Anexă la Hotărârea Curții de Conturi

nr. 50 din 23.07.2018

RAPORTUL

auditului situațiilor financiare aferente procesului bugetar și gestionării patrimoniului public de către Unitatea Teritorială

Autonomă Găgăuzia pe anii 2016-2017

1

Lista acronimelorAbrevierea Termenul abreviatAPL Administrația publică localăCDPI Combinatul didactic și de producție interșcolarDGF Direcția generală finanțeDGCAI Direcția generală complexul agroindustrialDGÎ Direcția generală învățământDGRE Direcția generală relații externeDGDE Direcția generală dezvoltare economicăUAT Unitatea administrativ-teritorialăUTA Unitatea Teritorială AutonomăHG Hotărârea GuvernuluiÎM Întreprinderea municipalăÎS Întreprinderea de statRBI Registrul bunurilor imobile

I. OPINIE CONTRARĂ Au fost auditate rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al

UTA Găgăuzia (APL de nivelul II), întocmite la 31.12.2016 și la 31.12.20171. În opinia echipei de audit, având în vedere denaturările semnificative

constatate și reflectate în Capitolul II „Baza pentru exprimarea opiniei”, situațiile financiare ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia, întocmite la 31 decembrie 2016 și la 31 decembrie 2017, nu oferă o imagine corectă și fidelă în conformitate cu prevederile Legii contabilității2 și Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar3.

II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEIAuditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de

Audit4. Responsabilitățile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în Capitolul IX „Responsabilitatea auditorului” din acest Raport.

1 Bilanțul contabil consolidat (forma FD-041), Raportul consolidat privind veniturile și cheltuielile (forma FD-042), Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (forma FD-043), Raportul privind executarea bugetului (forma FD-044), Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe si amortizarea activelor nemateriale (forma FD-045), Raportul privind circulația stocului de materiale circulante și rezervelor de stat (forma FD-046), Raportul privind lipsurile şi delapidările de mijloace bănești şi valorile materiale (forma FD-047), Raportul privind primirea şi utilizarea valorilor materiale primite cu titlu de ajutor umanitar (forma FD-051), Raportul privind mijloacele temporar intrate în posesia instituțiilor (forma FD-052), precum și Raportul narativ privind executarea bugetului, inclusiv un sumar al politicilor contabile semnificative.2 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea contabilității). 3 Ordinul ministrului finanțelor nr. 216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar” (în continuare – Normele metodologice).4 Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014).

2

Auditorii sunt independenți față de entitatea auditată și au îndeplinit responsabilitățile de etică conform Codului etic al Curții de Conturi. Probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia contrară.

Opinia contrară a fost determinată de efectul denaturărilor aferente: Bilanțului contabil la 31.12.2017 – în sumă de 523,2 mil. lei, cheltuielilor efective - în sumă de 15,5 mil. lei, și veniturilor - în sumă de 15,7 mil. lei, precum și de neconsolidarea rapoartelor financiare ale administrațiilor raionale/dolay subdiviziuni ale Comitetului Executiv, la active - în sumă de 222,3 mil. lei, la cheltuielile și veniturile efective - în sumă de 25,8 mil. lei și, respectiv, de 10,2 mil. lei, și la cheltuielile și veniturile de casă - în sumă de 17,9 mil. lei și, respectiv, de 0,5 mil. lei5.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

UTA Găgăuzia este o unitate teritorială autonomă cu statut special, care de sine stătător, în limitele competențelor sale funcționale, soluționează probleme cu caracter politic, economic și cultural6.

Administraţia publică locală a UTA, care este formată în conformitate cu Legea privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova7 şi activează conform Legii privind administraţia publică locală8, Legii privind statutul juridic special al Găgăuziei (Gagauz-Yeri)9 şi legilor locale, administrează, pe propria răspundere, resursele financiare şi nefinanciare, precum şi drepturile patrimoniale în interesul populaţiei locale.  

Pornind de la domeniile de activitate ale APL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.200610, competenţele şi responsabilităţile APL sunt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sunt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale; nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sunt constituite şi activează pe teritoriul UTA, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UTA.  

5 La baza pentru exprimarea opiniei au stat aspectele-cheie descrise în Capitolul IV al prezentului Raport de audit. 6 Art.111 din Constituția Republicii Moldova, adoptată la 29.07.1994.7 Legea nr.764-XV din 27.12.2001 „Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova”.8 Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administraţia publică locală” (în continuare - Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).9 Legea nr.344-XIII din 23.12.1994 „Privind statutul juridic special al Găgăuziei (Gagauz-Yeri)”.10 Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 „Privind descentralizarea administrativă”.

3

Tabelul nr.1Situația patrimonial – financiară a UTA Găgăuzia

(mii lei)Indicatorul Total UTA

Găgăuzia, inclusiv:Comitetul executiv

Administrațiile raionale

Primării

Bilanțul contabil la 31 .12. 2017:Active nefinanciare 746426,2 213582,9 24711,4 508132,0Active financiare 831681,9 117104,4 197633,0 516944,5TOTAL ACTIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5Datorii 41284,6 20108,5 1807,7 19368,4Rezultate 1536823,5 310578,8 220536,7 1005708TOTAL PASIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5Total conturi extrabilanțiere 40547,5 36830,2 3717,3

Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017Venituri 1032388,8 646176,6 46694,1 339518,1Cheltuieli 793343,5 543234,9 28276,9 221831,7Sursă: Rapoartele financiare ale UTA Găgăuzia la 31.12.2017.

UAT, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizaţională, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitându-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat.

UTA este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT, iar ca unitate administrativ-teritorială includea la situația din 31.12.2017 – 2 municipii, 1 oraș și 28 de localităţi rurale, grupate în 23 de primării.

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia are în subordine 9 direcții generale, 46 de instituții de învățământ secundar, alte 37 de instituții (31 - în anul 2016), care sunt autonome, țin evidența contabilă proprie și sunt subiecți de raportare.

Tabelul nr.2Situația patrimonial-financiară a Comitetului Executiv (APL de nivelul II)

(mii lei) Conturi Indicatorul Valoarea la finele anului

2015 2016 2017Active nefinanciare 107053,7 149563,0 213582,9

31 Mijloace fixe 162357,4 212625,2 284385,339 Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale 62451,8 71316,8 82989,732 Rezerve materiale ale statului 2397,933 Stocuri de materiale circulante 7148,1 8254,5 9789,3

Active financiare 5362,0 43470,0 117104,441 Creanțe interne 2042,6 1665,7 15003,043 Mijloace bănești 3319,4 41804,3 102101,4

TOTAL ACTIVE 112415,7 193033,0 330687,351 Datorii interne 14284,9 16357,9 20108,572 Rezultatul financiar al instituției bugetare 98130,8 176675,1 310578,8

TOTAL PASIVE 112415,7 193033,0 330687,3Total conturi extrabilanțiere 42709,4 36830,2

Surs: Rapoartele financiare ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la 31.12.2016 și la 31.12.2017.

4

Tabelul nr.3 Venituri și cheltuieli

(mii lei)Cod Indicatorul anul 2016 anul 2017

Venituri 555715,3 782889,9110 Impozite și taxe 154415,1 217292,8140 Alte venituri 57827,5 182620,3190 Transferuri primite în cadrul bugetului public 343472,7 382976,8

Cheltuieli 477728,6 662773,1210 Cheltuieli de personal 173432,2 194817,0220 Bunuri și servicii 47201,1 67037,7230 Cheltuieli privind deprecierea activelor 10038,3 11285,6240 Dobânzi 519,6 310,1250 Subsidii 8668,2 21503,5270 Prestații sociale 17410,0 18645,5280 Alte cheltuieli 56626,1 88755,8290 Transferuri acordate în cadrul bugetului public național 163833,0 260417,9

Rezultatul din anul curent 77986,8 120116,8Sursă: Raportul consolidat al Comitetului Executiv privind veniturile și cheltuielile (forma FD 042).

Tabelul nr.4Fluxul mijloacelor bănești

(mii lei)Cod Indicatorul anul 2016 anul 2017

Activitate operaționalăVenituri 503377,8 646176,6

110 Impozite și taxe 154415,1 217292,8140 Alte venituri 5490,0 45907,0190 Transferuri primite în cadrul bugetului public 343472,7 382976,8

Cheltuieli 397173,4 543234,9210 Cheltuieli de personal 171937,4 192699,2220 Bunuri și servicii 30115,0 47656,5240 Dobânzi 519,6 310,1250 Subsidii 8639,1 21503,5270 Prestații sociale 17378,3 19008,6280 Alte cheltuieli 4751,2 1639,0290 Transferuri acordate în cadrul bugetului public național 163833,0 260417,9

Active nefinanciareProcurări de active nefinanciare 69109,5 56448,3

310 Mijloace fixe 50899,1 35625,2330 Stocuri de materiale circulante 18210,4 20823,1

Realizarea de active nefinanciare 7621,4310 Mijloace fixe 7489,3330 Stocuri de materiale circulante 132,1

Fluxul net al activității investiționale -61488,1 -56448,3Activitatea financiară (altele decât mijloacele bănești)

400 Valoarea netă a activelor financiare 3701,2460 Împrumuturi recreditate interne între bugete 793,6470 Împrumuturi instituțiilor financiare și nefinanciare 2907,6500 Valoarea netă a datoriilor -4900,3560 Împrumuturi recreditate interne între bugete -4900,3

Fluxul net al activității financiare -1199,142 Diferența de curs valutar 169,390 Modificarea soldului de mijloace bănești -38397,2 -45463,891 Mijloace bănești la începutul perioadei 3324,8 41802,092 Corectarea soldului de mijloace bănești 80,0 14835,393 Mijloace bănești la sfârșitul perioadei 41802,0 102101,2Sursă: Raportul consolidat al Comitetului Executiv privind fluxul mijloacelor bănești (forma FD 043).

5

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT 4.1. Rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al UTA

Găgăuzia la 31.12.2016 nu relevă situația reală. În rapoartele financiare ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la

31.12.2016 nu au fost incluse informațiile CDPI, ceea ce a contribuit la denaturarea activelor cu 468,4 mii lei, cheltuielilor efective - cu 1425,1 mii lei, și cheltuielilor de casă - cu 1444,8 mii lei.

În anul 2016, în rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia nu au fost incluse datele din rapoartele financiare ale CDPI, instituție care ține evidența contabilă proprie și raportează Direcției generale învățământ a UTA Găgăuzia, pentru totalizarea datelor, raportare și prezentarea raportului consolidat al DGÎ, DGF, ceea ce a contribuit la denaturarea informațiilor reflectate în rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv la 31.12.2016: bilanțul contabil - total active în valoare de 468,4 mii lei, cheltuielile efective, generalizate în Raportul privind veniturile și cheltuielile – în sumă de 1425,1 mii lei, și cheltuielile de casă, generalizate în Rapoartele privind fluxul mijloacelor bănești – în sumă de 1444,8 mii lei (vezi Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit).

4.2. Soldul reflectat la unele poziții din bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv la 01.01.2017 diferă de soldul la aceleași poziții

înregistrate la 31.12.2016.Probele de audit acumulate denotă că soldurile la unele grupe de conturi din

bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv la începutul anului 2017 sunt majorate față de cele reflectate la aceleași grupe de conturi la sfârșitul anului 2016 (activele și pasivele - cu suma de 294,8 mii lei, conturile extrabilanțiere - cu suma totală de 42709,4 mii lei). Potrivit Normelor metodologice11, la începutul unui nou an, în registrele contabile pentru conturile sintetice și analitice se înregistrează sumele soldurilor la începutul anului în deplină corespundere cu bilanțul de închidere și cu registrele de evidență din anul trecut. Evidența contabilă în autoritățile/instituțiile bugetare trebuie să asigure înregistrarea cronologică a operațiunilor economico-financiare.

Diferența înregistrată la conturile bilanțiere este cauzată de transmiterea unei instituții publice din subordinea APL de nivelul I în subordinea Comitetului Executiv (APL de nivelul II), care, conform actelor de primire-predare a instituției, a avut loc la 29.05.2017, conform situației din 01.01.2017. Factorii de decizie au modificat soldul inițial, motivând cu faptul că „au fost transmise solduri”. Diferența în sumă de 42709,4 mii lei la conturile extrabilanțiere, potrivit explicațiilor 11 Pct. 1.4.3.21. din Normele metodologice.

6

persoanelor responsabile, „s-a format în urma corectărilor la data prezentării Raportului la Ministerul Finanțelor, aceasta fiind reflectată în Bilanțul contabil totalizator pe UTA Găgăuzia pentru anul 2016” (vezi Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit).

4.3. Informațiile reflectate în bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv la 31.12.2016 și la 31.12.2017 privind unele active nefinanciare au fost

denaturate semnificativ.4.3.1. Unele instituții au contabilizat bunurile imobile transmise acestora în

locațiune de către UAT de nivelul I în conturile bilanțiere, subclasa 31 „Mijloace fixe”, și au calculat uzura acestora în perioada auditată, astfel contribuind la denaturarea situațiilor financiare ale Comitetului Executiv la 31.12.2016 și la 31.12.2017 cu suma de 104244,6 mii lei (inclusiv uzura - 28628,4 mii lei) și, respectiv, cu 108807,9 mii lei (inclusiv uzura - 30122,7 mii lei) .

Probele de audit acumulate denotă că unele instituții publice din subordinea Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia au înregistrat în evidența contabilă, la activele nefinanciare ale instituției, subclasa 31 „Mijloace fixe”, bunurile imobile transmise acestora în locațiune de către APL de nivelul I, ceea ce a condiționat majorarea valorii activelor nefinanciare ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la 31.12.2016 cu 75616,2 mii lei și la 31.12.2017 – cu 78685,2 mii lei. În perioada auditată, aceste instituții au calculat și au înregistrat în evidența contabilă uzura activelor nefinanciare primite în locațiune, raportată la subclasa 39 „Uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nefinanciare”, la 31.12.2016 – în sumă de 28628,4 mii lei, și la 31.12.2017 – în sumă de 30122,7 mii lei, prin ce au fost denaturate situațiile financiare ale Comitetului Executiv. Potrivit prevederilor Normelor metodologice, activele nefinanciare care nu aparţin autorităţilor/instituţiilor bugetare şi nu sunt controlate de acestea nu se includ în categoria nominalizată, ele reflectându-se în evidenţa contabilă la conturile extrabilanţiere respective (vezi Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit).

Notă: Prin Notele contabile ale instituțiilor de învățământ pentru lina iunie 2018, a fost stornată valoarea activelor nefinanciare (78685,3 mii lei) și uzura acestora (30220,3 mii lei).

4.3.2. Neînregistrarea în evidența contabilă a terenurilor administrate de către Comitetul Executiv a condiționat raportarea neveridică a acestora în situațiile financiare la 31.12.2016 și la 31.12.2017 cu suma de 27082,4 mii lei.

Comitetul Executiv nu deține informații privind suprafața terenurilor proprietate publică a APL de nivelul II. Totodată, echipa de audit a identificat 6 terenuri cu suprafața totală de 20,5275 ha dreptul de proprietate asupra cărora este

7

înregistrat în RBI după UTA Găgăuzia (APL de nivelul II). Aplicând prevederile cadrului legal-normativ în vigoare12, echipa de audit a determinat estimativ valoarea terenurilor menționate, care constituie cca 26516,7 mii lei. Astfel, au fost denaturate semnificativ situațiile financiare ale Comitetului Executiv cu suma respectivă. Comitetul Executiv nu a asigurat contabilizarea corectă a terenului aferent bunurilor imobile procurate în anul 2016, ceea ce a denaturat situațiile financiare cu 565,7 mii lei.

În anul 2016, Comitetul Executiv a procurat 2 clădiri cu suprafața de 697,1 m2

și terenul aferent cu suprafața totală de 0,1947 ha13, care nu au fost contabilizate separat, valoarea terenului aferent fiind inclusă în valoarea bunului imobil procurat. Potrivit documentelor primare (facturilor), valoarea terenului cu suprafața de 0,0747 ha constituie 378,9 mii lei, iar valoarea terenului cu suprafața de 0,12 ha, evaluată de către ÎS „Cadastru”, constituie 186,8 mii lei, prin ce au fost denaturate situațiile financiare consolidate ale Comitetului Executiv cu suma de 565,7 mii lei (vezi Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit).

Notă: În iunie 2018, Comitetul Executiv a înregistrat în evidența contabilă terenurile cu valoarea de 27667,8 mii lei.

4.4. Neînregistrarea conformă în evidența contabilă la fondator a patrimoniului transmis în capitalul statutar al întreprinderilor municipale și a valorii

acțiunilor deținute în capitalul social al agenților economici a cauzat raportarea neveridică a situațiilor patrimoniale la 31.12.2016 și la 31.12.2017

cu 32803,1 mii lei.4.4.1. Fondatorii întreprinderilor municipale nu au asigurat înregistrarea în

evidența contabilă a patrimoniului transmis în gestiune întreprinderilor fondate, ceea ce a contribuit la denaturarea situațiilor financiare cu suma de 4203,7 mii lei.

Comitetul Executiv și instituțiile din subordine14 au fondate 12 întreprinderi municipale cu capitalul social înregistrat în valoare de 4203,7 mii lei. Conform prevederilor Normelor metodologice, pentru generalizarea informației privind investițiile în întreprinderi este destinată grupa de conturi 415 „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul țării”, însă în situațiile financiare consolidate ale Comitetului Executiv la 31.12.2016 și la 31.12.2017 astfel de înregistrări lipseau, ceea ce denotă necontabilizarea și neraportarea patrimoniului transmis în capitalul social la întreprinderile fondate și denaturarea situațiilor financiare (vezi Anexa nr.7 la prezentul Raport de audit).

12 Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 „Privind prețul normativ și modul de vânzare-cumpărare a pământului”.13 Terenul aferent clădirii, cu numerele cadastrale: 9601213.012 – 0,0747 ha, 9601213.332 – 0,12 ha.14 Adunarea Populară a Găgăuziei; Direcția generală industrie și construcție; DGCAI; Direcția generală relații externe; Direcția generală dezvoltare economică.

8

Notă: În iunie 2018, patru instituții15 au înregistrat în evidența contabilă valoarea patrimoniului transmis în capitalul social al întreprinderilor fondate - 1963,9 mii lei.

4.4.2. Autoritățile/instituțiile deținătoare ale acțiunilor în capitalul social al agenților economici nu au asigurat contabilizarea valorii acestora, ceea ce a contribuit la denaturarea situațiilor financiare cu suma de 28599,4 mii lei.

Probele de audit acumulate denotă că Comitetul Executiv deține acțiuni în capitalul social la 9 societăți pe acțiuni, care variază de la 1,69% până la 100%, în valoare totală de 28599,4 mii lei, dar care nu au fost înregistrate în situațiile financiare la 31.12.2016 și la 31.12.2017 (vezi Anexa nr.8 la prezentul Raport de audit).

Notă: În iunie 2018, trei instituții16 au înregistrat în evidența contabilă valoarea acțiunilor deținute în capitalul social al agenților economici - 28313,3 mii lei.

4.4.3. Patrimoniul transmis în gestiunea unei întreprinderi municipale este înregistrat în evidența contabilă la UAT de nivelul I, dar nu la fondatorul acesteia.

Probele de audit acumulate denotă că fondator al ÎM „RCT” (c/f 100361103223) este Administrația raionului Comrat, însă patrimoniul transmis în gestiune întreprinderii municipale este înregistrat în evidența contabilă la primăria mun. Comrat, la contul 415 „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul țării”, în sumă de 9368,6 mii lei. Această situație a cauzat raportarea neveridică a valorii patrimoniului transmis de către fondator în gestiune întreprinderilor fondate, reflectat în situațiile financiare la 31.12.2016 și la 31.12.2017, la ambele autorități (contul 415), în sumă de 9368,6 mii lei.

4.5. Creanțele și datoriile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia raportate la 31.12.2016 și la 31.12.2017 nu prezintă o imagine fidelă și veridică.

4.5.1. Comitetul Executiv nu a înregistrat în evidența contabilă datoria pentru împrumutul contractat de la Ministerul Finanțelor, care la 31.12.2017 a constituit 36821,7 mii lei17, cu această sumă denaturând situațiile financiare .

Probele de audit acumulate denotă că în perioada anului 2016 datoria Comitetului Executiv la împrumutul recreditat18 a constituit 2044,7 mii euro19, sau 42711,9 mii lei, care nu a fost înregistrată în evidența contabilă. În anul 2017, 15 DGCAI – 1797,4 mii lei; Comitetul Executiv – 100,0 mii lei; Direcția generală construcții și infrastructură – 61,5 mii lei, și Direcția generală tineret și sport – 5,0 mii lei.16 Direcția generală construcții și infrastructură – 95,9 mii lei; Direcția generală dezvoltare economică – 18438,7 mii lei; Administrația raionului Ceadâr-Lunga – 9778,7 mii lei.17 La 31 decembrie 2016 datoria Comitetului Executiv față de Ministerul Finanțelor a constituit 42711,9 mii lei.18 Comitetul Executiv (APL de nivelul II) a beneficiat de la BERD de un împrumut rambursabil în sumă de 2,5 mil. euro, pentru o perioadă de 15 ani, inclusiv perioada de grație de 3 ani, cu scadență în anul 2025.

9

Comitetul Executiv a rambursat 240,5 mii euro din datoria la împrumut înregistrată. La situația din 31.12.2017, datoria nerambursată la plata împrumutului constituie 1804,1 mii euro, sau 36821,7 mii lei, care, de asemenea, nu este înregistrată în evidența contabilă.

Potrivit informațiilor reflectate în Bilanțul contabil la situația din 31.12.2015 pe UTA Găgăuzia, datoria Comitetului Executiv pentru împrumutul contractat de la Ministerul Finanțelor era înregistrată la contul extrabilanțier 1550 „Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special aferentă împrumuturilor recreditate primite de la bugetul de stat”. Odată cu modificarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice, datoria la împrumutul recreditat între bugetul de stat și bugetele locale urma a fi reflectată la grupa de conturi pasive 561 „Împrumuturi recreditate între bugetul de stat și bugetele locale”.

Astfel, informațiile reflectate în rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la 31.12.2016 și la 31.12.2017 nu oferă o imagine reală a datoriilor, acestea fiind diminuate cu sumele datoriei la împrumutul recreditat de la Ministerul Finanțelor, la situațiile respective, cu 42711,9 mii lei și, respectiv, cu 36821,7 mii lei (vezi Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit).

IV.5.2. Creanța beneficiarilor împrumutului recreditat, care la 31.12.2017 a constituit 40797,4 mii lei, nu a fost înregistrată în evidența contabilă a Comitetului Executiv. Probele de audit acumulate denotă că la 31.12.2016 creanța beneficiarilor împrumutului recreditat de la Comitetul Executiv20 a constituit 2130189,1 euro, sau 44498,6 mii lei 21, iar la 31.12.2017 constituia 1948113,62 euro, sau 40797,4 mii lei22. Potrivit Normelor metodologice, pentru generalizarea informației privind acordarea împrumuturilor recreditate între bugetele locale ale diferitor UAT şi rambursarea acestora este destinată grupa de conturi 464 „Împrumuturi recreditate între bugetele locale ale diferitor unități administrativ-teritoriale”. Creanțele beneficiarilor împrumutului nu sunt înregistrate în evidența contabilă la Comitetul Executiv, astfel denaturându-se informațiile reflectate în rapoartele financiare

19 Conform Acordului adițional nr.1 din 17.05.2016, a fost modificat graficul de rambursare, pentru anul 2016 fiind acordată perioada de grație.20 Comitetul Executiv, în calitate de Împrumutat, a încheiat contracte de subîmprumut cu autoritățile/entitățile beneficiare ale proiectului. Beneficiarii achită la conturile trezoreriale ale DGF, conform graficului de rambursare a împrumutului, mijloacele bănești pentru plățile prevăzute în contract. DGF achită plățile respective la conturile trezoreriale ale Ministerului Finanțelor. 21 S.A. „Apă-Termo” – 25948,7 mii lei; Primăria Baurci – 5655,3 mii lei; Primăria Beșghioz – 3883,2 mii lei; Primăria Cazaclia – 6444,7 mii lei, și Primăria Tomai – 2566,7 mii lei.22 S.A. „Apă-Termo” – 22431,3 mii lei; Primăria Baurci – 5525,5 mii lei; Primăria Beșghioz – 3366,8 mii lei; Primăria Cazaclia – 6226,5 mii lei, și Primăria Tomai – 2210,7 mii lei.

10

consolidate cu sumele de 44498,6 mii lei și, respectiv, de 40797,4 mii lei (vezi Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit).

4.6. Executarea cheltuielilor pentru reparații și investiții capitale printr-un intermediar și neraportarea de către acesta a valorii lucrărilor nefinalizate, finanțate din bugetul Comitetului Executiv, au determinat denaturarea semnificativă a informațiilor reflectate în rapoartele financiare consolidate la 31.12.2016 și la 31.12.2017 cu 41060,5 mii lei, și respectiv, cu 55731,9 mii lei.

