninguna acción:

➢ Los ITIN con dígitos medios 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98 u 99 (por ejemplo, 9NN-90-NNNN) deben renovarse si el contribuyente tendrá un requisito de presentación en 2021.

➢ Aquellos que deben renovar su ITIN pueden optar por renovar los ITIN de su familia juntos, incluso si los miembros de la familia tienen un ITIN con dígitos medios distintos al 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98 u 99. Los miembros de la familia incluyen el contribuyente de impuestos, su cónyuge y cualquier dependiente reclamado en la declaración de impuestos.

➢ Los contribuyentes cuyos ITIN expiraron por falta de uso solo deben renovar su ITIN si tendrán un requisito de presentación en 2021.

➢ Los contribuyentes que son elegibles para, o que tienen, un número de Seguro Social (SSN) no deben renovar su ITIN, sino que deben notificar al IRS tanto su SSN como el ITIN anterior, para que sus cuentas puedan fusionarse.

Un contribuyente cuyos ITIN se ha desactivado y debe presentar una declaración de los Estados Unidos puede volver a aplicar usando Formulario W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS Número de Identificación (Form W-7 - Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). Al igual que con cualquier aplicación de ITIN, documentos originales, como pasaportes o copias de documentos certificados por el organismo emisor deben presentarse con el formulario.






IRS Pago Directo

IRS pago directo es una nueva aplicación de pago que permite a los contribuyentes individuales con un número de Seguro válido para hacer pagos al IRS directamente de sus cuentas de cheques o de ahorros. Es gratis, seguro y proporciona una confirmación de pago electrónico y reduce los costos de procesamiento. Solo el Formulario 1040 los pagos y las sanciones asociadas se pueden hacer a través del IRS Pago directo.

El contribuyente debe tener un número de Seguro Social válido (SSN para utilizar esta aplicación. Esta aplicación no puede acomodar a los Números de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN).

Actualmente pago directo del IRS acepta pagos de serie 1040, incluso los 4868 (1040 Extensión) y el 1040-ES (1040 Impuesto Estimado). Pago directo también aceptará los pagos del formulario 5329 y pagos de responsabilidad compartida. Otros tipos de formularios pueden ser añadidos en el futuro. Un contribuyente puede hacer un pago de impuestos hacia una declaración de impuestos 1040 de los últimos 20 años para la mayoría de los motivos de las opciones de pago encontrado en irs.gov. Hay dos excepciones: los pagos de impuesto estimado y solicitudes de extensión de tiempo para presentar. Pagos de impuesto estimado se pagan al IRS en el año actual, mientras que las solicitudes de prórroga del plazo para presentar los pagos son por lo general para el año tributario corriente. Los contribuyentes reciben confirmación inmediata de que el pago se ha presentado, y el sistema está disponible 24 horas al día, 7 días a la semana. Información de la cuenta bancaria no se conserva en cualquier sistema del IRS después de los pagos se completan. IRS Pago directo también ofrece 30 días de programación de pago anticipado, la reprogramación de pago o cancelaciones, y una búsqueda de estado de pago. Los planes futuros incluyen una opción para la confirmación del pago enviado por correo electrónico, una versión en español y el registro de una sola vez con un nombre de usuario y contraseña para permitir el acceso rápido en visitas de regreso.

Plan de Pagos a Plazos

La lista de tarifas se aplica al plan de pagos a plazos firmados, reestructurados o rehabilitados en o después del 2 de enero de 2017. Las normas finales aumentan las cuotas de usuario existentes (excepto para los contribuyentes de bajos ingresos) y cree dos nuevos tipos de acuerdos de la instalación en línea, cada uno conforme a una tarifa separada. Cinco de estas tasas se basan en el costo total del establecimiento y supervisar los planes de pagos a plazos, mientras que la sexta tasa es para contribuyentes de bajos ingresos. Las nuevas tarifas son:

1. Una tarifa máxima de $225, se aplica a los contribuyentes que ingresan plan de pagos a plazos en persona, por teléfono, por correo, o archivando el Formulario 9465 - Solicitud de Plan de Pagos a Plazos, con el IRS. Esto incluye a los contribuyentes solicitando plan de pagos a plazos con su declaración presentada electrónicamente.

2. Una tarifa reducida de $107, se aplica a un acuerdo de domiciliación para contribuyentes que solicitan por teléfono, correo postal o en persona.

3. Un contribuyente que establece un plan de pagos a plazos a través de IRS.gov y se compromete a hacer pagos y a enviar un cheque o a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) pagará $149.

4. Un contribuyente que establece un acuerdo de entrega en línea y se compromete a hacer pagos automáticos a través de domiciliación bancaria pagarán una tarifa de $31.

5. La tarifa de un plan de pagos a plazos reestructurado/reincorporado completado en línea es $10. La tarifa de un plan de pagos a plazos reestructurado/reincorporado completado por teléfono, correo postal o en persona es $89.

6. Un contribuyente de bajos ingresos paga una tarifa de $43, al establecer cualquier tipo de acuerdo de la instalación, aparte que un acuerdo de domiciliación bancaria o reestructuración o reintegro de cualquier plan de pagos a plazos.

Los contribuyentes con ingresos en o por debajo del 250% de la guía de pobreza del Departamento de Salud y Servicios Humanos pueden solicitar una cuota de usuario reducida de $43.

Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado

El requisito de diligencia debida se diseñó originalmente para reducir los errores en las declaraciones que reclaman






el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). La legislación en 2015 amplió los requisitos de diligencia debida para incluir el Crédito Tributario por Hijos (CTC), el Crédito Tributario por Hijos Adicional (ACTC) y el Crédito Tributario por Oportunidades de los Estados Unidos (AOTC). Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el requisito de diligencia debida ahora también se aplica a las declaraciones de impuestos de ingresos individuales que reclaman el estado de presentación del cabeza de familia (HOH) y el Crédito para Otros Dependientes (ODC). Los preparadores de impuestos pagados deben presentar el Formulario 8867 - Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado con cada declaración de impuestos reclamando cualquiera de los beneficios de impuestos cubiertos. El formulario está diseñado como una lista de verificación para ayudar a los preparadores pagados a cumplir con el requisito al obtener información de elegibilidad de sus clientes. Los preparadores pagados deben guardar copias del formulario o documentación comparable para sus registros, que también está sujeto a revisión por parte del IRS. Completar el formulario no es un sustituto para realizar realmente la debida diligencia necesaria y completar todos los formularios y cronogramas requeridos al preparar la devolución.

