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A função financeira em contexto COVID-19
29 de junho 2020
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A 2
Aspetos contabilísticos relevantes em resultado da situação de pandemia
Nuno Figueiredo, Teresa Tavares e Nuno Bettencourt
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 3
Agenda
impacto
Locações
Provisões e contratos onerosos
Ativos e passivos financeiros
Impactos no ECL
Areas de
Eventos subsequentes
Valorização de inventários
Rédito
Julgamentos e estimativas
Imparidade de ativos não financeiros
Benefícios a pessoal
Principais impactos no relato financeiro
Divulgações e Apresentação
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 4
Publicações Covid-19 do IASPLUSPrincipais impactos no relato financeiro
Links para as publicações Covid-19 constante do IASPLUS (site da Deloitte sobre matérias de relato financeiro em IFRS): www.iasplus.com
• Accounting considerations related to the Coronavirus 2019 Disease - update 16.6.2020
https://www.iasplus.com/en/publications/global/ifrs-in-focus/2020/coronavirus
https://www.iasplus.com/en/publications/global/ifrs-in-focus/2020/covid-19-financial-reporting
• Amendment to IFRS 16 'Leases' regarding COVID-19-related rent concessions
https://www.iasplus.com/en/publications/global/ifrs-in-focus/2020/ifrs-16-amendment-covid
• Expected credit loss accounting considerations related to Coronavirus Disease 2019
https://www.iasplus.com/en/publications/global/ifrs-in-focus/2020/credit-loss-covid-19
• Covid 19 – Video series (webcasts)
https://www.iasplus.com/en/tag-types/global/special-topics/covid-19
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 5
Eventos subsequentes à data de relato
Covid-19Exposição
operacional e financeira da Empresa
A gestão deve avaliar a natureza e a extensão da exposição operacional e financeira da empresa e considerar a:
Avaliação da continuidade das operaçõesNecessidade de divulgações adicionais para
refletir incertezas e julgamentos
Principais impactos no relato financeiro
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As estimativas e julgamentos relevantes podem incluir:
• Existência e extensão das medidas de apoio governamentais
• Disponibilidade de tesouraria e fontes de financiamento
• Cumprimento de covenants bancários
• Duração das medidas de distanciamento social e os possíveis impactos
Considerações a ter ao efetuar julgamentos e estimativas:
• Seleção de premissas para julgamentos e estimativas confiáveis
• Premissas ou estimativas podem ser necessárias para mais de uma finalidade, e as mesmas devem ser utilizadas de forma consistente.
• Considerar todas as informações disponíveis
• Divulgação aplicáveis
• Pressupostos consistentes devem ser usados para todas as avaliações relevantes
• Deverá ser data informação específica sobre os julgamentos e estimativas efetuadas podendo ser dadas informações quanto a análises de sensibilidade e intervalos de valor das mesmas.
Mensagens chave:
• O normativo exige a divulgação das fontes de incerteza de estimativa e os julgamentos contabilísticos materiais, i.e. aqueles em que as alterações de pressupostos possam resultar em impactos materiais nas demonstrações financeiras
• Cada uma das áreas discutidas pode ser uma fonte de julgamento e incerteza material devendo as estimativas serem consistentes entre elas.
• Seleção de premissas para julgamentos e estimativas confiáveis considerando a melhor informação disponível à data
• Poderá ser adequado dar informação quanto a análises de sensibilidade ou a intervalos de valor razoáveis.