ÎS „Sud-A-Con” este o întreprindere fondată de către Direcția generală construcții și infrastructură a UTA Găgăuza, care, în urma procedurilor de achiziție a serviciilor de reparații capitale și curente ale patrimoniului Comitetului Executiv, a încheiat contracte cu agentul economic declarat câștigător, astfel devenind beneficiarul serviciilor prestate. Achitarea lucrărilor îndeplinite de către antreprenor este efectuată din bugetul Comitetului Executiv, prin intermediul ÎS „Sud-A-Con”. În baza actelor de recepție finală a lucrărilor executate, ÎS „Sud-A-Con” transmite valoarea investiției efectuate proprietarului bunului. ÎS „Sud-A-Con” întocmește 2 rapoarte financiare: în conformitate cu Standardele Naționale de Contabilitate23 și cu Normele metotologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar. Analiza situațiilor financiare ale ÎS „Sud-A-Con” (întocmite conform SNC) la 31.12.2016 și la 31.12.2017 denotă că la poziția de bilanț 215 „Producția în curs de execuție” sunt reflectate lucrări nefinalizate la începutul anului 2016 în valoare de 32710, 0 mii lei, la sfârșitul anului 2016 - în valoare de 41060,5 mii lei, și la sfârșitul anului 2017 - în valoare de 55731,9 mii lei, inclusiv documentația de proiect în valoare de 3987,2 mii lei (785,4 mii lei – proiecte realizate și netransmise proprietarilor pentru majorarea valorii bunului imobil, și 3201,8 mii lei - proiecte întocmite și nerevendicate). Aceste lucrări nefinalizate, al căror beneficiar este Comitetul Executiv, nu sunt reflectate în rapoartele financiare consolidate ale acestuia.

4.7. Instituțiile de învățământ nu au înregistrat în evidența contabilă valoarea activelor nefinanciare primite în locațiune.

Probele de audit acumulate denotă că instituțiile de învățământ din subordinea Comitetului Executiv nu au înregistrat în evidența contabilă activele nefinanciare transmise acestora în locațiune24 de către APL de nivelul I, ceea ce a cauzat denaturarea informațiilor reflectate în bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv la 31.12.2016 – cu suma de 211004,9 mii lei , și la 31.12.2017 – cu suma

23 Ordinul ministrului finanțelor nr.118 din 06.08.2013 „Privind aprobarea Standardelor Naționale de Contabilitate”.24 În unele acte de primire-predare a activelor nefinanciare transmise în locațiune de către UAT de nivelul I instituțiilor de învățământ secundar nu este indicată valoarea acestora la momentul transmiterii. Echipa de audit a solicitat de la UAT de nivelul I valoarea activelor nefinanciare transmise în locațiune instituțiilor de învățămînt la situația din 31.12.2016 și, respectiv, la situația din 31.12.2017.

11

de 221154,2 mii lei (vezi Anexa nr.12 la prezentul Raport de audit). Potrivit Normelor metodologice, pentru generalizarea informației privind mijloacele fixe luate în locațiune/arendă este destinat contul extrabilanțier 822100 „Active luate în locațiune/arendă”.

Notă: În iunie 2018, instituțiile de învățământ au înregistrat în evidența contabilă activele nefinanciare primite în locațiune în valoare de 221154,2 mii lei.

4.8. Reflectarea incorectă în evidența contabilă a unor tranzacții a influențat nesemnificativ situațiile financiare consolidate ale Comitetului Executiv la

31.12.2016 și la 31.12.2017.Valoarea cărților și manualelor editate pentru completarea fondului de

carte/manuale al bibliotecilor publice/școlare din UTA Găgăuzia a fost reflectată eronat în evidența contabilă, la cheltuieli.

Astfel, pentru completarea fondului de carte/manuale al bibliotecilor publice/școlare din UTA Găgăuzia au fost comandate și achiziționate 5785 exemplare de carte, în valoare de 220,9 mii lei - în anul 201625, și 5620 exemplare de carte, în valoare de 353,1 mii lei - în anul 201726. În evidența contabilă27, valoarea cărților primite a fost reflectată la subconul 222910 „Servicii editoriale”. Potrivit Normelor metodologice, evidența fondului de bibliotecă, indiferent de valoarea unor exemplare de cărţi aparte (literatură ştiinţifică, artistică şi didactică, genuri de literatură specială şi alte ediţii), este ținută la grupa de conturi 318 „Alte mijloace fixe”, unde urma a fi înregistrată valoarea cărților/manualelor primite. Atribuirea la cheltuieli a valorii cărților/manualelor primite a influențat nesemnificativ rezultatul financiar al anului 2016 cu 220,9 mii lei și al anului 2017 - cu 353,1 mii lei. Reflectarea la cheltuieli a valorii unor active nefinanciare, procurate pentru desfășurarea unor activități și utilizate în continuare, a influențat nesemnificativ rezultatul financiar al acestor instituții28 în anul 2016 cu 229,9 mii lei și în anul 2017 - cu 51,2 mii lei. Astfel, pentru organizarea și desfășurarea Forumului internațional ediția II „Gagauzia-Invest – 2016”, Direcția generală relații externe a Găgăuziei a procurat unele active nefinanciare29 în valoare totală de 114,9 mii lei, care au fost reflectate în evidența contabilă la „Servicii neatribuite altor alineate”. Ulterior, unele dintre activele nefinanciare procurate au fost transmise de la DGRE a Găgăuziei la Aparatul Comitetului Executiv și utilizate în continuare. DGDE a comandat și a achiziționat filmul „Гагаузия-край Солнца”, în valoare de 115,0 mii lei, care a fost reflectat la cheltuieli ( „Servicii neatribuite altor alineate”), deși este utilizat în

25 Direcția generală cultură și turism - 1560 de exemplare în valoare de 77,1 mii lei, și Centrul de cercetări științifice „ M.V. Marunevici” – 4225 de exemplare în valoare de 143,8 mii lei.26 Direcția generală cultură și turism - 2820 de exemplare în valoare de 160,7 mii lei, și Centrul de cercetări științifice „M.V. Marunevici” – 2800 de exemplare în valoare de 192,4 mii lei.27 Direcția generală cultură și turism și Centrul de cercetări științifice „M.V. Marunevici”.28 Direcția generală relații externe și Direcția generală dezvoltare economică.29 Aparat foto, fotoliu, utilaj pentru expoziții etc.

12

continuare, fiind prezentat la diferite forumuri internaționale desfășurate în diferite țări (Rusia, Turcia etc.), urmând a fi reflectat la „Procurarea altor mijloace fixe”, destinat pentru generalizarea informațiilor privind intratea altor mijloace fixe. În anul 2017, DGRE și DGDE au achiziționat servicii pentru elaborarea site web în sumă totală de 51,2 mii lei, inclusiv DGRE – de 17,0 mii lei, și DGDE – de 34,2 mii lei. În evidența contabilă aceste tranzacții au fost înregistrate la „Servicii neatribuite altor alineate”. În opinia auditului, site web este un activ nematerial, care este utilizat în continuare și urma a fi înregistrat în evidența contabilă la „Procurarea activelor nemateriale”.

Notă: În iunie 2018 au fost stornate sumele înregistrate în evidența contabilă la cheltuieli și restabilite la: fondul de carte - 573,4 mii lei30, la mijloace fixe – 274,7 mii lei31 (din care transmise Comitetului Executiv - în sumă de 149,2 mii lei).

4.9. Situațiile financiare ale APL din UTA Găgăuzia nu oferă o imagine reală și veridică a creanțelor (restanțelor) și datoriilor (avansurilor) aferente

impozitelor și taxelor locale.Potrivit informațiilor privind sumele calculate, stinse (achitate) și restante

aferente clasificației veniturilor bugetare, la sfârșitul anilor 2015, 2016 și 2017, pe UTA Găgăuzia, extrase din sistemul informațional al SFS, valoarea restanțelor constituie: la finele anului 2015 - 15651,3 mii lei, la finele anului 2016 - 98092,8 mii lei, și la finele anului 2017 - 87180,6 mii lei , valoarea avansurilor constituind: la finele anului 2015 - 56496,9 mii lei, la finele anului 2016 - 73514,2 mii lei, și la finele anului 2017 - 89683,9 mii lei.

Cadrul normativ în vigoare nu reglementează mecanismul de reflectare și raportare a calculelor, creanțelor și datoriilor aferente impozitelor și taxelor locale. Auditul atestă că aceste sume nu sunt reflectate și raportate de către APL de nivelul II și de nivelul I din UTA Găgăuzia, ceea ce influențează veridicitatea situațiilor financiare ale acestora (vezi Anexa nr.11 la prezentul Raport de audit).

4.10. Situațiile financiare ale Administrațiilor raioanelor/dolay (Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești) nu sunt consolidate în rapoartele financiare ale Comitetului Executiv (buget local nivelul II) la 31.12.201632 și la 31.12.2017,

denaturându-le semnificativ.

Potrivit prevederilor legislației UTA Găgăuzia, Administrațiile raionale sunt subdiviziuni structurale ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia. La elaborarea Clasificației bugetare33, Ministerul Finanțelor nu a ținut cont de prevederile în cauză

30 Direcția generală cultură și turism și Centrul de cercetări științifice „M.V. Marunevici”.31 Direcția generală relații externe și Direcția generală dezvoltare economică.32 Activele - cu 221741,7 mii lei, veniturile și cheltuielile efective - cu 140295,8 mii lei și, respectiv, cu 344,2 mii lei, veniturile și cheltuielile de casă - cu 26664,8 mii lei și, respectiv, cu 10681,4 mii lei.33 Anexa nr.3 la Ordinul ministrului finanțelor nr. 208 din 24.12.2015 „Privind Clasificația bugetară”.

13

și a clasificat Administrațiile raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești ca APL de nivelul I, care raportează la Ministerul Finanțelor de sine stătător situațiile financiare, deși acestea urmau a fi consolidate în rapoartele financiare ale Comitetului Executiv. Astfel, rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv, în opinia echipei de audit, nu oferă o imagine corectă și fidelă, la 31.12.2017 acestea fiind diminuate la active cu 222344,3 mii lei, la veniturile și cheltuielile efective - cu 25810,5 mii lei, și, respectiv, cu 10194,3 mii lei, și la veniturile și cheltuielile de casă - cu 17863,9 mii lei și, respectiv, cu 553,3 mii lei (vezi Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit).

4.11. Alte deficiențe constatate, care nu au influențat opinia de audit.4.11.1. Adunarea Populară a Găgăuziei, în anul 2017, a aprobat

neregulamentar acordarea ajutorului de stat în sumă de 10271,0 mii lei. Potrivit prevederilor legislației în vigoare34, orice intenție de a acorda un

ajutor de stat sau de a modifica un ajutor existent în baza unui proiect de act juridic trebuie să fie notificată Consiliului Concurenței de către inițiatorul ajutorului de stat, iar un ajutor de stat nou nu poate fi acordat atâta timp cât Consiliul Concurenței nu ia o decizie de autorizare sau cât timp ajutorul nu este considerat a fi autorizat. Comitetul Executiv a notificat, la data de 05.12.2017, Consiliul Concurenței despre acordarea subsidiilor - ajutor de stat întreprinderilor private35, iar Consiliul Concurenței a solicitat unele informații suplimentare la cele prezentate anterior. Din motiv că Comitetul Executiv nu a prezentat informațiile solicitate Consiliului Concurenței, acesta nu a aprobat decizia de autorizare a ajutorului de stat.

Totuși, Comitetul Executiv, în baza Hotărârii nr.29/6 din 26.12.201736, în lipsa deciziei Consiliului Concurenței de autorizare a ajutorului de stat, a transferat din bugetul UTA Găgăuzia, la conturile întreprinderilor private37, pentru stingerea obligațiunilor lor fiscale restabilite în sistemul de evidență al SFS, mijloace bănești în sumă de 10271,0 mii lei38. Mijloacele bănești au fost reflectate la grupa de conturi 252 „Subsidii acordate întreprinderilor private” și trecute la sfârșitul perioadei de gestiune la rezultatul financiar al bugetului.

34 Art.8 alin.(1) și alin. (7) din Legea nr.139 din 15.06.2012 „Cu privire la ajutorul de stat”. 35 CP „Enija”, SRL „Vitapharm-Com” și SRL „Marigold”. 36 Hotărârea Comitetului Executiv nr.29/6 din 26.12.2017 „Despre măsurile pentru executarea Legii UTA Găgăuzia nr.11 din 08.09.2017 „Despre modificarea și completarea Legii UTA Găgăuzia „Despre bugetul pentru anul 2017””.37 În cadrul auditului precedent s-a constatat că Adunarea Populară a Găgăuziei, prin acte legislativ-normative, a acordat unor agenți economici care desfășoară activitate investițională pe teritoriul UTA Găgăuzia unele facilități la achitarea impozitelor și taxelor, care nu sunt prevăzute în Codul fiscal al Republicii Moldova, precum și nu au ținut cont de faptul că aceștia nu au respectat condițiile prevăzute în acordurile semnate. Pe parcursul auditului precedent, sumele facilităților acordate ilegal la achitarea impozitelor și taxelor, penalitatea pentru neachitarea în termen a acestora au fost restabilite în evidență de către Serviciul Fiscal de Stat. 38 SRL „Mărigold” – 4926,9 mii lei, și SRL „Vitapharm-Com” – 5344,1 mii lei.

14

La momentul desfășurării auditului, Consiliul Concurenței a inițiat verificarea legalității acordării de către Comitetul Executiv a subsidiilor întreprinderilor private menționate și în luna iulie 2018 a autorizat ajutorul de stat acordat acestor întreprinderi.

4.11.2. Neavizarea de către Cancelaria de Stat a statelor de personal ale unor instituții ale UTA Găgăuzia, neprevăzute de cadrul legal al Republicii Moldova, generează cheltuieli neregulamentare pentru remunerarea muncii.

Din motiv că unele funcții (de președinte și de vicepreședinte ai raioanelor din componența UTA Găgăuzia)39 și unele instituții (Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei40, Curtea de Conturi a Găgăuziei41), create de către Adunarea Populară a Găgăuziei, nu sunt prevăzute de cadrul legal al Republicii Moldova42, pentru anii 2016 -2017 Cancelaria de Stat nu a avizat, iar Ministerul Finanțelor nu a înregistrat statele de personal ale Aparatelor președinților raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești, Curții de Conturi a Găgăuziei și Comisiei Electorale Centrale a Găgăuziei. Ca urmare, în anii 2016 și 2017, cu abatere de la cadrul legal-normativ existent43, au fost suportate cheltuieli neregulamentare pentru remunerarea muncii (inclusiv contribuțiile aferente) în sumă de 4116,9 mii lei și, respectiv, de 4785,4 mii lei (vezi Anexa nr.12 la prezentul Raport de audit).39 Potrivit cadrului legal al Republicii Moldova, președintele raionului reprezintă autoritatea executivă a administrației publice locale de nivelul II, este ales de consiliul raional, cu votul majorității consilierilor aleși, iar vicepreședinții raionului sunt aleși de consiliul raional, la propunerea președintelui raionului. Conform legislației UTA Găgăuzia, președintele raionului este numit și eliberat din funcție de Guvernatorul Găgăuziei, după coordonarea candidaturii cu Adunarea Populară a Găgăuziei. Acesta execută unele funcții administrative și de control în teritoriul administrat, este membru al Comitetului Executiv al Găgăuziei, prezintă rapoarte de activitate Comitetului Executiv, exercită alte atribuții delegate de Guvernatorul Găgăuziei sau de Comitetul Executiv. Vicepreședinții raionului sunt numiți și eliberați din funcție prin dispoziția președintelui raionului. Astfel, administrația raionului din UTA Găgăuzia este o subdiviziune teritorială a Comitetului Executiv.40 Potrivit prevederilor Codului electoral al Găgăuziei nr. 60-XXVII/V din 30.07.2015, Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei este organ oficial de stat, înființat de către Adunarea Populară pentru realizarea politicii electorale, în scopul organizării și desfășurării alegerilor și referendumurilor pe teritoriul Găgăuziei, în conformitate cu prevederile acestui cod. Conform Hotărârii Adunării Populare a Găgăuziei nr. 450-XXVI/V din 22.12.2015 „Cu privire la fondarea Comisiei Electorale Centrale a Găgăuziei și aprobarea componenței nominale”, aceasta este formată din 9 membri și are statut de persoană juridică (c/f 1016601000016). 41 Curtea de Conturi a UTA Găgăuzia a fost creată de Adunarea Populară, prin Legea nr.12-XI/I din 28.06.1996 „Privind Curtea de Conturi a Găgăuziei (Gagauz-Yeri)”, ca instituție supremă de control financiar pe teritoriul UTA Găgăuzia, care activează pe lângă Adunarea Populară, fiind o instituție independentă în executarea atribuțiilor sale și activând în conformitate cu Constituția Republicii Moldova, Regulamentul Găgăuziei, Legea Republicii Moldova nr.344-XIII din 23.12.1994, Legea Curții de Conturi a Găgăuziei, alte acte normative ale Găgăuziei. Potrivit prevederilor Legii UTA Găgăuzia, Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare publice și a patrimoniului public, fiind supuse controlului financiar Aparatul Adunării Populare și Aparatul Comitetului Executiv; agenții economici, indiferent de forma de proprietate și organizatorico-juridică - privind legalitatea, eficacitatea și utilizarea conform destinației a banilor publici. Conducerea Curții de Conturi a Găgăuziei (art.7, art.8) se exercită de Președintele Curții de Conturi, care este numit de către Adunarea Populară pe un termen de 4 ani. Curtea de Conturi este alcătuită din 5 membri, care sunt numiți de către Adunarea Populară, la propunerea Președintelui Curții de Conturi.42 Funcțiile de președinte și de vicepreședinte ai raionului/dolay nu sunt prevăzute de Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006; Curtea de Conturi a Găgăuziei - în art.133 din Constituția Republicii Moldova; Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei - în Codul electoral al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1381-XIII din 21.11.1992.43 Pct.21 și pct.27 din Metodologia cu privire la completarea și avizarea statului de personal (Anexa nr.5), aprobată prin HG nr.201 din 11.03.2009 „Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 04.07.2008 „Cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public””.

15

4.12. Admiterea unor abateri de la cadrul legal în vigoare privind stabilirea raporturilor interbugetare a generat transferuri suplimentare din bugetul de stat în bugetul UTA Găgăuzia în sumă de 13612,2 mii lei – în anul 2016, și de

15687,6 mii lei – în anul 2017.Misiunea precedentă de audit44 a constatat că la estimarea transferurilor din

bugetul de stat pentru întreținerea instituțiilor preșcolare de învățământ din UTA Găgăuzia în anul 2014 s-a luat în calcul numărul de 8055 de copii cu vârsta de la 0 la 6 ani (conform listelor titulare), dar urma a fi luat în calcul numărul de 7203 copii cu vârsta de la 3 la 6 ani (conform datelor BNS), fapt care a generat majorarea transferurilor din bugetul de stat în bugetul UTA Găgăuzia pentru anul 2014 cu 8,3 mil. lei45 și pentru anul 2015 - cu 10,3 mil.lei46. Începând cu anul 2015, conform Normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanțelor, transferurile cu destinație specială pentru învățământul preșcolar sunt calculate în baza cheltuielilor aprobate de către APL pentru anul precedent, cu indexarea la indicele de creștere a prețurilor de consum, conform prognozei indicilor macroeconomici, și majorările salariale prevăzute pentru anul pentru care sunt calculate transferurile. Aceste Norme metodologice contravin art.143 alin.(2) din Codul educației47, care prevede că „transferurile cu destinaţie specială sunt efectuate de Ministerul Finanţelor, în conformitate cu formula de alocare propusă anual de Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării şi aprobată de Guvern”. Însă, până în prezent, o astfel de formulă de alocare nu a fost elaborată.

Din cauză că Ministerul Finanțelor nu a ținut cont de cele menționate în Raportul precedent al Curții de Conturi, an de an se permite majorarea transferurilor cu destinație specială din bugetul de stat pentru instituțiile preșcolare din UTA Găgăuzia, care în anul 2016 au constituit suma de 13612,2 mii lei48, iar în anul 2017 – 15687,6 mii lei49, din contul cărora APL de nivelul I întrețin grupele de creșă (copiii cu vârsta de la 0 la 3 ani)50, acestea, potrivit art.24 din Codul educației, urmând a fi întreținute din contul surselor proprii ale bugetelor locale. Probele de

44 Hotărârea Curții de Conturi nr.31 din 26.07.2016. 45 Conform Normelor metodologice, stabilirea raporturilor între bugetul de stat și bugetele UAT de nivelul II în anul 2014 se efectua conform normativului pentru întreținerea unui copil în instituțiile preșcolare și numărului copiilor cu vârsta de la 3 la 6 ani, conform datelor Biroului Național de Statistică. 46 Date preluate din Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice locale din UTA Găgăuzia pe anii 2014-2015, aprobat prin Hotărârea Curții de Conturi nr.31 din 26.07.2016.47 Legea nr.152 din 17.07.2014 „Codul educaţiei al Republicii Moldova” (în continuare – Codul educației).48 106960,4 mii lei (transferuri din bugetul de stat pentru instituțiile preșcolare)/8062 (numărul mediu anual de copii luat în calcul la planificarea bugetului)=13267,2mii lei*7036 (numărul efectiv de copii cu vârsta de 3-7 ani la 01.10.2014) = 93348,2 mii lei -106960,4 mii lei=13612,2 mii lei.49 121368,0 mii lei/8193 copii =14813,6 mii lei*7134 copii =105680,4-121368,0 mii lei =15687,6 mii lei.50 Potrivit prevederilor art.24 din Codul educației, educația antepreşcolară (copiii cu vârsta de la 0 la 3 ani) se realizează în familie, aceasta beneficiind de finanțare de la bugetul public național conform legislației în vigoare. La solicitarea părinților, autoritățile administrației publice locale pot organiza educația antepreşcolară, cu finanțare de la bugetele locale.

16

audit acumulate denotă că în anii 2016 și 2017 în instituțiile preșcolare din UTA Găgăuzia au fost aprobate și au activat 44 și, respectiv, 45 grupe de creșă, pentru întreținerea cărora s-au utilizat mijloace financiare în sumă de 13982,4 mii lei și, respectiv, de 16257,4 mii lei.

4.13. UNELE ASPECTE CARE AU INFLUENȚAT SITUAȚIILE FINANCIARE ALE UAT DE NIVELUL I, FĂRĂ EMITEREA OPINIEI DE AUDIT ASUPRA ACESTORA

În cadrul auditului au fost auditate unele poziții din rapoartele financiare ale UAT de nivelul I, fără emiterea opiniei de audit asupra rapoartelor financiare ale acestora la 31.12.2016 și la 31.12.2017.

4.13.1. Unele UAT de nivelul I51 au exclus din evidența contabilă valoarea mijloacelor fixe transmise în locațiune instituțiilor de învățământ secundar, ceea ce a condiționat denaturarea situațiilor financiare raportate de către acestea.

Probele de audit acumulate denotă că unele UAT de nivelul I au exclus din evidența contabilă, de la subclasa 31 „Mijloace fixe”, bunurile imobile transmise în locațiune instituțiilor de învățământ secundar, a căror valoare la 31.12.2016 constituia 75616,2 mii lei și la 31.12.2017 – 78685,2 mii lei, precum și nu au calculat și nu au reflectat în evidența contabilă uzura acestora, în sumă de 28628,4 mii lei – la 31.12.2016, și în sumă de 30122,7 mii lei – la 31.12.2017. Astfel, situațiile financiare ale acestor UAT de nivelul I nu oferă date veridice despre mijloacele fixe ale acestora la 31.12.2016 și la 31.12.2017, fiind denaturate (vezi Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit).

Notă: În iunie 2018, UAT de nivelul I au restabilit în evidența contabilă, la subclasa 31, valoarea activelor nefinanciare transmise în locațiune instituțiilor de învățământ în sumă de 78685,3 mii lei, precum și uzura acestora – 30220,3 mii lei.

4.13.2. APL de nivelul I nu au asigurat evaluarea și contabilizarea terenurilor proprietate publică a UAT. Astfel, situațiile financiare ale acestora, precum și ale UTA Găgăuzia în întregime nu oferă o imagine veridică despre valoarea patrimoniului public.

Probele de audit acumulate denotă că nici o APL de nivelul I nu a evaluat și nu a înregistrat în evidența contabilă terenurile proprietate publică a UAT. Potrivit datelor bilanțului funciar pentru anul 2016 și pentru anul 2017, APL de nivelul I dețin terenuri proprietate publică a UAT cu suprafața totală de 41288,85 ha și, respectiv, de 41180,364 ha. Echipa de audit, aplicând prevederile cadrului legal-normativ52, a evaluat terenurile proprietate publică a UAT de nivelul I la valoarea de cca 4696467,7 mii lei și, respectiv, de 4751732,5 mii lei, care reprezintă o 51 UAT de nivelul I : Comrat, Chiriet-Lunga, Dezghingea, Tomai, Ceadâr-Lunga, Bugeac, Ferapontievca, Joltai.52 Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 „Privind prețul normativ și modul de vînzare-cumpărare a pămîntului”.

