[31991-149021]IMPOSTOSESTADUAIS

8/13/2019 [31991-149021]IMPOSTOSESTADUAIS

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IMPOSTOS ESTADUAISEM ESPCIE

PROF: TNIA M.FRANOSI SANTHIAS


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I C M S

IMPOSTO SOBRE OPERAESRELATIVAS CIRCULAO DE

MERCADORIAS E SOBREPRESTAO DE SERVIOS DETRANSPORTE INTERESTADUAL E

INTERMUNICIPAL E DE

COMUNICAO.(art. 155, II da CF/88)
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PECULIARIDADES

Sucessor do antigo IVC Imposto deVendas e Consignaes;

Institudo pela reforma tributria daEC 18/65;

Obedece ao princpio da No-cumulatividade;(art. 155, 2, I, CF/88);

seletivo em funo daessencialidade das mercadorias e dosservios. (art. 155, 2, III, CF/88)
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PECULIARIDADES

Tributo de maior arrecadao no Brasil Antes da CF/88 ICM s circulao de

mercadorias Finalidade Fiscal, com possibilidade de

extrafiscal(atravs da seletividade) Maior parte do mundo IVA nacional=

ICMS +ISS+IPI

ICMS Estados grande regulao pela CFtentativa de uniformidade evitarcontrovrsias, minorar guerra fiscal


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ICMS-CF/88

Regulao lei complementar nacional(art.1552, XII, da CF/88) tributo 87/96- Lei Kandir definiodo mbito do tributo, mas criao por leis Estaduais.

Celebrao de convnios entre Estados como Condiopara concesso ou revogao de incentivos e benefciosfiscais(art.155, 2, XII, g, da CF/88)

Delegou ao Senado competncias para na fixao daalquota(operaes interestaduais e de exportao ealquotas mn.e mx. nas operaes internas)fiscais(art.155, 2, IV e V da CF/88)

Soluo tecnicamente perfeita- implementaoIVA politicamente impossvel perda de poderpoltico dos Estados negociaes para atrairinvestimentos
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ICMS/88

Critrio Material:Operaes relativas circulaode mercadorias(art.2,I, LC 87/96, art.Lei Estadual).

Atos ou negocios que impliquam circulao demeradorias(mudana de propriedade/transmisso de

direito). Negcio Jurdico/operaes mercantis/compra e venda. Circulao passagem de uma pessoa outra. Exemplos de no incidncia comodato (emprstimo

gratuto) remessa de amostras, negciossocietrios(integralizao de capital por cesso de bens),

venda de bens do ativo fixo, doaes, consignao, trocade estabelecimentos mesmo contribuinte(art.12,I, LC87/96,x sum 166 STJ ) etc
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CONTRIBUINTE

Pessoas que pratiquem operaesrelativas circulao demercadorias;

Importadores de bens de qualquernatureza; Prestadores de servios de

transporte interestadual eintermunicipal; Prestadores de servios de

comunicao.( LC 87/96 c/c 155, 2, XII, a, da CF/88)
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Possibilidade de figurar no plopassivo da relao jurdica o

responsvel tributrio, quandoescolhido por lei para pagar o

tributo, sem que tenha realizado ofato gerador (art. 121. pargrafo

nico, II do CTN); Pode ser: Progressiva

Ou

Regressiva>>
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Progressiva ou Para FrentePAGAMENTO Antecipa o pagamentoFATO GERADORPara Trs) (Para Frente)

a antecipao do recolhimento do tributo,por uma terceira pessoa, cujo fato

gerador ocorrer, sem que se dispunhada BC que ser presumido ou fictcio.


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Regressiva ou Para TrsFATO GERADOR Adia o pagamento PAGAMENTO

(Para Trs) (Para Frente)

o recolhimento do imposto aps aocorrncia do FG, recolhe-se o tributo naentrada do bem no estabelecimentoadquirente.

Ex: Leite cru adquirido pela usina.


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FATO GERADOR

A base nuclear do FG, na forma do art.155, II, da CF/88 a circulao demercadoria ou prestao de servios

interestadual ou intermunicipal detransporte e de comunicao, aindaque iniciados no exterior.

Alguns doutrinadores entendem quena realidade existem 4 impostosdefinidos no art. 155, II, daCF/88:>>
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a circulao de mercadoriaou prestao de serviosinterestadual ou intermunicipal de transporte e decomunicao, ainda que iniciados no exterior.

Imposto sobre circulao demercadorias;

Imposto sobre servios de transportes

interurbanos e interestaduais e decomunicao; Imposto sobre a produo, importao,

circulao, distribuio e consumo de

combustveis lquidos e gasosos eenergia eltrica; Imposto sobre extrao, importao,

circulao, distribuio e consumo de

minerais.


