AUDITORIA DE OBRAS PUBLICASPOR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

EDICIONES MIANOINGENIEROS Y ARQUITECTOS

LIMA - 2010

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AUDITORIA DE OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

El proceso de Ejecución de Obras Públicas por la modalidad deAdministración Directa se sujeta a los siguientes criterios:

1. La ejecución de obras por Administración Directa a cargo de lasEntidades Públicas mediante sus órganos correspondientes, se enmarcadentro de la R.C. N° 195-88/CG, las Normas de Control Interno y demásdispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales.

2. Para que una Obra pública sea ejecutada por la modalidad deAdministración Directa deberá contar con el sustento técnico de laDirección o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre que elcosto total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad decontrata y también demostrar que se dispone del equipo, maquinaria ydel personal técnico y administrativo suficiente, quienes por suintervención no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o partede ellos.

3. Una obra por Administración Directa también contará previamente consu Expediente Técnico o estudio definitivo correspondiente, así mismocontará con los fondos necesarios y con la libre disponibilidad delterreno.

4. Queda entendido que no se debe contratar a terceros para la ejecuciónde la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura ycomplejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o subcontrato especifico.

5. Toda compra de materiales para la obra, será realizada oportunamentede acuerdo al requerimiento y programación del Residente de Obra, ysiguiendo la Ley N° 26850 de Contrataciones y Adquisiciones delEstado.

6. Toda contratación de personal profesional, técnico aplazo determinadonecesario para la ejecución de la obra, se regirá por lo dispuesto en lanormativa de servicios no personales y el personal obrero comotrabajadores eventuales.

BASE LEGAL

Resolución Contraloría N° 195-88/CG Norma que regula la ejecución deobras por la modalidad de Administración Directa.

Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público. Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública. Decreto Supremo N° 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del Sistema

Nacional de Inversión Pública. R.C. N° 320-2006-CG, Normas de Control Interno. Clasificadores para el año fiscal y maestro del clasificador de Ingresos y

Financiamiento del año fiscal actual.

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIÓN DE LASOBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

RESOLUCIÓN DE CONTRALORAN° 195-88-CG

Lima, 18 de Julio de 1988Vistos, la Hoja de Recomendación N°004-88-CG/SM, formulada por la

Comisión Ad-Hoc, encargada de revisar y actualizar las Normas referentes alControl de Obras Públicas.

CONSIDERANDO:

Que, es función de la Contraloría General dictar las disposicionesnecesarias que aseguren el proceso integral de control, siendo necesarionormar sobre la ejecución de las obras por Administración Directa, ya queestas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuyacautela es atribución del Organismo de Control.

Que, mediante Memorándum Múltiple N°90-88-CG/SC de 20.Jun.88 elDespacho del Contralor General a.i. designó una Comisión Ad-Hoc encargadade revisar y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Públicas,teniendo como referencia las Normas Técnicas de Control y demásdisposiciones vigentes sobre el particular.

Que, como resultado de la misión encomendada, la citada Comisión haformulado el proyecto de Normas que contiene el documento de vistos, queregulan exclusivamente la Ejecución de Obras Publicas por AdministraciónDirecta.Estando a lo acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) yk) del Articulo 12° e inciso e) del Articulo 16° de la Ley Orgánica del SistemaNacional de Control.

SE RESUELVE:

Articulo 1°.- APROBAR las siguientes normas que regulan la Ejecuciónde las Obras Públicas por administración Directa.

1. Las Entidades que programen la ejecución de obras bajo estamodalidad, deben contar con: la asignación presupuestal correspon-diente, el personal técnico-administrativo y los equipos necesarios.

2. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la ejecuciónde Obras por Administración Directa, deben precisar la capacidadoperativa que dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar elcumplimiento de las metas previstas.

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3. Es requisito indispensable para la ejecución de estas obras, contar conel "Expediente Técnico", aprobado por el nivel competente, el mismo quecomprenderá básicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especifica-ciones técnicas, planos, metrados, presupuesto base con su análisis decostos y cronograma de adquisición de materiales y de ejecución deobra.En los casos que existan normas especificas referidas a la obra, serecabará el pronunciamiento del sector y/o entidad que corresponda.

4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse poradministración directa, resulte igual o menor al presupuesto basededucida la utilidad, situación que deberá reflejarse en la liquidación dela obra.

5. En la etapa de construcción, la Entidad dispondrá de un "Cuaderno deObra", debidamente foliado y legalizado, en el que se anotará: la fechade inicio y término de los trabajos, las modificaciones autorizadas, losavances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida demateriales y personal, las horas de trabajo de los equipos, así como losproblemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramasestablecidos y las constancias de supervisión de la obra.

6. La entidad contará con una. Unidad Orgánica responsable de cautelar laSupervisión de las obras programadas.

7. La Entidad designará: al Ingeniero Residente responsable de laejecución de la obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma seaigualo mayor al monto previsto en la Ley Anual del Presupuesto para lacontratación mediante Concurso público de Precios: o al IngenieroInspector, cuando se trate de obras cuyo costo total sea Inferior a loseñalado precedentemente.

8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentará mensualmente unInforme detallado al nivel correspondiente, sobre el avance físicovalorizado de la obra, precisando los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer lasmedidas respectivas.

9. Durante la ejecución de las obras se realizarán pruebas de: control decalidad de los trabajos, materiales, así como el funcionamiento de lasinstalaciones, conforme a las especificaciones técnicas correspondientes.

