公司會計 法定公積＝ （稅後淨利－累計虧

損） ×10% 股利的計算：（先算特、剩給普）

非參加特股利＝特股本 ×

定率全部參加 定率、平股率

部份參加 定率、平股率、限率

普通股股利＝股利總額 － 特別股股利

平均股利率＝ 特股本普股本積欠特股利股利總額

)-(

1

選大的選大的選中的選中的

累積要加積欠

累積要加積欠

累積要減積欠累積要減積欠

每股盈餘＝ 普股加權流通在外股數只一年積欠特股利稅後淨利 )(-

＊分 子 累積特別股：當年股利不論是否宣告，皆應扣除 非累積特別股：已宣告者應扣除，未宣告者不扣除

＊分 母

增資新股按實際流通期間，計算加權平均流通股數

收回股票 股票股利

視為期初發生，追溯調整原有股份 股票分割

公司會計

2

＊若為本期淨損，與淨利之處理相同 ; 每股盈餘為負數

股票票面價值（面值）＝

全部的 C －特C

本益比 (P/E) ＝

帳面價值 (BV)

特 BV（特 C）＝普 BV（普 C）＝@BV ＝

每股盈餘每股市價

特 12/31股數×贖清面＋積欠 ( 含當年 )

流通在外股數12/31

BV

＝

發行股數股本總額

公司會計

3

「資本公積 - 特股溢」是普通股的 C 不是特別股的 C

小好小好

4

核准股數已發行股數

未發行股數

流通在外股數

庫藏股數

公司會計

1/1

3/1

7/1

9/1

12/31

期初100股

期初100股

增資10 股增資10 股

股票分割×2股票分割×2

買回庫股 5股

買回庫股 5股

期末流通在外？期末流通在外？

100 ×2 ＋ 10 ×2 － 5 ＝215股100 ×2 ＋ 10 ×2 － 5 ＝215股

現金及銀行存款

銀行調節表—跨月資料銀行調節表—跨月資料在途存款＝公司本月存款－（銀行本月存款－上月在途存款）

口訣： 公司在前、銀行在後

＝　銷　貨　折　扣

×　　 365 天  

銷貨收入－銷貨折扣

自折扣期間屆滿日至最遲付款日

現金折扣的隱含利率

5

未兌現支票＝公司本月支票－（銀行本月支票－上月未兌現支票）

6

付款條件「 1/10， n/30」求隱含利率付款條件「 1/10， n/30」求隱含利率

1 ＝ 99 × × % %365

1030

2 ＝ 98 × × % %360

1025

付款條件「 2/10， n/30」；顧客於成交後第 25天付款，求隱含利率 ( 一年以 360天計算 )

付款條件「 2/10， n/30」；顧客於成交後第 25天付款，求隱含利率 ( 一年以 360天計算 )

應收帳款 - 現金折扣的隱含利率

應收帳款 - 呆帳的提列

A/R × 呆帳率 調前備呆 餘

Sales × 呆帳率

貸借

7

損益表法 :損益表法 :

資產負債表法：資產負債表法：

銷貨淨額＝銷貨－銷貨退回－銷貨折讓

加借減貸

調後備呆應有之貸餘

呆帳率＝ 應收帳款備抵呆帳

期初配期初 . 期末配期末

8

應收帳款 備抵呆帳

　

1/1 餘額 本期收現 沖銷呆帳 1/1 餘額本期賒銷 銷貨退回 沖銷又收回

銷貨折讓 調整前沖銷呆帳 調整數

12/31 餘額 調整後餘額

差額 差額

× 呆%× 呆%

應收帳款 - 呆帳的提列

9

應收帳款 - 明細帳貸餘

寫明細帳金額

寫明細帳金額

甲 $10甲 $10乙 $20乙 $20

丙 $5丙 $5

$25 $25

解題技巧解題技巧

寫統制帳金額寫統制帳金額

流 A $30

流 L $5

A 與 L 不可相抵 . 此金額無意義

年 年利息＝面值 × 月利率 × 月 數 日 日

到期值＝面值＋面值 × 利率 × 期間 ＝面值 ×(1 ＋票面利率 × 期間 )

單利公式 :單利公式 :

複利公式：複利公式：

應收票據 - 利息的計算

11

應收票據 - 貼現

票 i 貼 i到期值×貼 i×貼現期間到期值×貼 i×貼現期間

面額 × 票 i× 票據期間

面額 × 票 i× 票據期間 面值 + 票據利

息面值 + 票據利息

到期值 - 貼現息到期值 - 貼現息

1

.

