6trabajo Especial de Rado

7/25/2019 6trabajo Especial de Rado

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INTRODUCCIN

A principio de la dcada de los 80 la renta petrolera en Venezuela result

ser insuficiente para la obtencin de recursos que cubrieran las necesidades de

la colectividad, por lo que el Estado se vio en la necesidad de buscar nuevas

fuentes de ingresos y optimizar las ya existentes Es por tal motivo, que a partir

del a!o "#8# se inicia una de las m$s profundas reformas tributarias realizadas

en el pa%s, en la que se evidencia la intencin de la Administracin &ributaria de

me'orar y establecer mayores controles en el (istema &ributario Venezolano

)esde entonces el gobierno venezolano busca la elevacin de la carga

tributaria no petrolera del pa%s, para *acerla comparable con la registrada por

otros pa%ses de econom%as similares En este sentido, los impuestos *an sido

motivo de constantes an$lisis, revisiones y actualizaciones para contribuir con

el me'oramiento de los niveles de recaudacin e incrementar los recursos del

Estado venezolano para la atencin de las necesidades que a ste le ata!en

Es por ello, que en Venezuela, entre el a!o "### y +000, comienza a

tomar relevancia las reformas de las leyes, como es el caso de la ey de

-mpuesto (obre la .enta y la puesta en vigencia de la ey del -mpuesto al

)bito /ancario, sta ltima ob'eto del presente estudio, en procura de

obtener ingresos a corto plazo para financiar las necesidades del Estado

1omo ya lo mencionamos anteriormente, la .eforma &ributaria

contempl la entrada en vigencia de la ey del -mpuesto al )bito /ancario,

impuesto a las transacciones financieras que consiste en la aplicacin de un

tributo expresado como un porcenta'e fi'o del valor de una transaccin de retiro,

dbito o transferencia desde cuentas registradas en el sistema financiero 2o

cabe duda que se trata de uno de los impuestos que mas controversia *a

generado en la sociedad venezolana como pol%tica fiscal implementada, ya que

se trata de un tributo que segn lo afirman varios expertos entre ellos 3ucci

Abra*$n 4+0056, per'udica el poder adquisitivo de personas naturales y 'ur%dicas

por igual


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&oda reforma tributaria debe tener en cuenta la norma suprema

contenida en la 1onstitucin de la .epblica /olivariana de Venezuela, con la

finalidad de garantizar los derec*os y las obligaciones de los contribuyentes,

las acciones de las instituciones administrativas y 'urisdiccionales y los

elementos primordiales que definen las actuaciones del Estado en materia

tributaria Esta investigacin tiene como ob'etivo analizar los 7rincipios

&ributarios 1onstitucionales de 1apacidad 1ontributiva y no 1onfiscatoriedad

en la ey del -mpuesto al )bito /ancario, tomando como casa de estudio la

Empresa A/, 1A ubicada en los &eques Estado 3iranda espec%ficamente la

zona -ndustrial - el tambor

En el cap%tulo -, se incluyen tpicos referidos al planteamiento del

problema, y se 'ustifica el estudio resaltando las fortalezas de la investigacin,

as% como tambin los ob'etivos del mismo

En el cap%tulo --, se presentan, los antecedentes de la investigacin, las

bases tericas y los aspectos legales relacionados con dic*o impuesto

En el cap%tulo ---, se establece la metodolog%a a seguir en la e'ecucin de

la investigacin, la cual incluye el tipo de investigacin, las tcnicas de

recoleccin de la informacin, tcnicas de an$lisis de la informacin y las

tcnicas para la interpretacin de la informacin

En el cap%tulo -V, se presentan los resultados de la investigacin y en el

cap%tulo V, las conclusiones y recomendaciones que constituir$n aportes para

investigaciones futuras de estudiantes y profesionales del $rea tributaria

inalmente se presenta la bibliograf%a que sirvi de base en el desarrollo

de la investigacin


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CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

os pa%ses deben establecer pol%ticas y estrategias efectivas para

afrontar las exigencias del sistema de las finanzas pblicas, las cuales deben

enmarcarse en los derec*os y garant%as consagradas constitucionalmente de

acuerdo a sus organizaciones 'ur%dicas y sistemas tributarios Es as%, como las

pol%ticas fiscales deben argumentarse y adecuarse a las necesidades

colectivas y condiciones imperantes del pa%s, en la bsqueda de soluciones

efectivas en relacin con los problemas de financiamiento del gasto pblico, sinperder de vista la globalidad de sus repercusiones


