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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
IMPOSTOS EM ESPÉCIE
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA COMPETÊNCIA PRIVATIVA
IMPOSTOS EM ESPÉCIE
UNIÃO(CF, ART. 153)
ESTADOS E DF(CF, ART. 155)
MUNICÍPIOS(CF, ART. 156)
II
IE
IPI
IOF
IR
ITR
ICMS
IPVA
ITCMD
ISS
IPTU
ITBI
IGF
2
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
IMPOSTOS DA UNIÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“II”
3
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS
FATO GERADORENTRADADE PRODUTOS ESTRANGEIROS
NO TERRITÓRIO NACIONAL
II
CONSIDERA-SEOCORRIDO OFATO GERADOR
NA DATA DO REGISTRO DA DECLARAÇÃO DEIMPORTAÇÃO DE MERCADORIA SUBMETIDA
A DESPACHO PARA CONSUMO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
CONSIDERAR-SE-Á TAMBÉM ESTRANGEIRAA MERCADORIA NACIONALOU NACIONALIZADA EXPORTADA, QUE RETORNAR AO PAÍS, SALVO SE:
ENVIADA EM CONSIGNAÇÃO E NÃOVENDIDA NO PRAZO AUTORIZADO
DEVOLVIDA POR MOTIVO DE DEFEITO TÉCNICO,PARA REPARO OU SUBSTITUIÇÃO
POR MOTIVO DE MODIFICAÇÕES NA SISTEMÁTICA DEIMPORTAÇÃO POR PARTE DO PAÍS IMPORTADOR
POR MOTIVO DE GUERRA OU CALAMIDADE PÚBLICA
POR OUTROS FATORES ALHEIOS À VONTADE DO EXPORTADOR
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO NÃO INCIDESOBRE MERCADORIA ESTRANGEIRA:
DESTRUÍDA SOB CONTROLE ADUANEIRO, SEM ÔNUSPARA A FAZENDA NACIONAL, ANTES DE DESEMBARAÇADA
EM TRÂNSITO ADUANEIRO DE PASSAGEM,ACIDENTALMENTE DESTRUÍDA
QUE TENHA SIDO OBJETO DE PENA DE PERDIMENTO,EXCETO NA HIPÓTESE EM QUE NÃO SEJA LOCALIZADA,
TENHA SIDO CONSUMIDA OU REVENDIDA
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
"NÃO OBSTANTE O FATO GERADOR DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOSE DÊ COM A ENTRADA DE MERCADORIA ESTRANGEIRA NO
TERRITÓRIO NACIONAL, TORNA-SE NECESSÁRIA A FIXAÇÃO DEUM CRITÉRIO TEMPORALA QUE SE ATRIBUA A EXATIDÃO ECERTEZA PARA SE CONSIDERAR INTEIRO O DESENHO DO FATO
GERADOR. ASSIM, EMBORA O FATO GERADOR DO TRIBUTO SE DÊ COMA ENTRADA DA MERCADORIA ESTRANGEIRA NO TERRITÓRIONACIONAL, ELE APENAS SE APERFEIÇOA COM O REGISTRO DA
DECLARAÇÃO DE IMPORTAÇÃO NO REGIME COMUM"
IMPOSTOS DA UNIÃO
JURISPRUDÊNCIA (STJ)
II
5
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS
II
BASE DE CÁLCULO
ALÍQUOTA ESPECÍFICA: A UNIDADE DE MEDIDAADOTADA PELA LEI TRIBUTÁRIA
ALÍQUOTA AD VALOREM: O PREÇO NORMALQUEO PRODUTO, OU SEU SIMILAR, ALCANÇARIA, AOTEMPO DA IMPORTAÇÃO, EM UMA VENDA EMCONDIÇÕES DE LIVRE CONCORRÊNCIA, PARA
ENTREGA NO PORTO OU NO LUGAR DE ENTRADA DO PRODUTO NO PAÍS. (VALOR ADUANEIRO)
QUANDO SE TRATE DE PRODUTO APREENDIDOOU ABANDONADO E LEVADO A LEILÃO:
O PREÇO DA ARREMATAÇÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS
II
CONTRIBUINTE
O IMPORTADOR OU QUEMA LEI A ELE EQUIPARAR
O ARREMATANTE DE PRODUTOSAPREENDIDOS OU ABANDONADOS
6
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS
II
FUNÇÃOPREDOMINANTE EXTRAFISCAL
UMA VEZ QUE SEU PRINCIPAL OBJETIVO NÃO ÉCARREAR RECURSOS PARA OS COFRES PÚBLICOSFEDERAIS, MAS SIM SERVIR COMO MECANISMO DE
CONTROLE SOBRE AS IMPORTAÇÕES
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
II
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ADMITE EXCEÇÃO: ALTERAÇÃO DAALÍQUOTA PELO PODER EXECUTIVO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
NÃO SE SUJEITA
PRINCÍPIO DANOVENTENA
NÃO SE SUJEITA
7
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 38
(ESAF/PGFN/2007)
É NA DATA DO REGISTRO DA DECLARAÇÃO DEIMPORTAÇÃO DE MERCADORIA SUBMETIDA A
DESPACHO PARA CONSUMO QUE SE CONSIDERAOCORRIDO O FATO GERADOR DO IMPOSTO
DE IMPORTAÇÃO..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 39
(ESAF/AFRF/2005)
SEGUNDO A LEGISLAÇÃO PRÓPRIA, CONSIDERA-SEESTRANGEIRA E, SALVO DISPOSIÇÃO EM CONTRÁRIO,
PODE, SOBRE ELA, INCIDIR O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOMERCADORIA NACIONAL QUE RETORNAR AO PAÍS..
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 40
(ESAF/AFRF/2005)
SEGUNDO A LEGISLAÇÃO PRÓPRIA, CONSIDERA-SEESTRANGEIRO E, SALVO DISPOSIÇÃO EM CONTRÁRIO,
PODE, SOBRE ELE, INCIDIR O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO,PRODUTO ESTRANGEIRO EM TRÂNSITO ADUANEIRO DE
PASSAGEM ACIDENTALMENTE DESTRUÍDO NO PAÍS.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 41
(ESAF/AFRF/2005)
A ALÍQUOTA INCIDENTE SOBRE AS IMPORTAÇÕESDE MERCADORIAS ENTRADAS EM TERRITÓRIO
NACIONAL É DEFINIDA PELA NORMA VIGENTE NOMOMENTO EM QUE SE EFETIVOU O REGISTRO DADECLARAÇÃO APRESENTADA PELO IMPORTADOR
À REPARTIÇÃO ALFANDEGÁRIA COMPETENTE..
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 42
(ESAF/AFRF/2005)
HAVERÁ INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO NADEVOLUÇÃO DE DOIS APARELHOS DE ULTRASONOGRAFIA
NACIONALIZADOS, POR MOTIVO DE DEFEITO TÉCNICOE QUE RETORNARAM AO PAÍS PARA SUBSTITUIÇÃO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 43
(ESAF/AFRFB/2009)
COM RELAÇÃO AO IMPOSTO SOBRE IMPORTAÇÃO DEPRODUTOS ESTRANGEIROS, TERÁ SUAS ALÍQUOTASGRADUADAS DE ACORDO COM A ESSENCIALIDADE
DO PRODUTO, DE MODO A SE TRIBUTAR COM ALÍQUOTASMAIS ELEVADAS OS PRODUTOS CONSIDERADOS
SUPÉRFLUOS, E COM ALÍQUOTAS INFERIORES OSPRODUTOS TIDOS COMO ESSENCIAIS.
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“IE”
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
FATO GERADORSAÍDA DE PRODUTOS NACIONAIS OU
NACIONALIZADOS DO TERRITÓRIO NACIONALPARA O ESTRANGEIRO
IE
CONSIDERA-SEOCORRIDO OFATO GERADOR
PARA EFEITO DE CÁLCULO DO IMPOSTO,CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO GERADORNA DATA DO REGISTRO DE EXPORTAÇÃONO SISTEMA INTEGRADO DE COMÉRCIO
EXTERIOR (SISCOMEX)
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
"EXPORTAÇÃO. REGISTRO NO SISTEMA INTEGRADO DE COMÉRCIOEXTERIOR – SISCOMEX. FATO GERADOR. OCORRÊNCIA ANTES DA
EDIÇÃO DAS RESOLUÇÕES QUE MAJORARAM A ALÍQUOTA DO TRIBUTO.IMPOSSÍVEL A RETROATIVIDADE DESSES DIPLOMAS NORMATIVOS PARA
ALCANÇAR AS OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO JÁ REGISTRADAS"
IMPOSTOS DA UNIÃO
JURISPRUDÊNCIA (STF)
IE
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
BASE DECÁLCULO
ALÍQUOTA ESPECÍFICA: A UNIDADE DE MEDIDAADOTADA PELA LEI TRIBUTÁRIA
ALÍQUOTA AD VALOREM: O PREÇO NORMALQUE O PRODUTO,OU SEU SIMILAR, ALCANÇARIA, AO TEMPO DA EXPORTAÇÃO,EM UMA VENDA EM CONDIÇÕES DE LIVRE CONCORRÊNCIA.