Así mismo, la pena del preparador de impuestos pagado por falta de diligencia debida bajo la sección IRC 6695(h) ahora está indexada a la inflación. Por lo tanto, la sanción por incumplimiento los requisitos de la diligencia debida con respeto a las declaraciones y solicitudes de reembolso presentadas en el año 2021 es de $545 por crédito por declaración.

Se requiere que un preparador de impuestos pagado es necesario a ejerza la diligencia debida a la hora de preparar una declaración para cualquier cliente o reclamación de reembolso. Como parte de ejercer la diligencia debida, el preparador de impuestos debe entrevistar al cliente, hacer preguntas adecuadas y obtener información adecuada y suficiente para determinar el reportaje correcto de ingresos, reclamación de beneficios tributarios (como deducciones y créditos) y el cumplimiento de las leyes tributarias. Un preparador de impuestos pagado debe cumplir determinados requisitos de diligencia debida establecidas en las normas de la Tesorería cuando él o ella preparan declaraciones y reclamaciones de reembolso que implica el estado de presentación de HOH, el EITC, el AOTC y/o el CTC/ACTC/ODC. Para cumplir con estos requisitos de diligencia debida, el preparador de impuestos puede necesitar hacer preguntas adicionales y obtener información adicional para determinar la elegibilidad y la cantidad del estado de presentación de HOH, EITC AOTC y CTC/ACTC/ODC.

Reparación de la Ley de Transporte de Superficie de América (FAST)

La Ley de FAST (Fixing America's Surface Transportation) se firmó como ley en diciembre de 2015. El objetivo de la Ley FAST era proporcionar fondos a largo plazo para proyectos de transporte, incluidas nuevas carreteras. También se incluyó en el proyecto de ley una nueva ley de impuestos que requiere que el Departamento de Estado niegue un pasaporte (o la renovación de un pasaporte) a un contribuyente gravemente moroso o revoque cualquier pasaporte previamente emitido a un contribuyente en mora grave. A los fines de la ley, una "deuda tributaria gravemente morosa" se define como "una deuda tributaria federal no exigible y exigible legalmente" cuando se ha evaluado una deuda superior a $54,000 para 2021, incluidos intereses y multas, y un aviso de gravamen o aviso de embargo ha sido archivado. El límite se ajusta cada año por inflación y costo de vida. El límite no es por año, sino que es acumulativo, lo que significa que es la deuda tributaria total lo que importa. Hay algunas excepciones bajo la ley. La deuda tributaria que se paga a tiempo como parte de un plan de pagos a plazos o en virtud de una Oferta en compromiso no cuenta. Tampoco incluye ninguna deuda tributaria por la cual se solicite oportunamente una audiencia de debido proceso de cobro en relación con un gravamen o una deuda en la que se haya suspendido la cobranza debido a un reclamo inocente del cónyuge. Si el contribuyente es gravemente delincuente según la ley, el IRS debe notificarlo por escrito al momento de certificar la deuda al Departamento de Estado. El Departamento de Estado entonces tendrá su solicitud de pasaporte o renovación por 90 días para permitirle al contribuyente resolver cualquier error, hacer un pago completo o ingresar a un plan de pago satisfactorio. No hay un período de gracia para resolver la deuda antes de que el Departamento de Estado revoque un pasaporte existente. Para salir de la lista, el contribuyente debe demostrar que la deuda está totalmente satisfecha, es legalmente inaplicable o no es una deuda tributaria gravemente morosa según el estatuto.






Comentarios del Repaso Comentarios del repaso proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Comentarios de repaso también contiene comentarios de evaluación que explican por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. También se ha proporcionado el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo utilizamos para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, haga Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la cual llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también hacer Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta del repaso específica. Pregunta 1 - C. Deducción por pensión alimenticia En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, las deducciones por intereses de préstamos estudiantiles y gastos de bolsillo de los maestros se mantendrán con los topes actuales. La deducción por pensión alimenticia es derogada. el cambio se aplica a cualquier instrumento de divorcio o separación ejecutado o modificado después del 31 de diciembre de 2018 (la modificación debe indicar expresamente que se aplica la nueva regla). Tema - Cambios a las Deducciones “Por Encima de la Línea” Origen - Tema 452 - Pensión alimenticia Pregunta 2 - D. El contribuyente perderá su HSA con un cambio de trabajo Hay tres ventajas impositivas importantes para la cuenta de ahorro de salud (HSA) de un contribuyente:

1. Las contribuciones en efectivo a una HSA son 100% deducibles de su ingreso bruto federal (dentro de los límites legales) (Opción A).

2. El interés sobre el ahorro acumula impuestos diferidos (Opción B). 3. Los retiros de una HSA por "gastos médicos calificados" están exentos de impuestos federales (Opción C).

