會計循環

第一節 會計循環第一節 會計循環

第二節 帳簿的設置第二節 帳簿的設置

會計循環可分為六個步驟：

1. 分錄2. 過帳3. 試算4. 調整5. 結帳6. 編表

平時會計程序 原始憑證係指證明會計事項之發生所取得之憑證，例如交易時取得之收據與發票。

取得原始憑證後，應就交易發生的先後順序及其影響項目，分別記錄交易的借貸科目及金額，此工作即為分錄。用以記錄分錄的帳簿稱為日記簿，或分錄簿，又稱序時帳簿。

當交易記入分錄簿後，再將每一分錄之會計科目分類，集中記錄在總分類帳戶內，此項工作即為過帳，提供過帳之用的帳簿稱為分類帳。驗證分錄與過帳工作是否正確的工作，稱為試算。而試算工作時將各帳戶彙總成的表，稱為試算表。

分 錄分 錄

過 帳過 帳

試 算試 算

平時會計程序 ( 續 )

期末會計程序

會計期間終了時，為正確計算損益，及編製正確的財務報表，必須將某些帳戶加以修正或整理的工作，稱為調整。調 整調 整

會計期間終了時，將該期間所有收益與費損等虛帳戶科目一一結清，以計算本期盈虧，並將資產、負債、業主權益實帳戶科目結轉下期，此工作稱為結帳或結算。

結 帳結 帳

期末會計程序 ( 續 )

會計期間終了時，將交易結果編列成決算報表。

資產負債表：根據資產、負債、業主權益類帳戶餘額編製，以表達企業期末之財務狀況。損益表：企業根據收益與費損帳戶之餘額編製，以表達企業在本會計期間之經營成果。現金流量表：根據企業的營業、投資及融資活動三部分編製，以表達特定期間現金項目流入及流出。業主權益變動表：根據業主權益項目編製，以表達某特定期間業主權益增減變動之情形。

編 表編 表

期末會計程序 ( 續 )

依帳簿組織不同來分

序時帳簿可分為普通序時帳簿及特種序時帳簿二種。

普通序時帳簿普通序時帳簿

特種序時帳簿特種序時帳簿

將企業之交易依發生之先後順序加以記錄之帳簿。將企業之交易依發生之先後順序加以記錄之帳簿。

將企業中頻繁之交易，如進貨、銷貨、現金收入、現金支出等另設置專用帳簿，以記載影響該科目交易之專用記錄簿。

將企業中頻繁之交易，如進貨、銷貨、現金收入、現金支出等另設置專用帳簿，以記載影響該科目交易之專用記錄簿。

依帳簿組織不同來分 ( 續 )

以科目為分類標準，所設置的整體性帳戶，為記載各統制科目而

設置。

以科目為分類標準，所設置的整體性帳戶，為記載各統制科目而

設置。

以某一特定科目所屬之子目或細目為分類標準，以輔助總分類帳之不足，故又稱為輔助分類帳。

以某一特定科目所屬之子目或細目為分類標準，以輔助總分類帳之不足，故又稱為輔助分類帳。

總分類帳總分類帳

明細分類帳明細分類帳

分類帳可分為總分類帳與明細分類帳。

依帳簿裝訂方式不同可分為： 訂本式帳簿：

帳簿之頁數固定，裝訂成冊，不可隨意增刪，並須依序編列頁次。

活頁式帳簿：帳簿仍裝訂成冊，必要時可自由拆裝，並可酌予增減，但已使用之頁次須加蓋經管人員之印章，以證明其正確及可信性。

商業會計法規定帳簿可就事業需要採用活頁及設置專欄，但至少應有一本為訂本式。

會計通則

會計通則是企業處理會計事務時，依照一般公認會計準則及有關法令規定，所應遵循的準則。

會計期間

商業以每年一月一日起至十二月卅一日止為會計年度；但法律另有規定，或因營業上有特殊需要者不在此限。

記帳本位

「商業應以國幣為記帳本位」，目前乃以新台幣元為記帳單位。

會計基礎 依商業會計法第十條規定：「會計基礎採用權

責發生制，在平時採用現金收付制者，俟決算時，應照權責發生制予以調整」。所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。