10. Los egresos que se efectúen en estas obras, deben ser concordantescon el Presupuesto Analítico aprobado por la Entidad de acuerdo a laNormatividad vigente; anotándose los gastos de jornales, materiales,equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda elProyecto.

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11. Concluida la Obra, la Entidad designará una Comisión para que formuleel Acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquidacióntécnica y financiera, en un plazo de 30 días de suscrita la referida Acta.La misma Comisión revisará la Memoria Descriptiva elaborada por elIng. Residente y/o Inspector de la Obra, que servirá de base para latramitación de la Declaratoria de Fábrica por parte de la Entidad, de serel caso.

12. Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a laEntidad respectiva o Unidad Orgánica especializada, la cual seencargará de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuadofuncionamiento de las instalaciones.

Artículo 2°.- Dejar sin efecto las Normas Técnicas Nos. 130-04"Ejecución de Obras"; 130-05 "Especificaciones Técnicas"; 130-06 "Libro deProyecto"; 130-07 "Pruebas Técnicas de Control de calidad y Funcionamiento":130-08 "Programación de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentación deProyectos"; 130-10 "Declaración de Fábrica o Memoria Descriptiva"; 130-11"Requisitos previos para obras por Administración Directa"; 130-12 "Asignaciónde Personal en Obras por Administración Directa"; 130-13 "Afectación deEquipo en obras por Administración Directa"; 130-14 "Obligatoriedad delIngeniero Residente"; 130-15 "Periodo de Ejecución de Obras porAdministración Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras porAdministración Directa"; 130-17 "Acta de Terminación de los trabajos porAdministración Directa"; 130-18 "Liquidación de Obras por AdministraciónDirecta"; 131-01 "Mantenimiento de Obras Públicas"; 131-02 "Presupuesto parael Mantenimiento de Obras Públicas"; 131-03 "Inauguración de ObrasPúblicas".

Regístrese y comuníquese.

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MODALIDAD DE EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

MODALIDAD DEEJECUCIÓN

SISTEMAS DECONTRATACIÓN

SISTEMAS DELICITACIONES

MODALIDADESDOCUMENTO QUE SE

SUSCRIBE

Licitación Pública

Adjudicación Directa

PorFinanciamiento

Con financiamientode la Entidad

Con financiamientodel Contratista

Con financiamientode Terceros

Contrato con contratista

POR CONTRATA

Adjudicación deMenor Cuantía

Precio Unitarios

o

Suma Alzada

Por Alcance delContrato

Llave en Mano

AdministraciónControlada

Concurso Oferta

ADMINISTRACIÓNDIRECTRA

Resolución designandoal Jefe de Proyecto

ENCARGO

Convenio entreentidades del Estado o

con organismosseñalados en decreto

ley.

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AUDITORIA DE OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

Las características del volumen de las inversiones del estado peruanoen proyectos de diversa índole a nivel nacional, conduce e impulsa a losprofesionales en general y a quienes estamos inmersos en el Sistema Nacionalde Control en particular, a mejorar la calidad de los niveles de control tantointerno como externo (previo y posterior), para determinar la razonabilidad conque se han ejecutado dichas inversiones y de que manera se han cubierto lasnecesidades que la población demanda.

En esa preocupación y en términos generales, presentamos algunasdefiniciones importantes a efectos de centrar la atención de los interesados enel Control de Obras Públicas (por contrata o administración directa) comotécnica flexible y perfectible que permita colaborar de la mejor manera con eldesarrollo del País, cautelando en forma positiva y oportuna el adecuado usode los recursos humanos, materiales y financieros en la ejecución proyectos deinversión, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía;asimismo, velando por el cumplimiento por las entidades de las normas legalesy de los lineamientos de política y planes de acción.

Acción de Control

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cualel personal técnico de sus órganos confortantes, mediante la aplicación de lasnormas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos yresultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,bienes y operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional deControl y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo asu programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General.Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursospresupuéstales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad,encontrándose protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informescorrespondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de lagestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, ensu caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de laentidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civily/o penal.

Control Gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia yverificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado

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de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legalesy de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas deadministración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de laadopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituyeun proceso integral y permanente.

Control Interno

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea yde verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con lafinalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúecorrecta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a lasautoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades comoresponsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre labase de las normas que rigen las actividades de la organización y losprocedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales ydisposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos deautorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores delservidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de lasdisposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucionalsegún sus planes y programas anuales, evaluando y verificando losaspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, asícomo la agestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metastrazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar elfuncionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de lagestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo aque éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a sucargo.

El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales enlos planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto delas verificaciones a que se refiere esta Ley.

Control externo

Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos yprocedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General uotro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto desupervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos

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y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones decontrol con carácter selectivo y posterior.

En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externopodrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente porla presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleveinjerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de laadministración de la entidad, o interferencia en el control posterior quecorresponda.

Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión,financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que seanútiles en función a las características de la entidad y la materia de control,pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrállevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las diligencias,estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Proyecto

Es la búsqueda de una solución inteligente al planteamiento de un problematendente a resolver, entre muchas, una necesidad humana.

En esta forma pueden haber diferentes ideas, inversiones de diversosmontos, tecnología y metodologías con diversos enfoques, pero todas ellasdestinadas a resolver las necesidades del ser Humano en todas susfacetas, como pueden ser: educación, alimentación, salud, ambiente,cultura, etc.

El "proyecto de inversión" se puede describir como un plan que si se leasigna determinado monto de capital y se le proporcionan insumos devarios tipos, podrá producir un bien o un servicio, útil al ser humano o a lasociedad en general1.