17

denaturare semnificativă a datelor reflectate în situațiile financiare ale acestora (vezi Anexa nr.13 la prezentul Raport de audit).

4.13.3. Unele UAT nu au exclus din evidența contabilă valoarea fondului de locuințe privatizat, astfel denaturând situațiile patrimoniale.

Probele de audit acumulate denotă că factorii de decizie din UAT: Comrat, Ceadâr-Lunga, Vulcănești și Bugeac nu au asigurat, la situația din 31.12.2017, excluderea din bilanț a apartamentelor privatizate, a căror suprafață constituia 189.237,71 m2 , cu valoarea de 310.714,4 mii lei53 și uzura de 36.257,0 mii lei54. Potrivit prevederilor actelor legislative în vigoare55, locuinţele cumpărate sau primite cu titlu gratuit în proprietate privată se exclud din fondul de locuinţe de stat, obştesc, departamental şi cooperatist şi se includ în  fondul de locuinţe privat, fapt despre care organele abilitate comunică în scris unităţilor la balanţa cărora se află aceste locuinţe. Proprietarii blocurilor de locuinţe exclud din balanţă apartamentele privatizate (suprafaţa lor totală şi locativă, valoarea de inventar) în conformitate cu dosarul de inventar şi cu datele prezentate de organele abilitate. La UAT Comrat și UAT Vulcănești fondul locativ este transmis în gestiunea întreprinderilor municipale și în evidența contabilă la UAT, este înregistrat la contul 415 „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul țării”. Fondul locativ din UAT Ceadâr-Lunga și UAT Bugeac este gestionat de către UAT și înregistrat în evidența contabilă la contul 311 „Clădiri”. Neexcluderea din evidența contabilă a valorii fondului locativ privatizat a cauzat denaturarea semnificativă a situațiilor financiare ale două UAT de nivelul I: la contul 415 – cu sumele totale de 194879,8 mii lei56 (la 31.12.2016) și de 195001,1mii lei57 (la 31.12.2017), și ale altor două UAT58 de nivelul I: la conturile 311 și 391 – la 31.12.2016, cu sumele de 115061,4 mii lei și, respectiv, de 34954,3 mii lei, și la 31.12.2017 – cu sumele de 115713,3 mii lei și, respectiv, de 36257,0 mii lei (vezi Anexa nr.14 la prezentul Raport de audit).

4.13.4. UAT de nivelul I beneficiare ale împrumutului recreditat nu au contabilizat datoria înregistrată la 31.12.2016 și la 31.12.2017.

Potrivit Normelor metodologice, pentru generalizarea informației aferente primirii împrumuturilor recreditate între bugetele locale ale diferitor UAT este destinată grupa de conturi 564, care reflectă datoria la împrumuturile recreditate între bugetele locale la finele perioadei de gestiune.

53 La 31.12.2016: suprafața de 188.731,01 m2 cu o valoare de 309.941,2 mii lei și uzură de 34954,3 mii lei.54 APL Ceadâr-Lunga – 35170,6 mii lei, și APL Bugeac – 1086,4 mii lei.55 Legea privatizării fondului de locuințe nr. 1324-XII din 10.03.1993. 56 UAT mun. Comrat – 117981,0 mii lei, și or. Vulcănești – 76898,8 mii lei. 57 UAT mun. Comrat – 118249,2 mii lei, și or. Vulcănești – 76751,9 mii lei.58 UAT mun. Ceadâr-Lunga și s. Bugeac.

18

Probele de audit acumulate denotă că, la 31.12.2016, beneficiarii împrumutului recreditat, UAT de nivelul I, înregistrau datorii față de Comitetul Executiv în sumă de 888,0 mii euro, sau 18549,9 mii lei 59, și la 31.12.2017 – de 849,1 mii euro, sau 18366,1 mii lei60, care nu erau reflectate în evidența contabilă a beneficiarilor, ceea ce cauzează denaturarea informațiilor reflectate în rapoartele financiare ale acestor UAT (vezi Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit).

V. MENȚIUNE PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚIISituațiile financiare au fost întocmite în baza principiului continuității

activității și nu s-au identificat factori61 care ar determina, în viitor, survenirea unor evenimente care pot influența semnificativ capacitatea entității auditate de a-și continua activitatea și de a întocmi rapoarte financiare.

Autoritatea reprezentativă și organul executiv permanent ale Găgăuziei sunt organe elective, alese pentru un mandat de 4 ani. Potrivit prevederilor Legii nr.344-XIII din 23.12.1994, autoritatea reprezentativă a Găgăuziei este Adunarea Populară – învestită cu dreptul de a adopta acte normative, în limitele competenței sale. Persoana oficială supremă a Găgăuziei, căreia i se  subordonează toate autoritățile administrației publice ale Găgăuziei, este Guvernatorul (Başkanul) Găgăuziei, ales pentru un mandat de 4 ani. Organul executiv permanent al Găgăuziei este Comitetul Executiv, care este format la propunerea Guvernatorului Găgăuziei și aprobat de către Adunarea Populară, pentru durata mandatului.

  VI. ALTE INFORMAȚII

6.1. Comitetul Executiv nu a implementat sistemul de management financiar și control și în perioada auditată, anii 2016 și 2017, nu a emis declarații privind

buna guvernare.

Potrivit cadrului legal62, conducerea entității este responsabilă de implementarea sistemului de management financiar și control (în continuare – MFC), de evaluarea funcționalității lui, precum și de aprecierea gradului de conformitate a acestuia cu cadrul normativ în domeniu, cu emiterea anuală, pentru anul precedent, a declarației privind buna guvernare.

59 Primăria Baurci – 5655,3 mii lei; Primăria Beșghioz – 3883,2 mii lei; Primăria Cazaclia – 6444,7 mii lei, și Primăria Tomai – 26566,7 mii lei.60 Primăria Baurci – 5525,5 mii lei; Primăria Beșghioz – 3366,8 mii lei; Primăria Cazaclia – 6226,5 mii lei, și Primăria Tomai – 2210,7 mii lei. 61 Factorii: operațional, organizatorico-juridic, litigios.62 Legea nr. 229 din 23.09.2010 „Privind controlul financiar public intern”; Regulamentul privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar și control și emiterea declarației privind buna guvernare, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 49 din 26.04.2012.

19

Activitățile auditului s-au axat pe evaluarea implementării sistemului de MFC la Comitetul Executiv și la autoritățile/instituțiile63 din subordine.

Auditul a constatat că pentru anii 2016 și 2017 conducerea Comitetului Executiv nu a evaluat funcționalitatea sistemului de MFC și nu a apreciat gradul de conformitate a acestuia cu cadrul normativ în vigoare, precum și nu a emis declarații privind buna guvernare. Evaluarea de către echipa de audit a sistemului de MFC denotă că autoritățile/instituțiile din subordinea Comitetului Executiv nu au inițiat implementarea acestui sistem – nicio autoritate/instituție nu are instituit un grup de lucru pentru implementarea și dezvoltarea sistemului de MFC, nu are elaborate și aprobate Planuri de acțiuni privind implementarea și dezvoltarea sistemului de MFC; nu este implementat managementul riscurilor. Deși autoritățile/instituțiile auditate dispun de Planuri strategice și anuale de activitate, acestea nu conțin indicatori de performanță și riscuri asociate obiectivelor stabilite. Managerul autorităților/instituțiilor a aplicat unele elemente de management al indicilor de fraudă, cum ar fi: întreprinderea măsurilor de protecție fizică împotriva pierderilor și sustragerii stocurilor și mijloacelor fixe prin desemnarea persoanelor responsabile de protecția acestora, dar entitățile nu dispun de politici interne scrise privind evaluarea riscului de fraudă și corupție, care ar putea contribui la denaturarea semnificativă a rapoartelor financiare.

Începând cu 1 ianuarie 2016, sistemul bugetar a trecut la o metodologie nouă de elaborare și executare a bugetelor componente ale bugetului public național, autoritățile/instituțiile bugetare aplicând în activitatea lor noile prevederi ale Clasificației bugetare, Planului de conturi și Normelor metodologice de evidență contabilă și raportare financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 21.12.2015. Evaluarea sistemului de MFC la nivel de subdiviziune economico-financiară în instituțiile auditate a relevat că sunt aplicate unele elemente ale controlului intern, și anume: pentru angajații serviciului ecomonico-financiar sunt întocmite fișele postului, care se aduc la cunoștința angajaților; este elaborată Politica de contabilitate; este stabilită procedura de supervizare a documentelor/rapoartelor instituției, organizarea activităților de supraveghere pentru conturile contabile, inventariere, achiziții, salarizare etc. Deși la nivel de subdiviziune economico-financiară sunt aplicate unele elemente ale controlului intern, mai urmează a fi realizate anumite acțiuni în vederea implementării sistemului de MFC, cum ar fi: elaborarea planurilor de activitate, cu evaluarea riscurilor care pot influența datele din rapoartele financiare ale instituției; descrierea proceselor privind inventarierea, salarizarea, primirea/evaluarea/casarea 63 Adunarea Populară a Găgăuziei, Curtea de Conturi a Găgăuziei, Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei, Direcția generală finanțe, Direcția generală dezvoltare economică, Direcția generală relații externe, Direcția generală învățământ, DGCAI, Direcția generală construcții și infrastructură, Direcția generală tineret și sport, Direcția generală cultură și turism, Direcția generală sănătate și protecție socială.

20

patrimoniului instituției, evidența investițiilor și reparațiilor capitale, întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare; stabilirea activităților de control pentru atenuarea riscurilor identificate.

Unele carențe și neconformități constatate în cadrul auditului și expuse în prezentul Raport de audit sunt consecințele neimplementării sistemului de MFC.

Analizând și generalizând acțiunile întreprinse de către entitate de la ultimul audit efectuat de către Curtea de Conturi, echipa de audit constată un nivel scăzut de implementare a recomandărilor. Astfel, din 22 de recomandări înaintate, 4 recomandări au fost implementate, 6 recomandări au fost implementate partial, 7 recomandări nu au fost implementate, iar implementarea a 5 recomandări necesită a fi verificată la APL de nivelul I.

De asemenea, în baza constatărilor auditului precedent, în anul 2017 Comitetul Executiv a înregistrat în evidența contabilă stocurile de motorină în cantitate de 21,1 tone, în valoare de 0,3 mil lei, și de grâu alimentar în cantitate de 768,8 tone, în valoare de 2,1 mil lei, primit ca ajutor umanitar din Federația Rusă în perioadele anterioare, precum și creanța beneficiarilor de bunuri materiale acordate cu titlu de împrumut din lotul de ajutor umanitar în sumă totală de 15,3 mil. lei.

6.2. Cadrul normativ în vigoare nu stabilește un plafon al prețului unitar pentru obiectele care urmează a fi înregistrate la mijloace fixe, ceea ce cauzează atribuirea eronată a obiectelor la mijloace fixe.

Potrivit Normelor metodologice64, mijloacele fixe sunt active materiale prevăzute pentru utilizare pe o durată mai mare de 1 an. Atribuirea mijloacelor fixe la grupele de conturi se efectuează în conformitate cu prevederile Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin HG nr.338 din 21.03.2003, iar conform prevederilor pct. 7 din Catalogul mijloacelor fixe și activelor nemateriale, mijloace fixe sunt active materiale (mijloace de muncă) al căror preţ unitar depăşeşte plafonul stabilit de legislaţie şi care sunt prevăzute pentru utilizare pe o durată mai mare de un an în activităţile de producere, comerciale şi de altă natură, pentru executarea lucrărilor, prestarea serviciilor, sau care sunt destinate închirierii sau altor scopuri administrative. Analiza inventarierilor anuale ale autorităților/instituțiilor din UTA Găgăuzia denotă că acestea au înregistrat la mijloace fixe active materiale cu durata mai mare de un an, al căror preț unitar este de la 1leu.

64 Pct. 3.3.3. și pct. 3.3.42. din Normele metodologice.21

6.3. Gestiunea unor drumuri de către UTA Găgăuzia nu are un suport normativ adecvat.

Prin HG nr.1468 din 30.12.201665, a fost aprobată Lista drumurilor publice locale (de interes raional) din Republica Moldova (Anexa nr.2), pe care Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor le-a transmis, în anul 2017, în gestiune APL de nivelul II.

Probele de audit acumulate denotă că UTA Găgăuzia i-au fost transmise 5 drumuri publice locale66 (de interes raional), care nu sunt indicate în Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului menționată, în lista drumurilor publice locale din UTA Găgăuzia, acestea fiind indicate în lista drumurilor din raioanele învecinate: Taraclia, Cahul și Cantemir. Valoarea totală a acestor drumuri transmise, înregistrată în evidența contabilă la Comitetul Executiv, constituie 9320,0 mii lei. Totodată, UTA Găgăuzia nu i-au fost transmise în gestiune 2 drumuri publice locale67 (de interes raional) care sunt indicate în lista drumurilor publice locale din UTA Găgăuzia, pentru reparația cărora, în anul 2017, au fost utilizate 141,1 mii lei.

VII. RECOMANDĂRILE AUDITULUI

Guvernatorului și Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia, autorităților/instituțiilor din subordine:1. să implementeze sistemul de management financiar și control la nivel de entitate și la nivel de APL de nivelul II, utilizând procedurile descrise detaliat în Manualul de management financiar și control, cu desemnarea persoanelor responsabile de componente (pct. 6.1.);2. să asigure inventarierea și înregistrarea în evidența contabilă a valorii patrimoniului transmis în capitalul social și în gestiunea entităților fondate (pct.4.4.1.), precum și a valorii acțiunilor deținute în capitalul social al agenților economici (pct.4.4.2.);3. să întreprindă măsurile de rigoare pentru contabilizarea la fondator a valorii patrimoniului transmis în gestiune ÎM „RCT” (pct.4.4.3.); 4. să asigure înregistrarea în evidența contabilă a datoriei și a creanțelor pentru împrumutul recreditat de la Ministerul Finanțelor (pct.4.5.1. și pct.4.5.2.);5. să înregistreze în evidența contabilă valoarea lucrărilor nefinalizate finanțate din buget (pct.4.6.);

Guvernatorului și Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia:

65 Hotărârea Guvernului nr.1468 din 30.12.2016 „Privind aprobarea listelor drumurilor publice naționale și locale din Republica Moldova” (în continuare – HG nr.1468 din 31.12.2016).66 L 642 Ceadâr-Lunga – Taraclia; L655 - drumul de acces spre s. Frumușica; L 677 - drumul de acces spre s. Iujnoe; L679 M3 - drumul de acces spre s. Văleni; L 619 R-35 Sadâc-Taraclia. 67 L 638.1 - drumul de acces spre frontiera cu Ucraina; L639 M3 - drumul de acces spre frontiera cu Ucraina.

22

6. să întreprindă măsurile de rigoare pentru conformarea statelor de personal la cadrul legal existent și înregistrarea statelor de personal la Cancelaria de Stat şi la Ministerul Finanţelor (pct.4.11.2.);

Primarilor UAT de nivelul I din UTA Găgăuzia:7. să asigure evaluarea și înregistrarea în evidența contabilă a suprafeței și valorii terenurilor proprietate publică a UAT de nivelul I68 (pct.4.13.2.);8. să întreprindă măsurile de rigoare pentru excluderea din evidența contabilă a valorii fondului de locuințe privatizat69 (pct.4.13.3);9. să asigure înregistrarea în evidența contabilă a datoriei la împrumutul recreditat de la Comitetul Executiv70 (pct.4.13.4);

Recomandările reiterate, aprobate prin Hotărârea Curții de Conturi nr. 31 din 26.07.2016 și neimplementate:

Guvernatorului și Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia, Direcției generale finanțe:10. să asigure monitorizarea metodologică şi activitatea de control asupra conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale ale entităților din subordine şi ale APL de nivelul I;

Guvernatorului și Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia, primarilor municipiilor Comrat și Ceadâr-Lunga, or. Vulcăneşti: 11. să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu norma legală a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate; 12. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect; 13. să elaboreze şi să propună, spre aprobare, consiliilor locale modul de furnizare a serviciilor publice de gospodărie comunală, în scopul gestionării eficiente, în condiţiile legii, a patrimoniului public, cu stabilirea unor proceduri de control intern exhaustive;14. să implementeze procese operaţionale şi proceduri eficiente de control intern care să asigure respectarea cadrului legal-normativ în materie de administrare/gestionare a patrimoniului public local, cu întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înregistrării conforme a patrimoniului proprietate publică la organele cadastrale;

Primarilor municipiilor Comrat și Ceadâr-Lunga, or. Vulcăneşti:

68 UAT: Comrat, Ceadâr-Lunga, Vulcănești, Avdarma, Baurci, Beșalma, Beșghioz, Bugeac, Carbalia, Cazaclia, Chiriet-Lunga, Chirsova, Cioc-Maidan, Cișmichioi, Chioselia Rusă, Congaz, Congazcicul de Sus, Copceac, Cotovscoe, Dezghingea, Etulia, Ferapontievca, Gaidar, Joltai, Svetlîi, Tomai.69 UAT: Comrat, Ceadâr-Lunga, Vulcănești și Bugeac.70 UAT: Baurci, Beșghioz, Cazaclia și Tomai.

23

15. să asigure, conform prevederilor legale, stabilirea/aplicarea plăţii pentru folosirea terenurilor arabile proprietate publică şi a terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private;

Primarilor UAT din UTA Găgăuzia:16. să asigure respectarea cadrului legal în procesul alimentării copiilor din instituţiile preşcolare, cu eficientizarea controlului intern în această privinţă şi înlăturarea deficienţelor constatate de audit;

Primarilor mun.Comrat, mun.Ceadâr-Lunga, or.Vulcăneşti și s. Copceac: 17. să asigure înlăturarea iregularităţilor constatate de audit la efectuarea cheltuielilor bugetare din domeniul investiţiilor capitale şi achiziţiilor publice;

Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia şi Adunării Populare: 18. să asigure utilizarea conformă a mijloacelor fondului de rezervă.

VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI ALE CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE

Responsabilitatea autorităților auditate constă în implementarea unui sistem de management financiar și control eficient, care ar asigura executarea bugetului conform cerințelor stabilite, organizarea managementului de raportare a situațiilor economico-financiare, elaborarea unor proceduri de prevenire și raportare a suspiciunilor de fraudă și eroare, generând o bună guvernare a fondurilor publice.

Rolul entității în domeniul finanțelor publice, reglementat de cadrul legislativ în vigoare71, constă în: elaborarea şi prezentarea propunerilor de buget; repartizarea limitelor de alocaţii bugetare conform Clasificaţiei bugetare; colectarea veniturilor de la chiria sau de la transmiterea în locațiune a patrimoniului public, din donații, sponsorizări și alte mijloace bănești intrate legal în posesia autorităților/instituțiilor bugetare; asumarea angajamentelor bugetare şi efectuarea cheltuielilor în scopurile şi în limitele alocaţiilor bugetare; implementarea şi raportarea programelor în conformitate cu obiectivele şi indicatorii de performanţă asumaţi; asigurarea gestionarii alocaţiilor bugetare şi administrarea patrimoniului public în conformitate cu principiile bunei guvernări.

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUIResponsabilitatea auditorului este de a planifica și a realiza misiunea de audit,

cu obținerea probelor suficiente și adecvate în vederea susținerii bazei pentru opinia de audit.

Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la 31.12.2016 și la 31.12.2017 sunt întocmite și 71 Art.25 din Legea finanțelor publice și responsabilități bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014.

24

prezentate în conformitate cu cadrul normativ aplicabil de raportare financiară în instituțiile bugetare, prezintă o imagine fidelă și veridică, fiind lipsite de denaturări semnificative, datorate fraudei și/sau erorii, cu emiterea unei opinii de audit.

O informație mai detaliată privind responsabilitățile auditorului este prezentată în Anexa nr.2. Metodologia și sfera de abordare a auditului din Raportul de audit.

Membrii echipei de auditControlor de stat superior, șeful echipei de audit Aurelia Usatîi

Controlor de stat Maria Tabacari

Responsabil de audit:Șeful interimar al Direcției generale auditul autorităților publice locale, auditor public Sergiu Știrbu

25

Anexa nr.1Informaţii generale privind structura bugetului UTA GăgăuziaConform Legii UTA Găgăuzia (Gagauz-Yeri) „Privind sistemul bugetar şi procesul

bugetar”72, bugetul UTA include: bugetul general (central); bugetele raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti; bugetul municipiului Comrat; bugetele oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti şi 23 de bugete ale satelor (comunelor).

Elaborarea şi executarea bugetului central şi bugetelor raionale se efectuează de către Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia, iar examinarea şi aprobarea acestora – de către Adunarea Populară a Găgăuziei; a bugetelor locale ale satelor (comunelor), oraşelor şi municipiilor – de către organele publice locale corespunzătoare. Responsabilitatea pentru executarea bugetelor respective este pusă în sarcina Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia şi a organelor publice locale.

Cadrul normativ și legislativ relevant Bazele juridice, organizatorice și financiare de constituire și utilizare a bugetului UTA Găgăuzia sunt reglementate de:

Constituția Republicii Moldova; Legea nr.764-XV din 27.12.2001 „Privind organizarea administrativ-teritorială a

Republicii Moldova”; Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 „Privind descentralizarea administrativă”; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administrația publică locală”; Legea nr. 398-XV din 16.10.2003 „Privind finanțele publice locale”; Legea finanțelor publice și responsabilități bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014; Alte acte legislative și normative în domeniul politicii bugetar-fiscale, inclusiv actele

oficiale ale UTA Găgăuzia.Evidența contabilă în autoritățile/instituțiile publice auditate este reglementată de:

Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007; Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de

conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar”.

Bazele financiare de constituire și utilizare a mijloacelor financiare pentru activitatea Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia în anii 2016 și 2017Bugetul Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia în anii 2016 și 2017 a fost constituit din: 1)

transferuri primite în cadrul bugetului public; 2) impozite și taxe; 3) alte venituri. Veniturile executate în anii 2016 și 2017 sunt prezentate în tabelul care urmează:

(mii lei)Cod Indicatorul Fluxul

mijloacelor bănești în anul

2016

Ponderea în total(%)

Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017

Ponderea în total(%)

Venituri 503377,8 100 646176,6 100110 Impozite și taxe 154415,1 30,7 217292,8 33,6140 Alte venituri 5490,0 1,1 45907,0 7,1190 Transferuri primite în cadrul bugetului

public343472,7 68,2 382976,8 59,3

Sursă: Raportul Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia consolidat privind fluxul mijloacelor bănești în anii 2016 și 2017 (forma FD 043).

72 Art.1 alin.(2), art.2 alin.(2) şi art.12 din Legea UTA Găgăuzia (Gagauz-Yeri) „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” nr.18-X/II din 03.10.2000.

26

Anexa nr.2Metodologia și sfera de abordare a auditului

Sfera de abordare a audituluiCurtea de Conturi a Republicii Moldova, în conformitate cu Programul

activității de audit pe anul 201873, a inițiat auditul procesului bugetar și gestionării patrimoniului public de către UTA Găgăuzia pe anii 2016-2017, având ca scop obținerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare sunt întocmite și prezentate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, cu emiterea unei opinii.

Activitatea de audit s-a desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit: ISSAI 100 „Principii fundamentale ale auditului sectorului public”, ISSAI 200 „Principii fundamentale ale auditului financiar”, Liniilor Directoare de Audit74, precum și cu Manualul auditului financiar. Drept surse ale criteriilor de audit, care au stat la baza constatărilor, au servit actele legislative și normative în vigoare aferente domeniului auditat.

Pentru atingerea scopului misiunii de audit, au fost auditate tranzacțiile financiare privind: veniturile din transferurile cu destinație specială, alocate de la bugetul de stat, pentru învățământul preșcolar, primar și secundar general, mijloacele fixe, terenurile, cheltuielile de personal, subsidiile, achizițiile de mărfuri, cheltuielile privind reparațiile capitale și curente.

Metodologia auditului Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină

concluziile și credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificație, a utilizat proceduri de verificare, examinare și analiză, cu folosirea diferitor tehnici, cum ar fi: inspectarea, observarea, solicitarea de informații, recalcularea, intervievarea etc. Totodată, au fost aplicate procedurile de fond, precum și evaluate unele elemente semnificative ale sistemului de control intern.

La stabilirea domeniilor pentru auditare s-a ținut cont de tranzacțiile pe conturi și de informațiile asupra acestora la începutul și la finele perioadei de gestiune. În vederea determinării operațiunilor și conturilor semnificative, precum și pentru identificarea și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă și planificarea procedurilor de audit, în dependență de resursele existente, a fost stabilit nivelul materialității, după cum urmează:

Anul 2016 Anul 2017pentru venituri (4%) 22228,6 mii lei 25847,1 mii leipentru cheltuieli (4%) 19109,1 mii lei 23987,3 mii leipentru elementele patrimoniale (4%) 7709,5 mii lei 13227,5 mii lei

73 Hotărârea Curții de Conturi nr.75 din 29.12.2017 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2018”.74 Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014.