票據利息＝面額 × 票面利率 × 票據期間

2

.

到期值＝面額＋票據利息＝面額 ×(1 ＋票面利率 × 票據期間 )

3

.

貼現息＝到期值 × 貼現率 × 貼現

4

.

貼現金額（現金收入數）＝到期值－貼現息

5

.

持有期間的利息收入＝面額 × 票面利率 × 持有期間

6

.

貼現日票據現值（帳面價值）＝票據面額＋已實現利息收入

7

.

貼現損益＝貼現日票據現值－貼現金額 ＝未實現利息收入－貼現息

貼現公式貼現公式

12

13

存貨 ~ 成本與淨變現價孰低

年度 成本 淨變價 帳跌

01 $100 $90 跌 $10

02 $110 $95跌 $15( 續跌$5)

03 $105 $108漲 $3( 回升$15)

銷貨成本 10 備抵存貨跌損10

銷貨成本 10 備抵存貨跌損10

銷貨成本 5 備抵存貨跌損 5銷貨成本 5 備抵存貨跌損 5

備抵存貨跌損 15 銷 貨 成 本 15備抵存貨跌損 15 銷 貨 成 本 15

備抵存貨跌損備抵存貨跌損

1/1 $01/1 $0

12/31 $1012/31 $10

調整 $10調整 $10

調整 $ 5調整 $ 512/31 $1512/31 $15調整 $

15調整 $ 15

12/31 $012/31 $0

調整分錄：調整分錄：

14

存貨 ~ 方法改變對淨利的影響

年 原π

原末存 新末存 變動數

01 100 10 12

02 110 14 13

03 120 12 10

年 －初存變動數＋末存變動數＝ π 變動數

原 π 新 π

01 － 0 ＋ ＝ 100

02 － ＋ ＝ 110

03 － ＋ ＝ 120

＋ 2

－ 1

－ 2

＋ 2

－ 1

－ 2

＋ 2

－ 1

＋ 2

－ 3

－ 1

102

107

119

01末存＝ 02初存

公式中之符號不要動， 增減數放框框中

存貨估計方法 ~ 零售價法

商品總成本

商品總售價 銷貨淨額期末存貨零售價

= 成本率

＝銷貨－銷貨退回 ＊不減銷貨折扣×成本率＝存貨成本

•成本與淨變現價孰低零售價法 ( 實務法、傳統法 ) ：分母只加不減•平均成本零售價法：分母要加要減•員工折扣與正常損耗視同銷貨

係以當年度成本佔售價的比率 ( 稱為成本率 ) ，乘以期末存貨零售價來估計期末存貨。

15

16

可售商品( 零 )可售商品( 零 )

銷貨淨額銷貨淨額 ＊不減銷折＊不減銷折

末存( 零 )末存( 零 )

×分子

分母 1

分母 2分母 1 ：只加不減 ( 傳統 LCM法 )分母 1 ：只加不減 ( 傳統 LCM法 )分母 2 ：要加要減 ( 平均成本法 )分母 2 ：要加要減 ( 平均成本法 )

分子：可售商品成本分子：可售商品成本

存貨估計方法 ~ 零售價法

＝存貨 成本

期初存貨期初存貨

進貨淨額進貨淨額可售商品總額可售商品總額

銷貨成本銷貨成本

期末存貨期末存貨

是根據「過去年度的平均毛利率」，來推算本期的銷貨成本及期末存貨的方法。

•成本率＝ 1 －毛利率•銷貨淨額＝銷貨－銷貨退回－銷貨折讓

•進貨淨額＝進貨＋進 E －進貨退出－進貨折讓

＝銷淨 × 成本率

存貨估計方法 ~ 毛利法

17

期初存貨期初存貨

18

投資

種 類 交易目的 備供出售 採權益法

入 帳 成 本 買價＋交易成本

現金股利 第一年 R+ 成本 - 成本 -

以後年度 R+ R+ 成本 -

股票股利 不 作 分 錄

※收到股票不作分錄，但發放股票要作分錄※收到股票不作分錄，但發放股票要作分錄

19

種 類 交易目的 備 供 出 售

公允價值法 BV

M

漲跌均可認列漲跌均可認列

再售再售處分損失＝手續費處分損失＝手續費

處分 ＝

金商未損 餘 手續費

處分 ＝

金商未損 餘 手續費益損

貸借

投資 ~ 期末評價及出售

先評先評

20

投資 ~ 期末評價及出售

採權益法採權益法

期末時＜看對方損益表＞

投資損益＝淨利 × 持% × 持有期間

出售時＜不評＞

BVBV 淨收現數淨收現數

處分損益處分損益

21

投資 ~ 公允價值法

成本 01M 02M

100 90 102

10 12

01/12/31 02/12/31

交易目的

備供出售

金 A 評損 10 (E+)