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BASE DE CLCULO O valor da operao>>quando for

operao de circulao demercadorias;

O preo do servio>>quando fortransporte e comunicao;

O valor da mercadoria ou bemimportado>>quando for importao


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ALIQUOTASResoluo do Senado Federal 22/89

INTERNAS>> livremente estipuladas pelosEstados (usualmente 17% ou 18%).

INTERESTADUAIS>> cujo destino dasmercadorias ou servios seja entrecontribuintese para os estados das regies:=>Norte, Nordeste, Centro-oeste e o

Esprito Santo 7%

=>Sul e Sudeste - 12%

IMPORTAES >> 17% ou 18%


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IMUNIDADESart. 155, 2, da CF/88

a) Sobre operaes que destinemmercadorias ou servios ao exterior;

b) Sobre operaes que destinem aoutros Estados, petrleo, inclusivelubrificantes, combustveis lquidos egasosos dele derivados, e energia

eltrica;c) O ouro como ativo financeiro.
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I P V A

IMPOSTO SOBRE APROPRIEDADE DE VECULOS

AUTOMOTORES.

(art. 155, III, da CF/88)
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SUJEITO PASSIVO

oproprietrio de veculoautomotorpessoa fsica oujurdica, presumindo-se como talaquele em cujo nome o veculo estejalicenciado.

FATO GERADOR apropriedade(e no o uso) de

veculo automotor de qualquerespcie (automvel, motocicleta,caminho, aeronave, embarcaoetc.)


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BASE DE CLCULO

E o valor venal do veculo ou o preocomercial de tabela (valor de

mercado).

exceo anterioridadenonagesimal para majorao da BC,

de forma que possvel uma Leipublicada em 31/12 e ser eficaz em

1/01 do ano seguinte.


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ALQUOTA

Estabelecida em lei ordinriaestadual;

No existe limite mximo a serfixado;

Alquotas mnimas sero fixadaspelo Senado Federal (art. 155 6, I);

Poder ter alquotas diferenciadasem funo do tipo e utilizao doveculo (art. 155 6, II);
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PECULIARIDADES

=> Repartio da Receita:- 50% para o Estado;- 50% para o Municpio.

Iseno> para veculos em atividadede interesse econmico especfico(transporte pblico etc.)

Imunidade > as do art. 150, VI, a, be c, da CF.
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20III/Art.%20150,%20VI,%20a%20b.dochttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20III/Art.%20150,%20VI,%20a%20b.doc


21/31

ITCMD

IMPOSTO SOBRETRANSMISSO CAUSA

MORTISE DOAO DEQUAISQUER BENS OUDIREITOS.

(art. 35 a 42 do CTN 155, I, da CF/88)
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CAUSA MORTIS

HERANAE

LEGADOS

EM VIRTUDE DE FALECIMENTO DE

UMA PESSOA NATURAL


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CONTRIBUINTES

So sujeitos passivos do ITCMD:

- Herdeiro ou legatrio (transmissescausa mortis(;

- Qualquer das partes adstritas doao (doador ou donatrio), naforma da lei.


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FATO GERADOR NO ESPAO

- Bens imveisCompetncia do Estado ou DF dasituao do bem. Art. 155, 1, I

- Bens MveisCompetncia do Estado ou DF onde se

processar o inventrio. Art. 155, 1, II


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Jos faleceu no Rio de Janeiro. Seuinventrio foi feito em Minas Gerais.Possui ele um apartamento em So

Paulo e um automvel no RioGrande do Sul. Como ficaro osITCMDs recolhidos, quanto ao carro

e ao imvel?

Recolher-se- o ITCMD- para So Paulo quanto aoapartamento; e

- Para Minas Gerais quanto ao

automvel.

Exemplo >>>


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FATO GERADOR NO TEMPO

Conforme art. 35 do CTN,o fatogerador acontece no momento datransmisso (registro no RI). Oucomo estabelecer a Lei Ordinria.

Conforme O CC art. 530,o fato

gerador dar-se- com o registro


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BASE DE CLCULO

O VALOR VENAL(valor demercado) DOS BENS OU

DIREITOS TRANSMITIDOSE DA DOAO.

Art. 35do CTN
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ALIQUOTA

Livremente fixadas pelosEstados, respeitado o

mximo de 8%, fixadopelo Senado Federal.

Resoluo 9/92


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ENTENDIMENTO JURISPRUDENCIAL

Smula 112 STF >> O imposto detransmisso causa mortis devidopela alquota vigente ao tempo daabertura da sucesso.

Smula 113 STF >> O imposto de

transmisso causa mortiscalculado sobre o valor dos bens nadata da avaliao. >>


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ENTENDIMENTO JURISPRUDENCIAL

Smula 114 STF >> O imposto detransmisso causa mortisno exigvel antes da homologao do

clculo.

Smula 590 STF >> O imposto detransmisso causa mortissobre osaldo credorda promessa decompra e venda de imvel, nomomento da abertura da sucesso dopromitente vendedor.

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[31991-149021]IMPOSTOSESTADUAIS