27

Totodată, în conformitate cu ISSAI 200 „Principii fundamentale ale auditului financiar”, prezentul audit a fost exercitat în baza raționamentului și scepticismului profesional. Astfel,

• au fost identificate și evaluate riscurile de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, cauzate de fraudă și/sau eroare;

• au fost desfășurate activitățile de audit privind înțelegerea controlului intern relevant domeniului auditat, fără a avea scopul de a exprima o opinie asupra eficacității acestuia;

• au fost examinate/evaluate prevederile politicilor contabile adoptate în aspectul capacității acestora de a asigura organizarea/ținerea evidenței contabile capabile de a oferi o imagine fidelă a rezultatelor tranzacțiilor economico-financiare;

• au fost analizați factorii de incertitudine semnificativi posibili privind existența unor evenimente și/sau condiții care ar submina continuitatea activității autorității auditate.

28

Anexa nr.3Tabelul 3.1

Bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia (APL de nivelul II) la 31.12.2016 și la 31.12.2017, în opinia echipei de audit

(mii lei)Grup

de contur

i

Denumirea indicatorului

Datele din Bilanțul contabil al Comitetului Executiv (total

nivelul II) la

CDPI al DGÎ a UTA Găgăuzia

Datele din bilanțul contabil al Administrațiilor raioanelor

Total Administrații

Bilanțul contabil al Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia (total nivelul II), în

opinia echipei de audit

Diferența dintre datele reflectate în Bilanțul contabil prezentat

Comrat Ceadâr-Lunga Vulcănești

31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.20171 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=7+9+11 14=8+10+12 15=4+6+13 16=5+14 17=4-15 18=5-16

311 Clădiri 104.627,80 109.390,60 682,90 3.239,60 3.546,50 16.783,90 17.306,40 6.300,80 9.072,80 26.324,30 29.925,70 131.635,00

139.316,30 -27.007,20 -29.925,70

312 Construcţii speciale 7.184,50 61.088,80 26,00 0,00 0,00 3.732,40 3.732,40 293,70 718,50 4.026,10 4.450,90 11.236,60 65.539,70 -4.052,10 -4.450,90313 Instalaţii de transmisie 2.872,50 3.134,40 4.029,00 4.029,00 30,30 1.030,30 20,00 20,00 4.079,30 5.079,30 6.951,80 8.213,70 -4.079,30 -5.079,30

314 Maşini şi utilaje 37.652,50 45.468,80 195,90 700,90 785,60 1.928,50 2.165,30 1.204,80 1.324,20 3.834,20 4.275,10 41.682,60 49.743,90 -4.030,10 -4.275,10315 Mijloace de transport 26.464,70 28.035,00 4,40 1.213,20 1.213,20 2.176,30 2.176,40 951,50 951,50 4.341,00 4.341,10 30.810,10 32.376,10 -4.345,40 -4.341,10316 Unelte şi scule, inventar de

producere şi gospodăresc19.296,20 22.509,30 192,90 397,30 389,50 492,80 538,40 732,60 805,30 1.622,70 1.733,20 21.111,80 24.242,50 -1.815,60 -1.733,20

317 Active nemateriale 1.055,30 857,30 7,80 14,30 14,30 30,80 40,20 0,00 0,00 45,10 54,50 1.108,20 911,80 -52,90 -54,50318 Alte mijloace fixe 12.755,00 13.265,30 3,80 3,80 642,30 785,10 337,70 18,70 983,80 807,60 13.738,80 14.072,90 -983,80 -807,60

319 Investitii capitale in active în curs de execuţie

366,80 635,90 0,00 0,00 0,00 99,30 0,00 0,00 0,00 99,30 366,80 735,20 0,00 -99,30

TOTAL MIJLOACE FIXE

212.275,30 284.385,30 1.109,90 9.598,20 9.982,00 25.817,30 27.873,70 9.841,10 12.911,10 45.256,60 50.766,80 258.641,80

335.152,10 -46.366,50 -50.766,80

391 Uzura mijloacelor fixe 71.231,60 82.933,10 686,80 2.785,40 3.073,00 17.369,10 18.115,00 5.924,80 5.976,60 26.079,30 27.164,60 97.997,70 110.097,70 -26.766,10 -27.164,60392 Amortizarea activelor

nemateriale30,10 56,60 2,60 1,30 4,20 5,20 10,50 0,00 0,00 6,50 14,70 39,20 71,30 -9,10 -14,70

TOTAL UZURA MIJLOACELOR FIXE ȘI AMORTIZAREA ACTIVELOR NEMATERIALE

71.261,60 82.989,70 689,40 2.786,70 3.077,20 17.374,30 18.125,40 5.924,80 5.976,60 26.085,80 27.179,20 98.036,80 110.168,90 -26.775,20 -27.179,20

Valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe

141.013,70 201.395,60 420,50 6.811,50 6.904,90 8.443,00 9.748,30 3.916,40 6.934,60 19.170,90 23.587,80 160.605,10

224.983,40 -19.591,40 -23.587,80

323 Alte rezerve materiale 0,00 2.397,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.397,90 0,00 0,00

TOTAL REZERVE DE STAT

0,00 2.397,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.397,90 0,00 0,00

331 Combustibil, carburanţi şi lubrifianţi

118,50 93,80 0,30 0,20 0,90 3,10 0,20 0,10 1,40 3,40 119,90 97,20 -1,40 -3,40

332 Piese de schimb 407,80 437,00 14,60 16,30 44,80 44,90 32,90 42,60 92,30 103,80 500,10 540,80 -92,30 -103,80

333 Produse alimentare 581,20 531,70 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 581,20 531,70 0,00 0,00

334 Medicamente şi materiale sanitare

74,00 85,50 0,00 0,00 0,00 0,00 3,50 3,60 3,50 3,60 77,50 89,10 -3,50 -3,60

335 Materiale pentru scopuri didactice, ştiinţifice şi alte

633,20 806,90 5,30 0,00 0,00 88,70 103,90 7,10 25,50 95,80 129,40 734,30 936,30 -101,10 -129,40

29

scopuri336 Materiale de uz gospodăresc

şi rechizite de birou3.613,90 3.655,00 36,10 3,20 6,00 185,10 165,80 79,80 89,00 268,10 260,80 3.918,10 3.915,80 -304,20 -260,80

337 Materiale de construcţie 1.642,90 1.999,40 3,60 0,00 0,00 4,20 6,30 36,70 5,20 40,90 11,50 1.687,40 2.010,90 -44,50 -11,50338 Accesorii de pat,

îmbrăcăminte, încălţăminte386,60 529,60 0,00 0,00 54,50 83,50 73,50 405,30 128,00 488,80 514,60 1.018,40 -128,00 -488,80

339 Alte materiale 796,10 1.650,50 0,80 1,00 6,50 96,80 2,30 24,70 9,60 122,50 805,70 1.773,00 -9,60 -122,50

TOTAL STOCURI DE MATERIALE CIRCULANTE

8.254,50 9.789,30 45,00 18,90 23,40 384,70 504,30 236,00 596,00 639,60 1.123,70 8.939,10 10.913,00 -684,60 -1.123,70

TOTAL ACTIVE NEFINANCIARE

149.268,20 213.582,90 465,50 6.830,40 6.928,30 8.827,70 10.252,60 4.152,30 7.530,50 19.810,40 24.711,40 169.544,10

238.294,30 -20.275,90 -24.711,40

415 Acţiuni şi alte forme de participare în capital în interiorul ţării

0,00 0,00 75.312,90 76.686,90

109.487,70 114.269,10 0,00 0,00 184.800,60 190.956,00 184.800,60

190.956,00 -184.800,60 -190.956,00

419 Alte creanţe ale instituţiilor bugetare

1.665,70 15.003,00 2,80 70,70 119,00 283,10 265,10 71,60 50,40 425,40 434,50 2.093,90 15.437,50 -428,20 -434,50

TOTAL CREANȚE INTERNE

1.665,70 15.003,00 2,80 75.383,60 76.805,90

109.770,80 114.534,20 71,60 50,40 185.226,00 191.390,50 186.894,50

206.393,50 -185.228,80 -191.390,50

431 Conturi curente în sistemul trezorerial

41.802,00 102.101,20 4.125,70 1.959,90 6.574,10 1.144,40 6.005,10 3.138,20 16.704,90 6.242,50 58.506,90 108.343,70 -16.704,90 -6.242,50

434 Casa 1,10 0,00 0,00 0,10 0,00 0,00 0,00 0,10 1,10 0,10 0,00 -0,10

439 Alte valori şi mijloace băneşti

1,20 0,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,20 0,20 0,00 0,00

TOTAL MIJLOACE BĂNEȘTI

41.804,30 102.101,40 4.125,70 1.959,90 6.574,10 1.144,40 6.005,10 3.138,20 16.704,90 6.242,50 58.509,20 108.343,90 -16.704,90 -6.242,50

TOTAL ACTIVE FINANCIARE

43.469,90 117.104,40 2,80 79.509,40 78.765,80

116.344,90 115.678,60 6.076,70 3.188,60 201.931,00 197.633,00 245.403,70

314.737,40 -201.933,80 -197.633,00

TOTAL ACTIV 192.738,10 330.687,30 468,40 86.339,80 85.694,10

125.172,60 125.931,10 10.229,00 10.719,10 221.741,40 222.344,30 414.947,90

553.031,60 -222.209,80 -222.344,30

518 Alte datorii interne ale bugetului

0,00 0,00 52,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 52,30 0,00 52,30 0,00 -52,30 0,00

519 Alte datorii ale institutiilor bugetare

16.335,50 20.108,50 120,40 431,70 466,60 825,50 796,90 728,20 544,20 1.985,40 1.807,70 18.441,30 21.916,20 -2.105,80 -1.807,70

TOTAL DATORII INTERNE

16.335,50 20.108,50 120,40 484,00 466,60 825,50 796,90 728,20 544,20 2.037,70 1.807,70 18.493,60 21.916,20 -2.158,10 -1.807,70

TOTAL DATORII 16.335,50 20.108,50 120,40 484,00 466,60 825,50 796,90 728,20 544,20 2.037,70 1.807,70 18.493,60 21.916,20 -2.158,10 -1.807,70

722 Rezultatul financiar al institutiei publice din anii precedenţi

176.402,60 310.578,80 347,90 85.855,80 85.227,50

124.347,10 125.134,30 9.500,80 10.174,90 219.703,70 220.536,70 396.454,20

531.115,50 -220.051,60 -220.536,70

TOTAL REZULTATUL FINANCIAR AL INSTITUȚIEI BUGETARE

176.402,60 310.578,80 347,90 85.855,80 85.227,50

124.347,10 125.134,30 9.500,80 10.174,90 219.703,70 220.536,70 396.454,20

531.115,50 -220.051,60 -220.536,70

TOTAL REZULTATE 176.402,60 310.578,80 347,90 85.855,80 85.227,50

124.347,10 125.134,30 9.500,80 10.174,90 219.703,70 220.536,70 396.454,20

531.115,50 -220.051,60 -220.536,70

TOTAL PASIV 192.738,10 330.687,30 468,40 86.339,80 85.694,10

125.172,60 125.931,10 10.229,00 10.719,10 221.741,40 222.344,30 414.947,90

553.031,60 -222.209,80 -222.344,30

811110

Creanțe față de bugetul de stat privind creditarea bugetelor de alt nivel

0,00 8,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,50 0,00 0,00

811310

Creanțe față de bugetul de stat ale bugetelor locale de

0,00 36.821,70 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 36.821,70 0,00 0,00

30

nivelul II pentru împrumuturile recreditate din surse externeTOTAL CONTURI EXTRABILANȚIERE

0,00 36.830,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 36.830,20 0,00 0,00

Sursă: Bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia pentru anii 2016 și 2017; Bilanțul contabil al Combinatului didactic și de producție interșcolar al Direcției generale învățământ pentru anul 2016; Bilanțurile contabile ale Administrațiilor raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești pentru anii 2016 și 2017 (forma FD 041).

31

Raportul consolidat privind veniturile și cheltuielile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia (APL de nivelul II) la 31 decembrie 2016 și la 31 decembrie 2017, în opinia echipei de audit

(mii lei)

Cod Denumirea indicatorului

Datele din Raportul consolidat al Comitetului Executiv (total nivelul II)

privind veniturile și cheltuielile la

CDPI al DGÎ a UTA Găgăuzia

Datele din Rapoartele privind veniturile și cheltuielile ale Administrațiilor raioanelor

Rapoarte sumate

Raportul consolidat, în opinia echipei de audit

Diferența dintre datele raportate și datele din Raportul consolidat, în

opinia echipei de auditCeadâr-Lunga Comrat Vulcănești

31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017

1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 1213=4+6+7+9

+1114=5+8+10+

12 15 16 17=4-15 18=5-16100 Venituri 555.715,30 782.889,90 1.535,40 132.631,60 25.346,10 13.188,10 11.740,90 14.759,20 17.553,70 717.829,60 837.530,60 689.565,80 808.700,40 -133.850,50 -25.810,50110 IMPOZITE ȘI

TAXE154.415,10 217.292,80 10.464,10 6.708,00 6.790,30 3.501,90 7.369,80 4.343,40 179.039,30 231.846,10 179.039,30 231.846,10 -24.624,20 -14.553,30

111 Impozite pe venit 93.559,20 131.785,70 6.709,20 6.708,00 3.092,80 3.501,90 5.427,70 4.343,40 108.788,90 146.339,00 108.788,90 146.339,00 -15.229,70 -14.553,30

113 Impozite pe bunurile imobiliare

107,90 0,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 107,90 0,80 107,90 0,80 0,00 0,00

114 Impozite şi taxe pe mărfuri şi servicii

60.748,10 85.506,30 3.754,90 0,00 3.697,40 0,00 1.942,10 0,00 70.142,50 85.506,30 70.142,50 85.506,30 -9.394,40 0,00

140 ALTE VENITURI 57.827,50 182.620,30 1.535,40 112.507,60 5.991,30 2.138,50 2.368,10 1.025,50 1.897,70 175.034,50 192.877,40 202.035,90 221.707,60 -144.208,40 -39.087,30141 Venituri din

proprietate331,60 326,60 0,00 23,20 0,00 0,00 0,00 0,00 331,60 349,80 331,60 349,80 0,00 -23,20

142 Venituri din vânzarea mărfurilor şi serviciilor

2.171,00 2.845,20 273,10 850,10 850,50 640,60 687,50 640,40 691,40 4.575,20 5.074,60 4.575,20 5.074,60 -2.404,20 -2.229,40

143 Amenzi şi sancţiuni 357,20 253,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 357,20 253,10 357,20 253,10 0,00 0,00

144 Donaţii voluntare 6.806,80 42.656,20 0,00 12,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.806,80 42.668,20 6.806,80 42.668,20 0,00 -12,00

145 Alte venituri şi venituri neidentificate

8,10 -5,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,10 -5,10 8,10 -5,10 0,00 0,00

149 Alte venituri și finanțări

48.152,70 136.544,30 1.262,30 111.657,50 5.105,60 1.497,90 1.680,60 385,10 1.206,30 162.955,50 144.536,80 189.957,00 173.367,00 -141.804,30 -36.822,70

190 TRANSFERURI PRIMITE ÎN CADRUL BUGETULUI PUBLIC NAȚIONAL

343.472,70 382.976,80 9.659,90 12.646,80 4.259,30 5.870,90 6.363,90 11.312,50 363.755,80 412.807,00 336.754,30 383.976,80 6.718,40 -1.000,00

191 Transferuri primite între bugetul de stat şi bugetele locale

336.754,30 382.976,80 0,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 336.754,30 383.976,80 336.754,30 383.976,80 0,00 -1.000,00

193 Transferuri primite între bugetele locale în cadrul unei unități administrativ-teritoriale

6.718,40 0,00 9.659,90 11.646,80 4.259,30 5.870,90 6.363,90 11.312,50 27.001,50 28.830,20 0,00 0,00 6.718,40 0,00

200 Cheltuieli 477.728,60 662.773,10 1.425,10 17,30 18.421,80 9.672,90 8.545,70 10.248,70 12.057,00 499.092,60 701.797,60 478.809,50 672.967,40 -1.080,90 -10.194,30210 CHELTUIELI DE

PERSONAL173.432,20 194.817,00 1.136,40 8.766,60 9.773,20 5.004,80 5.583,30 5.696,90 6.319,60 194.036,90 216.493,10 194.036,90 216.493,10 -20.604,70 -21.676,10

211 Remunerarea muncii 137.863,30 154.848,40 905,80 6.967,30 7.766,40 3.962,30 4.432,90 4.525,20 5.020,40 154.223,90 172.068,10 154.223,90 172.068,10 -16.360,60 -17.219,70212 Contribuţii şi prime de

asigurări obligatorii35.568,90 39.968,70 230,60 1.799,20 2.006,80 1.042,50 1.150,40 1.171,70 1.299,20 39.812,90 44.425,10 39.812,90 44.425,10 -4.244,00 -4.456,40

220 BUNURI ȘI 47.201,10 67.037,70 239,00 4.705,90 2.152,30 3.375,20 1.046,80 3.620,30 2.094,20 59.141,50 72.331,00 59.141,50 72.331,00 -11.940,40 -5.293,30

32

SERVICII221 Bunuri- cheltuieli

privind utilizarea stocurilor

17.678,90 20.287,40 119,60 349,80 441,80 165,10 423,90 467,70 525,90 18.781,10 21.679,00 18.781,10 21.679,00 -1.102,20 -1.391,60

222 Servicii 29.522,20 46.750,30 119,40 4.356,10 1.710,50 3.210,10 622,90 3.152,60 1.568,40 40.360,40 50.652,10 40.360,40 50.652,10 -10.838,20 -3.901,80230 CHELTUIELI

PRIVIND DEPRECIEREA ACTIVELOR

10.038,30 11.285,60 28,40 1.037,30 808,20 261,60 353,50 344,30 410,40 11.709,90 12.857,70 11.709,90 12.857,70 -1.671,60 -1.572,10

231 Cheltuieli privind uzura mijloacelor fixe

10.019,50 11.259,30 25,80 1.032,10 803,00 260,30 350,60 344,30 410,40 11.682,00 12.823,30 11.682,00 12.823,30 -1.662,50 -1.564,00

232 Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale

18,80 26,30 2,60 5,20 5,20 1,30 2,90 0,00 0,00 27,90 34,40 27,90 34,40 -9,10 -8,10

240 DOBÂNZI 519,60 310,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 519,60 310,10 519,60 310,10 0,00 0,00

243 Dobânzi la împrumuturile altor niveluri ale sistemului bugetar

519,60 310,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 519,60 310,10 519,60 310,10 0,00 0,00

250 SUBSIDII 8.668,20 21.503,50 373,90 426,20 300,00 1.376,90 126,00 58,30 9.468,10 23.364,90 9.468,10 23.364,90 -799,90 -1.861,40

251 Subsidii acordate întreprinderilor de stat şi municipale

1.097,50 1.647,50 368,00 417,20 300,00 0,00 97,00 30,40 1.862,50 2.095,10 1.862,50 2.095,10 -765,00 -447,60

252 Subsidii acordate întreprinderilor private

0,00 11.326,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11.326,30 0,00 11.326,30 0,00 0,00

253 Subsidii acordate organizaţiilor obşteşti

6.248,70 7.197,80 5,90 9,00 0,00 3,00 29,00 27,90 6.283,60 7.237,70 6.283,60 7.237,70 -34,90 -39,90

254 Subsidii acordate autoritatilor/instituriilor publice la autogestiune

1.322,00 1.331,90 0,00 0,00 0,00 1.373,90 0,00 0,00 1.322,00 2.705,80 1.322,00 2.705,80 0,00 -1.373,90

270 PRESTAȚII SOCIALE

17.410,00 18.645,50 3,50 59,20 106,70 72,70 130,50 48,60 67,90 17.594,00 18.950,60 17.594,00 18.950,60 -184,00 -305,10

271 Prestaţii sociale 19,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 19,40 0,00 19,40 0,00 0,00 0,00

272 Prestaţii de asistenţă socială

15.804,60 17.168,80 44,40 62,00 49,00 70,30 39,00 33,80 15.937,00 17.334,90 15.937,00 17.334,90 -132,40 -166,10

273 Prestaţii sociale ale angajatorilor

1.586,00 1.476,70 3,50 14,80 44,70 23,70 60,20 9,60 34,10 1.637,60 1.615,70 1.637,60 1.615,70 -51,60 -139,00

280 ALTE CHELTUIELI

56.626,10 88.755,80 17,70 2.392,30 5.155,10 658,60 54,70 412,50 3.106,60 60.107,20 97.072,20 60.107,20 97.072,20 -3.481,10 -8.316,40

281 Alte cheltuieli curente 4.006,90 1.901,70 9,90 189,10 69,10 9,00 12,60 94,50 118,00 4.309,40 2.101,40 4.309,40 2.101,40 -302,50 -199,70282 Alte cheltuieli capitale 550,40 1.348,90 2,00 98,70 0,80 0,00 0,00 0,00 0,00 651,10 1.349,70 651,10 1.349,70 -100,70 -0,80289 Alte cheltuieli ale

instituţiilor bugetare52.068,90 85.505,20 5,70 2.104,60 5.085,20 649,60 42,10 318,00 2.988,60 55.146,80 93.621,10 55.146,80 93.621,10 -3.077,90 -8.115,90

290 TRANSFERURI ACORDATE ÎN CADRUL BUGETULUI PUBLIC NAȚIONAL

163.833,00 260.417,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 163.833,00 260.417,90 143.549,90 231.587,70 20.283,10 28.830,20

293 Transferuri acordate între bugetele locale în cadrul unei unități administrativ-

163.833,00 260.417,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 163.833,00 260.417,90 143.549,90 231.587,70 20.283,10 28.830,20

33

teritorialeRezultatul anului

curent77.986,80 120.116,80 110,40 115.296,30 6.924,30 3.515,20 3.195,10 4.510,50 5.496,70 201.419,20 135.732,90 210.756,30 135.733,00 -132.769,50 -15.616,20

Sursă: Raportul consolidat privind veniturile și cheltuielile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia pentru anii 2016 și 2017; Raportul privind veniturile și cheltuielile Combinatului didactic și de producție interșcolar al Direcției generale învățămînt pentru anul 2016; Raportul privind veniturile și cheltuielile Administrațiilor raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești pentru anii 2016 și 2017 (forma FD 042).