• Dar uma visão adequada da resiliência da entidade
Julgamentos e estimativas
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
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Rédito
Desafios
Alterações condições
contratuais
Clientes com dificuldades financeiras
Manter a base de clientes
Gestão da liquidez
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
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Rédito
Ações que uma empresa pode efetuar (não exaustiva):
Permitir rescisões de contratos pelos
clientes sem penalizações
Redução de compromissos de
compra
Concessões de preços
Descontos na compra de
serviços/bens futuros
Ofertas
Extensão de condições de pagamento
Extensão dos programas de
fidelidade
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 9
Rédito
Ações que uma empresa pode efetuar (não exaustiva):
Solicitar pagamentos
antecipados aos clientes
Atrasar a entrega de bens ou serviços
Pagar penalidades para rescindir
contratos
Incorrer em custos inesperados para
cumprir as obrigações de desempenho
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 10
Rédito
Desta forma, ao registar o rédito em 2020, uma empresa deverá considerar o seguinte:
• Em determinadas situações, pode não ser possível alterações contratuais
• Avaliar o que constitui as cláusulas de “força maior”
• Se os direitos e obrigações não forem possíveis = não se deve reconhecer o rédito
Contratos executórios
• Avaliar se as dificuldades do cliente são temporárias ou permanentes
Cobrabilidade
• Extensão ou antecipação de PMR• Componente de financiamento
pode afetar rédito
Componente financiamento
• Custos anormais• Em situações de & de acabamento,
exclusão de gastos anormais
Gastos extraordinários
• Avaliar se ofertas ou descontos a alguns clientes criam a expetativa válida nos outros clientes
Ofertas implícitas
• Das principais alterações nos contratos
• Das alterações das condições de pagamento
• Da expetativa de reconhecimento futura do rédito dos contratos atuais
• Julgamentos e estimativas
Divulgações
• Rappel, descontos pagamento, % de devoluções, penalidades, …• Deve ser reavaliado os pressupostos e julgamentos considerados e o preço da
transação poderá ter que ser alterado• Dificuldades de estimar: documentar racional utilizado
Consideração variável
• Pode ter que ser revisitado o momento de reconhecimento do rédito• Num momento do tempo (tipicamente vendas) vs ao longo do tempo
(geralmente prestações de serviços• Se incapacidade de cumprir o contrato, pode haver lugar a passivos de
reembolso
Momento do reconhecimento do rédito
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 11
Relembrando o que significa imparidade
• Perda potencial no valor recuperável dos ativos;
• Estimativas de fluxos de caixa e ganhos futuros significativamente afetadas por impactos diretos e indiretos dos eventos;
maior entre o justo valor do ativo menos custos de alienação; e
o valor em uso
• Timing do teste:
Sempre que existir indicação de impairment.
Pelo menos anualmente no caso de goodwill e ativos de vida útil indefinida.
Imparidade de ativos não
financeiros
Ativos fixos tangíveis e intangíveis
Goodwill
Ativos biológicos a
custo
Associadas e Joint
Ventures
Prop. Investi-mento a
custo
Ativos de direito de
uso
Imparidade de ativos não financeiros
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 12
Os indicadores de imparidade associados à pandemia COVID-19 incluem, mas não se limitama:
• diminuição da procura de bens e serviços;
• encerramento temporário de operações em algumas localizações
• aumento dos custos/interrupções devido a problemas na cadeia de abastecimento dos fornecedores;
• cancelamentos ou adiamentos de encomendas por parte dos clientes;
• necessidade de fornecer descontos significativos aos clientes;
• clientes com dificuldades financeiras e de fluxos de caixa.
• diminuição na cotação das entidades que pode provocar que a sua capitalização seja inferior ao valor dos seus ativos líquidos.
Imparidade de ativos não financeiros
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
“Doubt is not a pleasant condition, but certainty isabsurd.”Voltaire
• Embora a Covid 19 não seja, por si só, um indício de imparidade, é recomendável que cada empresa avalie o possível impacto na sua atividade e a existência de eventuais indicadores de imparidade, e em tal caso testar.
NCRF – Recomendação CNC 22.6.2020:
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 13
Imparidade de ativos não financeiros
Principais impactos no relato financeiroAspetos a avaliar
Realizar análises de imparidade a algumas classes de ativos
Necessário avaliação se o COVID 19 gera “trigger events” para efeito de teste de imparidade
Considerar projeções revistas dos fluxos de caixa
Deverá ser analisado
• As estimativas de cash flows e taxas de desconto deverão ser isentas de enviesamento;
• As taxas de crescimento estimadas
• Novos níveis de rentabilidade
• Reanalisada a taxa de desconto utilizada.
• A diminuição de taxas de juro isentas e risco poderão não implicar necessariamente uma diminuição da taxa de desconto.
• Verificado valor residual e taxas de crescimento na perpetuidade
Scenario Planning
Poderá ser útil dado o nível de incerteza associado e poderá ser mais adequado que o incremento de um risco associado ao COVID-19 ao nível da taxa de desconto
• A taxa de desconto utilizada deverá ter em consideração a metodologia utilizada de forma a evitar fenómenos de doublecounting.
• Premissas sobre a duração e a intensidade dos efeitos da suspensão da atividade e da fase de recuperação
Divulgação
Poderá ser relevante a execução e divulgação de análises de sensibilidade.
Deverão ser efetuadas divulgações específicas e concretas das análises e pressupostos utilizados
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 14
Bónus de permanência:
• podem depender da manutenção do vínculo laboral durante um determinado período de tempo
• implica que o seu reconhecimento ao longo desse período e a perspetiva de rotação de pessoal deverá influenciar a estimativa de custo.
