Upload
others
View
4
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
ภาษอากรส าหรบธรกจน าเทยว
• มาตรา 77/2 การกระท ากจการดงตอไปนในราชอาณาจกร ใหอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม ตามบทบญญตในหมวดน(1) การขายสนคาหรอการใหบรการโดยผประกอบการ(2) การน าเขาสนคาโดยผน าเขาการใหบรการในราชอาณาจกร ใหหมายถง บรการทท าในราชอาณาจกร
โดยไมค านงวาการใชบรการนนจะอยในตางประเทศหรอในราชอาณาจกรการใหบรการทท าในตางประเทศและไดมการใชบรการนนใน
ราชอาณาจกร ใหถอวาการใหบรการนนเปนการใหบรการในราชอาณาจกร
ภาระภาษ Inbound Outbound
ภาษเงนไดหก ณ ทจาย กรณกจการน าเทยว
-คดคาบรการเหมา (Package
tour) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบรการน าเทยว*
-คดคาบรการเหมา (Package
tour) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบรการน าเทยว*
-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบ*
-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบ*
*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ
ภาระภาษ Inbound Outbound
ภาษมลคาเพม กรณกจการน าเทยว
-คดคาบรการเหมา (Package
tour) ตองน าคาบรการน าเทยวทคดเปนการเหมาซงประกอบดวยคาบรการใดๆ ทคดเอาจากนกทองเทยวทงหมดมาเปนมลคาของฐานภาษ*
-คดคาบรการเหมา (Package
tour) ตองน าคาบรการน าเทยวทคดเปนการเหมาซงประกอบดวยคาบรการใดๆ ทคดเอาจากนกทองเทยวทงหมดมาเปนมลคาของฐานภาษ *
-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) คาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบมาเปนมลคาของฐานภาษ*
-ไมไดคดคาบรการเปนการเหมา (Cost plus) คาสนจางทเปนคาน าเทยวและคาบรการทผประกอบการทรบจดน าเทยวไดเรยกเกบมาเปนมลคาของฐานภาษ*
*มาตรา 79 แหงประมวลรษฎากร
ประเดน
• ผประกอบการทรบจดน าเทยวไดคดคาบรการน าเทยวเปนการเหมา (package tour) หรอไม?
– พจารณาสญญาเปนสาระส าคญ ตวอยาง*
• บรษทฯ คดคาตอบแทนจากการจดน าเทยวแตละครง ประกอบไปดวย– คาใชจายทงสวนทแจกแจงรายละเอยดใหลกคาทราบ และ– สวนทคดคาบรการเปนการเหมา
• หากบรษทฯ สามารถพสจนไดวา คาตอบแทนสวนใดทบรษทฯ มการแจกแจงคาใชจายใหแกลกคาทราบ โดยแยกรายละเอยดคาใชจายชดแจง ซงบรษทฯ อาจ– เรยกเกบเงนคาใชจายแตละรายการจากลกคาลวงหนาเปนจ านวนเฉพาะเทากบทจะตองจายจรง หรอ– ทดรองจายเงนคาใชจายนนไปกอน แลวจงเรยกเกบคนจากลกคาเปนจ านวนเทากบทตองจายไปจรง
• เชน คาตวเครองบน ทเรยกเกบจากลกคาเทากบทตองจายจรง + ผประกอบการขายตวเครองบนออกหลกฐานใบเสรจและใบก ากบภาษเปนชอของลกคา + บรษทฯ ไดสงมอบเอกสารดงกลาวใหแกลกคา เปนตน
= คาใชจายในสวนนซงบรษทฯ เรยกเกบลวงหนาหรอเรยกเกบคนจากลกคาเทากบจ านวนทไดจายไปจรง จงไมตองน ามารวมค านวณเปนมลคาฐานภาษเพอเสยภาษมลคาเพมแตอยางใด
*กค 0706/พ./5744 ลว. 11 ม.ย. 50
ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม
กรณเปนตวแทนขายตวโดยสาร
-สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผานตวแทนทไดรบแตงตง (ตวแทนจ าหนายตวโดยสาร) BSP (Bill
Settlement Plan) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของผลตางระหวางราคาขายตวท BSP ขายได และราคาขายตวโดยสารทสายการบนเรยกเกบจาก BSP *
-BSP Agent มหนาทตองเสยภาษมลคาเพม ส าหรบคานายหนาในอตรา 7% และตองออกใบก ากบภาษ ใหแก สายการบน**
*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ
**มาตรา 77/2(1) และ 80 และ 86/4 แหงประมวลรษฎากร
ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม
กรณเปนตวแทนขายตวโดยสาร
- สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผาน BSP Agent
และ BSP Agent ขายตวโดยสารผานตวแทนชวง โดยตวแทนชวงเปนผใหบรการแกคนโดยสาร มไดใหบรการแก BSP Agent กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (ผรบบรการ) เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 *
-สายการบนขายตวโดยสารใหกบคนโดยสาร โดยผาน BSP Agent และ BSP
Agent ขายตวโดยสารผานตวแทนชวง โดยตวแทนชวงเปนผใหบรการแกคนโดยสาร มไดใหบรการแก BSP Agent ตวแทนชวงมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมจากมลคาของคาบรการทไดรบจากการใหบรการซอตวโดยสารใหแก คนโดยสาร โดยค านวณจากคาบรการทเรยกเกบจากคนโดยสาร-ตวแทนชวงมหนาทตองออกใบก ากบภาษส าหรบคาบรการใหแกผโดยสาร โดยจะตองระบใหชดแจงวา คาบรการส าหรบการซอตวโดยสารเลขทใด ของสายการบนใด **
*ขอ 8 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ
**มาตรา 79 และ 86/6 แหงประมวลรษฎากร
ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม
กรณเปนตวแทนใหบรการส ารองหองพกโรงแรม
-โรงแรมก าหนดคานายหนาไวในราคาหองพกโดยเสนอเปนราคาสทธ เชน•ราคาหองพก 100 บาท •โรงแรมเสนอใหตวแทน 95 บาท ถอวาโรงแรมจายคาบ าเหนจใหตวแทน 5 บาท กรณโรงแรมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผ จายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคาบ าเหนจ*
-ตวแทนมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 ของคาบ าเหนจตวแทน**
*ขอ 3/1 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ
**มาตรา 77/2(1) และ 80 และ 80 แหงประมวลรษฎากร
ภาระภาษ ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม
กรณเปนตวแทนใหบรการส ารองหองพกโรงแรม
-โรงแรมก าหนดคานายหนาเปนอตรารอยละคงทขอราคาหองพก เชน•ราคาหองพก 100 บาท •คานายหนารอยละ 5 และใหตวแทนจายเปนยอดเงนสทธใหโรงแรม 5 บาท กรณโรงแรมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล เปนผจายเงนได มหนาทหกภาษ รอยละ 3 ของคานายหนา
-ถอวาโรงแรมใหบรการแกผใชบรการ มใชโรงแรมใหบรการแกตวแทนหรอตวแทนชวง โรงแรมมหนาทตองเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 โดยออกใบก ากบภาษใหแกผใชบรการ
*กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเปนผจายเงน ไมมหนาทตองหกภาษ ณ ทจาย จากคาหองพก เนองจากเปนการจายคาบรการของโรงแรม ตามขอ 12/1 ของค าสงกรมสรรพากรท ท.ป.4/2528ฯ
จองหองพกผาน Internet
บรษท ก B Co.