34

Tabelul nr.3.3Raportul consolidat privind fluxul mijloacelor bănești ale Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia (APL de nivelul II)

la 31 decembrie 2016 și la 31 decembrie 2017, în opinia echipei de audit (mii lei)

Cod Denumirea indicatorului

Datele din Raportul consolidat al Comitetului Executiv (total nivelul II) privind veniturile și cheltuielile

la

CDPI al DGÎ a UTA Găgăuzia

Datele din Rapoartele privind veniturile și cheltuielile ale Administrațiilor raioanelor

Rapoarte sumate

Raportul consolidat, în opinia echipei de audit

Diferența dintre datele raportate și datele din

Raportul consolidat, în opinia echipei de audit

Ceadâr-Lunga Comrat Vulcănești

31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016 31.12.2017

1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 1213=4+6+7+9+1

1 14=5+8+10+12 15 16 17=4-15 18=5-16100

VENITURI 503.377,80 646.176,60 1.535,40 20.895,50 20.275,00 11.690,20 10.060,30 14.362,20 16.358,80 551.861,10 692.870,70 523.597,30 664.040,50 -20.219,50 -17.863,90

110

IMPOZITE ŞI TAXE 154.415,10 217.292,80 10.464,10 6.708,00 6.790,30 3.501,90 7.369,80 4.343,40 179.039,30 231.846,10 179.039,30 231.846,10 -24.624,20 -14.553,30

111

Impozite pe venit 93.559,20 131.785,70 6.709,20 6.708,00 3.092,80 3.501,90 5.427,70 4.343,40 108.788,90 146.339,00 108.788,90 146.339,00 -15.229,70 -14.553,30

113

Impozite pe bunurile imobiliare 107,90 0,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 107,90 0,80 107,90 0,80 0,00 0,00

114

Impozite şi taxe pe mărfuri şi servicii

60.748,10 85.506,30 3.754,90 0,00 3.697,40 0,00 1.942,10 0,00 70.142,50 85.506,30 70.142,50 85.506,30 -9.394,40 0,00

140

ALTE VENITURI 5.490,00 45.907,00 1.535,40 771,50 920,20 640,60 687,50 628,50 702,90 9.066,00 48.217,60 39.232,00 77.047,80 -33.742,00 -31.140,80

141

Venituri din proprietate 331,60 326,60 0,00 23,20 0,00 0,00 0,00 0,00 331,60 349,80 331,60 349,80 0,00 -23,20

142

Venituri din vânzarea mărfurilor şi serviciilor

2.250,70 2.849,00 273,10 771,50 885,00 640,60 687,50 628,50 702,90 4.564,40 5.124,40 4.564,40 5.124,40 -2.313,70 -2.275,40

143

Amenzi şi sancţiuni 357,20 253,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 357,20 253,10 357,20 253,10 0,00 0,00

144

Donaţii voluntare 6.969,20 42.483,40 0,00 12,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.969,20 42.495,40 6.969,20 42.495,40 0,00 -12,00

145

Alte venituri şi venituri neidentificate

8,10 -5,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,10 -5,10 8,10 -5,10 0,00 0,00

149

Alte venituri si finanțări -4.426,90 0,00 1.262,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -3.164,60 0,00 27.001,50 28.830,20 -31.428,40 -28.830,20

190

TRANSFERURI PRIMITE ÎN CADRUL BUGETULUI PUBLIC NAŢIONAL

343.472,70 382.976,80 9.659,90 12.646,80 4.259,30 5.870,90 6.363,90 11.312,50 363.755,80 412.807,00 336.754,30 383.976,80 6.718,40 -1.000,00

191

Transferuri primite între bugetul de stat şi bugetele locale

336.754,30 382.976,80 0,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 336.754,30 383.976,80 336.754,30 383.976,80 0,00 -1.000,00

193

Transferuri primite între bugetele locale în cadrul unei unități administrativ-teritoriale

6.718,40 0,00 9.659,90 11.646,80 4.259,30 5.870,90 6.363,90 11.312,50 27.001,50 28.830,20 0,00 0,00 6.718,40 0,00

200

CHELTUIELI 397.173,40 543.234,90 1.258,20 13.623,10 12.118,90 8.578,00 7.744,20 8.763,40 8.413,80 429.396,10 571.511,80 409.113,00 542.681,60 -11.939,60 553,30

210

CHELTUIELI DE PERSONAL

171.937,40 192.699,20 1.126,90 8.681,20 9.692,10 4.981,50 5.597,80 5.653,10 6.280,20 192.380,10 214.269,30 192.380,10 214.269,30 -20.442,70 -21.570,10

211

Remunerarea muncii 136.932,40 153.058,20 889,50 6.907,40 7.694,80 3.990,00 4.398,90 4.490,10 4.999,30 153.209,40 170.151,20 153.209,40 170.151,20 -16.277,00 -17.093,00

212

Contribuţii şi prime de asigurări obligatorii

35.005,00 39.641,00 237,50 1.773,80 1.997,20 991,50 1.199,00 1.163,00 1.281,00 39.170,80 44.118,20 39.170,80 44.118,20 -4.165,80 -4.477,20

220

BUNURI ŞI SERVICII 30.115,00 47.656.533,24 116,20 4.359,00 1.822,60 3.216,30 624,90 2.848,20 1.882,20 40.654,70 51.986,20 40.654,70 51.986,20 -10.539,70 -4.329,70

22 Servicii 30.115,00 47.656,50 116,20 4.359,00 1.822,60 3.216,30 624,90 2.848,20 1.882,20 40.654,70 51.986,20 40.654,70 51.986,20 -10.539,70 -4.329,70

35

2240

DOBÂNZI 519,60 310,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 519,60 310,10 519,60 310,10 0,00 0,00

243

Dobânzi la împrumuturile altor niveluri ale sistemului bugetar

519,60 310,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 519,60 310,10 519,60 310,10 0,00 0,00

250

SUBSIDII 8.639,10 21.503,50 373,90 426,20 300,00 1.376,90 126,00 58,30 9.439,00 23.364,90 9.439,00 23.364,90 -799,90 -1.861,40

251

Subsidii întreprinderilor de stat şi municipale

1.097,50 1.647,50 368,00 417,20 300,00 0,00 97,00 30,40 1.862,50 2.095,10 1.862,50 2.095,10 -765,00 -447,60

252

Subsidii întreprinderilor private 0,00 11.326,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11.326,30 0,00 11.326,30 0,00 0,00

253

Subsidii organizaţiilor obşteşti 6.248,70 7.197,80 5,90 9,00 0,00 3,00 29,00 27,90 6.283,60 7.237,70 6.283,60 7.237,70 -34,90 -39,90

254

Subsidii acordate autorităţilor/instituţiilor publice la autogestiune

1.292,90 1.331,90 0,00 0,00 0,00 1.373,90 0,00 0,00 1.292,90 2.705,80 1.292,90 2.705,80 0,00 -1.373,90

270

PRESTAŢII SOCIALE 17.378,30 19.008,60 3,30 59,10 107,30 71,10 132,00 48,80 67,20 17.560,60 19.315,10 17.560,60 19.315,10 -182,30 -306,50

271

Prestaţii sociale 2,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,00 0,00 2,00 0,00 0,00 0,00

272

Prestaţii de asistenţă socială 15.805,60 17.526,30 44,40 62,00 49,00 70,30 39,00 33,80 15.938,00 17.692,40 15.938,00 17.692,40 -132,40 -166,10

273

Prestaţii sociale ale angajatorilor 1.570,60 1.482,30 3,30 14,70 45,30 22,10 61,70 9,80 33,50 1.620,50 1.622,80 1.620,50 1.622,80 -49,90 -140,50

280

ALTE CHELTUIELI (3.7=3.7.1+3.7.2)

4.751,20 1.639,10 11,80 149,90 70,70 9,00 12,60 87,30 125,90 5.009,20 1.848,30 5.009,20 1.848,30 -258,00 -209,20

281

Alte cheltuieli curente 3.931,90 1.634,80 9,90 149,90 69,90 9,00 12,60 87,30 125,90 4.188,00 1.843,20 4.188,00 1.843,20 -256,10 -208,40

282

Alte cheltuieli capitale 819,30 4,20 1,80 0,00 0,80 0,00 0,00 0,00 0,00 821,10 5,00 821,10 5,00 -1,80 -0,80

290

TRANSFERURI ACORDATE ÎN CADRUL BUGETULUI PUBLIC NAŢIONAL

163.833,00 260.417,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 163.833,00 260.417,90 143.549,90 231.587,70 20.283,10 28.830,20

293

Transferuri acordate între bugetele locale în cadrul unei unități administrativ-teritoriale

163.833,00 260.417,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 163.833,00 260.417,90 143.549,90 231.587,70 20.283,10 28.830,20

Fluxul net al activității operaționale(4=2-3)

106.204,40 102.941,80 277,20 7.272,40 8.156,10 3.112,20 2.316,10 5.598,90 7.945,00 122.465,10 121.359,00 114.484,30 121.358,90 -8.279,90 -18.417,10

Procurări de active nefinanciare

69.109,50 56.448,30 186,50 2.158,70 7.451,10 302,60 606,30 916,00 5.989,30 72.673,30 70.495,00 72.673,30 70.495,00 -3.563,80 -14.046,70

310

MIJLOACE FIXE 50.899,10 35.625,20 77,80 1.797,90 6.919,80 161,50 443,10 366,90 5.396,20 53.303,20 48.384,30 53.303,20 48.384,30 -2.404,10 -12.759,10

311

Clădiri 32.996,00 18.798,70 199,30 5.105,20 0,00 307,00 218,10 4.252,50 33.413,40 28.463,40 33.413,40 28.463,40 -417,40 -9.664,70

312

Construcţii speciale 1.528,20 1.258,80 1.408,60 0,00 0,00 0,00 0,00 413,90 2.936,80 1.672,70 2.936,80 1.672,70 -1.408,60 -413,90

313

Instalaţii de transmisie 0,00 32,20 0,00 1.011,70 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.043,90 0,00 1.043,90 0,00 -1.011,70

314

Maşini şi utilaje 4.416,50 7.180,30 70,00 76,10 298,60 81,90 104,60 63,30 230,80 4.707,80 7.814,30 4.707,80 7.814,30 -291,30 -634,00

315

Mijloace de transport 5.411,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.411,50 0,00 5.411,50 0,00 0,00 0,00

316

Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc

2.337,10 2.768,00 67,10 47,70 65,60 31,50 85,50 82,60 2.555,30 2.929,80 2.555,30 2.929,80 -218,20 -161,80

317

Active nemateriale 125,10 43,40 7,80 7,80 9,40 7,80 0,00 0,00 0,00 148,50 52,80 148,50 52,80 -23,40 -9,40

36

318

Alte mijloace fixe 798,30 485,00 5,30 130,60 6,10 0,00 0,00 0,00 809,70 615,60 809,70 615,60 -11,40 -130,60

319

Investitii capitale în active în curs de execuţie

3.286,40 5.058,60 33,50 316,50 0,00 0,00 0,00 416,40 3.319,90 5.791,50 3.319,90 5.791,50 -33,50 -732,90

330

STOCURI DE MATERIALE CIRCULANTE

18.210,40 20.823,10 108,70 360,80 531,40 141,10 163,20 549,10 593,10 19.370,10 22.110,80 19.370,10 22.110,80 -1.159,70 -1.287,70

331

Combustibil, carburanţi şi lubrifianţi

2.059,20 2.531,30 21,80 154,80 148,30 50,00 60,00 100,60 119,90 2.386,40 2.859,50 2.386,40 2.859,50 -327,20 -328,20

332

Piese de schimb 737,60 868,60 1,00 33,20 40,00 26,40 7,10 38,40 51,10 836,60 966,80 836,60 966,80 -99,00 -98,20

333

Produse alimentare 10.159,80 11.087,70 6,40 0,00 0,00 0,00 221,50 238,30 10.387,70 11.326,00 10.387,70 11.326,00 -227,90 -238,30

334

Medicamente şi materiale sanitare

132,20 158,10 3,00 4,00 0,00 0,00 6,80 6,20 142,00 168,30 142,00 168,30 -9,80 -10,20

335

Materiale pentru scopuri didactice, ştiinţifice şi alte scopuri

381,30 342,50 45,70 56,60 0,00 0,00 13,90 29,10 440,90 428,20 440,90 428,20 -59,60 -85,70

336

Materiale de uz gospodăresc şi rechizite de birou

1.693,90 2.112,40 14,00 45,80 63,40 63,10 89,20 40,40 46,40 1.857,20 2.311,40 1.857,20 2.311,40 -163,30 -199,00

337

Materiale de construcţie 2.431,70 2.541,87 72,00 46,80 99,50 0,00 0,00 53,00 37,00 2.603,50 2.678,37 2.603,50 2.678,37 -171,80 -136,50

338

Accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălţăminte

321,30 91,90 24,40 20,80 0,00 0,00 73,50 40,70 419,20 153,40 419,20 153,40 -97,90 -61,50

339

Alte materiale 293,40 1.088,80 0,70 98,70 1,60 6,90 1,10 24,40 296,80 1.218,80 296,80 1.218,80 -3,40 -130,00

Realizarea de active nefinanciare

7.621,40 0,00 0,00 2,40 0,00 0,00 0,00 0,00 7.621,40 2,40 7.621,40 2,40 0,00 -2,40

310

MIJLOACE FIXE 7.489,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 7.489,30 0,00 7.489,30 0,00 0,00 0,00

311

Clădiri 4.923,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.923,90 0,00 4.923,90 0,00 0,00 0,00

312

Construcţii speciale 241,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 241,90 0,00 241,90 0,00 0,00 0,00

314

Maşini şi utilaje 78,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 78,00 0,00 78,00 0,00 0,00 0,00

316

Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc

52,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 52,50 0,00 52,50 0,00 0,00 0,00

317

Active nemateriale 15,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15,00 0,00 15,00 0,00 0,00 0,00

318

Alte mijloace fixe 92,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 92,10 0,00 92,10 0,00 0,00 0,00

319

Investitii capitale în active în curs de execuţie

2.086,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.086,00 0,00 2.086,00 0,00 0,00 0,00

330

STOCURI DE MATERIALE CIRCULANTE

132,10 0,00 0,00 2,40 0,00 0,00 0,00 0,00 132,10 2,40 132,10 2,40 0,00 -2,40

331

Combustibil, carburanţi şi lubrifianţi

70,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 70,50 0,00 70,50 0,00 0,00 0,00

332

Piese de schimb 9,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9,30 0,00 9,30 0,00 0,00 0,00

333

Produse alimentare 14,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,90 0,00 14,90 0,00 0,00 0,00

334

Medicamente şi materiale sanitare

0,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,30 0,00 0,30 0,00 0,00 0,00

335

Materiale pentru scopuri didactice, ştiinţifice şi alte scopuri

3,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,20 0,00 3,20 0,00 0,00 0,00

37

336

Materiale de uz gospodăresc şi rechizite de birou

33,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 33,10 0,00 33,10 0,00 0,00 0,00

339

Alte materiale 0,80 0,00 0,00 2,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,80 2,40 0,80 2,40 0,00 -2,40

Fluxul net al activității investiționale

-61.488,10 -56.448,30 -186,50 -2.158,70 -7.448,70 -302,60 -606,30 -916,00 -5.989,30 -65.051,90 -70.492,60 -65.051,90 -70.492,60 3.563,80 14.044,30

400

Valoarea netă a ACTIVELOR FINANCIARE

0,00 3.701,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.701,20 0,00 3.701,20 0,00 0,00

460

ÎMPRUMUTURI RECREDITATE INTERNE ÎNTRE BUGETE

0,00 793,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 793,60 0,00 793,60 0,00 0,00

463

Împrumuturi recreditate între bugtele locale în cadrul unei unităţi administrativ-teritoriale

0,00 793,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 793,60 0,00 793,60 0,00 0,00

470

IMPRUMUTURI INSTITUTIILOR FINANCIARE SI NEFINANCIARE

0,00 2.907,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.907,60 0,00 2.907,60 0,00 0,00

471

Împrumuturi recreditate instituţiilor nefinanciare

0,00 2.907,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.907,60 0,00 2.907,60 0,00 0,00

500

Valoarea netă a DATORIILOR 0,00 -4.900,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -4.900,30 0,00 -4.900,30 0,00 0,00

560

ÎMPRUMUTURI RECREDITATE INTERNE ÎNTRE BUGETE

0,00 -4.900,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -4.900,30 0,00 -4.900,30 0,00 0,00

561

Împrumuturi recreditate între bugetul de stat şi bugetele locale

0,00 -4.900,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -4.900,30 0,00 -4.900,30 0,00 0,00

Fluxul net al activității financiare

0,00 -1.199,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -1.199,10 0,00 -1.199,10 0,00 0,00

42 DIFERENȚA DE CURS VALUTAR

0,00 169,30 -79,30 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -79,30 169,30 -79,30 169,30 79,30 0,00

90 MODIFICAREA SOLDULUI DE MIJLOACE BĂNEȘTI

-38.397,20 -45.463,80 -90,60 -5.113,70 -707,40 -2.757,40 -1.709,80 -4.654,50 -1.955,70 -51.013,40 -49.836,70 -51.013,40 -49.836,70 12.616,20 4.372,90

91 MIJLOACE BĂNEȘTI LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI

3.324,80 41.802,00 1.460,40 6.574,10 1.316,10 4.125,70 1.322,20 6.005,10 7.423,50 58.506,90 7.423,50 58.506,90 -4.098,70 -16.704,90

92 CORECTAREA SOLDULUI DE MIJLOACE BĂNEŞTI

80,00 14.835,30 -90,60 0,00 -6.137,10 0,00 -3.875,70 28,30 -4.822,50 17,70 0,00 17,70 0,00 62,30 14.835,30

93 MIJLOACE BĂNEȘTI LA SFÂRȘITUL PERIOADEI

41.802,00 102.101,20 6.574,10 1.144,40 4.073,50 1.959,90 6.005,10 3.138,20 58.454,70 108.343,70 56.794,30 108.343,40 -14.992,30 -6.242,20

Sursă: Raportul consolidat privind fluxul mijloacelor bănești al Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia pentru anii 2016 și 2017; Raportul privind fluxul mijloacelor bănești al Combinatului didactic și de producție interșcolar al Direcției generale învățământ pentru anul 2016; Rapoartele privind fluxul mijloacelor bănești ale Administrațiilor raioanelor Comrat,

Ceadâr-Lunga și Vulcănești pentru anii 2016 și 2017 (forma FD 042).

38

Anexa nr.4Diferența soldului reflectat în Bilanțul contabil consolidat al Comitetului

Executiv al UTA Găgăuzia la sfârșitul anului 2016 și începutul anului 2017 (mii lei)

Grupa de conturi

Denumirea indicatoruluiSoldul din bilanțul contabil

(mii lei)Diferența (mii lei)

La sfârșitul perioadei 2016

La începutul perioadei 2017

1 2 3 4 5=4-3314 Mașini și utilaje 37652,5 37785,7 +133,2

316 Unelte și scule, inventar de producere și gospodăresc

19296,2 19320,2 +24,0

318 Alte mijloace fixe 12755,0 12947,7 +192,7Total mijloace fixe 212275,3 212625,2 +349,9

391 Uzura mijloacelor fixe 71231,6 71286,8 +55,2Total uzura mijloacelor fixe și activelor nemateriale

71261,6 71316,8 +55,2

Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe 141013,7 141308,5 +294,8TOTAL ACTIVE NEFINANCIARE 149268,2 149563,0 +294,8TOTAL ACTIV 192738,1 193032,9 +294,8

519 Alte datorii ale instituțiilor bugetare 16335,5 16357,9 +22,4Total datorii interne 16335,5 16357,9 +22,4

722 Rezultatul financiar al instituției publice din anii precedenți

176402,6 176675,0 +272,4

Total rezultatul financiar al instituției bugetare 176402,6 176675,0 +272,4TOTAL PASIV 192738,1 193032,9 +294,8CONTURI EXTRABILANȚIERE

811110 Creanțe față de bugetul de stat privind creditarea bugetelor de alt nivel

0 8,4 +8,4

811310 Creanțe față de bugetul de stat ale bugetelor locale de nivelul II pentru împrumuturile recreditate din surse externe

0 42701,0 +42701,0

TOTAL CONTURI EXTRABILANȚIERE 0 42709,4 +42709,4Sursă: Bilanțul contabil consolidat al Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia (buget local nivelul II) pentru anii 2016 și 2017.

39

Anexa nr.5Patrimoniul UAT de nivelul I transmis în locațiune instituțiilor de învățământ

înregistrat în evidența contabilă la acestea la subclasa 31

(mii lei)

Nr.d/o

Instituția de învățământUAT

La situația din 31.12.2016 La situația din 31.12.2017Valoarea bunului înregistrat în evidența contabilă la instituțiile de învățământ la contul

(mii lei)

Uzura calculată(mii lei)

Valoarea bunului înregistrat în evidența contabilă la instituțiile de învățământ la contul

(mii lei)

Uzura calculată(mii lei)

311 312 313 391 311 312 313 3911 LT „G. Gaidarji” Comrat 8329,8 7165,5 8329,8 7191,02 LT „D. Caraciobanu” Comrat 2726,2 1117,5 3379,9 1223,63 LT „D. Mavrodi” Comrat 3829,1 223,8 2390,4 3829,1 223,8 2497,04 LT „N. Tretiacov” Comrat 5498,7 151,2 840,2 6149,5 151,2 1008,05 Gim. „S. Curoglo” Comrat 11591,6 401,8 1447,5 11591,6 401,8 1598,46 Gim. nr.7 Comrat Comrat 8769,3 869,5 8969,3 1113,7

TOTAL Comrat 40744,7 776,8 13830,6 42249,2 776,8 14631,77 L.T. Chiriet-Lunga Chiriet-Lunga 3651,0 84,5 154,0 4116,6 84,5 198,38 LT s. Dezghingea Dezghingea 7066,2 126,7 3070,9 7576,1 126,7 3114,89 LT Tomai Tomai 6063,4 161,2 3813,2 6374,0 161,2 3999,910 LT „M. Guboglo” Ceadâr-Lunga 1261,3 528,2 1424,6 528,211 Gim. Bugeac Bugeac 1458,4 299,2 1417,6 1458,4 299,2 1531,512 Gim. „M. Vovcioc” Ferapontievca 7424,8 3,3 2043,1 7539,9 3,3 2188,613 Gim. S. Joltai Joltai 6044,6 411,6 38,5 3770,8 6044,6 411,6 38,5 3929,7

TOTAL 73714,4 1860,0 41,8 28628,4 76783,4 1860 41,8 30122,7Sursă: Informații prezentate de către instituțiile de învățământ.

Anexa nr.6Suprafața și valoarea terenurilor proprietatea Comitetului Executiv al UTA

Găgăuzia nereflectate în evidența contabilăNr. d/o Bun imobil Numărul

cadastral Adresa bunuluiValoarea

MențiuniTeren (ha)

Valoarea (mii lei)

Terenuri identificate de către echipa de audit1 Teren pentru construcții 9601238100 mun. Comrat, str. Lenina,194 5 6.458,8 Valoare estimată

de către echipa de audit aplicând

cadrul legal-normativ în

vigoare

2 Teren pentru construcții 9601239151 mun. Comrat, str. Lenina,194 4,86 6.278,03 Teren pentru construcții 9601211376 mun. Comrat, str. Odescaia, 2/A 5,2338 6.760,94 Teren pentru construcții 9601211089 mun. Comrat, str. Odescaia, 2 5,2499 6.781,6

5 Teren pentru construcții 9601215078mun. Comrat, str. Ferapontievscaia,73 0,11 142,1

6 Teren pentru construcții 9603206226 or. Vulcănești, str. Voroșilova,9 0,0738 95,3

Total 20,5275 26516,7

Teren aferent imobilelor procurate în anul 2016

1 Teren pentru construcții 9601213332 mun. Comrat, str. Lenina,204/b 0,12 186,80Valoarea din RBI

2 Teren pentru construcții 9601213012 mun. Comrat, str. Gavrilova, 48 0,0747 378,90Valoarea conform facturii

Total 0,1947 565,7

Total teren necontabilizat (mii lei) 20,7222 27082,4

40

Anexa nr.7Întreprinderile fondate de către subdiviziunile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia

Nr.d/or

Denumirea entității

Anul fondării

IDNO Fondatorul

Capitatul statutar

înregistrat la Agenția

Servicii Publice

Statutul

1ÎS „Publicația periodică ziarul „Vesti Gagauzii””

19961004611000713 Adunarea Populară a

Găgăuziei 24.323,00 Activ

2Publicația periodică revista „SABAA YILDIZI”

19961003611008217 Comitetul Executiv al UTA

Găgăuzia 0,00 Activ

3Televiziunea regională „GAGAUZ - TV”

19961020204

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia 100.000,00 Activ

4 ÎS „SUD-A-CON” 1997 1003611151021 Direcția generală construcții și infrastructură a Găgăuziei 61.545,00 Activ

5ÎS Ferma de creștere a cailor de rasă „AT-PROLIN”

20001004611001949 Direcția generală complexul

agroindustrial a Găgăuziei1.797.410,0

0 Activ

6ÎM „Instituția Publică de Stomatologie din Vulcănești”

20041004611001835 Comitetul Executiv al UTA

Găgăuzia 0,00 Activ

7Instituția Publică de Stomatologie din Comrat

20041004611001846 Comitetul Executiv al UTA

Găgăuzia 0,00 Activ

8ÎS Clubul Regional de Fotbal „U.S.C.- Gagauzia”

20041003611011367

Direcția tineret și sport a Găgăuziei 5.000,00 Activ

9ÎS „DUZENI” 2004

1004611004261Direcția generală relații externe și Administrația publică locală a Găgăuziei 925.165,00 Activ

10ÎS „Întreprinderea de cinevideoservice Comrat”

19931004611001617

Direcția pentru privatizarea și administrarea proprietății de stat

1.260.300,00 Activ

11

ÎS „Niva Gagauzii” 1998

1004611003873

Directia pentru privatizarea și administrarea proprietății de stat a Gagauziei ,

30.000,00 Activ

12

ÎS „Direcția de construcție a întreprinderii de prelucrare a semințelor de floarea soarelui”

1994 1013611000784 Direcția Generală de Construcții, Dezvoltarea Infrastructurii și Comunicațiilor a Găgăuziei

Activ

TOTAL4.203.743,0

0

Sursă: Informația prezentată de către Agenția Servicii Publice.