Manutenção de salário em situação de suspensão temporária de trabalho:
• Equiparável a ausências pagas, pelo que se não forem acumuláveis apenas são registados os respetivos custos no momento em que são gozadas.
• Distintos de benefícios de termino pelo que não deverá ser registado no início do período
Benefícios de término:
• Reconhecidos quando no momento que se verificar primeiro uma das condições: (i) não pode retirar o acordo efetuado ou (ii) corresponde a uma provisão para restruturação.
• A mensuração dependerá do tipo de benefício atribuído.
Planos de benefícios definidos:
• Poderá afetar quer a valorização de ativos do plano quer taxas atuariais utilizadas pelo que é recomendável a verificação e envolvimento de atuários.
Mensagens chave:
• Os benefícios a empregados são registados da forma habitual mantendo-se o reconhecimento habitual não sendo aceitável a sua antecipação.
• Poderão existir impactos relevantes ao nível dos planos de benefícios definidos, nomeadamente por via da valorização de ativos ou problemas de liquidez associados aos respetivos mercados
Benefícios a pessoal
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 15
Apoios de governo
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
IAS 20 – Contabilização dos Subsídios Governamentais e Divulgação de Apoios
Governamentais
IAS 12 – Imposto sobre rendimento
• Reconhecido quando for razoavelmente certo que a entidade irá cumprir com as condições e que o apoio irá ser recebido.
• Benefício registado acima da linha de imposto
• Reconhecido quando a entidade satisfaz os critérios e a mensuração está substancialmente aprovada
• Benefício registado na linha de imposto
Relacionado com ativos
Reconhecido quando for razoavelmente certo que a entidade irá cumprir com as condições para o apoio ser recebido
Relacionado com rendimentos
Reconhecido quando for razoavelmente certo que a entidade irá cumprir com as condições para o apoio ser recebido
Política contabilística ao nível da apresentação
• Similar ao explicitado acima, sendo que em NCRF não se verifica a possibilidade de definição de política relativa a apresentação.
NCRF – Recomendação CNC 1.06.2020:
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 16
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Locações
Contratos de Locação. Mensagens chave:
Benefícios concedidos pelo lessor derivados da pandemia (redução de rendas ou suspensão de rendas) representam ou não modificações ao contrato de locação:
Se sim => remensuração dos pagamentos de locação (“lease liability”),
Se não => pagamento (redução de pagamento) variável e como tal é reconhecido em resultados quando ocorre
Avaliar a existência de perdas por imparidade sobre ativos de direito de uso
Considerações a ter ao avaliar os pagamentos dos contratos de locação:• Benefícios concedidos ou negociados fora do contrato original,
usualmente representam uma modificação do contrato (“lease modification”) e a ser assim:
Remensuração dos pagamentos de locação (“lease liability”) Revisão dos pagamentos futuros e da taxa de desconto O benefício / gasto a ser reconhecido pelo locatário / locador
é reconhecido ao longo do período remanescente do contrato.
• Benefícios económicos abrangidos no contrato original, usualmente não serão de ser considerados mas sim como uma renda variável / contingente (“variable rent”) e a ser assim:
Reconhecimento no resultado líquido do exercício. O benefício / gasto a ser reconhecido pelo locatário / locador
é reconhecido quando os eventos/condições para o reconhecimento for cumprido.
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 17
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Locações
IFRS 16 Amendment - Covid-19 Related Rent Concession:
• Propõe um “expediente prático”, que permitirá ao locatário (“lessee”) não ter de avaliar sobre se as “concessoões de rendas” (“rent concessions”) representam ou não uma modificação do contrato.
• A alteração resulta em que os valores a pagar são identicos ou inferior aos montantes antes da renegociação;
• Qualquer redução afeta apenas os pagamentos originalmente devidos até 30 junho 2021; e
• Não existe outra alteração aos outros termos e condições da locação.
• Caso se opte por este expediente prático:
as concessões de rendas não serão de considerar modificações de contrato,
Deverá ser divulgado o impacto ao nível da demonstração de resultados
Deve ser aplicado retrospetivamente de acordo com a IAS 8, mas não requer a reexpressão dos montantes comparativos
• Data efetiva: 1 de junho de 2020. Aplicação antecipada permitida
NÃO SE APLICA A LOCADORES
AINDA NÃO FOI ENDORSED PELA UNIÃOEUROPEIA
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 18
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Locações
• Redução do valor da renda/aluguer
• Nestes casos, está-se perante um acordo negociado entre o locador e o locatário nos termos do qual o preço do serviço prestado sofre uma diminuição, que pode chegar a 100%.