ตวแทน
ลกคาประเดน
การใหบรการจองหองพกโรงแรมตางประเทศของบรษท ก ตองเสยตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม
ช าระเงนสด/บตร/โอนตามเรยก
เรยกช าระ
สวนตางระหวางคาหองพกกบจ านวนทลกคาช าระ
• การใหบรการจองหองพกในตางประเทศใหกบลกคาคนไทย– เปนการใหบรการตามมาตรา 77/1 (10) แหงประมวลรษฎากร– บรษท ก มหนาทตองเสยภาษมลคาเพม 7%
• การใหบรการจองหองพกในตางประเทศใหกบลกคาในตางประเทศ– เปนการใหบรการทกระท าในราชอาณาจกร และไดมการใชบรการนนใน
ตางประเทศ– คาตอบแทนทบรษทฯ ไดรบเปนคาตอบแทนเนองจากการเปนตวแทนใหแก
ผประกอบการในตางประเทศเฉพาะในกรณทผประกอบการในตางประเทศ ใหบรการกบผรบบรการในตางประเทศดวยกน
– บรษทฯ ไมตองน าคาตอบแทน ดงกลาวมารวมค านวณเปนมลคาของฐานภาษ
(มาตรา 79(4) แหงประมวลรษฎากร และขอ 2(3) ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 40)ฯ)
Thailand 4.0
Thailand 1.0 ยคเกษตรกรรม
Thailand 2.0 ยคอตสาหกรรมเบา
Thailand 3.0 ยคอตสาหกรรมหนก
Thailand 4.0
• ภาคอตสาหกรรม ไปสการขบเคลอนดวยเทคโนโลย ความคดสรางสรรค และนวตกรรม
• อยางการเกษตรกตองเปลยนจากการเกษตรแบบดงเดม ไปสการเกษตรสมยใหม ทเนนการบรหารจดการและใชเทคโนโลยหรอ Smart Farming โดยเกษตรกรตองร ารวยขน และเปนเกษตรกรแบบเปนผประกอบการ
• เปลยนจาก SMEs แบบเดมไปสการเปน Smart Enterprises และ Startups ทมศกยภาพสง
• เปลยนจากรปแบบบรการแบบเดมซงมการสรางมลคาคอนขางต า ไปสบรการทมมลคาสง
• เปลยนจากแรงงานทกษะต าไปสแรงงานทมความรและทกษะสง
โครงการระบบภาษและธรกรรมอเลกทรอนกส
หลกการ
1. ลดตนทนการด าเนนการดานภาษของผประกอบการ2. เพมประสทธภาพในการจดเกบภาษของรฐ3. พฒนาฐานขอมลทางการเงนของประเทศ
โครงการระบบภาษและเอกสารธรกรรมอเลกทรอนกส
e-Tax Invoice/ e-Receipt
• แกไขกฎหมายก าหนดใหตองออก e-Tax Invoice/ e-Receipt
• การออก e-Tax Invoice/ e-Receipt นอกจากสงใหคคาแลว จะตองสงใหกรมสรรพากรดวย
• กรมสรรพากรจะมขอมลตาม e-Tax Invoice “ขาย” และ “ซอ” ของผประกอบการทกราย
National e-Payment
e-Tax Invoice by email
• ใหผประกอบการจดทะเบยนจดท าและสงมอบใบก ากบภาษอเลกทรอนกสผาน email
• ตองไดรบอนญาตจากอธบดกรมสรรพากร
• ขอมลอเลกทรอนกสตองไดรบการประทบรบรองเวลา (Time
Stamp) จาก ส านกงานพฒนาธรกรรมทางอเลกทรอนกส (สพธอ.)
• เปนบคคลธรรมดาหรอนตบคคล และมรายไดไมเกน 30 ลานบาทตอปภาษหรอรอบระยะเวลาบญช (ตงแตป 58 เปนตนไป)
ภาพรวมระบบ
RD Smart Tax
RD-news
E-books
E-filing
RD-map
•www.rd.go.th
•Call Center
: 1161
•Facebook: กรมสรรพากร
: Revenue Dept