DEFINICIÓN DE ACCIÓN DE CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

Acción de Control de Obras Públicas, de acuerdo a lo antes señalado yconsiderando las corrientes modernas de gerencia y administración, estaríadefinido como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacionalde Control a través de la Auditoría Gubernamental, ejecutadas porprofesionales cuya especialidad esté de acuerdo al tipo de obra o proyecto,con la colaboración de otros profesionales en campos específicos, paradeterminar la adecuada utilización de los recursos humanos, materiales yfinancieros, en cuanto se refiere a los procesos de ejecución de proyectosen cada una de sus fases (prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingenieríade detalle, ejecución del proyecto - construcción de la obra y, puesta enservicio o puesta en marcha del proyecto).

1Evaluación de Proyectos - Gabriel Vaca Urbina, Tercera Edición, 1999.

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Adicionalmente, la Auditoría de Obras Pública constituye un instrumentotécnico que se sirve de métodos y procedimientos para evaluar el grado decumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y demásdocumentos que sustentan un proyecto, así como la verificación de laeficiencia, efectividad, economía y transparencia con que han sido utilizadoslos recursos por parte de las entidades responsables de la ejecución deproyectos de obras públicas.

Las "obras" como término genérico tienen componentes técnicos, legales yfinancieros, orientándose el trabajo del auditor contador fundamentalmentea la evaluación y control de los estados financieros en la obra y, el trabajodel especialista está dirigido a la evaluación técnica de los procesos deejecución de la obra en sus etapas de formulación de expedientes técnicos,procesos licitarios, contratación, ejecución y supervisión de las obrasproyecto, contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes;significa ello que al realizar la auditoría a proyectos de inversión también secontempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecución.

CARACTERÍSTICAS DE LA ACCIÓN DE CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

En el marco de los Principios de Control Gubernamental establecidos enel Capítulo II de la Ley N° 27785 Ley del Sistema Nacional de Control (Articulo9°), reviste importancia que las actividades a desarrollar como parte de unaacción de control cumplan con características especiales para su adecuado yágil funcionamiento, tal como se señala a continuación:

a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de controlpara efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el controlsobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todossus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.

b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de unconjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal ycompleta, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad ysus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con elgasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, suvinculación con políticas gubernamentales, variables exógenas noprevisibles o controlables e índices históricos de eficiencia.

c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos decontrol para organizarse y ejercer sus funciones con independenciatécnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario oservidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar elejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurabledel control como instrumento de vigilancia de los procesos y operacionesde la entidad.

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e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencialde su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia yrazonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar elcontrol en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a lanormativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto yobservancia de los derechos de las entidades y personas, así como delas reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso decontrol logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptimautilización de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven acabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplirsu cometido.

j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizansobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos dehechos y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar suactuación en las transacciones y operaciones de mayor significacióneconómica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carácter selectivo del control, según la cual, salvo prueba en contrario,se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,han actuado con arreglo a las normas legales y administrativaspertinentes.

m) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, serefuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,han actuado con arreglo a las normas legales y administrativaspertinentes.

n) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos decontrol de requerir, conocer y examinar toda la información ydocumentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,necesaria para su función.

o) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante laejecución del control se revele información que pueda causar daño a laentidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este último.

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p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad alefectuar una acción de control.

q) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados delas acciones de control u otras realizadas por los órganos de control,mediante los mecanismos que la Contraloría General considerepertinentes.

r) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadaníaen el ejercicio del control gubernamental.

s) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarseprioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellosformalismos cuya omisión no incida en la validez de la operación objetode la verificación, ni determinen aspectos relevantes en la decisión final.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los órganos decontrol y pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General, aquien compete su interpretación.

OBJETIVOS DEL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada dederecho público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica

El Decreto Ley L. N° 27785 Ley de Sistema Nacional de Control del23.JUL.2002, en el Artículo 2° indica.

Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar lacorrecta, útil, eficiente, económica y transparente utilización de los bienes yrecursos públicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionariospúblicos, en relación a los resultados obtenidos y al cumplimiento de lanormatividad.

OBJETIVO PRINCIPAL

El objetivo principal de una Acción de Control de Obras Públicas es el logro deresultados que favorezcan la gestión de las entidades en beneficio deldesarrollo integral del País, requiriéndose determinar para ello:

a) La manera en que las entidades públicas y sus servidores cumplen consus responsabilidades administrativas, financieras y técnicas,comprometidas en una obra.

b) Si las responsabilidades de los funcionarios incluyen la utilización derecursos humanos, materiales y financieros de manera efectiva, eficientey económica.Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

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Efectividad : Logro de los objetivos o metas programadas.Economía : Operación al costo mínimo posible.

c) Si la información producida está acorde con las funciones de la entidad yes confiable para la toma de decisiones.