CONSIDERA-SE A ENTREGA COMO EFETUADA NO PORTO OULUGAR DA SAÍDA DO PRODUTO, DEDUZIDOS OS TRIBUTOS
DIRETAMENTE INCIDENTES SOBRE A OPERAÇÃO DE EXPORTAÇÃOE, NAS VENDAS EFETUADAS A PRAZO SUPERIOR AOS CORRENTESNO MERCADO INTERNACIONAL O CUSTO DO FINANCIAMENTO
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IE
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CONTRIBUINTEO EXPORTADOR OU QUEMA LEI A ELE EQUIPARAR
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IE
IMPOSTOS DA UNIÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
O PAGAMENTO DO IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO SERÁ REALIZADONA FORMA E MOMENTO FIXADOS PELO MINISTRO DA FAZENDA,
QUE PODERÁ DETERMINAR SUA EXIGIBILIDADE ANTES DA EFETIVASAÍDA DO TERRITÓRIO ADUANEIRO DA MERCADORIA A SER EXPORTADA
O IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO TEM SEU CAMPO DE INCIDÊNCIAMUITO RESTRITO, INCIDINDO APENAS SOBRE AS MERCADORIAS
NACIONAIS OU NACIONALIZADAS ARROLADAS PELACÂMARA DE COMÉRCIO EXTERIOR - CAMEX
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IE
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FUNÇÃOPREDOMINANTE EXTRAFISCAL
UMA VEZ QUE SEU PRINCIPAL OBJETIVO NÃO ÉCARREAR RECURSOS PARA OS COFRES PÚBLICOS
FEDERAIS, MAS SIM SERVIR COMO INSTRUMENTO DEATUAÇÃO DA UNIÃO NO CONTROLE DO COMÉRCIO EXTERIOR
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IE
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
IE
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ADMITE EXCEÇÃO: ALTERAÇÃO DAALÍQUOTA PELO PODER EXECUTIVO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
NÃO SE SUJEITA
PRINCÍPIO DANOVENTENA
NÃO SE SUJEITA
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 44
(ESAF/TRF/2003)
O IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO INCIDE SOBREMERCADORIAS NACIONAIS OU NACIONALIZADAS,
RELACIONADAS PELA CAMEX..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 45
(ESAF/TRF/2002)
O PAGAMENTO DO IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO SERÁREALIZADO NA FORMA E MOMENTO FIXADOS PELOMINISTRO DA FAZENDA, QUE PODERÁ DETERMINARSUA EXIGIBILIDADE ANTES DA EFETIVA SAÍDA DOTERRITÓRIO ADUANEIRO DA MERCADORIA A SER
EXPORTADA..
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“IR”
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO DE RENDA
FATO GERADORA AQUISIÇÃO DA DISPONIBILIDADE
ECONÔMICA OU JURÍDICA DE RENDAS EPROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA
IR
CONCEITO DERENDA
O PRODUTO DO CAPITAL, DO TRABALHO OU DACOMBINAÇÃO DE AMBOS
CONCEITO DEPROVENTOS DE
QUALQUER NATUREZA
OS ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS NÃOCOMPREENDIDOS NO ITEM ANTERIOR
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES SOBRE O FATO GERADOR DO IR
IMPOSTOS DA UNIÃO
IR
A INCIDÊNCIA DO IMPOSTO INDEPENDE DA DENOMINAÇÃO DA RECEITAOU DO RENDIMENTO, DA LOCALIZAÇÃO, CONDIÇÃO JURÍDICA OU
NACIONALIDADE DA FONTE, DA ORIGEM E DA FORMA DE PERCEPÇÃO
NA HIPÓTESE DE RECEITA OU DE RENDIMENTO ORIUNDOS DO EXTERIOR,A LEI ESTABELECERÁAS CONDIÇÕES E O MOMENTO EM QUE SE DARÁ
SUA DISPONIBILIDADE, PARA FINS DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO DE RENDA
IR
BASE DE CÁLCULO
A BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTODE RENDA É O MONTANTE, REAL,
ARBITRADO OU PRESUMIDO, DA RENDAOU DOS PROVENTOS TRIBUTÁVEIS
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CONTRIBUINTE
CONTRIBUINTE DO IMPOSTO É O TITULARDA DISPONIBILIDADE ECONÔMICA OU JURÍDICA
IMPOSTO DE RENDA
IR
A LEI PODE ATRIBUIR À FONTE PAGADORA DA RENDAOU DOS PROVENTOS TRIBUTÁVEIS A CONDIÇÃO DERESPONSÁVEL PELO IMPOSTO CUJA RETENÇÃO E
RECOLHIMENTO LHE CAIBAM
A LEI PODE CONSIDERAR CONTRIBUINTE O POSSUIDOR,A QUALQUER TÍTULO, DOS BENS PRODUTORESDE RENDA OU DOS PROVENTOS TRIBUTÁVEIS
IMPOSTOS DA UNIÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO IR
IMPOSTOS DA UNIÃO
IR
O IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZASERÁ INFORMADO PELOS CRITÉRIOS DA
GENERALIDADE(TODOS OS CONTRIBUINTES)
UNIVERSALIDADE(TODO TIPO DE RENDA)
PROGRESSIVIDADE(CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)
NA FORMA DA LEI
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
O DENOMINADO IMPOSTO DE RENDA É TRIBUTOCOM FINALIDADE MARCANTEMENTE FISCAL,CONSTITUINDO-SE NO MAIOR ARRECADADOR
ENTRE OS IMPOSTOS FEDERAIS
IMPOSTO DE RENDA
IR
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
IR
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
NÃO SE SUJEITA
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 46
(ESAF/TCE-PR/2003)
EM RELAÇÃO AO IMPOSTO DE RENDA PODEMOSAFIRMAR QUE, NOS TERMOS DO CTN, A INCIDÊNCIA
DO IMPOSTO INDEPENDE DA DENOMINAÇÃO DARECEITA OU DO RENDIMENTO, DA LOCALIZAÇÃO,
CONDIÇÃO JURÍDICA OU NACIONALIDADE DA FONTE,DA ORIGEM E DA FORMA DE PERCEPÇÃO..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 47
(ESAF/TCE-PR/2003)
EM RELAÇÃO AO IMPOSTO DE RENDA PODEMOSAFIRMAR QUE, NOS TERMOS DO CTN, NA HIPÓTESE
DE RECEITAS OU RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS, ORIUNDOSDO EXTERIOR, É FACULTADO AO PODER EXECUTIVO
ESTABELECER, MEDIANTE DECRETO, AS CONDIÇÕES EO MOMENTO EM QUE SE DARÁ SUA DISPONIBILIDADE,
PARA FINS DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO.
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 48
(ESAF/TCE-PR/2003)
EM RELAÇÃO AO IMPOSTO DE RENDA PODEMOSAFIRMAR QUE, NOS TERMOS DO CTN, A BASE DE CÁLCULO
DO IMPOSTO É O MONTANTE, REAL, ARBITRADO OUPRESUMIDO, DA RENDA OU DOS PROVENTOS TRIBUTÁVEIS..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 49
(ESAF/TCE-PR/2003)
EM RELAÇÃO AO IMPOSTO DE RENDA PODEMOS AFIRMARQUE, NOS TERMOS DO CTN, A LEI PODE ATRIBUIR À FONTEPAGADORA DA RENDA OU DOS PROVENTOS TRIBUTÁVEIS
A CONDIÇÃO DE RESPONSÁVEL PELO IMPOSTO CUJARETENÇÃO E RECOLHIMENTO LHE CAIBAM..