• Assim, quer o locatário, quer o locador , reconhecem o gasto e o rendimento, respetivamente, pelo valor final acordado ( i .e. pelo valor da renda deduzido da redução acordada).
• Diferimento de datas de pagamento da renda/aluguer .
• Nestes casos, o acordo negociado entre o locador e o locatário traduz-se no adiamento do pagamento do serviço.
• Nos eventuais casos em que o efeito do diferimento seja material na determinação do valor temporal do dinheiro, o valor da(s) renda(s) a reconhecer no passivo pelo locatário deve ser ajustado para o valor presente dos dispêndios que se espera que sejam necessários para liquidar a obrigação.
• Similarmente, e atenta a material idade do efeito do diferimento, o locador mensura o ativo pelo valor presente da(s) renda(s) a receber .
NCRF – Recomendação CNC 22.6.2020:
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 19
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Provisões e contratos onerosos
Provisões e contratos onerosos. Mensagens chave:
O reconhecimento de provisões para planos de reestruturação só ocorre quando se cumpram com os requisitos da IAS 37 / NCRF 21
A IAS 37 / NCRF 21 requer o reconhecimento de uma provisão sempre que exista um contrato oneroso
Verificar a existência de cláusulas de rescisão do contrato em determinadas circunstâncias extraordinárias (“força maior”)
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 20
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Condições de reconhecimento de provisões para reestruturações:
• Existência de um plano formal detalhado, e…
• Tenha sido criada uma expectativa razoável nos afetados (quer por se ter iniciado a sua implementação quer por ter sido já comunicado)
Provisões e contratos onerosos
Contratos onerosos
Decorrente da COVID-19 e do incremento de custos para cumprimento de contratos poderá ser necessário reavaliar os mesmos para análise se poderemos estar perante um contrato oneroso nos termos da IAS 37
• Existindo um contrato oneroso, deverá ser reconhecida uma provisão, que deve refletir o menor de:
O custo do cumprimento do contrato, e
Qualquer compensação ou penalidade decorrente do não cumprimento do contrato
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 21
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Ações e considerações a ter ao avaliar os ativos e passivos financeiros:
• Gestão do risco de liquidez
Incumprimentos contratuais (covenants e pagamentos) Exigibilidade da totalidade do passivo Fontes alternativas de financiamento
• Contabilidade de cobertura
Cobertura de transações futuras altamente prováveis; Impacto do risco de crédito nas coberturas.
Ativos e passivos financeiros
Ativos e passivos financeiros. Mensagens chave:
Redução do valor de mercado de ativos financeiros Alterações nos modelos de negócios (IFRS 9) Alteração nas perdas esperadas sobre créditos a receber Gestão do risco de liquidez Contabilidade de cobertura
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 22
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Principais desafios:
• Controlo dos níveis de default• Moratórias e Modificações contratuais• Projeções macroeconómicas e cenarização
Imparidade de ativos financeiros (Expected credit losses – ECL)
O âmbito dos ativos sujeitos aos requisitos de imparidade da IFRS 9 é amplo, não se limitando apenas a crédito e contas a receber:
Imparidade de ativos financeiros
– IFRS 9
Trade receivables
Ativos relativos a contratos (IFRS
15)
Contas a receber relativas a
Locações (IFRS 16)
Garantias financeiras
emitidas
Loan commit-ments
Obrigações (custo amortizado ou JV
por OCI)
Políticas e julgamentos:
• Definição de default e de SICR• Rever a aplicação de expedientes práticoso Atrasos superiores a 30 dias e a 90 diaso Pressuposto do baixo risco de crédito
Aplicação e timing do reconhecimento:
• Non-adjusting event para exercícios com fim em 31.12.2019 • Entidades devem considerar divulgar nas contas de 2019 informação
qualitativa ou quantitativa que permita entender o impacto que o Covid19 terá na ECL
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 23
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Staging:
• Rever informação forward-looking – informação histórica pode ter perdido relevância
• Análise coletiva de staging – concentração geográfica e por setor económico
Cenarização:
• Rever projeções macroeconómicas• Considerar diferentes cenários de tempo até à normalização
dos pagamentos pelos devedores – taxa de cura
Modificações contratuais e reestruturações:
• Análise de desreconhecimento• Nem todas as moratórias são automaticamente indício de SICR
ou de Default – necessário entender fatores e circunstâncias• Medidas governamentais de apoio a devedores podem
melhorar as PD’s
Expected Credit Losses. Mensagens chave:
Impacto das moratórias no staging Análise das reestruturações contratadas – desreconhecimento? Rever aplicação de expedientes práticos; Rever projeções macroeconómicas e probabilidade atribuída a cada
cenário.