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7or consiguiente, el dise!o y la implantacin de este tipo de pol%ticas

requieren del an$lisis riguroso de las necesidades de la colectividad, la visin

integral del mane'o de las finanzas pblicas y la determinacin de los efectos

internos y externos de la actividad econmica del pa%s, tomando en cuenta

aspectos relacionados con los costos econmicos y sociales de los a'ustes

tributarios, la temporalidad de los mismos y la credibilidad en su e'ecucin, con

la conviccin de que dic*as medidas son necesarias para la proteccin de los

intereses de la nacin y su econom%a en general

En su incesante bsqueda de recursos para satisfacer las necesidades

de la colectividad, los pa%ses adoptan medidas para buscar nuevas fuentes de

ingresos y optimizar las ya existentes, entre las cuales se destaca el

fortalecimiento y la implementacin de nuevos impuestos, como es el caso del

-mpuesto (obre la .enta y el -mpuesto al )bito /ancario9 ste ltimo ser$

ob'eto de estudio en la presente investigacin

1omo se mencion anteriormente el Estado venezolano implement la

ey del -mpuesto al )bito /ancario como pol%tica fiscal, en procura de

obtener ingresos a corto plazo para financiar las necesidades b$sicas del

mismo, bas$ndose en la experiencia obtenida en otros pa%ses de econom%as

similares

Entre las principales referencias internacionales en cuanto a la aplicacin

del -mpuesto al )bito /ancario 4-)/ en adelante6,

7artiendo de esta perspectiva global, en el caso venezolano, la alta

dependencia que presentan las finanzas pblicas con respecto a los ingresos

petroleros, *ace necesario fortalecer los impuestos internos buscando que la

financiacin de los crecientes gastos sociales, dependa cada vez m$s de la

actividad econmica no petrolera En tal sentido, en materia de a'ustes para

confrontar la crisis fiscal y monetaria del pa%s, se *an adoptado reformas en los

ltimos tiempos clasificadas en reformas fiscales, cambiarias y productivas

Es por ello, que en materia de medidas fiscales venezolanas, se *anactivado algunas reformas y se *an implantado nuevos impuestos, con el


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propsito de realizar a'ustes al ingreso y al gasto pblico por la determinante

necesidad de efectuar rea'ustes presupuestarios, originados en su momento

por: la disminucin de los ingresos petroleros y la reduccin de la capacidad de

endeudamiento, asimismo producto tambin de la falta de disposicin del

mercado de deuda de financiar el dficit fiscal venezolano 7or este motivo el

-)/ se arraiga en el sistema tributario venezolano como un mecanismo que

permite resolver problemas fiscales9 la entrada de recursos a travs de este

impuesto es r$pida y sin costo administrativo, ya que utiliza el sistema

bancario para su recaudacin

(egn la consideracin de algunos especialistas tributarios, entre ellos

3ucci A 4+00+6, este tipo de impuesto se presenta como un impuesto

distorsionante, entendiendo por tal, un fenmeno de turbulencia, ya que

pareciera no responder a la finalidad que la 1onstitucin de la .epblica

/olivariana de Venezuela atribuye al sistema tributario como lo es la proteccin

de la econom%a nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin9 es

decir, debe considerar la capacidad econmica del contribuyente atendiendo al

principio de progresividad de acuerdo a los principios constitucionales y a los

valores esenciales del rgimen econmico y social, los cuales est$n

contemplados en nuestra carta magna , entre otros en los art%culos +## y 5";

de la misma

7or otra parte el experto en la materia (errano 4+00+6, considera que el

-)/ es un impuesto t%pico de guerra, que soluciona un problema en un

momento determinado y despus deber%a desaparecer, ya que slo se aplica

dentro de una estricta emergencia nacional por un espacio no mayor a )e all% que la norma suprema,

