6. Ejercicios prácticos¡cticos.pdf2016/03/06 · Ejercicios prácticos Página 11 de 44 CENTRO DE ATENCIÓN TELEFÓNICA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA 07.03.2016 Ejemplo 13: sujetas al

Ejercicios prácticos Página 1 de 44

CENTRO DE ATENCIÓN TELEFÓNICA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA 07.03.2016

CUESTIONES GENERALES

CONTRIBUYENTE Decir si son o no contribuyentes del IRPF:

a) Juan, que trabaja y vive en Bilbao. b) La sociedad anónima “Cementos Leoneses”, domiciliada en León y que desarrolla su actividad comercial en la Península. c) La comunidad de propietarios que alquila un local comercial cuya propiedad corresponde a todos los vecinos. d) Luis, trabajador de la empresa PALOTES, que vive y trabaja en Málaga. e) Julián, gallego, funcionario español que ha trabajado durante todo el año en el consulado de España en Francia.

UNIDAD FAMILIAR Y TRIBUTACIÓN CONJUNTA. Decir en los siguientes supuestos:

• Si existe unidad familiar, y en caso afirmativo quiénes la formarían; • Opciones de tributación que tendrían; • Y, en su caso, el importe de la reducción por tributación conjunta.

Casillas Vinculación:



Casillas Otras situaciones:

� Ejemplo 1: El órgano competente de la Comunidad de Madrid ha entregado en acogimiento preadoptivo una niña de 4 años

a Virginia y Alfonso (casados en régimen de separación de bienes). � Ejemplo 2: Los señores López, casados, residentes en Ávila, tienen un hijo de 27 años que fue incapacitado judicialmente con

patria potestad prorrogada y una hija de 20 años. El hijo requiere estar en un centro asistencial que es sufragado por sus padres. La hija, por razones de estudios reside en Madrid, pero depende económicamente de sus padres.

� Ejemplo 3: Los señores Melero, casados, además de vivir con sus dos hijos menores de edad, conviven con dos sobrinos menores de edad del señor Melero, que son huérfanos y cuya tutela ha sido concedida judicialmente a los señores Melero.

� Ejemplo 4: Irene tiene 5 años y convive 6 meses con su padre y los otros 6 meses con su madre, ya que ambos progenitores, separados, obtuvieron judicialmente la guarda y custodia compartida.

� Ejemplo 5: Julián tiene 5 años y convive con sus padres Juan y Ana, el estado civil de estos es soltero. � Ejemplo 6: Ana y Manuel están casados, ambos tienen un hijo de 6 años y un sobrino de Manuel (de 12 años) en acogimiento.

RESIDENCIA HABITUAL EN UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA

� Ejemplo 1: El Sr. Patiño lleva 20 años viviendo en Madrid, y en el mes de marzo de 2015 se jubiló y trasladó su residencia a

Marbella, ¿en qué Comunidad Autónoma tributaría?



� Ejemplo 2: La Sra. Fernández ha residido la primera mitad de año en Palencia. Durante ese tiempo ha percibido, únicamente, una pensión por incapacidad permanente absoluta por importe de 6.500 €. Después se traslada a Córdoba, obteniendo ingresos por el alquiler de su casa de Palencia por importe de 3.000 €, además de su pensión.

DEVENGO Y PERÍODO IMPOSITIVO DEL I.R.P.F. Unidad familiar compuesta por padre, madre y dos niños de 2 y 4 años. El padre fallece el 21.10.2015. Determinar el período impositivo y formas de tributación de los componentes de la unidad familiar.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

� Ejemplo 1: Calificar los siguientes rendimientos:

1.

2.



3.

4. Prestaciones percibidas por los beneficiarios de esos mismos planes de pensiones, una vez jubilados. ¿Y si se cobra el plan de pensiones como consecuencia del fallecimiento?

5.



6. Pensión compensatoria del ex cónyuge. 7. Beca de estudios percibida por un estudiante de Filología Hispánica. 8. Ingresos percibidos por colaborar en una ONG. 9. Ayuda para la recualificación profesional (Plan PREPARA) 10. Subvención del Gobierno por el Plan PIVE 8.

� Ejemplo 2: Un contribuyente llama y dice trabajar para las Fuerzas Armadas. Aparte de su salario, en sus Datos Fiscales figuran

un importe abonado por el INVIED (Instituto de Vivienda, Infraestructuras y Equipos, antiguo INVIFAS) como ayuda para la compra de su vivienda, así como una subvención abonada por la pagaduría a la que pertenece en concepto de ayuda para estudios. Calificar dichas rentas.

� Ejemplo 3: Calcular la reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo para el siguiente contribuyente:

Sueldo íntegro: 11.500 € Seguridad Social: 350 € Intereses cuenta a plazo: 175 € Imputaciones de rentas inmobiliarias: 7.200 € Retenciones IRPF: - Trabajo: 230 - Capital mobiliario: 34,13 €

� Ejemplo 4: Calcular el rendimiento neto reducido del trabajo de este contribuyente en el siguiente supuesto:

Rendimientos del trabajo: 23.000 € Hermanos Brothers, S.L. 3.000 € Mantenimiento Hold, S.A. Seguridad Social: …………… 800 € y 90 €, respectivamente. Cuotas Sindicales: ………….. 80 € En agosto de 2015, tras un accidente que le obligó a dejar el trabajo en Hermanos Brothers, S.L., se le reconoció un grado de discapacidad del 39 %, por lo que cambió de trabajo a Mantenimiento Hold, S.A., donde estuvo trabajando el resto de año.

� Ejemplo 5: Don J.F.T, con una discapacidad reconocida del 34 % durante 2015, estuvo trabajando el mes de enero en una empresa obteniendo unos rendimientos netos de 1.000 €. Posteriormente, estuvo desempleado hasta el mes diciembre en el que aceptó un puesto de trabajo que le exigió cambiar su residencia a otro municipio y por el que obtuvo unos rendimientos netos de 800 €. Durante el tiempo que estuvo desempleado estuvo inscrito en la oficina de empleo y cobró 6.000 €. Determinar los gastos deducibles en concepto de incremento por movilidad geográfica y por trabajador activo con discapacidad.



� Ejemplo 6: ¿En qué ejercicio fiscal deben imputarse las siguientes rentas?

• Se perciben por sentencia judicial firme de 2015 el sueldo correspondiente al ejercicio 2008. El contribuyente y la empresa discutían sobre la cuantía que ésta le adeudaba.

• Sueldo pendiente de pago del ejercicio 2004 que se perciben en septiembre de 2015. • Salarios de 2009 que se perciben por resolución judicial firme de 2012, en febrero de 2016. La discrepancia que tenían eran

los días efectivos de trabajo en la empresa antes del despido del trabajador.

� Ejemplo 7: Un contribuyente llama para que le elaboremos su borrador y al acceder nos aparece el siguiente mensaje:

“No se han incorporado algunos rendimientos del trabajo al tratarse de indemnizaciones pagadas por el FOGASA, revise y compruebe en su caso el año al que deben imputarse las mismas”

Consultando sus datos fiscales observamos:

El contribuyente nos indica que el rendimiento abonado por el FOGASA, por importe de 9.345,65 € proveniente en parte de una indemnización por despido colectivo (8.000 €) y el resto, de salarios pendientes de 2014.

� Ejemplo 8: Un contribuyente tiene entre sus rendimientos un importe derivado de impartir un curso de formación. La empresa

que le ha pagado lo ha calificado como rendimiento de actividad profesional. Al acceder a su declaración le aparece el mensaje:



¿Cuál será el procedimiento a seguir?

� Ejemplo 9: Determinar en los siguientes casos si las imputaciones se podrían considerar rendimientos de trabajo a la vista de los datos fiscales y, en caso afirmativo, calcular el importe de gastos deducibles por cotizaciones a la Seguridad Social:

a)

b) Silvana, soltera sin hijos, nacida el 01.01.1960, residente en Palma de Mallorca, es socia y administradora de SILVA S.L. empresa dedicada a la comercialización de ropa deportiva. Además trabaja en una tienda de esa empresa como vendedora. Recibe los siguientes datos fiscales.



c) José recibe los siguientes datos fiscales. Está inscrito en el censo agrario, ya que los trabajadores por cuenta ajena del Sistema Especial Agrario de la Seguridad Social deben inscribirse en el censo agrario para estar amparados por dicho régimen.

SILVA S.L.

SILVA S.L.



d) Fausto está desempleado. Ha suscrito un convenio especial con la Seguridad Social, pagando directamente las cotizaciones y recibe los siguientes datos fiscales:



e) Contribuyente que recibe los siguientes datos fiscales:

Al acceder a la aplicación aparece el siguiente mensaje:

Rendimientos íntegros percibidos…………………………………………… Importe de las cotizaciones a la Seguridad Social…………………….. 326,88 €

� Ejemplo 10: Un contribuyente recibe regularmente una pensión compensatoria de su ex cónyuge de 5.500 € anuales. Tratamiento en el IRPF y en Renta Web.