Además, la HSA del contribuyente puede seguirlo a medida que cambia de empleo, por lo tanto, la opción D es falsa y la respuesta correcta. Tema - Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) Origen - Publicación 969 - Cuentas de ahorros de salud y otros planes de salud con beneficios tributarios Pregunta 3 - D. $16,500 La cantidad que un empleado contribuye de su salario a una IRA SIMPLE no puede exceder $13,500 en 2021. Si lo permite el plan SIMPLE IRA, los participantes que tienen 50 años o más al final del año calendario también pueden hacer capturas. contribuciones El límite de contribución de puesta al día para planes SIMPLE IRA es de $3,000 en 2021. Por lo tanto, la opción D es la respuesta correcta, ya que solo contiene la cantidad correcta en dólares de $16,500 ($13,500 + $3,000). Tema - Límites de Contribución Origen - Temas de jubilación: Límites de contribución SIMPLE IRA Pregunta 4 - C. Beneficios de Seguro Social Salarios, compensación por desempleo; utilidad de operación de un negocio no pasivos, beneficios de Seguro Social (opción C), Pensión alimenticia, intereses exentos de impuestos, el ingreso de trabajo por cuenta propia, Dividendos de fondo permanente Alaska (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) y distribuciones de ciertos planes calificados son algunos tipos comunes de ingresos que no son ingresos netos de inversión. En general, los ingresos en concepto de inversiones incluyen, pero no se limitan a los intereses (opción A), Dividendos (opción B), las ganancias de capital (D), el alquiler y los ingresos de las regalías, anualidades no calificadas, ingreso de empresas involucradas en el comercio de instrumentos financieros o materias primas y las empresas que son actividades pasivas para el contribuyente. Tema - Impuesto Neto de Ingresos por Inversión Origen - Preguntas y respuestas sobre el Impuesto Neto de Ingresos por Inversión


https://www.irs.gov/taxtopics/tc452

https://www.irs.gov/publications/p969

https://www.irs.gov/retirement-plans/plan-participant-employee/retirement-topics-simple-ira-contribution-limits

https://www.irs.gov/newsroom/questions-and-answers-on-the-net-investment-income-tax



Pregunta 5 - C. $142,800 Si el único ingreso del contribuyente proviene del trabajo por cuenta propia, el máximo de Seguro Social aún está vigente. Es decir, la parte de Seguro Social de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia está limitada al máximo beneficio de la empresa, dependiendo del máximo para ese año. Por ejemplo, si el contribuyente solo tiene trabajo por cuenta propia, y las ganancias netas en su Anexo C son de $158,000 para 2021, solo se le aplicaría un impuesto por el impuesto al trabajo por cuenta propia en el máximo de $142,800 de 2021. Tema - Impuesto de Seguro Social y Medicare Origen - Impuesto de trabajo por cuenta propia (Seguro Social e Impuestos de Medicare) Pregunta 6 - D. 100% del precio de compra Sección 179 del código de impuestos IRS permite un negocio deducir, para el año tributario actual, el precio total de compra de financiación o alquiler de equipos y software estándar que califica para la deducción. Por lo tanto, la opción D, 100% del precio de compra, es la única respuesta correcta. Además, el equipo adquirido, financiado o arrendado debe estar dentro de los límites en dólares especificado de la sección 179, y el equipo debe ser puesto en servicio en el mismo año tributario que se toma la deducción. Tema - Deducción por la Sección 179 Origen - Preguntas más frecuentes sobre la Sección 179 Pregunta 7 - B. $10,000 La limitación del dólar se aplica por separado tanto al crédito como a la exclusión, y el contribuyente puede ser capaz de reclamar tanto el crédito como la exclusión para gastos calificados. Sin embargo, él o ella deben reclamar cualquier exclusión aceptable antes de reclamar cualquier crédito aceptable. Los gastos usados para la exclusión reducen la cantidad de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito. Como resultado de ello, el contribuyente no puede reclamar un crédito y la exclusión de los mismos gastos. En esta cuestión, los gastos admisibles para la aprobación de crédito están limitados a $10,000 (opción B) (los gastos totales de $13,190 pagaron menos reembolso del empleador de $3,190). Tema - Exclusión y el crédito de adopción Origen - Tema 607 - Aprobación de crédito y programas de asistencia de adopción Pregunta 8 - A. $0 Para calificar para la exclusión ilimitada para gastos educativos calificados, el contribuyente debe hacer un pago directo a la institución educativa solo para cubrir el costo de la matrícula. Los libros, los suministros y los gastos de vida no califican. Si el contribuyente desea pagar libros, suministros y gastos además de la exclusión de la educación sin límites, él o ella puede hacer un regalo en 2021 de $15,000 para el estudiante bajo la exclusión anual de regalo. En este caso ningún pago es denunciable con objetivos de impuesto regalo. Por lo tanto, solo opción A contiene la cantidad correcta de $0. Tema - Inmuebles y el impuesto de regalo Origen - Publicación 559 - Sobrevivientes, ejecutores y administradores - Inmuebles y el impuesto de regalo Pregunta 9 - C. Los preparadores no acreditados que anteriormente participaron en cursos de educación profesional (CPE) continua Preparadores de impuestos que pueden obtener el AFSP – el Registro de Finalización sin tomar el curso AFTR es:

• Cualquier persona que pasó la prueba del preparador registrado de declaración de impuestos administrada por la IRS entre noviembre de 2011 y enero de 2013 (Opción A)

• Participantes de un programa estatal para preparador de declaraciones establecidos actualmente con requisitos de prueba: Preparadores de impuestos que son registrantes activos del Consejo de Oregon de Practicantes Tributarios, California Tax Education Council (CTEC) y/o Consejo del estado de Maryland de Preparadores Tributarios Individuales (Opción D).

