UNIDAD II DEL CURSO. Actividades que no tributan y obtienen
ingresos sin pagar un nuevo sol a SUNAT.
23 octubre 2009 0 Comments 344
Amazona,Depreciacin,Detracciones,General,NICs,SUNAT
Se sabe que muchas entidades realizan prestaciones de servicios
y no emiten facturas, ni siquiera cuentan con RUC y solamente
difunden sus servicios por va de amistades aprovechando su cercana
a sus consumidores. Cules son?
En esta unidad identificaremos algunas, diremos donde quedan (no
la direccin exacta ni el nombre).
La primera actividades aquella que presta servicios (gravados
con el IGV) de venta de dulces, golosinas, empanadas (de pollo,
carne, aji de gallina y de pollo), cheesecakes, bruselinas, entre
otros. Muchas de estas entidades se encuentran en las cercanas de
CORPAC en SAN ISIDRO (Lima) de los grandes centros urbanos como
PETROPER..; FONAF..; TELEFONI; NEXT; CLAR.; METR, COFI y ofrecen
estos productos por va telefnica.
El servicio consiste en contactarlos telefnicamente y realizar
el pedido (por lo general en las oficinas se solicitan cerca de
veinte pedidos de S/.5 c/u). Se apersona una seorita, seora o joven
y entregan los bienes (se supone que deberan emitir el comprobante
de pago respectivo de acuerdo a lo sealado por el artculo 5 del
reglamento de Comprobantes de Pago) y entrega solamente a cambio de
la retribucin y de los bienes una simple hojita a la que denominan
nota de venta o con la frase comprobante de pago o que solamente
tiene una numeracin en papel bulky.
1. Infraccin al numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Ojo la venta no solamente es de unas simples unidades sino de
cientos a diferentes oficinas, estudios de abogados, contadores,
ingenieros o empresas.
2. Infraccin al numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Omitir ingresos, entre otros.
3. Estas entidades por lo general son familiares y solamente
invierten en los insumos y materia prima (costo) generando renta
con impuesto cero.
Se ha detectado cientos de estas entidades que aparentemente
causara remordimientos fiscalizarlas, sin embargo los dueos manejan
buenos automviles y perciben por lo menos ingresos por S/.7,000.00
mensuales (datos obtenidos de informacin confidencial).
A diferencia de otras entidades que tienen que pagar impuesto
predial, licencias municipales, renta, IGV, etc., etc., las otras
entidades como se dice en el argot la hacen linda y su nica
preocupacin es que sus productos sean exquisitos para el deleite
(en un 80%) de sus consumidores femeninas.
Cmo fiscalizarlas? Sencillo, bastara con darse una vuelta por el
corazn de San Isidro y solicitar datos a los trabajadores de las
citadas entidades aludidas.
La segunda actividadque genera ingresos de manera sencilla es el
servicio de transporte pblico.
Muchas personas suelen confundir la naturaleza del servicio de
transporte pblico con el privado que SI SE ENCUENTRA AFECTO AL SPOT
CONFORME AL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
183-2004/SUNAT SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS.
Ojo no confundir con el servicio de transporte de BIENES por va
terrestre cuyo alcance se encuentra afecto al SPOT bajo lineamiento
de la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT (considerando
el valor referencial).
Muchas entidades prestan servicios PARTICULARES a diversas
empresas o agencias de viaje para transportar turistas por el
Centro Histrico de Lima (ya empez la semana de Lima por si acaso),
por Larco Mar u otras zonas de la capital, emiten facturas a las
empresas pero no gravan el IGV aludiendo que se encuentran
exonerados por alcance del Apndice II del TUO de la Ley dle IGV.
Este tema da para debate, el Estudio Caballero Bustamente emiti un
informe sobre una RTF que no es de observancia obligatoria y
estableci una posicin, sin embargo existen otras aristas que no
contemplo este informe y ser materia de debate en esta unidad.
Las unidades de transporte realizan (no todas ojo) la siguiente
figura:
Se constituyen como una asociacin gremial y solicitan la
exoneracin del IR conforme a los alcances del inciso b) del artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta. Existen socios y no cuentan
con activos fijos (excepto mobiliario) y la prestacin la efectan
taxistas con sus unidades que pagan una cuota para ingresar a esta
asociacin.
Prestan el servicio los taxistas y no emiten comprobantes de
pago, por consiguiente no se sabe cuando recaudan. Los gastos de
combustibles los pasan a cuenta de la asociacin que les paga bajo
el concepto de reembolso de gastos administrativos y conceptos
similares.
La asociacin incurre en gastos inclusive por adquisicin de
combustibles y repuestos que adquieren por cantidad y luego venden
( aun precio menor al valor de mercado) a los taxistas
afiliados.