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“IPI”
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
FATO GERADOR
O SEU DESEMBARAÇO ADUANEIRO,QUANDO DE PROCEDÊNCIA ESTRANGEIRA
IPI
A SUA SAÍDA DO ESTABELECIMENTO INDUSTRIALOU EQUIPARADO A INDUSTRIAL,CONTRIBUINTES DO IMPOSTO
A SUA ARREMATAÇÃO, QUANDO APREENDIDOOU ABANDONADO E LEVADO A LEILÃO
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES SOBRE O FATO GERADOR DO IPI
IMPOSTOS DA UNIÃO
IPI
PARA OS EFEITOS DESTE IMPOSTO, CONSIDERA-SE INDUSTRIALIZADOO PRODUTO QUE TENHA SIDO SUBMETIDO A QUALQUER OPERAÇÃO
QUE LHE MODIFIQUE A NATUREZA OU A FINALIDADE,OU O APERFEIÇOE PARA O CONSUMO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IPI
BASE DECÁLCULO
NO CASO DE IMPORTAÇÃO, O PREÇO NORMAL, ACRESCIDO DOMONTANTE DO II, DAS TAXAS EXIGIDAS PARA ENTRADA DO
PRODUTO NO PAÍS E DOS ENCARGOS CAMBIAIS EFETIVAMENTEPAGOS PELO IMPORTADOR OU DELE EXIGÍVEIS
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
NO CASO DE SAÍDA DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO DOESTABELECIMENTO INDUSTRIAL, O VALOR DA OPERAÇÃO, OU, NA
SUA FALTA O PREÇO CORRENTE DA MERCADORIA, OU SUASIMILAR, NO MERCADO ATACADISTA DA PRAÇA DO REMETENTE
NA ARREMATAÇÃO EM LEILÃO: O PREÇO DE ARREMATAÇÃO
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CONTRIBUINTE
O IMPORTADOR OU QUEM A LEI A ELE EQUIPARAR
O INDUSTRIAL OU QUEM A LEI A ELE EQUIPARAR
O COMERCIANTE DE PRODUTOS SUJEITOS AO IMPOSTO,QUE OS FORNEÇA AOS CONTRIBUINTESDEFINIDOS NO INCISO ANTERIOR
O ARREMATANTE DE PRODUTOS APREENDIDOSOU ABANDONADOS, LEVADOS A LEILÃO
IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
IMPOSTOS DA UNIÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES SOBRE OS CONTRIBUINTES DO IPI
IMPOSTOS DA UNIÃO
IPI
PARA OS EFEITOS DESTE IMPOSTO, CONSIDERA-SE CONTRIBUINTEAUTÔNOMO QUALQUER ESTABELECIMENTO DE IMPORTADOR,
INDUSTRIAL, COMERCIANTE OU ARREMATANTE
24
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO IPI
IMPOSTOS DA UNIÃO
IPI
O IPI SERÁ SELETIVO, EM FUNÇÃO DA ESSENCIALIDADE DO PRODUTO
O IPI SERÁ NÃO-CUMULATIVO, COMPENSANDO-SE O QUE FOR DEVIDOEM CADA OPERAÇÃO COM O MONTANTE COBRADO NAS ANTERIORES
O IPI NÃO INCIDIRÁ SOBRE PRODUTOSINDUSTRIALIZADOS DESTINADOS AO EXTERIOR
TERÁ REDUZIDO SEU IMPACTO SOBRE A AQUISIÇÃO DE BENSDE CAPITAL PELO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO, NA FORMA DA LEI
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FUNÇÃOPREDOMINANTE EXTRAFISCAL E FISCAL
O IPI ERA UM TRIBUTO COM FINALIDADE PRECIPUAMENTEEXTRAFISCAL. NO ENTANTO, SUA ARRECADAÇÃO É, ATUALMENTE,A SEGUNDA ENTRE OS IMPOSTOS FEDERAIS, O QUE DEMONSTRAQUE SUA FINALIDADE FISCAL GANHOU GRANDE IMPORTÂNCIA
IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
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CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
IPI
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ADMITE EXCEÇÃO: ALTERAÇÃO DAALÍQUOTA PELO PODER EXECUTIVO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
NÃO SE SUJEITA
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 50
(ESAF/SEFAZ-CE/2007)
O PRINCÍPIO CONSTITUCIONAL DA SELETIVIDADEÉ APLICADO OBRIGATORIAMENTE AO IMPOSTO SOBRE
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS..
26
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 51
(ESAF/AFRF-TI/2005)
O IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI),DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO, CONSTITUI EXCEÇÃO
AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE, EIS QUE É FACULTADOAO PODER EXECUTIVO, ATENDIDAS AS CONDIÇÕESE OS LIMITES DA LEI, ALTERAR SUAS ALÍQUOTAS..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 52
(ESAF/AFRF-TI/2005)
O IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI),DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO, TERÁ REDUZIDO SEUIMPACTO SOBRE A AQUISIÇÃO DE BENS DE CAPITAL
PELO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO, MEDIANTEATO DO PODER EXECUTIVO.
27
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 53
(ESAF/AFRF/2003)
O IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO NÃO INTEGRA A BASEDE CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS, NO CASO DE IMPORTAÇÃODE PRODUTO DE PROCEDÊNCIA ESTRANGEIRA.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“IOF”
28
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO,OU RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS
IOF
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FATO GERADOR
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE CRÉDITO
A SUA EFETIVAÇÃO PELA ENTREGA TOTAL OU PARCIAL DOMONTANTE OU DO VALOR QUE CONSTITUA O OBJETO DA OBRIGAÇÃO,
OU SUA COLOCAÇÃO À DISPOSIÇÃO DO INTERESSADO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
29
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FATO GERADOR
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE CÂMBIO
A SUA EFETIVAÇÃO PELA ENTREGA DE MOEDA NACIONAL OU ESTRANGEIRA,OU DE DOCUMENTO QUE A REPRESENTE, OU SUA COLOCAÇÃO À DISPOSIÇÃODO INTERESSADO EM MONTANTE EQUIVALENTE À MOEDA ESTRANGEIRA
OU NACIONAL ENTREGUE OU POSTA À DISPOSIÇÃO POR ESTE
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FATO GERADOR
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE SEGURO
A SUA EFETIVAÇÃO PELA EMISSÃO DA APÓLICE OU DO DOCUMENTOEQUIVALENTE, OU RECEBIMENTO DO PRÊMIO, NA FORMA DA LEIAPLICÁVEL
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
30
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FATO GERADOR
QUANTO ÀS OPERAÇÕES RELATIVAS A TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
A EMISSÃO, TRANSMISSÃO, PAGAMENTO OU RESGATE DESTES,NA FORMA DA LEIAPLICÁVEL
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES SOBRE O FATO GERADOR DO IOF
IMPOSTOS DA UNIÃO
IOF
A INCIDÊNCIA QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE CRÉDITO EXCLUI AINCIDÊNCIA QUANTO ÀS OPERAÇÕES RELATIVAS A TÍTULOS E
VALORES MOBILIÁRIOS, E RECIPROCAMENTE, QUANTO À EMISSÃO,AO PAGAMENTO OU RESGATE DO TÍTULO REPRESENTATIVO
DE UMA MESMA OPERAÇÃO DE CRÉDITO
31
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
O STF ENTENDE QUE OS SAQUES REALIZADOS EM CADERNETADE POUPANÇA NÃO SE EQUIPARAMA OPERAÇÃO DE CRÉDITOPARA EFEITO DE COBRANÇA DO IOF, TENDO DECLARADO
INCONSTITUCIONAL DISPOSITIVO LEGAL QUE PREVIA TAL INCIDÊNCIA.
IMPOSTOS DA UNIÃO
JURISPRUDÊNCIA (STF)
IOF
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
BASE DECÁLCULO
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE CRÉDITO, O MONTANTE DAOBRIGAÇÃO, COMPREENDENDO O PRINCIPAL E OS JUROS
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE CÂMBIO, O RESPECTIVOMONTANTE EM MOEDA NACIONAL, RECEBIDO,
ENTREGUE OU POSTO À DISPOSIÇÃO
QUANTO ÀS OPERAÇÕES DE SEGURO, O MONTANTE DO PRÊMIO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
32
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
BASE DECÁLCULO
QUANTO ÀS OPERAÇÕES RELATIVAS ATÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
NA EMISSÃO, OVALOR NOMINALMAIS O ÁGIO,SE HOUVER
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
NO PAGAMENTOOU RESGATE,O PREÇO
NA TRANSMISSÃO,O PREÇOOU O
VALOR NOMINAL,OU O VALOR DA
COTAÇÃO EM BOLSA,COMO DETERMINAR
A LEI
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CONTRIBUINTECONTRIBUINTE DO IMPOSTO É QUALQUER DAS PARTESNA OPERAÇÃO TRIBUTADA, COMO DISPUSER A LEI
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
IMPOSTOS DA UNIÃO
33
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO IOF
IMPOSTOS DA UNIÃO
IOF
O OURO, QUANDO DEFINIDO EM LEI COMO ATIVO FINANCEIROOU INSTRUMENTO CAMBIAL, SE SUJEITA EXCLUSIVAMENTEÀ INCIDÊNCIA DO IOF, DEVIDO NA OPERAÇÃO DE ORIGEM;
À ALÍQUOTA MÍNIMA SERÁ DE UM POR CENTO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FUNÇÃOPREDOMINANTE EXTRAFISCAL
O IMPOSTO POSSUI CLARA FINALIDADE EXTRAFISCAL, POISPOSSIBILITA À UNIÃO INTERVIR NO FUNCIONAMENTO DO
MERCADO FINANCEIRO, "AQUECENDO-O" OU "ESFRIANDO-O",DE ACORDO COM A NECESSIDADE.
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
IOF
34
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
IOF
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ADMITE EXCEÇÃO: ALTERAÇÃO DAALÍQUOTA PELO PODER EXECUTIVO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
NÃO SE SUJEITA
PRINCÍPIO DANOVENTENA
NÃO SE SUJEITA
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 54
(ESAF/ANALISTA - MDIC/2002)
É VEDADO AO PODER EXECUTIVO FEDERAL AUMENTAR,POR MEIO DE ALTERAÇÃO DE ALÍQUOTAS, IMPOSTO.
