A/CI-8 INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR ...contraloriarmenia.gov.co/files/editor/files/INFORME FINAL C- FINANC… · obtenidos de la revisión y análisis al componente

INFORME FINAL COMPONENTE FINANCIERO

Código: FO – VF – 39

Versión: 01

Fecha de Elaboración: 23-01-14

Fecha de Revisión: 13-10-2015

Página 1 de 94

1

A/CI-8

INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO

MUNICIPIO DE ARMENIA

VIGENCIA 2015

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ARMENIA

Armenia, Mayo 2016



Versión: 01



Página 2 de 94

2


Contralora Municipal: James Medina Urrea Directora de Vigilancia Fiscal: Magnolia Grajales Quintero y Control de Resultados ( E) Responsable de la Entidad Auditada: Carlos Mario Álvarez Morales Equipo auditor: Dignory Quintero Gil Profesional Especializada

Líder de Auditoría Gloria Álvarez Loaiza Profesional Universitaria Mónica Cecilia Arango Garzón Profesional Universitaria

Fabián Alberto León Pinzón Técnico Administrativo

Mayra Alejandra Vásquez Pardo- Licenciada en Biología y Educación Ambiental- Contratista de Apoyo John Edwin Cifuentes Serna Economista- Contratista de Apoyo

Ana Maritza Hernández Galeano Abogada- Contratista de Apoyo Pasantes Universitarios: Daniel Alexander Arroyave Ocampo

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA

Armenia, Mayo de 2016



Versión: 01



Página 3 de 94

3

TABLA DE CONTENIDO

1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO 6

1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES 6

1.1.2 Concepto Control Interno Contable 15

1.2 FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL 30

1.2.1.1. Programación 31

1.2.1.2. Elaboración 32

1.2.1.3. Presentación 33

1.2.1.4. Aprobación 34

Fuente: ejecución presupuestal de gastos e inversión 2015 36

1.2.1.5. Modificaciones 37

1.2.1.6. Evaluación de la Ejecución Presupuestal 47

1.2.2. Descripción de los Hallazgos 60

1.3 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA 62

1.3.1. Indicadores Financieros 63

2. CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS 93



Versión: 01



Página 4 de 94

4

Armenia, mayo de 2016 Doctor CARLOS MARIO ALVAREZ MORALES Alcalde Município de Armenia Asunto: Informe final de auditoría modalidad regular componente de control

financiero Cordial saludo, La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, se encuentra realizando Auditoría Modalidad Regular al municipio de Armenia, en atención al Plan General de Auditorías aprobado para la vigencia, con el objetivo de “Realizar un dictamen integral conformado por la opinión de los estados contables y el concepto sobre la gestión y los resultados, emitiendo además el pronunciamiento del fenecimiento o no sobre la cuenta”, el proceso auditor se ha realizado bajo los parámetros de la Guía de Auditoría Territorial adoptada por la Contraloría mediante la Resolución No 010 del 2013 y comunicada mediante la instalación de la auditoría el día 12 del mes de febrero del año 2016. El ejercicio del control fiscal practicado por la Contraloría Municipal de Armenia mediante el actual proceso auditor, se orienta a la consecución de resultados que permitan establecer si los recursos humanos, físicos, financieros, así como las tecnologías de información y comunicación dispuestos a disposición de la entidad se han manejado de forma eficiente, eficaz, efectiva, económica, con equidad y de manera transparente en el cumplimiento de los propósitos, planes y programas establecidos por el sujeto de control en cumplimiento de los fines esenciales del Estado, de ahí que sea responsabilidad de la Entidad Pública el contenido de la información suministrada y analizada por este Ente de Control, tal y como consta en la carta de salva guarda, información que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Entidad, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.



Versión: 01



Página 5 de 94

5

Mediante el presente informe y después de analizar el derecho de contradicción presentado por el sujeto de control se presenta a la entidad los resultados obtenidos de la revisión y análisis al componente de Control Financiero, que como establece la guía metodológica tiene como finalidad “opinar sobre la razonabilidad de los estados contables y conceptuar sobre la Gestión Financiera y Presupuestal”, de esta forma se presenta a continuación al ente auditado un análisis de los factores Estados Contables, la Gestión Presupuestal y la Gestión Financiera. De igual forma, es importante resaltar que el resultado presentado en este informe hará parte del consolidado y se ponderará en la calificación de la gestión fiscal y el fenecimiento de la cuenta, que se comunicará en el informe final de los componentes de Gestión y Resultados el cual será presentado al finalizar el proceso auditor conforme la programación establecida en el Plan General de Auditorías.

Cordialmente; Equipo Auditor DIGNORY QUINTERO GIL GLORIA ALVAREZ LOAIZA Profesional Especializado Profesional Universitaria Auditor Líder



Versión: 01



Página 6 de 94

6

1. COMPONENTE CONTROL FINANCIERO

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es CON SALVEDADES, como consecuencia de la calificación de 92,2 puntos de 100 posibles, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No. 1 Control financiero y presupuestal

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA 2015

Factores minimos Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Estados Contables 90,0 0,70 63,0

2. Gestión presupuestal 91,7 0,10 9,2

3. Gestión financiera 100,0 0,20 20,0

Calificación total 1,00 92,2

Concepto de Gestión Financiero y Pptal

Favorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto

80 o más puntos Favorable

Menos de 80 puntos Desfavorable

Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

1.1 FACTOR ESTADOS CONTABLES

La opinión de los estados contables fue CON SALVEDADES, esto obedece a las inconsistencias evidenciadas en la cuenta del Efectivo, Deudores, Propiedad, planta y Equipo y Bienes de beneficio y uso público e histórico y cultural a continuación se detalla los aspectos relevantes a la evaluación de los estados contables:



Versión: 01



Página 7 de 94

7

Cuadro No 2 Estados contables

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Total inconsistencias $ (millones) 55610191,0

Índice de inconsistencias (%) 6,4%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con salvedad

Sin salvedad o limpia <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención - Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría

Esta calificación afecta los estados contables arrojando un total de inconsistencias inferior al 10% tal como lo establece la Guía de Auditoria Territorial “….si se detecta salvedades que tomadas en su conjunto sean superiores al 2% e inferiores o iguales al 10% del total del activo o del pasivo más patrimonio, considerado el principio y el enunciado de la ¨partida doble¨, las cuales consideradas en su conjunto, permiten opinar que los estados contables son razonables, excepto por o con sujeción a las salvedades referidas¨.

1.1.1 Cuentas de los Estados Contables para emitir una opinión

Auditoria del Balance Para la selección de las cuentas del Balance general escogidas en la muestra de auditoria contenida en el plan de trabajo y programa, se tuvo en cuenta las que generaron mayor impacto en vigencias anteriores, además de otras consideradas importantes con el fin de establecer la opinión de las cifras reportadas, presentando el siguiente resultado:

Grupo Efectivo



Versión: 01



Página 8 de 94

8

(Cifras en miles)

Código ACTIVO 2015 2014 Variación Absoluta

Variación Relativa

1.1 Efectivo 24.949.994 34.705.913 -9.755.919 -28 Fuente: Balance General-Libros auxiliares

Al revisar las cuentas bancarias del Municipio de Armenia, se observaron diferencias entre la información reportada en el formato_201501_f03_agr Cuentas Bancarias con las cifras reportadas en el BGA por valor de $2.832.871 (miles) Así mismo, se observan diferencias en partidas conciliatorias de algunas de las cuentas bancarias seleccionadas de la muestra y que aun no han sido totalmente depuradas; generando sobrestimación y subestimación por $612.360 (miles) y $259.896 (miles) respectivamente.

Grupo Deudores (Cifras en miles)


Variación Relativa

1.4 Deudores 13.828 90.692.548 -90.678.720 -100 Fuente: Balance General-Libros auxiliares

Al realizar el análisis de las cuentas por cobrar se observo en la cuenta 140102 Ingreso no Tributario (sobreestimación) por valor de $28.232.512 (miles) y en a cuenta 142402100 FIDULIQUIDEZ – EN ADMINISTRACION por valor de $229.590 FIDULIQUIDEZ – EN ADMINISTRACION (miles)

Grupo propiedad, planta y equipo (Cifras en miles)


Variación Relativa

1.6 Propiedades, Planta

Y Equipo 216.448.451 200.513.550 15.934.901 8

Fuente: libro auxiliar-Balance General

Al realizar cruces de información entre los reportes de formato_201501_f01_agr Catalogo de Cuentas, formato_201501_f05a_agr Propiedad, Planta Y Equipo - Adquisiciones y Bajas, formato_201501_f05b_agr Propiedad, Planta y Equipo – Inventario y Balance General Agregado; se observaron incertidumbres por valor total de $18.764.435 (miles) en varias de las cuentas que la componen, como son 1605 Terrenos $44.119(miles), 1640 Edificaciones $13.469.699 (miles), 1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina $171.680 (miles), 1670 Equipos de



Versión: 01



Página 9 de 94

9

Comunicación y Computación $507.930 (miles) y 1675 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación $4.571.007 (miles)

Grupo bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales (Cifras en miles)


Variación Relativa

1.7 Bienes De Beneficio Y Uso

Público E Históricos Y Culturales

345.318.291 325.140.024 20.178.267 6

Fuente: libro auxiliar-Balance General Revisada la información reportada en el formato_201501_f05b_agr que permite registrar la totalidad del inventario actual de la entidad, se observa el código contable 170601100 vías de comunicación con entradas durante la vigencia 2015, por valor de $4.678.527, de acuerdo con la dinámica de la cuenta 1706 dentro del manual de procedimientos actualizado por la CGN a 31 de diciembre de 2015, se refiere a los bienes de uso público en construcción y concesiones; y representa el valor de los recursos aportados por la entidad contable pública para la construcción de bienes de uso público en la modalidad de contratos de concesión, así como la inversión privada, de acuerdo con los informes presentados por el concesionario 1.1.1.2 Consolidado de sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbre

Cuadro No 3

Consolidación de Subestimaciones (Cifras en miles)

TOTAL 612.360 259.896 54.737.935 55.610.191

Valor diferencias absolutas

Código Activos Sobreestimaci

ón Subestimación Incertidumbre Total

11 Efectivo 612.360 259.896 2.832.871 3.705.127

14 Deudores

28.462.102 28.462.102

16 Propiedades, planta y equipo

18.764.435 18.764.435

17

Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales

4.678.527 4.678.527



Versión: 01



Página 10 de 94

10

Notas a los Estados Contables

Las notas a los estados financieros del Municipio de Armenia se encuentran elaboradas de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública, así: NOTAS DE CARÁCTER GENERAL Se encuentra incluido aspectos tales como:

La naturaleza jurídica, función social, actividades que desarrolla o cometido estatal.

Políticas y prácticas contables, en la que detalla la aplicabilidad de la normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación, entre algunas las siguientes: Resolución 354 del 5 de septiembre de 2007- aplica el Régimen de Contabilidad Publica en la preparación presentación y conservación de la información contable expedido por la Contaduría General de la Nación CGN Resolución 355 de 2007- aplica el Plan General de Contabilidad Publica el cual está integrado por el marco conceptual la estructura y descripción de las clases de cuentas Resolución 356 de 2007 expedida por la CGN la cual adopto el Manual de Procedimientos integrado por el Catalogo General de Cuentas los procedimientos e instructivos contables

Limitaciones y/o deficiencias de tipo operativo o administrativo que inciden en el normal desarrollo del proceso contable y/o afectan la consistencia de la razonabilidad de las cifras, entre las cuales se resalta: El sistema de Recursos Humanos IALEPH el cual funciona en forma independiente dificultando la consolidación de la información relacionada con la nomina.

El Sistema de Recursos Físicos SRF fue actualizado en la vigencia 2014 funciona de manera independiente y se encuentra en el proceso de depuración verificación y registro de las cuentas y depreciaciones de los bienes muebles del municipio, dicha actualización fue llevada a Comité de Sostenibilidad



Versión: 01



Página 11 de 94

11

Contable, entendiendo que hace falta realizar interface con el Aplicativo Finanzas Plus

Los ingresos de la secretaria de transito y transporte son integrados a la contabilidad del Municipio a través de los reportes realizados por transito del sistema QX todos estos aplicativos se convierten en el soporte de los registros contables. Respecto a las conciliaciones bancarias se detalla en las notas de carácter general, que funcionan en el modulo Finanzas Plus para lo cual se adelanto la información consistente en la digitación, actualización y aclaración de partidas conciliatorias; realizando ajustes contables con base en las partidas identificadas y lo plasmado en la doctrina contable notas de ajuste Municipio Fondo Local de Salud y Educación llevando a cabo las conciliaciones de todas las cuentas sin embargo se realizan conciliaciones permanentes para contrastar y ajustar si a ello hubiere lugar la información registrada en la contabilidad de la entidad.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO Las notas de carácter específico se observo que atienden a los lineamientos del Régimen de Contabilidad Pública, en ellas se incluye notas relacionadas con la gestión financiera adelantada por el Concejo Municipal de Armenia, Personería Municipal y Contraloría Municipal. Se resalta la nota relacionada con las cuentas financieras corrientes, donde se detalla que se encuentran conciliadas a Diciembre 31 de 2015 a través del aplicativo Finanzas Plus, describiendo que a diciembre 31 de 2015 algunas cuentas se encuentran en proceso de depuración y ajuste con los libros de tesorería y contabilidad con base en las partidas conciliatorias pendientes de depurar. Culminado el proceso conciliatorio al cierre de la vigencia se evidenciaron inconsistencias en los traslados bancarios de vigencias anteriores los cuales se reflejan en los saldos contables al compararlos con los saldos conciliados por lo tanto se procederá en el primer trimestre 2015 al saneamiento contable de las cuentas afectadas en cumplimiento de la doctrina contable Las cuentas bancarias correspondiente a los convenios fueron llevadas a comité de Sostenibilidad contable se inicio el proceso de depuración con acompañamiento de control interno y se realizo circularización con las dependencias.



Versión: 01



Página 12 de 94

12

BALANCE GENERAL

La estructura del balance general a 31 de diciembre de 2015 está conformada por activos totales, pasivos y patrimonio y se registra en el siguiente cuadro, el cual consolida la presentación del Balance General comparativo de las vigencias 2015-2014.

Cuadro No.4

Balance General Comparativo vigencia 2015 -2014 (Miles de pesos)

Código ACTIVO Vigencia

2015 Vigencia

2014 Variación Absoluta

Variación Relativa

ACTIVO CORRIENTE 158.812.351 244.859.610 -86.047.259 -35

1.1 Efectivo 24.949.994 34.705.913 -9.755.919 -28

1.4 Deudores 13.828 90.692.548 -90.678.720 -100

1.9 Otros Activos 133.848.529 119.461.149 14.387.380 12

ACTIVO NO CORRIENTE 714.943.646 583.752.361 131.191.285 22

1.2 Inversiones E Instrumentos Derivados 786.816 712.127 74.689 10

1.3 Rentas Por Cobrar 47.299.650 56.093.867 -8.794.217 -16

1.4 Deudores 103.792.933 0 103.792.933

1.6 Propiedades, Planta Y Equipo 216.448.451 200.513.550 15.934.901 8

1.7 Bienes De Beneficio Y Uso Público E Históricos Y Culturales 345.318.291 325.140.024 20.178.267 6

1.8 Recursos Naturales No Renovables 0 0 0 0

1.9 Otros Activos 1.297.505 1.292.793 4.712 0

TOTAL ACTIVO 873.755.997 828.611.971 45.144.026 5

PASIVO CORRIENTE 174.353.162 221.299.804 -46.946.642 -21

2.2 Operaciones De Crédito Público Y Financiamiento Con Banca Central 0 36.967.929 -36.967.929 -100

2.3 Obligaciones financieras 0 0 0 0

2.4 Cuentas Por Pagar 32.783.932 39.386.053 -6.602.121 -17

2.5 Obligaciones Laborales Y De Seguridad Social Integral 22.146.964 18.855.852 3.291.112 17

2.6 Otros Bonos Y Títulos Emitidos 8.920 8.920 0 0

2.7 Pasivos Estimados 110.669.610 117.759.957 -7.090.347 -6

2.9 Otros Pasivos 8.743.736 8.321.093 422.643 5

PASIVO NO CORRIENTE 86.256.777 0 86.256.777

2.2 Operaciones De Crédito Público Y Financiamiento Con Banca Central 81.436.174 0 81.436.174



Versión: 01



Página 13 de 94

13

Fuente: Rendición de la cuenta-archivo Municipio de Armenia

Análisis horizontal

Los datos anteriores nos permiten identificar claramente cuáles han sido las variaciones de cada una de las partidas del balance. Algunas variaciones son beneficiosas para la entidad, otras no tanto, y hay otras con un efecto neutro. Los valores obtenidos en el análisis horizontal, reflejan la gestión en crecimiento o no, y el desempeño de la entidad. La información aquí obtenida es de gran utilidad para realizar proyecciones y fijar nuevas metas, puesto que una vez identificadas las causas y las consecuencias del comportamiento financiero de la entidad, se debe proceder a mejorar los puntos o aspectos considerados débiles, se deben diseñar estrategias para aprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar medidas para prevenir las consecuencias negativas que se puedan anticipar como producto del análisis realizado a los Estados financieros.

Activo Corriente Los activos corrientes disminuyeron en un 35% con respecto al año anterior, donde las cuentas de mayor disminución se registraron en la cuenta del efectivo, y deudores, la primera con el -28% y la segunda el 100%. Las causas por las que se considera se evidencian disminuciones, pueden ser ocasionadas por falta de gestión en el cobro; considerando que las principales

2.3 Operaciones De Financiamiento E Instrumentos Derivados 0 0 0 0

2.4 Cuentas Por Pagar 1.465.258 0 1.465.258

2.5 Obligaciones Laborales Y De Seguridad Social Integral 0 0 0 0

2.6 Otros Bonos Y Títulos Emitidos 0 0 0 0

2.7 Pasivos Estimados 3.355.345 0 3.355.345

2.9 Otros Pasivos 0 0 0 0

TOTAL PASIVO 260.609.939 221.299.804 39.310.135 18

PATRIMONIO 613.146.058 607.312.167 5.833.891 1

3.1 Hacienda Pública 613.146.058 607.312.167 5.833.891 1

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 873.755.997 828.611.971 45.144.026 5



Versión: 01



Página 14 de 94

14

fuentes de ingresos de la entidad son los impuestos como Predial e Inducom, también se puede presumir sobre el incremento de pasivos, y respecto a la cuenta deudores y con respecto a sus cifras que presentaron variaciones se presume sobre una reclasificación de esta cifra de corriente a no corriente. Activo no Corriente Se observa disminución en las rentas por cobrar de 16% respecto a la vigencia 2014; reiterando la falta de esfuerzo de la entidad en la gestión de cobro, y aunque no hay lugar a comparación en variación absoluta y relativa, se reitera también la posible reclasificación de la cuenta de deudores de corriente a no corriente, pasando de cero a $103.792.933. La cuenta Inversiones e Instrumentos Derivados, incremento en un 10% presumiblemente por la valorización de las mismas que de acuerdo con el catalogo de cuentas; se encuentran en Entidades Privadas y Sociedades Públicas. Pasivo Corriente Al analizar el pasivo corriente se evidencia una disminución del 21% con respecto al de la vigencia 2014, esta se explica principalmente y con un 100% dentro de este pasivo por la cuenta Operaciones De Crédito Público Y Financiamiento Con Banca Central; la cual para la vigencia 2015 paso a ser un pasivo de largo plazo registrándose en el pasivo no corriente, la cual incremento en $45.500.000 (miles de pesos) Otras cuentas que reflejaron variaciones significativas respecto a la vigencia 2014, son las obligaciones laborales donde se evidencia que la entidad mejoro la gestión de pago con un incremento porcentual del 17% y en miles de pesos en $3.291.112; no obstante la gestión en el pago disminuyo frente al 2014 en un -17%. Pasivo no Corriente No presenta variaciones absolutas ni relativas, sus valores corresponden al registro de las operaciones de crédito público interno de largo plazo, saldos por pagar cuentas de proyectos de inversión. Patrimonio No se generan variaciones significativas, su incremento frente a la vigencia 2014 fue de $5.833.891 (miles de pesos) y un 1% su variación relativa; y que posiblemente y de acuerdo con los análisis anteriores pudieron surgir por valorización de los activos (Inversiones), o el excedente generado y que finalmente se encuentra inmerso en esta clase de cuentas.