� Ejemplo 11: Un contribuyente percibe una pensión de la Seguridad Social, otra proveniente de un plan de pensiones y otra

proveniente de Suiza, país donde trabajó 15 años. � Ejemplo 12: Alberto F. tiene un contrato laboral con una academia para dar clases de dibujo. Para ello, debe adquirir material

didáctico, que será de su propiedad y una vez deje la academia, se llevará consigo. Estudiar la posibilidad de que Alberto F. se aplique la cuantía abonada por el material como gasto deducible.



� Ejemplo 13: Señalar si las siguientes rentas del trabajo están sujetas al Impuesto y si están o no exentas y cómo se consignarían en la aplicación de Borrador:

1. 25.000 € de indemnización por un atentado terrorista. ¿Si las cobra un familiar de la víctima? 2. 25.000 € de indemnización por despido pactado entre el trabajador y la empresa. 3. 25.000 € de pensión por Incapacidad Laboral Transitoria. 4. 25.000 € de pensión de viudedad que cobra un viudo que, además, tiene derecho a cobrar 26.000 € de una pensión de

Gran Invalidez. 5. 12.000 € de pensión de orfandad que cobra un menor de 18 años. 6. Alfredo, de 5 años, ha recibido en herencia en 2015 un depósito de 120.000 € y una vivienda que está vacía.

� Ejemplo 14: Calcular el rendimiento neto reducido del trabajo de un contribuyente con un grado de discapacidad

reconocida del 36%. En 2014 trasladó su domicilio a un municipio distinto por este trabajo que le surgió estando inscrito en la oficina de empleo y continúa desempeñándolo en 2015. (Sueldo: 12.000 € y Seguridad Social: 950 €)

RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

� Ejemplo 1: Indicar el tipo de renta de los siguientes apartados, así como la base imponible en la que deben integrarse y señalar

los supuestos en los que no confeccionaríamos la Renta por teléfono.

1. CÓDIGO PAGADOR CLAVE DINERARIAS EN ESPECIE RETENCIONES ING. A CTA. GASTOS DED. REDUCCIONES

XXA001 V12345678-VVBA FONDO DE PENSIONES PRESTACIÓN 296,36

TOTAL 296,36

CASILLAS DECLARACIÓN RENTA 001 005 742 742 010 008

2.



3.

4.

5.

6.



7.

8.

9.

10.



� Ejemplo 2: La señora Jiménez llama al CAT porque quiere modificar tanto su declaración de la renta como la de su marido. En la suya aparecen 100 € de rendimientos de capital mobiliario correspondientes a los intereses que ha generado una cuenta, en la que ella consta como única titular, que abrió estando ya casada con su marido en régimen de gananciales y en la que ingresan lo que consiguen ahorrar cada mes de sus respectivos sueldos. La Sra. Jiménez quiere que figuren 50 € en su renta y 50 en la de su marido. ¿Está en lo cierto?

� Ejemplo 3: El Sr García nos llama para que le confeccionemos su Renta por teléfono. Al bajar los datos fiscales han sido

declarados por una entidad bancaria unos rendimientos de participaciones preferentes de 200 €. Nos aporta la siguiente información: - En el año 2013 adquirió unas participaciones preferentes por 2.000 € por las que cobró en dicho año unos intereses de 100 €; - En el año 2014 se las canjearon por acciones siendo el valor de canje de 1.500 € y ese mismo año las vendió por 1.450 €.

Para el año 2015, calcular el importe de las rentas a declarar y la información a comunicar al Sr. García en los siguientes supuestos:

a) Ha llegado a un acuerdo extrajudicial con el banco en el mes de mayo por el que recibe una compensación económica

bruta de 200 euros, le retienen 40 €.

b) En el año 2014, el Sr García interpuso una demanda judicial contra el banco al sentirse engañado en la compra de las participaciones preferentes. En el año 2015 se dicta sentencia favorable al Sr. García en la que se declara la nulidad del contrato de compraventa de las participaciones y se condena a la entidad bancaria al pago de las costas. El importe de los intereses legales que tiene que satisfacer el banco al Sr. García, minorados en los que tendría que satisfacer a dicha entidad el contribuyente, asciende a 300 €. El importe de las costas del procedimiento ha sido de 600 €. La sentencia no ha sido recurrida por las partes.

c) En el año 2014, el Sr García interpuso una demanda judicial contra el banco al sentirse engañado en la compra de las participaciones preferentes. En el año 2015 se dicta sentencia judicial en la que se condena al banco a satisfacer al cliente una indemnización por daños y perjuicios de 800 €. La sentencia no ha sido recurrida por las partes.

� Ejemplo 4: El Sr. López, se jubiló en enero de 2015 y recibió un importe líquido de Seguros Jubilación de 20.000 €, tiene entre sus

imputaciones la siguiente información:



Nos llama para que le confeccionemos la Renta por teléfono, ¿podemos hacerlo?, ¿necesitamos algún dato adicional? � Ejemplo 5: Luisa, que adquirió su vivienda habitual en el año 1991, nos llama por teléfono y nos comenta que en el ejercicio

2015, al concederle una incapacidad permanente absoluta, la entidad aseguradora con la que tenía un seguro de vida que le había obligado a contratar el banco para concederle el préstamo para la adquisición de la vivienda, le pagó al banco los 25.000 euros que tenía aún pendientes del préstamo hipotecario. ¿Tiene alguna incidencia en su declaración de la Renta?

IMPUTACIÓN DE RENTA INMOBILIARIA Y CAPITAL INMOBILIARIO

� Ejemplo 1: Determinar la renta que se genera en los siguientes supuestos:

1) Un aparcamiento de residentes. 2) Una vivienda habitual adquirida junto a tres plazas de garaje. 3) Propiedad de una vivienda que está alquilada. 4) Propiedad de una vivienda para pasar los fines de semana. 5) Trastero adquirido con posterioridad a la vivienda. 6) Propietario del 2% de una vivienda de la comunidad de vecinos que está alquilada y le atribuye una renta de 150 €. 7) Propietario de un piso cuya comunidad de propietarios alquila parte de la fachada a una empresa publicitaria. Le corresponde una participación del 2% y le atribuye una renta de 150 € con una retención de 30,00 €.

� Ejemplo 2: Dos hermanos heredan conjuntamente el 01.04.2015 una finca rústica y una vivienda. En la población donde están ubicados los inmuebles no se han revisado los valores catastrales en los diez últimos periodos impositivos. El valor catastral de la huerta es de 19.000 € y el de la vivienda de 156.000 €. Determinar el valor de las imputaciones de rentas inmobiliarias.



� Ejemplo 3: El señor Jiménez reside en Segovia. Además, es propietario, junto a su mujer, de un chalé en Las Navas. Su esposa fallece el 30.09.2015 y desde entonces el Sr. Jiménez dispone del usufructo del chalé. Éste no tiene todavía asignado valor catastral y el valor de adquisición fue de 350.000 €. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el inmueble se valoró por su valor de adquisición inicial. Repercusión en el I.R.P.F.

� Ejemplo 4: Resolver el ejemplo anterior, suponiendo que la señora Jiménez falleció en 2010. � Ejemplo 5: El señor Jiménez tiene los siguientes gastos del chalet: IBI 518,73 €, Tasa de basura: 123,69 €, gastos de comunidad:

360 €. Dado el elevado importe de la IRI, quiere minorarla con los gastos, ¿Cuáles se admiten? � Ejemplo 6: D. Benito, portero, que ocupa su vivienda habitual por razón de empleo en la misma finca de la Comunidad en la

que viene realizando su trabajo, adquirió un piso en 2012 en la misma finca, con el pensamiento de establecer ahí su vivienda habitual cuando se jubile, que será en el 2018. ¿Qué tipo de rendimiento genera la vivienda vacía?

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

� Ejemplo 1: Determinar qué tipo de renta se genera y en qué base imponible se integra:

1.

2.



3. Contribuyente residente en Cataluña, recibe los siguientes datos fiscales. Nos indica que destinó la ayuda a la adquisición de su vivienda habitual:

4.

Nos indica que tiene 66 años y que en diciembre de 2015 ha constituido una renta vitalicia, aportando a la misma 600 €. No ha obtenido más ganancias patrimoniales en el ejercicio.

� Ejemplo 2: ¿En qué ejercicios fiscales se deberán declarar las siguientes ganancias o pérdidas patrimoniales?

a. Una ayuda de acceso a primera vivienda concedida por la Administración Estatal cobrada en 2015. b. Una ayuda de acceso a primera vivienda concedida por la Administración Estatal cobrada en 2014 y que el contribuyente

optó por imputarse por cuartas partes.

c. Una subvención de la C.A. de residencia para la adquisición de la vivienda habitual, concedida en 2015 pero condicionada a la aportación de documentación. Esta documentación se presenta en 2015 y finalmente la subvención es abonada por la C.A. en 2016.