35
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 55
(ESAF/PFN/2003)
NOS TERMOS DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL,CONSTITUI BASE DE CÁLCULO DO IOF, QUANTO ÀSOPERAÇÕES DE SEGURO, O MONTANTE DO VALOR
CONTRATADO QUE A SEGURADORA DEVERÁ PAGAR AOSEGURADO NA HIPÓTESE DE OCORRÊNCIA DE SINISTRO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 56
(ESAF/PFN/2003)
NOS TERMOS DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL,CONSTITUI BASE DE CÁLCULO DO IOF, QUANTO ÀS
OPERAÇÕES DE CRÉDITO, O MONTANTE DAOBRIGAÇÃO, EXCLUSIVE OS JUROS.
36
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“ITR”
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DA UNIÃO
FATO GERADOR(01/JAN/XXXX)
A PROPRIEDADE, O DOMÍNIO ÚTIL OU APOSSE DE IMÓVEL POR NATUREZA, COMODEFINIDO NA LEI CIVIL, LOCALIZADOFORA DA ZONA URBANA DO MUNICÍPIO
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
ITR
SÃO BENS IMÓVEIS POR NATUREZA O SOLO COM A SUA SUPERFÍCIE, OSSEUS ACESSÓRIOS E ADJACÊNCIAS NATURAIS, COMPREENDENDO ASÁRVORES E FRUTOS PENDENTES, O ESPAÇO AÉREO E O SUBSOLO.
OBS: VER CONCEITO DE ZONA URBANA NO § 1º E § 2º DO ART. 32 DO CTN.
37
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
ITR
BASE DECÁLCULO
VALOR FUNDIÁRIO(VALOR DA TERRA NUA TRIBUTÁVEL)
VALOR DO IMÓVEL, EXCLUÍDOSOS VALORES RELATIVOS A:
CONSTRUÇÕES,INSTALAÇÕES EBENFEITORIAS
CULTURASPERMANENTES
ETEMPORÁRIAS
PASTAGENSCULTIVADAS EMELHORADAS
FLORESTASPLANTADAS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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CONTRIBUINTETITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL (ENFITEUSES)
(DIREITO DE USAR, GOZAR E DISPOR DA PROPRIEDADE)
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
ITR
PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL(TÍTULO REGISTRADO EM CARTÓRIO)
POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO(POSSUIDOR QUE TENHA ANIMUS DOMINI)
IMPOSTOS DA UNIÃO
38
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO ITR
IMPOSTOS DA UNIÃO
ITR
PROGRESSIVIDADE
O ITR SERÁ PROGRESSIVO E TERÁ SUAS ALÍQUOTAS FIXADAS DE FORMAA DESESTIMULAR A MANUTENÇÃO DE PROPRIEDADES IMPRODUTIVAS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO ITR
IMPOSTOS DA UNIÃO
ITR
NÃO INCIDIRÁ SOBRE PEQUENAS GLEBAS RURAIS, DEFINIDAS EM LEI,QUANDO AS EXPLORE O PROPRIETÁRIO QUE NÃO POSSUA OUTRO IMÓVEL
SERÁ FISCALIZADO E COBRADO PELOS MUNICÍPIOS QUE ASSIMOPTAREM, NA FORMA DA LEI, DESDE QUE NÃO IMPLIQUE REDUÇÃODO IMPOSTO OU QUALQUER OUTRA FORMA DE RENÚNCIA FISCAL
39
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DA UNIÃO
FUNÇÃOPREDOMINANTE EXTRAFISCAL
POIS SUAS ALÍQUOTAS SERÃO FIXADAS DE FORMA ADESESTIMULAR A MANUTENÇÃO DE PROPRIEDADES IMPRODUTIVAS
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
ITR
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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OBSERVAÇÕES
IMPOSTOS DA UNIÃO
ITR
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
40
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 57
(ESAF/TRF/2002)
O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIALRURAL DEVE TER SUA BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTASFIXADAS DE FORMA A DESESTIMULAR A MANUTENÇÃO
DE PROPRIEDADES IMPRODUTIVAS.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 58
(ESAF/AFRF/2005)
AINDA QUE ATENDIDAS AS CONDIÇÕES E OS LIMITESESTABELECIDOS EM LEI, É VEDADO AO PODER
EXECUTIVO ALTERAR AS ALÍQUOTAS DO IMPOSTOSOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL..
41
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 59
(ESAF/AFRF/2002)
O "POSSEIRO" DO IMÓVEL É ESTRANHO ÀRELAÇÃO JURÍDICA RELATIVA AO ITR, POISO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO É O TITULAR
DO DOMÍNIO ÚTIL OU O PROPRIETÁRIO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA UNIÃO
“IGF”
42
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DA UNIÃO
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
A CONSTITUIÇÃO FEDERAL ATRIBUI À UNIÃOA COMPETÊNCIAPARA INSTITUIR IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS,
NOS TERMOS DE LEI COMPLEMENTAR.
IGF
A UNIÃO NÃO UTILIZOU TAL COMPETÊNCIA, DE FORMA QUE OTRIBUTO NÃO FOI EFETIVAMENTE INSTITUÍDO ATÉ HOJE.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 60
(ESAF/TRF/2002)
A INSTITUIÇÃO DO IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNASDEPENDERÁ DE LEI COMPLEMENTAR E DE RESOLUÇÃO
DO SENADO, FIXANDO AS ALÍQUOTAS MÍNIMA E MÁXIMA.
43
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E
DO DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
INFORMAÇÕES PRELIMINARES
RESSALVADA A HIPÓTESE DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO,NÃO HÁ QUALQUER POSSIBILIDADE DE OS ESTADOS
INSTITUÍREM OUTROS IMPOSTOS ALÉM DOS TRÊS QUE LHESFORAM DEFERIDOS PELA CARTA MAGNA. PORTANTO, AO
CONTRÁRIO DA UNIÃO FEDERAL, QUE POSSUI ASCOMPETÊNCIAS RESIDUAL E EXTRAORDINÁRIA,A LISTA DE IMPOSTOS ESTADUAIS É EXAUSTIVA.
44
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
COMPETE AO SENADO FEDERAL
ESTABELECER AS ALÍQUOTAS MÁXIMAS DO ITCMD
ESTABELECER AS ALÍQUOTAS MÍNIMAS DO IPVA
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
COMPETE AO SENADO FEDERAL
ESTABELECER AS ALÍQUOTAS DO ICMSAPLICÁVEIS ÀS OPERAÇÕESE PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS E DE EXPORTAÇÃO. NESSA SITUAÇÃO,A RESOLUÇÃO DO SENADO DEPENDE DA INICIATIVA DO PRESIDENTEDA REPÚBLICA OU DE UM TERÇO DOS SENADORES E DA APROVAÇÃOPELA MAIORIA ABSOLUTA DOS MEMBROS DAQUELA CASA LEGISLATIVA
45
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
COMPETE AO SENADO FEDERAL
FACULTATIVAMENTE ESTABELECER AS ALÍQUOTAS MÍNIMASE MÁXIMAS NAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES INTERNAS. A
PRIMEIRA HIPÓTESE EXIGE RESOLUÇÃO DE INICIATIVA DE UMTERÇO E APROVADA PELA MAIORIA ABSOLUTA DOS SENADORES;A SEGUNDA EXIGE RESOLUÇÃO DE INICIATIVA DA MAIORIA
ABSOLUTA E APROVADA POR DOIS TERÇOS DOS MEMBROS DA CASA
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
COMPETE AO SENADO FEDERAL
RESUMO (ICMS)
ALÍQUOTAS INICIATIVA APROVAÇÃO
INTERESTADUAISE DE EXPORTAÇÃO
PRESIDENTE OU1/3 DO SENADO
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
INTERNASMÍNIMAS
1/3 DO SENADO
INTERNASMÁXIMAS
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
2/3 DO SENADO
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
FACULTADOAO SENADO
FACULTADOAO SENADO
46
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E
DO DISTRITO FEDERAL
“ITCMD”
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
FATO GERADORO FATO GERADOR DO ITCMD É A TRANSMISSÃO,
POR CAUSA MORTIS OU POR DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
47
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COM A CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988, PREVIU-SE A INSTITUIÇÃODE DOIS IMPOSTOS DE TRANSMISSÃO, UM ESTADUAL (ITCMD) E
OUTRO MUNICIPAL (ITBI), SUJEITANDO À INCIDÊNCIA DO PRIMEIROAS TRANSMISSÕES A TÍTULO GRATUITO (CAUSA MORTIS E DOAÇÃO)
E DO SEGUNDO AS TRANSMISSÕES A TÍTULO ONEROSO.
OBSERVAÇÃO
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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(SÚMULA 112 – STF)
"O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS É DEVIDO PELAALÍQUOTA VIGENTE AO TEMPO DA ABERTURA DA SUCESSÃO".
JURISPRUDÊNCIA (STF)
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
(SÚMULA 114 – STF)
"O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS NÃO É EXIGÍVELANTES DA HOMOLOGAÇÃO DO CÁLCULO".
48
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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BASE DE CÁLCULOA BASE DE CÁLCULO DO ITCMD É O VALOR
VENAL DOS BENS OU DIREITOS TRANSMITIDOS
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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CONTRIBUINTECONTRIBUINTE DO IMPOSTO É QUALQUERDAS PARTES NA OPERAÇÃO TRIBUTADA,
COMO DISPUSER A LEI.