• La Prueba SEE Parte I superada: los practicantes tributarios que han pasado la Parte I del Examen de Inscripción Especial dentro de los dos últimos años (opción B)

• Voluntarios VITA: evaluadores de calidad e instructores con PTINs activos


https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes

http://www.section179.org/section_179_faqs.html

https://www.irs.gov/taxtopics/tc607.html

http://audio1.spanishdict.com/audio?lang=es&text=en-este-caso-es-denunciable-para-impuestos-de-regalo-ni-pago-por-lo-tanto-s%C3%B3lo-opci%C3%B3n-a-contiene-la-cantidad-correcta-de-0

https://www.irs.gov/publications/p559/



• Otros poseedores de credenciales enfocados en los impuestos: El Consejo de acreditación para los programas de contabilidad y de impuestos Contador/Asesor de empresas acreditadas (ABA) y preparador de impuestos acreditados (ATP)

El Programa de la Temporada de Clasificación Anual pretende reconocer y alentar los esfuerzos voluntarios de los preparadores de declaraciones de impuestos para aumentar sus conocimientos y mejorar su competencia de la temporada de presentación a través de educación continua. Por lo tanto, la opción C es falso y la respuesta correcta. Tema - El Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) Origen - Preguntas frecuentes: El Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP)


https://www.irs.gov/Tax-Professionals/Frequently-Asked-Questions-Annual-Filing-Season-Program

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Glosario

Año de Impuestos: Un período contable anual para el mantenimiento de registros y presentación de informes de ingresos y gastos. Abogado: Cualquier persona que es miembro de buena reputación de la barra de la más alta instancia judicial de cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo el Distrito de Columbia. Agente registrado: Cualquier individuo que está registrado bajo las provisiones del Departamento de Tesorería de Circular 230 para practicar ante el IRS. Base: Generalmente la cantidad de la inversión de capital de los contribuyentes en una propiedad para fines tributarios. El contribuyente utiliza su base para calcular la depreciación, amortización, agotamiento, pérdidas fortuitas, y cualquier ganancia o pérdida en la venta, permuta u otra disposición de la propiedad. Cliente: Cualquier persona o entidad, distinta de un empleador, que contrata a un Contador o firma del practicante para realizar los servicios profesionales. Colocado en el servicio: El momento en que un activo que puede ser depreciado será colocada en uso. La fecha en que el activo entra en servicio marca el inicio del período de amortización. La fecha de compra suele marcar cuando un activo se pone en servicio. Comisario: El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos. Compensación por desempleo: Cualquier cantidad recibida bajo las leyes de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Incluye las prestaciones y beneficios pagados a un contribuyente por un estado o el Distrito de Columbia desde el desempleo Fondo Fiduciario Federal de seguro de desempleo del estado. También incluye los beneficios de compensación por desempleo ferrocarril, pero no la compensación del trabajador. Contador Público Certificado: Cualquier persona que está debidamente calificado para ejercer como contador público certificado en cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo un Mancomunidad y el Distrito de Columbia. Declaración de impuestos: Los informes presentados ante el IRS o con la agencia de recaudación de impuestos estatal o local que contiene información utilizada para el cálculo de impuesto a las ganancias u otros impuestos. Declaración de impuestos también incluye una declaración de impuestos enmendada y una solicitud de reembolso. Deducción detallada: Una deducción detallada es un gasto elegible que los contribuyentes individuales en los Estados Unidos pueden reportar en sus declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos con el fin de disminuir sus impuestos tributables. La mayoría de los contribuyentes se les permite elegir entre las deducciones detalladas y la deducción estándar. Deducción estándar: Una cantidad de dinero que reduce la cantidad de ingresos en el que se gravan los contribuyentes. En general, la deducción estándar se ajusta cada del año según la inflación y varía según el estado civil del contribuyente. Un contribuyente no puede tomar la deducción estándar si aquel que detalle las deducciones. Depreciación: Una deducción de impuestos que permite a un contribuyente para recuperar el costo u otra base de ciertos bienes. Es una asignación anual para el desgaste, deterioro o la obsolescencia de la propiedad. Estado civil: Se utiliza para determinar los requisitos de un contribuyente de presentación, la deducción estándar, la elegibilidad para ciertos créditos y su impuesto correcto. Hay cinco estados civiles: Soltero, casado que presenta conjuntamente, Casado presentado impuestos por separado, Responsable por la Familia y de clasificación Viudo (a) con hijos dependiente. Estándares de valores mínimos: Un plan de salud cumple con esta norma si se diseña para pagar al menos el 60% del costo total de los servicios médicos para una población estándar. A partir de 2014, las personas que ofrecen la cobertura patrocinada por el empleador que proporciona un valor mínimo y que es asequible, no será elegible para un Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC). Exención personal: La ahora difunta exención era una deducción tributaria compuesta de montos para el contribuyente individual, el cónyuge del contribuyente y el hijo del contribuyente. La exención personal se dedujo contra los ingresos del contribuyente para llegar a los ingresos gravables, la cantidad contra la cual se aplican las tasas impositivas para calcular el pasivo tributario total. Expatriado(a): es una persona que temporal o permanentemente reside, como inmigrante en un país distinto de su ciudadanía. Las provisiones del impuesto de la expatriación según el Código de Impuestos Internos (IRC) secciones 877 y 877A se aplican a ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía y residentes a largo plazo (como se define en IRC 877(e)) que han terminado su estatuto de residente de Estados Unidos para propósitos de impuestos federales. Gasto necesario: Gasto que es útil y apropiado para el negocio del contribuyente. Un gasto no tiene que ser requerido para ser considerado necesario. Gasto ordinario: Gasto que es común y aceptada en el campo de los contribuyentes del comercio, negocio o profesión. Hijo calificado: Puede permitir un contribuyente para reclamar varios beneficios tributarios, tales como estado responsable de la familia _, la exención para un dependiente, el crédito tributario por hijos, el niño y el crédito de cuidado de dependientes y el crédito tributario ingresos del trabajo. En general, para ser el hijo calificado de un contribuyente, la persona debe satisfacer cuatro pruebas: relación, residencia, edad y apoyo.