交易目的 10

金 A 評損 10 (E+)

交易目的 10金商未損 10 (C-)

備供出售 10

金商未損 10 (C-)

備供出售 10

交易目的 12 金 A 評利 12 (R+)

交易目的 12 金 A 評利 12 (R+)備供出售 12 金商未損 12 (C+)

備供出售 12 金商未損 12 (C+)

＝新BV

＝新BV

22

投資 ~ 減損測試

使用價值使用價值 淨公平價值淨公平價值

可回收金額可回收金額帳面價值帳面價值

調整分錄：調整分錄：

選大選大

跌價要做分錄漲價可承認迴轉利益

減損損失 累計減損減損損失 累計減損

累計減損 減損迴轉利益累計減損 減損迴轉利益

跌價跌價

回升回升

口訣：使勁大回收

具商業實質

交換損益均可入帳。 新資產成本＝新資產公平市價 ＝自公＋付現－收現

不具商業實質 交換損益均不可入帳。 新資產成本＝自帳＋付現－收現

資產交換損益＝自己的公平市價－自己的帳面價值

資產交換

口訣：負水難收口訣：負水難收23

口訣：自宮撿智障 ( 自公減自帳 )

24

固定資產 - 折舊方法

25

固定資產 - 折舊方法

定率遞減法定率遞減法 D ＝初 BV × r ， r ＝ 1- ， S ≠0D ＝初 BV × r ， r ＝ 1- ， S ≠0

倍數餘額遞減法倍數餘額遞減法

n

c

s

D ＝初 BV × r ， r ＝ 2/ND ＝初 BV × r ， r ＝ 2/N

年數合計法( 變率遞減法 )

年數合計法( 變率遞減法 )

D ＝ (C-S) × r ， r ＝ N 遞減 1/D ＝ (C-S) × r ， r ＝ N 遞減 1/2

)1( nn

直 線 法直 線 法 D ＝ (C-S) / N ， 1/ND ＝ (C-S) / N ， 1/N

工作時間法生產數量法工作時間法生產數量法 D ＝ (C-S) ×D ＝ (C-S) ×估計總工時或總產量

實際工時或產量

•災害損失＝帳面價值＋未實現預付保險費－保險賠償金

固定資產

售價＞帳面價值 出售資產利益售價＜帳面價值 出售資產損失

如耐用年限、折舊方法、殘值之改變；採既往不究法處理。•新 D ＝（成本－已提之累計折舊－新 S ） × 新折舊率•口訣：剩餘的帳面價值由剩餘的年限分攤

如耐用年限、折舊方法、殘值之改變；採既往不究法處理。•新 D ＝（成本－已提之累計折舊－新 S ） × 新折舊率•口訣：剩餘的帳面價值由剩餘的年限分攤

會計估計之變動會計估計之變動

處分處分

26

出售

電腦軟體的攤銷

選較大的以後各期總收入本期收入本期收入

【收益百分比法】【收益百分比法】

【直線法】【直線法】

剩餘耐用年限1

攤銷額＝未攤銷成本×較大之攤銷率 攤銷額＝未攤銷成本×較大之攤銷率

攤銷

率攤銷

率

27

•利息費用＝期初 BV×市場利率×期間•應付票據 BV＝票據面值－ N/P未攤銷折價餘額 ＝現值＋ N/P已攤銷折價•應付票據現值＝面值÷（ 1 ＋市場利率）期數

長期應付票據

100 110 121 133.1

10 11 12.1複利

28

29

調整 - 遞延項目1/1 預付一年半租金$151/1 預付一年半租金$15

＊找科目＊找科目一虛一虛

一實一實

租金費用(E)租金費用(E)預付租金(A)預付租金(A)

＊畫圖＊畫圖

交易日(先 )

調整(後 )