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
49
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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TRANSMISSÃO DEBENS IMÓVEIS
COMPETE AO ESTADO (OU DISTRITO FEDERAL)DE SITUAÇÃO DO BEM
ESTADO (OU DF) COMPETENTE PARA A COBRANÇA DO ITCMD
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
BENS MÓVEIS,TÍTULOS E CRÉDITOS(CAUSA MORTIS)
COMPETE AO ESTADO (OU DISTRITO FEDERAL)EM QUE SE PROCESSAR O
INVENTÁRIO OU ARROLAMENTO
COMPETE AO ESTADO (OU DISTRITO FEDERAL)EM QUE TIVER DOMICÍLIO O DOADOR
BENS MÓVEIS,TÍTULOS E CRÉDITOS
(DOAÇÃO)
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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TERÁ COMPETÊNCIA PARA SUA INSTITUIÇÃOREGULADA POR LEI COMPLEMENTAR
OBSERVAÇÃO
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
SE O DOADOR TIVER DOMICILIOOU RESIDÊNCIA NO EXTERIOR
SE O DE CUJUS POSSUÍA BENS,ERA RESIDENTE OU
DOMICILIADO OU TEVEO SEU INVENTÁRIO
PROCESSADO NO EXTERIOR
50
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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FIXAÇÃO DE ALÍQUOTAS MÁXIMAS PELO SENADO FEDERAL
ITCMD
COMPETE AO SENADO FEDERAL ESTABELECERAS ALÍQUOTAS MÁXIMAS DO ITCMD
POR MEIO DA RESOLUÇÃO 09/1992, O SENADO FIXOU EM8%A ALÍQUOTA MÁXIMA DO TRIBUTO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
ESSA MESMA RESOLUÇÃO AUTORIZOU A PROGRESSIVIDADEDAS ALÍQUOTAS SOBRE A TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS,
COM BASE NO VALOR DO QUINHÃO QUE CADA HERDEIRO RECEBER.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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O SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL ENTENDE QUE NÃO PODE O ESTADOOU O DISTRITO FEDERAL EDITAR LEI AFIRMANDO GENERICAMENTEQUE A ALÍQUOTA DO SEU ITCMD É IGUAL À ALÍQUOTA MÁXIMA FIXADAPELO SENADO, DE FORMA QUE SE ESTE ALTERAR A ALÍQUOTA MÁXIMA,IMEDIATAMENTE A ALÍQUOTA ESTADUAL SE TENHA POR ALTERADA.
JURISPRUDÊNCIA (STF)
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
51
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
O TRIBUTO POSSUI NATUREZA EMINENTEMENTE ARRECADATÓRIAE NÃO INCIDE SOBRE AS TRANSMISSÕES ORIGINÁRIAS,
COMO POR USUCAPIÃO OU POR ACESSÃO
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
ITCMD
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
ITCMD
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
52
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 61
(ESAF/PGDF/2007)
O IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTISRELATIVO A BENS IMÓVEIS E RESPECTIVOS DIREITOS,
COMPETE AO ESTADO ONDE SE PROCESSARO INVENTÁRIO OU ARROLAMENTO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 62
(ESAF/PGDF/2007)
O IMPOSTO SOBRE DOAÇÃO RELATIVAMENTE ABENS MÓVEIS, TÍTULOS E CRÉDITOS, COMPETE AO
ESTADO ONDE O REFERIDO NEGÓCIO JURÍDICOTIVER SIDO CONSUMADO.
53
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 63
(ESAF/SEFAZ-CE/2007)
O IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÕES CAUSA MORTISE DOAÇÕES - ITCMD, DE COMPETÊNCIA DOS
ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL, SUA COMPETÊNCIASERÁ REGULADA POR LEI COMPLEMENTAR QUANDO
O DOADOR TIVER DOMICÍLIO NO EXTERIOR..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 64
(ESAF/SEFAZ-MG/2005)
NÃO É DEVIDO AO ESTADO DE MINAS GERAIS OITCMD RELATIVO À TRANSMISSÃO CAUSA MORTISDE BENS IMÓVEIS SITUADOS NO RIO DE JANEIRO,A HERDEIROS LEGÍTIMOS RESIDENTES EM MINAS
GERAIS, DECORRENTE DE FALECIMENTO DEPESSOA QUE TAMBÉM RESIDIA EM MINAS GERAIS..
54
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 65
(ESAF/PGE-DF/2004)
COMPETE AO SENADO FEDERAL FIXAR ASALÍQUOTAS MÍNIMAS E MÁXIMAS DO IMPOSTO
SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO,DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E
DO DISTRITO FEDERAL
“ICMS”
55
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DEMERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTEINTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO, AINDAQUE AS OPERAÇÕES E AS PRESTAÇÕES SE INICIEM NO EXTERIOR
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS EPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS EPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FATO GERADOR
LEI COMPLEMENTAR 87/96(LEI KANDIR)
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CIRCULAÇÃO DAS MERCADORIAS OUPRESTAÇÃO DOS SERVIÇOS DETRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO
56
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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SÚMULA 573 - STF
“NÃO CONSTITUI FATO GERADOR DO IMPOSTO DE CIRCULAÇÃODE MERCADORIAS A SAÍDA FÍSICA DE MÁQUINAS,
UTENSÍLIOS E IMPLEMENTOS A TÍTULO DE COMODATO".
JURISPRUDÊNCIA (STF)
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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SÚMULA 166 - STJ
"NÃO CONSTITUI FATO GERADOR DO ICMS O SIMPLESDESLOCAMENTO DE MERCADORIA DE UM PARA OUTROESTABELECIMENTO DO MESMO CONTRIBUINTE".
JURISPRUDÊNCIA (STJ)
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
57
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
BASE DE CÁLCULO
LEI COMPLEMENTAR 87/96(LEI KANDIR)
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS EPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ICMS
VALOR DAS MERCADORIAS OU DOSSERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUALE INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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CONTRIBUINTE
LEI COMPLEMENTAR 87/96(LEI KANDIR)
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS EPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ICMS
O ESTABELECIMENTO OU PESSOA FÍSICAQUE DÁ CIRCULAÇÃO À MERCADORIAOU O PRESTADOR DO SERVIÇO DETRANSPORTE E DE COMUNICAÇÃO
58
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
COMPETE AO SENADO FEDERAL
RESUMO
ALÍQUOTAS INICIATIVA APROVAÇÃO
INTERESTADUAISE DE EXPORTAÇÃO
PRESIDENTE OU1/3 DO SENADO
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
INTERNASMÍNIMAS
1/3 DO SENADO
INTERNASMÁXIMAS
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
2/3 DO SENADO
MAIORIA ABSOLUTADO SENADO
FACULTADOAO SENADO
FACULTADOAO SENADO
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
ALÍQUOTAS NAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS
REGRA GERAL: 12%
NAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES REALIZADAS NASREGIÕES SUL E SUDESTE, DESTINADAS ÀS REGIÕESNORTE, NORDESTE E CENTRO-OESTE E AO ESTADO
DO ESPÍRITO SANTO: 7%
ALÍQUOTAS NAS OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO
ALÍQUOTA: 13%
59
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OUTRAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS SOBRE O ICMS
ICMS
SALVO DELIBERAÇÃO EM CONTRÁRIO DOS ESTADOS E DO DF,AS ALÍQUOTAS INTERNAS, NAS OPERAÇÕES RELATIVAS ÀCIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E NAS PRESTAÇÕES DE
SERVIÇOS, NÃO PODERÃO SER INFERIORES ÀSPREVISTAS PARA AS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
EM RELAÇÃO ÀS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES QUE DESTINEMBENS E SERVIÇOS A CONSUMIDOR FINAL LOCALIZADO
EM OUTRO ESTADO, ADOTAR-SE-Á
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
A ALÍQUOTA INTERESTADUAL,QUANDO O DESTINATÁRIO FORCONTRIBUINTE DO IMPOSTO
A ALÍQUOTA INTERNA,QUANDO O DESTINATÁRIO
NÃO FOR CONTRIBUINTE DELE
OUTRAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS SOBRE O ICMS
60
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
NA HIPÓTESE DE SE UTILIZAR A ALÍQUOTA INTERESTADUAL,QUANDO O DESTINATÁRIO FOR CONTRIBUINTE DO IMPOSTO,CABERÁ AO ESTADO DA LOCALIZAÇÃO DO DESTINATÁRIO O
IMPOSTO CORRESPONDENTE À DIFERENÇA ENTRE AALÍQUOTA INTERNA E A INTERESTADUAL
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
OUTRAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS SOBRE O ICMS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
NÃO COMPREENDERÁ, EM SUA BASE DE CÁLCULO,O MONTANTE DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
OUTRAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS SOBRE O ICMS
61
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
À EXCEÇÃO DO ICMS, IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO E IMPOSTO DEEXPORTAÇÃO, NENHUM OUTRO IMPOSTO PODERÁ INCIDIR SOBREOPERAÇÕES RELATIVAS A ENERGIA ELÉTRICA, SERVIÇOS DE
TELECOMUNICAÇÕES, DERIVADOS DE PETRÓLEO,COMBUSTÍVEIS E MINERAIS DO PAÍS.