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Impuesto de Ganancias: constituye una imposición del gobierno (impuestos) impuesta a las personas o entidades (contribuyentes) que varía según los ingresos o ganancias (ingresos tributables) del contribuyente. Impuestos del hogar: Una unidad familiar incluye generalmente el contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), y cualquier persona que él o ella reclama como dependiente en su declaración de impuestos. También incluye generalmente cada individuo el contribuyente puede, pero no lo hace, reclamo como dependiente en su declaración de impuestos. Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): Un impuesto a las ganancias por el gobierno federal de los Estados Unidos sobre los individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos. AMT se impone a una tasa casi plana en una cantidad ajustada del ingreso tributable por encima de un determinado umbral (también conocida como la exención). Esta exención es sustancialmente superior a la exención del impuesto sobre las ganancias. Información confidencial del cliente: Cualquier información revelada por el cliente que no está disponible al público. Ingresos: Todos los ingresos de cualquier lado de una deriva de los contribuyentes. ingreso bruto ajustado (AGI): El método contable por el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el efectivo). Ingreso del hogar: El ingreso del hogar es ingresos del contribuyente ajustado modificado (MAGI) más el MAGI de cada persona en su unidad familiar a quien los reclamos de los contribuyentes como un dependiente y que está obligado a presentar su propia declaración de impuestos. Ingreso del trabajo: Toda la base tributable y el salario de un contribuyente recibe de trabajo o de ciertos pagos por discapacidad. Las dos formas en que un contribuyente puede obtener ingresos del trabajo están trabajando para alguien que él o ella o la tenencia o gestión de una empresa o finca paga. Ingreso del trabajo tributable incluye salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado, beneficios de huelga del sindicato, beneficios por incapacidad a largo plazo recibidos antes de la edad mínima de retiro y sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Matrimonio del mismo sexo: El matrimonio entre dos personas del mismo sexo biológico y/o identidad de género. A efectos tributarios federales, el IRS se ve a la ley estatal o extranjera para determinar si los individuos están casados. El IRS tiene una regla general que reconoce el matrimonio de los esposos o esposas del mismo sexo que fue válidamente celebrado en una jurisdicción nacional o extranjero cuya legislación autorice el matrimonio de dos personas del mismo sexo, incluso si la pareja reside en una jurisdicción nacional o extranjera que no reconoce la validez de los matrimonios del mismo sexo. Para el año 2013 y en el futuro, esposos o esposas del mismo sexo en general, deben presentar utilizando un casado que presenta por separado o presenta una declaración conjunta el estado. Medicare: El programa federal de seguro médico para personas de 65 años o más, algunas personas más jóvenes con discapacidades y personas con enfermedades renal en etapa terminal (insuficiencia renal permanente que requiere diálisis o un trasplante, a veces llamados ESRD). Método contable de acumulación: El método contable por el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el efectivo). Método contable de efectivo: El método contable que reconoce los ingresos y gastos en el momento físico que efectivamente se reciben o pagado. Pariente calificado: Cuatro pruebas se deben cumplir para que una persona sea de un contribuyente pariente calificado. El cuatro pruebas son: no es una prueba de calificación niño, miembro de la familia o de la relación de prueba, prueba de ingresos y la prueba de apoyo. A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede ser de cualquier edad. No hay requisito de edad para un pariente calificado. Práctica ante el IRS: Todos los asuntos relacionados con la presentación al IRS o cualquiera de sus oficinas o empleados relacionados con los derechos, privilegios o pasivos de un contribuyente en virtud de leyes o reglamentos administrados por el IRS. Dichas presentaciones incluyen, pero no se limitan a, la preparación y la presentación de documentos, lo que corresponde y la comunicación con el IRS, haciendo asesoramiento por escrito con respecto a cualquier entidad, transacción, plan o acuerdo, o en otro plan o disposición que tiene un potencial de fraude o evasión de impuestos y en representación de un cliente en conferencias, audiencias y reuniones. Practicante: Generalmente un abogado, CPA, agente inscrito o actuario registrado facultado para ejercer ante el IRS. Otros individuos pueden calificar para ejercer temporalmente o participar en la práctica limitada ante el IRS, sin embargo, no se les conoce como los profesionales. Preparador de declaraciones de Impuestos no Registrado: Un individuo que no sea un abogado, CPA, agente inscrito, inscrito agente plan de jubilación, o actuario registrado que prepara y firma la declaración de un contribuyente como el preparador, o quien prepara un regreso, pero no se requiere (por las instrucciones para la devolución o reglamentos) a firmar la declaración. Reconquistar: El procedimiento de recaudación del impuesto sobre el ingreso sobre una ganancia realizada por un contribuyente cuando el contribuyente dispone de un activo que habían declarado previamente una compensación a los ingresos ordinarios para el contribuyente a través de la depreciación. Responsable de la Familia: Una de las cinco opciones de estado de presentación de la que el contribuyente debe elegir el momento de presentar sus impuestos. Para calificar para el estado responsable de la familia el contribuyente debe ser soltero o soltera considerado en el último día del año, se han pagado más de la mitad del costo del mantener un hogar para el año y han tenido una persona calificada vivir con él o ella en la casa por más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como la escuela). Sin embargo, si la persona calificada es padre dependiente del contribuyente, él o ella no tiene que vivir con los contribuyentes. Representante reconocido: Una persona que es reconocida para ejercer ante el IRS.


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Robo de Identidad: Se produce cuando alguien utiliza la información personal del contribuyente, tales como su nombre, número de Seguro Social (SSN) u otra información de identificación, sin su permiso, para cometer fraude u otros delitos. Seguro de Salud del mercado: También conocido como la Bolsa, es el lugar donde una persona va a encontrar información sobre las opciones de seguro de salud privado, la compra de seguro de salud, y obtener ayuda con sus primas y costos de su propio bolsillo si él o ella es elegible Seguro Social: El fundamento de la seguridad económica para millones de estadounidenses - retirados, discapacitados, y las familias de trabajadores retirados, discapacitados o fallecidos. Alrededor de 158 millones de estadounidenses pagan impuestos de Seguro Social y 57 millones recogen beneficios mensuales. Alrededor de una casa en cuatro recibe ingresos de Seguro Social. Servicio: El IRS.