Versión: 01



Página 15 de 94

15

Los resultados económicos surgen de las decisiones administrativas que se hayan tomado por parte de la entidad, de manera general concluyendo sobre el análisis horizontal, la eficiencia y eficacia de la administración en la gestión de los recursos, disminuyo en aspectos como la gestión de cobro, pago total de obligaciones e incremento la deuda con celebración de empréstitos para el largo plazo. 1.1.2 Concepto Control Interno Contable Una vez calificados los procedimientos de control, se estableció un resultado final de 92,5 puntos de 100 posibles que la ubica en un rango Eficiente, esta calificación positiva producto, de la aplicación de control fiscal interno aplicada en las pruebas de recorrido. El resultado obtenido, obedece a que en los procedimientos evaluados se observaron los respectivos controles, sin embargo aun persisten situaciones susceptibles de mejoramiento y que se evidenciaron durante la fase de ejecución del componente financiero al revisar la aplicación de los controles dentro de la segunda prueba de recorrido.

Cuadro No.5

CONTROL FISCAL INTERNO

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

94,4 0,30 28,3

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

91,7 0,70 64,2

TOTAL 1,00 92,5

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de auditoría



Versión: 01



Página 16 de 94

16

1.1.2.1 Evaluación de controles (primera Calificación) La evaluación de los controles se realizó a través de la aplicación de las pruebas de recorrido en la fase de planeación, la cual arrojó una calificación de 94,4 de 100 posibles, en la implementación de controles. 1.1.2.2 Efectividad de los controles (Segunda Calificación) La entidad no es totalmente eficaz, en el seguimiento a las partidas conciliatorias para realizar los respectivos registros y que los saldos reflejados en los estados financieros se ajusten a la realidad. Pese a las aclaraciones dentro de las notas de carácter especifico, la entidad no logra depurar la totalidad de saldos y las conciliaciones evaluadas no aportan suficiente claridad frente a la discriminación de las partidas conciliatorias. Las conciliaciones evaluadas, no permitan establecer las diferencias, que partiendo del saldo en extractos identifiquen los hechos económicos que mediante los ajustes correspondientes con notas debito o crédito se registren en libros de contabilidad y posteriormente se reflejen en el balance. Otra situación de la calificación del control interno contable, es la poca importancia que se da a la aplicación de indicadores financieros, así como los de gestión; toda vez que estos fueron suministrados, una vez los solicito el ente de control y no todos eran del conocimiento de la entidad para su aplicación.

Cuadro No 6 Criterios y Calificación Control Interno Contable

PROCEDIMIENTO DE CONTROL APLICACIÓN EFECTIVIDAD PUNTAJE

ESTADOS CONTABLES -

¿Los Estados Financieros de la Entidad se preparan conforme a los parámetros y la normativa vigente en materia de contabilidad Pública y revelación de la información financiera?

Se aplica Efectivo 2

¿Las notas a los estados financieros son claras y explicativas?

Se aplica Con

deficiencias 1

¿Las cuentas por pagar están debidamente respaldadas con sus documentos soportes?




Versión: 01



Página 17 de 94

17

.¿Se tienen establecidos y documentados procedimientos de control para los pagos que se realizan mediante cheques y transferencias electrónicas?


¿Para los pagos electrónicos la Entidad cuenta con mínimo dos claves para la transacción (preparador y ordenador)?


¿En la vigencia fiscal 2015 se realizaron conciliaciones bancarias al total de cuentas de la Entidad y se efectuaron los ajustes correspondientes?

Se aplica parcialmente

Con deficiencias

1

.¿Existen controles para la liquidación y el pago de nómina y novedades?

Se aplica parcialmente

Efectivo 2

¿La Entidad cuenta con los respectivos títulos de propiedad de los bienes Inmuebles y otras propiedades, planta y equipo reflejados en sus estados financieros?


¿La Entidad dispone de un inventario físico actualizado de sus propiedades, planta y equipo debidamente valorizado y conciliado con sus libros contables?


¿La Entidad tiene definido un procedimiento para las bajas de activos por obsolescencia o deterioro?


¿La entidad realiza actualizaciones en valoraciones de sus propiedades planta y equipo?


GESTION PRESUPUESTAL -

¿Se tienen establecidos controles para el seguimiento a la ejecución presupuestal de la Entidad?


¿El área presupuestal realiza cruces de información permanente con el área contable y tesorería de la Entidad?


.¿Se soportan legalmente la totalidad de movimientos presupuestales (Traslados- créditos -contra créditos), Adiciones y/o Reducciones?


¿Se programan y registran el total de cuentas por pagar que quedaron pendientes de la vigencia 2015?


¿Las solicitudes de disponibilidad presupuestal requeridas por cualquier dependencia, contienen el certificado de viabilidad técnica del Banco de programas y proyectos?


INDICADORES FINANCIEROS -

¿Elabora a Entidad indicadores de Solvencia, Sostenibilidad, Sostenibilidad Fiscal y Gestión Estratégica?

Se aplica Con

deficiencias 1

¿Se tiene adoptado el comité técnico de sostenibilidad financiera y Contable?


Fuente: Matriz de calificación Control Fiscal Interno



Versión: 01



Página 18 de 94

18

Esta calificación de control interno contable, de acuerdo a la guía de auditoría territorial, hará parte integral de la calificación del control fiscal interno de la entidad para la vigencia 2015, que se consolidará en el componente de gestión. 1.1.3. Descripción de Hallazgos Hallazgo No. 1 Saldo final en la cuenta 1110 del Balance General del Municipio de Armenia a 31 de diciembre de 2015 genera sobrestimación por valor de $2.832.871 (miles) (Administrativo) Después de analizar los argumentos expuestos en el derecho de contradicción, el equipo auditor no acepta la respuesta, observando que aún persiste una diferencia por valor de $2.832.871(miles) entre el saldo que reporta en el Balance General del Municipio en la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras $23.782.133 (miles) con el saldo reportado en el formato_201501_f03_agr listado de cuentas bancarias por $20.949.262 (miles) Lo anterior se deduce de lo siguiente:

Detalle Valor

(D) Saldo Libro De Contabilidad 20.949.262

formato_201501_f03_agr (2) Cuentas Bancarias- Concejo Municipal 15.549

formato_201501_f03_agr (2) Cuentas Bancarias- Personería Municipal 73.961

Formato No3 Cuentas Bancos Contraloría Municipal rendición a la AGR 124.352

Total de las entidades 213.862

Depósitos en instituciones educativas 555.853

Sistema general de regalías 98.221

Total formato_201501_f03_agr (2) Cuentas Bancarias más entidades 21.817.198

Total Balance General Agregado a 31 dic -2015 24.650.070

Diferencias -2.832.872

Presume el auditor que las cifras reportadas en formato_201501_f03_agr listado de cuentas bancarias corresponde a las 167 cuentas que posee el municipio de Armenia, en el cual la sumatoria es por $20.949.262 (miles) a 31 de diciembre de 2015, por ello se parte de este para sumar los valores que la entidad argumenta se incluyen en la generación del Balance Agregado (Concejo, Personería, Contraloría, depósitos en instituciones financiera, sistema general de regalías), las cifras sumadas totalizan $21.817.198 este valor nuevamente comparado con el



Versión: 01



Página 19 de 94

19

saldo reportado en el Balance General Agregado genera diferencia por $2.832.872.

En este orden de ideas, y comparando el saldo que el municipio reporta en el Balance General $23.782.133 con la información reportada en formato_201501_f03_agr listado de cuentas bancarias que corresponde a las 167 cuentas que posee el municipio de Armenia (sin contraloría, personería, concejo, depósitos en instituciones educativas y sistema general de regalías) su sumatoria es por valor de $20.949.262; genera la diferencia de $2.832.871(miles) como se refleja en el siguiente cuadro:

(D) Saldo Libro De Contabilidad del formato_201501_f03_agr(listado ctas bancarias) 20.949.262

Balance General Municipio de Armenia- sin cifras agregadas 23.782.133

Diferencia -2.832.871

Por lo expuesto se deja en firme el hallazgo administrativo con una incertidumbre de $2.832.871(miles), no se encuentra explicación a esta diferencia y se concluye en la no consistencia Presumiendo el auditor que los criterios utilizados y orientados por la entidad para su elaboración no se aplicaron de manera coherente y uniforme. Conclusión del ente de control: Hallazgo No. 1 Saldo final en la cuenta 1110 del Balance General del Municipio de Armenia a 31 de diciembre de 2015 genera incertidumbre por valor de $2.832.871 (miles) (Administrativo) Comparado el saldo del libro de contabilidad del listado de cuentas bancarias, reportado en formato_201501_f03_agr por valor de $20.949.262 y cruzado con el reflejado en Balance General del Municipio de Armenia del grupo de cuentas que conforman las subcuentas 1110 saldo por $23.782.133, presenta incertidumbre por valor de $2.832.871 La diferencia se discrimina en el siguiente cuadro:

(D) Saldo Libro De Contabilidad del formato_201501_f03_agr(listado ctas bancarias) 20.949.262

Balance General Municipio de Armenia- sin cifras agregadas 23.782.133

Diferencia -2.832.871



Versión: 01



Página 20 de 94

20

Por lo anterior, se considera que la información no presenta Consistencia. Presumiendo el auditor que los criterios utilizados y orientados por la entidad para su elaboración no se aplicaron de manera coherente y uniforme. Se ratifica el hallazgo administrativo con el fin de que se establezcan mejores mecanismos de seguimiento y monitoreo que generen reportes de mayor confianza y certidumbre en el momento de realizar las consultas y frente a las cifras que van a ser reflejadas en informes posteriores

Hallazgo No 2 Deficiencias en la información reportada en el formato_201501_f03_agr listado cuentas bancarias (Administrativo) Las cifras que la entidad reporto el formato respecto a (D) Ingresos, (D) Saldo Libro De Contabilidad, (D) Saldo Libro Tesorería, no generan certeza para realizar los cruces de información pertinente. Concusión del ente de control Se acepta la respuesta dada por la entidad, con base en las explicaciones apoyadas en el cambio del programa SI ARMENIA por el aplicativo FINANZAS PLUS y las evidencias aportadas (pantallazos con documentos bancarios 309); sin embargo y frente a las cifras reportadas con saldos negativos, se ratifica como hallazgo administrativo, con el fin de que se establezcan mejores mecanismos de seguimiento y monitoreo que generen reportes de mayor confianza y certidumbre en el momento de realizar las consultas y frente a las cifras que van a ser reflejadas en informes posteriores.

Hallazgo No. 3 Debilidades en la realización de conciliaciones bancarias que generan subestimaciones y sobrestimaciones en los saldo de las cuentas bancarias que posee la entidad. . Sobrestimación $ 612.360 (miles) Subestimación $ 259.896 (miles) (Administrativo) A diciembre 31 de 2015 aun se encuentran saldos sin depurar de las cuentas bancarias que posee el municipio de Armenia, también se encuentran registros de notas crédito y debito en el proceso conciliatorio, que no se encontraron ni son coherentes con el expediente de la conciliación realizada por parte de la entidad que posee las cuentas 1. De acuerdo con la circularización que se hizo por parte de este organismo de

control, comparado con el formato_201501_f03_agr listado cuentas bancarias y conciliaciones bancarias propias de la entidad; se presumen sobreestimaciones y subestimaciones, que se originan por tres situaciones:



Versión: 01



Página 21 de 94

21

Saldo en libros de contabilidad contra cuenta no reportada por el banco Saldo en libros de contabilidad y reportada en cero por los bancos Saldo cero en libros de contabilidad y con saldo en bancos Se detallan observaciones del seguimiento, en el siguiente cuadro:

Conclusión del ente de control La entidad dio la misma respuesta que a la observación inicialmente planteada; por lo tanto se ratifica como hallazgo administrativo, con el fin de que se establezcan las acciones de mejora y se programe el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas.

Hallazgo Código

Contable Sobreestimación Subestimación

3 11 -612.360 259.896

Hallazgo No. 4 Incertidumbre en el registro y causación de los valores que comprenden la subcuenta 140102 Ingreso no Tributario por valor de $28.232.512 (miles) (Administrativo)



Versión: 01



Página 22 de 94

22

La cuenta 1401 refleja a diciembre 31 de 2015 en el Balance General Agregado valor por $68.522.488; dentro de este valor se encuentra el de la subcuenta 140102 Multas el cual en el formato_201501_f01_agr, refleja un saldo a 31 de diciembre de 2015 de $28.232.512; verificada la causación de los valores correspondientes a las cuentas auxiliares que lo conforman se encuentran diferencias. Conforme al manual de procedimientos establecido por la CNG, del régimen de contabilidad pública actualizado a 31 de diciembre de 2015; detalla sobre la cuenta 1401 lo siguiente “Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pública que se originan en tasas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, además de los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros.”… “…La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2915-Créditos Diferidos y 4110-No Tributarios”. En la verificación de saldos se cruzo información entre las subcuentas homologas de la cuenta 4110 en las que se presume la entidad registro la causación de los hechos, sin observar registro alguno en subcuentas de la cuenta 2915 Créditos Diferidos, la cual no refleja movimiento en el formato_201501_f01_agr catalogo de cuentas, ni saldo en el Balance General Agregado. Se presume entonces una incertidumbre en su saldo por valor de $28.232.512 En este orden y considerando los preceptos establecidos por la CGN a través de régimen de contabilidad pública actualizado a 31 de diciembre de 2014, establece dentro del proceso contable, “la revelación como la etapa que sintetiza y representa la situación, los resultados de la actividad y la capacidad de prestación de servicios o generación de flujos de recursos, en estados, informes y reportes contables confiables relevantes y comprensibles…” Así mismo, expresa este régimen sobre los principios de contabilidad pública, el.. “Devengo o Causación. Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales deben reconocerse en el momento en que sucedan, con independencia del instante en que se produzca la corriente de efectivo o del equivalente que se deriva de estos. El reconocimiento se efectuará cuando surjan los derechos y obligaciones, o cuando la transacción u operación originada por el hecho incida en los resultados del período”.



Versión: 01



Página 23 de 94

23

Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas. Hallazgo No. 5: Incertidumbre en el saldo reportado del auxiliar 142402100 $229.590 (miles), Fiducias El código contable 142402100 reporta saldo libro de contabilidad por $229.590 en extracto $17.749 que coincide con el formato_201501_f20_2_agr FIDUCIAS: Control fiscal de los patrimonios autónomos, fondos cuenta y fideicomisos abiertos, y en tesorería por $67.784; este último valor son los giros que durante la vigencia fiscal 2015 realizó el municipio al fondo de inversiones colectivas abiertas Fiduliquidez del Banco Popular Por lo anterior, se considera que la información no presenta Consistencia. Presumiendo el auditor que los criterios utilizados y orientados por la entidad para su elaboración no se aplicaron de manera coherente y uniforme.

Detalle de los movimientos y diferencias

Saldo Inicial

General Entradas Salidas

Anulación Entradas

Saldo

Tesorería 1.509.954 7.621.796 9.063.690 276 67.784

Contabilidad 1.621.483 7.671.796 9.063.690 0 229.589

Saldo Extracto 17.749

Conclusión del ente de control La entidad dio la misma respuesta que a la observación inicialmente planteada, por lo tanto el equipo auditor la reitera como hallazgo administrativo.

Hallazgo No. 6: Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1605 $44.119 (miles) (Administrativo) (S) Código Contable

(C) Nombre De La Cuenta (D) Saldo Inicial (D) Entradas

(D) Salidas

160501100 URBANOS 0 44.119 0

1605 Total 44.119 0

El código 160501100 Urbanos dentro del formato_201501_f05b_agr reporta $44.119 como entrada, al comparar con la cifra reflejada en el



Versión: 01



Página 24 de 94

24

formato_201501_f01_agr catalogo de cuentas se observan entradas en el código 160501 por valor de $392.164, explique la diferencia. Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas.

Hallazgo No. 7: Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1640 $13.469.699 (miles) (Administrativo) Cruzada la información entre los movimientos debito del formato_201501_f01_agr catalogo de cuentas con las entradas reportadas en el formato_201501_f05b_agr que permite registrar el inventario actual de la entidad, se encuentran diferencias en las siguientes, así:

Por lo anterior si el formato_201501_f05b_agr registra el inventario actual de la entidad, explique la razón de la diferencia con los movimientos debito del catalogo de cuentas que sumados llevan al saldo final en el Balance General Agregado, además porque los registrado contablemente a manera de ejemplo especifico $14.025.504, es mayor que el valor de la entrada $3.575.293 correspondiente al inventario. Por lo anterior y de acuerdo con el proceso contable, detalle como fue el reconocimiento para la captura de los datos de la realidad económica, su análisis desde la óptica del origen y la aplicación de recursos y el proceso de su incorporación a la estructura sistemática de clasificación cronológica y conceptual de la contabilidad.

Conclusión del ente de control

(S) Código

Contable (C) Nombre De La Cuenta

formato_201501_f05b_agr

formato_201501_f01_agr

Diferencias

164001100 EDIFICIOS Y CASAS 3.575.293 14.025.504 -10.450.211

164009100 COLEGIOS Y ESCUELAS 369.425 2.910.371 -2.540.946

164010100 CLINICAS Y HOSPITALES 14.700 244.920 -230.220

164017100 PARQUEADEROS Y GARAJES 142.330 0 142.330

164019100 INSTALACIONES DEPORTIVAS RECREACIONALES 40.800 431.452 -390.652

1640 4.142.548 17.612.247 -13.469.699



Versión: 01



Página 25 de 94

25

La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas.

Hallazgo No. 8: Incertidumbre en las cifras reportadas del auxiliar 166501100 que componen la cuenta 1665- $41.760 (miles) (Administrativo) En el formato_201501_f05a_agr se registro adquisición en la vigencia 2015 de 6 CARRO TRANSPORTE .ALMACENAMIEN por valor cada uno de $ 6.960 para un total de $41.760, este valor no se encontró registrado y causado en el reporte auxiliar de cuenta generado desde el área contable.

(F) Fecha Adquisición

O Baja

(C) Concepto

(D) Valor (miles)

(C) Detalle (S) Código Contable

11/08/2015 Adquisición $ 6.960 CARRO TRANSPORTE .ALMACENAMIEN 166501100






$ 41.760 Fuente: formato_201501_f05a_agr – rendición de la cuenta vigencia 2015-SIA Contralorías

Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas. Hallazgo No. 9 Incertidumbre en las cifras reportadas del auxiliar 166502100 que componen la cuenta 1665- $129.920 (miles) (Administrativo) En el formato_201501_f05a_agr se registro adquisición en la vigencia 2015 de 16 TABLEROS DIGITALES INTERACTIVOS por valor cada uno de $8.120 para un total de $129.920, este valor no se encontró registrado y causado en el reporte auxiliar de cuenta generado desde el área contable.



Versión: 01



Página 26 de 94

26


O Baja

(C) Concepto

(D) Valor (miles)


11/08/2015 Adquisición $ 8.120 TABLERO DIGITAL INTERACTIVO 166502100
















$ 129.920

Fuente: formato_201501_f05a_agr – rendición de la cuenta vigencia 2015-SIA Contralorías

Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas. Hallazgo No. 10 Incertidumbre en las cifras reportadas del auxiliar 167001100 que componen la cuenta 1670- $25.752 (miles) (Administrativo) En el formato_201501_f05a_agr se registro adquisición en la vigencia 2015 de 16 VIDEO PROYECTORES por valor cada uno de $1.508 total $24.128 y 1 ACCESS POINT (VIVE DIGITAL) por valor de $1.624 para un total de $25.752, este valor no se encontró registrado y causado en el reporte auxiliar de cuenta generado desde el área contable.



Versión: 01



Página 27 de 94

27


O Baja

(C) Concepto

(D) Valor (miles)


11/08/2015 Adquisición $ 1.508 VIDEO PROYECTOR 167001100
















11/08/2015 Adquisición $ 1.624 ACCESS POINT (VIVE DIGITAL) 167001100

$ 25.752

Fuente: formato_201501_f05a_agr – rendición de la cuenta vigencia 2015-SIA Contralorías

Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas. Hallazgo No. 11 Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1675 $4.571.007 (miles) (Administrativo) Revisada y cruzada la información del código contable 167502100 Terrestre se encuentran inconsistencias entre los formatos de la rendición de la cuenta así:



Versión: 01



Página 28 de 94

28

formato Detalle Valor Observación formato_201501_f05b_agr

Propiedad, Planta y Equipo – Inventario

Entrada 4.429.703 Permite registrar la totalidad del inventario actual de la entidad

formato_201501_f01_agr Catalogo de Cuentas

Debito 4.571.007

Se diligencia ingresando las subcuentas de acuerdo al código contable asignado en el catalogo de cuentas expedido por la Contaduría General de la Nación para los entes públicos, de acuerdo a la naturaleza de las cuentas manejadas por cada sujeto de control para mostrar los resultados de la gestión de la vigencia terminada

formato_201501_f05a_agr Propiedad, Planta Y Equipo -

Adquisiciones y Bajas Adquisiciones 2.492.800

Permite registras todas las adquisiciones y bajas de elementos durante la vigencia rendida, EL ANEXO ES LA RELACION EN EXCEL DE LAS ACTAS POR MEDIO DE LAS CUALES SE APRUEBAN LAS BAJAS.