Imparidade de ativos financeiros (Expected credit losses – ECL)
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 24
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Condições Extraordinárias a Financiamentos
• Procedimentos de moratórias
• Assumindo que a alteração contratual não é significativa, nos eventuais casos em que o efeito do diferimento seja material na determinação do valor temporal do dinheiro e a taxa efetiva do empréstimo difira da taxa de juro nominal
• o valor do financiamento no passivo deve ser ajustado, originando um rendimento financeiro, uma vez que o passivo deve corresponder ao valor atual dos fluxos de caixa futuros utilizando a taxa de juro efetiva original.
NCRF – Recomendação CNC 22.6.2020:
• o valor do financiamento no passivo deve ser ajustado, originando um rendimento financeiro, uma vez que o passivo deve corresponder ao valor atual dos fluxos de caixa futuros utilizando a taxa de juro efetiva original.
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 25
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Apresentação e divulgações
• Provisões de reestruturação e perdas de imparidade
• Se praticável a identificação e quantificação de itens específicos devem ser divulgados
• Na demonstração de resultados ou em outro rendimento integral
• Nas notas das demonstrações financeiras
• Considerações
• Natureza e magnitude dos custos
• Racional de criar novas linhas ou subtotais
• Necessidade de ponderação no que respeita a Resultados operacionais
• Restrições de reguladores locais
• Dificuldade de identificação de impactos sem a utilização de pressupostos arbitrários
• Não é apropriada a apresentação dos resultados de impactos como “se não tivesse havido o Covid 19”
• Não é apropriado considerar que há uma alteração da função de custos;
• Poderão ser dadas informações adicionais ao nível das notas anexas;
• Podem ser considerado relevante criar novas medidas alternativas de performance APMs;
• Considerar os requisitos regulatórios ao nível das medidas alternativas de performance.
• Muitos impactos do Covid-19 fazem parte da operação habitual das entidades
• São parte da operação da empresa, e, consequentemente são entendidos como “Underlying”
• Não devem ser excluídos dos resultados ou medidas “Underlying”
Itens materiais na demonstração de resultados
Impactos do Covid-19 na performance
Underlying results
https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD655.pdf
https://www.esma.europa.eu/press-news/esma-news/esma-issues-new-qa-alternative-performance-measures-in-context-covid-19
https://www.esma.europa.eu/press-news/esma-news/esma-calls-transparency-covid-19-effects-in-half-yearly-financial-reports
IOSCO – 29/05/2020
ESMA – 17/04/2020
ESMA – 20/05/2020
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 26
Aspetos a avaliarPrincipais impactos no relato financeiro
Apresentação e divulgações
https://www.frc.org.uk/getattachment/9fff0029-9be2-4cf8-8f9d-932c3689e99e/COVID-19-Resources-action-the-future_Final.pdf
© 2020 Para informações contacte, Deloitte & Associados, SROC, S.A. 27
Para mais informação, contacte-nos:
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Questions & Answers
© 2020 Para informações contacte, Deloitte & Associados, SROC, S.A. 28
Para mais informação, contacte-nos:
Click to add textClick to add text
Teresa Tavares96 210 34 [email protected]
Nuno Figueiredo91 943 89 [email protected]
Nuno Bettencourt96 642 21 [email protected]
© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A 29
Transformação digital
Nelson Fontainhas, João Testa Santos
4© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 4
“Change as never been this fast. And change will never be this slow again”Gordon Moore | Co-founder Intel
5© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 5
Longo prazo
Transformação digitalFoco na preparação para o futuro
Responder tática e rapidamente…Implementação de medidas de emergência,
que visam a segurança das pessoas, dos
ativos e continuidade da operação
… recuperando a operação…Revisão de processos e métodos de trabalho
que permitam operar o negócio num novo
contexto
… com visão estratégicaRevisitar o modelo de negócio/operação para o
período pós-crise, acionando meios para
capturar vantagens competitivas futuras
Curto prazo Médio prazo Longo prazo
Foco
Como tornar a função financeira:
• Mais ágil e eficiente
• Mais flexível e resiliente
• Mais impactante na gestão do negócio
6© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 6
Transformação digitalAs finanças não são exceção na transformação digital
Vida quotidiana Função Financeira
“Keep up with the pace” - Comparação
7© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 7
Transformação digitalA arte das possibilidades
Key:Core modernizationExponential
Blockchain
In-Memory Computing
Cognitive Computing
Advanced Analytics
Visualization
Cloud
Process Robotics
Finance Digital Disruptors
Líderes sem competências digitais têm 6 vezes mais probabilidade de sair das suas organizações no próximo ano.