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Bibliografía

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Índice

6

60 días de rollover ................................................................... 1-14

A

Aplazamiento Directo .............................................................. 1-14 Arreglo de Gastos Flexible ....................................................... 1-11 Arreglos Especiales para Gastos de Salud (FSA) ...................... 1-11

B

Beneficios Laborales Transportación ................................................................... 1-30

Beneficios Laborales de Transportación .................................. 1-30 Bitcoin ..................................................................................... 1-32 Bonos de Ahorro de los Estados Unidos .................................. 1-30

C

Clark v. Rameker ...................................................................... 1-18 Contribuyentes Mayores y/o Ciegos ......................................... 1-8 Crédito Cuidado de Dependientes y Ninos ....................... 1-2, 1-42 Crédito de Adopción ................................................................ 1-42 Crédito de Ahorro .................................................................... 1-46 Crédito de Propiedad de Energía no Comercial (Parte II) ........ 1-49 Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial (Parte I) . 1-

48 Credito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño ........ 1-24 Crédito para Otros Dependientes (ODC) ................................. 1-41 Crédito Perpetuo por Aprendizaje........................................... 1-45 Crédito Tributario de Cobertura de Salud (HCTC) ................... 1-21 Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) ............. 1-19 Créditos

Ahorro para el Retiro Contribución de Crédito .................. 1-46 Crédito de Adopción .......................................................... 1-42 Crédito de la Beca Hope ..................................................... 1-44 Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses

...................................................................................... 1-44 Créditos Energéticos Residenciales ......................................... 1-48 Créditos Tributarios Extranjeros .............................................. 1-49 Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) .......................................... 1-11 Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación (CESA) .......... 1-43 Cuentas de Arreglos de Gastos Flexibles (FSA) ........................ 1-11

D

Declaración de Impuestos Fecha de Vencimiento ................... 1-53 Deducción de la Sección 179 ................................................... 1-35 Deducción de las Primas del Seguro Hipotecario .................... 1-50 Deducción Estándar ................................................................... 1-7 Deducción para Gastos del Educador ...................................... 1-45 Deducciones Detalladas ............................................................ 1-9

Gastos Médicos .................................................................. 1-24 Deducciones Misceláneas ....................................................... 1-27 Depreciación Adicional ............................................................ 1-38

Dividendos ............................................................................... 1-30 Donaciones Caritativas ............................................................ 1-51 Donaciones Caritativas de IRAs ............................................... 1-49

E

Elección de Fideicomisos Pequeños de Negocios .................... 1-22 Empleadores Grandes Aplicables (ALE) ................................... 1-26 Entidades de Transferencia ..................................................... 1-27 Exclusión de Ingreso Ganado en el Extranjero ......................... 1-31 Exclusiónes

Gastos de Adopciòn ............................................................ 1-42 Impuesto sobre el Patrimonio en Residences Principales .. 1-47

Exención Personal ...................................................................... 1-9

F

Fideicomisos ............................................................................ 1-22 Fideicomisos Caritativos residuo ............................................. 1-22 Fideicomisos Otorgantes ......................................................... 1-22 Formularios

FinCEN Formulario 114 - Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras y Financieras (FBAR) ................................... 1-34

Formulario 1040-SR - Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 Años de Edad o Más1-5

Formulario 1094-B - Transmisión de Información de Declaraciòn de Cobertura Médica ................................. 1-26

Formulario 1094-C - Transmisión de Seguro Médico y Información de la Cobertura de Devoluciones Prevista por el Empleador ................................................................. 1-26

Formulario 1095-A - Declaración del Seguro de Salud del Mercado ........................................................................ 1-19

Formulario 1095-B - Cobertura Médica .............................. 1-25 Formulario 1095-C - Ofrecido Seguro Médico y Cobertura

Medica Previsto por el Empleador ................................ 1-26 Formulario 1099-NEC - Compensación de No Empleados .... 1-4 Formulario 14039 - Declaración jurada de Robo de identidad

...................................................................................... 1-56 Formulario 4768 - Solicitud de prórroga del plazo para

presentar una declaración y / o pago de Bienes de Impuestos de los Estados Unidos (y de transferencia con salto generacional)) ....................................................... 1-52

Formulario 8606 – IRAs No Deducibles .............................. 1-16 Formulario 8839 - Gastos de Adopción Calificados ............ 1-43 Formulario 8867 - Lista de Verificación de Preparadores

Pagados del Trabajo ...................................................... 1-47 Formulario 8885 - Crédito Tributario de Cobertura de Salud . 1-

21 Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos

Financieros Extranjeros ................................................. 1-35 Formulario 8941 - Crédito para primas de Pequeños

empleadores de Seguro de Salud .................................. 1-25 Formulario 8960 - Inversión Neta - Individuos, Sucesiones y

Fideicomisos .................................................................. 1-23 Formulario 8962 - Crédito Tributario de Prima de Seguro

Médico (PTC) ................................................................. 1-19 Formulario 90-22.1 ............................................................. 1-34


Índice

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Formulario 9465 - Solicitud de Plan de Pagos a Plazos ...... 1-59 Formulario 990-T -Exento Organización de Empresas

Declaración de Impuestos ............................................. 1-25 Formulario W-4 - Certificado de Retenciones del Empleado . 1-

4, 1-23 Formulario W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS

Número de Identificación .................................... 1-57, 1-58 Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador

Pagado .......................................................................... 1-60

G

Ganancias a Largo Plazo .......................................................... 1-30 Gran Empresario Aplicable (ALE) ............................................. 1-25

I

Impuesto Adicional de Medicare ............................................. 1-23 Impuesto al Consumo de Dispositivos Médicos ...................... 1-24 Impuesto Cadillac .................................................................... 1-24 Impuesto de Bienes ................................................................. 1-50 Impuesto de Regalos ............................................................... 1-50 Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

Cantidad de Exención ......................................................... 1-10 Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta (NIIT) .......... 1-21 Impuestos de Cobertura de Salud del Empleador Grande ...... 1-25 Informe de Cuentas de Bancos Extranjeros y Financieros (FBAR) 1-

34 Ingreso de Negocio Calificados (QBI) ....................................... 1-27 Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles ........... 1-44 IRAs .......................................................................................... 1-13 IRS Pago Directo ...................................................................... 1-59

K

Kiddie Tax ................................................................................ 1-28