Por lo anterior y de acuerdo con el proceso contable, como fue el reconocimiento para la captura de los datos de la realidad económica, su análisis desde la óptica del origen y la aplicación de recursos y el proceso de su incorporación a la estructura sistemática de clasificación cronológica y conceptual de la contabilidad Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas Hallazgo No. 12 Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1706 $4.678.527 (miles) (Administrativo)

(S) Código Contable (C) Nombre De La Cuenta (D) Saldo Inicial (D) Entradas (D) Salidas

170601100 VÍAS DE COMUNICACIÓN 0 4.678.527 0

1706 Total 4.678.527

Revisada la información reportada en el formato_201501_f05b_agr que permite registrar la totalidad del inventario actual de la entidad, se observa el código contable 170601100 vías de comunicación con entradas durante la vigencia 2015, por valor de $4.678.527, de acuerdo con la dinámica de la cuenta 1706 dentro del manual de procedimientos actualizado por la CGN a 31 de diciembre de 2015, se refiere a los bienes de uso público en construcción y concesiones; y representa el valor de los recursos aportados por la entidad contable pública para la construcción de bienes de uso público en la modalidad de contratos de concesión, así como la inversión privada, de acuerdo con los informes presentados por el



Versión: 01



Página 29 de 94

29

concesionario; en este orden; explique por qué no se refleja en el Balance General Agregado a 31 de diciembre de 2015 .

Conclusión del ente de control La entidad acepto el hallazgo administrativo, para lo cual debe establecer las acciones de mejora y programar el tiempo para la depuración de las cifras mencionadas. Hallazgo No. 13 Hallazgo No. 13 Incertidumbre en registro del concepto de reporte auxiliar de la cuenta 1.6.70.01.100 Equipo de Comunicación, por valor de $482.178 (miles) (Administrativo) En la verificación de los registros contables de la cuenta 167001100 Equipo de comunicación, se observo que el 31 de diciembre de 2015 en el movimiento crédito se registro valor por $482.178; y en el detalle del concepto solo dice LINA. Lo anterior, hace presumir al auditor el registro de hechos sin legalidad y sin documento soporte; concluyéndose sobre fallas en el proceso contable el cual debe ser ordenado por etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras y económicas. Se concluye por parte del auditor que la situación detectada, contraviene lo establecido en el régimen de contabilidad pública, que detalla sobre el proceso contable lo siguiente: “captura datos de la realidad económica y jurídica de las entidades contables públicas, los analiza metodológicamente, realiza procesos de medición de las magnitudes de los recursos de que tratan los datos, los incorpora en su estructura de clasificación cronológica y conceptual, los representa por medio de instrumentos como la partida doble y la base del devengo o causación en su estructura de libros, y luego los agrega y sintetiza convirtiéndolos en estados, informes y reportes contables que son útiles para el control y la toma de decisiones sobre los recursos, por parte de diversos usuarios”. Conclusión del ente de control Analizada la respuesta y revisados los documentos que la acompañan, el equipo auditor no la acepta pues la nota de contabilidad No. 401-020150527 fecha contabilidad 31-dic.2015, fecha reporte 12-mayo-2016 y fecha de registro 04-mayo-2016; en donde afecta la cuenta 167001100 igualmente solo detalla equipo de comunicación valor crédito $482.178 (miles) y los soportes en (58) folios que acompañan esta nota contable, en su mayoría no presentan claridad, son confusos, desvanecidos, desdibujados y el auditor no logro establecer la cifra



Versión: 01



Página 30 de 94

30

que conlleve a verificar el valor reportado en el auxiliar. Se considera que la entidad no fue suficientemente amplia en el detalle de la respuesta. Así mismo, a estos soportes no se adjunta acta de comité de sostenibilidad contable, que de validez al registro contable en el crédito de la cuenta por valor de $$482.178 Además de lo anterior, en la ejecución del componente de gestión y resultados será verificada la gestión que adelantaron las áreas involucradas en este proceso; dentro de la conveniencia, condiciones y en cumplimiento de la función de ejercer el control fiscal. Se ratifica el hallazgo administrativo, con el fin de que la entidad establezca las acciones correspondientes. 1.2 FACTOR GESTIÓN PRESUPUESTAL

La opinión sobre la gestión presupuestal del Municipio de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 91,7sobre 100 posibles, con base en el siguiente resultado:

Cuadro No. 7 Evaluación Gestión Presupuestal

GESTIÓN PRESUPUESTAL

VARIABLES A EVALUAR Puntaje

Atribuido

Evaluación presupuestal 91,7

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 91,7

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1




Versión: 01



Página 31 de 94

31

1.2.1 Evaluación presupuestal La opinión sobre la gestión presupuestal del Municipio de Armenia fue EFICIENTE con un puntaje de 91,7 sobre 100 posibles, resultado que se obtuvo de la aplicación de pruebas realizadas en cada una de las variables y luego de confrontar las actividades desarrolladas en la programación, elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución. Para lo cual se emite la opinión con base en el siguiente resultado:

1.2.1.1. Programación El Municipio de Armenia dando cumplimiento a las normas constitucionales y legales en materia presupuestal programa el presupuesto de ingresos y gastos e inversión para la vigencia 2015, de conformidad con lo previsto en la Constitución Política de Colombia, Decreto Ley 111 de 1996, Acuerdo Municipal Nº 032 de 1996, Estatuto Orgánico del Presupuesto, en concordancia con la Ley 152 de 1994, la Ley 617 de 2000 y Ley 358 de 1997, Acuerdo 05 de 2012, resaltando la utilización de instrumentos financieros como el Plan Anual de Inversiones (POAI), Marco Fiscal de Mediano Plazo y documento anexo que contiene la exposición de motivos. El presupuesto de ingresos y gastos e inversión para la vigencia 2015 se fija en la suma de $294.098.585 (miles) y presenta el siguiente esquema:

Cuadro No. 8

Presupuesto de Rentas 2015

Ingresos Corrientes 111.065.828

corrientes de libre destinación 81.318.350

corrientes con destinación específica 29.747.478

participaciones y transferencias 164.454.107

ingresos de capital 18.152.650

total ingresos ente central 293.672.585

más: ingresos de los Establecimientos Públicos 426.000

Total presupuesto de rentas 294.098.585 Fuente: proyecto de presupuesto 2015



Versión: 01



Página 32 de 94

32

Cuadro No. 9

Presupuesto de Gastos e Inversión 2015

Gastos de funcionamiento 46.203.483

servicios personales 26.621.885

Gastos generales 19.581.598

Transferencias 8.298.902

Establecimientos públicos 2.864.668

Organismos de control 5.434.234

Servicio de la deuda 6.280.743

Inversión 232.889.457

Total gastos de deuda e inversión ente central

293.672.585

más: inversión y funcionamiento de los establecimientos públicos

426.000

Total presupuesto gastos de inversión 294.098.585 Fuente: proyecto de presupuesto 2015

El proyecto de presupuesto de ingresos y gastos de inversión para la vigencia 2015, contiene la estimación de las rentas de los ingresos corrientes de libre destinación, de destinación específica, participaciones y transferencias, además ingresos de los establecimientos públicos Los gastos de funcionamiento contemplan los servicios personales, gastos generales, trasferencias de los establecimientos públicos y órganos de control, el servicio de la deuda y la inversión Dentro del Plan Operativo Anual de Inversiones se señalan los tres ejes temáticos: Armenia competitiva, Armenia Social y Armenia Incluyente y participativa clasificados en programas, subprogramas y proyectos de inversión clasificados por sectores, concordante con el Plan de Desarrollo “Armenia un Paraíso para Invertir y Disfrutar 2012-2015, los cuales se incorporan como componentes del gasto de inversión en el presupuesto de inversión del Ente Territorial 2015. 1.2.1.2. Elaboración El equipo de trabajo del Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio de Armenia y Departamento Administrativo de Planeación, elaboraron el proyecto de presupuesto de ingresos y Gastos, servicio de deuda e inversión, tomando como base Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI), Marco Fiscal de Mediano plazo (en cumplimiento de la Ley 819 de 2003), presentación de



Versión: 01



Página 33 de 94

33

indicadores ley 617 de 2000, ley 819 de 2003 respecto a los indicadores de solvencia y sostenibilidad de la deuda, las fuentes de financiación del presupuesto de inversión y el comportamiento histórico de los ingresos y gastos de los años 2011-2013 y se describen a continuación:

Cuadro No. 10

COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS VIGENCIAS ANTERIORES

Recaudo ingresos 2011 2012 2013 incremento 2011-2013

% incremento

Total presupuesto 234.028 248.888 308.188 74.160 31,69

ingresos corrientes 66.443 81.166 89.536 23.093 34,76

Transferencias y participaciones

129.220 133.523 179.770 50.550 39,12

Recursos de capital 38.365 34.199 38.882 517 1,35 Fuente: proyecto de presupuesto 2015

Como se observa en el cuadro resumen los ingresos totales al cierre de la vigencia 2013 presenta un incremento en el recaudo, Con el fin de mostrar los incrementos en el recaudo en ingresos corrientes, transferencias corrientes y recursos de capital de tres vigencias, donde se observa su comportamiento en forma ascendente:

Cuadro No. 11

RELACION DE INGRESOS CORRIENTES

Recaudo ingresos corrientes

2011 2012 2013 incrementos

2011-2013 %

incremento

66.443 81.166 89.536 23.093 -74

Industria y comercio 13.929 14.951 17.804 3.875 27,82

Predial unificado 25.858 30.280 31.649 5.791 22,4

Alumbrado público - 7.810 8.322 8.322 6,56

Otros 24.196 25.479 28.311 4.115 17,01

servicios de tránsito 976 1.156 1.532 556 56,97

Multas tránsito 1.484 1.490 1.918 434 29,25 Fuente: Exposición de motivos Proyecto de Acuerdo-2015

1.2.1.3. Presentación El Departamento Administrativo de Hacienda mediante oficio Nº AM-PGG-0434 de septiembre 30 de 2014, presentó dentro de los términos de ley el proyecto de



Versión: 01



Página 34 de 94

34

acuerdo de Presupuesto y envía el proyecto de acuerdo a la Corporación Concejo Municipal de armenia, con fecha de radicación 01 de octubre de 2014.

El análisis del proyecto inició desde el mes de octubre en comisión y contó con la

participación activa de líderes comunales, secretarios de la administración

municipal y entes de control.

Este rubro del Municipio asciende a la suma de $294.098.585 que comprende

gastos de funcionamiento y de personal, las transferencias que se realizan tanto a

entidades descentralizadas como empresas comerciales e industriales,

igualmente a los organismos de control.

Además del servicio a la deuda que contempla intereses, comisiones y gastos

para cubrir los créditos que se contraten por la administración municipal.

En sesión ordinaria del 6 de noviembre, los Honorables Concejales dieron

aprobación al título que convirtió en acuerdo el proyecto por el cual se expide el

presupuesto general de gastos e inversión para la vigencia del año 2015, en

coherencia con el plan de desarrollo municipal “Armenia un paraíso para invertir

vivir y disfrutar”, articulado en tres ejes temáticos, Armenia Competitiva, Armenia

Incluyente, Armenia Social y Participativa.

1.2.1.4. Aprobación

La Corporación Concejo Municipal de Armenia, Mediante Acuerdo Nº 025 de noviembre 06 de 2014, aprobó el presupuesto de Rentas, y Gastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversión para el Municipio de Armenia correspondiente a la vigencia 2015, el cual fue publicado en la gaceta municipal Nº 1705 de noviembre 14 de 2014 y liquidado mediante el Decreto 118 de noviembre 19 de 2015, el cual desagrega el presupuesto con las partidas inicialmente aprobadas. Este presupuesto registra tres debates que se dieron los días 03,04 y 06 de noviembre de 2016, contenido en las Actas Nºs 207, 208 y 210 de 2014.

Comparativo presupuesto inicial con el presupuesto ejecutado Con el fin de establecer la forma como se estableció la planeación en el presupuesto se toma como base el presupuesto inicial aprobado con el ejecutado presentando el siguiente resultado:



Versión: 01



Página 35 de 94

35

Cuadro No. 12 Medición del cumplimiento de los grandes agregados presupuestales

Comparativo presupuesto inicial –presupuesto ejecutado (Cifras en miles)

Nombre del Grupo Presupuesto

Inicial Presupuesto Recaudado

PI/PE Ponderado

INGRESOS 327.670.585 361.714.643 1,104 100

INGRESOS CORRIENTES 105.655.528 106.818.347 1,011 29,53

TRIBUTARIOS 95.899.480 93.911.844 0,979 25,96

NO TRIBUTARIOS 9.756.048 12.906.503 1,323 3,57

PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 89.608.333 106.384.964 1,187 29,41

RECURSOS DE CAPITAL 16.908.929 21.593.153 1,277 5,97

FONDOS DE BOMBEROS 4.281.300 3.726.282 0,87 1,03

FONDOS DE SEGURIDAD 1.125.000 5.866.689 5,21 1,62

FONDOS TERRITORIAL DE PENSIONES 2.700.000 1.270.337 0,47 0,35

FONDOS ESPECIALES DE VALORIZACION 33.998.000 22.381.888 0,65 6,19

FONDOS LOCAL DE SALUD 73.393.495 93.672.983 1,27 25,9 Fuente: Ejecución presupuestal de ingresos y rentas 2015

Con una apropiación inicialmente aprobada de $327.670.585 (miles), se alcanzó un recaudo de $361.714.643 (miles), es decir creció en un 104% entre el valor inicial y el aprobado, evidenciándose que el reglón de mayor participación fue los recursos de capital, seguidamente de las participaciones y transferencias en 277%, 187% y 011%, este último aunque se incrementó la partida inicialmente aprobada fue el de mejor recaudo correspondiente a los ingresos corrientes de libre destinación. Estos incrementos se generaron por el incremento en las participaciones y transferencias del sistema general de participaciones, en cuanto a los recursos de capital, los que se destacan con mayor incremento fueron los recursos del balance que alcanzaron la meta del recaudo en un 100% de incremento frente al inicial, generado por los desembolsos de los créditos internos y los excedentes financieros de los establecimientos públicos, entes descentralizadas, organismo de control entre otros. En definitiva en este análisis horizontal se evidencia un menor esfuerzo en el recaudo efectivo de los ingresos corrientes, cuyo incremento fue del 1,10% frente



Versión: 01



Página 36 de 94

36

al inicialmente aprobado; no obstante se observa esfuerzo en los rubros que reflejan los ingresos corrientes no tributarios; específicamente en Multas con el 30,11% y recargos con el 69,76% Ahora bien los ingresos corrientes de libre destinación y las transferencias participaron en un 29.53 y 29.41% del total recaudado es decir $106.818.347 (miles) y $106.384.964 (miles), frente a los recursos de capital que se obtuvo un porcentaje de participación del 5.97% que ascendió a $21.593.153 (miles), del total recaudado. Ahora bien, pasando el presupuesto de gastos del municipio, se encuentra discriminado de la siguiente manera:

Cuadro No. 13

Medición del cumplimiento de los grandes agregados presupuestales Presupuesto de gastos iniciales-ejecutado

(Cifras en miles)

Fuente: ejecución presupuestal de gastos e inversión 2015 Por su parte los gastos totales presentaron disminución del 93.91% del total inicialmente aprobado, donde la mayor apropiación fueron los gastos de inversión que aumentaron en un 5.65% del total inicialmente aprobado, recursos que se destinan para inversión social en proyectos que se ejecutan en su mayoría para satisfacer necesidades de la población del Municipio de Armenia, entre ellos

FUNCIONAMIENTO 49.068.151 46.080.605 93,91% 13,67

Gastos personales 26.621.885 23.909.225 89,81% 7,09

Gastos generales 19.581.598 19.306.713 98,60% 5,73

Transferencias a establecimientos públicos

1.665.664 1.746.697 104,86% 0,52

Empresas industriales y comerciales del estado

1.199.004 1.117.970 93,24% 0,33

ORGANISMOS DE CONTROL 5.434.234 5.254.328 96,69% 1,56

SERVICIO A LA DEUDA 6.280.743 3.801.691 60,53% 1,13

INVERSION 266.887.457 281.973.272 105,65% 83,64

Nivel Central 266.887.457 281.973.272 105,65% 83,64

TOTAL 327.670.585 337.109.896 102,88% 100



Versión: 01



Página 37 de 94

37

(salud, educación, seguridad, agua potable y saneamiento básico ete), a través de cumplimiento de metas y objetivos del Plan de Desarrollo 2012-2015 por la suma de $281.973.272 (miles), con un porcentaje de ejecución del 80%, del total inicialmente aprobado y una participación del 83.64% del ejecutado total. Respecto al servicio de la deuda se evidencia una ejecución del 60.53%, frente al gasto inicialmente aprobado y un 13% de participación del total de gastos ejecutado. En cuanto a los gastos de funcionamiento se ejecutó el 93.81% del total inicialmente aprobado, donde se evidencia que los gastos personales absorben el 89.81%, le siguen en orden de importancia los gastos generales con un 98.60% de lo aprobado y los órganos de control ejecutaron el 96.69%. De otra parte se evidencia que una participación del 13.67%, frente al total ejecutado de gastos e inversión. 1.2.1.5. Modificaciones

El Municipio de Armenia aportó dentro de la rendición de la cuenta los formatos F08A y F08b que contienen los actos administrativos de modificaciones al Presupuesto de rentas y gastos de inversión de la vigencia 2015, mediante 17 actos administrativos que se relacionan en el siguiente cuadro:

Cuadro No.14

Modificaciones en adiciones y reducciones

(Cifras en miles)

Acto Administrativo Fecha Adición Reducción

Acuerdo 032 13/02/2015 3.020.046

Acuerdo 038 20/05/2015 46.711.616

Acuerdo 044 31/07/2015 528.021

Acuerdo 047 14/09/2015 6.750.826

Acuerdo 050 03/11/2015 1.562.460

Acuerdo 052 10/11/2015 48.784

Acuerdo 055 30/11/2015 3.873.828

Decreto 004 de 2015 14/01/2015 11.989

Decreto 040 17/04/2015 33.800.000

Decreto 048 28/04/2015 428.416



Versión: 01



Página 38 de 94

38

Decreto 069 28/04/2015 100.000

Decreto 009 26/01/2015 2.222.416

Decreto 023 de 2015 27/02/2015 4.897.661

Decreto 049 28/04/2015 27.720.744

Decreto 101 21/09/2015 353.565

Decreto 142 2015/31/12 29.709.102

Decreto 072 30/06/2015 1.410.144

TOTAL 96.835.987 66.313.632 Fuente: rendición de la cuenta

De acuerdo al análisis efectuado se observó que se modificaron las partidas inicialmente aprobadas del Presupuesto de rentas y gastos e inversión vigencia 2015 del Municipio de Armenia, de una parte se adicionaron recursos por el orden de $96.835.987 (miles) y por otra fue reducido en $66.313.633 (miles), que una vez revisados los actos administrativos con los cuales se realizaron las modificaciones al presupuesto, se realizó un comparativo con el formato F06 ejecución de ingresos y F07 ejecución de gastos, igualmente con las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos, observándose que no existe diferencia entre los actos que soportan las adiciones y lo reportado en las ejecuciones presupuestales en mención. De acuerdo a lo anterior se escogió una muestra de Acuerdos y Decretos, con el fin de hacerles seguimiento encontrando lo siguiente: Mediante el Decreto Nº 004 de enero de 2015, se adiciona el presupuesto de

rentas, gastos de inversión del Municipio de Armenia en la suma de $11.989 (miles), provenientes de un convenio de colaboración Nº 174 de 2014, que tiene por objeto apoyar iniciativas que afiancen y recuperen sus tradiciones y valores culturales y su autosuficiencia alimentaria, enmarcadas en el respeto de los derechos de los niños, niñas adolescentes y de las familias que pertenecen a estas comunidades, que no se alcanzaron a ejecutar a 31 de diciembre de 2014.