Incurren en gastos de representacin, en gastos de atencin mdica,
seguros de SOAT, entre otras atenciones y como se encuentran
exonerados de Renta el efecto es neutro, ya que aluden que su
actividad no es empresarial sino para facilitar la inscripcin de
los taxistas y como ente gremial en defensa de dichas personas que
sufren abusos de parte de la Policia Nacional.
Existen decenas de aristas particulares pero para poder
delimitar estos alcances corresponde que la Administracin pueda
aclarar el defecto normativo existente y se delimite en forma ms
adecuado QUE COSA SE ENTIENE POR TRANSPORTE PUBLICO, ya que la RTF
citada como referencia Caballero Bustamante NO ES DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA y varios vocales del Tribunal Fiscal tienen una opinin
distinta al sentido indicado. Prximamente se publicarn nuevos
alcances pero por el momento queda este punto para el debate de los
interesados.
La tercera actividadson los servicios prestados por los ABOGADOS
(ojo no es mi caso por si acaso).
Muchas personas recurren al auxilio de estos profesionales
cuando ya caen en la desesperacin de no poder solucionar un
conflicto de intereses o una incertidumbre jurdica. El mbito de
aplicacin del derecho es vasto (extenso) tanto en materia civil,
penal, tributaria, aduanera, comercial, notarial, internacional de
derechos humanos, procesal, entre otros.
Muchos abogados (muy criticados por la mayora) tergiversan la
formacin profesional con el mercachiflismo y ofrecen sus servicios
de firmas de escritos por S/.20, S/.50, S/.100 o por tramitar
escritos en el Poder Judicial. Esta actividad es casi
insignificante y no la abordaremos en este anidad.
Sin embargo la labor de profesionales ms especializados en
materia penal, tributaria, de propiedad intelectual o con alguna
llegada al Congreso de la Repblica y otros estamentos estatales es
la que nos interesa. Se les conoce como LOBBYSTAS y son aquellos
intermediarios o testaferros de entidades transnacionales (figuran
como representantes legales de empresas cascarn) o buscan facilitar
alguna GESTION con las autoridades de turno.
Otros sin tener este nivel, solamente son secretarios judiciales
o similares que por mover un expediente, paralizar una medida
cautelar o retener una actuacin suelen cobrar entre S/.2,000 a
S/.10,000 por litigante , y OBVIO no emiten comprobantes de
pago.
Otros profesionales especializados realizan informes elusivos
que buscan crear conceptos que SUPUESTAMENTE ESCAPAN DEL ALCANCE DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS. Por ejemplo muchos estudios de abogados
tratan de disfrazar las actividades de ingeniera o de asesoramiento
empresarial por nombres RIMBOMBANTES Y CON MUCHA PARAFERNALIA
tratando de aludir que tienen otra forma legal, desconociendo que
bajo el alcance del prrafo 35 del Marco Conceptual de la Preparacin
y Presentacin de los Estados Financieros se considera lo
siguiente:
35. Si la informacin sirve para representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretenden reflejar, es
necesario que stos se contabilicen y presenten de acuerdo con su
esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. La
esencia de las transacciones y dems sucesos no siempre es
consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa. Por
ejemplo, una entidad puede vender un activo a un tercero de tal
manera que la documentacin aportada de a entender que la propiedad
ha pasado a este tercero. Sin embargo, pueden existir
simultneamente acuerdos que aseguren a la entidad que puede
continuar disfrutando de los beneficios econmicos incorporados al
activo en cuestin. En tales circunstancias, presentar informacin
sobre la existencia de una venta, podra no representar fielmente la
transaccin efectuada (en el caso de que verdaderamente haya habido
tal transaccin).
Legalmente se puede aducir muchos trminos pero CONTABLEMENTE SE
DEBE CONSIDERAR LA ESENCIA Y REALIDAD ECONOMICA.
En las siguientes sesiones desarrollaremos los puntos vertidos
por los doctores Csar Luna Victoria, Fernando Zuzunaga y Hugo Santa
Mara ABORDADOS EN LA UNIDAD I. disponibles en el siguiente enlace
Web:
http://www.comexperu.org.pe/archivos%%20%200Sistema%20Tributario.pdf
Ssuspensin de cobranza coactiva de tributos municipales, cuando
se constata que los predios estn en zonas donde existe conflicto
entre municipalidades
1 octubre 2009 0 Comments 384
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En adelante, procede la suspensin de la cobranza coactiva de
tributos municipales, cuando se constata que los predios estn en
zonas donde existe conflicto entre municipalidades, aun cuando no
se acredite que los tributos han sido pagados a la municipalidad,
segn la inscripcin del predio en los registros pblicos.
As lo determin el Tribunal Fiscal en la RTF N 09531-5-2009, la
cual tiene carcter vinculante y de cumplimiento obligatorio para
todos los contribuyentes y municipalidades donde se presenten casos
similares.