L

Legislación Tributaria Federal .................................................... 1-5 Ley Americana de Alivio Tributario ................................. 1-43, 1-44 Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 ................................ 1-3 Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) . 1-9, 1-10, 1-16,

1-18, 1-27, 1-30, 1-35, 1-36 Ley de Secreto Bancario (BSA) ................................................. 1-34

Sistema de Presentación Electronicamente ....................... 1-34 Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARP) ......................... 1-1 Limitaciones para un Plan de Pensión ..................................... 1-13 Límites de Depósito Directo .................................................... 1-32 Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador

Pagado ............................................................................... 1-59

M

Mercado de la asistencia médica ............................................. 1-20 Moneda Electrónica ................................................................. 1-32

N

Número de Identificación de Presentación Electrónica (EFIN) 1-55 Número de Identificación para la Protección de la Identidad (IP

PIN) ..................................................................................... 1-57 Número de Identificación Tributaria del Preparador Renumerado

(PTIN) .................................................................................. 1-55 Números de Identificación de Personal del Contribuyente (ITIN 1-

57

P

Pagos por Adelantado del Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico (PTC) ...................................................................... 1-21

Parejas Casadas del Mismo Sexo ............................................. 1-26 Plan de Pagos a Plazos ............................................................. 1-59 Planes de la Sección 529 .......................................................... 1-18 Planes de Salud de Expatriados ............................................... 1-32 Portabilidad ............................................................................. 1-52 Primas Calificadas de Largo Plazo de Seguro de Cuidado ........ 1-29 Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) ......... 1-53 Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente ..................... 1-55 Publicaciones

Publicación 523 - Venta de su Casa .................................... 1-48 Publicación 596 - Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo

(EITC) ............................................................................. 1-47 Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos ................... 1-41

R

Regla de IRA un Aplazamiento por Año ................................... 1-15 Repago para Reservistas Calificados ........................................ 1-16 Reparación de la Ley de Transporte de Superficie de América

(FAST) ................................................................................. 1-60 Residences Principales ............................................................. 1-47 Responsabilidades Compartidads del Empleador .................... 1-25 Robo de Identidad ................................................................... 1-56 Roth IRAs ................................................................................. 1-17

S

Seguro Social y Medicare ......................................................... 1-28

T

Tarifas Estándar de Millaje ........................................................ 1-7 Transferencia de Fiduciario a Fiduciario .................................. 1-14 Transporte de Minimis ............................................................ 1-30


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Instrucciones Para el Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal

Obteniendo sus créditos CPE de un curso de estudio está supeditada a anotar 70% o más en las preguntas del examen relacionados con el material del curso. Este examen abarca la ética preparada consta de 15 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente 11 con el fin de pasar. El examen no tiene límite de tiempo, y es a libro abierto, por lo que se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario para terminar el examen en una sesión constante todas las respuestas que usted elija en línea se guardan automáticamente. Por favor tenga en cuenta que es necesario hacer clic en el botón "Next" después de cambiar una pregunta incorrecta o no contestada para guardar la nueva respuesta. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación/rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Después de enviar el examen, nosotros vamos a calificarlo y, al terminar, un correo electrónico con el Certificado de Finalización será enviado. Además, notificamos al IRS y/o CTEC que obtuvo los créditos de CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos mucho éxito y les agradecemos por haber elegido Golden State Tax Training Institute, Inc. Enviar Su Examen:

Cómo:

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• Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los

créditos de CPE.

*Importante: Su PTIN y su nombre deben coincidir exactamente con lo que está en el sistema de IRS.




Preguntas del Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal

1. La deducción estándar se incrementa para las personas que tienen 65 años o más y/o, ¿cuál de las siguientes opciones?

A. Reciben una compensación por desempleo B. Están retirados del ejército C. Son beneficiarios de un fideicomiso D. Son ciegos

2. ¿Cuál de lo siguiente es una declaración falsa en cuanto a Cuentas de Gastos Flexibles (FSA) (también conocido como un arreglo de gastos flexible)?

A. El contribuyente no tiene que pagar impuestos por el dinero colocado en una FSA que él o ella usa para pagar ciertos gastos fuera del bolsillo de atención médica

B. El contribuyente puede utilizar fondos de su FSA para pagar los copagos y deducibles C. El contribuyente puede utilizar fondos de la FSA para pagar las primas de seguro D. Los empleadores pueden hacer contribuciones a la FSA del contribuyente

3. Violette compra un plan de cobertura de seguro de salud familiar en 2021. El deducible anual del plan de familia es $5,500. Para ser elegible para emparejar este plan familiar con su cuenta de ahorros de salud (HSA) y permitirle contribuir dólares con ventajas tributarias a la cuenta, el plan familiar debe calificar como un plan de salud de deducible alto (HDHP). Para calificar como HDHP, ¿qué cantidad debe ser el límite anual mínimo de desembolso personal para el deducible del plan de cobertura familiar?

A. $1,400 B. $2,800 C. $7,000 D. $7,200

4. John, de 42 años, tiene una IRA tradicional y una IRA Roth. Su ingreso gravable es de $57,000. Por lo tanto,

¿qué cantidad total puede aportar a sus dos IRA durante el 2021? A. $0 B. $1,000 C. $5,500 D. $6,000

5. Jordan, edad 42, recibió una distribución de aplazamiento de $10,000 elegible de su plan de jubilación. Su

empleador retuvo $2,000 de su distribución. Dentro de un plazo de 60 días, Jordan decide aportar $8,000, pero ella no contribuye los $2,000 retenido por su empleador al nuevo plan. ¿Qué cantidad reporta como ingreso tributable en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $1,000 C. $2,000 D. $10,000

6. La Ley de Establecimiento de Cada Comunidad para la Mejora de la Jubilación (SECURE) amplió la Sección 529

de las cuentas de ahorro para la educación para cubrir los costos asociados con todo lo siguiente, excepto: A. Programas de aprendizaje registrados B. Educación en el hogar

C. Programas deportivos de clubes D. Hasta $10,000 de reembolsos de préstamos estudiantiles calificados




7. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con respecto al Formulario 8995 - Cálculo Simplificado de la Deducción de Ingresos de Negocios Calificados (QBI)?