OBJETIVOS GENERALES

a) Conseguir mejoras en los sistemas de control interno de las entidades,en las áreas que tienen relación funcional con el control de obras.

b) Verificar si están llevando a cabo exclusivamente los programasprevistos y legalmente autorizados.

c) Comprobar la eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de lasactividades y de los programas.

d) Evaluar el cumplimiento de normas y especificaciones técnicas en laejecución de los proyectos.

e) Evaluar los sistemas de control interno para determinar la confiabilidadde la administración de la entidad en el control sobre los recursoshumanos, materiales y financieros.

f) Determinar si el sistema de supervisión de los proyectos es confiable, enorden al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

g) Evaluar el rendimiento y productividad de las entidades y sus servidoresen la fase de ejecución de proyectos.

h) Verificar si los procedimientos implantados en la entidad cumplen con loscriterios de eficiencia y efectividad, además de contar con un costojustificable.

i) Comunicar oportuna y explícitamente a la máxima autoridad de lainstitución y a los niveles que tengan que ver con el asunto, todoproblema que se descubra. Ello ayudará a obtener la evidenciasuficiente para fundamentar las conclusiones.

j) Propender a encontrar mejoras que redunden en el mayor beneficiofuturo de la entidad, antes que constituyan soluciones parciales omomentáneas.

Estos objetivos generales podrían subdividirse, aunque posiblementeesto implicaría entrar en detalles que señalen ya no objetivos sinoprocedimientos o técnicas que son propios para cada examen. Más que nadaes la experiencia de quien encamina la que determinará los mismos. Enconsecuencia, estimamos que los objetivos señalados anteriormente serán los

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indispensables para poder cumplir a cabalidad con un examen de control deobras.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de obras, estotalmente distinto de cualquier otro, de tal manera que los programas oactividades ya particularizados para un proyecto o para una entidad son denaturaleza distinta. Es indispensable que, de acuerdo con el alcance que setrate de dar al examen, se definan objetivos específicos tomando en cuenta eltiempo y los recursos humanos para realizar el mismo.

Los objetivos específicos de cada fase de control de obras, deben serpredeterminados antes de la elaboración del programa de control; pues dichosobjetivos señalarán en forma general el marco al cual hay que sujetar losprocedimientos que se incluirán en cada programa. Sin embargo, ya en eldesarrollo de las diferentes fases, existe la posibilidad que si se encuentranáreas que necesiten ser estudiadas, los objetivos pueden ser ampliados enigual forma que los programas, en todos sus detalles.

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FASES DE LA ACCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditoría son: Planeamiento. Fase deejecución, Elaboración de informe - según Glosario de términos, (parte IV delMAGU)

PLANEAMIENTO (sección 720, parte IV del MAGU),

La decisión de realizar una Auditoría de Obras Públicas, para evaluar losprocesos de contratación y ejecución de obras, obedece a una programación -Plan Anual de Auditoría Gubernamental (NAGU 2.10 Planificación General) ó, ala atención de denuncias de los beneficiarios de las obras, congresistas ymedios de comunicación relacionadas con presuntas irregularidades de laentidad estatal cometidas en el proceso de contratación y ejecución de obras.

Dadas las características de las actividades a examinar, la comisión deauditoría determinará las áreas críticas, a las que le corresponde incidir laejecución de los procesos Licitarios, contratación, ejecución y supervisión deobras.

Considerando estos aspectos se plantea el Memorándum, dePlanificación y Programa de Procedimientos, los cuales se formulan para losaspectos que son competencia general de la comisión de auditoría y los quecorresponden a aspectos específicos del rubro de Obras. Es importante señalarque los programas de procedimientos son flexibles, adecuándose a lascondiciones reales que presenta la estructura de la entidad y la documentaciónque se recepcione en las áreas a examinar.

El equipo de auditoría es un grupo multiprofesional, integrado por elSupervisor, Auditor Encargado, auditores, y también puede contar con laparticipación de especialistas de acuerdo a los aspectos de obras a tratar.

La información consignada en el Memorándum de Planificación estárelacionada con todos los aspectos importantes de la entidad y está referida a:documentos legales, normativos y técnicos que son los que rigen para laejecución de un proyecto. De modo general esta información comprende elanálisis y estudio de los siguientes documentos:

LEGALES

Legislación de la entidad Documentos pre-contractuales Contratos, convenios, etc. Actas, Resoluciones, Comunicaciones y Ordenes de Trabajo Planillas de trabajo, Ordenes de pago, Ordenes de Almacén, Compro-

bantes, Garantías, etc.

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NORMATIVOS

Normas Técnicas para el Control de Obras Públicas Políticas y Normas Institucionales Especificaciones Generales Reglamentaciones Específicas

TÉCNICOS

Especificaciones Técnicas de Construcción Códigos o Reglamentos que rigen para la construcción de obras Tablas, ábacos, diagramas y otros documentos de orden científico,

utilizados en las disciplina de ingeniería.

En términos generales, esta primera fase comprende la revisión de lainformación con el propósito de lograr un entendimiento general de los nivelesde autoridad, de responsabilidad, los objetivos que persiguen la entidad uorganismo ejecutor de la obra pública, la forma y cuentas de (mandamiento desus programas etc.

Los fines que se persiguen a través de esta fase, específicamente son:

1. Clasificar la información a fin de hacerla utilizable y de fácil asimilación,de tal forma que sirva como instrumento de trabajo para el planeamientode la segunda fase, inherente al trabajo de campo.

2. Analizar las actividades o funciones de la entidad en las áreasespecíficas.

3. Determinar los propósitos, alcances y objetivos de las actividadesllevadas a cabo.

4. Verificar el alcance de la entidad y la responsabilidad conferida a travésde Leyes, Reglamentos u otras disposiciones legales.

5. Determinar si los objetivos. políticas y normas generales implantados porla entidad, están en concordancia o de conformidad con las leyespertinentes.

Durante esta fase de trabajo, cualquier indicio de diferencia que seaprecie, deberá ser debidamente documentada, para ser estudiada y tratadacon mayor detenimiento en la siguiente fase de ejecución de la auditoria.