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
OUTRAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS SOBRE O ICMS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
SOBRE A ENTRADA DE BEM OU MERCADORIA IMPORTADOS DOEXTERIOR POR PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA, AINDA QUE NÃO SEJACONTRIBUINTE HABITUAL DO IMPOSTO*, ASSIM COMO SOBRE
O SERVIÇO PRESTADO NO EXTERIOR, CABENDO O IMPOSTOAO ESTADOONDE ESTIVER SITUADO O DOMICÍLIO OU O ESTABELECIMENTO
DO DESTINATÁRIO DA MERCADORIA, BEM OU SERVIÇO
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
O ICMS INCIDIRÁ TAMBÉM:
SOBRE O VALOR TOTAL DA OPERAÇÃO, QUANDO MERCADORIASFOREM FORNECIDAS COM SERVIÇOS NÃO COMPREENDIDOS NA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA DOS MUNICÍPIOS
62
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
SÚMULA 660 - STF
"NÃO INCIDE ICMS NA IMPORTAÇÃO DE BENS POR PESSOA FÍSICAOU JURÍDICA QUE NÃO SEJA CONTRIBUINTE DO IMPOSTO".
JURISPRUDÊNCIA (STF)
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
SOBRE OPERAÇÕES QUE DESTINEM MERCADORIAS PARA O EXTERIOR,NEM SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS A DESTINATÁRIOS NO EXTERIOR
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
O ICMS NÃO INCIDIRÁ:
SOBRE OPERAÇÕES QUE DESTINEM A OUTROS ESTADOS PETRÓLEO,INCLUSIVE LUBRIFICANTES, COMBUSTÍVEIS LÍQUIDOS E GASOSOSDELE DERIVADOS, E ENERGIA ELÉTRICA* (VER ICMS MONOFÁSICO)
63
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
O ICMS NÃO INCIDIRÁ:
SOBRE O OURO, QUANDO DEFINIDO EM LEI COMOATIVO FINANCEIRO OU INSTRUMENTO CAMBIAL
NAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO NASMODALIDADES DE RADIODIFUSÃO SONORA E DESONS E IMAGENS DE RECEPÇÃO LIVRE E GRATUITA
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
ICMS
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
ICMS MONOFÁSICO SOBRE COMBUSTÍVEIS
CABE A LEI COMPLEMENTAR DEFINIR OS COMBUSTÍVEIS ELUBRIFICANTES SOBRE OS QUAIS O IMPOSTO INCIDIRÁ UMA
ÚNICA VEZ (MONOFÁSICO), QUALQUER QUE SEJA A SUA FINALIDADE
64
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO ICMS
ICMS
O ICMS SERÁ NÃO-CUMULATIVO, COMPENSANDO-SE O QUEFOR DEVIDO EM CADA OPERAÇÃO RELATIVA À CIRCULAÇÃODE MERCADORIAS OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS COM OMONTANTE COBRADO NAS ANTERIORES PELO MESMO OU
OUTRO ESTADO OU PELO DISTRITO FEDERAL
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
PODERÁ SER SELETIVO, EM FUNÇÃO DAESSENCIALIDADE DAS MERCADORIAS E DOS SERVIÇOS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO ICMS
ICMS
A ISENÇÃO OU NÃO-INCIDÊNCIA, SALVODETERMINAÇÃO EM CONTRÁRIO DA LEGISLAÇÃO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
NÃO IMPLICARÁ CRÉDITO PARA COMPENSAÇÃO COM OMONTANTE DEVIDO NAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES SEGUINTES
ACARRETARÁ A ANULAÇÃO DO CRÉDITORELATIVO ÀS OPERAÇÕES ANTERIORES
65
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CABE À LEI COMPLEMENTAR
ICMS
REGULAR A FORMA COMO, MEDIANTE DELIBERAÇÃODOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL, MEDIANTE CONVÊNIO,NO ÂMBITO DO CONFAZ (CONSELHO NACIONAL DE POLÍTICA
FAZENDÁRIA), SERÃO CONCEDIDOS E REVOGADOS:
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
ISENÇÕES
INCENTIVOS
BENEFÍCIOS FISCAIS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
O ICMS TEM FINALIDADE INDISCUTIVELMENTE FISCAL, SENDO OTRIBUTO DE MAIOR ARRECADAÇÃO NO BRASIL
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS EPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ICMS
66
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
ICMS
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ADMITE EXCEÇÃO NO CASO DEICMS-MONOFÁSICO SOBRE COMBUSTÍVEIS
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO, SALVO O RESTABELECIMENTO DEALÍQUOTAS NO CASO DE ICMS-MONOFÁSICO
SOBRE COMBUSTÍVEIS
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 66
(ESAF/PGDF/2007)
É CONSTITUCIONAL ATO GOVERNAMENTAL DOEXECUTIVO ESTADUAL QUE CONCEDE ISENÇÃO DOICMS EM OPERAÇÕES INTERNAS, HAJA VISTA SER
DESNECESSÁRIO PARA TAL A EXISTÊNCIA DECONVÊNIO E REGULAÇÃO POR LEI COMPLEMENTAR.
67
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 67
(ESAF/SEFAZ-CE/2007)
O PRINCÍPIO CONSTITUCIONAL DA SELETIVIDADEÉ APLICADO OBRIGATORIAMENTE AO ICMS.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 68
(ESAF/SEFAZ-CE/2007)
O ICMS NÃO INCIDE SOBRE OPERAÇÕES QUE DESTINEMA OUTRO ESTADO PETRÓLEO, INCLUSIVE LUBRIFICANTES,COMBUSTÍVEIS LÍQUIDOS E GASOSOS DELE DERIVADOS,
E ENERGIA ELÉTRICA..
68
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 69
(ESAF/SEFAZ-CE/2007)
O ICMS NÃO INCIDE SOBRE OPERAÇÕES QUE ENVOLVAMO OURO, EXCETO COMO ATIVO FINANCEIRO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 70
(ESAF/AFTE-RN/2005)
O ICMS INCIDIRÁ NAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇODE COMUNICAÇÃO NAS MODALIDADES DE
RADIODIFUSÃO SONORA E DE SONS E IMAGENSDE RECEPÇÃO LIVRE E GRATUITA.
69
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 71
(ESAF/AFTE-RN/2005)
O ICMS NÃO INCIDIRÁ SOBRE OPERAÇÕESQUE DESTINEM MERCADORIAS PARA O EXTERIOR..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 72
(ESAF/PGE-DF/2004)
CABE A LEI COMPLEMENTAR ESTABELECERALÍQUOTAS MÁXIMAS NAS OPERAÇÕES INTERNAS
PARA RESOLVER CONFLITO ESPECÍFICOQUE ENVOLVA INTERESSE DE ESTADOS.
70
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 73
(ESAF/PGE-DF/2004)
QUANTO ÀS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES QUEDESTINEM BENS E SERVIÇOS A CONSUMIDOR
FINAL LOCALIZADO EM OUTRO ESTADO,ADOTAR-SE-Á A ALÍQUOTA INTERESTADUAL,
QUANDO O DESTINATÁRIO NÃO FORCONTRIBUINTE DO IMPOSTO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 74
(ESAF/PGE-DF/2004)
É FACULTADO AO SENADO FEDERAL FIXAR ALÍQUOTASMÍNIMAS NAS OPERAÇÕES INTERNAS, MEDIANTE
RESOLUÇÃO DE INICIATIVA DE UM TERÇO E APROVADAPELA MAIORIA ABSOLUTA DE SEUS MEMBROS..
71
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 75
(ESAF/TCE-PR/2003)
A ISENÇÃO OU NÃO-INCIDÊNCIA DO IMPOSTOIMPLICARÁ CRÉDITO PARA COMPENSAÇÃO COM
O MONTANTE DEVIDO NAS OPERAÇÕES OUPRESTAÇÕES SEGUINTES, SALVO DETERMINAÇÃO
EM CONTRÁRIO DA LEGISLAÇÃO.
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E
DO DISTRITO FEDERAL
“IPVA”
72
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O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES – IPVASOMENTE FOI PREVISTO NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1967.