Acuerdo 032 de febrero de 2015, por medio de la cual se adiciona al presupuesto de ingresos y gastos e inversión para la vigencia fiscal 2015, la suma de $3.020.046 (miles), de ese total ingresaron a las arcas del Municipio de Armenia una transferencia proveniente de la Gobernación del Quindío por la suma de $574.016 (miles), por concepto de estampilla departamental para el bienestar del adulto mayor y $2.446.029 (miles) corresponden a recursos del balance para la financiación del proyecto circuito cerrado de televisión del Municipio de Armenia-Quindío, con el Ministerio del Interior-Fondo Nacional de



Versión: 01



Página 39 de 94

39

seguridad y convivencia ciudadana FONSECON- con un aporte del Municipio por $2.298.095.704 y el restante es decir $147.933.361, fortalecer otros gastos de este sector y así brindar seguridad a la comunidad en general.

Acuerdo 038 de mayo 20 de 2015, por la suma de $46.711.616 (miles), Provenientes de Recursos del balance para dar continuidad a proyectos de inversión municipal para aprovechamiento económico del espacio público y aprovechamiento urbanístico en actividades de estudios, diseños, construcción, dotación y mantenimiento del espacio público, programas de gestión integral local del riesgo, para dar continuidad a proyectos de inversión con recursos de mayor recaudo de la sobretasa bomberil, para fortalecimiento,

funcionamiento, equipamiento y dotación para un cuerpo oficial de bomberos. Acuerdo Nº 055 de noviembre 30 de 2015, por medio del cual se realiza una

adición al presupuesto general de rentas, gastos e inversión del Municipio de Armenia por la suma de $$3.873.828 (miles), recursos provenientes para el sector educación, destinados al programa cierre de brechas, subprograma Funcionamiento del sector educativo de las Instituciones Educativas, fuente del recurso FONPET–FPSM-el valor del pasivo pensional corriente, causado en la vigencia 2014.

De manera general frente a las adiciones y reducciones de la vigencia 2015, se concluye que los recursos que ingresaron a las arcas del Municipio de Armenia provienen de recursos del balance, transferencia convenios con el Instituto de Bienestar Familiar, transferencia Gobernación del Quindío de estampilla para el bienestar del adulto mayor, transferencia municipio para la seguridad y convivencia ciudadana FONSECON y FOMPET. Estos recursos proviene de recursos del balance que corresponden a ingresos que cuentan con certificado de disponibilidad de recursos emitida por la tesorería municipal y certificada por la Profesional especializada del área de presupuesto del Departamento Administrativo de Hacienda. Las adiciones presupuestales se dieron para continuar la ejecución de proyectos de inversión contenidos en el Plan de Desarrollo 2012-2015 “Armenia un Paraíso para Vivir y Disfrutar”. En la revisión de los actos administrativos de modificaciones al presupuesto de ingresos y gastos e inversión vigencia 2015, cuentan con el certificado de disponibilidad de recursos emitida por la tesorería municipal y área de presupuesto del Departamento Administrativo de Hacienda.



Versión: 01



Página 40 de 94

40

Cuadro No.15 Modificaciones de traslados presupuestales

(Cifras en miles)

Acto Administrativo Fecha Crédito Contra crédito

Resolución 044 16/01/2015 7.762.610 7.762.610

Resolución 126 30/01/2015 64.335.677 64.335.677

Resolución 182 12/02/2015 397.426 397.426

Resolución 218 27/02/2015 583.369 583.369

Resolución 311 13/03/2015 63.259 63.259

Resolución 329 20/03/2015 915.271 915.271

Resolución 342 27/03/2015 1.036.107 1.036.107

Resolución 372 10/04/2015 914.374 914.374

Resolución 405 24/04/2015 763.300 763.300

Resolución 416 30/04/2015 43.347 43.347

Resolución 435 08/05/2015 89.042 89.042

Resolución 619 15/05/2015 754.243 754.243

Resolución 631 22/05/2015 419.418 419.418

Resolución 641 29/05/2015 18.550 18.550

Resolución 669 12/06/2015 1.183.544 1.183.544

Resolución 683 19/06/2015 421.461 421.461

Resolución 700 26/06/2015 2.129.001 2.129.001

Resolución 742 10/07/2015 236.743 236.743

Resolución 757 17/07/2015 84.250 84.250

Resolución 775 24/07/2015 264.088 264.088

Resolución 797 31/07/2015 1.035.627 1.035.627

Resolución 803 06/08/2015 54.934 54.934

Resolución 820 14/08/2015 4.525 4.525

Resolución 830 21/08/2015 218.457 218.457

Resolución 846 31/08/2015 281.962 281.962

Resolución 865 04/09/2015 79.744 79.744



Versión: 01



Página 41 de 94

41

Resolución 877 11/09/2015 1.011.100 1.011.100

Resolución 894 18/09/2015 151.754 151.754

Resolución 914 25/09/2015 1.229.479 1.229.479

Resolución 923 30/09/2015 747.737 747.737

Resolución 964 16/10/2015 510.439 510.439

Resolución 1029 23/10/2015 351.450 351.450

Resolución 1093 30/10/2015 214.628 214.628

Acuerdo 050 03/11/2015 1.500.000 1.500.000

Resolución 1108 06/11/2015 504.410 504.410

Acuerdo 052 10/11/2015 203.328 203.328

Resolución 1124 13/11/2015 570.754 570.754

Resolución 1135 20/11/2015 1.399.274 1.399.274

Resolución 1166 01/12/2015 617.570 617.570

Resolución 1172 02/12/2015 47.035 47.035

Resolución 1177 04/12/2015 66.647 66.647

Resolución 1187 11/12/2015 1.315.373 1.315.373

Resolución 1203 18/12/2015 1.277.353 1.277.353

Resolución 1241 31/12/2015 3.332.127 3.332.127

Totales 99.140.788 99.140.788 Fuente: Rendición de la cuenta

Durante la vigencia 2015 se presentaron 44 modificaciones al presupuesto de gasto e inversión a través de créditos y contra créditos por la suma de $99.140.788 (miles), los cuales cuentan con los certificados que indican la existencia libre y suficiente de apropiación de lo que se trasladó. Estos actos administrativos están debidamente justificados, motivados, aprobados y registrados de conformidad con la Ley orgánica del presupuesto Decreto 111 de 1996.

Comparativo presupuesto inicial con el presupuesto ejecutado Con el fin de establecer la forma como se estableció la planeación en el presupuesto se toma como base el presupuesto inicial aprobado con el ejecutado presentando el siguiente resultado:



Versión: 01



Página 42 de 94

42

Cuadro No. 16 Comparativo presupuesto inicial aprobado con el presupuesto en ejecución

Código Nombre del Grupo Presupuesto

Inicial Presupuesto Recaudado

Diferencia Pinicial-

Precaudado

% Total Ejecutado

% Por Ejecutar

1 INGRESOS 327.670.585 361.714.643 34.044.057 110,39% 10,39%

VIGENCIAS FUTURAS

1.1 INGRESOS CORRIENTES 105.655.528 106.818.347 1.162.819 101,10% 1,10%

1.1.01 TRIBUTARIOS 95.899.480 93.911.844 1.987.636 97,93%

1.1.01.01 DIRECTOS 41.578.000 35.710.760 5.867.240 85,89% -14,11%

1.1.01.02 INDIRECTOS 54.321.480 58.201.084 3.879.604 107,14% 7,14%

1.1.02 NO TRIBUTARIOS 9.756.048 12.906.503 3.150.455 101,16% 1,16%

1.1.02.01 CONTRACTUALES 50.000 35.840 14.160 71,68% -28,32%

1.1.02.02 MULTAS 2.810.000 3.656.077 846.077 130,11% 30,11%

1.1.02.03 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS 921.540 359.328 562.212 38,99% -61,01%

1.1.02.04 RECARGOS 3.634.263 6.169.380 2.535.117 169,76% 69,76%

1.1.02.05 TASAS TARIFAS Y DERECHOS 2.340.245 2.685.878 345.633 114,77% 14,77%

1.2 PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 89.608.333 106.384.964 16.776.630 118,72% 18,72%

1.2.01 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 89.608.333 103.847.645 14.239.312 115,89% 15,89%

1.2.01.01 AGUA POTABLE 3.452.077 3.449.933 2.144 99,94% -0,06%

1.2.01.02 EDUCACIÓN 79.374.853 93.950.779 14.575.926 118,36% 18,36%

1.2.01.03 PROPÓSITO GENERAL 6.781.403 6.446.933 334.470 95,07% -4,93%

1.2.02 TRANSFERENCIAS 0 2.537.318 2.537.318 0,00% -100,00%

1.2.02.01 TRANSFERENCIAS 0 2.537.318 2.537.318 0,00% -100,00%

1.3 RECURSOS DE CAPITAL 16.908.929 21.593.153 4.684.224 127,70% 27,70%

1.3.01 VENTA DE ACTIVOS 6.000 35.018 29.018 583,63% 483,63%

1.3.01.01 VENTA DE ACTIVOS 6.000 35.018 29.018 583,63% 483,63%

516.100 616.300 100.200 119,41% 19,41%



Versión: 01



Página 43 de 94

43

1.3.02.01 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 516.100 616.300 100.200 119,41% 19,41%

1.3.03 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 150.000 97.823 52.177 65,22% -34,78%

1.3.03.01 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 150.000 97.823 52.177 65,22% -34,78%

1.3.05 CREDITO 13.300.000 8.216.925 5.083.075 61,78% -38,22%

1.3.05.01 RECURSOS DEL CREDITO 13.300.000 8.216.925 5.083.075 61,78% -38,22%

1.3.06 REINTEGROS 903.560 1.014.803 111.243 112,31% 12,31%

1.3.06.01 REINTEGROS 903.560 1.014.803 111.243 112,31% 12,31%

1.3.08 RECURSOS DEL BALANCE 2.033.269 11.612.284 9.579.015 571,11% 471,11%

1.3.08.01 RECURSOS DEL BALANCE 1.794.000 1.3.02 RENDIMIENTOS

1.3.08.02 RECURSOS DEL BALANCE REINTEGROS 0 280.817 280.817 100,00% 0,00%

1.3.08.03

REC.BCE.INGRESOS CORRIENTES CON DESTINACION ESPECIFICA 0 8.370.978 8.370.978 100,00% 0,00%

1.3.08.05 REC.BCE.SECTOR EDUCACION 239.269 2.960.489 2.721.219 100,00% 0,00%

1.4 FONDO DE BOMBEROS 4.281.300 3.726.282 555.018 87,04% -12,96%

1.4.01 TRIBUTARIOS 4.281.300 3.726.282 555.018 87,04% -12,96%

1.5 FONDO DE SEGURIDAD TERRITORIAL 1.125.000 5.866.689 4.741.689 521,48% 421,48%

1.5.01 TRIBUTARIOS 1.125.000 5.866.689 4.741.689 521,48% 421,48%

1.6 FONDO TERRITORIAL DE PENSIONES 2.700.000 1.270.337 1.429.663 47,05% -52,95%

1.6.01 INGRESOS 2.700.000 1.270.337 1.429.663 47,05% -52,95%

1.7 FONDO ESPECIAL DE VALORIZACIÓN 33.998.000 22.381.888 11.616.112 65,83% -34,17%

1.7.01 INGRESOS 33.998.000 22.381.888 11.616.112 65,83% -34,17%

1.8 FONDO LOCAL DE SALUD 73.393.495 93.672.983 20.279.489 127,63% 27,63%

1.8.01 INGRESOS CORRIENTES 4.000 6.633 2.633 165,82% 65,82%

1.8.01.01 NO TRIBUTARIOS 4.000 6.633 2.633 165,82% 65,82%

1.8.02 PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 72.745.774 77.491.930 4.746.156 106,52% 6,52%



Versión: 01



Página 44 de 94

44

1.8.02.01 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 23.599.533 27.165.592 3.566.059 100,00% 0,00%

1.8.02.02 TRANSFERENCIAS 49.146.241 50.326.338 1.180.097 101,24% 1,24%

1.8.03 RECURSOS DE CAPITAL 643.721 16.174.420 15.530.699 2512,64% 2412,64

%

1.8.03.02 RENDIMIENTOS 454.574 266.844 187.730 100,02% 0,02%

1.8.03.08 RECURSOS DEL BALANCE 189.147 15.907.576 15.718.429 100,00% 0,00% Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Del cuadro se observa que el recaudó fue un 10,39%, más de lo que se proyectó inicialmente, por cuanto el municipio proyectó recibir recursos por la suma de $327.670.585 (Miles) y recaudó $361.714.643 (Miles), presentando un aumento entre el valor inicial y el recaudado total, que se generaron principalmente por el incremento en las participaciones y transferencias del sistema general de participaciones en Educación con el 18,72% y en el rubro recursos del balance con un 100% de incremento frente al inicial, el cual se presume es el desembolso de los créditos internos con vencimiento mayor a un (1) año. El menor esfuerzo y coherente con en análisis horizontal de las cifras del balance, es el menor esfuerzo en el recaudo efectivo de los ingresos corrientes, cuyo incremento fue del 1,10% frente al inicialmente aprobado; no obstante se observa esfuerzo en los rubros que reflejan los ingresos corrientes no tributarios; específicamente en Multas con el 30,11% y recargos con el 69,76% Ahora bien, pasando el presupuesto de gastos del municipio, se encuentra discriminado de la siguiente manera:



Versión: 01



Página 45 de 94

45

Cuadro Nº 17 Presupuesto de Gastos Municipio de Armenia 2015

(Miles de pesos)

Detalle Presupuesto

inicial Presupuesto

ejecutado Diferencia

% Ejecutado

Por ejecutar

FUNCIONAMIENTO 49.068.151 46.080.605 2.987.546 93,91% 6,09%

Gastos personales 26.621.885 23.909.225 2.712.660 89,81% 10,19%

Gastos generales 19.581.598 19.306.713 274.885 98,60% 1,40%

Transferencias a establecimientos públicos 1.665.664 1.746.697 - 81.033 104,86% -4,86%

Empresas industriales y comerciales del estado 1.199.004 1.117.970 81.034 93,24% 6,76%

ORGANISMOS DE CONTROL 5.434.234 5.254.328 179.906 96,69% 3,31%

Concejo 2.467.171 2.382.330 84.841 96,56% 3,44%

Contraloría 1.584.651 1.594.798

(10.147) 100,64% -0,64%

Personería 1.382.412 1.277.200 105.212 92,39% 7,61%

SERVICIO A LA DEUDA 6.280.743 3.801.691 2.479.052 60,53% 39,47%

INVERSION 266.887.457 281.973.272 (15.085.815) 105,65% -5,65%

Nivel Central 266.887.457 281.973.272 (15.085.815) 105,65% -5,65%

TOTAL 327.670.585 337.109.896 (9.439.311) 102,88% -2,88%

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Se resume del cuadro anterior, que el presupuesto ejecutado al igual que lo ocurrido en la vigencia 2014, supero el presupuesto inicial en un 2,88% equivalente a $ 9.439.311 (Miles), y su variación se observa principalmente en el rubro de Inversión Nivel Central; el cual del presupuesto inicial al ejecutado incremento en un 5,65%- $15.085.815 (Miles); se presume que se dieron para cumplir a cabalidad con las actividades y objetivos planeados.



Versión: 01



Página 46 de 94

46

Cuadro Nº 18 Presupuesto Inicial y Presupuesto Definitivo Ingresos

(Miles de pesos)

Código Nombre del Grupo Apropiación

Inicial Apropiación

definitiva VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN PORCENTUAL

1 INGRESOS 327.670.585 358.192.939 30.522.354 8,52%

VIGENCIAS FUTURAS 0 0 0 0

1.1 INGRESOS CORRIENTES 105.655.528 105.268.052 387.476 -0,37%

1.2 PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 89.608.333 105.871.271 16.262.937 15,36%

1.3 RECURSOS DE CAPITAL 16.908.929 21.966.775 5.057.845 23,02%

1.4 FONDO DE BOMBEROS 4.281.300 4.281.300 0 0,00%

1.5 FONDO DE SEGURIDAD TERRITORIAL 1.125.000 4.177.852 3.052.852 73,07%

1.6 FONDO TERRITORIAL DE PENSIONES 2.700.000 1.270.337 1.429.663 -112,54%

1.7 FONDO ESPECIAL DE VALORIZACIÓN 33.998.000 22.305.344 11.692.656 -52,42%

1.8 FONDO LOCAL DE SALUD 73.393.495 93.052.010 19.658.515 21,13%


Del análisis de comparar el presupuesto inicial con el definitivo, se tiene que es reiterativo el menor valor recaudado con variación negativa de los ingresos corrientes y las variaciones significativas se reflejan en las participaciones y transferencia y recursos de capital; cada uno con el 15,36% y 23,02% respectivamente. También se nota un incremento representativo en el rubro fondo local de salud, con el 21,13% y variación absoluta en miles de $19.685.515 Estos cambios de asignación presupuestal se ven reflejados en la siguiente gráfica:



Versión: 01



Página 47 de 94

47

Gráfico Nº 1

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de Rendición de Cuenta.

1.2.1.6. Evaluación de la Ejecución Presupuestal La ejecución presupuestal se encuentra clasificada en Ingresos y Gastos, los cuales se analizarán en ese mismo orden.

Cuadro No.19 Ejecución presupuestal de ingresos

(Miles de pesos)

Código Nombre del Grupo Presupuesto

Definitivo Presupuesto Recaudado

Diferencia Pdefinitivo-Precaudado

% Total Ejecutado

% Por Ejecutar

1 INGRESOS 358.192.939 361.714.643 3.521.704 100,98% 0,98%

VIGENCIAS FUTURAS

1.1 INGRESOS CORRIENTES 105.268.052 106.818.347 1.550.295 101,47% 1,47%

1.1.01 TRIBUTARIOS 92.509.286 93.911.844 1.402.559 101,52%

1.1.01.01 DIRECTOS 37.101.647 35.710.760 1.390.886 96,25% -3,75%

1.1.01.02 INDIRECTOS 55.407.639 58.201.084 2.793.445 105,04% 5,04%

1.1.02 NO TRIBUTARIOS 12.758.767 12.906.503 147.736 101,16% 1,16%



Versión: 01



Página 48 de 94

48

1.1.02.01 CONTRACTUALES 50.000 35.840 14.160 71,68% -28,32%

1.1.02.02 MULTAS 3.660.000 3.656.077 3.923 99,89% -0,11%

1.1.02.03 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS 936.540 359.328 577.212 38,37% -61,63%

1.1.02.04 RECARGOS 5.382.160 6.169.380 787.220 114,63% 14,63%

1.1.02.05 TASAS TARIFAS Y DERECHOS 2.730.066 2.685.878 44.188 98,38% -1,62%

1.2 PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 105.871.271 106.384.964 513.693 100,49% 0,49%

1.2.01 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 104.013.346 103.847.645 165.701 99,84% -0,16%

1.2.01.01 AGUA POTABLE 3.449.933 3.449.933 0 100,00% 0,00%

1.2.01.02 EDUCACIÓN 94.116.779 93.950.779 166.000 99,82% -0,18%

1.2.01.03 PROPÓSITO GENERAL 6.446.634 6.446.933 299 100,00% 0,00%

1.2.02 TRANSFERENCIAS 1.857.924 2.537.318 679.394 136,57% 36,57%

1.2.02.01 TRANSFERENCIAS 1.857.924 2.537.318 679.394 136,57% 36,57%

1.3 RECURSOS DE CAPITAL 21.966.775 21.593.153 373.622 98,30% -1,70%

1.3.01 VENTA DE ACTIVOS 25.955 35.018 9.063 134,92% 34,92%

1.3.01.01 VENTA DE ACTIVOS 25.955 35.018 9.063 134,92% 34,92%

1.3.02 RENDIMIENTOS 587.318 616.300 28.982 104,93% 4,93%

1.3.02.01 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 587.318 616.300 28.982 104,93% 4,93%

1.3.03 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 150.000 97.823 52.177 65,22% -34,78%

1.3.03.01 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 150.000 97.823 52.177 65,22% -34,78%