66.15



d. Un ayuda pública como compensación por los defectos estructurales de construcción de la vivienda y destinada a la reparación de la misma percibida en 2015.

e. Un contribuyente, por incumplimiento de los requisitos de la concesión de una subvención recibida y declarada en 2013, procedió a su devolución en 2015.

f. En mayo de 2014 la Comunidad Autónoma reconoce al contribuyente el derecho a obtener una ayuda como Renta Básica de Emancipación, y en julio de 2015 le comunicó el abono de las mensualidades que corresponden a los meses de abril de 2014 hasta mayo de 2015. Datos fiscales:

� Ejemplo 3: El matrimonio Jiménez ganó en el casino 1.200 €. La semana anterior habían perdido 900 € en el bingo.

� Ejemplo 4: Juan, funcionario, ha comprado su primera vivienda habitual el 1 de mayo de 2015, y ha recibido 8.000 € en concepto de Ayuda Estatal Directa a la Entrada, y una ayuda de MUFACE por adquisición de vivienda de 1.000 €. Calificar las rentas y decir en qué periodos impositivos tiene que declararlas.

� Ejemplo 5: En 2015 un padre dona a su hijo una vivienda. El hijo satisface el Impuesto sobre Donaciones a la Comunidad

Autónoma, y la vivienda va a tener para el mismo el carácter de habitual. ¿Existe ganancia o pérdida de patrimonio para el padre? ¿Y para el hijo?

� Ejemplo 6: Juego de maletas recibido en octubre del Banco X como ganador de un sorteo entre todos los clientes de su

sucursal (Precio maletas en grandes almacenes: 600 €, coste de las mismas para el banco 550 €).

OBLIGACIÓN DE DECLARAR � Ejemplo 1: Javier es propietario de un piso que constituye su vivienda habitual, que adquirió conjuntamente con 3 plazas de

garaje, y de 2 trasteros, cada uno de los cuales tiene su correspondiente referencia catastral. En total, tiene 6 referencias catastrales; le comenta un amigo que por tener ese número de referencias está obligado a declarar.



� Ejemplo 2: Inés y Alfredo están casados en régimen de gananciales. Inés es traductora y trabaja en una empresa a jornada completa y en este ejercicio ganó 17.350 €. Alfredo ha estado desempleado y ha cobrado un total de 5.103 € por prestación por desempleo. Como entre los dos tienen dos pagadores concluyen que están obligados a declarar y optan por hacer declaración individual que es más favorable que la conjunta.

� Ejemplo 3: El Sr. Álvarez ha obtenido unos dividendos de 1700 €. Por otro lado tiene unos gastos deducibles de 370 €. � Ejemplo 4: El Sr. Pérez ha desarrollado durante el ejercicio una actividad profesional por la que ha obtenido unos rendimientos

de 350 € íntegros anuales sujetos a retención. Además tiene imputaciones de rentas inmobiliarias por importe de 250 €.

� Ejemplo 5: El Sr. Albacete obtiene rendimientos de 800 € derivadas de la transmisión de Letras del Tesoro y 300 € de ganancia por la transmisión de unas acciones.

� Ejemplo 6: Un contribuyente ha obtenido 800 € procedentes de la transmisión de Letras del Tesoro y una pérdida procedente de la venta de acciones de 300 €.

� Ejemplo 7: Determinar si un contribuyente que obtuvo en el ejercicio las siguientes rentas está obligado a declarar:

- Rendimiento de trabajo de 8.150 € - Pensión compensatoria de su ex cónyuge de 3.800 € - Intereses de sus cuentas de ahorro por un total de 138 €.

� Ejemplo 8: Ana ha vendido acciones de una empresa obteniendo una pérdida de 400 € y de otra empresa obteniendo un

beneficio de 800 €. ¿Está obligada a declarar? ¿Y si la pérdida es de 400 € y la ganancia de 1.200 €?

� Ejemplo 9: El Sr. Gil vive en Madrid. El 10/08 vende un apartamento que tiene en la playa obteniendo una ganancia patrimonial. ¿Está obligado a declarar?

� Ejemplo 10: Martina H. tiene, aparte de su vivienda habitual, 5 plazas de garaje para su uso y disfrute. Su sueldo anual fueron 13.265 € y ha tenido unos intereses de cuentas de 834,73 €. Su empresa le aporta a un plan de pensiones 2.500 €. ¿Está obligada a declarar?

� Ejemplo 11: Eva y Carlos, casados en régimen de gananciales, obtuvieron en el ejercicio, 17.325 € y 16.900 € respectivamente, como rendimientos de trabajo. Asimismo, sus cuentas bancarias les reportaron unos intereses de 356 € en total (178 € c/u). Tienen un préstamo hipotecario por adquisición de su vivienda habitual por la cual se han deducido en años anteriores, por el cual pagaron en total 3.236 € de capital y 6.334 € de intereses.



� Ejemplo 12: Lucas es arquitecto y realizó dos proyectos en el ejercicio cobrando por ellos: en abril 300 €, con una retención de

57€ (19%) y en noviembre 680 €, con una retención de 102 € (15%).

� Ejemplo 13: En el mismo ejercicio, Lucas obtuvo además un rendimiento de capital mobiliario negativo de 450 €. � Ejemplo 14: Los rendimientos obtenidos por Alicia C. en el ejercicio son los siguientes:

• Rendimientos del trabajo de 21.375 € • Rendimientos de capital mobiliario: - 325,45 € • Dos apartamentos con valor catastral de 23.000 € cada uno. Valor revisado a 01.01.2004. • Solar urbano para edificar con valor catastral de 550.000 €. • Utiliza una plaza de garaje para residentes.

� Ejemplo 15: El Sr. Fernández ha recibido una subvención para la rehabilitación de su vivienda habitual. � Ejemplo 16: El Sr. Cuenca realiza labores de limpieza en una casa percibiendo por ello 12.100 € anuales.

� Ejemplo 17: Gil y Esther han tenido su primer hijo el 1 de febrero. Gil trabaja como mancebo en una farmacia con un sueldo de

18.000 €. Esther, que ha trabajado hasta mayo 2015 en SOL S.A. ha cobrado 3.000 € de la Seguridad Social por los 4 meses que estuvo de baja maternal y 700 € de la empresa. Ambos son titulares de unas acciones que recibieron como regalo de bodas y que le han reportado unos dividendos de 1.200. El valor de las acciones ha ido disminuyendo a lo largo del ejercicio pasando de 20.000 € a 15.000 €. Gil y Esther quieren cobrar la deducción por maternidad que no ha percibido de forma anticipada y saber si están obligados a presentar declaración para ello.

� Ejemplo 18: Don Juan Perrote, residente en Barcelona, trabaja en una multinacional de la que percibe 18.500 € como

retribuciones anuales. Además ha percibido una subvención para la adquisición de su vivienda habitual por un importe de 950 €. ¿Está obligado a declarar?

Y si la subvención es para VPO o VPT, y además obtiene una pérdida patrimonial de 300 € por la venta de un paquete de acciones ¿Estará obligado a declarar?

� Ejemplo 19: MOVISTAR SA pagó a la comunidad de vecinos de la calle Almansa nº 2, 12.000 € por haberle permitido instalar

una antena en la terraza del edificio. La familia LUAR es propietaria de 1 de los 4 pisos de los que se compone el edificio.



Calificación de la renta obtenida por esta familia, obligación de declarar y posibilidad de utilizar la renta web. ¿Habrán estado sujetas a retención estas rentas?

� Ejemplo 20: Adela comparte piso con unas amigas y en el mes de mayo de 2015 cobró la Renta Básica de Emancipación que había solicitado en 2014. Trabaja en un despacho de Loterías, por lo que ha cobrado 5.900 €. Además, en el verano trabajó como monitora de inglés en un campamento percibiendo 2.000€. ¿Está obligada a declarar? ¿Puede presentar el borrador?

� Ejemplo 21: Elena ha vendido las participaciones que poseía de un fondo de inversión con retención adquirido 3 años antes

perdiendo 1.500 €. Calificación de la renta obtenida. ¿Está obligada a declarar? ¿Podrá presentar el borrador? Elena siempre mantuvo las participaciones en la misma Entidad.

� Ejemplo 22: En diciembre, Marcos cansado de las continuas averías del coche que utiliza cada día para desplazarse al trabajo en una localidad cercana, ha decidido cambiarlo y acogerse al plan PIVE. Calificación de la renta obtenida, obligación de declarar y posibilidad de utilizar el borrador.

� Ejemplo 23: Gabriela es propietaria de un campo de olivos y ha recibido por ello una subvención. Calificación de la renta obtenida, obligación de declarar y posibilidad de utilizar el borrador.

� Ejemplo 24: El señor Pérez obtiene los siguientes rendimientos del trabajo:

- 10.000 € de la prestación por desempleo. - 1.400 € procedentes de un curso que impartió. Le retuvieron el 15%.

Obligación de declarar y posibilidad de obtención del borrador.

