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kerstin-langen
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Abrechnung vonGehältern
Teil 2 Lohnsteuer
Lohnsteuer AllgemeinLohnsteuer Allgemein
Form der EinkommenssteuerForm der Einkommenssteuer
Vom AG zu ermitteln und einzubehaltenVom AG zu ermitteln und einzubehalten
am 15. des nächsten Monats an Finanzamt zu am 15. des nächsten Monats an Finanzamt zu bezahlenbezahlen
bei Dienstantritt sind relevante Angaben zur Person zu bei Dienstantritt sind relevante Angaben zur Person zu machen (u.a. Alleinverdienerabsetzbetrag oder machen (u.a. Alleinverdienerabsetzbetrag oder Alleinerzieherabsetzbetrag)Alleinerzieherabsetzbetrag)
Lohnsteuer-BemessungsgrundlageLohnsteuer-Bemessungsgrundlage
BruttobezugBruttobezug- - lohnsteuerfreie Beträge lt. § 68 EStG (z.B. lohnsteuerfreie Beträge lt. § 68 EStG (z.B.
steuerfreie Überstundensteuerfreie Überstundenzuschlägezuschläge))- - DNA zur Sozialversicherung (inkl. KU und WF)DNA zur Sozialversicherung (inkl. KU und WF)- - FreibetragFreibetrag- PendlerpauschalePendlerpauschale- GewerkschaftsbeitragGewerkschaftsbeitrag- E-Card-Service-EntgeltE-Card-Service-Entgelt++ JahressechstelüberhangJahressechstelüberhang= LSt-Bemessungsgrundlage (LSt-Bmgl)= LSt-Bemessungsgrundlage (LSt-Bmgl)
FreibetragFreibetrag
Freibeträge in Form eines Bescheides Freibeträge in Form eines Bescheides „Freibetragsbescheid“ (FBB) „Freibetragsbescheid“ (FBB)
FBB berücksichtigt Werbungskosten (z.B. FBB berücksichtigt Werbungskosten (z.B. Aus- und Fortbildungskosten) und Aus- und Fortbildungskosten) und Sonderausgaben (z.B. Prämien für freiwillige Sonderausgaben (z.B. Prämien für freiwillige Krankenversicherung, Wohnraumschaffung)Krankenversicherung, Wohnraumschaffung)
ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung
Beim FA einzureichenBeim FA einzureichen Lohnsteuer wird neu berechnetLohnsteuer wird neu berechnet Vergleich mit der für ein Jahr Vergleich mit der für ein Jahr
einbehaltenen Lohnsteuereinbehaltenen Lohnsteuer
ODERODER
SteuergutschriftSteuergutschrift SteuernachzahlungSteuernachzahlung
ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung
Grundlage für VeranlagungGrundlage für Veranlagung Lohnzettel/Lohnzettel/
BeitragsgrundlagennachweisBeitragsgrundlagennachweis
vom AG an GKK oder FA zu übermittelnvom AG an GKK oder FA zu übermitteln
ArbeitnehmerveranlagungArbeitnehmerveranlagung
Verpflichtend, wenn…Verpflichtend, wenn… Mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte Mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte
im Kalenderjahrim Kalenderjahr berücksichtigter Freibetrag ist nicht berücksichtigter Freibetrag ist nicht
zugestandenzugestanden
ansonsten freiwillig (Frist: 5 Jahre)ansonsten freiwillig (Frist: 5 Jahre)
Arbeitnehmerveranlagung - BeispielArbeitnehmerveranlagung - Beispiel
Im Jahr 2009 wird vom FA eine Veranlagung Im Jahr 2009 wird vom FA eine Veranlagung für das Jahr 2008 gemacht. für das Jahr 2008 gemacht.
AN erhält einen Einkommensteuerbescheid AN erhält einen Einkommensteuerbescheid (= Mitteilung über Ergebnis) und (= Mitteilung über Ergebnis) und
ggf. einen FREIBETRAGSBESCHEID ggf. einen FREIBETRAGSBESCHEID (enthält alle Freibeträge, die 2008 (enthält alle Freibeträge, die 2008 berücksichtigt wurden) und ggf.berücksichtigt wurden) und ggf.
eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber eine Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber für 2010 (diese enthält die im für 2010 (diese enthält die im Freibetragsbescheid angeführten Freibetragsbescheid angeführten Freibeträge)Freibeträge)
Kleines PendlerpauschaleKleines Pendlerpauschale
Bedingungen:mehr als 20 km Fahrtstrecke
Benützung eines Massenbeförderungsmittel ist zumutbar
FAHRTSTRECKE
mehr als 20 km
Massenbeförderungsmittel ist zumutbar
Großes PendlerpauschaleGroßes Pendlerpauschale
Bedingungen:
Benützung eines Massenbeförderungsmittel
ist nicht zumutbar
Massenbeförderungsmittel
ist nicht zumutbar
Beispiele für nicht zumutbar:Beispiele für nicht zumutbar:
GehbehinderungGehbehinderung Massenverkehrsmittel steht nicht zur Massenverkehrsmittel steht nicht zur
VerfügungVerfügung Wegzeit ist unzumutbarWegzeit ist unzumutbar
Strecke unter 20 km: Strecke unter 20 km: 1,5 Stunden1,5 Stunden Strecke ab 20 km:Strecke ab 20 km: 2 Stunden2 Stunden Strecke über 40 km:Strecke über 40 km:2,5 Stunden2,5 Stunden
PendlerpauschalePendlerpauschale
Erklärung über das Vorliegen der Erklärung über das Vorliegen der entsprechenden Voraussetzung beim AG entsprechenden Voraussetzung beim AG abgeben!abgeben!
NEU: NEU: PendlerzuschlagPendlerzuschlag
Kein Lohnsteuerabzug wegen zu geringer Kein Lohnsteuerabzug wegen zu geringer BezügeBezüge
Max. € 130,- jährlichMax. € 130,- jährlich Mind. 1 Monat Anspruch auf Mind. 1 Monat Anspruch auf
PendlerpauschalePendlerpauschale Gilt für 2008 und 2009Gilt für 2008 und 2009
PendlerpauschalePendlerpauschale
Bei Bei kostenlosem Werksverkehrkostenlosem Werksverkehr für für Fahrten zwischen Wohnung und Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: Arbeitsstätte:
KEINKEIN PENDLERPAUSCHALE PENDLERPAUSCHALE
GewerkschaftsbeitragGewerkschaftsbeitrag
Für AN = WerbungskostenFür AN = Werbungskosten Wenn vom AG einbehalten: Wenn vom AG einbehalten:
lohnsteuerliche Berücksichtigung bei lohnsteuerliche Berücksichtigung bei BezugsabrechnungBezugsabrechnung
Wenn direkt an Gewerkschaft bezahlt: Wenn direkt an Gewerkschaft bezahlt: lohnsteuerliche Berücksichtigung bei lohnsteuerliche Berücksichtigung bei Aufrollung der laufenden Bezüge oder Aufrollung der laufenden Bezüge oder bei Veranlagungbei Veranlagung
Berechnung der LohnsteuerBerechnung der Lohnsteuerausgehend von der LSt-BMGLausgehend von der LSt-BMGL
Effektiv-Tarif-Tabelle (siehe S. 120)Effektiv-Tarif-Tabelle (siehe S. 120) Suche nach Zeile/Spalte in der das Suche nach Zeile/Spalte in der das
Monatseinkommen eingeordnet werden Monatseinkommen eingeordnet werden kannkann
Berechnung mit %-Satz (auf 3 Dez.)Berechnung mit %-Satz (auf 3 Dez.) Abzugsbetrag lt. Zeile/Spalte abziehen!Abzugsbetrag lt. Zeile/Spalte abziehen!
mittels Lohnsteuertabellemittels Lohnsteuertabelle Lohnsteuer kann direkt abgelesen werdenLohnsteuer kann direkt abgelesen werden (Online-Tabelle)(Online-Tabelle)
Berechnung der LohnsteuerBerechnung der Lohnsteuer
Beim Ermitteln der Lohnsteuer sind derBeim Ermitteln der Lohnsteuer sind der
Jeweilige Lohnzahlungszeitraum Jeweilige Lohnzahlungszeitraum (täglich, monatlich), der(täglich, monatlich), der
Alleinverdienerabsetzbetrag (ohne bzw. Alleinverdienerabsetzbetrag (ohne bzw. mit Kinderzuschlag) und dermit Kinderzuschlag) und der
AlleinerzieherabsetzbetragAlleinerzieherabsetzbetrag
zu beachtenzu beachten
Lohn- und GehaltsabrechnungsbelegLohn- und Gehaltsabrechnungsbeleg
Vom AGVom AG spätestens mit der spätestens mit der
LohnzahlungLohnzahlung Abrechnung über den im Abrechnung über den im
Kalendermonat Kalendermonat ausbezahlten Arbeitslohn ausbezahlten Arbeitslohn auszuhändigenauszuhändigen
Lohn- und GehaltsabrechnungsbelegLohn- und Gehaltsabrechnungsbeleg
InhaltInhalt BruttobezugBruttobezug SV-BeitragsgrundlageSV-Beitragsgrundlage SV-BeiträgeSV-Beiträge LSt-BemessungsgrundlageLSt-Bemessungsgrundlage LohnsteuerLohnsteuer Bemessungsgrundlage für Bemessungsgrundlage für
Beitrag zur MA-Beitrag zur MA-Vorsorgekasse undVorsorgekasse und
geleisteten Beitraggeleisteten Beitrag
Berechnungsbeispiel Berechnungsbeispiel Effektiv-Tarif-TabelleEffektiv-Tarif-Tabelle
LSt-BMGL: € 1.438,81 mit AVAB – 2 Kd.