6xFonte: MIT/ Sloan and Deloitte – Digital Transformation Survey
8© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 8
Transformação digitalNew way of work
Opções de trabalho atuais
Opções de trabalho futuras
Digital Empowerment
Physical Proximity
Talent Category
What work can be digitally empowered?Digitalização será a peça centralnos próximos 10-20 anos
WORK
Who can do the work?Avanços tecnológicos têm permitido o desenvolvimento de novos modelos de interação entre as empresas, os colaboradores e clientes
WORKFORCE
Where is the work done?Repensar combinações de talento, tecnologia e local de trabalho
WORKPLACE
Legenda:
9© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 9
Finance in a Digital WorldAs componentes da função financeira
CFO
• Como aumentar significativamente a eficiência nas operações?
• A contabilidade e os relatórios podem ser em tempo real?
• Como melhorar a experiência da organização com as finanças?
• Como pode o planeamento ser mais ágil?
• Podemos usar metodologias preditivas na previsão financeira?
• Como alavancar os dados disponíveis para fornecer insights e ser mais relevante para os negócios?
• Como adicionar mais valor através de análises sobre impostos e financiamento?
• Como aumentar a automação em impostos e tesouraria?
• Como aumentar os controlos e a conformidade nas auditorias internas?
Operational Finance Business Finance Specialized Finance
O2C P2P Close and Consolidate … Planning &
BudgetingReporting &
AnalysisProfitability
Management … Tax Internal Controls Treasury …
10© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 10
Finance in a Digital WorldOperational Finance | Tendências
3,3
4,3
4,4
4,6
4,7
Implement artificial intelligence tools
Implement robotics & processautomation
Leverage cloud computing
Use other niche "bolt-on" tools tocore system
Enhance current ERP / Core system
IT PRIORITIES
Source: 2017 Global Shared Services Survey
SHARED SERVICES PRIORITIES FOR THE NEXT 3-5 YEARS
53% 49%
35%35%
Use of Robotics Focus on digital experience
89%84%
Source: 2019 Global Shared Services SurveyIncrease significantly
Increase somewhat
Operational Finance
11© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 11
Robotic & CognitiveAutomation
Service Design/ Experience
Analytics/ Insights
Automação do processamento de transações e a comunicação entre vários sistemas. Os robôs executam processos recorrentes mas com menos risco de erros e fadiga.
Portais, Apps e workflowsde alta experiência para fluxos de trabalho. Plataforma agregadora de processos com interface intuitiva para o utilizador, permitindo orquestrar processos end-to-end e melhorar a relação Homem-Máquina.
Ferramentas que permitem o acesso, visualização e exploração de dados sobre os processos, para sua gestão e otimização.
Ferramentas Especializadas e
Outros
Digital Close (e.g. Blackline)
Process Acceleration(Unicage)
Process Mining (Celonis)
Blockchain
…
Finance in a Digital WorldOperational Finance | Soluções
Processamento automático de transações(touchless processes)
Rastreabilidade e insight sobre os processos(Embedded Analytics)
Reconciliações baseadas na exceção
Fecho de contas ao dia/ real-time
Processos (re)imaginados com novas soluções para Operational Finance
Operational Finance
12© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 12
Finance in a Digital WorldBusiness Finance | Ainda falta algum caminho
55% consideram que o orçamento foca-se apenas no resultado e não nos drivers que o influenciam
38% consideram que se confundem estimativas, compromissos e objetivos
55% consideram que têm uma cultura de demasiado detalhe que os leva a excesso de trabalho
Fontes: 1 - Deloitte | Planning, Budgeting & Forecasting Survey
2 - Deloitte | Developing insightful management reporting | Opportunities and challenges for CFOs
48%
34%
18%
Compilar informação e produzir relatórios
Interpretar e analisar informação
Dialogar com o negócio
Planning & Forecasting é um processo demorado e nem sempre eficaz 1
Reporting é uma atividade demasiado manual e focada em atividades de menor valor acrescentado
% de tempo em tarefas relacionadas com reporting 2
Business Finance
13© 2020. Para informações, contacte Deloitte Consultores, S.A. 13
Forward looking/ Insight driven
Planeamento ágil, colaborativo e recorrente
Personalização de reporting
More business in finance
Finance in a Digital WorldBusiness Finance | Soluções
Driver based planning
Predictive Forecasting
Advanced Analytics
Planeamento com base num modelo de drivers de negócio, permitindo simular cenários
Utilização de modelos estatísticos para prever diferentes rúbricas das DFs da empresa
Utilização de modelos para procurar padrões e correlações na imensidão de dados disponíveis
New Operating Model & Talent
Criação de áreas de BI centralmente para prestação de diferentes tipos de informação de negócio
Outros
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Processos (re)imaginados com novas soluções para Business Finance
Business Finance
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relaciona com a área financeira?