POR CONSEGUINTE, NÃO É FEITA QUALQUER MENÇÃO AO TRIBUTONO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, EDITADO UM ANO ANTES.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
IPVA
DIANTE DA FALTA DE NORMAS GERAIS EDITADAS PELA UNIÃO,NO QUE CONCERNE AO IPVA, O STF ENTENDE QUE OS ESTADOS
PODEM EXERCER A COMPETÊNCIA LEGISLATIVA PLENA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
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FATO GERADOR PROPRIEDADE DE VEÍCULO AUTOMOTOR
A SER DEFINIDO PELOS ESTADOS E DF NOEXERCÍCIO DE SUA COMPETÊNCIA
LEGISLATIVA PLENA
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
73
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O CAMPO DE INCIDÊNCIA DO IPVANÃO INCLUIEMBARCAÇÕES E AERONAVES, INCIDINDO APENASSOBRE VEÍCULOS AUTOMOTORES TERRESTRES
JURISPRUDÊNCIA (STF)
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
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BASE DECÁLCULO VALOR VENAL DO VEÍCULO
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
74
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CONTRIBUINTEPROPRIETÁRIO DO VEÍCULO AUTOMOTOR
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
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FIXAÇÃO DE ALÍQUOTAS PELO SENADO FEDERAL
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
PODERÁ TER ALÍQUOTAS DIFERENCIADASEM FUNÇÃO DO TIPO E UTILIZAÇÃO
O IPVA TERÁ AS ALÍQUOTAS MÍNIMASFIXADAS PELO SENADO FEDERAL
75
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FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
POIS TRIBUTA UMA MANIFESTAÇÃO DE RIQUEZA DOCONTRIBUINTE COM O OBJETIVO DE CARREAR RECURSOS
PARA OS COFRES PÚBLICOS ESTADUAIS
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
IPVA
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
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OBSERVAÇÕES
IPVA
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO, SALVO ALTERAÇÃO DESUA BASE DE CÁLCULO
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
76
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 76
(ESAF/PGDF/2007)
O IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOSAUTOMOTORES TERÁ ALÍQUOTAS MÍNIMAS
FIXADAS PELO SENADO FEDERAL..
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 77
(ESAF/PGDF/2007)
O IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOSAUTOMOTORES NÃO PODERÁ TER ALÍQUOTAS
DIFERENCIADAS EM FUNÇÃO DO TIPO EUTILIZAÇÃO DO BEM.
77
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 78
(ESAF/APOFP-SP/ 2009)
INCIDE IPVA SOBRE EMBARCAÇÕES E AERONAVES,POR ABRANGER TODO E QUALQUER VEÍCULOQUE TENHA PROPULSÃO PRÓPRIA E SIRVA AO
TRANSPORTE DE PESSOAS E COISAS.
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DA
COMPETÊNCIA PRIVATIVA
IMPOSTOS DOS
MUNICÍPIOS
78
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INFORMAÇÕES PRELIMINARES
RESSALVADA A HIPÓTESE DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO,NÃO HÁ QUALQUER POSSIBILIDADE DE OS MUNICÍPIOS
INSTITUÍREM OUTROS IMPOSTOS ALÉM DOS TRÊS QUE LHESFORAM DEFERIDOS PELA CARTA MAGNA. PORTANTO, AO
CONTRÁRIO DA UNIÃO FEDERAL, QUE POSSUI ASCOMPETÊNCIAS RESIDUAL E EXTRAORDINÁRIA,A LISTA DE IMPOSTOS MUNICIPAIS É EXAUSTIVA.
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
“IPTU”
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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
FATO GERADOR
A PROPRIEDADE, O DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSEDE BEM IMÓVEL POR NATUREZA OU POR
ACESSÃO FÍSICA, COMO DEFINIDO NA LEI CIVIL,LOCALIZADO NA ZONA URBANA DO MUNICÍPIO
IPTU
CONCEITO DE ZONA URBANA ART. 32 DO CTN
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
IMÓVEISPOR
NATUREZA
O SOLO COM A SUA SUPERFÍCIE, OS SEUSACESSÓRIOS E ADJACÊNCIAS NATURAIS,COMPREENDENDO AS ÁRVORES E FRUTOSPENDENTES,O ESPAÇO AÉREO E O SUBSOLO
IPTU
IMÓVEISPOR
ACESSÃO FÍSICA
TUDO QUANTO O HOMEM INCORPORARPERMANENTEMENTE AO SOLO, COMO A SEMENTELANÇADA À TERRA, OS EDIFÍCIOS E CONSTRUÇÕES,
DE MODO QUE SE NÃO POSSA RETIRAR SEMDESTRUIÇÃO, MODIFICAÇÃO, FRATURA OU DANO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
80
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BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL DO IMÓVEL
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
IPTU
OBSERVAÇÃOSOBRE
BASE DE CÁLCULO
NA DETERMINAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO,NÃO SE CONSIDERA O VALOR DOS BENS MÓVEISMANTIDOS, EM CARÁTER PERMANENTE OUTEMPORÁRIO, NO IMÓVEL, PARA EFEITODE SUA UTILIZAÇÃO, EXPLORAÇÃO,AFORMOSEAMENTO OU COMODIDADE
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
IPTU
CONTRIBUINTETITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL (ENFITEUSES)
(DIREITO DE USAR, GOZAR E DISPOR DA PROPRIEDADE)
PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL(TÍTULO REGISTRADO EM CARTÓRIO)
POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO(POSSUIDOR QUE TENHA ANIMUS DOMINI)
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81
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SÚMULA Nº 399 – STJ
“CABE Á LEGISLAÇÃO MUNICIPAL ESTABELECERO SUJEITO PASSIVO DO IPTU”
JURISPRUDÊNCIA (STJ)
IPTU
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O IPTU PODERÁ SER PROGRESSIVOEM RAZÃO DO VALOR DO IMÓVEL
PROGRESSIVIDADE FISCAL EM RAZÃO DO VALOR DO IMÓVEL
IPTU
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
82
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É FACULTADO AO PODER PÚBLICO MUNICIPAL, MEDIANTELEI ESPECÍFICA PARA ÁREA INCLUÍDA NO PLANO DIRETOR,EXIGIR, NOS TERMOS DA LEI FEDERAL, DO PROPRIETÁRIODO SOLO URBANO NÃO EDIFICADO, SUBUTILIZADO OU NÃO
UTILIZADO, QUE PROMOVA SEU ADEQUADO APROVEITAMENTO
PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL
IPTU
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ESSA PROGRESSIVIDADE TEM FINALIDADE EXTRAFISCAL DEASSEGURAR O CUMPRIMENTO DA FUNÇÃO SOCIAL DA
PROPRIEDADE URBANA
PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL
IPTU
O PARÂMETRO PARA ESTA PROGRESSIVIDADE NÃO É OVALOR DO IMÓVEL, MAS SIM O PASSAR DO TEMPO SEMO ADEQUADO APROVEITAMENTO DO SOLO URBANO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
83
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O IPTU PODERÁ TER ALÍQUOTAS DIFERENTES DEACORDO COM A LOCALIZAÇÃO E O USO DO IMÓVEL
DIFERENCIAÇÃO DE ALÍQUOTAS DE ACORDO COM OUSO E A LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL
IPTU
EXEMPLOSDIFERENCIAÇÃO CONFORME O USO: RESIDENCIAIS E COMERCIAIS
DIFERENCIAÇÃO CONFORME LOCALIZAÇÃO: BAIRROS CLASSE ALTA/MÉDIA/BAIXA
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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SÚMULA Nº 589 – STF
“É INCONSTITUCIONAL A FIXAÇÃO DE ADICIONAL PROGRESSIVODO IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO EM FUNÇÃO
DO NÚMERO DE IMÓVEIS DO CONTRIBUINTE.”
JURISPRUDÊNCIA (STF)
IPTU
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SÚMULA Nº 539 – STF
“É CONSTITUCIONAL A LEI DO MUNICÍPIO QUE REDUZ OIMPOSTO PREDIAL URBANO SOBRE IMÓVEL OCUPADO PELARESIDÊNCIA DO PROPRIETÁRIO, QUE NÃO POSSUA OUTRO.”
JURISPRUDÊNCIA (STF)
IPTU
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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FUNÇÃOPREDOMINANTE
FISCAL(EXCEPCIONALMENTE EXTRAFISCAL)
SENDO IMPORTANTE FONTE DE ARRECADAÇÃO MUNICIPAL,SEM PREJUÍZO DA SUA EXCEPCIONAL UTILIZAÇÃO EXTRAFISCAL
DECORRENTE DE SUA PROGRESSIVIDADE FISCAL PARAASSEGURAR O CUMPRIMENTO DA FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
IPTU
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
85
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OBSERVAÇÕES
IPTU
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO, SALVO ALTERAÇÃO DESUA BASE DE CÁLCULO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 79
(ESAF/AFTM-RECIFE/2003)
EM RELAÇÃO AO IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADEPREDIAL E TERRITORIAL URBANA, É VEDADA PELACONSTITUIÇÃO FEDERAL A ADOÇÃO DE ALÍQUOTAS
DIFERENTES EM RAZÃO DA LOCALIZAÇÃOE DO USO DO IMÓVEL.
86
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 80
(ESAF/AFRF-TI/2005)
SOBRE O IPTU, PODEMOS AFIRMAR QUE:PODERÁ TER ALÍQUOTAS DIFERENTES DE
ACORDO COM A LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL..
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 81
(ESAF/AFRFB/2009)
A CONSTITUIÇÃO TRAÇA UMA DUPLAPROGRESSIVIDADE PARA O IPTU, QUAIS SEJAM,PROGRESSIVIDADE EM RAZÃO DO VALOR DO
IMÓVEL E EM RAZÃO DO TEMPO..