� Ejemplo 25: Ezequiel adquirió participaciones del Fondo de Inversión 123, en Bankia el 13 de marzo de 2015, y posteriormente en el Banco de Santander el 15 de junio. A finales de año, ante una subida del valor del Fondo vende las participaciones que había comprado en el Banco de Santander y decide conservar las que compró en Bankia por si sigue aumentando su valor. El Banco de Santander declara un resultado de la operación de 200 euros de ganancia y practica una retención de 39 euros. Durante el año trabajó para la misma empresa obteniendo 15.000 euros de rendimientos de trabajo.

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS

� Ejemplo 1: Indicar qué tipo de renta se genera en los siguientes supuestos, y si forman parte de la base imponible general o ahorro.

a) Percepción de una subvención para la instalación de un ascensor.



b) Propiedad de un piso en una zona costera que se ocupa en los meses de verano. c) Intereses de una cuenta bancaria. d) Transmisión de acciones de una institución de inversión colectiva adquiridas en 2015. e) El finiquito. f) Transmisión de obligaciones emitidas a cinco años. g) Dividendos. h) Cupón derivado de obligaciones. i) Enajenación de participaciones adquiridas tres años antes. j) Amortización de una letra del tesoro. k) Enajenación de un chalet donde se pasan los fines de semana, adquirido por herencia en el año 2000. l) Importe que percibe un aparejador que trabaja por cuenta propia por la realización de unos planos. m) Obtención de un premio de una entidad bancaria. n) Utilización de un vehículo de una sociedad por parte de un socio.

� Ejemplo 2: Determinar qué respuesta es la correcta:

a) Con carácter general, el capital mobiliario del artículo 25.1, 2 y 3 de la Ley de I.R.P.F. se integra en la base imponible del ahorro.

b) El capital mobiliario del artículo 25.4 de la Ley de I.R.P.F. se integra en la base imponible del ahorro. c) El saldo negativo resultante de integrar y compensar entre sí los rendimientos netos de trabajo, capital inmobiliario, capital

mobiliario del art. 25.4 y actividades económicas queda a compensar en los 4 ejercicios siguientes. d) Las ganancias y pérdidas derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido en el

patrimonio menos de 1 año se integran en la Base Imponible General.

� Ejemplo 3: Señalar la respuesta correcta:

a) La base imponible general sólo puede ser positiva o cero. b) La base imponible del ahorro puede ser positiva, negativa o cero. c) Las respuestas a) y b) son incorrectas. d) Las respuestas a) y b) son correctas.

� Ejemplo 4: Al realizar la declaración de Luis y Josefa, matrimonio al que estamos confeccionando su Renta, nos sale el siguiente mensaje:

“Pérdidas pendientes de compensar de ejercicios anteriores, Declarante/Cónyuge”

Ejercicios prácticos

CENTRO DE ATENCIÓN TELEFÓNICA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA

La pantalla que nos muestra la aplicación es la siguiente:


La pantalla que nos muestra la aplicación es la siguiente:

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Desplegable casillas 376 y 378 (es el mismo):





Desplegable de la casilla 436:

¿En qué casilla cumplimentaríamos los siguientes datos que nos facilita Luis?

a) El importe de la casilla 488, Base Liquidable General, de su Renta 2014 es de 15.000 €. b) El importe de la casilla 488 Base Liquidable General, de la Renta 2014 de Josefa es de -3.000 € c) El importe de la casilla 449, Saldo negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014, derivados de

transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o participaciones preferentes, a integrar en la BIA, de su Renta 2014 es de 4.500 €.

d) El importe de la casilla 446, Saldo negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014 a integrar en la BIG, de su Renta 2014 es de 2.000 €, nos comenta que el importe corresponde a una venta de acciones.

e) Nos comenta Luis que, en la declaración de la Renta de su mujer del año 2013, tiene un saldo negativo que no pudo compensar en el año 2014, de rendimiento de capital mobiliario (- 2.000 €) que se originó al canjear las participaciones preferentes que tenía por acciones.



� Ejemplo 5: Julián nos llamó para que le modificáramos su Renta y le compensáramos 8.000 euros de pérdidas que se le generaron

en el año 2011 por el reintegro de una subvención al descalificar una vivienda de protección oficial y que todavía no ha podido compensar. Hemos realizado los siguientes pasos:

Pantalla inicial:

Como la pérdida que se generó en la Base Imponible General no deriva de Desplegable 376:


Julián nos llamó para que le modificáramos su Renta y le compensáramos 8.000 euros de pérdidas que se le generaron reintegro de una subvención al descalificar una vivienda de protección oficial y que todavía no ha podido

compensar. Hemos realizado los siguientes pasos:

Como la pérdida que se generó en la Base Imponible General no deriva de transmisiones, compenso el importe en la casilla 376:

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Julián nos llamó para que le modificáramos su Renta y le compensáramos 8.000 euros de pérdidas que se le generaron reintegro de una subvención al descalificar una vivienda de protección oficial y que todavía no ha podido

transmisiones, compenso el importe en la casilla 376:



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¿Cómo explicaríamos a Juan el resultado obtenido?


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¿Cómo explicaríamos a Juan el resultado obtenido?

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MÍNIMOS CLAVES A CUMPLIMENTAR � VINCULACIÓN (DESCENDIENTES):

� OTRAS SITUACIONES (DESCENDIENTES):

� VINCULACIÓN (ASCENDIENTES):



� CONVIVENCIA O FALLECIMIENTO (ASCENDIENTES): Número de contribuyentes con derecho al mínimo por ese ascendiente. Si el

ascendiente ha fallecido durante el ejercicio, indicar la fecha.

� DISCAPACIDAD (DESCENDIENTES y ASCENDIENTES):

� Ejemplo 1: América, de 32 años, soltera, vive con su hijo Luis que nació el 02/01/2013. El padre de Luis los abandonó al mes de

nacer y no han vuelto a tener noticias de él ni se ocupa del sostenimiento de su hijo. Se pide: describir, en su caso, la unidad familiar y calcular el importe del mínimo personal y familiar, en los supuestos de tributación individual y conjunta.

� Ejemplo 2: América, de 32 años, soltera, vivía con su hijo Luis que nació el 02/01/2013. El 16/03/2015 se casó con Manuel, el

padre de su hijo Luis y desde entonces viven los tres juntos. Describir, en su caso, la unidad familiar y calcular el importe del mínimo personal y familiar, en los supuestos de tributación individual y conjunta.

� Ejemplo 3: Leoncio y Marta se han separado judicialmente el 05/02/2016 porque él se fue en marzo de 2015 a vivir con una

antigua novia. Su hija Carlota, que nació el 01/03/2013, se quedó viviendo con su madre. Describir, en su caso, la unidad familiar y calcular el importe del mínimo personal y familiar en los supuestos de tributación posible.



� Ejemplo 4: Igual que el supuesto anterior pero Leoncio, desde marzo a hasta diciembre, envió a Marta 700 € mensuales para cubrir los gastos de alimentación y guardería de su hija. Calcular el importe del mínimo personal y familiar en el supuesto de tributación individual.

� Ejemplo 5: Pedro y Ana, matrimonio, llaman al CAT para que les elaboremos la Renta. Nos dicen que conviven con ellos su hija

común Carlota de 2 años, y Luis de 19 años, hijo de un matrimonio anterior de Pedro. Luis recibe de su madre una anualidad por alimentos establecida por sentencia judicial. Describir la unidad familiar y calcular el importe del mínimo personal y familiar en tributación individual y conjunta.

� Ejemplo 6: El matrimonio anterior nos vuelve a llamar para preguntarnos si tiene alguna transcendencia en su Renta el hecho

de que en el mes de febrero fuera a vivir con ellos el padre de Ana, que tiene 62 años y una discapacidad del 37% (tiene rentas inferiores a 8.000 € y al no estar obligado no presenta declaración). En caso afirmativo comentar y calcular los conceptos a los que pudiera afectar a la Renta anteriormente confeccionada.

� Ejemplo 7: Manolo y Marta, matrimonio en régimen de gananciales, se separan judicialmente el 30.07.2015. Como resultado de

la separación la madre se queda con la vivienda y seguirá conviviendo con ella el hijo mayor, de 27 años, que tiene una discapacidad del 87%. El padre obtiene la guarda y custodia de los otros dos hijos, de 7 y 10 años respectivamente y se van a vivir a otra vivienda, también de su propiedad.

� Ejemplo 8: En la siguiente situación personal y familiar: pareja de hecho formada por Darío, divorciado, y Carla, soltera, con la que conviven una hija de Darío, Ana, de 13 años y un hijo común, Antonio, de 4 años, calcular el mínimo personal y familiar en las declaraciones individuales y conjuntas de Darío y Carla, sabiendo que en la sentencia de divorcio de Darío la guarda y custodia de Ana, se estableció compartida entre Darío y Julia (su ex cónyuge), al tiempo que se estableció la obligación a Darío de satisfacer una anualidad por alimentos a su hija.