先 15 現 金 15

後

先 15 現 金 15

後

虛虛

實實

1/1

12/31

10 5

15

租金費用(E)租金費用(E) 租金費用

(E)租金費用(E) 5

預付租金(A)預付租金(A)

預付租金(A+)預付租金(A+)

10租金費用(E+)租金費用(E+)預付租金

(A)預付租金(A) 10

5

虛虛

實實未實現

已實現

已實現 未實現虛虛 實實

30

加值型營業稅

進項$10

進項$10 銷項 $7銷項 $7＞ 本期溢付

$3

本期溢付$3

上期留抵 $4上期留抵 $4＋

共溢付數$7

共溢付數$7

若 應收退稅款 $2若 應收退稅款 $2

留抵總數 $5( 含上期 $4 ，本期新增$1)

留抵總數 $5( 含上期 $4 ，本期新增$1)

應收退稅款＝( 外銷＋可扣抵之固 A) ×5%

銷項稅額 7應收退稅款 2留抵稅額 1 進項稅額 10

銷項稅額 7應收退稅款 2留抵稅額 1 進項稅額 10

分錄分錄

調整 ~~ 文具用品與用品盤存

期初餘額

本期購入

可用之文具

用品盤存

文具用品

(A)

(A)(E)

未耗用

已耗用

(A)

(E)

調 整 前 調 整 後

「期初餘額」一定是 A ； 「本期購入」需視題意，若採「先實」則為 A ，若採「先虛」入帳則為 E

31

期初餘額(A)

$1,000

期初餘額(A)

$1,000

本期買入(E)$3,000本期買入

(E)$3,000

可用 $4,000可用 $4,000

用品盤存 (A)$700用品盤存 (A)$700

文具用品(E)$3,300文具用品

(E)$3,300

未耗用

已耗用

調 整 前 調 整 後

例 : 期初有用品盤存 $1,000 ，期中又購入文具$3,000以虛帳戶入帳，期末盤點時尚有 $700未耗用

例 : 期初有用品盤存 $1,000 ，期中又購入文具$3,000以虛帳戶入帳，期末盤點時尚有 $700未耗用

應調整： A － $300應調整： A － $300

調整分錄 借: 貸

:用品盤存 (A-) $300用品盤存 (A-) $300

文具用品 (E+) $300文具用品 (E+) $300

應調整： E ＋$300應調整： E ＋$300

32

第一階段 銷貨毛利 ( 損 ) 買賣損益項 目 小計 合計 總計

銷貨淨額銷貨收入 660,000減：銷貨退回 25,000

銷貨折讓 8,500 33,500 626,500銷貨成本存貨( 初 )

50,000進貨進貨費用減：進貨退出進貨折讓存貨 ( 末 )

銷貨毛利

555,000

3,000 608,0005,000

2,70055,000 62,700 545,300

81,20033

第二階段營業損益

項 目 小 計 合 計 總 計銷貨毛利 81,200

營業費用薪資費用

呆帳

文具用品

折舊

開辦費

租金費用

50,000

1,000

1,000

4,000

60,000

20,000 136,000

營業淨損 54,80034

第三階段 本期損益項 目 小 計 合 計 總 計

營業淨損 54,800

營業外收益

佣金收入

租金收入1,500

2,500 4,000

營業外費損

利息費用 1,800

本期淨損 52,600

35

銷貨成本 =期初存貨 + 進貨 + 進貨費用 - 進貨折讓 - 進貨退出 - 期

末存貨

加項 減項

36

－ 正常盈餘 淨資產之公平市價 × 同業正常報酬率 超額盈餘 － 正常盈餘 淨資產之公平市價 × 同業正常報酬率 超額盈餘

不可明確辨認之無形資產 --- 商譽不可明確辨認之無形資產 --- 商譽

意義：係指可促使企業未來賺取超額利潤的能力。意義：係指可促使企業未來賺取超額利潤的能力。超額盈餘的估算：超額盈餘的估算：

基本算式 : 平均盈餘 ( 淨利＋非常損失－非常利益 ) ÷年數基本算式 : 平均盈餘 ( 淨利＋非常損失－非常利益 ) ÷年數

資本化資本化

÷□％

÷□％

倍數

倍數

× □ 倍

× □ 倍

年金現值

年金現值

× 年金現值

× 年金現值

＝商譽＝商譽

37

最後一頁

38士商會計科