1.3.05 CREDITO 8.216.925 8.216.925 0 100,00% 0,00%

1.3.05.01 RECURSOS DEL CREDITO 8.216.925 8.216.925 0 100,00% 0,00%

1.3.06 REINTEGROS 1.374.292 1.014.803 359.489 73,84% -26,16%

1.3.06.01 REINTEGROS 1.374.292 1.014.803 359.489 73,84% -26,16%

1.3.08 RECURSOS DEL BALANCE 11.612.284 11.612.284 0 100,00% 0,00%

1.3.08.01 RECURSOS DEL BALANCE 0 0 0 0,00% 0,00%

1.3.08.02 RECURSOS DEL BALANCE REINTEGROS 280.817 280.817 0 100,00% 0,00%



Versión: 01



Página 49 de 94

49

1.3.08.03

REC.BCE.INGRESOS CORRIENTES CON DESTINACION ESPECIFICA 8.370.978 8.370.978 0 100,00% 0,00%

1.3.08.05 REC.BCE.SECTOR EDUCACION 2.960.489 2.960.489 0 100,00% 0,00%

1.4 FONDO DE BOMBEROS 4.281.300 3.726.282 555.018 87,04% -12,96%

1.4.01 TRIBUTARIOS 4.281.300 3.726.282 555.018 87,04% -12,96%

1.5 FONDO DE SEGURIDAD TERRITORIAL 4.177.852 5.866.689 1.688.837 140,42% 40,42%

1.5.01 TRIBUTARIOS 4.177.852 5.866.689 1.688.837 140,42% 40,42%

1.6 FONDO TERRITORIAL DE PENSIONES 1.270.337 1.270.337 0 100,00% 0,00%

1.6.01 INGRESOS 1.270.337 1.270.337 0 100,00% 0,00%

1.7 FONDO ESPECIAL DE VALORIZACIÓN 22.305.344 22.381.888 76.545 100,34% 0,34%

1.7.01 INGRESOS 22.305.344 22.381.888 76.545 100,34% 0,34%

1.8 FONDO LOCAL DE SALUD 93.052.010 93.672.983 620.973 100,67% 0,67%

1.8.01 INGRESOS CORRIENTES 4.000 6.633 2.633 165,82% 65,82%

1.8.01.01 NO TRIBUTARIOS 4.000 6.633 2.633 165,82% 65,82%

1.8.02 PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 72.745.774 77.491.930 4.746.156 100,80% 0,80%

1.8.02.01 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 27.165.592 27.165.592 0 100,00% 0,00%

1.8.02.02 TRANSFERENCIAS 49.708.041 50.326.338 618.297 101,24% 1,24%

1.8.03 RECURSOS DE CAPITAL 16.174.377 16.174.420 44 100,00% 0,00%

1.8.03.02 RENDIMIENTOS 266.800 266.844 44 100,02% 0,02%

1.8.03.08 RECURSOS DEL BALANCE 15.907.576 15.907.576 0 100,00% 0,00% Fuente: elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta

Del total inicialmente aprobado, se realizaron adiciones que aumentaron las partidas iniciales quedando un presupuesto definitivo de $358.192.939 (miles), del cual se recaudaron $361.714.643 (miles) equivalente al 100,98%. Del análisis del comportamiento frente al finalmente recaudado se evidencia que el de mayor recaudo se presentó en ingresos corrientes con el 101,47%



Versión: 01



Página 50 de 94

50

$106.818.347 (miles), seguido de las participaciones y transferencias con el 100,49% - $106.384.964 (miles). En menor escala se resalta el comportamiento de los ingresos corrientes no tributarios, con el 165,82%- con un recaudo de $6.633 (miles) frente al definitivo de $4.000 (miles) y fondo de seguridad territorial con 140,42%, recaudo de $5.866.689 (miles) frente al definitivo de $4.177.852 (miles). Ahora bien, se evidencia que las participaciones y transferencias representan el 30% al total de ingresos recaudados, seguido a este se encuentra ingresos corrientes y fondos especiales con un 29%, y el 12% restante corresponde a recursos de capital y vigencias futuras, como lo muestra el siguiente gráfico:

Gráfico Nº 2

Fuente: Elaboración propia con datos tomados de la rendición de la cuenta de ingresos



Versión: 01



Página 51 de 94

51

Cuadro No. 20

Detalle de la Participación de los Ingresos Vs Recaudo Efectivo (Miles de pesos)


Del presupuesto definitivo para el año 2015 se recaudó el 100,98% equivalente a $361.714.643 (miles), así los mayores componentes del Ingreso recaudado presenta las siguientes contribuciones: Ingresos Corrientes $106.818.347 (miles), Participaciones y trasferencias $106.384.964 (Miles), Fondos Local Salud $93.672.983 (miles), Fondo Especial de Valorización $22.381.888 (miles) Recursos de Capital $21.593.153 (miles). Respecto a la ejecución presupuestal de gastos en el siguiente cuadro se detallan los componentes del gasto y la relación entre presupuesto definitivo y ejecutado, además la participación de cada uno de ellos respecto al gasto total.

Participación de los ingresos

INGRESOS CORRIENTES 106.818.347 30

PARTICIPACIONES Y TRANSFERENCIAS 106.384.964 29

RECURSOS DE CAPITAL 21.593.153 6

FONDO DE BOMBEROS 3.726.282 1

FONDO DE SEGURIDAD TERRITORIAL 5.866.689 2

FONDO TERRITORIAL DE PENSIONES 1.270.337 0

FONDO ESPECIAL DE VALORIZACIÓN 22.381.888 6

FONDO LOCAL DE SALUD 93.672.983 26

Total 361.714.643 100



Versión: 01



Página 52 de 94

52

Cuadro No. 21 Ejecución presupuestal de gastos

(Miles de pesos)

Detalle Presupuesto

Definitivo Presupuesto

ejecutado Diferencia

% Ejecutado

Por ejecutar

FUNCIONAMIENTO 46.080.605 46.080.605 0 100,00% 0,00%

Gastos personales 23.909.225 23.909.225 0 100,00% 0,00%

Gastos generales 19.306.713 19.306.713 0 100,00% 0,00%

Transferencias a establecimientos públicos 1.746.697 1.746.697 0 100,00% 0,00%

Empresas industriales y comerciales del estado

1.117.970 1.117.970 0 100,00% 0,00%

ORGANISMOS DE CONTROL 5.254.335 5.254.328 7 100,00% 0,00%

Concejo 2.382.330 2.382.330 0 100,00% 0,00%

Contraloría 1.594.805 1.594.798 7 100,00% 0,00%

Personería 1.277.200 1.277.200 0 100,00% 0,00%

SERVICIO A LA DEUDA 3.802.254 3.801.691 563 99,99% 0,01%

INVERSION 303.055.745 281.973.272 21.082.473 93,04% 6,96%

Nivel Central 303.055.745 281.973.272 21.082.473 93,04% 6,96%

TOTAL 358.192.939 337.109.896 21.083.043 94,11% 5,89%


Se analiza que el presupuesto definitivo tuvo una ejecución por la suma de $337.109.896 (miles), de ese total se destinaron para gastos de funcionamiento $

46.080.605 (miles), equivalente al 14% que incluye gastos personales, generales transferencias a establecimientos públicos y empresas industriales y comerciales del estado; del total ejecutado, los organismo de control y servicio a la deuda tuvieron una representaron mínima equivalentes a 2% y 1% respectivamente. La inversión se ejecutó por la suma de $281.973.272 pesos, con un porcentaje de participación de 84%, lo cual indica que la participación de la inversión con relación a los demás rubros del gasto es la más representativa, como se puede observar en el siguiente gráfico:



Versión: 01



Página 53 de 94

53

Gráfico No 3


A continuación se representa los Gastos de Inversión por dependencias, que contemplan los proyectos ejecutados por las diferentes dependencias de la alcaldía de Armenia en el cumplimiento de los planes de acción propuestos para la vigencia fiscal 2015, así el nivel central se distribuye de la siguiente manera:

Gráfico Nº 4

Fuente: elaboración propia con datos tomados de la ejecución de los gastos



Versión: 01



Página 54 de 94

54

Las Secretarias que tuvieron mayor participación en la inversión fueron las de Educación con el 26%, Salud 29% e Infraestructura con el 18% de la siguiente manera:

Cuadro No. 22 Detalle de la Inversión Secretaria de Educación

Codigo Detalle Valor %

Participación

105 SECRETARIA DE EDUCACION 101.668.626 100,00

105.00 'EFICIENCIA Y MODERNIZACION EDUCATIVA FUNCIONAMIENTO Y PRESTACION DE SERVICIOS DEL SECTOR EDUCATIVO DEL NIVEL CENTRAL 2.343.324 2,30

105.01 FUNCIONAMIENTO Y PRESTACION DEL SERVICIO DEL SECTOR EDUCATIVO DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS

10.443.384 10,27

105.05 63.865.751 62,82

105.06 AMPLIACION DE COBERTURA PARA POBLACION VULNERABLE 11.715.374 11,52

105.07 'ATENCION INTEGRAL A LA PRIMERA INFANCIA 222.991 0,22

105.11 CALIDAD 13.077.803 12,86

Fuente: Ejecución de gastos – información de la rendición de la cuenta

Secretaría de Salud Concentrada en el fondo local de salud por valor de $ 81.600.411(miles)

Cuadro No. 23 Detalle de la Inversión Secretaria de Infraestructura

Codigo Detalle Valor %

Participación

106 SECRETARIA DE INFRAESTRUCTUA 51.031.211 100,00

106.01 ARMENIA COMPETITIVA 25.223.935 49,43

106.02 ARMENIA SERVICIOS PARA LA VIDA 3.501.933 6,86

106.03 ARMENIA CON MOVILIDAD 22.305.344 43,71

Fuente: Ejecución de gastos – información de la rendición de la cuenta



Versión: 01



Página 55 de 94

55

Cuentas por pagar Mediante Resolución Nº 001 de enero 02 de 2015, se constituyen las cuentas por pagar correspondientes a la vigencia 2014, dando así cumplimiento al artículo 89 del Decreto Nº 111 de 1996, y los artículos 105, 106 y 107 del Acuerdo 032 de 1996, por un valor de $27.159.125 (miles), que al cruzarlas con el formato F011 cuentas por pagar, según lo reportado estas presentaron diferencia de $131.597 (miles), es decir según reporte del formato de rendición de la cuenta se cancelaron en la vigencia 2015, la suma de $27.027.527(miles). La diferencia que se evidencio en el formato_201501_f11_agr, por valor de $131.597 (miles) será verificada en el transcurso de la auditoría regular- dentro del componente control de gestión- Rendición y revisión de la cuenta. Para la vigencia 2015, la entidad constituyo cuentas por pagar con Resolución 009 de enero 07 de 2016 “Por medio de la cual se constituyen las cuentas por pagar en poder del Tesorero General a diciembre 31 de 2015” por la suma de $17.017.561 (miles).

Análisis ejecución de Reservas Presupuestales y Vigencias Futuras constituidas en 2014 formato_201501_f10_agr Mediante Resolución Nº 058 de enero 20 de 2015, se constituyeron las reservas presupuestales por la suma de $5.613.083 (miles), y mediante Acta de enero de 2015, el COMFIS apruebas las Reservas Presupuestales de los compromisos contraídos a 31 de diciembre de 2015, de conformidad con el artículo 89 del Decreto 111 de 1996 y artículo 105 del Acuerdo 032 de 1996.

Así mismo se expidió la Resolución No. 004 del 6 de enero de 2015, por medio del cual se constituyen vigencias futuras a diciembre 31 de 2014 por la suma de $ 19.819.030 (miles), para un total de $25.432.113 (miles), las cuales cuentan con CDP y RP que al cruzar la cifra con la ejecución presupuestal de gastos e inversión se evidencia que afecta el presupuesto de la vigencia 2015 en que fueron constituidas.



Versión: 01



Página 56 de 94

56

Cuadro No. 24

Actos Administrativos Vigencias Futuras y Reservas Presupuestales

Concepto Detalle Valor

Vigencias Futuras Resolución No. 004 del 6 de enero de 2015 por medio de la cual se constituyen vigencias futuras a diciembre 31 de 2014

19.819.030

Reservas presupuestales

Resolución No. 058 del 20 de enero de 2015, reservas presupuestales a diciembre 31 de 2014

5.613.083

Total 25.432.113

Fuente: Resoluciones del DAH

Al analizar el formato F010 reservas presupuestales y cruzarlo con la Resolución Nº 01 de enero 02 de 2015, registra una diferencia de $4.259.568 (miles) es decir de $25.432.113 (miles) de compromisos adquiridos solo se reportan en dicho formato la suma de $21.172.545 (miles), que al hacer seguimiento se establecieron las diferencias que se reflejan en el cuadro siguiente:

Cuadro No. 25

Análisis formato_201501_f10_agr

Rubro Nombre Rubro Presupuestal

(D) Reserva

Pago Diferencia Presupuestal Constituida

C2B1050781001020050014030251 Paipi Construcción de Infrasestructura 219.667 169.477 50.190

C2B1050781001020050015450252 PAIPI-adecuación y mejoramiento de Infraestructura 115.000 0 115.000

C2B1051181001020010015510221 Apropiación de nuevas tecnologías para mejorar la calidad educativa 30.417 30.406 11.

C31060180915090010014170059

Construccion adecuacion. mantenimiento y/o reparacion e infraestructura social 31.108 31.009 99

C11030180915060010010010058 Humanizacion del espacio publico 7.50 0 7.500

C21030180915060010010340058 Humanizacion del espacio publico 2.500 0 2.500

C11030281012100010020050302

Fortalecimiento. funcionamiento. equipamiento y dotación para un cuerpo oficial de bomberos competitivo 8.520 0 8.520

C31060180915090010011920059

Construccion adecuacion. mantenimiento y/o reparacion e infraestructura social 1.137.946 0 1.137.946



Versión: 01



Página 57 de 94

57

C31060180915090010014170059

Construccion adecuacion. mantenimiento y/o reparacion e infraestructura social 45.183 0 45.183

C31060180915090010014170059


A2113025011000049 Prestacion de servicios especializado 86.460 0 86.460

C11051181001020010030080130 Construcción de infraestructura educativa 1,27 0 1,27

C11051181001020010030080131 Mantenimiento y adecuación de infraestructura educativa. 65.618 0 65.618

C2B1051181001020010030260130 Construcción de infraestructura educativa 287.212 0 287.212

C2B1051181001020010030260130 Construcción de infraestructura educativa 111.270 90.259 21.011

C2B1051181001020010030260130 Construcción de infraestructura educativa 123.323 122.202 1.121

C11051181001020010032100130 Construcción de infraestructura educativa 17.212 14.350 2.862

C2B1051181001020010032990130 Construcción de infraestructura educativa 168.543 168.228 315

C2B1051181001020010035510130 Construcción de infraestructura educativa 1.662 0 1.662

C31070181002010010035240257 Subsidio a la oferta 167.642 127.239 40.403

C2A1070181002010010030160257 Subsidio a la oferta 1.036 0 1.036

C11090181114010020010200099 Servicios exequiales para población vulnerable 3.185 3.125 60

C11090181114010020010200099 Servicios exequiales para población vulnerable 12.831 11.814 1.017

C11090181114010020060510111 Fortalecimiento a Centros de Bienestar del Adulto Mayor (CBA) y Centros Vida 125.960 125.960 1

C11090181114010020060510111 Fortalecimiento a Centros de Bienestar del Adulto Mayor (CBA) y Centros Vida 95.944 95.943 1

C11090181114010020010200099 Servicios exequiales para población vulnerable 270 0 270

C11090181114010020060510111 Fortalecimiento a Centros de Bienestar del Adulto Mayor (CBA) y Centros Vida 56.682 0 56.682

C31060180909100020011920031 Pavimentacion de Vias Urbanas 683.256 683.254 1,4

C31060180913030020011920054

Cofinanciacion de proyectos de renovacion urbana de interes Nacional para el Fortal de la oferta turística 166.918 166.880 37

C31060180913030020011920054 Cofinanciacion de proyectos de 2.324.377 2.314.623 9.754



Versión: 01



Página 58 de 94

58

renovacion urbana de interes Nacional para el Fortal de la oferta turistiica

C31060180915090010011920059


C31060180915090010011920059

Construccion adecuacion. mantenimiento y/o reparacion e infraestructura social 9.127.435 8.067.857 1.059.578

C11090181014030010010010280

Derechos al derecho adolescencia garantia y proteccion de derechos fundamentales bajo el principio de correspnsabilidad 3.308 1.978 1.330

Totales 16.484.174. 12.224.606 4.259.568

Fuente: F010 reservas presupuestales-rendición de la cuenta

En el seguimiento a las reservas y vigencias futuras se presentaron diferencias que corresponden a liberación de saldos que por el volumen de información, el equipo auditor consideró pertinente hacer seguimiento a las diferencias encontradas en el componente de gestión y resultados con el fin de verificar la coherencia, suficiencia y calidad de la información relacionada con la rendición y revisión de la cuenta. De las vigencia futuras, se concluye que el municipio de Armenia, comprometió vigencias futuras de conformidad con lo dispuesto en los artículo 23 y 24 de Estatuto Orgánico del Presupuesto Decreto 111 de 1996, en concordancia con los artículo 12 literal b) de la Ley 819 de 2003 que detalla lo siguiente: “Como mínimo, de las vigencias futuras que se soliciten se deberá contar con apropiación del quince por ciento (15%) en la vigencia fiscal en la que estas sean autorizadas”; lo que indica que el municipio, cumplió con lo establecido en dicho artículo, toda vez que comprometió menos del 15% legalmente establecido. Reservas presupuestales 2015

Fueron reconocidas mediante Resolución Nº 034 de enero 15 de 2016, modificada por la Resolución Nº 291 del 09 de marzo de 2015, se constituyeron las reservas presupuestales por la suma de $6.903.341(miles), y mediante Acta Nº 003 de enero 13 de 2016, el COMFIS apruebas las Reservas Presupuestales de los compromisos contraídos a 31 de diciembre de 2015, de conformidad con el artículo 89 del Decreto 111 de 1996 y artículo 105 del Acuerdo 032 de 1996.



Versión: 01



Página 59 de 94

59

Las reservas presupuestales cuentan con CDP y RP que al cruzar la cifra con la ejecución presupuestal de gastos e inversión se evidencia que afecta el presupuesto de la vigencia 2015 en que fueron constituidas.

Ahora bien, mediante la Resolución No. 058 del 20 de enero de 2015, se constituyeron las reservas presupuestales a diciembre 31 de 2014, con el fin de cumplir con los compromisos legalmente contraídos por el Municipio de Armenia durante la vigencia fiscal 2014 por un valor de $5.613.083 (miles); estos fueron cruzados con el formato_201501_f10_agr; de la rendición de la cuenta de 2015, Su objeto es determinar el comportamiento en los pagos de los compromisos adquiridos y no ejecutados en la vigencia fiscal anterior, que fueron amparados con reservas. . Vigencias futuras 2015 Mediante oficio DH-PGF-GP-008 de febrero 24 de 2016, se informa por parte de la Profesional Especializada del Área de Presupuesto que en la vigencia 2015 no se constituyeron ni se aprobaron vigencias futuras. Contratos de Fiducia Conforme a la información que reposa en el archivo de la Contraloría Municipal y en cumplimiento de la Resolución 144 del 6 de agosto de 2013, suministrada por el Ente Auditado, en relación al Formato 20-2 Fiducias: Control Fiscal de los Patrimonios Autónomos, Fondos Cuenta y Fideicomisos Abiertos; se reportó bimestralmente por la Entidad durante la vigencia 2015. El último reporte fue presentado ante la Contraloría Municipal de Armenia, con oficio DH-PGF-GT-007 de enero 5 de 2016, donde se informa que “el municipio de Armenia identificado con el NIT 890.000.464-3 NO ha dado apertura con recursos públicos o parafiscales a Patrimonios Autónomos, Fondos Cuentas o Fideicomisos” Igualmente, informa que “la Alcaldía de Armenia tiene vinculo con la Fiduciaria Popular a través de un Fondo de Inversión “Cartera Colectiva Abierta Fiduiquidez”, desde el día 04 de julio de 2014, amparado en el Decreto 1525 de 2008” El saldo final en pesos a 31 de diciembre de 2015, de este fondo de inversión colectiva abierto- Fiduliquidez era de $17.749 (miles)



Versión: 01



Página 60 de 94

60

Así mismo, el Departamento Administrativo de Hacienda con oficio DH-PGF-DF-624 de abril 18 de 2016, informo que realizo giros al Fondo de Inversiones Colectivas Abierta Fiduliquidez del Banco Popular, y según reporte del detalle por concepto de movimiento cuenta 700-460-00003-0 desde el 9 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2015 refleja saldo al final de $67.784 (miles)

1.2.2. Descripción de los Hallazgos

Hallazgo No 14: Modificaciones al Plan Operativo Anual de Inversiones POAI-Administrativo

El Plan Operativo Anual de Inversiones es un instrumento de programación de la inversión anual, el cual debe relacionar los proyectos de inversión clasificados por sectores, programas, metas y productos y este debe estar acorde con las metas financieras establecidas en el plan financiero del Marco fiscal de Mediano Plazo.