41

Anexa nr.8Valoarea acțiunilor deținute în capitalul social al SA de către subdiviziunile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia ,neînregistrate în evidența contabilă

Nr d/or

Fondatorul Denumirea întreprinderii fondate IDNO

Capitalul social Cota - parte publică Mențiuni

la 31.12.2016

(mii lei)

la 31.12.2017

(mii lei)la 31.12.2016 la 31.12.2017

%Valoarea (mii lei) %

Valoarea (mii lei)

1 Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei SA „Ilaci-50” 1003611004817 245,50 245,50 57,30 140,6 57,30 140,6 Activă

2 Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei SA „Drumuri Comrat” 1003611010865 16.449,30 16.449,30 97,78 16.084,1 97,78 16.084,1 Activă

3 Direcția generală relații externe a Găgăuziei SA „Bugeac” 1006611001725 66,00 66,00 56,92 37,6 56,92 37,6 Activă

4 Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei SA „Ceadâr-Petrol” 1003611007900 1.371,70 1.371,70 84,60 1.160,5 84,60 1.160,5 Activă

5

Direcția generală construcții și infrastructură a UTA Găgăuzia SA „Tomai Farm” 1003611150080 115,60 115,60 82,96 95,9 82,96 95,9

Activă

6 Administrația raionului Ceadâr - Lunga SA „Apa Termo” 1003611006327 9.778,70 9.778,70 100,00 9.778,7 100,00 9.778,7 Activă

7 Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei

SA „Vulcănești-Petrol” 1003611150954 1.250,30 1.250,30 84,26 1.053,5 84,26 1.053,5 Activă

8  Direcția proprietății de stat și a privatizării a Găgăuziei

SA „Vinuri din Vulcănești” 1003611004301 2.941,30 2.941,30 1,69 49,7 1,69 49,7 Activă

9

SA „Fabrica de unt și brânză din Vulcănești” 1004611002186 1.626,60 1.626,60 12,25 199,3 12,25 199,3

Activă

TOTAL 33.845,00 33.845,00 28.599,9 28.599,9

Anexa nr.9Datoriile Comitetului Executiv al UTA Găgăuzia la împrumutul recreditat

față de Ministerul Finanțelor și creanțele beneficiarilor împrumutului recreditat neînregistrate în evidența contabilă la Comitetul Executiv

și autoritățile beneficiareAutoritatea/

entitateaUnitatea

de măsură

Împrumut acordat de

către Ministerul Finanțelor

(euro)

Împrumut recreditat de către

Comitetul Executiv

(euro)

Soldul datoriei/

creanței la 31.12.2015

Achitat în anul 2016

Soldul datoriei/

creanței la 31.12.2016

Achitat în 2017

Soldul datoriei/

creanței la 31.12.2017

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia

euro 2500000 2044558,81 0 2044558,81 240548,10 1804110,71

euro mii lei 43915,0 0 42711,9 4900,3 36821,7SA „Apă-Termo” euro 1168033 1242188,74 0 1242188,74 143149,59 1099039,15

mii lei 26679,6 0 25948,7 2907,6 22431,3Primăria Baurci euro 460200 270725,42 0 270725,42 0 270725,42

mii lei 5814,6 0 5655,3 0 5525,5Primăria Beșghioz euro 219933 185891,18 0 185891,18 20930,08 164961,1

mii lei 3992,5 0 3883,2 426,7 3366,8Primăria Cazaclia euro 397867 308514,63 0 308514,63 3443,07 305071,56

mii lei 6626,2 0 6444,7 70,2 6226,5Primăria Tomai euro 253967 122869,13 0 122869,13 14552,74 108316,39

mii lei 2639,0 0 2566,7 296,7 2210,7TOTAL, beneficiari euro 2500000 2130189,1 0 2130189,1 182075,48 1948113,62

mii lei 45751,9 0 44498,6 3701,2 39760,8Sursă: Informația cu privire la împrumuturile existente la Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia.

42

Anexa nr.10Valoarea activelor nefinanciare primite în comodat neînregistrate

la contul 822100Nr.d/o

Indicatorul La 31 .12. 2016, la contul

(mii lei)

La 31 .12. 2017, la contul

(mii lei)311 312 313 311 312 313

1 Active nefinanciare primite în comodat înregistrate în evidența contabilă la subgrupa de conturi 31 (vezi Anexa nr.5 la Raport)

73714,4 1860,0 41,8 76783,4

1860 41,8

2 Active nefinanciare primite în comodat neînregistrate în evidența contabilă la contul 822100

135388,7 142469,0

3 Total active nefinanciare primite în comodat neînregistrate la contul 822100

211004,9 221154,2

Valoarea bunurilor imobile transmise în locațiune instituțiilor de învățământ din UTA Găgăuzia de către UAT de nivelul I, neînregistrate în evidența contabilă

(mii lei)Nr. d/o

Denumirea instituției de învățământ

APL de nivelul I

Bunul imobil transmis în comodat

Valoarea de bilanț a bunului imobil la31.12.2015 31.12.2016 31.12.2017

1 LT „Celenghir” Avdarma Clădiri și construcții speciale  8985,3  8593,2  8207,62 LT s. Baurci Baurci Clădiri și construcții speciale 13.392,4 13.915,6 14.214,3

3 Școala primară s. Baurci Clădiri și construcții speciale 2.213,6 2.213,7 2.898,44 LT „M. Chiosea” Beșalma Clădiri și construcții speciale 2.078,3 2.266,9 2.138,95 LT s. Beșghioz Beșghioz Clădiri și construcții speciale 2.782,8 6.103,0 5.806,96 LT s. Cazaclia Cazaclia Clădiri și construcții speciale 4.112,5 4.221,1 4.598,9

7 Gimnaziul Cazaclia Clădiri și construcții speciale 1.038,0 1.233,6 1.347,28 LT „Gr. Vieru” Chioselia Rusă Clădire 4.456,6 4.299,9 4.143,39 LT „M. Tuzlova” Chirsova Clădiri și construcții speciale 3.363,1 4.329,4 4.367,4

10 Gimnaziul „M. Tanasoglo” Clădiri și construcții speciale 9.863,7 10.584,0 12.220,911 LT „F. Ianioglo” Cioc Maidan Clădiri și construcții speciale  1376,4 1702,1 1762,112 LT s. Cișmichioi Cișmichioi Clădiri și construcții speciale 3.137,7 4.667,7 4.667,7

13 Gimnaziul Cișmichioi Clădiri și construcții speciale 661,6 825,7 838,714 LT nr.1 Congaz Congaz Clădiri și construcții speciale 1.834,6 2.774,6 6.837,6

15 Gimnaziul „N. Cebanova” Clădiri și construcții speciale 1.591,2 1.883,3 1.883,3

16 Gimnaziul nr.3 „V. Topala” Clădiri și construcții speciale 3.144,8 3.144,8 3.144,817 LT „S. Baranovschii” Copceac Clădiri și construcții speciale 10.792,5 11.650,4 11.763,2

18 LT „B. Ianioglo” Clădiri și construcții speciale 2.990,2 3.577,4 3.625,619 LT „V. Moșcova” Ceadâr-Lunga Clădire 4.190,4 5.274,1 6.443,2

20 LT nr.2 or. Ceadâr-Lunga Clădire 11.609,3 12.451,6 12.451,6

21 Gimnaziul „P. Cazmalî” Clădire 8.628,0 8.628,0 8.628,0

22Gimnaziul-grădiniță „G. Sirmatci” Clădire 2.251,7 3.053,2 3.173,5

23 LT „A. Doljenco” Vulcănești Clădiri și construcții speciale 1.959,9 1.744,7 525,9

24 LT nr.2 or. Vulcănești Clădiri și construcții speciale 278,8 213,7 158,4

25 Gimnaziul „S. Rudenco” Clădiri și construcții speciale 846,6 868,5 818,226 LT s. Svetlîi Svetlîi Clădiri și construcții speciale  3652,3  3652,3  3652,3

27Gimnaziul s. Congazcicul de Sus

Congazcicul de Sus Clădiri și construcții speciale 2.695,4 2.756,1 2.756,1

28 Gimnaziul s. Cotovscoe Cotovscoe Clădiri și construcții speciale  2172,1  2243,2  2243,229 Gimnaziul s. Gaidar Gaidar Clădiri și construcții speciale  4998,8  4998,8  4998,830 LT „S. Economova” Etulia Clădiri și construcții speciale 1.500,6 1.518,1 2.153,0

43

TOTAL 122.599,2 135.388,7 142.469,0

44

Anexa nr.11Restanța și creanța la impozite și taxe

(mii lei)Cod Denumirea

indicatoruluiSold la 31.12.2015 Sold la 31.12.2016 Sold la 31.12.2017

Total Restanța Plăți în plus

Total Restanța Plăți în plus

Total Restanța Plăți în plus

110 IMPOZITE ȘI TAXE111 Impozite pe venit 32098,4 -5294,8 37393,2 53134,1 -5019,5 58153,6 64919,1 -11592,4 76511,5113 Impozite pe bunurile

imobiliare8664,6 -1734,9 10399,5 711,6 -748,1 1459,7 1524,6 -658,0 2182,6

114 Impozite şi taxe pe mărfuri şi servicii

-2230,5 -8066,8 5836,3 -82078,2 -91818,9 9740,7 -69440,7 -74476,8 5036,1

115 Taxe asupra comerţului exterior şi operaţiunilor externe

140 ALTE VENITURI141 Venituri din proprietate 35,9 35,9 11,8 -24,1 35,9 22,5 -4,0 26,5142 Venituri din vânzarea

mărfurilor şi serviciilor131,1 -0,5 131,6 156,4 -0,3 156,7 225,6 -0,6 226,2

143 Amenzi şi sancţiuni144 Donaţii voluntare145 Alte venituri şi venituri

neidentificate2146,0 -553,9 2699,9 3486,0 -481,5 3967,5 5251,9 -448,6 5700,5

149 Alte venituri și finanțăriTOTAL 40845,6 -15651,3 56496,9 -24578,3 -98092,8 73514,2 2503,3 -87180,6 89683,9

45

Anexa nr.12Cheltuieli pentru remunerarea muncii

Nr. d/o Denumirea autorității/instituției

Anul 2016 Anul 2017Unități Total

cheltuieli p/u

remunerarea muncii (mii lei)

inclusiv: Unități Total cheltuieli

p/u remunerarea

muncii (mii lei)

inclusiv:

aprobate executat

Retribuirea muncii

Contribuții și prime de asigurări obligatorii

aprobate executat

Retribuirea muncii

Contribuții și prime de asigurări obligatorii

1 2 3 4 5=6 +7 6 7 8 9 10=11+12 11 121 Curtea de Conturi a UTA

Găgăuzia 10 8 845,2 670,9 174,3 10 7 957,8 760 197,82 Comisia Electorală Centrală 2 5 197,8 156,6 41,2 5 4 381,6 303,2 78,43 Administrația raionului Comrat 12,5 12,5 952,7 758 194,7 13,5 13,5 1090,3 855,5 234,84 Administrația raionului Ceadâr-

Lunga 18 19 1200,5 953,2 247,3 20 20 1415,5 1121,9 293,65 Administrația raionului

Vulcănești 14 12,5 920,7 730,8 189,9 14 13,5 940,2  743,2 197

TOTAL 56,5 57 4116,9 3269,5 847,4 62,5 58 4785,4 3783,8 1001,6

46

Anexa nr.13Suprafața și valoarea terenurilor neînregistrate în evidența contabilă la APL de nivelul I

(mii lei)Nr. d/o

UAT Bonitatea

medie localitate

TOTAL teren TOTAL teren agricol TOTAL teren cu altă destinațiePublic UTA 2016 Public UTA 2017 Public UTA 2016 Public UTA 2017 Public UTA 2016 Public UTA 2017

Suprafața (ha)

Valoarea(mii lei)

Suprafața (ha)

Valoarea (mii lei)

Suprafața (ha)

Valoarea(mii lei)

Suprafața (ha)

Valoarea (mii lei)

Suprafața (ha)

Valoarea(mii lei)

Suprafața (ha)

Valoarea (mii lei)

1 mun. Comrat 65 4291,1518 786.077,1 4291,0169 792.535,3 3780,10 152.596,2 3774,80 152.382,3 490,40 633.480,9 495,56 640.153,02 Chirsova 57 2566,995 156.090,3 2566,6079 156.646,6 2515,08 89.033,6 2514,24 89.003,8 51,91 67.056,7 52,36 67.642,73 Congazcicul de Sus 62 782,2936 50.956,5 782,2936 50.956,5 765,67 29.482,2 765,67 29.482,2 16,62 21.474,3 16,62 21.474,34 Dezghingea 59 2910,8558 209.782,4 2898,9571 209.346,4 2828,69 103.648,9 2816,80 103.212,9 82,16 106.133,5 82,16 106.133,55 Beșalma 51 1227,0364 131.429,6 1227,0364 131.429,6 1153,58 36.537,9 1153,58 36.537,9 73,46 94.891,7 73,46 94.891,76 Cotovscoe 55 611,1135 32.756,2 597,4693 32.290,1 601,67 20.551,5 588,02 20.085,5 9,45 12.204,6 9,45 12.204,67 Ferapontievca 58 690,8592 34.688,5 690,8657 34.696,9 683,05 24.604,2 683,05 24.604,2 7,81 10.084,3 7,81 10.092,78 Bugeac 48 671,1632 102.176,9 686,2002 102.626,6 606,05 18.066,6 621,09 18.514,8 65,11 84.110,3 65,11 84.111,79 Chioselia Rusă 53 274,1077 23.572,2 274,4061 24.511,6 262,55 8.642,0 262,11 8.627,5 11,56 14.930,2 12,30 15.884,1

10 Svetlîi 59 577,4771 77.769,1 576,5182 76.530,4 532,37 19.507,2 532,37 19.507,2 45,10 58.261,8 44,14 57.023,111 Avdarma 51 1919,5015 142.026,8 1919,2915 141.806,0 1855,04 58.755,6 1855,00 58.754,4 64,46 83.271,2 64,29 83.051,612 Cioc - Maidan 53 1850,7838 134.070,7 1905,035 139.633,0 1792,67 59.007,0 1843,93 60.694,0 58,11 75.063,7 61,11 78.939,013 or. Ceadâr-Lunga 66 1915,3813 709.303,4 1912,8664 707.268,1 1411,06 57.838,4 1410,09 57.798,6 504,32 651.465,0 502,78 649.469,514 Baurci 57 1739,3317 190.224,5 1726,5317 189.771,3 1636,93 57.947,1 1624,13 57.494,0 102,40 132.277,3 102,40 132.277,315 Beșghioz 58 1276,9282 106.148,2 1276,9282 106.148,2 1229,03 44.270,6 1229,03 44.270,6 47,90 61.877,6 47,90 61.877,616 Gaidar 54 1009,0699 74.088,6 1009,0709 74.088,7 977,08 32.768,1 977,08 32.768,1 31,99 41.320,5 31,99 41.320,517 Joltai 56 927,0357 78.699,5 908,9957 78.248,0 890,08 30.955,8 871,90 30.323,5 36,96 47.743,7 37,10 47.924,618 Cazaclia 49 2193,422 278.169,0 2190,1509 273.943,5 2025,81 61.648,2 2025,81 61.648,2 167,62 216.520,8 164,34 212.295,319 Chiriet-Lunga 53 1421,8695 91.340,7 1427,2138 91.516,6 1386,49 45.637,2 1391,83 45.813,1 35,38 45.703,5 35,38 45.703,520 Copceac 58 2008,3923 172.713,3 2231,7223 180.757,8 1928,46 69.465,0 2151,79 77.509,6 79,93 103.248,2 79,93 103.248,221 Tomai 54 1549,9521 111.336,0 1549,9521 111.336,0 1502,78 50.398,2 1502,78 50.398,2 47,17 60.937,8 47,17 60.937,822 or. Vulcănești 65 2434,8287 439.298,9 2094,1043 481.976,7 2162,25 87.286,3 1776,43 71.711,4 272,50 352.012,6 317,60 410.265,423 Cișmichioi 60 1682,1054 191.934,2 1679,9424 191.853,6 1579,07 58.841,0 1576,91 58.760,4 103,03 133.093,2 103,03 133.093,224 Etulia 60 954,7948 78.520,6 954,7915 78.520,4 920,56 34.303,0 920,56 34.302,9 34,23 44.217,6 34,23 44.217,625 Carbalia 45 601,4664 31.686,8 601,4664 31.686,8 589,69 16.480,3 589,69 16.480,3 11,77 15.206,4 11,77 15.206,426 Congaz 58 3200,9295 261.607,7 3200,9295 261.607,7 3084,42 111.103,6 3084,42 111.103,6 116,51 150.504,2 116,51 150.504,2

TOTAL 41288,846 4696467,3 41180,364 4751732,3 38700,25 1379375,7 38543,11 1371789,2 2567,871 3317091,62616,52

7 3379943,1

Sursă: Dările de seamă funciare ale UAT din UTA Găgăuzia pentru anii 2016 și 2017.

47

Anexa nr.14Suprafața și valoarea fondului locativ privatizat înregistrat în evidența contabilă la APL de nivelul I

Nr. d/o Denumirea APL

Reflectat în

evidența contabilă la contul

Anul 2016 Anul 2017Suprafața totală a fondului locativ (m2)

Valoarea totală a fondului locativ (mii lei)

Suprafața fondului locativ privatizat (m2)

Valoarea fondului locativ privatizat (mii lei)

Uzura calculată a fondului locativ privatizat (mii lei)

Suprafața totală a fondului locativ (m2)

Valoarea totală a fondului locativ(mii lei)

Suprafața fondului locativ privatizat (m2)

Valoarea fondului locativ privatizat (mii lei)

Uzura calculată a fondului locativ privatizat (mii lei)

1 Primăria mun. Comrat 415 96.533,51 118.892,70 95.793,41 117.981,00 96.533,51 118.892,70 96.011,11 118.249,20

2 Primăria mun. Ceadâr-Lunga 311 34.993,00 116.386,40 34.231,00 113.877,00 33.909,50 35.488,00 117.349,70 34.631,00 114.515,80 35.170,60

3 Primăria or. Vulcănești 415 51.246,70 78.310,30 50.068,00 76.898,80 51.008,90 78.112,40 49.861,60 76.751,90

 4  Primăria s. Bugeac  311  15.979,4 2.190,9 8.638,6 1.184,4 1.044,8 15.979,4 2.190,9 8.734,0 1.197,5 1.086,4

TOTAL 198.752,61 315.780,3 188.731,01 309.941,2 34.954,3 199.009,81 316.545,7 189.237,71 310.714,4 36.257,0Sursă: Informația privind fondul locativ înregistrat în evidența contabilă a primăriilor, prezentată de către primăriile: mun. Comrat și Ceadâr-Lunga, or. Vulcănești, s. Bugeac.

48

Anexa nr.15Executarea cerințelor și implementarea recomandărilor expuse în Hotărîrea Curții de Conturi nr. 31 din 26.07.2016 „Privind Rapoartele auditului

conformității exercițiului bugetar și gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice locale din UTA Găgăuzia pe anii 2014-2015”

Cerința/recomandarea

Măsurile întreprinse de către entitate Statutul executării cerinței/implementării

recomandării

CERINȚA:2.1. pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit al conformității exercițiului bugetar în cadrul APL din UTA Găgăuzia pe anii 2014-2015, cu determinarea acțiunilor concrete în vederea înlăturării deficiențelor constatate, precum și cu stabilirea termenelor și a persoanelor responsabile de realizarea acestora:

Executat

2.1.2 pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit al conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din UTA Găgăuzia pe anii 2014-2015, cu determinarea acțiunilor concrete

Executat

49

în vederea înlăturării deficiențelor constatate, precum și cu stabilirea termenelor și a persoanelor responsabile de realizarea acestora:2.3. asigurarea controlului administrativ al activității APL din UTA Găgăuzia în corespundere cu norma legală;2.4. dispunerea aplicării în practică a managementului informațional la evaluarea materiei impozabile aferente impozitelor/taxelor locale; autosesizarea, conform competențelor, privind (ne)respectarea de către contribuabilii înregistrați în localitățile UTA Găgăuzia a regimului fiscal în condițiile stipulate expres de Codul fiscal în vigoare;

Recomandarea1.DGREAPL, în comun cu APL, să determine gradul de responsabilitate a persoanelor implicate în procesul de raportare financiară şi administrare/gestionare a patrimoniului public, cu stabilirea

În vederea înlăturării neconformităților și abaterilor de la prevederile legislației în vigoare, precum și îmbunătățirii managementului de gestionare a patrimoniului public, aflat în proprietatea UTA Găgăuzia, menționate în Raportul de audit, Comitetul Executiv, în comun cu subdiviziunile sale structurale, au examinat în detaliu Raportul de audit al Curții de Conturi a RM, aprobat prin Hotărârea Curții de Conturi nr.31 din 26.07.2016.

În acest sens, cu APL de nivelul 1 în mod repetat au fost desfășurate întâlniri, în particular, Zilele primarului, ateliere de lucru pentru contabili și primari la nivelul Adunării

50

unor măsuri concrete în scopul remedierii deficienţelor constatate de audit.

Populare a Găgăuziei, cu reflectarea și explicarea aspectelor problematice legate de administrarea, necesitatea și oportunitatea adoptării unor măsuri eficiente de protejare a obiectelor aflate în proprietatea publică a UTA Găgăuzia.

Referitor la asigurarea înregistrării obligatorii a drepturilor de proprietate, s-a efectuat inventarierea tuturor obiectelor sub aspectul înregistrării lor, au fost expediate solicitări scrise în adresa APL în vederea identificării rezervelor financiare, cu alocarea ulterioară a sumelor necesare pentru perfectarea documentelor asupra acestor obiecte. Din partea Adunării Populare a Găgăuziei a fost exprimată intenția de a examina chestiunea cu privire la alocarea mijloacelor bănești din bugetul Găgăuziei pentru înregistrarea în masă a bunurilor imobile aflate în proprietate publică.

Cât privește administrarea ineficientă si lipsa controlului din partea APL, au fost date recomandări cu privire la examinarea în cadrul ședințelor Consiliilor locale și întreprinderea măsurilor de rigoare pentru înlăturarea încălcărilor depistate. Deciziile adoptate urmează să contribuie la implicarea bunurilor publice în procesul de producție, prin procedura de licitație, transmiterea în locațiune sau comercializarea activelor neutilizate, cu scopul de a obține venituri suplimentare în bugetele localităților.

APL în mod constant li se acordă asistență consultativă și metodologică în gestionarea patrimoniului public și documentarea corespunzătoare a acestuia. Cât privește asistența practică, Serviciul proprietate publică al Direcției generale dezvoltare economică a Găgăuziei desfășoară licitații pentru darea în locațiune și vânzarea activelor neutilizate în procesul tehnologic. Astfel, în cadrul primăriei com.Svetlîi, în scopul neadmiterii în continuare a distrugerii clădirii spitalului (cu 4 construcții aferente), conform deciziei Consiliului local, obiectul a fost expus la licitație și comercializat, în conformitate cu legislația în vigoare.

În scopul asigurării prezentării veridice în adresa Agenției Proprietății Publice a raportului cu privire la proprietatea publică, care să fie identic cu datele autorităților financiare ale UTA Găgăuzia, Serviciul proprietate publică pe lângă Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei a modificat procedura de recepționare a formelor prevăzute de raportare, adică, în plus, se solicită o copie a bilanțului contabil. Raportul generalizator cu privire la proprietatea publică pe UTA Găgăuzia va fi prezentat Agenției Proprietății Publice după efectuarea verificării cu Direcția generală finanțe a Găgăuziei.

La ședințele Comitetului Executiv se examinează chestiuni legate de patrimoniul

51

public, aprobarea actelor de inventariere a bunurilor imobile, transmiterea obiectelor proprietate publică de la o autoritate publică la alta etc.

2. Preşedinţii raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti să efectueze inventarierea patrimoniului public transmis în comodat, în scopul asigurării autenticităţii evidenţei contabile a acestuia atât la fondator, cât şi la IMSP, înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă şi în Registrul bunurilor imobile, cu asigurarea monitorizării eficiente continue a situaţiilor patrimoniale.

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia: Comitetul Executiv a aprobat actul de inventariere a bunurilor imobile ale IMSP Spitalul raional or. Vulcănești și IMSP Centrul de sănătate or. Vulcănești.

A fost adoptată Hotărârea nr.21/3 din 13.10.2017 „Cu privire la acceptarea primirii la balanța Direcției generale sănătate și protecție socială a Centrului medico - social "Sfântul Panteleimon".

Direcția sănătate și protecție socială a Găgăuziei este fondatorul IMSP și efectuează controlul asupra activității acestora. Înseși instituțiile sunt persoane juridice, își desfășoară activitatea în mod independent, având, în același timp, bunuri la balanță. Concomitent, regulamentul instituțiilor medico-sanitare publice interzice intervenția fondatorului în activitatea economică a acestora și, respectiv, luarea bunurilor la balanță.

Administrația raionului ComratPentru executarea Hotărârii Adunării Populare a Găgăuziei nr.398-XXVI/V din 30

iunie 2015 ”Cu privire la transmiterea dreptului de fondator al instituțiilor medico-sanitare publice ale autonomiei Comitetului Executiv al Găgăuziei” și Hotărârii Comitetului Executiv al Găgăuziei nr.13/6 din 11 august 2015 ”Cu privire la executarea Hotărârii Adunării Populare a Găgăuziei nr.398-XXVI/V din 30 iunie 2015”, Administrația raionului Comrat a adoptat Decizia nr.04 din 29.01.2016 cu privire la transmiterea la balanța Direcției generale sănătate și protecție socială a Găgăuziei a mijloacelor fixe ale instituțiilor medico-sanitare din raion, înregistrate la balanța administrației raionale la situația din 31 decembrie 2015, în sumă de 75 312 948 lei, care până la acest moment nu au fost transmise.