� Ejemplo 9: Familia compuesta por los cónyuges y un niño de 4 años, sin rentas. El padre fallece el 21/10/2015. Reflejar esta

situación en las Rentas y calcular los mínimos en tributación individual y en conjunta.

� Ejemplo 10: Eloísa, de 72 años y con una pensión de jubilación de 6.500 € anuales, no presenta declaración, tiene 3 hijos con los que convive a lo largo del año. Calcular el mínimo por ascendientes en las siguientes situaciones: - Todo el año en casa de uno de sus hijos - Todo el año con dos de sus hijos en la misma casa - Seis meses con dos de sus hijos en la misma casa y otros seis meses en casa del otro hijo



- Todo el año con tres de sus hijos en la misma casa - Cuatro meses en casa de cada uno de sus hijos:

� Ejemplo 11: María, de 67 años y con una pensión de jubilación de 8.000 € anuales vive con:

• Su madre, Juana, de 90 años, con una pensión de viudedad de 7.500 € y una prestación de la Seguridad Social por gran invalidez de 22.000 €, acredita necesitar ayuda de terceras personas.

• Y con su hermana, Ana, de 66 años, discapacitada psíquica que recibe una pensión de 22.000 € de una MPS y otra de la Seguridad Social por incapacidad absoluta de 12.000 €.

Ninguna de ellas presenta declaración. María, al tener problemas de salud se va a vivir el día 01.03.2015, con su madre y hermana, a casa de su hijo Luis, durante seis meses, y los seis meses siguientes a casa de su hijo Carlos. Calcular el mínimo por ascendientes y discapacidad de Luis y Carlos.

� Ejemplo 12: Victoriano, de 71 años y sin rentas, convive con su hijo Alberto, de 49. El 12 de marzo de 2015 Alberto fallece en

accidente de tráfico. Calcular el mínimo por ascendiente en los siguientes supuestos: a) A partir del 12 de marzo Victoriano vive solo. b) Si a partir del 12 de marzo y hasta final de año, Victoriano convive con Luis, otro de sus hijos. c) Si a partir del 12 de marzo Victoriano convive con Luis y Victoriano fallece el 15 de noviembre.

� Ejemplo 13: Juan, de 60 años y su mujer Marta de 68 años, conviven con su hija Julia, de 24 años y soltera. Juan tiene unos

rendimientos del trabajo de 45.000 € y Marta la única renta que tiene es una pensión por incapacidad permanente absoluta por importe de 30.000 € anuales. Juan y Marta presentan declaración conjunta. Julia tiene unos rendimientos del trabajo de 60.000 € anuales y presenta declaración del IRPF. a) Calcular el mínimo personal y familiar que resulta de aplicación en la declaración conjunta de Juan y Marta. b) Calcular el mínimo personal y familiar que resulta de aplicación en la declaración de Julia:

� Ejemplo 14: Manolo, de 70 años de edad, reside en un centro especializado de la Comunidad de Madrid con atención

médica. Tiene tres hijos: Juan, Luis y Paula. Determinar el mínimo por ascendiente y el mínimo por discapacidad en los siguientes supuestos:



a) El coste del centro especializado lo sufragan entre los tres hijos por partes iguales y Manolo tiene acreditada una discapacidad del 20%.

b) El coste del centro especializado lo sufragan entre los tres hijos por partes iguales y Manolo tiene acreditada una discapacidad del 34%.

c) Manolo tiene una pensión por incapacidad permanente absoluta de 30.000 € al año con la que sufraga el coste del centro especializado.

REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE

� Ejemplo 1: El siguiente contribuyente realiza aportaciones a dos planes de pensiones de 5.300 € y 2.650 €. Datos adicionales:

- Rendimiento Neto del Trabajo: 25.000 € - Tiene 56 años y un 37% de discapacidad.

Calcular el importe de la reducción a aplicar, si procede.

� Ejemplo 2: El contribuyente anterior, aparte de las aportaciones propias, tiene aportaciones al plan de pensiones del que es partícipe su cónyuge, que carece de rentas. La aportación de este año es de 2.650 € y las pendientes de aplicar de los dos años anteriores suman 2.200 €. Calcular el importe de la reducción a aplicar, si procede.

� Ejemplo 3: Indicar qué respuesta es la correcta:

a) La base liquidable general podrá ser negativa como consecuencia de minorarla en el importe de las correspondientes

reducciones. b) Solo la base liquidable del ahorro podrá ser negativa como consecuencia de aplicar las reducciones previstas. c) La reducción por pensiones compensatorias, si son inferiores a la B.I. general, pueden aplicarse a la del ahorro. d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

� Ejemplo 4: Un contribuyente de 53 años tiene en el año 2015 unos rendimientos netos del trabajo de 30.000 € y una base imponible

de 35.000 €. Ha realizado aportaciones a planes de pensiones, régimen general, por 12.000 €. Tributa en régimen de declaración individual.

� Ejemplo 5: Si el cónyuge-partícipe del contribuyente del ejemplo anterior, de 49 años, tiene unos rendimientos netos del trabajo de 5.000 € anuales y aporta 6.000 € a planes de pensiones, indique las cantidades que podrá reducirse de su base imponible.



� Ejemplo 6: Reducción en tributación conjunta para los siguientes supuestos:

a) Una contribuyente y su exmarido tienen la guardia y custodia compartida de sus hijos menores. Cada uno de los hijos tiene rentas del trabajo de 2.000 € que no les obliga a declarar, y no presentan declaración aparte.

b) La misma contribuyente de ejemplo anterior, tiene la guarda y custodia exclusiva de sus hijos. c) Matrimonio con dos hijos, uno menor de edad y otro de 23 años. d) Pareja de hecho que convive, con un hijo de 14 meses.

� Ejemplo 7: Un contribuyente con una base imponible general de 5.213,25 € y una base imponible del ahorro de 827 € satisface

en 2015 una pensión compensatoria a su ex cónyuge, fijada por resolución judicial, de 6.000 €. Cálculo de su base liquidable general y del ahorro.

� Ejemplo 8: Don A.M.G., soltero, de 52 años, solicitó en su declaración individual del IRPF, ejercicio 2014, reducir en los cinco

ejercicios siguientes el exceso de 2.000 € procedentes de aportaciones directas y de contribuciones imputadas por el promotor a planes de pensiones correspondientes al citado ejercicio y no reducidas por insuficiencia de base imponible. En el ejercicio 2015 el contribuyente ha realizado aportaciones por importe de 1.000 € a un plan de pensiones. Por su parte la empresa ha realizado una contribución empresarial al plan de pensiones por importe de 3.000 € y de 4.500 € a un contrato de seguro colectivo de dependencia que contrató en enero de 2015 para instrumentar los compromisos asumidos con su personal en el convenio. Determinar la reducción aplicable por aportaciones a sistemas de previsión social en el ejercicio 2015, sabiendo que los rendimientos netos del trabajo del contribuyente ascienden a 40.000 € y que su base imponible general es de 37.348 €.



DEDUCCIONES

� Ejemplo 1: El Sr. Suárez, miembro del consulado de España en Francia tiene desde el ejercicio 2007 su vivienda habitual en alquiler en París. En el ejercicio 2015 ha satisfecho por este concepto al arrendador la cantidad de 7.000 € y ya se había Determinar el importe de la deducción por el alquiler de la vivienda habitual en los siguientes casos, sabiendo que en años anteriores ya se había deducido por alquiler.

1. Su base imponible es de 16.000 €. 2. Su base imponible es de 20.000 €. 3. Su base imponible es de 30.000 €.

� Ejemplo 2: Contribuyente con una base liquidable de 10.000 € ha realizado una donación durante 2015. Determinar el importe de la deducción por donativos en los siguientes supuestos: 1. Donativo de 1.200 € a Cruz Roja. 2. Donativo de 2.000 € al Instituto Cervantes para la promoción y difusión de la lengua española (Considerado por la LPGE

para 2015 como actividad prioritaria de mecenazgo). 3. Donativos de 200 € al Instituto Cervantes (para actividad prioritaria del mecenazgo) y 900 € a la Cruz Roja. 4. El mismo donativo de 2.000 € al Instituto Cervantes, por cuarto año consecutivo.

� Ejemplo 3: Miguel compró en 2012 un solar con la finalidad de construir allí su vivienda habitual en régimen de autopromoción.

No realiza más pagos hasta enero de 2015, año en el que incurre en gastos de arquitecto, licencia de obras, gastos de ejecución de obras, etc. y solicita un préstamo para hacer frente al pago de los mismos.