La información que debe ser receptada durante esta primera fase en términosgenerales es la siguiente:

Legislación de la entidad y las aplicaciones a las entidades examinadas.

Normatividades y reglamentos internos relacionados con la obra pública.

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Organigrama funcional de la entidad u organismo ejecutor de la obrapública.

Fuentes y formas de financiamiento: internos y externos. Se estudiarándetalladamente todos los aspectos financieros que el proyecto implique,tanto internas como externas. Se verificará documentadamente el flujo defondos.

Informes técnicos, correspondientes a exámenes de control de obrasrealizadas anteriormente por el Sistema Nacional de Control.

Estudios comparativos para determinar la modalidad de ejecución de lasobras, existencia de estudios, memorias técnicas, planos arquitectónicos,estructurales, de instalaciones, de detalle, etc.

Especificaciones técnicas que rigen para la ejecución de las obras.

Presupuesto de obra y análisis de precios unitarios.

Contrato de ejecución de la obra examinada (Principal, complementario,ampliatorio, modificatorio, etc.)

Garantías (Anticipo, fiel cumplimiento, de calidad técnica)

Cronograma valorizado de trabajos que rigen para la ejecución de las obrasexaminadas.

Planillas y comprobantes de pago, incluyendo sus anexos (avance de obray reajuste de precios)

Informes de fiscalización o supervisión referentes al avance de las obras,referidos al control y vigilancia del fiel cumplimiento de las cláusulas delcontrato de construcción, a fin que el proyecto se ejecute de conformidadcon los diseños definitivos, especificaciones técnicas, programas detrabajos y normas técnicas aplicables.

Cuadernos de obra, que constituye una memoria de la construcción, cuyocontenido se refiere a una reseña cronológica y descriptiva de la marchaprogresiva de los trabajos y sus pormenores; sirve como instrumento deayuda para la supervisión de la misma.

A través de este instrumento el supervisor o fiscalizador de la obra emitiráinstrucciones al contratista sobre la ejecución de los trabajos. Este a su vezpodría utilizar el mismo cuaderno de obra para formular las observaciones yconsultas que estime necesarias.

Cabe señalar que las anotaciones o indicaciones formuladas a través delcuaderno de obra se consideran conocidas por ambas partes. Por tanto, lasinstrucciones del fiscalizador serán consideradas de cumplimientoobligatorio por parte del constructor de la obra.

Informe de laboratorio sobre los suelos de fundación y la cantidad de losmateriales incorporados al proyecto.

Actas de recepción si la obra se encuentra concluida (parcial, provisional ydefinitiva).

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Detalle de movimiento económico efectuado por el organismo ejecutor de laobra con cargo al proyecto examinado, conociendo que las institucionesestán obligadas a llevar Registros Contables para todas las etapas, quepermitan determina" el costo de cada una de ellas y de la obra en general.

TRABAJO DE CAMPO

Para esta fase, además de las acciones de carácter estrictamentetécnico, se procede a la revisión del sistema de control interno establecido enlas diversas áreas de operación, realizadas con la ejecución del proyectoexaminado.

El programa o programas de trabajo que se vayan elaborando para el estudiode esta fase deberán contemplar los procedimientos empleados en cadaactividad, su extensión y la oportunidad de su aplicación. Los formularios detrabajo o guiones, diseñados especialmente para cada proyecto servirán para irdejando constancia de los resultados obtenidos respecto al proyectoexaminado, para lo cual el profesional responsable del control de obraspúblicas observará, en términos generales, el siguiente ordenamiento:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Tratándose de obras públicas, el control interno está constituido por laUnidad de Supervisión. En esta etapa, que constituye la primera de la faseinherente al "trabajo de campo", se determina los procedimientos ometodología adoptados por la entidad para llevar a cabo el control de las obraspúblicas.

En esta etapa conviene que, selectivamente, se determinen las áreasespecíficas que requieran ser examinadas con mayor profundidad, para lo cuales necesario clasificar la información que posibilite la obtención de resultadossatisfactorios. Esta información puede abarcar los siguientes puntos:

a) Detalles sobre la planificación de los proyectos.

b) Sistema de contratación.

c) Sistema de fiscalización y supervisión.

d) Modalidad de construcción, verificar si la construcción se realiza poradministración directa o por contrato, para cuyo efecto se examinará elámbito de las actividades de la entidad, su capacidad técnica yadministrativa en la disponibilidad de recursos humanos y materiales, asícomo el estudio comparativo del factor costo-beneficio de estas dosalternativas.

En el estudio comparativo se señalará la capacidad de la entidad paraejecutar las obras, la experiencia de la institución, el plazo de

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construcción, el costo, el personal y maquinarias disponibles que noafecten al cumplimiento de otras responsabilidades, etc.

e) Presupuesto y cantidades de obras.

f) Resultados de ensayos de laboratorio.

g) Cronogramas de trabajos.

h) Cuadros de avance de obras.

i) Normas o especificaciones técnicas que rigen para la construcción delas obras.

El objetivo del control interno de las obras es garantizar que losproyectos se realicen físicamente de acuerdo con los planos, especificaciones,presupuestos y programa aprobados, y de conformidad con lo estipulado en loscontratos de construcción.

La atención que se dé a esta etapa del control se reflejará incuestio-nablemente en la calidad y en el costo, en la correcta interpretación de losdocumentos contractuales y en la satisfactoria resolución de los problemas quepuedan surgir durante la ejecución de la obra, que es responsabilidadcompartida con el organismo ejecutor y la empresa contratista.