87
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DIREITO TRIBUTÁRIO
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“ITBI”
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IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS
FATO GERADOR DE BENS IMÓVEIS,POR NATUREZA OU ACESSÃO FÍSICA
ITBI
DIREITOS REAIS SOBRE IMÓVEIS,EXCETO OS DE GARANTIA
CESSÃO DE DIREITOS A SUA AQUISIÇÃO
TRANSMISSÃO“INTER VIVOS”, AQUALQUER TÍTULO,POR ATO ONEROSO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
88
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DISPÕE O § 5.° DO ART. 184 DA CF/1988:
"§ 5.° SÃO ISENTAS (IMUNES) DE IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS EMUNICIPAIS AS OPERAÇÕES DE TRANSFERÊNCIA DE IMÓVEIS
DESAPROPRIADOS PARA FINS DE REFORMA AGRÁRIA".
IMUNIDADE NA TRANSFERÊNCIADECORRENTE DE REFORMA AGRÁRIA
ITBI
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(SÚMULA 656 – STF)
"É INCONSTITUCIONAL A LEI QUE ESTABELECE ALÍQUOTASPROGRESSIVAS PARA O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO INTER VIVOSDE BENS IMÓVEIS – ITBI COM BASE NO VALOR VENAL DO IMÓVEL".
JURISPRUDÊNCIA (STF)
ITBI
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89
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IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS
ITBI
BASE DE CÁLCULOVALOR VENAL DOS BENS OUDIREITOS TRANSMITIDOS.
OBSERVAÇÃOSOBRE
BASE DE CÁLCULO
VALOR VENAL É O VALOR DE MERCADODO BEM IMÓVEL POR NATUREZA OU
ACESSÃO FÍSICA, EXCLUINDO-SE TUDOQUANTO NO IMÓVEL O PROPRIETÁRIO
MANTIVER INTENCIONALMENTE EMPREGADOEM SUA EXPLORAÇÃO INDUSTRIAL,AFORMOSEAMENTO OU COMODIDADE
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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CONTRIBUINTE
QUALQUER DAS PARTES NA OPERAÇÃOTRIBUTADA, COMO DISPUSER A LEI.
NÃO OBSTANTE A AUTONOMIA, A REGRATEM SIDO QUE AS LEIS MUNICIPAIS DEFINAM
COMO CONTRIBUINTE O ADQUIRENTEDO BEM OU DIREITO.
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS
ITBI
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
90
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MUNICÍPIOCOMPETENTE
PARA A COBRANÇA
O IMPOSTO COMPETE AO MUNICÍPIODA SITUAÇÃO DO BEM
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS
ITBI
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
O TRIBUTO POSSUI NATUREZAEMINENTEMENTE ARRECADATÓRIA
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS
ITBI
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
91
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Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
ITBI
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 82
(ESAF/AFTE-RN/2005)
É INCONSTITUCIONAL A LEI QUE ESTABELECEALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O IMPOSTO DE
TRANSMISSÃO INTER VIVOS DE BENS IMÓVEIS (ITBI)COM BASE NO VALOR VENAL DO IMÓVEL..
92
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 83
(ESAF/AFTM-RECIFE/2003)
CONSTITUI FATO GERADOR DO IMPOSTO ACESSÃO DE DIREITOS RELATIVOS À PROMESSA
DE COMPRA E VENDA DE IMÓVEL..
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DIREITO TRIBUTÁRIO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
“ISS”
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IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ISS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
INFORMAÇÕES PRELIMINARES
COMPETE AOS MUNICÍPIOS INSTITUIR IMPOSTO SOBRESERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA, NÃO COMPREENDIDOS
NO ART. 155, II, DEFINIDOS EM LEI COMPLEMENTAR
ASSIM, RESSALVADOS OS SERVIÇOS CONSTITUCIONALMENTECOLOCADOS SOBRE O CAMPO DE INCIDÊNCIA DO ICMS
(COMUNICAÇÃO E TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL),QUALQUER SERVIÇO PODE SER TRIBUTADO PELOS MUNICÍPIOS,
DESDE QUE DEFINIDO EM LEI COMPLEMENTAR.
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IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ISS
FATO GERADORPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PREVISTOSNA LEI COMPLEMENTAR Nº 116/2003
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
94
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O IMPOSTO INCIDE TAMBÉM SOBRE O SERVIÇOPROVENIENTE DO EXTERIOR DO PAÍS OU CUJA
PRESTAÇÃO SE TENHA INICIADO NO EXTERIOR DO PAÍS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
ISS
RESSALVADAS AS EXCEÇÕES EXPRESSAS NA LISTA ANEXA, OS SERVIÇOSNELA MENCIONADOS NÃO FICAM SUJEITOS AO ICMS, AINDA QUESUA PRESTAÇÃO ENVOLVA FORNECIMENTO DE MERCADORIAS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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A INCIDÊNCIA DO IMPOSTO NÃO DEPENDE DADENOMINAÇÃO DADA AO SERVIÇO PRESTADO
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
ISS
O IMPOSTO DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR 116/2003 INCIDEAINDASOBRE OS SERVIÇOS PRESTADOS MEDIANTE A UTILIZAÇÃO DE BENSE SERVIÇOS PÚBLICOS EXPLORADOS ECONOMICAMENTE MEDIANTEAUTORIZAÇÃO, PERMISSÃO OU CONCESSÃO, COM O PAGAMENTODE TARIFA, PREÇO OU PEDÁGIO PELO USUÁRIO FINAL DO SERVIÇO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
95
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Professor Rubens Maurício
BASE DE CÁLCULOÉ O PREÇO DO SERVIÇO,
CONFORME DEFINIDO PELA LC 116/2003
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ISS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
CONTRIBUINTEÉ O PRESTADOR DO SERVIÇO,
CONFORME DEFINIDO PELA LC 116/2003
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ISS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
96
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO ISS
ISS
EM RELAÇÃO AO ISS, CABE A LEI COMPLEMENTAR:
FIXAR AS SUASALÍQUOTAS
MÁXIMAS E MÍNIMAS
EXCLUIR DA SUAINCIDÊNCIAEXPORTAÇÕESDE SERVIÇOS
PARA O EXTERIOR(EXCEÇÃO ÀS
ISENÇÕES HETERÔNOMAS)
REGULAR A FORMA EAS CONDIÇÕES COMOISENÇÕES, INCENTIVOSE BENEFÍCIOS FISCAISSERÃO CONCEDIDOS
E REVOGADOS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
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FUNÇÃOPREDOMINANTE FISCAL
CONSTITUINDO-SE EM IMPORTANTE FONTE DERECURSOS PARA O DESEMPENHO DA
ATIVIDADE FINANCEIRA DOS MUNICÍPIOS
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
ISS
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
97
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
OBSERVAÇÕES
ISS
PRINCÍPIO DALEGALIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE
ESTÁ SUJEITO
PRINCÍPIO DANOVENTENA
ESTÁ SUJEITO
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 84
(ESAF/PROCURADOR-FORTALEZA/2002)
CABE AOS MUNICÍPIOS INSTITUIR IMPOSTO SOBRESERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA, INCLUSIVE
SOBRE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL,DESDE QUE DEFINIDOS EM LEI COMPLEMENTAR.
98
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
COMO É COBRADO EM CONCURSO
QUESTÃO 85
(ESAF/AFTM-RECIFE/2003)
CABE A LEI COMPLEMENTAR DA UNIÃO EXCLUIRDA INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE
QUALQUER NATUREZA, DE COMPETÊNCIA DOSMUNICÍPIOS, EXPORTAÇÕES DE SERVIÇOS
PARA O EXTERIOR..
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Rubens Maurício
38 – CORRETO
39 – CORRETO
40 – ERRADO
41 – CORRETO
42 – ERRADO
43 – ERRADO
44 – CORRETO
45 – CORRETO
46 – CORRETO
47 – ERRADO
48 – CORRETO
49 – CORRETO
GABARITO
50 – CORRETO
51 – CORRETO
52 – ERRADO
53 – ERRADO
54 – ERRADO
55 – ERRADO
56 – ERRADO
57 – ERRADO
58 – CORRETO
59 – ERRADO
60 – ERRADO
61 – ERRADO
74 – CORRETO
75 – ERRADO
76 – CORRETO
77 – ERRADO
78 – ERRADO
79 – ERRADO
80 – CORRETO
81 – CORRETO
82 – CORRETO
83 – CORRETO
84 – ERRADO
85 – CORRETO
62 – ERRADO
63 – CORRETO
64 – CORRETO
65 – ERRADO
66 – ERRADO
67 – ERRADO
68 – CORRETO
69 – ERRADO
70 – ERRADO
71 – CORRETO
72 – ERRADO
73 – ERRADO
99
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ASSUNTOS ESTUDADOS NESTE MÓDULO
� IMPOSTOS DA UNIÃO� II; IE; IR; IPI; IOF; ITR
� IGF
� IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
� ITCMD; ICMS; IPVA
� IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
� IPTU; ITBI; ISS