Comentar si tiene derecho a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual por el importe pagado de intereses y amortización del préstamo en los siguientes supuestos:

a) En el ejercicio 2012 se dedujo por inversión en vivienda habitual por la compra del solar. b) En el ejercicio 2012 no se pudo practicar deducción por ser el importe satisfecho en la compra del solar igual al que ya se

había deducido por una vivienda anterior. c) En el ejercicio 2012, como no sabía el tiempo que iba a tardar en terminar la vivienda y conocía el criterio de la Dirección

General de Tributos según el cual, para el cómputo de los 4 años para finalizar la construcción el inicio de las inversiones era la fecha en la que el contribuyente satisface la primera cantidad por la que practica deducción o, si es anterior, aquella en la



que entrega cualquier importe procedente del saldo de la cuenta vivienda (DGT V2415-09), decide no deducirse por inversión en vivienda habitual en el año 2012.

� Ejemplo 4: Luis y Eloísa, casados desde 2001 en régimen de separación de bienes, adquirieron en dicho año su vivienda

habitual al 50% solicitando para su pago un préstamo hipotecario. Desde entonces se han deducido por inversión en vivienda habitual. En marzo de 2014 se separan judicialmente y Luis adquiere el 01.01.2015 a su ex cónyuge el 50% restante. En el año 2015 Luis satisface la totalidad de los intereses y amortización del préstamo que ascendió a 3.204,92 €.

¿Puede Luis aplicarse la deducción por adquisición de vivienda sobre los 3.204,92 € pagados?

� Ejemplo 5: Fernando compró una vivienda en Cádiz en el año 1994 en la que estuvo viviendo hasta junio de 2004 y por la que

se dedujo por inversión en vivienda habitual. En junio de 2004 se trasladó a Sevilla donde ha vivido de alquiler hasta el 01.05.2015; fecha en la que nuevamente se ha trasladado a vivir a Cádiz. El importe satisfecho por el préstamo de la casa de Cádiz ha ascendido en el año 2015 a 700 € mensuales.

Determinar si tiene derecho a la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual y, en su caso, determinar el importe de la misma.

� Ejemplo 6: Elena comenta el siguiente caso, en una llamada al Centro de Atención Telefónica:

• El 14.06.2011 abrió una cuenta vivienda y se fue deduciendo por las aportaciones realizadas a la misma (8.000€). • El 05.01.2013 aporta 1.000 € a la cuenta vivienda y no presenta declaración porque se le pasó el plazo. • El 14.02. 2015 se incorpora a una cooperativa de viviendas pagando en dicha fecha 5.000 €, utilizando el 50% del saldo

existente en la cuenta vivienda.

Nos pregunta si está bien aplicado el saldo de la cuenta vivienda y si puede deducirse por inversión en vivienda habitual en el ejercicio 2015 y siguientes por los pagos que vaya haciendo a la cooperativa. También pregunta si podría presentar todavía la declaración de 2013 y deducir también en ese año la aportación a la cuenta vivienda.

� Ejemplo 7: El matrimonio Fernández adquirió en Cuenca, el 1 de junio de 2008, su primera vivienda habitual por importe total,

incluyendo gastos, de 300.000 €. Solicitaron un préstamo hipotecario por 320.000 € y el importe de las cuotas del préstamo satisfechas en 2015 es de 8.500 €.

Calcular base, porcentaje e importe de la deducción por inversión en vivienda habitual.



� Ejemplo 8: Javier A., de 34 años, vivía en su piso de La Rioja (primera vivienda en propiedad), adquirido hace 5 años y por el que se había venido deduciendo en ejercicios anteriores. El 01.03.2015 tuvo que mudarse a Elda (Alicante) como primer destino tras aprobar unas oposiciones. Allí alquila una vivienda por 700 € al mes. Por el piso de La Rioja pagó en el año 7.200 € del préstamo hipotecario (600 € al mes). Calcular las deducciones a las que tiene derecho si la base imponible es de 16.000 €.

� Ejemplo 9: Marcelo C. llama al CAT y pregunta sobre la deducibilidad de los seguros que tiene: el de vida y el de incendios a

los que le obligó el banco al concederle la hipoteca para la compra de su vivienda habitual , estando ambos incluidos en la escritura. Además contrata un seguro para cubrir el riesgo de desempleo, éste no ha sido incluido en la escritura de préstamo hipotecario.

� Ejemplo 10: Ya para finalizar, Marcelo C. nos pregunta si plantea algún problema para tener derecho a la deducción el hecho

de que su vivienda esté situada en el extranjero; vive cerca de la frontera con Portugal y allí la compra le salió más barata.

� Ejemplo 11: En 2010, Antonio adquirió una vivienda; en el momento de la adquisición, la Comunidad de Madrid le concedió un subsidio del tipo de interés del préstamo hipotecario que contrató para la adquisición de la misma. Las cuotas del préstamo efectivamente pagadas por Luis en el ejercicio han ascendido a 7.500 €, las cuotas reales del préstamo (sin descontar el interés subsidiado) ascienden a 8.100 €.

Consecuencias de dicha operación en la declaración de la Renta.

� Ejemplo 12: Antonio, el 20.12.2012 firmó con una promotora la compra de un piso a construir por ésta. Se estima que la entrega

de las llaves será efectiva en el año 2016: una vez expropiados los terrenos sobres los que se asentará el edificio, se harán las obras y se terminará los trámites para su entrega. Hasta la entrega del piso, deberá abonar el 20% del precio de adquisición. Entregó 5.000 € en 2012, 7.500 € en 2013, 6.000 en 2014 y 6.000 en 2015.

Determinar el importe de la deducción por inversión en vivienda habitual sabiendo que en los años 2012, 2013 y 2014 se ha deducido por las cantidades satisfechas para la construcción de dicha vivienda.

� Ejemplo 13: La Sra. Sánchez, adquirió el 07.09.2012 por 210.000 € una vivienda que va a constituir su residencia habitual. Para su pago solicita un préstamo; el importe de la entrada y los recibos del préstamo satisfecho en el año 2012 ascendió a 30.000 € y en el año 2013 a 4.000 €, otros 4.000 € en 2014 y en 2015, 7.500 €. Por su anterior vivienda habitual, que no vende, ha practicado deducciones en ejercicios anteriores por una base de deducción de 40.000 €.

Determinar, en su caso, el importe de la deducción por inversión en vivienda habitual.



� Ejemplo14: Juan y María se separan en 2007 tras 10 años de matrimonio.

María continúa residiendo en la que fuera vivienda habitual del matrimonio en compañía de Pablo, hijo de ambos. Juan paga puntualmente, por decisión judicial, el 50 % del importe de los recibos del préstamo hipotecario que pesa sobre la vivienda, pagando en 2015 por ese concepto 3.000 €. También ha pagado 7.000 € del préstamo correspondiente a la que es actualmente su vivienda habitual y que compró en el 2011.

� ¿Puede Juan deducirse por adquisición de vivienda habitual? y en caso afirmativo, ¿cuál será la base de deducción? � En el supuesto de que la vivienda en la que viven actualmente María y su hijo fuera la casa que durante el matrimonio

utilizaban para pasar las vacaciones; ¿Puede Juan deducirse por adquisición de vivienda habitual? y en caso afirmativo, ¿cuál será la base de deducción?

� Ejemplo 15: Los Sres. López están casados en régimen de gananciales desde el año 2008. Desde que se casaron viven en Ávila,

en una vivienda que adquirió el Sr. López cuando estaba soltero y que fue financiada mediante préstamo hipotecario. En el año 2015 el Sr. López ha satisfecho 12.000 € en concepto de intereses y amortización del mencionado préstamo del que es titular al 100%. Los Sres. López presentan declaraciones individuales del IRPF. Determinar la base de deducción por inversión en vivienda habitual en los siguientes supuestos:

a) El préstamo se paga con el importe obtenido por el Sr. López en el ejercicio actividad profesional. b) El préstamo lo paga el Sr. López con el dinero obtenido de una herencia que ha recibido. c) El préstamo se paga con los rendimientos del trabajo de la Sra. López. d) El préstamo se paga con un donativo que le dio su padre a la Sra. López. e) El préstamo lo pagan 3.000 € con dinero del trabajo del Sr. López y 9.000 € con el dinero que la Sra. López recibió de un

donativo de su padre.

� Ejemplo 16: Miguel, soltero, tiene el pleno dominio de su vivienda habitual. Dicha adquisición la financió mediante préstamo hipotecario en el que, por exigencia de la entidad financiera, figuran como titulares él y sus padres de forma solidaria. La totalidad del importe de la amortización y los intereses del préstamo en el año 2015 fue satisfecho por Miguel. Llama al CAT y nos pregunta si puede deducirse sobre el 100% de lo pagado.

Miguel se ha deducido por las cantidades pagadas en la adquisición de dicha vivienda en ejercicios anteriores al 2013.

� Ejemplo 17: Los Sres. Gómez, casados y en régimen de gananciales, residen por motivos laborales uno en Santander (en un piso que compró el Sr. Gómez cuando estaba soltero, por el que se dedujo en ejercicios anteriores al 2013, y en relación al cuál ha satisfecho en el año 2015 un importe de 7.000 € en concepto de amortización e intereses del préstamo hipotecario



con dinero procedente del trabajo personal) y el otro (Sra. Gómez) en Murcia, en un piso adquirido con financiación ajena después de casados, por el que se ha deducido en ejercicios anteriores al 2013 , y por el que han pagado 6.000 € (dinero ganancial) del préstamo en el año 2015. Presentan declaración individual. Calcular las bases de deducción por inversión en vivienda de cada una de las declaraciones.