會計憑證

1. 取得會計憑證程序為：

會計憑證 ( 續 )

2. 會計憑證分為原始憑證及記帳憑證二種。 ★ 原始憑證：證明事項的經過，作為造具

記帳憑證之證據。

★ 記帳憑證：證明記帳人員之責任，而為 記帳所根據之憑證。

會計憑證 ( 續 )

原始憑證，其種類有三：　 ★外來憑證：係自企業以外他人所取得之憑

證，例如：購物時收到的發票 及收據。

★ 對外憑證：企業給予他人之憑證，例如銷 貨時給予客戶之收據及發票。

★ 內部憑證：企業本身自行製存之憑證，例 如請購單、出差旅費報告單等 。

會計憑證 ( 續 )

記帳憑證，其種類規定如下：

收 入 傳 票

支 出 傳 票

轉 帳 傳 票

帳簿的設置與保存期限

1. 商業所設置之會計帳簿，均應按其頁數順序編號，不得毀損。

2. 會計事項應按發生次序逐日登錄，最遲不得超過二個月。

3. 依商業會計法規定，企業各項會計帳簿及財務報表，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存十年，各項會計憑證至少保存五年；但應永久保存或未結會計事項不在此限。

記帳常用的符號表達：

￠ ￠

折扣之會計處理 商業折扣：為促銷商品，依商品訂價給予之折

扣，例如打 8 折、 5 折等，此種折扣不可入帳，須依實際成交價格入帳。

現金折扣：係賣方為鼓勵買方提早付款而給予之折扣或尾數情讓。賣方以「銷貨折扣」科目入帳，買方以「進貨折扣」科目入帳。

2/10， 1/20， n/30 表示成交日起 10日內還款可享 2 ％折扣， 20日內還款可享 1 ％折扣，最遲 30日內須還清且無折扣。

2/EOM ， n/60 表示本月底前還款可享 2 ％折扣，最遲 60日內還清且無折扣。

2/10/EOM 表示本月底起 10天內還款可享 2 ％折扣。

現金折扣付款條件表達方式有：

例 1

10 月 1 日賒購商品 $9,000 ，付款條件為 2/10 ， 1/20 ，n/30 ，於 10 月 11 日償還 $4,000 貨款， 10 月 21 日償還貨款 $3,000 ， 10 月 31 日付清全數貨款，試分別計算 10/11 、 10/21 及 10/31 應支付之現金，及得到之進貨折扣數？

10/11 應支付現金 $4,000× (1 － 2 ％ )＝ $3,920　 得到折扣數 $4,000 × 2％＝ $80 10/21 應支付現金 $3,000 × (1 － 1 ％ )＝ $2,970 　 得到折扣數 $3,000 × 1％＝ $30 10/31 應支付現金 $9,000 － $4,000 － $3,000 ＝

$2,000 折扣數 0

錯誤更正之規定 記帳錯誤之更正，不得任意塗改，或用刀刮、橡皮擦拭，或用藥水塗銷。

記帳錯誤如更正後不影響總數者，可用註銷更正法，即在原錯誤上劃註銷紅線二條，將更正的數字或文字書寫於上，並由更正人於更正處簽名或蓋章證明，以明責任。記帳錯誤如更正後，影響總數者，須採分錄更正法，另開傳票更正之。

加總劃線及空白註銷線 金額總數加減時，應在結記金額最末一行數字

下，劃一「單紅線」，表示相加或相減，稱為「加減線」，其總數或差額底下劃二條「雙紅線」以表示終結，稱為「終結線」。

利息的計算

利息的公式 ＝ 本金 × 利率 × 期間 利息的公式 ＝ 本金 × 利率 × 期間