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O relato financeiro em iXBRL para as entidades com valores mobiliários admitidos à negociação
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Índice
1. Enquadramento regulamentar
2. Aplicabilidade
3. iXBRL: Inline eXtensible Business Reporting Language
4. Experiência dos EUA
5. Como abordar a transição
6. Desafios e potenciais benefícios
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1. Enquadramento regulamentar
2004
Diretiva de Transparência da União Europeia (2004/109/CE)
• Harmonização de requisitos de transparência no que respeita a informações de emitentes;
• Alguns requisitos introduzidos: Divulgação do relatório anual ao público até 4 meses após o termo de cada exercício, demonstrações financeiras consolidadas preparadas em IFRS e auditadas, …
2013
Diretiva 2013/520/UE
• Inclusão do requisito para os emitentes prepararem o “…relatório financeiro anual num formato eletrónico único de comunicações e informações…”, a partir de 1 de janeiro de 2020;
• A ESMA (Autoridade Europeia dos Valores Mobiliários e dos Mercados) deverá redigir a regulamentação técnica com a devida referência ao formato XBRL.
2019
Regulamento Delegado 2019/815 de 29 de maio de 2019
• Diretamente aplicável em todos os Estados-membros após 20 dias
• Entrou em vigor em 18 de junho de 2019
• Define que as demonstrações financeiras consolidadas em IFRS dos emitentes (ações ou obrigações) devem ser marcadas utilizando a tecnologia iXBRL
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1. Enquadramento regulamentar
Regulamentação emitida:
• Regulamento Delegado 2019/815 de 29 de maio de 2019
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1563538104990&uri=CELEX:32019R0815
• Perguntas e respostas do Regulamento Delegado:
https://ec.europa.eu/info/files/190529-faq-rts-esfs_en
• Página de apoio por parte da ESMA (tutoriais, ficheiros da taxonomia, outros)
https://www.esma.europa.eu/policy-activities/corporate-disclosure/european-single-electronic-format
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2. Aplicabilidade
Formato Eletrónico Único Europeué o formato eletrónico através do qual os emitentes nos mercados regulados da União Europeia deverão preparar o seu
Relatório Anual:
Aplica-se a todos os Estados-Membros
Os relatórios anuais devem ser preparados em formato
xHTML (formato página Web)
As demonstrações financeiras consolidadas anuais devem ser preparadas no formato
eletrónico iXBRL
As demonstrações financeiras consolidadas devem ser
marcadas com a taxonomia ESEF
2020Marcação detalhada das demonstrações financeiras
primária para os exercícios económicos iniciados em ou após 1 de janeiro de 2020. Marcação das notas não é
requerido.
Obrigatório
2022Marcação detalhada das demonstrações financeiras primárias e marcação em bloco das notas a partir de
1 de janeiro de 2022.
Obrigatório
?Marcação detalhada das
demonstrações financeiras completas.
Voluntário
Requisitos
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3. XBRL | eXtensible Business Reporting Language
XBRL iXBRL
Apenas máquinas conseguem ler a informação
Máquinas e pessoas conseguem ler a informação
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3. XBRL | eXtensible Business Reporting Language
O que significa?
Linguagem internacional de formatação de dados
Concebida especificamente para área contabilístico-financeira (única no mundo)
Princípio-base: envolve uma taxonomia para converter texto para leitura humana e processamento automático em grande massa.
Cada dado financeiro é traduzido numa etiqueta (“tag”), bem como o seu contexto e significado. Notas geralmente serão etiquetadas por blocos.