Por lo general, en la práctica de la construcción no se da al controlinterno la debida consideración, por la falta de medios apropiados para larealización consciente y técnica. La responsabilidad de su formalización setransmite, en gran parte paradógicamente, a la empresa contratista, confiandoen la experiencia y ética profesionales de sus miembros. El resultado, en lamayoría de los casos refleja el retardo en los programas de obra,construcciones defectuosas y dificultades entre las partes contratantes, ya seacomo producto de un inadecuado proceso de contratación o por insuficiencia oerrores del diseño.

Aquí surge la imperiosa necesidad de control de parte del SistemaNacional de Control, a fin que estén atentos a las posibles soluciones quedemanden los procesos de supervisión o fiscalización de las obras. A lospaíses les interesa, esencialmente, que las obras se cumplan en los plazosprevistos; caso contrario, los resultados son desastrosos, pues se refleja enuna multiplicación geométrica de los costos y en la dificultad que lasinversiones efectuadas no produzcan los réditos esperados, sumando a estolos problemas de orden social.

TRABAJO DE CAMPO PROPIAMENTE DICHO

Se inicia con la revisión del diseño, con el que determinado proyecto seejecuta y en términos generales incluye las labores de observación, inspección,

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análisis, revisión, confirmación, indagación, cálculo, verificación, comprobación,etc. De los trabajos efectuados en la ejecución de obras.

Este trabajo efectuado por el equipo técnico de control, permitedeterminar el grado de cumplimiento de las etapas o sub etapas del proyecto ogrupo de proyectos.

TRABAJO DE GABINETE

Consiste en la recopilación, ordenamiento, cálculo y evaluación de losdatos y resultados obtenidos, para alcanzar la información que cumpla con lospropósitos previstos y sirva de base para la elaboración del informe.

Cabe señalar, que el buen criterio profesional permitirá la selección deáreas que sean críticas y que necesiten ser mejoradas; puede considerarsepara ello los siguientes aspectos que coadyuvan la labor de los profesionales.

Evidencia de trabajo defectuoso Precios unitarios y montos del área sujeta a revisión Resultados de laboratorio insuficientes, defectuosos Trabajos incompletos o inconclusos Falta de justificativos de comprobantes de pago, etc.

Para el examen profundo de áreas criticas de la parte técnica, elprofesional puede valerse de procedimientos que demanda la técnica en laverificación, comprobación o análisis; así por ejemplo, ensayos selectivos delaboratorio para que, de conformidad con las especificaciones adoptadas,permitan la demostración tanto de la calidad del trabajo ejecutado como de losmateriales empleados.

El profesional o equipo de control, al mismo tiempo que va realizandosus actividades técnicas, con el uso de guiones puede ir recabando informaciónque le permita posteriormente evaluar los sistemas; así se puede tomar encuenta los siguientes factores:

Personal ejecutivo, profesional y de apoyo en la supervisión

Equipo que se emplea, características, ubicación, estado y utilización delmismo.

Condiciones climáticas

Aplicabilidad de las políticas emanadas de la máxima autoridad de laentidad

Procedimiento de control de recursos

Utilización de recursos humanos (esfuerzos de duplicación)

Falta de aceptación de responsabilidades

Falta de control apropiado de recursos o actividades

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Procedimientos engorrosos o inapropiados

Falta de idoneidad de personal

Carencia de normas o metas o mala aplicación de las existentes, queimpiden la evaluación de logros, producción, eficiencia, utilización derecursos que impliquen evaluaciones administrativas continuas

Falta de procedimientos por escrito.

Al concluir el programa o programas de la segunda fase, es necesarioconsiderar en forma objetiva la importancia relativa de las desviacionesobservadas y su impacto. Esta fase merece reflexión y discusión con todos losmiembros del equipo de trabajo, así como debe hacerse la investigaciónextensiva de las cuales y resultados de acciones o decisiones administrativasespecíficas, asegurando todas las evidencias que le permitan llevar aconclusiones definitivas en los aspectos analizados.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Los resultados de las exámenes técnicos efectuados, no son productivossi no se comunican con la debida oportunidad, de tal forma que permitan, en elmenor tiempo posible, la adopción de la acción correctiva.

La comunicación de los hallazgos debe ser por escrito, guardando lasformalidades necesarias para otorgar el derecho de ejercer su legítima defensaa los funcionarios y empleados comprendidos en las observaciones, incluyendoaún aquellos que ya no laboran en la entidad. En caso de no ser posible suubicación, deberá emplearse el Diario Oficial El Peruano u otro de mayorcirculación en la ciudad donde esté ubicada la entidad (numeral 25 sección 730- MAGU).

La ejecución del examen técnico exige la comunicación constante entrelos auditores técnicos, los funcionarios de la entidad u organismo y el personalvinculado con el área examinada, a fin de conseguir la opinión y punto de vistade la persona responsable. La comunicación oportuna de los resultados decada parte del examen, asegura la ejecución de la acción correctiva y elcumplimiento de las recomendaciones.

OBJETIVOS DE LA COMUNICACIÓN

1. Ofrecer oportunidad para que las personas que tengan relación con lasobservaciones formuladas en el informe, presenten sus opiniones.

2. Que el auditor técnico disponga de toda la información y evidencia.

3. Facilitar el inicio inmediato de las acciones correctivas necesarias,incluyendo la implementación de mejoras, en función de lasrecomendaciones formuladas.

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4. Asegurar que las conclusiones del informe sean precisas y definitivas.