Administrația raionului Ceadâr-LungaAdministrația raionului Ceadâr-Lunga a desfășurat unele activitatăți în scopul

înregistrării patrimoniului public. În prezent este finalizată înregistrarea la OCT a clădirilor Școlii de muzică, Bibliotecii publice raionale, Școlilor sportive de juniori nr.1 și nr.2 din Ceadâr-Lunga.

În legătură cu lipsa documentelor primare și necesitatea restabilirii lor, nu a fost posibilă înregistrarea în cel mai scurt termen a bunurilor imobile ale Școlii sportive de juniori nr. 2.

Administrația raionului Vulcănești

Partial executat

Reiterată parțial în prezentul Raport

52

Administrația raionului a efectuat activitatea de înregistrare a patrimoniului public. În prezent este finalizată înregistrarea la OCT a clădirilor Casei de creație pentru copii, Școlii sportive de juniori, Taberei de odihnă ”Olimpieț”.

La etapa de finalizare se află înregistrarea la OCT a bunurilor stadionului, Școlii de arte și ale Stației tinerilor tehnicieni din or. Vulcănești.

În legătură cu lipsa documentelor primare și necesitatea restabilirii lor, a durat procedura de înregistrare a bunurilor imobile ale Taberei de odihnă si întremare pentru copii ”Iunosti”, ale Administrației, Școlii muzicale din or.Vulcănești, Școlii muzicale din s. Cișmichioi.

Primăria s. ChirsovaSuma de 1191,4 mii lei, reflectată incorect, care reprezintă valoarea patrimoniului

public transmis în gestiunea IMSP la data de 01.07.2016, a fost transferată în bilanț la contul 415.

Primăria s. Tomai:A fost înregistrat obiectul proprietate publică – Centrul de sănătate. Activitatea de

înregistrare a obiectelor rămase continuă.Primăria s. Cazaclia:Primăria s. Cazaclia, în baza deciziei Consiliului local nr. 10/10 din 17.12.2008, a

transmis Centrului de sănătate bunuri în valoare de 471168 lei. În evidența contabilă patrimoniul transmis este reflectat la 01.01.2016, la contul analitic 415.

Primăria com.Svetlîi:Prin licitația "cu reducere", care a avut loc la 06.03.2017, a fost vândută clădirea

fostului spital cu valoarea de 112,0 mii lei, precum și terenul aferent, cu valoarea de 23828,45 lei.

Primăria s. Baurci:În baza deciziei Consiliului sătesc nr. 4/1.2 din 15.08.2016, Centrului național de

asistență medicală urgentă prespitalicească i-a fost transmis în folosință gratuită sediul Punctului de asistență medicală urgentă din s. Baurci.

În baza deciziei Consiliului sătesc nr.7/6.1 din 01.11.2017, Centrului de sănătate din or. Ceadâr-Lunga i-au fost transferate în gestiune mijloace fixe.

3. Primarii municipiului Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga

Primăria mun. Comrat:Fondul locativ se află la balanța ÎM "Gospodăria locativ-comunală" și este reflectat în

Fondul locativ din mun. Comrat și or. Vulcănești

53

şi Vulcăneşti să asigure înregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă a fondului locativ, transmis în gestiune ÎM, cu elaborarea şi aprobarea unor mecanisme clare şi măsuri de administrare a blocurilor de locuit, care ar asigura exploatarea durabilă a proprietăţii publice în folosul comunităţii locale.

evidența contabilă a primăriei mun. Comrat în sumă de 118 892 718 lei.mun. Ceadâr-Lunga:

Fondul locativ transmis de la ÎM "GLC Ceadîr-Lunga" primăriei mun. Ceadâr-Lunga a fost înregistrat în evidență.

Primăria or. Vulcănești : Patrimoniul transmis întreprinderilor municipale la data de 01.01.2016 a fost reflectat

în evidența contabilă.Primăria s. ChirsovaLa fondul locativ din balanța primăriei în prezent se numără casa de locuit cu trei

apartamente de pe str. Kotovski, 301, cu suprafata de 147,5 m2, în valoare de 56512 lei. În această casa nu locuiește nimeni, clădirea se află în stare avariată. Casa de locuit cu două apartamente de pe str. Comsomolului, 97 a fost privatizată și exclusă din evidență.

Primăria s. Etulia:A fost privatizat fondul locativ cu suprafața de 140,8 m2 , în valoare de 15360,5 lei.

S-a efectuat înscrisul corespunzător în Nota de contabilitate din luna decembrie 2017.

este gestionat de către ÎM fondate. În evidența contabilă la primăriile menționate valoarea fondului locativ este înregistrată la contul 415 „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul țării”.Partial executat Fondul locativ din mun. Ceadâr-Lunga, în anul 2016, a fost transmis din gestiunea ÎM primăriei mun. Ceadâr-Lunga. În evidența contabilă fondul locativ este înregistrat la contul 311 „Clădiri”. Executat

4. DGF să asigure monitorizarea metodologică şi activitatea de control asupra conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale ale APL de nivelul I şi nivelul II.

În legătură cu reformele aflate în derulare în sectorul bugetar, începând cu 01.01.2016, a intrat în vigoare Ordinul ministrului finanțelor nr. 216 din 28.12.2015 "Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privindevidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar".

Pentru executarea Legii finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr. 181 din 25.07.2014 și Legii contabilității nr. 113-XVI din 27.04.2007, în adresa tuturor primăriilor și instituțiilor finanțate de la buget, la 25 februarie 2016, au fost expediate scrisori oficiale privind necesitatea studierii în detaliu, pentru aplicarea ulterioară a noului Plan de conturi contabile, Normelor metodologice de organizare a evidenței contabile și de raportare financiară, și, totodată, li s-a comunicat adresa electronică, unde sunt plasate

Neexecutat

Reiterată în prezentul Raport

54

documentele (în format Microsoft Exel) referitoare la transferarea soldului din planul precedent de conturi în actualul plan de conturi, începând cu 01.01.2016.

După prezentarea la Ministerul Finanțelor a raportului anual privind executarea bugetului UTA Găgăuzia pentru anul 2015, Direcția generală finanțe, conform planului său de activitate, a oferit asistență metodologică și practică contabililor-șefi ai primăriilor și instituțiilor bugetare la transferarea soldului din planul precedent de conturi în cel nou, pus în aplicare începând cu 01.01.2016. Totodată, la 21.04.2016, a fost organizat un seminar – reuniune, în cadrul căruia s-au oferit explicații pe probleme de evidență contabilă și raportare.

În plus, în legătură cu întocmirea rapoartelor financiare pentru I jumătate a anului 2016, Direcția generală finanțe a organizat și a desfășurat, la 18 iulie 2016, seminarul pe aspecte legate de întocmirea rapoartelor, cu participarea tuturor primăriilor și instituțiilor bugetare.

Pentru toate primăriile și instituțiile finanțate de la buget au fost stabilite termenele de prezentare a dărilor de seamă și, de asemenea, în adresa lor a fost expediată o scrisoare privind modul de prezentare a rapoartelor.

Procedura de prezentare a rapoartelor este organizată după cum urmează:Înainte de expedierea în format electronic, este necesar ca raportul să fie prezentat

Direcției generale finanțe pe suport de hârtie, cu anexarea raportului trezoreriei teritoriale forma FD-037, pentru verificarea indicatorilor de plan, de casă și a codurilor ECO. Cu fiecare contabil-șef se lucrează individual la verificarea dării de seamă, acordându-se suport metodologic și practic.

Conținutul rapoartelor trimestriale și al celui anual este prezentat în următoarele forme: FD-041 (Bilanț), FD-042 (Raportul privind cheltuielile efective), FD-043 (Raportul privind cheltuielile de casă), FD-044 (Raportul privind executarea bugetelor și devizelor de cheltuieli), FD-045 (Raportul privind fluxul mijloacelor fixe), FD-046 (Raportul privind circulația valorilor materiale), FD-047 (Raportul privind lipsurile și delapidările), FD-048BL (Raportul privind rețeaua și statele), FD-051 (Raportul cu privire la ajutoarele umanitare).

Toate formele sunt interconectate. La verificarea rapoartelor, fiecărui contabil-șef i s-a explicat în ce constă relația dintre forme pentru a se ajunge la o finalitate logică a execuției bugetului primăriei și a devizelor de cheltuieli ale instituției.

55

Lunar, toate primăriile și instituțiile bugetare întocmesc și prezintă un raport cu privire la datoriile debitoare și creditoare cu termenul de achitare expirat (forma FD-049), cu două anexe. La verificarea acestui raport, de asemenea, se acordă asistență metodologică și practică.

Ținând cont de dificultățile din anul 2016, legate de realizarea reformelor în sistemul bugetar, introducerea noului plan de conturi, a normelor metodologice și a noilor programe, în același mod s-a desfășurat lucrul cu contabilii și în anul 2017 pe aspecte ce țin de întocmirea rapoartelor anuale privind executarea bugetelor și devizelor de cheltuieli pentru anul 2016.

Cu toate acestea, există probleme, și anume imperfecțiunea programului - în procesul de întocmire a rapoartelor, în program s-au operat modificări, toți indicatorii privind executarea bugetelor și devizelor de cheltuieli, inclusiv pe coduri, au fost introduși manual, se produceau defecțiuni, atât în funcționalitatea programelor, cât și în activitatea de organizare a evidenței și de raportare pe teren. Majoritatea contabililor-șefi nu puteau înțelege modificările în program, erau necesare explicații suplimentare, fapt care a determinat prezentarea tardivă a rapoartelor și a analizei acestora.

Până la întocmirea raportului pentru I jumătate a anului 2017, de către Ministerul Finanțelor au fost operate modificări în program. A apărut posibilitatea de a exporta codurile ECO, indicatorii de plan și de casă din programul GAB în programul SIMF (programul de raportare). Veniturile și cheltuielile efective, precum și creanțele și datoriile au fost introduse manual.

Despre unele particularități privind întocmirea dărilor de seamă pentru anul 2017 toate primăriile și instituțiile au fost notificate prin poșta electronică.

Modul de raportare în cadrul Direcției generale finanțe nu s-a schimbat. Toate primăriile și instituțiile bugetare, înainte de a expedia varianta electronică a raportului, au prezentat Direcției finanțe, pentru verificare, raportul pe suport de hârtie. Verificarea rapoartelor s-a desfășurat în mod individual cu fiecare contabilul-șef, acordându-i-se, concomitent, asistența metodologică și practică necesară.

În scopul de a studia starea de lucruri în materie de evidență contabilă și raportare, precum și de a acorda ajutor metodologic și practic, Direcția generală finanțe a efectuat zi de zi lucrul de lămurire și de consultare cu contabilii-șefi ai primăriilor și instituțiilor bugetare, iar în cazuri excepționale - cu deplasarea la fața locului.

56

5. Preşedinţii raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti, primarii municipiului Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti:

5.1. să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu norma legală a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate;

Administrația raionului Comrat:Chestiunea în cauză a fost discutată la întâlnirea cu primarii localităților raionului

Comrat.Administrația raionului Ceadâr-Lunga:Chestiunea dată a fost discutată la întâlnirea cu primarii localităților raionului Ceadâr-

Lunga.Administrația raionului Vulcănești:Chestiunea dată a fost discutată la întâlnirea cu primarii localităților din raionul

Vulcănești.Primăria mun. Comrat:Au fost excluse din registrul de stat următoarele întreprinderi municipale, care nu au

desfășurat activitate economică din anul 1996, radiate la Serviciul de înregistrare a unităților de drept din UTA Găgăuzia: ÎM "Gumus", ÎM "Servis", ÎM "UPC", ÎM "Gul-Comrat", Secția construcții capitale a orașului Comrat, Fondul raional de investiții, ÎM "Gazovic".

Primăria mun. Ceadîr-Lunga:În a.2018, în baza deciziei Consiliului municipal, va avea loc reorganizarea ÎM "Piața

Municipală Ceadîr-Lunga" și ÎM "GLC Ceadîr-Lunga" prin fuziune, cu scopul de a asigura gestionarea eficientă a acestora și optimizarea cheltuielilor.

Primăria or. Vulcănești: ÎM "GLC, ÎM "Apă-Canal" au adus în concordanță cu legislația în vigoare Statutele întreprinderilor lor.

Primăria s. Dezghingea:Prin decizia Consiliului local, a fost inițiată procedura de insolvabilitate a ÎM

"Тертиплик".

Primăria mun. Comrat,Primaria or. Vulcănești

Executat

Primăria mun. Ceadâr-Lunga

Neexecutat

APL de nivelul I din localitățile rurale - executarea recomandării necesită verificare la nivel de fiecare APL de nivelul I.

Reiterată partial în prezentul Raport

5.2. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor

Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia:Sunt în proces de examinare:1. Chestiuni ce țin de inventarirea bunurilor imobile:- Hotărârea nr.29/8 din 26.12.2017 "Cu privire la aprobarea actului de inventariere a

bunurilor imobile ale Școlii sportive pentru copii și juniori din Comrat";- Hotărârea nr.29/9 din 26.12.2017 "Cu privire la aprobarea actului de inventariere a

imobilelor Centrului didactic de instruire a tinerilor din UTA Găgăuzia".

APL de nivelul I au înregistrat în evidența contabilă valoarea patrimoniului transmis în administrarea întreprinderilor fondate.

57

asupra lui, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect;

2. Chestiuni ce țin de transmiterea bunurilor din proprietatea publică a statului în proprietatea publică a UTA Găgăuzia:

- Hotărârea nr.22/6 din 26.08.2016 " Cu privire la recepția bunurilor din proprietatea publică a statului în proprietatea UTA Găgăuzia";

- Hotărârea nr.22/9 din 26.08.2016 " Cu privire la acceptarea transmiterii în proprietatea UTA Găgăuzia a obiectelor acvatice";

- Hotărârea nr.7/6 din 10.04.2017 "Cu privire la transmiterea imobilelor din proprietatea publică a statului în comodat ÎS "Ат-Пролин"";

- Hotărârea nr.9/8 din 17.05.2017 "Cu privire la recepția bunurilor din proprietatea publică a statului în proprietatea publică a Direcției generale educație din Găgăuzia".

Administrația raionului Comrat:Pentru executarea Hotărârii Comitetului Executiv nr.6/22 din 26.04.2010 "Cu privire

la transmiterea gazoductelor, construite din contul mijloacelor bugetului Găgăuziei, de la balanța ÎS "Суд-А-Кон" și primăriilor la balanța administrațiilor raionale Comrat și Ceadâr-Lunga", precum și a Dispoziției administrației raionale Comrat nr.19 din 26.05.2010 "Cu privire la recepția rețelelor de gazoduct la balanța administrației raionale", administrația raionului Comrat, în septembrie 2010, a luat la balanță rețelele de aprovizionare cu gaze, în valoare totală de 4 028 950 lei.

Conform pct.3 din Hotărârea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 "Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a rețelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale SA "Moldovagaz" la deservire tehnică", „autorităţile  administraţiei  publice  locale  şi  alţi  beneficiari  vor  lua  la  evidenţa    contabilă, vor înregistra în organele cadastrale şi vor transmite  toate reţelele de gaze la deservire tehnică,  în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni "Moldovagaz".

Potrivit Regulamentului privind transmiterea rețelelor de gaze la deservire tehnică, proprietarii acestora prezintă următoarele documente:

proprietarii - persoane juridice:a) cererea în formă de demers pentru transmitere  către întreprinderea de gaze;b) hotărârea privind transmiterea, confirmată prin procesul-verbal al asociaţilor;c) extrasul din documentele statutare, legalizat notarial;d) extrasul din registrul de stat al întreprinderilor, care confirmă legalitatea semnăturii

Executat

Comitetul Executiv (APL de nivelul II) nu a înregistrat în evidența contabilă valoarea patrimoniului transmis în administrare întreprinderilor fondate.

Neexecutat

Reiterată partial în prezentul Raport

58

directorului;e) procura pentru persoana împuternicită să semneze contractele, legalizată notarial;f) copia documentaţiei de proiect şi de execuţie a reţelelor de gaze;g) actele care certifică deţinerea proprietăţii.

Administrația a luat la balanță rețele de gaze, conform documentelor financiare: facturi, copii ale actelor de îndeplinire a lucrărilor și actelor de primire-predare, autentificate în cadrul Direcției generale a patrimoniului de stat și privatizare a Găgăuziei, însă documentația tehnică și de proiect a rețelelor de gaze nu i-a fost transmisă administrației.

Pct. 3 al Hotărârii Guvernului nr.683 " Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a rețelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale SA "Moldovagaz" la deservire tehnică" contravine art.4 alin. (6) din Legea RM nr.1543 din 25.02.1998 "Cu privire la cadastrul bunurilor imobile" și art. 8 lit.(c) din Legea RM nr.354 din 28.10.2004 "Cu privire la formarea bunurilor imobile", în care se specifică că "instalațiile inginerești și obiectele de infrastructură tehnico-edilitară nu sunt obiecte ale înregistrării în registrul bunurilor imobile".

Administrația raionului Ceadâr-Lunga:Chestiunea dată a fost discutată la întâlnirea cu primarii localităților raionului Ceadâr-

Lunga.Administrația raionului Vulcănești:Chestiunea dată a fost discutată la întâlnirea cu primarii localităților raionului

Vulcănești.Primăria mun. Comrat:A fost efectuată inventarierea activelor materiale pe termen lung în cadrul

întreprinderilor municipale GLC, Su-Canal, Rețelele termice și cazangeriile. Conform rezultatelor inventarierii, la 01.01.2018, activele materiale pe termen lung constituie 268 164 000 lei. Această chestiune a fost discutată la ședința Consiliului municipal din 23.02.2018.

Primăria mun. Ceadâr-Lunga:Obiectele proprietate publică și valoarea lor se reflectă în evidența contabilă a

primăriei.Primăria or. Vulcănești:

59

Patrimoniul transmis întreprinderilor municipale la data de 01.01.2016 au fost înregistrate în evidența contabilă.

Valoarea fondurilor fixe transmise ÎM "Eni Canal" a fost corectată și reflectată în bilanțul contabil la contul 415.

Înregistrarea proprietății publice: au fost înregistrate 17 obiecte de bunuri proprietate publică în valoare de 13233,0 mii lei, 190,5969 ha de terenuri proprietate publică.

Au fost casate bunurile proprietate publică aflate în stare avariată și care nu pot fi restabilite.

Primăria s. Dezghingea:A fost efectuată inventarierea bunurilor imobile. În urma inventarierii, au fost

înregistrate la OCT – 9 clădiri în valoare totală de 2248,9 mii lei, nu au fost înregistrate 11 clădiri și construcții în valoare totală de 6174,9 mii lei.

Primăria s. Chiselia Rusă: Au fost înregistrate 4 obiecte proprietate publică.Primăria s. Etulia:Patrimoniul public transmis ÎM "Етсуприм" în capitalul social a fost restabilit în

evidența contabilă la contul 415120, în sumă de 1356,8 mii lei.Primăria s. Tomai:În bilanțul contabil pentru anul 2016 a fost reflectată valoarea capitalului social în

mărime de 7958,8 mii lei.Primăria s. Gaidar:S-a efectuat înregistrarea terenurilor proprietate publică cu suprafața de 47,3031 ha.Prin Decizia Judecătoriei mun. Comrat din 06.10.2017, rețelele de gaze amplasate pe

teritoriul s. Gaidar, cu lungimea de 890 m, au fost transferate în proprietatea SRL "Gagauz-Gaz".

Primăria s. Cazaclia:Patrimoniul public transmis în gestiunea ÎM "Supakservice", cu valoarea de 867747 lei,

include 5 sonde arteziene, dintre care 3 sunt înregistrate.Primăria s. Baurci:În baza deciziei Consiliului sătesc nr.14/9.1 din 25.12.2007, a fost transmisă în

comodat ÎM "Baur Prim" încăperea cu suprafața de 45,75 m2.Primăria s. Joltai:

60

Pe măsura dispunerii de mijloace financiare, se efectuează înregistrarea bunurilor imobile aflate în proprietate publică. Din suprafața disponibilă de 908,0557 ha de terenuri proprietate publică, sunt înregistrate și transmise în arendă 71,3222 ha. Instituțiile publice dețin 0,7622 ha. Pe restul terenurilor sunt amplasate străzi și piețe, clădiri, fâșii forestiere, arbuști, drumuri, pășuni și alte terenuri neprelucrate.

Terenurile care aparțin fondului apelor, cu suprafața totală de 33 ha (lacuri), sunt planificate spre a fi expuse la licitație. În anul 2017, primăria a întreprins măsuri pentru pașaportizarea lor. În prezent, documentele se află la OCT, pentru înregistrare.

Bunurile imobiliare (clădiri și construcții) proprietate publică, de asemenea, treptat, sunt supuse înregistrării. Din 10 obiecte, au fost înregistrate la OCT 9 (9633 125201,125183,127145,125214,125208,125232,117060,125239,125222). Nu a fost înregistrată casa de locuit cu 8 apartamente din str. K. Marx, 1v, care se află în stare avariată (semidistrusă) și urmează a fi demolată.

În afară de aceasta, au fost înregistrate 2 sonde (cu numărul cadastral 9633112063.126253), care deservesc apeductul satului. Înseși apeductul și gazoductul nu sunt înregistrate, deoarece reprezintă instalații de transmisie. Anterior, de asemenea, acestea nu au fost supuse înregistrării.

În legătură cu vânzarea bunurilor întreprinderii lichidate СAP "Еrchenji", la momentul actual se întreprind măsuri de pregătire pentru actualizarea și înregistrarea, cu darea ulterioară în arendă, a terenurilor (cu numerele cadastrale 9633125330, 09633125313, 9633125331).

5.3. să elaboreze şi să propună, spre aprobare, consiliilor locale modul de furnizare a serviciilor publice de gospodărie comunală, în scopul gestionării eficiente, în condiţiile legii, a patrimoniului public, cu stabilirea unor proceduri de control intern exhaustive.

Primăria mun. Comrat:Prin decizia Consiliului municipal, au fost stabilite tarifele pentru plata serviciilor de

alprovizionare cu apă și canalizare și determinată taxa de salubritate.Primăria or. Vulcănești:

ÎM GLC, ÎM ,,Apă-Canal” - Consiliul local aprobă furnizarea serviciilor publice de gospodărie comunală si apă-canal (tarifele la gunoi și apă).

Primăria s. Carbolia:Prin decizia Consiliului sătesc, au fost stabilite tarifele pentru plata serviciilor de

aprovizionare cu apă.

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel de APL de nivelul I într-un

audit separat.

Reiterată în prezentul Raport

61

6. Primarilor municipiului Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti, să implementeze procese operaţionale şi proceduri eficiente de control intern care să asigure respectarea cadrului legal-normativ în materie de administrare/gestionare a patrimoniului public local, cu întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înregistrării conforme a patrimoniului proprietate publică la organele cadastrale.

Primăria or. Vulcănești: Primăria orașului Vulcănești, în baza fondurilor alocate, a efectuat parțial inventarierea patrimoniului proprietate publică și înregistrarea la organele cadastrale. Pe anul 2018 au fost deja prevăzute resurse financiare pentru finalizarea inventarierii patrimoniului și înregistrarea acestuia la organele cadastrale.

Partial executat

Reiterată partial în prezentul Raport

1. Comitetul Executiv să-şi asume şi să asigure un cadru organizaţional de conlucrare/interacţiune punctuală şi rezultativă între subdiviziunile DGF, organele fiscale şi cadastrale, alte părţi implicate în subprocesul de evaluare/planificare bugetară, implementând în acest sens modele analitice şi proceduri tehnice aferente inventarierii potenţialului economic şi bazei impozabile, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

Bugetul UTA Găgăuzia pentru anul bugetar respectiv, precum și prognoza de perspectivă pentru următorii 2 ani se elaborează de către Direcția generală finanțe, ținându-se cont de prognozele macroeconomice, principiile de bază ale politicii de stat și ale Autonomiei în domeniul veniturilor și cheltuielilor bugetare, prognozele normativelor de defalcări de la veniturile generale de stat în bugetele respective, cu respectarea principiului de repartizare eficientă a cheltuielilor pe toate ramurile economiei naționale. Prognoza veniturilor bugetelor locale se efectuează reieșind din:- prevederile în vigoare ale legislației fiscale, având în vedere modificările și completările legislației în domeniul politicii financiare și vamale;- deciziile autorităților reprezentative și deliberative ale UAT, referitor la competențele în domeniul impozitelor, taxelor și altor venituri;- analiza bazei fiscale pe fiecare UAT, separat pe tipuri de impozite, taxe și alte încasări la buget. Elaborarea proiectului bugetului UTA Găgăuzia pe anii 2017 și 2018 s-a efectuat în strictă conformitate cu actele legislative și normative ale Republicii Moldova și UTA Găgăuzia, precum și cu recomandările metodice ale Ministerului Finanțelor. Pentru întocmirea proiectelor de buget pe anii 2017 și 2018, prin Hotărârile

Din cauza insuficienței resurselor de personal încadrate în misiunea de audit, procesul de evaluare/planificare nu a fost verificat.