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3. iXBRL | Inline eXtensible Business Reporting Language
O relatório anual deverá ser apresentado em xHTML
Demonstrações financeiras consolidadas preparadas em XBRL
Integração das demonstrações financeiras consolidadas no relatório anual através da
tecnologia iXBRL
+ =Dados
estruturados de reporte
Apresentação dos dados de uma forma estruturada
Formato definido para reporte financeiro
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3. iXBRL | Inline eXtensible Business Reporting Language
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3. iXBRL | Inline eXtensible Business Reporting Language
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Extensões3. iXBRL | Inline eXtensible Business Reporting Language
Regras das extensões
• Não podem duplicar um elemento da taxonomia base
• Têm que ser ancoradas a um elemento da taxonomia base (permite que uma máquina identifique onde a extensão se situa na árvore da taxonomia)
Property, plant and equipment
Flight equipment
Elemento base da taxonomia ESEF-IFRS
Elemento de extensão
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EUA | Áreas de foco do regulador (SEC)
JunhoMontantes dimensionados com o número incorreto de zeros
SetembroUso incorreto das dimensões XBRL para descrever os mesmos factos
JaneiroRelação de cálculosobrigatórios não relatados
SetembroUso extensivo de customização quando os elementos standard da Taxonomia Core seriam suficientes
MarçoUso extensivo de customizaçãoquando oselementosstandard da Taxonomia Core seriam suficientes
20
16
20
17
AbrilFalhas nas anotações (tagging) de cada valor monetário, percentagem e numeração de rodapé
4. Experiência dos EUA
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5. Como abordar a transiçãoPreparar a mudança
Execução das atividades de monitorização e de controlo periódicas
Implementação e operacionalização do plano
Identificação de requisitos obrigatórios, necessidades de recursos e software, calendário
Elaboração do plano de implementação com identificação de riscos procedimentos e controlos
Compliance
Processes
People
Reflexão sobre a oportunidade de transformação alargada do processo de preparação das demonstrações financeiras, mediante integração e automatização
Questões:• Tenho o mapeamento
correto?
• Está completo ou faltam mapeamentos?
• A estrutura definida respeita à taxonomia indicada, com o nível de granularidade apropriado?
• O ficheiro iXBRL cumpre com todos os requisitos para ser submetido?
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• Qual o melhor software para a minha atividade?
• Como posso efetuar o processo de consulta e seleção?
Lista de softwares ilustrativa em www.xbrl.org
5. Como abordar a transição
Que softwares existem?
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5. Como abordar a transição
Fontes
Fontes informação• Excel• SAP• BFC• Oracle
DisclosureManagement
Produção de informação financeira
iXBRL Publicação
Pontos de acesso por user
Workflow com notificações
Edições verificáveis
Ferramenta colaborativa
Centralização
Harmonização do layout
Mapeamento e extensões
Produção ficheiro iXBRL
Taxonomia ESEF
Gráfica
Gráfica• Design
Geração do PDF
Submissão do ficheiro iXBRL
Que softwares existem
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5. Como abordar a transição
WDESKProdução XBRL
Disclosure Management
Printers Outros
Que softwares existem - ilustrativo
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5. Como abordar a transição
Critério funcional
• Facilidade de uso
• Nível de controlo
Critério tecnológico
• Complexidade da arquitetura
• Cloud vs servidores
• Certificação
• Ligação com outros softwares de suporte
Critério técnico
•Suporte técnico (updates do ESEF)
•Instalação e manutenção
Critério financeiro
•Proposta financeira
•Subscrição, licenças anuais
•Cloud: custos de hosting
A escolha de um software deve obedecer aos seguintes critérios:
O processo de seleção
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5. Como abordar a transição
Especialistas nos requisitos de divulgação IFRS
• Profissionais com conhecimento técnico relevante em IFRS
• Experiência na revisão de demonstrações financeiras consolidadas em IFRS
Experiência na implementação de processos de relato financeiro
• Experiência na gestão da alteração do processo de preparação e reporte de informação financeira
• Experiência no desenho e implementação de controlos sobre novos processos
Formação
• Experiência na formação e capacitação de membros da área financeira e não-financeira
Quem deve estar envolvido
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6. Desafios e potenciais benefícios
Oportunidade para assegurar a plenitude das divulgações IFRS. Ferramenta poderosa para os reguladores.
IFRS compliance checklist
O processo de preparação do reporte financeiro tem-se mantido "imutável" nos últimos 20 anos. Ferramentas de Disclosure Management são uma alteração significativa ao processo.
Alteração de processos
Como serão introduzidas as alterações finais? Há softwares que só trabalham com "pencils down"...
Versão final 1, versão final 2, ... Guidelines do CEAOB (Committee of European
Auditing Oversight Bodies) definem que o auditor deve obter segurança razoável (opinião pela positiva) do cumprimento dos requisitos ESEF
Certificação pelo auditor do cumprimento dos requisitos
Alguns tópicos para consideração
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Questions & Answers
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