5. Posibilitar la restitución o recuperación de cualquier faltante de recursosfinancieros o materiales.

6. Lograr una mejor comprensión de las recomendaciones y determinarmejores alternativas de implementación.

ELABORACIÓN DEL INFORME (sección 740, parte IV - MAGU)

Habiéndose culminado el proceso de formulación de los papeles detrabajo, la comunicación de hallazgos y la correspondiente evaluación dedescargos, los auditores integrantes de la comisión de auditoría y asimismo losespecialistas entregan sus respectivos papeles de trabajo y prosiguen con laelaboración del Informe, que constituye el resultado obtenido siguiendo lascaracterísticas y estructura establecidas y presentando en resumen: SíntesisGerencial, Introducción, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones yAnexos, para promover la mejora en la ejecución de las operaciones de laentidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrenciade las deficiencias en el futuro (NAGU 4.40 y sección 650, parte IV-MAGU).

El informe deberá incluir también las conclusiones del profesional oauditor técnico y las recomendaciones; éstas últimas constituyen los resultadosmás importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad uorganismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.

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PLAN DE AUDITORÍA

EXAMEN ESPECIAL

1. ORIGEN DEL EXAMEN

(Establecer el porqué se realiza el examen)

Cumplimiento del Plan Anual de Auditoría.Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidadesgubernamentales. Denuncias presentada por los beneficiarios de lasobras, congresistas y medios de comunicación.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUESERÁN EXAMINADOS

(Características de la entidad especificando entre otros el sector alcual corresponde y su ubicación en el País).

Precisar las funciones principales relacionadas con la construcción,reconstrucción, rehabilitación y/o mejoramiento de infraestructura física ysu alcance a nivel local, regional o nacional.Señalar su Ley de Creación y Reglamento correspondiente y ademásotros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar elcumplimiento adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgánicade la Entidad auditada).

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General

Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversión eninfraestructura, y si los recursos asignados fueron administrados conracionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento dela normatividad legal.

Objetivos Específicos

1. Determinar si los Expedientes Técnicos se encuentran adecua-damente elaborados desde el punto de vista técnico y sustentadoapropiadamente desde el punto de vista del costo, que justifique laejecución por la modalidad de administración directa.

2. Determinar si el control al proceso de ejecución de las obras poradministración directa, así como la adquisición, protección y empleode los recursos relacionados, fueron administrados con racionalidad,eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de lanormatividad legal.

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4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen especial se efectuará de acuerdo con las Normasde Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de AuditoríaGubernamental (NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASONECESARIO

REFER. PARA LAEJECUCION DE

PROCEDEMIENTOSCÓDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIÓN

SupervisorAuditor EncargadaIntegranteIntegranteIntegranteIntegrante

Supervisor de auditoría:Auditor Encargado:Integrantes:Especialistas:

Adicionalmente, y según las circunstancias se requerirá el apoyo de unAbogado.

6. RELACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR -MODELO

PERIODO DE GESTIONNOMBRE YAPELLIDOS

CARGODESDE HASTA

CONDICIONLABORAL

7. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Modelo del examen especial en días desagregado en las actividadessiguientes:

Etapas de la auditoria N° de díasPlanificaciónTrabajo de CampoEvaluación de DescargosElaboración de InformeSustentación del InformeElevación del InformeTOTAL DE DIAS

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8. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para la ejecución del examen especial, se utilizará como criterio elmarco jurídico concordado con las normas nacionales técnicopresupuestales y complementado con los planes operativos y directivaspropias de la entidad como sigue: Ley de Descentralización. Directivas internas de la entidad a auditar. Resolución Contraloría N° 195-88-CG. Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N° 26850. Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Normas de Control Interno - Contraloría General de la República.

9. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

(Indicar los tipos de informes a emitir)

Especificar el plazo de ejecución del Examen Especial (en días útiles) yque al término se emitirá el Informe de Auditoría.

Señalar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/oresponsabilidad civil, se solicitará el apoyo necesario para la emisión delInforme Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionalesparticipantes elaborarán un Informe Técnico.

10. PROGRAMA DE AUDITORÍA

El Programa de Auditoría que contiene los procedimientos a seraplicados durante el examen especial (ver modelo).

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AuditorHoras

hombreFecha

Ref.P/T

EJECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓNDIRECTA

OBJETIVO

Determinar si los recursos públicos asignados a laejecución de las obras se ha administrado de maneraeficiente, así como éstas se hayan ejecutado entérminos de calidad, costos y oportunidad requeridos.

Previo a la ejecución de la obra :

1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de laejecución de las obras cuenta con la asignaciónpresupuestal correspondiente, el personal técnicoadministrativo y los equipos necesarios quegaranticen el normal desarrollo de las actividadesprevistas, y en forma particular la ejecución de lasobras según su naturaleza.

2. De haberse celebrado Convenios con otrasEntidades, para encargar la ejecución de Obraspor Administración Directa, constatar que se hayaprecisado la capacidad operativa que dispone laEntidad Ejecutora y que esta asegura elcumplimiento de las metas previstas.