En este sentido el POAI fue elaborado por los funcionarios responsables de Planeación, que sirvió como base para preparar el proyecto de inversión para la vigencia 2015 del Municipio de Armenia y es entregado al Departamento Administrativo de Hacienda Municipal que fue incluido en el documento en el documento definido del proyecto de presupuesto de la vigencia 2015.

Al revisar los documentos soportes de aprobación del presupuesto de rentas y gastos de inversión para la vigencia 2015 y sus modificaciones, no se encontró dentro de las carpetas actos administrativos sobre su aprobación y modificación.

El municipio de Armenia rindió a la Contraloría Municipal de Armenia el Formato FO8A modificaciones al presupuesto de ingresos y Gastos que describen los actos administrativos de modificaciones al presupuesto de rentas y gastos de inversión de la vigencia 2015, mediante 17 actos administrativos al hacer seguimiento a una muestra representativa de estos documentos soportes fuentes se encontraron Acuerdos y decretos que aumentaron y disminuyeron las partidas inicialmente aprobadas en ingresos y gastos e inversión.

En este orden de igual manera deben existir los actos administrativos de aprobación de los POAI y las modificaciones al mismo.

Por lo expuesto en los párrafos anteriores se requieren los actos administrativos que aprobaron y modificaron el Plan Operativo Anual de Inversiones.

Conclusión del ente de control Sobre los argumentos expuestos por la entidad, este ente de control hace las siguientes apreciaciones:



Versión: 01



Página 61 de 94

61

Del primer párrafo se evidencia el sustento que integra los componentes del sistema presupuestal constituido por un conjunto de instrumentos financieros de gestión financiera y presupuestal establecidos en la ley 52 de 1994, Ley 819 de 2003, Decreto 111 de 1996, ley 617 de 2000. Ahora bien el Plan Operativo Anual de Inversiones POAI es un elemento integral del sistema presupuestal que tiene por objeto determinar los programas, subprogramas y proyectos de inversión a ejecutar durante la vigencia fiscal que inicia a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre es decir el POAI es el instrumento de programación de la inversión anual e incluido en el presupuesto será la base para la elaboración que cada secretaria o departamentos administrativos elaboren los planes de acción, con el propósito de facilitar el seguimiento y evaluación de los programas y/o Proyectos que se van a ejecutar, y se puede observar el nivel de cumplimiento del Plan de Desarrollo. Teniendo en cuenta lo expuesto en el derecho de contradicción sobre lo anterior la comisión auditora expresa que en la verificación de los instrumentos financieros se cumplen de acuerdo a la norma. Pasando al segundo y tercer punto no se aceptan los argumentos expuestos por lo siguiente: El POAI debe ser elaborado por funcionarios responsables del proceso de planeación y aprobado por el Concejo de Gobierno Municipal, y no como lo plantean en la respuesta que se da por aprobado con el Acuerdo Municipal Nº 025 de noviembre 06 de 2014. Según el artículo 26 del Decreto 111 de 1996 establece que el CONFIS Analiza y conceptúa sobre el Plan Operativo Anual de Inversiones previa presentación al COMPES. De acuerdo al artículo en mención significa que le corresponde su aprobación al Concejo Municipal de Armenia o asamblea departamental según el caso y no el COMFIS como lo establece el Acta de reunión que anexan en el derecho de contradicción. Además de lo anterior los POAI deben modificarse a medida que se incrementan las partidas inicialmente aprobadas en el Presupuesto de Rentas y Gastos de Inversión de la vigencia 2015, que según actos administrativos se adicionó la suma de $96.835.987 (miles) y reducciones por $66.313632 (miles), ya que dichos recursos en su mayoría se destinan para ejecutar proyectos de inversión



Versión: 01



Página 62 de 94

62

que benefician a la comunidad en general del Municipio de Armenia, por ende debe estar respaldados por actos administrativos. Así mismo se resalta que es importante agregar que si no se modifican en el POAI las partidas inicialmente aprobadas y que por actos administrativos son modificados en el presupuesto; no es coherente el seguimiento que se hace a los planes de acción frente a los POAI, pues dejaría de ser una herramienta útil para dicho seguimiento Con el fin de instruir de manera respetuosa a la entidad; los últimos cuatro párrafos en donde se hace referencia a los aspectos por los cuales no es aceptada la respuesta frente a las modificaciones y a la poca importancia que se evidencia frente a los actos administrativos que se consideran deben de respaldar tanto la aprobación inicial del POAI como estas mismas; es importante traer a colación los manuales de los cuales se extraen los argumentos que llevan a concluir sobre la no aceptación a la respuesta es este aspecto: Aspectos Generales del Proceso Presupuestal Colombiano del Ministerio de

Hacienda y Crédito Público, pág. 28 numeral 13, pagina 226 punto 5 Elaboración y Aprobación del MGMP y POAI , y pagina 229.

Manual de Presupuesto Municipal de la Contraloría General de la República pág. 46

Guía de Presupuesto Público Territorial de la Auditoria General de la República pág. 35

En este orden se ratifica el hallazgo administrativo, con el fin de que se establezcan las acciones de mejora y se realicen las consultas que la entidad considere pertinentes frente a las disposiciones que en este aspecto los normativa; y que permita para dar veracidad sobre el proceso como actualmente se realiza o en su defecto se apliquen los correctivos que sean necesarios que conlleven a mejorar la situación mencionada.

1.3 FACTOR GESTIÓN FINANCIERA

SE EMITE UNA OPINION Eficiente, con base en el siguiente resultado:



Versión: 01



Página 63 de 94

63

Cuadro Nº 26

Evaluación Gestión Financiera

GESTIÓN FINANCIERA

VARIABLES A EVALUAR Puntaje

Atribuido

Evaluación Indicadores 100,0

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 100,0

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1


La evaluación de los indicadores financieros para el año 2015 del municipio de Armenia presenta una opinión EFICIENTE. Lo anterior calificación obedece a que la entidad aportó 5 indicadores como son 1.3.1. Indicadores Financieros

Cuadro Nº 27

Indicadores Financieros

INDICADORES FINANCIEROS DEL MUNICIPIO DE ARMENIA

Nombre Indicador Formula Resultado

Indicador de liquidez y solvencia

Razón corriente Activo Corriente 157.877

0,92 Pasivo Corriente 171.601

Indicadores de Endeudamiento

Endeudamiento sobre activos totales

Total Pasivo *100 260.361 30

Total Activo 872.350

Apalancamiento Total Pasivo 260.361

0,43 Total Patrimonio 611.989

Indicador de rentabilidad

Rentabilidad de patrimonio

Utilidad Neta 10.863 2%

Patrimonio 611.989

Margen Operacional de Utilidad

Utilidad Operacional 10.863 4%

Ventas Netas 286.990 Fuente: Certificación Departamento Administrativo de Hacienda



Versión: 01



Página 64 de 94

64

INDICADORES ANALIZADOS POR EL EQUIPO AUDITOR CON BASE EN LOS DATOS CERTIFICADOS POR LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL.

A partir de los resultados entregados por el Municipio de Armenia por medio del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental de la vigencia 2015, se desarrollaron los siguientes indicadores mediante los cuales se analiza la situación financiera del ente territorial.

Cuadro No. 28

Indicadores de Liquidez y Solvencia Cifras en Miles


Nombre Indicador Formula Cifras Indicador

Indicador de

liquidez y solvencia

Capital de Trabajo

Activo Corriente-Pasivo Corriente

158.812-174.353

-15.541

Razón corriente Activo Corriente 158.812

0,91 Pasivo Corriente 174.353

Fuente: Elaboración por parte del Equipo Auditor

Para determinar la liquidez y la solvencia del Municipio de Armenia, se elaboraron dos indicadores. El primero de ellos es el indicador de Capital de Trabajo, este indicador surge de la diferencia entre el Activo Corriente y el Pasivo Corriente del ente, de esta manera, para la vigencia 2015 el Capital de Trabajo del Municipio arrojó un saldo negativo de -$15.541 (miles de pesos); esto quiere decir que el Municipio de Armenia no lograría pagar el total de su pasivo corriente a través de su activo corriente por lo tanto, el Municipio de Armenia podría correr el riesgo de sufrir iliquidez. En el mismo sentido, se elaboró el indicador de Razón Corriente para el Municipio, este indicador está ligado al capital de trabajo y determina el nivel de liquidez que posee la entidad; para la vigencia 2015 la razón corriente del Municipio de Armenia fue de 0,91 indicando que por cada peso que adeuda el Municipio, tan solo posee 0,91 pesos para respaldar esa deuda.



Versión: 01



Página 65 de 94

65

Cuadro No.29 Indicadores de Endeudamiento

Cifras en Miles



Indicadores de Endeudamiento

Nivel de Endeudamiento

Total Pasivo *100 260.610 30%

Total Activo 873.756

Apalancamiento Total Pasivo 260.610

$0,43 Total Patrimonio 613.146

Fuente: Elaboración por parte del Equipo Auditor

Del mismo modo se desarrollaron los indicadores de endeudamiento, los cuales muestran el nivel de endeudamiento que posee el Municipio de Armenia y el apalancamiento a través del patrimonio. En primer lugar, se determinó el Nivel de Endeudamiento, el cual arrojó un porcentaje del 30% demostrando que el Municipio de Armenia posee un nivel de endeudamiento bueno puesto que sus activos respaldan los pasivos adquiridos.

Por otro lado, el indicador de apalancamiento del Municipio de Armenia fue de $0,43 demostrando que por cada ($1) peso de su patrimonio, el Municipio de Armenia tiene deudas por $0,43 pesos.

Cuadro No.30 Indicadores de Rentabilidad.

Cifras en Miles



Indicador de

rentabilidad

Rentabilidad de patrimonio

Utilidad Neta 11.485 2%

Patrimonio 613.146

Margen Operacional de

Utilidad

Utilidad Operacional 11.485 4%

Ventas Netas 296.587 Fuente: Elaboración por parte del Equipo Auditor

En cuanto a los indicadores de rentabilidad, para el Municipio de Armenia se trabajaron dos, la Rentabilidad del Patrimonio y el Margen Operacional de Utilidad.



Versión: 01



Página 66 de 94

66

El primero de ellos, está compuesto por la Utilidad Neta y el Patrimonio Total, para la vigencia 2015 la rentabilidad del patrimonio del Municipio de Armenia fue del 2%, si se compara con la rentabilidad generada en la vigencia 2014 la cual fue del 0,50%, se puede observar que esta tuvo un incremento de 1,50% representado en $5.834 (miles de pesos). En cuanto al Margen Operacional de Utilidad, el cual está compuesto por la Utilidad Operacional y los Ingresos Operacionales, para la vigencia 2015 este indicador arrojó un resultado de 4%. Con relación a la vigencia 2014, el margen operacional de utilidad se incrementó en 2,79% pues en aquella vigencia el índice fue de 1,09%, este incremento se evidencia principalmente en el aumento que tuvieron los Ingresos Fiscales los cuales tuvieron una variación positiva de $14.578.097 (miles de pesos), y en el incremento de las transferencias que pasaron de $179.198.121 (miles) a $202.058.934 (miles).

INDICADORES PRESUPUESTALES VIGENCIA 2015

Teniendo como base las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos para el Municipio de Armenia durante la vigencia fiscal 2015, se llevaron a cabo los indicadores presupuestales los cuales están integrados por: Indicadores de ingresos fiscales, indicadores de gastos fiscales, indicadores de capacidad de pago, restricción al gasto de funcionamiento, indicador de superávit primario y el indicador de inversión pública. Es así, como se obtuvieron los siguientes resultados:

INDICADORES DE VARIABLES FISCALES RELACIONADAS CON LA POBLACIÓN

Ingresos Fiscales per cápita:

Cuadro No.31 Ingresos Tributarios Per Cápita

Cifras en Miles

INDICADOR INGRESOS TRIBUTARIOS PER CAPITA 2015

Formula Cifras Indicador

Ingresos Tributarios $101.592.166

$342.417 Población de Armenia*

$296.691

Fuente: DAH, Municipio de Armenia. *DANE



Versión: 01



Página 67 de 94

67

Este indicador desagrega los Ingresos Tributarios Totales teniendo en cuenta la población del Municipio de Armenia durante la vigencia 2015. Es así, como para el año 2015 a partir de los ingresos tributarios que alcanzaron la suma de $101.592.166 (miles), el valor de contribución por cada habitante fue de $342.417 pesos.

Cuadro No.32 Ingresos Corrientes Per Cápita

Cifras en Miles

INDICADOR INGRESOS CORRIENTES PER CAPITA 2015


Ingresos Corrientes $114.853.809.875

$387.116 Población de Armenia

$296.691


A través de este indicador se determina el valor de los ingresos corrientes del Municipio de Armenia por cada habitante del mismo. De este modo, para el año 2015 el ingreso corriente del Municipio de Armenia por cada habitante fue de $387.116 pesos.

Cuadro No.33 Transferencias SGP Per Cápita

Cifras en Miles

INDICADOR TRANSFERENCIAS SGP PER CAPITA 2015


Transferencias SGP $131.013.237 $441.581 Población de

Armenia $296.691 Fuente: DAH, Municipio de Armenia. *DANE

Mediante este indicador se establece el valor correspondiente por cada habitante a partir de las transferencias recibidas por el Municipio de Armenia por medio del Sistema General de Participaciones. En este sentido, para el año 2015 las Transferencias del SGP por habitante fueron por valor de $441.581 pesos. Gastos Fiscales Per Cápita:



Versión: 01



Página 68 de 94

68

Cuadro No.34 Indicador Presupuestal Gastos de Inversión

Cifras en Miles

INDICADORES PRESUPUESTALES VIGENCIA 2015


Gasto de Inversión $292.299.629 86,71%

Gasto Total $337.109.897 Fuente: DAH, Municipio de Armenia

Este indicador está conformado por los Gastos de Inversión y el Gasto total ejecutado por el Municipio de Armenia durante la vigencia 2015, para este caso el resultado fue de 86,71%, cifra que demuestra el porcentaje de participación de los Gastos de Inversión en el total de los Gastos generados.

Cuadro No.35 Indicador Presupuestal Gastos de Inversión Per Capita

Cifras en Miles

INDICADOR GASTOS DE INVERSIÓN PER CAPITA 2015


Gasto de Inversión $292.299.628

$985.199 Población de Armenia

$296.691


Por medio de este indicador se establece la retribución cuantitativa obtenida por cada habitante del Municipio de Armenia durante la vigencia 2015. En este caso, el indicador demuestra que el ente territorial invirtió por persona $985.199 pesos en proyectos y programas establecidos en el Plan de Desarrollo Municipal. Al comparar este indicador ($985.199) con el indicador de ingresos tributarios per cápita ($342.417) se puede observar que los habitantes del Municipio de Armenia contribuyen tributariamente en un 34,76% sobre la inversión per cápita que obtienen por parte de la administración municipal.



Versión: 01



Página 69 de 94

69

Cuadro No.36 Indicador Presupuestal Gastos de Funcionamiento

Cifras en Miles

INDICADOR GASTOS DE FUNCIONAMIENTO PER CAPITA 2015


Gastos de Funcionamiento

$44.810.268 $151.033

Población de Armenia $296.691 Fuente: DAH, Municipio de Armenia. *DANE

A pesar de que los recursos destinados al funcionamiento de la administración municipal no generan desarrollo social e incluso no producen un impacto directo en la población del Municipio de Armenia, estos recursos son vitales para el accionar del personal que presta sus servicios para el ente territorial. Es por esto que para el año 2015, los gastos de funcionamiento per cápita del Municipio de Armenia fueron de $151.033 pesos.

Cuadro No.37

Indicador Presupuestal Gastos de Pensiones Cifras en Miles

INDICADOR GASTOS DE PENSIONES PER CAPITA 2015


Gasto en Pensiones $6.483.743 $21.854

Población de Armenia* $296.691 Fuente: DAH, Municipio de Armenia. *DANE

Las mesadas pensiónales del Municipio de Armenia para la vigencia 2015 alcanzaron la suma de $6.483.743 (miles de pesos), de acuerdo a la población proyectada por el DANE para la ciudad de Armenia en el mismo año, los gastos en pensiones per cápita fueron de $21.854. Por medio del siguiente gráfico, se relacionan los indicadores per cápita tanto de ingresos como de gastos; se puede observar que el Gasto de inversión por cada habitante del municipio de Armenia superó en mayores proporciones los demás indicadores de ingresos per cápita, demostrando la retribución que obtienen los habitantes del municipio a través de inversión social.



Versión: 01



Página 70 de 94

70

Grafico No.5 Indicadores per cápita

Indicador de capacidad de pago

Cuadro No.38 Indicador de Sostenibilidad

Cifras en Miles

INDICADOR DE SOSTENIBILIDAD 2015


Saldo de la Deuda $81.436.174 70,90%

Ingresos Corrientes $114.853.810 Fuente: DAH, Municipio de Armenia.

Indicador Regla Semáforo

Sostenibilidad (S)

S>80% No se autoriza

contratar nuevo credito

La capacidad de pago del Municipio de Armenia se establece por medio del índice de sostenibilidad, el cual se compone del saldo de la deuda a Diciembre 31 de



Versión: 01



Página 71 de 94

71

2015 ($81.436.174 miles de pesos) y los ingresos corrientes percibidos por la administración municipal en la misma vigencia. Para el 2015 el índice de sostenibilidad del Municipio de Armenia fue de 76,24%, esto quiere decir que el saldo de la deuda equivale al 76,24% de los ingresos corrientes de la vigencia, por lo tanto y de acuerdo a la regla de sostenibilidad, el Municipio de Armenia aún posee un margen para contratar nuevos créditos.

Indicador de restricción a los gastos de funcionamiento

Cuadro No.39 Indicador Límite del Gasto

Cifras en Miles

INDICADOR LIMITE DEL GASTO 2015


Gastos de Funcionamiento

$44.810.268 57,66%

Ingresos Corrientes $77.719.012 Fuente: DAH, Municipio de Armenia.

A través de la ley 617 de 2000 se aplica la regla fiscal que restringe los gastos de funcionamiento para los municipios del territorio nacional. El Municipio de Armenia mediante la Resolución 622 de 2015 fue clasificado como municipio de primera categoría de acuerdo al número de habitantes y a los ingresos corrientes de libre destinación que percibió en la vigencia 2014. Ahora bien, por ser un municipio de primera categoría el límite establecido para sus gastos de funcionamiento en relación con sus ingresos corrientes es del 65%.

Por tal motivo y teniendo en cuenta que para la vigencia 2015 el indicador límite del gasto para el Municipio de Armenia fue del 57,66%, se concluye que la administración municipal cumplió con lo establecido en la ley de regla fiscal.

Indicador de Superávit Primario



Versión: 01



Página 72 de 94

72

Cuadro No.40 Superávit Primario

Cifras en Miles

SUPERAVIT PRIMARIO

Ingresos Totales $361.714.642

(-) Rendimientos Financieros - $883.144

TOTAL 1 $360.831.498

Gastos Totales $337.109.896

(-) Intereses Deuda - $3.006.664

TOTAL 2 $334.103.232

TOTAL 1 $360.831.498

(-) TOTAL 2 -

$334.103.232

Superávit Primario $26.728.266 Fuente: DAH, Municipio de Armenia.

INDICADOR DE SUPERAVIT PRIMARIO 2015


Superávit Primario $26.728.266 888,97%

Intereses de la deuda $3.006.664

Indicador Regla Semáforo

Superávit Primario (SP)

SP<100% Insostenible Fiscalmente

El superávit primario del Municipio de Armenia en la vigencia 2015 alcanzó la suma de $26.728.266 (miles de pesos), a partir de este resultado se elaboró el indicador de Superávit Primario el cual arrojó como resultado un 888,97%. Este resultado demuestra que el excedente primario es mayor a la magnitud de los intereses de la deuda garantizando de esta manera la sostenibilidad fiscal del Municipio de Armenia.