� Ejemplo 18: Marta y Miguel están casados en régimen de gananciales desde el año 2006. En el año 2008 adquirieron la que

hoy es su vivienda habitual. La financiaron mediante préstamo en el que consta como titular Miguel, que le fue concedido por la entidad bancaria en la que trabaja a un tipo de interés más bajo que el de mercado. En el año 2015 la entidad bancaria en la que trabaja le certifica unos rendimientos de trabajo en especie por la diferencia entre el interés de mercado y el efectivamente pagado en el préstamo, por importe de 650 € y el banco realiza un ingreso a cuenta de 45 € euros que no repercute al trabajador.

Sabiendo que en el año 2015 han satisfecho con dinero ganancial 4.500 € de amortización de capital e intereses, y que presentan declaraciones individuales, calcular el importe de la base de deducción por inversión en vivienda.

� Ejemplo 19: Luisa, a quien por sentencia de divorcio del año 2011, se le atribuyó el uso del piso en el que actualmente reside

con uno de sus hijos menor de edad, y en la que se dispuso que pagara el 100% del préstamo hipotecario vinculado a su adquisición, pregunta si tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual del 100% del importe de la amortización e intereses pagados por dicho préstamo. La vivienda fue adquirida en el año 2005 por la sociedad de gananciales.

� Ejemplo 20: Juan Español, viudo desde el año 2006 y padre de dos hijos menores de edad, había adquirido en el año 1999

junto con su esposa y para la sociedad de gananciales, una vivienda - que constituyó y constituye su vivienda habitual y la de sus hijos-, suscribiendo una hipoteca bancaria. Una vez fallecida la esposa, sin testamento, se adjudicó al esposo el 50 % de la plena propiedad de la vivienda así como el usufructo de la tercera parte, y a cada uno de los hijos el 16,67 % de la plena propiedad, y el 8,33 % de la nuda propiedad, todo ello en aplicación de la normativa del Código civil . Juan Y sus hijos forman unidad familiar y pretenden acogerse en 2015 a la opción de tributación conjunta.

¿Podría aplicarse en esa declaración conjunta la deducción por adquisición de vivienda sobre el importe total de las cuotas del préstamo hipotecario satisfecho en 2015 o solo del 50 %? ¿Y si los hijos son mayores de edad?



¿Y si los hijos ya no viven en la vivienda? ¿Finalmente, El derecho a la deducción lo ostenta quien tenga la nuda propiedad o también quien tenga el usufructo?

� Ejemplo 21: Un contribuyente soltero arrastra un remanente por obras realizadas en agosto de 2011 por importe de 1.000 € no

deducido en 2012 ni en 2013, ni en 2014 ya que sus bases imponibles fueron de 80.000 €. Calcular el importe de la deducción en el ejercicio 2015 si la base imponible ascendió a 28.000 €.

� Ejemplo 22: En junio de 2015 Ana fue despedida de la empresa en la que había trabajado durante los últimos 15 años. El

03.12.2015, conjuntamente con cuatro ex compañeros de trabajo constituye una Sociedad de Responsabilidad Limitada con un capital social de 10.000 € que suscribieron por cuartas partes. Calcular la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación a la que tienen derecho cada uno de ellos sabiendo que:

• Ana invirtió los 2.500 € que recibió como indemnización por despido improcedente. • Su amigo Julián invirtió también 2.500 € pero respecto de esas cantidades se practica la deducción autonómica

establecida en Cataluña por inversión en adquisición de acciones de entidades de reciente creación, por suponer un porcentaje de deducción superior.

• El matrimonio formado por Lucía y Pablo han destinado a la adquisición el importe obtenido por la venta de una segunda residencia que tenían en el Mar Menor.

DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD

� Ejemplo 1: Constantino y Carmen, trabajadores en activo, han tenido dos hijos: Antonio nacido el 4 de enero y Emilia, nacida

el 27 de diciembre del mismo año. � Ejemplo 2: Fernando y Margarita tenían una niña de 14 meses. En octubre Margarita falleció. Hasta ese momento, Fernando

trabajaba y ella estaba de baja por enfermedad. � Ejemplo 3: Rodolfo y Marta son una pareja de hecho. Él tiene el acogimiento preadoptivo de una menor.

� Ejemplo 4: Un matrimonio tiene un menor acogido (en acogimiento preadoptivo) durante 15 meses, por el que comenzaron el

cobro anticipado de la deducción por maternidad; finalizado éste se constituyó la adopción y se plantean seguir con el cobro anticipado.

� Ejemplo 5: Una madre, cuyo hijo nació en mayo, presenta las siguientes cotizaciones por sus contratos, todos ellos de mes

completo:



Enero 70 Febrero 110 Marzo 170 Abril 150 Mayo 70 Junio 90 Julio 90 Agosto 90 Septiembre 110 Octubre 90 Noviembre 110 Diciembre 80

Señalar los importes a percibir en las dos modalidades, como cobro anticipado y como deducción en Renta. � Ejemplo 6: Una madre trabajadora tuvo trillizos en febrero del periodo impositivo. El mes previo al parto estuvo de baja por

riesgo en el embarazo, continuando de baja por maternidad tras dar a luz. Se reincorporó a su trabajo en junio. ¿Qué cantidad máxima podrá deducirse en Renta en concepto de DAMA?

� Ejemplo 7: Andrea desempeña un trabajo a jornada completa desde hace años; sus cotizaciones totales en el periodo

impositivo fueron 1.067 €. ¿Qué deducción por maternidad le corresponderá si tiene un hijo que cumple los requisitos? � Ejemplo 8: La señora Feliú, con un hijo menor de tres años, trabajó durante los siguientes meses: en marzo (cotizaciones de 88

€) en julio, agosto y septiembre (110 € cada mes), en octubre (60 €) y en diciembre (90 €). El resto del tiempo percibió la prestación por desempleo. Sus cotizaciones del resto de los meses ascienden a 425 €. Cuantía de la deducción a practicar.

� Ejemplo 9:Calcular la cuantía de la deducción a consignar en la declaración de Renta de una madre, que ha estado de alta

en el Régimen General de la Seguridad Social, con contrato a media jornada todo el año y cotizaciones de 1.140 € (95 €/mes). Su primer hijo, de 22 meses, tiene rentas provenientes de dividendos, por un importe total de 2.250 €. Tiene un segundo hijo, que nació en septiembre del periodo impositivo, que no ha tenido ningún tipo de rentas.

� Ejemplo 10: Madre con dos hijos menores de 3 años con alta en la Seguridad Social durante todo el ejercicio (cotizaciones =

2.700 €).

� Ejemplo 11: Madre con tres hijos menores de 3 años con alta en la Seguridad Social desde el 25 de enero (cotizaciones = 2.700 €).



� Ejemplo 12: Madre con dos hijos menores de 3 años que empieza a trabajar a principios de marzo (cotizaciones de marzo a diciembre = 1.800 €). � Ejemplo 13: Madre con un hijo nacido el 20 de mara la Seguridad Social = 750 €). � Ejemplo 14: Funcionaria que dio a luz hace dos años, y que desde que agotó el permiso de maternidad ha estado de

excedencia. ¿Tiene derecho a la deducción por maternidad?

� Ejemplo 15: ¿Podría el padre ser beneficiario de la deducción por maternidad cuando la madre ha dejado de ser beneficiaria de la deducción por maternidad por haberle sido declarada una incapacidad permanente con grado de absolut

� Ejemplo 16: Una contribuyente ha recibido este borrador. Explicar el apartado siguiente:

� Ejemplo 1: Determinar los meses en los que un matrimonio, Alicia y Fernando, que son los ascendientes de una familia numerosa

de categoría general tienen derecho a percibir DAFA (deducción por familia numerosa) teniendo en cuenta que Fernando va a ceder el derecho a Alicia en su declaración de renta y no han solicitado el pago anticipado de DAFA. a) Alicia trabaja por cuenta ajena del 1 de enero al 12 de febrero con cotizaciones de 150

de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta durante todo el año 2015.

b) Mismo supuesto anterior pero siendo familia numerosa de categoría especial:


Madre con dos hijos menores de 3 años que empieza a trabajar a principios de marzo (cotizaciones de marzo a

Madre con un hijo nacido el 20 de marzo del ejercicio y que empieza a trabajar el 7 de septiembre (cotizaciones

Funcionaria que dio a luz hace dos años, y que desde que agotó el permiso de maternidad ha estado de deducción por maternidad?