3. Verifique que se hayan cumplido con lasformalidades de la aprobación del ExpedienteTécnico de la Obra, principalmente en cuanto aque esté debidamente aprobada por el titular dela entidad, cuenten con la documentacióncorrespondiente y adecuadamente formulados,así como esté debidamente visada y sellada porlos funcionarios responsables de su formulación yrevisión en señal de conformidad

4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obray del presupuesto analítico, incidiendo en cuantoa los rendimientos, cantidad y precios de losinsumes básicos; así como de la asignación delos gastos a las partidas presupuéstalescorrespondientes.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AuditorHoras

hombreFecha

Ref.P/T

Ejecución de la obra :

5. Verificar si para el inicio de la obra se elaboró elActa de entrega de terreno correspondiente, o porlo menos se anotó en el cuaderno de obra elinicio de la misma. En esta información identifiquesi existió problemas importantes que pudieranhaber afectado la normal ejecución de lostrabajos.

6. Respecto de las valorizaciones de obra, comprue-be la veracidad y la razonabilidad de los cálculosde cada valorización, teniendo en cuenta:

a. Que estén sustentadas con planillas de metrados.b. Que el metrado ejecutado acumulado corres-

ponda a las metas del proyecto.

7. Elabore una cédula de trabajo y verifique si losingenieros residentes y/o inspectores presentaronmensualmente un informe detallado al nivelcorrespondiente, sobre los avances físicosvalorizados de la obra, verificando también si sehan precisado los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, y si la entidaddispuso las medidas respectivas.

8. Sobre la base de la información en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, así como de los comprobantes de pago yreportes del control de almacenes, determine lacantidad de materiales utilizados en la ejecuciónde la obra; y, luego esta información compárelocon las cantidades requeridas en obra según losmetrados realmente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente fue validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

9. Sobre la base de la información en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, así como de otros reportes (tareos) decontrol y planillas, determine la cantidad de manode obra utilizada en la ejecución de la obra; y,luego esta información compárelo con lascantidades requeridas en obra según losmetrados realmente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AuditorHoras

hombreFecha

Ref.P/T

10. Sobre la base de la información en el cuadernode obra e informes del Residente e Inspector deObra, así como de otros reportes de control yordenes de servicio, determine la cantidad detiempo de los equipos principales utilizados en laejecución de la obra; y, luego esta informacióncompárelo con las cantidades requeridas en obrasegún los metrados realmente ejecutados y conlos rendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

11. Identifique si durante la ejecución de la obra secumplió con los cronogramas de ejecución y deno ser así, cuantifique los efectos que estasituación generó.

12. De no encontrar información de detalle que lepermita hacer el seguimiento de las cantidades demateriales, mano de obra y equipos utilizados enobra, aplique procedimientos alternativos paraestablecer el costo de obra, entre otros, como lavaluación o de presupuestación; cuyo resultadodeben comparase con los desembolsosregistrados para la obra en el área administrativas

Aspectos administrativos

13. Constatar que las adquisiciones de bienes yservicios se efectuaron siguiendo los procedi-mientos y requisitos establecidos en la Ley deContrataciones y Adquisiciones del Estado.

14. Verificar, que las compras de bienes y serviciosasí como los pagos de planillas estánrelacionados con las necesidades de la obra.

Visita de inspección física a las obras :

15. Mediante una visita de inspección física a lasobras seleccionadas para evaluación y bajo loscriterios de materialidad y factibifidad deobservación, selectivamente identifique en campodificultades constructivas ocurridas a fin dedeterminar las causas probables:

a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con elfin de obtener una idea global del proyecto yanote las progresivas u otros donde se adviertenfallas constructivas u observaciones.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AuditorHoras

hombreFecha

Ref.P/T

b. Seleccionar las fallas más significativas yproceder a su inspección mas detallada e indaguesobre las probables causas de ocurrencia.

c. De ser necesario tome muestras o testigos parasu posterior análisis y/o ensayo de laboratorio.

d. Verificar si, la obra se ha ejecutado enconcordancia con las especificaciones técnicas,incidiendo en la calidad final de los trabajos, lasdimensiones recomendadas y los procesosconstructivos.

e. Elabore in-situ el Acta de inspección de obra,anotando los hechos más relevantes observadosen la obra.

f. Tomar evidencia gráficas (fotos y/o videos).Evaluación de controles de calidad :

16. Evalúe la aplicación de controles de calidad enconcordancia con las especificaciones técnicascontractuales y normas técnicas aplicables, segúnlos siguientes criterios:

a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno deobra la realización de pruebas y ensayos decontrol de calidad.

b. Selectivamente, elabore una cédula de trabajo afin de contrastar los certificados de resultados deensayos de campo con lo señalado en lasespecificaciones técnicas.

c. Constatar la existencia de certificados de calidadde los materiales.

Liquidación de la obra :

17. Elabore una cédula de trabajo y constate si losegresos efectuados en las obras, resultaronconcordantes con el Presupuesto Analíticoaprobado por la Entidad de acuerdo a lanormatividad vigente; verificando si se anotaronlos gastos de jornales, materiales, equipos yotros, en Registros Auxiliares por cada obra quecomprenda el Proyecto.

18. Selectivamente evalúe que el costo total de lasobras ejecutadas por la modalidad deadministración directa haya resultado igual omenor al presupuesto base deducida la utilidad;situación que deberá reflejarse en la liquidaciónde la obra. De ser mayores los montos ejecutadosa los del presupuesto base, indagar las razonespor las cuales el costo resultó mayor.

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BIBLIOGRAFÍA

Curso: Auditoría de Obras PúblicasM.A. Ing. Frank Mauricio MoralesContraloría General de la República

Curso: Auditoría de Obras Públicas por Administración DirectaIng. Wilfredo Ulloa VelásquezContraloría General de la República

Curso: Auditoría de Obras Públicas por ContrataIng. Edgard Cotrina ChávezContraloría General de la República