Indicador de Gestión de la Inversión Pública



Versión: 01



Página 73 de 94

73

Cuadro No.41 Gestión de la Inversión Pública

Cifras en Miles

INDICADOR GESTIÓN DE LA INVERSION PUBLICA PER CAPITA 2015


Gastos Totales $337.109.896 $1.136.232

Población de Armenia $296.691 Fuente: DAH, Municipio de Armenia.

Cuadro No.42 Gestión Estratégica

Cifras en Miles

INDICADOR GESTIÓN ESTRATEGICA 2015


Proyectos Finalizados 204 98,08%

Proyectos Inscritos 208 Fuente: DAH, Municipio de Armenia.

Finalmente, para medir la inversión pública ejecutada por el Municipio de Armenia durante la vigencia 2015, se desarrollaron dos indicadores, el primero es la Inversión pública per cápita y el segundo, el indicador de Gestión Estratégica. En este sentido, la inversión pública per cápita ejecutada por el municipio fue de $1.136.232 pesos.

Esta inversión se evidencia con el indicador de Gestión Estratégica, el cual se elabora a partir del número de proyectos finalmente ejecutados durante de la vigencia sobre el número de proyectos inscritos al iniciar la misma, de acuerdo a esto, la Gestión Estratégica tuvo una ejecución del 98,08% ya que finalmente se desarrollaron 204 proyectos estratégicos de los 208 proyectados a ejecutar.

CONFRONTACION EQUIPO AUDITOR DE INDICADORES SUMINISTRADOS

Y CERTIFICADOS POR LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DE ARMENIA

Impacto del Gasto en Bienestar. El indicador del gasto en bienestar es el resultado de combinar el gasto de inversión sobre el gasto total de la Administración Municipal durante la vigencia



Versión: 01



Página 74 de 94

74

2015, esta relación describe que porcentaje de los gastos municipales es destinado a la inversión, como se observa a continuación:

Cuadro No.43 Indicador gasto en bienestar

$ Vigencia 2015 (miles)

Indicador 2015

$ Vigencia 2014 (miles)

Indicador 2014

Gastos de Inversión 281.973.272 83,64

285.483.489 91,75

Gastos Total 337.109.896 311.146.762

Fuente: Ejecución de Gastos- Rendición de la cuenta

En la vigencia 2015 la administración municipal destino el 83,64% de sus gastos al gasto de inversión, es decir, dinero destinado a la ejecución de proyectos con el fin de cumplir con las metas propuestas en el plan de desarrollo “Armenia un Paraíso para Invertir Vivir y Disfrutar 2012 – 2015”. Este valor refleja una disminución respecto a 2014 de un 8,11% disminuyendo los gastos de inversión. Indicadores de Endeudamiento

La ley 358 de 1997, responde al artículo 364 de la Constitución Política, el cual dispone que los niveles de endeudamiento de las entidades territoriales no puede superar su capacidad de pago, por lo tanto asocia de manera directa la capacidad de pago con la generación de ahorro operacional. Para esto la ley establece dos indicadores los cuales son:

Solvencia: este indicador se obtiene de relacionar el Interés de la Deuda /

Ahorro Operacional el resultado de esta división será calificado según la ley

que establece los siguientes rangos,

≤ 40% Endeudamiento

Autónomo Semáforo Verde

›40% y ≤ 60% Instancia Intermedia Semáforo Amarillo

›60% Endeudamiento

Critico Semáforo Rojo



Versión: 01



Página 75 de 94

75

Cuando la entidad de encuentra en el rango de endeudamiento autónomo esta podrá obtener nuevo crédito, sin requerir autorización previa distintas a las indicadas en la ley1. En cuanto a la instancia intermedia esta fue derogada por el artículo 114 de la ley 795 de 2003 con la finalidad de brindar mayor rigurosidad a las entidades territoriales. Por lo tanto cuando este indicador es superior al 40% se considera en semáforo rojo, es decir endeudamiento crítico. Para la vigencia 2015 el Municipio de Armenia presenta en el indicador de solvencia un valor de 4,99% lo cual lo ubica los niveles permitidos por la ley, y por lo tanto la entidad durante 2015 contó con capacidad de pago favorable para cubrir el total de sus obligación. Este indicador presenta incremento respecto a 2014 año en el cual este se situó en el 4,43%, este aumento puede obedecer al aumento en el valor de los intereses de la deuda , que incrementaron en un 39,62% que comparados con el 2014 se observa diferencia de 33,7%

Cuadro No.44

Indicador de Solvencia

Sostenibilidad: este indicador permite establecer si la deuda que posee la

entidad es sostenible o no, para esto se realiza una relación entre el saldo de

la deuda sobre los ingresos corrientes, para este indicador la ley establece que

su límite será el 80%, si este indicador se ubica por encima de este valor la

entidad será declarada con endeudamiento crítico y se representara con el

semáforo rojo. Vale la pena aclara que esta calificación se tendrá cuando

alguno de los indicadores, solvencia o sostenibilidad, superen los límites

establecidos.

1 El artículo 17 de la Ley 358 de 1997 señala que las autorizaciones mencionadas en dicha ley, no

exoneran a las entidades territoriales del cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas vigentes para la celebración de cualquier operación de crédito público. Algunas de esas disposiciones son el artículo 41, parágrafo 2º., de la Ley 80 de 1993; el Decreto 2681 de 1993; los artículos 276 a 287 del Decreto Ley 1333 de 1986 y los artículos 214 a 227 del Decreto Ley 1222 de 1986 Tomado de LINEAMIENTOS PARA EL ANALISIS DE LA CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES Ministerio de Hacienda

2014 (Miles) 2015 (Miles ) Variación

Intereses de la Deuda 1.985.431 2.771.962 39,62%

Ahorro Operacional 44.765.085 55.483.414 23,94%

Solvencia (Intereses/ Ahorro) 4,43% 4,99% -0,56%



Versión: 01



Página 76 de 94

76

Para la vigencia 2015 el indicador de sostenibilidad del municipio de Armenia fue de 76,24% lo cual lo ubica en dentro del rango establecido en la ley, por lo tanto, y teniendo en cuenta la solvencia del municipio en 2015, este se encuentra dentro de la clasificación de Endeudamiento Autónomo y por ende su semáforo es verde. Con referencia a 2014 este indicador presenta un crecimiento de 36,51%, el cual esta explicado en un aumento del 120,29% en el saldo de la deuda como se observa en el cuadro No. 45.

Cuadro No.45

Indicador de Sostenibilidad

DEUDA PÚBLICA

Antecedentes En la vigencia 2012, el municipio de Armenia celebró un contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas con el banco de Bogotá por una valor de 9.894.438 (miles de pesos), el cual tenía como principal propósito el mejoramiento del perfil de la deuda en los créditos adeudados con Infivalle y el Banco Davivienda. Este mismo año la Corporación Concejo Municipal de Armenia realiza el acuerdo N° 06 de junio 25 de 2012, en el cual se le concede a la Alcaldesa del municipio de Armenia la facultad de realizar operaciones de crédito hasta por un valor de $44.000.000 (miles) con el fin de financiar programas y proyectos direccionados al cumplimiento del plan de desarrollo “Armenia un paraíso para invertir, vivir y disfrutar”.

Gracias a esta facultad la Alcaldesa del municipio suscribió tres contratos de crédito con los cuales copa el valor facultado por el consejo municipal así: Durante la vigencia 2012 se celebró entre el municipio de Armenia y el Banco de Occidente un contrato por valor de $16.000.000 (miles) para el 2013 la entidad celebra un contrato con el Banco Popular por valor de $20.000.000 (miles) y finalmente en la vigencia 2014 se celebró un contrato adicional con el banco popular por $8.000.000 (miles).

2014 (Miles) 2014 (Miles) Variación

Saldo de la Deuda 36.967.929 81.436.174 120,29%

Ingresos Corrientes 93.049.738 106.818.346 14,80%

Sostenibilidad (Saldo D/Ingresos C) 39,73% 76,24% 36,51%



Versión: 01



Página 77 de 94

77

En cuanto al contrato suscrito en 2012 con el Banco de Bogotá el municipio de Armenia informó a este ente de control mediante oficio DH-PGF_DF-872 que con esta renegociación la administración mejorará el flujo de caja para financiar el plan de desarrollo. Al revisar dicho oficio se observa que según esta refinanciación no se realizará abonos de capital hasta el año 2014 con lo cual se garantiza que haya mayor fluidez sin embargo se evidencia que esta se verá comprometida en los años siguientes. Por su parte el contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas suscrito el 4 de agosto de 2014 con la entidad banco popular se realizó con el principal objetivo de financiar los proyectos de: cofinanciación proyectos de: “renovación urbana de interés nacional para el fortalecimiento de la oferta turística”, “construcción, adecuación mantenimiento y reparación de infraestructura social”, “desarrollo de proyectos estratégicos y parques urbanos y rurales en diferentes categorías” y “pavimentación de vías urbanas”. Sin embargo vale la pena aclarar que según oficio DH-PGF-DF-994, el municipio reporta a este ente de control que para la vigencia 2014 no se realizó ningún desembolso proveniente de dicho contrato. Vigencia 2015 El Concejo Municipal mediante el Acuerdo 028 de noviembre 24 de 2014, aprobó realizar operaciones de crédito hasta por $70.000 (millones de pesos). De esta autorización a la fecha de este informe y certificado por el Departamento Administrativo de Hacienda con oficio DH-PGF-DF-624 de abril 18 de 2016; en 2015 se firmaron cuatro contratos de empréstito así:

Cuadro No.46 Contratos Empréstito

MHCP- Ministerio de Hacienda y Crédito Público Fuente: Certificación con oficio DH-PGF-DF-624

BANCO FECHA FIRMA

Registro MHCP

VALOR DESEMBOLSOS

2015 SALDOS POR

DESEMBOLSAR

DAVIVIENDA 13/05/2015 611516188 20.000.000 20.000.000 0

05/08/2015 611516278 15.000.000 1.500.000 13.500.000

BANCOLOMBIA 14/10/2015 611516304 20.000.000 0 20.000.000

23/11/2015 611516338 15.000.000 0 15.000.000

Total 70.000.000 21.500.000 48.500.000



Versión: 01



Página 78 de 94

78

a. Conveniencia del endeudamiento.

Acuerdo No. 28 de noviembre 24 de 2014, “Por medio del cual se concede autorización a la Alcaldesa del Municipio de Armenia para realizar operaciones de Crédito y asumir compromisos de vigencias futuras excepcionales” El Departamento Administrativo de Planeación del municipio de Armenia, detalla que los proyectos a financiar con los recursos del crédito están contemplados en el Plan de Desarrollo de la Entidad “En el Banco de programas y proyectos de inversión municipal se encuentra inscrito y viabilizado el proyecto denominado “CONSTRUCCIÓN MODERNIZACIÓN FÍSICA DEL TERRITORIO PARA LA COMPETITIVIDAD ARMENIA QUINDÍO”, identificado con el código de radicación 2014630010209, con programa y subprograma del Plan de Desarrollo Municipal 2012-2015 “Armenia, un Paraíso para invertir, vivir y disfrutar” (…)”

b. El cumplimiento de las normas legales:

Conforme los cuatro contratos de empréstito de deuda pública interna de largo plazo celebrado entre el municipio de armenia y los bancos Davivienda S.A. y Bancolombia el primero por valores totales de $35.000.000 y el segundo por $35.000.0000; la Contraloría Municipal de Armenia en aplicación de la Resolución No. CAPITULO III OTROS INFORMES Articulo 22. Informes que deben presentarse Literal b. 144 de 2013, expidió certificado con base en la siguiente documentación:

Se cita de manera general para los cuatro contratos de empréstito el cumplimiento de los siguientes ítems:

Acuerdo No. 28 de noviembre 24 de 2014, “Por medio del cual se concede autorización a la Alcaldesa del Municipio de Armenia para realizar operaciones de Crédito y asumir compromisos de vigencias futuras excepcionales”

Certificación del Director del Departamento Administrativo de Planeación donde se certifica los proyectos a financiar con los recursos a este crédito, se encuentran inscritos en el Banco de Programas y Proyectos.

Documento de Fitch Ratings, donde ésta Entidad afirma las calificaciones de largo y corto plazo del municipio de Armenia en BBB(col) y F2(col). La perspectiva es estable.



Versión: 01



Página 79 de 94

79

CONTRATO DE EMPRÉSTITO DE DEUDA PÚBLICA INTERNA DE LARGO PLAZO CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE ARMENIA Y EL BANCO DAVIVIENDA S.A POR VALOR TOTAL DE $20.000’000 suscrito el 13 de mayo de 2015


De acuerdo con el contrato de empréstito de deuda pública interna de largo plazo celebrado entre el municipio de armenia y el banco Davivienda S.A. suscrito y perfeccionado el 13 de mayo de 2015 por valor total de $20.000’000. La Contraloría Municipal de Armenia conforme lo establecido en Resolución No. CAPITULO III OTROS INFORMES Articulo 22. Informes que deben presentarse Literal b. 144 de 2013, expidió certificado con base en la siguiente documentación:

Registro Base Única de Datos No. 611516304 del Ministerio de Hacienda Pública del 27 de octubre de 2015

Certificación de la Tesorera General del Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio de Armenia- Quindío, del 29 de octubre de 2015, donde hace constar que: El Municipio de Armenia suscribió con Bancolombia Contrato de Empréstito Interno y de pignoración de rentas. c. Modalidad Pactada Respecto a la tasa de interés

Los Intereses remuneratorios durante el plazo EL PRESTATARIO pagara sobre saldos adeudados de capital bajo el presente contrato de Empréstito,

intereses a la tasa de corto plazo de referencia del mercado interbancario colombiano- Indicador Bancario de Referencia (IBR) nominal anual- para plazo de cotización a tres (3) meses, la cual refleja el precio al que los establecimientos de crédito participantes en su esquema de formación están dispuestos a ofrecer o captar recursos, certificada y publicada por el Banco de la Republica, o a la tasa que la sustituya, incrementada en dos puntos sesenta y siete /2.67) puntos, intereses que serán liquidados por trimestre vencido y pagaderos en su equivalente trimestre vencido.

d. Las Condiciones de Plazo y Periodos de Gracia:

Plazo Total y amortización. EL PRESTATARIO pagara el presente Contrato de Empréstito a EL PRESTAMISTA en un plazo de cinco (5) años, contados a partir de la fecha de cada desembolso; incluido un periodo de



Versión: 01



Página 80 de 94

80

gracia a capital de un (1) año, pagadero en dieciséis (16) cuotas trimestrales iguales y consecutivas e conformidad con el pagare respectivo.

CRÉDITO DE EMPRÉSTITO DE DEUDA PÚBLICA INTERNA DE LARGO PLAZO CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE ARMENIA Y EL BANCO DAVIVIENDA S.A. POR VALOR TOTAL DE QUINCE MIL MILLONES DE PESOS ($15.000.000) suscrito el 5 de agosto de 2015


Conforme el crédito de empréstito de deuda pública interna de largo plazo celebrado entre el municipio de armenia y el banco Davivienda S.A. por valor total de quince mil millones de pesos ($15.000.000) La Contraloría Municipal de Armenia conforme lo establecido en Resolución No. CAPITULO III OTROS INFORMES Articulo 22. Informes que deben presentarse Literal b. 144 de 2013, expidió certificado con base en la siguiente documentación:

Registro del Ministerio de Hacienda Pública del 11 de septiembre de 2015 en Base Única de Datos No. 611516278.

Certificación de la Tesorera General del Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio de Armenia- Quindío, del 17 de septiembre de 2015, donde hace constar que: El Municipio de Armenia suscribió con el Banco Davivienda Contrato de Empréstito de Deuda Pública Interna de Largo Plazo, donde según la clausula quinta establece la Garantía y Fuente de Pago.

c. Modalidad Pactada Respecto a la tasa de interés

Los Intereses remuneratorios, durante el Plazo EL DEUDOR pagará trimestralmente sobre saldos de capital adeudados, bajo el presente contrato de empréstito, intereses corrientes liquidados a la tasa DTF (T.A) certificada por el Banco de la República o la Entidad que haga su veces, adicionada en DOS PUNTO SIETE puntos por ciento (2.7%) DTF + 2.7% T.A.


El empréstito tendrá un plazo de CINCO (5) años, incluido un año de gracia a capital, contados a partir del primer desembolso, y pagadero en 16 cuotas trimestrales y consecutivas, una vez finalizado el periodo de gracia de conformidad el presente contrato y pagaré respectivo.



Versión: 01



Página 81 de 94

81

CONTRATO DE EMPRÉSTITO INTERNO Y DE PIGNORACION DE RENTAS CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE ARMENIA Y BANCOLOMBIA S.A. POR VALOR TOTAL DE $20.000’000 suscrito el 14 de octubre de 2015 b. El cumplimiento de las normas legales:

Del contrato de empréstito interno y de pignoración de rentas celebrado entre el municipio de Armenia y Bancolombia S.A. por valor total de $20.000’000 La Contraloría Municipal de Armenia conforme lo establecido en Resolución No. CAPITULO III OTROS INFORMES Articulo 22. Informes que deben presentarse Literal b. 144 de 2013, expidió certificado con base en la siguiente documentación:

Registro del Ministerio de Hacienda Pública del 27 de octubre de 2015 en Base Única de Datos No. 611516304

Certificación de la Tesorera General del Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio de Armenia- Quindío, del 29 de octubre de 2015, donde hace constar que: El Municipio de Armenia suscribió con Bancolombia Contrato de Empréstito Interno y de pignoración de rentas, donde según la clausula quinta establece la Garantía “


Durante el Plazo EL PRESTATARIO pagara sobre saldos adeudados de capital bajo el presente contrato de Empréstito, intereses a la tasa de corto plazo de referencia del mercado interbancario colombiano- Indicador Bancario de Referencia (IBR) nominal anual- para plazo de cotización a tres (3) meses, la cualrefleja el precio al que los establecimientos de crédito participantes en su esquema de formación están dispuestos a ofrecer o captar recursos, certificada y publicada por el Banco de la Republica, o a la tasa que la sustituya, incrementada en dos puntos sesenta y siete /2.67) puntos, intereses que serán liquidados por trimestre vencido y pagaderos en su equivalente trimestre vencido.


El Contrato de Empréstito es a un plazo de cinco (5) años, contados a partir de la fecha de cada desembolso; incluido un periodo de gracia a capital de un (1) año, pagadero en dieciséis (16) cuotas trimestrales iguales y consecutivas e conformidad con el pagare respectivo.



Versión: 01



Página 82 de 94

82

CONTRATO DE EMPRÉSTITO INTERNO Y DE PIGNORACIÓN DE RENTAS CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE ARMENIA Y BANCOLOMBIA S.A. POR $15.000.000 suscrito el 23 de noviembre de 2015 b. El cumplimiento de las normas legales:

Del contrato de empréstito interno y de pignoración de rentas celebrado entre el municipio de Armenia y Bancolombia S.A. por valor total de $20.000’000 La Contraloría Municipal de Armenia conforme lo establecido en Resolución No. CAPITULO III OTROS INFORMES Articulo 22. Informes que deben presentarse Literal b. 144 de 2013, expidió certificado con base en la siguiente documentación:

Registro del Ministerio de Hacienda Pública del 22 de Diciembre de 2015 en Registro Base Única de Datos No. 611516338.

Certificación de la Tesorera General del Departamento Administrativo de Hacienda del Municipio de Armenia- Quindío, del 23 de diciembre de 2015, donde hace constar que: El Municipio de Armenia suscribió con el Banco Bancolombia Contrato de Empréstito Interno de pignoración de rentas, donde según la clausula quinta establece la Garantía y Fuente de Pago.


Durante el plazo EL PRESTATARIO pagara intereses a la tasa de corto plazo de referencia del mercado cambiario colombiano – Indicador Bancario de Referencia (IBR) nominal anual trimestre vencido – para plazo de cotización a tres (3) meses, la cual refleja el precio al que los establecimientos de crédito participantes en su esquema de formación están dispuestos a ofrecer o captar recursos, certificada y publicada por el Banco de la Republica, o la tasa que la sustituya, incrementada en tres punto cincuenta y un (3.51) puntos, intereses que serán liquidados por trimestre vencido y pagaderos en su equivalente trimestre vencido.


El empréstito tendrá un plazo de CINCO (5) años, incluido un año de gracia a capital, contados a partir del primer desembolso, y pagadero en 16 cuotas trimestrales iguales y consecutivas, de conformidad con el pagaré respectivo.