¿Podría el padre ser beneficiario de la deducción por maternidad cuando la madre ha dejado de ser beneficiaria de la deducción por maternidad por haberle sido declarada una incapacidad permanente con grado de absolut

Una contribuyente ha recibido este borrador. Explicar el apartado siguiente:

DEDUCCIONES FAMILIARES

Determinar los meses en los que un matrimonio, Alicia y Fernando, que son los ascendientes de una familia numerosa categoría general tienen derecho a percibir DAFA (deducción por familia numerosa) teniendo en cuenta que Fernando va

a ceder el derecho a Alicia en su declaración de renta y no han solicitado el pago anticipado de DAFA.

1 de enero al 12 de febrero con cotizaciones de 150 € y Fernando percibe una pensión de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta durante todo el año 2015.

Mismo supuesto anterior pero siendo familia numerosa de categoría especial:

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Madre con dos hijos menores de 3 años que empieza a trabajar a principios de marzo (cotizaciones de marzo a

zo del ejercicio y que empieza a trabajar el 7 de septiembre (cotizaciones

Funcionaria que dio a luz hace dos años, y que desde que agotó el permiso de maternidad ha estado de

¿Podría el padre ser beneficiario de la deducción por maternidad cuando la madre ha dejado de ser beneficiaria de la deducción por maternidad por haberle sido declarada una incapacidad permanente con grado de absoluta?

Determinar los meses en los que un matrimonio, Alicia y Fernando, que son los ascendientes de una familia numerosa categoría general tienen derecho a percibir DAFA (deducción por familia numerosa) teniendo en cuenta que Fernando va

a ceder el derecho a Alicia en su declaración de renta y no han solicitado el pago anticipado de DAFA.

€ y Fernando percibe una pensión



c) Alicia trabaja por cuenta ajena los meses de julio, agosto y septiembre con cotizaciones y cuotas totales de 200 € y Fernando percibió una pensión no contributiva satisfecha por la Consejería de Igualdad y Políticas Sociales de la Junta de Andalucía durante todo el año 2015.

d) Alicia trabaja por cuenta ajena los meses de julio, agosto y septiembre con cotizaciones y cuotas totales de 200 € y Fernando percibió del SEPE la Renta Activa de Inserción (RAI) desde el 30 de abril al 30 de septiembre de 2015. ¿Y en caso de que fuesen familia numerosa de categoría especial?

e) Alicia trabaja por cuenta ajena los meses de julio, agosto y septiembre con cotizaciones y cuotas totales de 200 € y Fernando percibió de la Comunidad de Madrid la denominada renta REMI (Renta mínima de inserción) desde el 30 de abril al 30 de septiembre de 2015. ¿Y en caso de que fuesen familia numerosa de categoría especial?

� Ejemplo 2: Ascendiente discapacitado que genera mínimo familiar por ascendiente fallece el 1 de mayo de 2015. Hasta entonces vivió 2 meses alternativamente con dos de sus hijos. Análisis del mínimo familiar por ascendiente, de la deducción por ascendiente discapacitado a cargo y posibilidad de cesión de la deducción, cumpliendo ambos hijos el requisito establecido en el artículo 81.bis.

� Ejemplo 3: Matrimonio, compuesto por Ana y Miguel. Ana trabaja por cuenta propia durante todo el año con cotizaciones

anuales de 2.400 €. Miguel está desempleado todo el año, percibiendo del SEPE el plan PREPARA desde el 1 de enero de 2015 al 2 de septiembre de 2015. Presentan declaración IRPF en tributación conjunta. El padre de Miguel, discapacitado que cumple con los requisitos del mínimo familiar por ascendiente, convive con ellos. No se ha percibido de forma anticipada la deducción.

Determinar la deducción familiar, beneficiario/s, importe anual de la deducción y posibilidad de cesión del derecho.

� Ejemplo 4: Pareja de hecho, compuesta por Aurelio y Benita. Aurelio tiene una hija propia, Carolina, con guarda y custodia

exclusiva y Benita un hijo propio, David, con guarda y custodia exclusiva. Tienen un hijo común Ernesto. Ningún hijo obtiene rentas y todos ellos están discapacitados. Forman familia numerosa de categoría general, reconocida por su Comunidad Autónoma Aurelio, Carolina y Ernesto. Aurelio percibió una pensión por jubilación de MUGEJU durante todo el año 2015 y Benita percibió de enero a junio de 2015 la ayuda de activación para el empleo (PAE) abonada por el SEPE y comenzó a trabajar el 10 de julio cotizando 200 € mensuales (de julio a diciembre). No solicitaron el abono anticipado correspondiente a ninguna deducción.



Determinar las deducciones familiares a las que tienen derecho, sus beneficiarios, importe anual de la deducción, posibilidad de cesión e importe que percibirá, en su caso, el cesionario.

� Ejemplo 5: Matrimonio, Ana y Miguel, con dos descendientes discapacitados con derecho al mínimo familiar por

descendiente. También constituyen familia numerosa, de categoría especial.

Determinar las deducciones familiares a las que tienen derecho, beneficiarios, importes anuales a percibir, posibilidad de cesión e importe que percibirá, en su caso, el cesionario, en los dos siguientes casos:

a) Ana trabajó desde el 28 de septiembre hasta diciembre, siendo sus cotizaciones y cuotas totales las siguientes:

septiembre: 15 €, octubre: 100 €, noviembre 100 € y diciembre: 100 €. Miguel está desempleado todo el año, percibiendo un subsidio por desempleo por agotamiento de la prestación contributiva por desempleo y tener responsabilidades familiares satisfecha por el SEPE desde el 1 de enero de 2015 al 2 de septiembre de 2015. No han solicitado abono anticipado de ninguna deducción.

b) Miguel está desempleado todo el año sin percibir ninguna prestación por desempleo y Ana trabaja todo el año siendo

sus cotizaciones y cuotas totales las siguientes: enero 100 €, febrero 100 €, marzo 100 €, abril 100 €, mayo 100 €, junio 75 €, julio 50 €, agosto 50 €, septiembre 100 €, octubre 100 €, noviembre 100 € y diciembre 100 € . No han solicitado abono anticipado.

c) Mismo supuesto que el apartado b), pero considerando que solicitaron en 2015 el abono anticipado de todas las deducciones a las que tienen derecho de forma colectiva.

d) Mismo supuesto que el apartado b), pero considerando que solicitaron en 2015 el abono anticipado de todas las deducciones a las que tienen derecho de forma individual.

� Ejemplo 6: Sonia, soltera, ascendiente con dos hijos a su cargo, por los cuales se aplica íntegramente el mínimo familiar por descendiente y sus hijos no tienen derecho a percibir anualidades por alimentos. La situación laboral de Sonia durante 2015 fue:

� Trabajó por cuenta ajena desde el 1 de enero y hasta el 19 de marzo. Sus cotizaciones en este período fueron: enero

75 €, Febrero 75 € y marzo 50 €. � Comenzó a percibir del SEPE el 20 de marzo y hasta el 31 de diciembre prestación contributiva por desempleo con

cotizaciones de 400 €.



Determinar la deducción familiar a la que tiene derecho Sonia, importe anual de la deducción y posibilidad de cesión del derecho.

� Ejemplo 7: Matrimonio con un hijo discapacitado nacido el 26 de marzo de 2015 y cuya discapacidad se reconoció con

efectos desde la fecha del nacimiento. El hijo cumple los requisitos del mínimo familiar por descendiente. El padre trabajó por cuenta ajena durante todo 2015, siendo sus cotizaciones y cuotas totales de 60 euros mensuales. La madre trabajó desde el 1 de enero al 23 de septiembre con cotizaciones y cuotas totales de 50 euros mensuales. Con posterioridad no percibió prestación por desempleo. No solicitaron el abono anticipado durante 2015.

Determinar la deducción familiar a la que se tiene derecho, beneficiarios y su importe, considerando que el padre cede su derecho a la madre.

� Ejemplo 8

Andrés percibió hasta septiembre inclusive, el abono anticipado de forma individual marcando dos beneficiarios por su hijo discapacitado. Tras un proceso de divorcio, el convenio regulador aprobado el 2 de octubre atribuyó la guarda y custodia exclusiva del descendiente discapacitado a su ex mujer. Andrés comunicó telefónicamente la pérdida del derecho a la deducción por descendiente discapacitado en octubre. Hasta ese momento había percibido de forma anticipada 450 € (9 meses x 50 €) ¿Debe hacer algo en su declaración de renta Andrés?

� Ejemplo 9

Laura, hija única, percibió el abono anticipado por ascendiente discapacitado durante todo el ejercicio 2015, por su padre, de forma individual (1.200 € ) Su padre va a presentar declaración de renta en 2015 con rentas de 6.500 €. ¿Tiene derecho Laura a la deducción por ascendiente discapacitado? ¿Debe consignar algo relativo a DAFAS en su declaración de renta?

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6. Ejercicios prácticos¡cticos.pdf2016/03/06 · Ejercicios prácticos Página 11 de 44 CENTRO DE ATENCIÓN TELEFÓNICA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA 07.03.2016 Ejemplo 13: sujetas al