A. Las corporaciones C deben completar el Formulario 8995 para reclamar la Deducción de Ingresos de Negocios Calificados en sus declaraciones corporativas

B. Los contribuyentes recibirán el Formulario 8995 del IRS, si se determina que tienen derecho a la deducción

C. Un individuo soltero con ingresos de negocios calificados (QBI) cuyo ingreso gravable antes de la deducción del QBI sea menor o igual a $164,900 debe usar el formulario en la mayoría de los casos

D. Una sociedad colectiva debe adjuntar el Formulario 8995 a su declaración de impuestos de la sociedad colectiva para reclamar la deducción

8. La Ley de Establecimiento de cada comunidad para la mejora de la jubilación (SECURE) modificó las tasas de

impuestos y los corchetes que el contribuyente usará para calcular el impuesto para ciertos niños que tienen ingresos no derivados del trabajo (Impuesto para niños) sobre sus ingresos no derivados del trabajo de 2021. Según la Ley SECURE, ¿cuál de los siguientes escalas y tasas se utilizan para gravar los ingresos no derivados del trabajo netos del niño si exceden el monto límite?

A. Ganancias de capital B. Padres del niño C. Estados y fideicomisos D. Asociaciones

9. ¿Cuál de lo siguiente es una declaración incorrecta en cuanto a la Depreciación adicional?

A. Depreciación adicional es útil para empresas muy grandes que gastan más que el límite de gastos de la Sección 179

B. Negocios con una pérdida neta en un año tributario determinado califican para llevar adelante la depreciación adicional para un año futuro

C. Depreciación adicional solo cubre equipos nuevos D. Al aplicar estas disposiciones, Sección 179 es generalmente tomado primero, seguido por la depreciación

adicional 10. Si el contribuyente tiene un dependiente al que no puede reclamar por el Crédito Tributario por Hijos, ¿el

dependiente aún puede calificarlo para qué crédito de $500? A. El Crédito Tributario Mínimo Alternativo B. El Crédito Fiscal Estatal y Local sobre la Renta C. El Crédito para Otros Dependientes D. El Crédito para los Dependientes Extranjeros

11. En 2021, Wesley Pickett tiene un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de $58,500. Durante el año pagó

$5,000 de intereses de préstamos estudiantiles. ¿Qué monto puede deducir Wesley de su ingreso sujeto a impuestos por el interés pagado en su préstamo estudiantil?

A. $250 B. $1,000 C. $2,500 D. $5,000

12. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 deroga la Deducción de Matrícula y Honorarios, efectiva con los

años fiscales que comienzan en 2021. Esta es una derogación permanente, por lo que la Deducción de Matrícula y Honorarios no regresará al prorrogarse los impuestos en el futuro. En su lugar, ¿los límites de la eliminación gradual para cuáles de los siguientes casos se aumentan a $80,000 ($160,000 para matrimonios que presentan una declaración conjunta)?

A. Deducción de Intereses de Préstamos Estudiantiles B. Crédito Perpetuo de Aprendizaje C. Deducción por Gastos de Educadores D. Cuenta de Ahorros para la Educación Coverdell (CESA)




13. Curtis y Norma están casados y presentan una declaración conjunta. Curtis contribuyó con $1,000 a su plan 401(k) en 2021. Norma contribuyó con $1,000 a una IRA en 2021. Su ingreso bruto combinado en 2021 es de $33,500. ¿Qué monto son elegibles para reclamar Curtis y Norma para el Crédito por Contribuciones de Ahorros de Jubilación Calificados (crédito de ahorro) en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $100 C. $500 D. $1,000

14. ¿Cuáles de los siguientes elementos puede un contribuyente deducir como una contribución caritativa?

A. Gastos de bolsillo incurridos por el contribuyente al servir a una organización calificada como un voluntario

B. Cuotas, honorarios o recibos pagados a los clubes de campo, logias, órdenes fraternales o grupos similares

C. Matrícula D. Costo de boletos de rifa, bingo o lotería

15. La Ley de Apropiaciones Consolidadas, 2021 incluye una ampliación de la exclusión de la deuda de la residencia

principal calificada hasta 2025. Por lo general, cuando se perdona una deuda, la cantidad exonerada se incluye en los ingresos brutos del contribuyente. La disposición reduce la cantidad máxima que puede ser excluida ¿a qué cantidad?

A. $250,000 B. $500,000 C. $625,000 D. $750,000


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Instrucciones: Por favor, comente en todos los siguientes puntos de evaluación para este curso y seleccione un número de calificación, usando la escala de 1 a 5, con 5 siendo el más alto. ¿Se cumplieron los objetivos de aprendizaje establecidos?................................... 5 4 3 2 1 N/A ¿Fueron los materiales del curso precisa y pertinente, y contribuyen al logro de los objetivos de aprendizaje?................................................................ 5 4 3 2 1 N/A ¿Fue el tiempo asignado al aprendizaje adecuado?............................................... 5 4 3 2 1 N/A ¿Eran las instalaciones/equipamiento apropiado (si es aplicable)?........................ 5 4 3 2 1 N/A ¿Era el curso temario o folleto materiales satisfactorios?....................................... 5 4 3 2 1 N/A ¿Fueron los materiales de audio y visuales eficaces (si es aplicable)?.................. 5 4 3 2 1 N/A ¿Si procede, eran instructores individuales bien informado y eficaz? Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 N/A Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 N/A Número de horas/minutos tardó en estudio y curso completo. Comentarios adicionales: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró más beneficioso: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró menos beneficiosa: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ¿Desea que nos comuniquemos con usted acerca de sus comentarios después del curso? SI NO Nombre:____________________________________________ Teléfono:________________________________ Por favor, complete e incluya con el examen al final del curso.


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