Los créditos anteriormente citados fueron reportados a la Contraloría Municipal de Armenia, para efectos de conceder el respectivo registro de refrendación, que por mandato legal debe certificar sobre sustituciones, refinanciamiento o nuevos compromisos de deuda pública de los sujetos de control, situación que no exime



Versión: 01



Página 83 de 94

83

del seguimiento posterior o de evaluaciones para comprobar las condiciones de los créditos registrados, además se tuvo en cuenta la calificación otorgada por la firma Fitch Ratings que le dio una calificación “BBB” a la calificación de riesgo crediticio de capacidad de pago y asigna F2 a la calificación de corto plazo con vigencia en esa fecha, según acta 008 de octubre de 2012 del CONFIS donde aprueba el proyecto de acuerdo presentado al Concejo Municipal de Armenia. e. La oportunidad de los desembolsos.

El municipio de Armenia, en los contratos de empréstito celebrados con el sector financiero, presenta en el año 2012 un desembolso por un valor de $1.500.000 (miles) por parte del Banco de Occidente. En el año 2013 la misma entidad bancaria realiza dos desembolsos por valor de $2.000.000 (miles) cada uno.

En 2014 recibió tres desembolsos, por parte del Banco de Occidente y Banco Popular equivalentes a $2.000.000 y $9.000.000 respectivamente (cifras en miles). Finalmente en el 2015, recibe desembolsos por parte de Banco Occidente, Banco Popular y Davivienda que suman $45.500.000 (miles) y distribuidos así: Del crédito de $16.000.000 con el Banco de Occidente recibe cuatro desembolsos por valor de $2.500.000, $2.500.000, $2.000.000 y $1.500.000 cada uno; completando el valor total del mismo. Del crédito de Banco Popular por $20.000.000, recibe cuatro desembolsos por valor de $2.000.000, $4.500.000, $2.000.000 y $2.500.000 respectivamente sin quedar pendiente desembolsos. Del crédito de Banco Popular por $8.000.000, recibe dos desembolsos por valor de $2.500.000 y $2.000.000 cada uno; quedando pendiente desembolsos por valor e $3.500.000 (miles) De los crédito celebrados del 2015, recibe por parte de Davivienda dos desembolsos; del crédito de $20.000.000 recibe os $20.000.000 y del crédito de $15.000.000 recibe $1.500.000 En el cuadro siguiente, se detallan los desembolsos:



Versión: 01



Página 84 de 94

84

Cuadro No. 47 Desembolsos realizados por las entidades financieras

Año Banco Crédito Desembolso

2012

Occidente 16.000.000

1.500.000

2013 2.000.000

2.000.000

2014 2.000.000

2015

2.500.000

2.500.000

2.000.000

1.500.000

2014

Popular

20.000.000

4.000.000

5.000.000

2015

2.000.000

4.500.000

2.000.000

2.500.000

8.000.000 2.500.000

2.000.000

2015

Davivienda 20.000.000 20.000.000

15.000.000 1.500.000

Bancolombia 15.000.000 0

20.000.000 0 Fuente: Elaboración propia con datos tomados de del sistema estadístico unificado de deuda (SEUD)

f. La naturaleza de la contratación de la deuda El Acuerdo No 06 del 25 de Junio de 2012 autorizó a la Alcaldesa del municipio de Armenia realizar operaciones de crédito hasta por la suma de $44.000.000 con destino a financiar programas y proyectos del Plan de Desarrollo del Municipio de Armenia vigencia 2012-2015.

El Acuerdo No. 28 de noviembre 24 de 2014 autorizó a la Alcaldesa Municipal de Armenia para realizar operaciones de crédito hasta por la suma de SETENTA



Versión: 01



Página 85 de 94

85

MIL MILLONES DE PESOS M/CTE, ($70.000.000), con destino a financiar la Construcción del Plan de Obras de Interés Público, Desarrollo Urbano e Importancia Estratégica señaladas en el Acuerdo N° 020 del 23 de Octubre de 2014. g. Destino de crédito

A través del acuerdo 06 del 25 de junio de 2012 el concejo municipal de armenia autoriza al alcaldesa del municipio contratar crédito por un valor de $ 44.000.000 (miles). Los tres contratos financieros pactados por el municipio de Armenia entre las vigencias 2012-2014 con las respetivas entidades bancarias Occidente y Popular, fueron realizados para cumplir con los compromisos de asignación presupuestal para la ejecución de 7 proyectos inmersos en 3 subprogramas correspondientes al Plan de Desarrollo 2012-2015, pertenecientes a la secretaria de infraestructura como se observa en la siguiente tabla:

Cuadro No. 48 Proyectos financiados con recursos aprobados en el acuerdo 06 de 2012

EJE TEMATICO 1. ARMENIA COMPETITIVA

COMPONENTE 1.3. ARMENIA DESTINO TURISTICO

programa Subprograma Proyecto

Fortalecimiento de la oferta e infraestructura turística

Corredor turístico y Ambiental “la secreta”

Cofinanciación de proyectos de renovación urbana de interés nacional para el fortalecimiento de la oferta turística

COMPONENTE 1.9 ARMENIA OBRAS PARA EL DISFRUTE

programa subprograma Proyecto

inversión e infraestructura para el desarrollo social y económico

infraestructura de los equipamientos colectivos del municipio

Construcción, adecuación, mantenimiento y/o reparación de infraestructura social

Infraestructura e inversión vial y obras complementarias

Intervención y mantenimiento de infraestructura vial y complementaria urbana y rural

Pavimentación de vías

Obras viales y complementarias comunitarias

Mantenimientos de vías urbanas y puentes

Afectaciones viales

Puentes peatonales, andenes, rampas para personas con movilidad reducida

Fuente: Acuerdo 06 de 2012



Versión: 01



Página 86 de 94

86

En la vigencia 2015 se celebraron cuatro contratos financieros pactados por el municipio de Armenia y las respetivas entidades bancarias mencionadas Davivienda y Bancolombia cada uno en total por la suma $35.000.000 y con el fin de destinarse en forma exclusiva a los pagos de la Construcción del Plan de Obras de Interés Público, Desarrollo Urbano e Importancia Estratégica aprobada en el Acuerdo N° 020 del 23 de Octubre de 2014, así como a cubrir los pagos del servicio a la deuda determinados en el plan de pagos suscrito con el Ente Financiero.

Cuadro No 49 Plan de Obras de Interés Público, Desarrollo

Urbano e Importancia Estratégica

NOMBRE PLAN DE OBRAS

Vía Montecarlo Tramo II

Intersección vial Los Kioscos

Avenida De Occidente tramo III

Vía del Yulima (Cra 19 - Av. Occidente Tramo III)

Intersección Mercedes del Norte (Cra 19 con calle 19N)

Vía La Colonia (Centro de convenciones – CR19)

Avenida Centenario (Rehabilitación Vial)

Intersección vial Puente Constitución

Conexión Castellana- Coinca ( Tramo Conexión Nogal carrera 11 entre calles 17N y 19N)

Avenida 19 Norte, Tramo II (carrera 14 a Av. Centenario).

Conexión carrera 15, Tramos I y II (Nueva Cecilia – Avenida las palmas)

Proyecto Estratégico Detonante Estación Terminal Turística

Fuente: Acuerdo 20 de octubre 23 de 2014

h. La incidencia que tiene el pago de los intereses, comisiones y demás

costos

La alcaldía de armenia para la vigencia fiscal 2015 realiza los siguientes pagos de intereses a la deuda:



Versión: 01



Página 87 de 94

87

Cuadro No. 50 Intereses pagados en 2015 por el municipio de armenia

Entidad Financiera Intereses 2015

Banco Bogotá 1.236.212

Banco Davivienda 272.471

Banco Occidente 624.478

Banco Popular 873.503

Total 3.006.664 Fuente: elaboración propia con datos tomados del sistema estadístico unificado de deuda (SEUD)

En cuanto a comisiones y demás costos el municipio no realizó ningún pago ya que los contratos suscritos no contemplan estos ítems. i. Utilización de los cupos de endeudamiento autorizados

Cuadro No 51

Utilización de cupos

Fuente: Informes de deuda pública municipio de armenia y ejecución presupuestal a diciembre de 2014

El Municipio de Armenia durante los años 2012-2014 firmó tres contratos de emprestito uno con la entidad Banco de Occidente $16.000.000 (miles) y otro con el Banco Popular por la suma de $20.000.000 (miles) y otro contrato con esta misma entidad por valor de $8.000.000 (miles).



Versión: 01



Página 88 de 94

88

Para el 2015 firmo cuatro contratos de emprestito dos con Davivienda por $20.000.000 (miles) y $15.000.000 (miles) y dos con Bancolombia $15.000.000 (miles y $20.000.000 (miles). Del análisis de la deuda se concluye que el Contrato de empréstito firmado que se destinó para el mejoramiento del perfil de la deuda que se tenia con Banco de Occidente y Banco Popular en el cual cabe resaltar que para el cumplimiento del desembolso asignado existia un excedente de $8.000.000(miles) los cuales cumplian con el prestamo autorizado que le fue delegado al Municipio de Armenia según el Acuerdo Municipal 06 de junio de 2012, y del cual en el 2015 ya fueron desembolsados $4.500.000 (miles). Saldo Deuda Pública 2015 El Municipio de Armenia a diciembre 31 de 2015 registra un saldo de deuda pública de $81.436.174 (miles) que comparada con el saldo del año 2014 de $36.967.929 (miles), se incrementó en $45.500.000 (miles), es decir, el 120,29% ocasionado por desembolsos provenientes del Banco de Occidente, Banco Popular y Banco Davivienda tal y como se describen en el siguiente cuadro:

Cuadro No.52

Saldo Deuda Pública 2015

Saldo a diciembre de 2014

6. Amortización

7. Intereses Saldo deuda

a 31 dic. 2015

36.967.929 1.030.049 3.006.664 81.436.174



Versión: 01



Página 89 de 94

89

Cuadro No.53 Incremento Deuda Pública vigencia 2015

Operaciones De Crédito Público Internas De Largo Plazo - 2015

BANCO OCCIDENTE

3100089121 611515090 27/02/2022 27/02/2015 2.500.000

3100091854 611515090 08/09/2022 08/09/2015 2.500.000

3100092584 611515090 16/10/2022 16/10/2015 2.000.000

3100093320 611515090 04/12/2022 04/12/2015 1.500.000

8.500.000

BANCO POPULAR

4601300607-1 611515272 25/02/2022 25/02/2015 2.000.000

4601300611-3 611515272 23/04/2022 23/04/2015 4.500.000

4601300612-2 611515272 30/07/2022 30/07/2015 2.000.000

4601300614-0 611515272 17/09/2022 17/09/2015 2.500.000

4601300615-1 611515860 22/12/2022 22/12/2015 2.500.000

4601300616-9 611515860 30/12/2022 30/12/2015 2.000.000

15.500.000

BANCO DAVIVIENDA

136-100227182 611516188 16/09/2020 16/09/2015 3.000.000

136-100226929 611516188 10/09/2020 10/09/2015 9.000.000

136-100228214 611516188 06/10/2020 06/10/2015 2.000.000

136-001170853 611516188 16/09/2020 18/12/2015 6.000.000

136-100231861 611516278 30/12/2020 30/12/2015 1.500.000

21.500.000

Total Incremento Deuda 2015 45.500.000

Consolidación deuda publica



Versión: 01



Página 90 de 94

90

Cuadro No 54 Amortizaciones e Intereses 2015

DESCRIPCION Código del

crédito

Fecha de vencimiento (aa-mm-dd)

Fecha de Operación (aa-mm-dd)

Saldo a diciembre de 2014

6. Amortización

7. Intereses Saldo deuda a 31 dic 2015

BANCO DE BOGOTA

611513722 30/09/2015 30/09/2010 271.243 271.243 9.258 0

611513723 02/01/2020 02/01/2013 1.625.000 0 101.101 1.624.682

611513680 02/01/2020 02/01/2013 6.000.000 0 373.297 5.998.826

611513681 02/01/2020 02/01/2013 1.093.841 0 69.211 1.093.627

611514235 02/01/2020 02/01/2013 1.125.968 0 71.258 1.125.968

611515074 10/12/2019 10/12/2012 9.671.802 0 612.088 9.671.802

DAVIVIENDA

611513906 23/10/2016 23/10/2009 133.000 66.500 7.512 66.500

611513906 21/12/2016 21/12/2009 284.611 142.306 16.057 142.305

611513906 23/07/2016 24/07/2009 262.464 150.000 14.201 112.464

BANCO DE OCCIDENTE

611515090 17/12/2019 17/12/2012 1.500.000 300.000 86.948 1.200.000

611515090 16/09/2020 16/09/2013 2.000.000 100.000 125.385 1.900.000

611515090 02/12/2020 02/12/2013 2.000.000 0 127.294 2.000.000

611515090 02/12/2020 30/01/2014 2.000.000 0 128.120 2.000.000

611515090 27/02/2022 27/02/2015 0 0 117.758 2.500.000

611515090 08/09/2022 08/09/2015 0 0 38.973 2.500.000

611515090 16/10/2022 16/10/2015 0 0 0 2.000.000

611515090 04/12/2022 04/12/2015 0 0 0 1.500.000

BANCO POPULAR

611515272 08/05/2021 08/05/2014 4.000.000 0 252.627 4.000.000

611515272 09/07/2021 02/07/2014 5.000.000 0 310.916 5.000.000

611515272 25/02/2022 25/02/2015 0 0 94.206 2.000.000

611515272 23/04/2022 23/04/2015 0 0 143.937 4.500.000

611515272 30/07/2022 30/07/2015 0 0 32.262 2.000.000

611515272 17/09/2022 17/09/2015 0 0 39.554 2.500.000

611515860 22/12/2022 22/12/2015 0 0 0 2.500.000

611515860 30/12/2022 30/12/2015 0 0 0 2.000.000

BANCO 611516188 16/09/2020 16/09/2015 0 0 50.101 3.000.000



Versión: 01



Página 91 de 94

91

DAVIVIENDA 611516188 10/09/2020 10/09/2015 0 0 159.349 9.000.000

611516188 06/10/2020 06/10/2015 0 0 25.251 2.000.000

611516188 16/09/2020 18/12/2015 0 0 0 6.000.000

611516278 30/12/2020 30/12/2015 0 0 0 1.500.000

36.967.929 1.030.049 3.006.664 81.436.174 Fuente: DAH-Reporte Deuda Pública

La anterior información es enviada por el Ente Territorial de manera mensual que sirve de base para llevar el registro de la deuda pública del Municipio y sus entes descentralizados en cumplimiento de la normatividad que le aplica: Artículo 43 de la Ley 42 de 1993, Ley de Control Fiscal Resolución 144 de 2013 y Resolución 0119 del 29 de mayo de 2014 del Contraloría Municipal de Armenia Resolución 0001 de 2014 artículo 33 de la Contraloría General de la República Resolución 5993 de 2008 Art. 78 Contraloría General de la República Resolución 01 de 2014 Art.33 y Art. 29 Contraloría General de la República La información ha sido consistente cuando se realiza los cruces con los documentos soportes fuentes. El Municipio de Armenia ha comprometido parte de sus rentas propias bajo la modalidad de pignoración, con el fin de garantizar el cumplimiento del endeudamiento que tiene con el sector financiero, a corto, mediano y largo plazo, asegurando por medio de estas rentas los recursos suficientes para responder por el endeudamiento adquirido. La garantía para el pago del endeudamiento que en la actualidad tiene el municipio se cancelaría con los ingresos obtenidos por concepto de impuesto de predial unificado, sobretasa a la gasolina y el SGP P.G. esto para los contratos celebrados entre 2012-2014. Para la vigencia 2015 las garantías de pago se constituyeron así: Bancolombia $20.000.000 suscrito el 13 de mayo de 2015, la garantía es SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACION (SGP) PROPOSITO GENERAL OTROS SECTORES, CONTRIBUCION DE VALORIZACION Y SOBRETASA A LA GASOLINA, en proporción no superior al CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%) del servicio anual de la deuda del presente Contrato de Empréstito.



Versión: 01



Página 92 de 94

92

Bancolombia $15.000.000 suscrito el 5 de agosto de 2015, prenda (garantía mobiliaria), a favor del acreedor, la renta percibida por concepto del recaudo de impuesto de valorización con una cobertura de hasta el ciento veinte por ciento (120%) del servicio anual de la deuda.

Davivienda $20.000.000 suscrito el 14 de octubre de 2015, prenda el producto de la renta percibida por concepto de SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACION (SGP) PROPOSITO GENERAL OTROS SECTORES, CONTRIBUCION DE VALORIZACION Y SOBRETASA A LA GASOLINA, en proporción no superior al CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%) del servicio anual de la deuda. Davivienda $15.000.000 suscrito el 23 de noviembre de 2015, prenda el producto de las rentas recibías por concepto de SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES PROPOSITO GENERAL OTROS SECTORES, CONTRIBUCION DE VALORIZACION Y SOBRETASA A LA GASOLINA, en proporción no superior al CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%) del servicio anual de la deuda. En la vigencia 2015, se evidencia un adecuado comportamiento en el pago de la deuda pública; es decir, los abonos a capital e intereses se han realizado de acuerdo a los planes de amortización, además no se encontraron pagos por concepto de intereses moratorios ni comisiones de compromiso. Todos los pagos se observaron soportados presupuestalmente, en los rubros 111.02.5.08.05.00.001 Intereses $2.771.962 y 111.02.5.08.05.00.002 Capital $1.029.728 para un total de $3.801.691 y un saldo por pagar de $234.702 correspondiente a intereses de diciembre. Contablemente, se evidencio registro causado de las amortizaciones en la cuenta 220830 PRÉSTAMOS BANCA COMERCIAL las amortizaciones y en la 510835 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO- la causación de los intereses. Igualmente se verifico la información reportada en el formato_201501_f18a_cdn, en este se reporta el Movimiento de la Deuda Pública Interna y Externa de la Entidad que cruzado con la información contable y presupuestal es coherente. Es importante mencionar que si bien es cierto el municipio de Armenia presenta buen comportamiento y flujo de efectivo para cancelar la deuda de largo plazo, se resalta que el pago de intereses y abono a capital del los empréstitos celebrados entre 2014-2014 tiene un periodo de gracia de dos (2) años, con un plazo de siete



Versión: 01



Página 93 de 94

93

7) años y los celebrados en el 2015 tienen un periodo de gracia de (1) año, con plazo a (5) años y pagaderos en 16 cuotas trimestrales.

2. CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS

Cuadro 55 Tipificación de Hallazgos

Hallazgo Incidencia Traslado

No. NOMBRE A F Cuantía S.S Proc. Fisc.

1

Saldo final en la cuenta 1110 del Balance General del Municipio de Armenia a 31 de diciembre de 2015 genera incertidumbre por valor de $2.832.871 (miles)

X

2

Deficiencias en la información reportada en el formato_201501_f03_agr listado cuentas bancarias

X

3

Debilidades en la realización de conciliaciones bancarias que generan subestimaciones y sobrestimaciones en los saldo de las cuentas bancarias que posee la entidad. . Sobrestimación $ 612.360 (miles) Subestimación $

259.896 (miles)

X

4

Incertidumbre en el registro y causación de los valores que comprenden la subcuenta 140102 Ingreso no Tributario por valor de $28.232.512 (miles)

X

5

Incertidumbre en el saldo reportado del auxiliar 142402100 $229.590 (miles), Fiducias

X

6

Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1605

X



Versión: 01



Página 94 de 94

94

Hallazgo Incidencia Traslado

No. NOMBRE A F Cuantía S.S Proc. Fisc.

$44.119 (miles) (Administrativo)

7

Incertidumbre en las cifras reportadas de auxiliares que componen la cuenta 1640 $13.469.699 (miles)

X

8

Incertidumbre en las cifras reportadas del auxiliar 166501100 que componen la cuenta 1665- $41.760 (miles)

X

9


X

10


X

11


X

12


X

13

Incertidumbre en registro del concepto de reporte auxiliar de la cuenta 1.6.70.01.100 Equipo de Comunicación, por valor de $482.178(miles)

X

14

Modificaciones al Plan Operativo Anual de Inversiones POAI

X

TOTAL 14 0 0

A: Administrativo F. Fiscal SS: Solicitud de sancionatorio Proc: Procuraduría Fisc.: Fiscalía

Documents

A/CI-8 INFORME FINAL DE AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR ...contraloriarmenia.gov.co/files/editor/files/INFORME FINAL C- FINANC… · obtenidos de la revisión y análisis al componente