mit AVAB
MonatseinkommenProzentsatz Abzug
von bis
1.011,45 2.099,34 36,50000 % 424,923
LSt-BMGL = € 1.438,81
davon 36,50000 % €525,166
- Abzug € 424,923
Lohnsteuer: €100,243
€100,24 (auf 2 Dez.)
3 Dez. !!!
Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode
Dienstverhältnis beginnt oder endet Dienstverhältnis beginnt oder endet bzw. beginnt und endetbzw. beginnt und endet
während eines Abrechnungszeitraumeswährend eines Abrechnungszeitraumes
z.B.: Arbeitsbeginn 5. April 2009z.B.: Arbeitsbeginn 5. April 2009
Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode
Grundbezug:Grundbezug:
Aliquotierung: Aliquotierung: bei Monatsbezug :bei Monatsbezug :
30 x Anzahl zu bezahlender 30 x Anzahl zu bezahlender KalendertageKalendertage
bei Stundenlohn:bei Stundenlohn:Stundenlohn x Anzahl zu Stundenlohn x Anzahl zu bezahlender Arbeitsstundenbezahlender Arbeitsstunden
Gebrochene AbrechnungsperiodeGebrochene Abrechnungsperiode
Sozialversicherung:Sozialversicherung:
Abrechnung nach KalendertagenAbrechnung nach Kalendertagen Höchstbeitragsgrundlage € 134,-Höchstbeitragsgrundlage € 134,- € € 134,- x abzurechnender Tage 134,- x abzurechnender Tage
= Höchstbeitragsgrundlage für = Höchstbeitragsgrundlage für abzurechnenden Zeitraumabzurechnenden Zeitraum
LohnsteuerLohnsteuer
Lohnsteuer ist für den Zeitraum zu Lohnsteuer ist für den Zeitraum zu ermitteln und einzubehalten, für den der ermitteln und einzubehalten, für den der Bezug tatsächlich bezahlt wird.Bezug tatsächlich bezahlt wird.
Übungsbeispiele LohnsteuerÜbungsbeispiele Lohnsteuer
L 3, L 4, L 5L 3, L 4, L 5 Ü 3Ü 3 Ü 8Ü 8 Ü 4Ü 4 Ü 9Ü 9 Ü 5Ü 5 Ü 10Ü 10 Ü 6Ü 6 Ü 11Ü 11 Ü7Ü7
Wie errechnet sich die Lohnsteuer-Wie errechnet sich die Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage?Bemessungsgrundlage?
Welche Kriterien gelten für das kleine Welche Kriterien gelten für das kleine Pendlerpauschale?Pendlerpauschale?
Welche Kriterien gelten für das große Welche Kriterien gelten für das große Pendlerpauschale?Pendlerpauschale?
Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung der Lohnsteuer mittels Effektiv-Tarif-Tabelle?der Lohnsteuer mittels Effektiv-Tarif-Tabelle?
Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung Erkläre die Vorgehensweise bei der Berechnung der Lohnsteuer mittels Lohnsteuertabelle?der Lohnsteuer mittels Lohnsteuertabelle?
Wozu dient ein Freibetragsbescheid?Wozu dient ein Freibetragsbescheid? Was ist ein Alleinverdiener- bzw. Was ist ein Alleinverdiener- bzw.
Alleinerzieherabsetzbetrag?Alleinerzieherabsetzbetrag?
Lernzielkontrolle LohnsteuerLernzielkontrolle Lohnsteuer