Acestea necesită a fi verificate într-un audit separat.

Realizarea recomandării depinde de elaborarea cadrului normativ necesar

62

Comitetului Executiv, au fost create grupuri de lucru, în componența cărora, de rând cu principalele direcții sectoriale – finanțe, dezvoltare economică și administrare fiscală, au fost cooptate și alte direcții sectoriale – educație, cultură, sănătate și protecție socială a populației, construcții, CAI etc. La ședințele grupului de lucru privind elaborarea proiectului bugetului UTA Găgăuzia pe anul respectiv au fost examinate chestiuni ce țin de întocmirea proiectului de buget, atât la partea de venituri, cât și la partea de cheltuieli ale bugetului. Direcția generală finanțe expediază scrisori în adresa instituțiilor implicate în procesul de formare a bugetului, care, la rândul lor, oferă informații privind crearea bazei de date pentru evaluarea bazei de impozitare a autonomiei. Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei:

- anual, la finele anului, în baza bilanțurilor contabile ale întreprinderilor, prezentate organelor de statistică, efectuează analiza activității ramurilor economiei din autonomie. Rezultatele acestei analize sunt utilizate la calculul prognozei indicatorilor de dezvoltare social - economică a regiunii și, de asemenea, servesc drept temei pentru determinarea bazei de impozitare;

- întreprinde măsuri în vederea elaborării nomenclatorului agenților economici din UTA Găgăuzia. Au fost acumulate informații din localități și subdiviziunile structurale ale Comitetului Executiv cu privire la lista agenților economici care sunt înregistrați și activează pe teritoriul Găgăuziei;

- a întocmit Registrul principalilor agenți economici din UTA Găgăuzia, pe domenii ale economiei, cu indicarea denumirii întreprinderii, adresei juridice, NP conducătorului, datelor de contact. În activitatea de studiere a bazei de impozitare a Găgăuziei a fost stabilită o legătură strânsă între Direcția generală dezvoltare economică a Găgăuziei, Direcția generală a Inspectoratului Fiscal de Stat al Găgăuziei, Direcția generală finanțe, Direcția generală agricultură, ecologie și silvicultură, care exercită un efect benefic asupra efectuării la timp a calculelor necesare și întreprinderii măsurilor care se impun. IFS din UTA Găgăuzia, în vederea întocmirii proiectului bugetului autonomiei pentru anul următor, prezintă informații complexe pe localități, agenți economici care activează pe teritoriul lor, tipuri de impozite etc.

Astfel, pentru întocmirea proiectului de buget au fost utilizate toate datele necesare

de către Ministerul Finanțelor.

63

pentru o evaluare obiectivă a bazei de impozitare a bugetelor de toate nivelurile ale autonomiei.

Concomitent, pentru a asigura transparența procesului de elaborare a proiectului bugetului autonomiei pentru anul respectiv, sunt organizate audieri publice, la care poate participa orice cetățean al autonomiei. De asemenea, în cadrul audierilor participă deputații Adunării Populare a Găgăuziei, reprezentanții Comitetului Executiv al Găgăuziei, ai organizațiilor obștești din diferite domenii de activitate. Rezultatele audierilor publice sunt expediate în adresa comisiei permanente a Adunării Populare a Găgăuziei pe probleme de politică economică, atragerea de investiții, buget, finanțe și dezvoltare regională, și se plasează pe site-ul oficial al Comitetului Executiv al Găgăuziei.

2. DGF, în conlucrare cu APL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate; instruirea metodologică şi practică a personalului implicat în procesele pentru elaborarea proiecţiilor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

Elaborarea proiectului bugetului UTA Găgăuzia pe anii 2017 și 2018 s-a desfășurat în strictă conformitate cu legislația în vigoare.

Direcția generală finanțe anual elaborează și aduce la cunoștința tuturor executorilor de buget recomandări metodice privind întocmirea proiectelor de buget pe anul respectiv și a calculelor pentru următorii 2 ani. Cu reprezentanții bugetelor de nivelul I și de nivelul II sunt organizate seminare metodice și practice pe probleme ce țin de întocmirea proiectului de buget și introducerea indicatorilor prognozei în modulul SIMF.

După primirea de la Ministerul Finanțelor a indicatorilor finali pe proiectul de buget pentru anul respectiv, Direcția generală finanțe aduce la cunoștința tuturor bugetelor de nivel inferior cifrele pentru fiecare tip de transferuri cu destinație specială și generală din contul mijloacelor bugetului de stat și bugetului central al UTA Găgăuzia.

Deciziile consiliilor locale privind aprobarea bugetelor pe anul bugetar respectiv, prezentate Direcției generale finanțe, sunt verificate sub aspectul corespunderii lor cifrelor de control aferente transferurilor cu destinație specială și generală din contul mijloacelor bugetului de stat și bugetului central al UTA Găgăuzia.

În plus, au loc consultări privind procedurile de înregistrare a indicatorilor deja aprobați ai bugetelor în modulul SIMF.

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel de APL de nivelul I într-un

audit separat.

Realizarea recomandării depinde de elaborarea cadrului normativ necesar de către Ministerul Finanțelor.

3. Primarii mun. Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti:

3.1. să asigure acumularea

Primăria mun. Comrat:În vederea reducerii datoriilor debitoare pe contractele de arendă a terenurilor agricole

și cu altă destinație decât cea agricolă, primăria a întreprins următoarele acțiuni:- a expediat 37 de reclamații în valoare de 536 136,74 lei, fiind încasată suma de 218

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel

64

veniturilor pe toate categoriile de taxe/impozite etc., formate în UAT, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea diminuării restanţelor faţă de bugetul local;

280,35 lei. Primăria mun. Ceadâr-Lunga:Angajații primăriei lucrează în mod constant cu debitorii pentru a reduce restanțele la

toate tipurile de impozite. În adresa debitorilor sunt expediate reclamații privind plata impozitelor. În a.2017 au fost expediate 67 de scrisori.

Primăria or. Vulcănești:Se întreprind măsuri în vederea încasării datoriilor la plata pentru arendă de la

persoane fizice și juridice, se duc discuții și, după caz, materialele sunt prezentate, pentru soluționarea litigiului în cazul refuzului de plată, în instanța de judecată. La acest moment, în instanța de judecată sunt în proces de examinare două litigii privind încasarea datoriilor de la întreprinderile debitoare.

de APL de nivelul I într-un audit separat.

Realizarea recomandării depinde de elaborarea cadrului normativ necesar de către Ministerul Finanțelor.

3.2. să asigure, conform prevederilor legale, stabilirea/ aplicarea plăţii pentru folosirea terenurilor arabile proprietate publică şi a terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private.

Primăria mun. Comrat:Conform deciziei Consiliului municipal nr.12/45 din 13 septembrie 2016 "Cu privire

la inventarierea terenurilor cu destinație agricolă din mun. Comrat", a fost efectuată inventarierea terenurilor. Periodic, la ședințele Consiliului municipal se examinează cererile de transmitere a terenurilor în folosință.

Primăria mun. Ceadâr-Lunga : Secția pentru reglementare a regimului proprietății funciare a primăriei mun. Ceadâr-

Lunga:- a furnizat secției impozite listele actualizate ale gospodăriilor țărănești și

proprietarilor de terenuri agricole la situația din 1.01.2018, pentru impozitare;- în noiembrie-decembrie 2017 a întocmit un nou raport anual (bilanț) al terenurilor,

care prezintă o imagine reală a situației terenurilor în proprietate publică și privată;- în anul 2017 au fost încheiate contracte de arendă a terenurilor din fondul de rezervă

al Primăriei (teren arabil și, parțial, pășuni), de asemenea, s-a încasat plata pentru folosirea terenului în sumă de 17419 lei.

- în anul 2017 a fost efectuată inventarierea gospodăriilor țărănești și a terenurilor cu destinație agricolă, și înregistrate 10 GȚ (gospodării țărănești) noi.

Cât privește politica funciară a Primăriei municipiului, este necesar suportul financiar din partea statului pentru executarea lucrărilor de înregistrare în registrul OCT a terenurilor Primăriei și delimitarea lor.

Primăria or. Vulcănești:

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel de APL de nivelul I într-un

audit separat.

Reiterată în prezentul Raport

65

- Plata pentru arendă se stabilește și se achită conform Legii cu privire la arenda în agricultură nr.198 - XV din 15.05.2003.

Primăria s. Avdarma:Consiliul local a adoptat decizia privind aprobarea plății pentru arenda terenurilor

aflate în proprietate publică.Primăria s. Cotovscoe:Consiliul local a adoptat decizia privind aprobarea plății pentru arenda terenurilor

aflate în proprietate publică.Primăria s. Carbalia:Prin decizia Consiliului sătesc, a fost stabilită cota pentru determinarea taxei pentru

folosirea terenurilor.Primăria s. Cazaclia:Primăria a încheiat cu ÎS „Cadastru” din mun. Chișinău contractul de prestări servicii

cu caracter informativ din iulie 2016, specialistul în reglementarea regimului proprietății funciare al primăriei are acces la baza de date a OCT al Găgăuziei și toate inexactitățile admise în situațiile privind înregistrarea terenurilor proprietate publică la data de 01.01.2016 au fost eliminate. S-a efectuat verificarea cu datele rapoartelor, s-au făcut precizări la categoria a doua de terenuri. La contul extrabilanțier se ține contabilitatea de angajamente (conform contractelor încheiate și facturilor eliberate) și a încasărilor veniturilor de la darea în arendă a terenurilor, precum și a calculării penalității de întârziere a plăților conform contractelor.

4. IFS din UTA Găgăuzia, în comun cu APL de nivelul I, să intensifice lucrul privind popularizarea legislaţiei fiscale în vederea înregistrării şi atribuirii codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi sporirii acumulărilor de venituri în bugetele UAT.

Primăria or. Vulcănești:Primăria or. Vulcănești desfășoară activități de popularizare a legislației fiscale, în vederea înregistrării și atribuirii codurilor fiscale gospodăriilor țărănești, pentru asigurarea creșterii încasărilor de venituri în buget. Astfel, începând cu trimestrul IV al anului 2016 până în prima jumătate a anului 2017 s-au dus discuții cu persoanele fizice care dețin în proprietate privată terenuri, cu recomandarea de a legitima această activitate. În urma negocierilor purtate în perioada trimestrului IV al anului 2016 și în prima jumătate a anului 2017, au fost identificate și înregistrate următoarele gospodării țărănești:GT Tiuliu Vasilii or.Vulcănești din 24.10.2016, GT Hiora Ivan or.Vulcănești din 14.03.2017, GT Chisacov Vladimir or.Vulcănești din 18.04.2017, GT Tomaili Nicolai or.Vulcănești din 02.05.2017, GT Ivanoglo Anna or.Vulcănești din 14.06.2017, GT

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel de APL de nivelul I într-un

audit separat.

Reiterată în prezentul Raport

66

Cuiumju Consantain or.Vulcănești din 14.06.2017.5. Consiliile locale ale mun. Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti să asigure emiterea deciziilor privind taxele şi impozitele locale la bugetele administrate, în corespundere cu prevederile Codului fiscal.

Primăria mun. Comrat:În conformitate cu prevederile legislației în vigoare, se emit decizii privind lista și

aprobarea cotelor la impozite și taxe, deciziile respective se publică.Primăria mun. Ceadâr-Lunga:În strictă conformitate cu prevederile legislației, se emit decizii privind lista și

aprobarea cotelor la impozite și taxe, adică, sunt organizate audieri publice, proiectele de decizii sunt discutate în comisiile de profil, după care se examinează la ședința Consiliului.

Primăria or. Vulcănești:Decizia Consiliului orășenesc cu privire la aprobarea cotelor concrete ale impozitului pe

bunurile imobile a fost emisă cu respectarea tuturor prevederilor Titlului VI din Codul fiscal al RM (nr.1163-XIII din 24.04.1997, cu modificările și completările ulterioare).

Toate cotele concrete aprobate corespund prevederilor atr.280 din Codul fiscal.Înlesnirile la plata impozitului pe bunurile imobiliare au fost aprobate în conformitate cu

art.283 din Codul fiscal. Decizia Consiliului orășenesc cu privire la introducerea impozitelor și taxelor locale pe teritoriul or. Vulcănești a fost adoptată conform listei impozitelor și taxelor locale, prevăzută în Titlul VII din Codul fiscal, în funcție de posibilitățile și necesitățile orașului.

La aprobarea cotelor sunt respectate toate cerințele art.297(5,6) din Titlul VII al Codului fiscal.

Toate deciziile Consiliului orășenesc, în conformitate cu cerințele art.297(4), în termen de 10 zile se prezintă Direcției fiscale, se aduc la cunoștința contribuabililor, prin intermediul site-ului orașului și prin afișarea lor pe avizierul primăriei.

Primăria com. Svetlîi:În conformitate cu prevederile legislației în vigoare, se emit decizii privind lista și

aprobarea cotelor la impozite și taxe, inclusiv pentru taxele locale.

Executat

6. Primarul or.Ceadâr-Lunga să asigure ajustarea activităţii ghişeului unic la cadrul legal în vigoare.

Primăria mun. Ceadîr-Lunga: Activitatea de eliberare a autorizațiilor de amplasare a obiectelor de comerț și

obiectelor de prestări servicii a fost delegată Secției impozite a Primăriei mun. Ceadâr-Lunga.Funcționarea oficiului "Ghișeu Unic" a fost anulată.

Executat

7. Adunarea Populară a Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia a elaborat proiectul Legii UTA Găgăuzia "Cu

67

Găgăuziei să aducă actele legislativ-normative adoptate privind facilităţile fiscale, gradul de veridicitate şi îndeplinire a criteriilor stabilite în concordanţă cu Codul fiscal.

privire la garantarea drepturilor subiecților activității de investiții", transmis spre examinare la Adunarea Populară a Găgăuziei, cu titlu de inițiativă legislativă.

Proiectul de lege în cauză a fost conceput cu scopul de a asigura drepturile subiecților activității de investiții, acordate în baza Legii UTA Găgăuzia "Cu privire la investiții și activitatea investițională în UTA Găgăuzia" nr. 24-XV/II din 26 decembrie 2000 și Acordurilor încheiate cu privire la acordarea regimului preferențial de impozitare.

Astfel, a fost adoptată Legea UTA Găgăuzia "Cu privire la garantarea drepturilor subiecților activității de investiții" nr. 70-XXXIII/V din 30 iunie 2016. Acțiunea legii date se extinde asupra următorilor subiecți ai activității de investiții: "Marigold" SRL, "Vitapharm-Com" SRL, "Enija" CP. Această lege a fost executată prin modificarea și completarea Legii bugetului Găgăuziei pentru anul 2017.

Concomitent, a fost adoptată Legea UTA Găgăuzia "Cu privire la investiții" nr.73-XXXIV/V din 09.08.2016, în scopul de a reglementa relațiile legate de investiții în UTA Găgăuzia, pentru a determina bazele juridice și economice de stimulare a investițiilor, garanțiile privind protejarea drepturilor investitorilor la efectuarea investițiilor în UTA Găgăuzia, care nu contravin legislației în vigoare a RM.

Executat

8. Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia să întreprindă măsurile de rigoare pentru înregistrarea statelor de personal la Cancelaria de Stat şi la Ministerul Finanţelor.

Pentru executarea Hotărârii Guvernului nr.201 din 11.03.2009 "Cu privire la punerea în aplicare a prevederilor Legii cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public" nr. 158-XVI din 4 iulie 2008 și a Hotărârii Guvernului nr.1001 din 26.12.2011, schemele de încadrare ale Comitetului Executiv și subdiviziunilor sale structurale (direcții sectoriale) ale autonomiei au fost prezentate, pentru avizare, Cancelariei de Stat a Republicii Moldova și coordonate în anii 2016, 2017 și 2018.

Schemele de încadrare ale administrațiilor raionale nu sunt coordonate cu Cancelaria de Stat a Republicii Moldova, în legătură cu necorespunderea prevederilor din Anexa nr.3 și Anexa nr.4 la Legea Republicii Moldova nr. 764-XV din 27.12.2011 "Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova".

La rândul lor, listele de salarizare a personalului Comitetului Executiv și direcțiilor de specialitate sunt expediate în adresa Ministeruli Finanțelor, pentru avizare.

În anul 2016 înregistrarea nu a fost efectuată.În anul 2017 înregistrarea a fost efectuată.

Statele de personal ale Administrațiilor raioanelor Comrat, Ceadâr-Lunga și Vulcănești, Curții de Conturi a Găgăuziei și Comisiei Electorale Centrale nu sunt avizate de către Cancelaria de Stat și înregistrate la Ministerul Finanțelor.Parțial executat

Reiterată parțial în prezentul Raport

9. Şefii DGE; DGCAI; Comitetul Executiv al Găgăuziei:

68

DGÎ, DGRE, primarii or. Ceadâr-Lunga şi or.Vulcăneşti, să asigure respectarea actelor normative care reglementează domeniul retribuirii muncii, cu implementarea unui control intern adecvat şi întreprinderea măsurilor de rigoare pentru înlăturarea iregularităţilor constatate.

În domeniul salarizării, Comitetul Executiv și direcțiile sale sectoriale se conduc de prevederile legislației în vigoare.

În scopul executării art.5 alin. (1) lit. с), art. 71 alin. (3) din Legea cu privire la sistemul de salarizare a funcționarilor publici nr. 48 din 22.03.2013 și a pct. 8 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr.331 din 28.05.2012 "Cu privire la salarizarea funcționarilor publici", prin Hotărârea Comitetului Executiv nr. 25/4 din 24.11.2017, a fost aprobat Regulamentul cu privire la modul și condițiile de acordare a plăților de stimulare a funcționarilor publici din subdiviziunile structurale ale Comitetului Executiv al Găgăuziei.

Primăria mun. Ceadâr-Lunga:În scopul reglementării salarizării angajaților primăriei or. Ceadâr-Lunga, prin decizia

Consiliului, a fost aprobat Regulamentul cu privire la stimularea angajaților primăriei or. Ceadâr-Lunga.

Parțial executat

Reiterată parțial în prezentul Raport

10. Primarii mun. Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti să asigure respectarea cadrului legal în procesul alimentării copiilor din instituţiile preşcolare, cu eficientizarea controlului intern în această privinţă şi înlăturarea deficienţelor constatate de audit.

Primăria mun.Comrat:Pentru verificarea respectării normelor de alimentație în instituțiile preșcolare

subordonate municipiului Comrat, prin dispoziția primarului, a fost creată o comisie.Primăria mun. Ceadîr-Lunga:

Se efectuează controlul calității alimentației în instituțiile preșcolare ale primăriei mun. Ceadâr-Lunga. Se efectuează verificări inopinate ale calității alimentelor pentru copii. La întocmirea listei produselor alimentare achiziționate sunt implicați și reprezentanți ai instituțiilor preșcolare. În componența grupului de lucru al Primăriei mun. Ceadr-Lunga este inclus un reprezentant al instituțiilor preșcolare.

Primăria or. Vulcănești: Procesul de alimentare a copiilor în instituțiile preșcolare ale primăriei se efectuează conform normelor aprobate prin ordinul Ministerului Educației al RM, cu întocmirea zilnică a meniului, ținându-se cont de calitatea produselor alimentare. Angajații primăriei verifică calitatea alimentației copiilor.

Analiza cheltuielilor efective ale instituțiilor preșcolare de învățământ pentru anul 2017 denotă că numai 2 APL au respectat normativul stabilit pentru alimentarea unui copil din instituțiile preșcolare.

Neexecutat

Reiterată în prezentul Raport

11. Primarii mun. Comrat, oraşelor Ceadâr-Lunga şi Vulcăneşti, satului Copceac să asigure înlăturarea iregularităţilor constatate de audit la efectuarea

Primăria mun.Comrat:În vederea efectuării achizițiilor de mărfuri, lucrări și servicii pentru anul 2018, prin

dispoziția primarului nr.554 din 26.12.2017, a fost aprobată comisia de licitație, precum și grupul de lucru.

Primăria mun. Ceadâr-Lunga;Prin dispoziția primarului or. Ceadâr-Lunga nr.865-p din 22.08.2017, a fost creat

Informațiile prezentate necesită verificare la nivel de APL de nivelul I într-un

audit separat.

69

cheltuielilor bugetare din domeniul investiţiilor capitale şi achiziţiilor publice.

grupul de lucru al Primăriei pentru achiziții publice de mărfuri, lucrări și servicii. Se efectuează controlul asupra valorificării la timp a mijloacelor bugetare pentru achiziționarea de bunuri și servicii. Se desfășoară o muncă permanentă în vederea diminuării datoriilor pentru mărfurile și serviciile livrate.

Primăria or. Vulcănești:Achizițiile de bunuri, lucrări și servicii în cadrul primăriei or. Vulcănești se efectuează

în conformitate cu prevederile Legii cu privire la achizițiile publice. Pe lângă primăria or. Vulcănești a fost creată comisia pentru achiziții publice. Produsele sunt achiziționate trimestrial, lucrările și serviciile sunt achiziționate pe măsura necesităților, în conformitate cu bugetul aprobat.

Primăria s. Cazaclia:Primăria a constituit grupul de lucru pentru achiziții publice, cu determinarea sarcinilor

specifice și funcțiilor fiecărui membru al grupului de lucru. Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia: Prin Hotărârea Comitetului Executiv nr.35/3 de 20.12.2016, a fost creat grupul permanent de lucru pentru achiziții publice de mărfuri, lucrări și servicii, fiind stabilită componența nominală a grupului de lucru și atribuțiile funcționale ale fiecărui membru al grupului de lucru. La efectuarea achizițiilor publice, membrii grupului de lucru, în mod obligatoriu, completează declarația de confidențialitate și imparțialitate. În plus, Comitetul Executiv a examinat și adoptat următoarele acte normative:- Hotărârea nr.28/8 din 20.10.2016 "Cu privire la procedura de efectuare a achizițiilor publice de lucrări în domeniul construcțiilor";- Hotărârea nr.35/4 de 20.12.2016 "Cu privire la achizițiile publice în domenii de importanță socială majoră ale UTA Gagauzia";- Hotărârea nr.7/10 din 10.04.2017 "Cu privire la activitatea grupului permanent de lucru pentru achiziții publice".

Reiterată în prezentul Raport

12. Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia şi Adunarea Populară să asigure utilizarea conformă a mijloacelor fondului de rezervă.

Utilizarea mijloacelor fondurilor de rezervă ale Comitetului Executiv și Adunării Populare a Găgăuziei se realizează în baza prevederilor Legii UTA Găgăuzia "Cu privire la fondul de rezervă" nr. 11 din 09.04.2013.

Mijloacele fondului de rezervă în continuare sunt utilizate pentru cheltuieli care nu au caracter exceptional.

70

NeexecutatReiterată în prezentul

Raport13. Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia să asigure înregistrarea în evidenţa contabilă a stocurilor bunurilor materiale donate de Federaţia Rusă, precum şi recuperarea bunurilor alocate agenţilor economici cu titlu de împrumut.

Prin Hotărârea Comitetului Executiv nr.15/7 din 08 august 2017 "Cu privire la transmiterea activelor materiale ale Serviciului rezerve materiale al Găgăuziei", s-a decis transmiterea la balanța Comitetului Executiv a tuturor activelor materiale (ajutor umanitar motorină, grâu alimentar) și a mijloacelor bănești de la balanța Direcției generale complexul agroindustrial a UTA Găgăuzia.

În scopul executării acestei Hotărâri, a fost emisă dispoziția nr.106 din 11.09.2017 și creată comisia pentru transferul activelor Serviciului rezerve materiale. Potrivit Actului de primire-predare a activelor materiale din 25.09.2017, Comitetul Executiv a recepționat următoarele active materiale:1. solduri la depozit:- ajutor umanitar motorină - 19382,5 kg;- ajutor umanitar grâu alimentar - 768780,0 kg;2. soldul mijloacelor bănești la contul distinct – 332 482,32 lei;3. datorii debitoare ale agenților economici față de Comitetul Executiv, la ajutor umanitar motorină - 418 867 kg;4. datorii debitoare ale agenților economici față de Comitetul Executiv, la ajutor umanitar grâu alimentar – 1 388 157,0 kg.

Comitetul Executiv întreprinde măsuri în vederea restituirii împrumuturilor acordate agenților economici, cu achitarea penalității prevăzute în contractele încheiate.

Executat

Concluzii: Analizând și generalizând acțiunile întreprinse de către entitate, de la ultimul audit efectuat de către Curtea de Conturi, echipa de audit atestă un nivel scăzut de implementare a recomandărilor. Astfel, din 22 de recomandări înaintate, 4 recomandări au fost executate, 6 recomandări au fost executate parțial, 7 recomandări nu au fost executate și 5 recomandări necesită executarea la nivel de APL de nivelul I.

71