contenida en la 1onstitucin de la .epblica /olivariana de Venezuela,

determina la necesaria proteccin a la sociedad ante posibilidades de coaccin

del Estado, englobada tambin en los fines ltimos de 'usticia, seguridad y bien

comn -gualmente plantea que el exceso en el e'ercicio del poder fiscal puede

ser considerado como una verdadera confiscacin de bienes vedada por la

1onstitucin 2acional, ya que debe existir la razonabilidad como medida de la

no confiscatoriedad de los grav$menes, entendiendo como razonabilidad el

presupuesto indispensable en todo orden 'ur%dico que se violenta cada vez que

*ay una desproporcin entre el fin perseguido por la norma y el medio elegido

para concretarlo 4?arc%a / "#8@6

Al respecto, ?arc%a / 4"#8@6 citado por 3ill$n 4+0056, opina que un

tributo sale de la razonabilidad cuando equivale a una parte substancial del

valor del capital, de su renta o de su utilidad, o cuando ocasiona el

aniquilamiento del derec*o de propiedad en su sustancia o en cualquiera de

sus atributos 7or otra parte, el citado autor considera que en los tributos

indirectos, como es el caso del impuesto al dbito bancario, opera la

confiscatoriedad cuando se acredita la no traslacin 7ara ector Villegas

4"##+6 la traslacin el fenmeno por el cual el contribuyente de 'ure, o sea la

persona designada por la ley para pagar el impuesto, consigue transferir el

peso del impuesto sobre otra persona 4contribuyente de facto6 4Villegas,

ectorB 1urso de inanzas, )erec*o inanciero y &ributario 7 8;6


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Esta diversidad de opiniones nos lleva a cuestionarnos si el )bito

/ancario realmente representa un sacrifico econmico para las empresas,

porque si es cierto que el Estado no debe establecer tributos excesivamente

onerosos que configuren una carga para el patrimonio de los contribuyentes,

tambin es cierto que el )bito /ancario es un impuesto indirecto que puede

ser trasladado a terceros v%a precio En consecuencia el propsito de la

presente investigacin, est$ determinado por la necesidad de analizar los

principios constitucionales de capacidad contributiva y no confiscatoriedad a la

luz de la ey del -mpuesto al )bito /ancario, bas$ndonos en la experiencia

de la empresa A/ 1A ubicada en el 3unicipio uaicaipuro Estado 3iranda, la

cual registr actividad en el e'ercicio fiscal +005 7or tal motivo se perfilan las

siguientes interrogantes para realizar el estudio de la situacin planteada:

C1u$les son las caracter%sticas de los 7rincipios de 1apacidad

1ontributiva y no 1onfiscatoriedad del -mpuestoD

C1u$les son los 7rincipios &ributarios que complementan el estudio de

los 7rincipios de 1apacidad 1ontributiva y no 1onfiscatoriedad del

-mpuestoD

Cu efecto tiene el -)/ sobre la capacidad contributiva de la Empresa

A/, 1AD

CEs el -)/ trasladado al costo total de los productos de la empresa A/,

1AD

Objetio! de la Ine!ti"a#i$n

Objetio %eneral

Analizar de manera exploratoria los 7rincipios &ributarios

1onstitucionales de 1apacidad 1ontributiva y no 1onfiscatoriedad en la ey

del -mpuesto al )bito /ancario 1aso de Estudio: Empresa A/, 1A

Objetio! E!&e#'(i#o!


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Estudiar las caracter%sticas de los 7rincipios de 1apacidad 1ontributiva y

no 1onfiscatoriedad establecidos en la 1onstitucin de la .epblica

/olivariana de Venezuela

-ndagar los principios tributarios que complementan el estudio de los7rincipios de 1apacidad 1ontributiva y no 1onfiscatoriedad del

-mpuesto

Valorar el impacto del -mpuesto al )bito /ancario en la Empresa A/

1A en relacin a su capacidad contributiva

)eterminar si el -mpuesto al )bito /ancario atenta contra el )erec*o a

la 7ropiedad 7rivada de la Empresa A/, 1A

Establecer si el -mpuesto al )bito /ancario es trasladado al costo totalde los productos de la empresa A/, 1A

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