Al respecto, la Cmara de Comercio de Lima explic que este caso
se trata del embargo efectuado por el ejecutor coactivo de la
Municipalidad de Surco al propietario de un inmueble, alegando que
no ha pagado el impuesto predial y arbitrios desde el ao 1996 hasta
2008.
El propietario embargado, al plantear su queja ante el Tribunal
Fiscal, argumenta que su predio est en la jurisdiccin de la
municipalidad de San Juan de Miraflores, y no en la de Santiago de
Surco como esta ltima alega.
En relacin con el cobro ejecutivo de tributos, es decir, los
embargos por adeudos de predial y arbitrios, en las zonas de
conflicto de competencias entre municipalidades, en el Tribunal
Fiscal.
La norma municipal (Ley N 27972) dispone que, tratndose de
predios sobre los cuales dos o ms jurisdicciones reclaman para s
tributos municipales, se reputarn como vlidos los pagos efectuados
a la comuna de la jurisdiccin a la que corresponda el predio, segn
la inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble.
En consecuencia, a partir del reciente fallo del Tribunal
Fiscal, el propietario afectado tiene derecho de exigir al ejecutor
coactivo municipal que se levante la medida de embargo ordenada,
sin tener que acreditar que los tributos municipales ya han sido
pagados a la otra jurisdiccin municipal donde est el predio, segn
su inscripcin en los Registros Pblicos.
Observancia es obligatoriaEn el caso de procedimientos de
cobranza coactiva de obligaciones tributarias seguidos respecto de
predios ubicados en zonas en las cuales existe conflicto de
competencia entre municipalidades, procede ordenar su suspensin en
la va de queja en aplicacin del inciso b) del numera 31.1 del
artculo 31 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, si segn
la inscripcin en el registro de propiedad inmueble los predios
corresponden a la jurisdiccin de una municipalidad distinta a
aquella que inici la cobranza, aun cuando el quejoso no acredite el
pago de las obligaciones puestas a cobro ante la primera de ellas.
(Tribunal Fiscal N 09531-5-2009).
Efecto social1 La decisin del Tribunal Fiscal pretende dar
solucin a un caso muy recurrente en el pas, como las discordias
territoriales. En efecto, el crecimiento acelerado y desordenado de
las poblaciones trajo como consecuencia cambios continuos de la
demarcacin, delimitacin y divisin del territorio.
2 As, el territorio est dividido en 1,829 distritos, 194
provincias, de los cuales el 79.8% de los distritos y el 92% de las
provincias no estn debidamente delimitados, ocasionando conflictos
que involucran a centros poblados, urbanizaciones, lugares
arqueolgicos, etctera.
3 Slo la provincia de Lima acumula 40 conflictos por
imprecisiones limtrofes, que se han ido multiplicando desde hace
seis dcadas al crearse ms distritos. Esta deficiencia constituye el
principal problema demarcatorio, lo cual trae como resultado que,
en muchas zonas del pas, no se brinden los servicios pblicos, se
tribute en dos municipalidades, y, en el peor de los casos, no se
tribute a ninguna.
Fuente:Diario oficial El Peruano
Infraccin por no comparecer ante la Administracin Tributaria
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Infraccin por no comparecer ante la Administracin Tributaria
1. IntroduccinComo es de conocimiento, los contribuyentes
estamos obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria.De lo sealado
anteriormente, incumplir con dicha obligacin acarrealainfraccin
tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del cdigo tributario y
sanciona el hecho de no comparecer ante la administracin tributaria
o comparecer fuera del plazo.
2. Como se configura lainfraccin?Primero que nada partimos del
cdigo tributario, remitindonos al numeral 9 del artculo 87 del
cdigo tributario OBLIGACIN DE LOS ADMINISTRADOS (Contribuyentes)
sealando lo siguiente.
Es una obligacin del contribuyente el concurrir a las oficinas
de la administracin tributaria cuando su presencia sea requerida
por esta para el esclarecimiento de hechos vinculados a
obligaciones tributarias.
Siendo una obligacin que debe cumplirse por parte de los
contribuyentes el no hacerlo determina la comisin de la infraccin,
en ese sentido, se puede verificar que las conductas sancionadas
seran las siguientes;
1. No comparecer ante la administratorio tributaria, ello
equivale a mencionar el hecho de no concurrir a las oficinas del
fisco.
2. Comparecer fuera del plazo establecido para ello, lo cual
equivale a precisar que concurrir a las oficinas de la
administracin tributaria pero de manera extempornea.
3. Como se determina lainfraccin?Segnresulta de las tablas de
infracciones y sanciones tributarias, las sanciones por incurrir en
lainfraccinbajo comentario, son las siguientes:
4. Rgimende gradualidadAcontinuacinse detalla la gradualidad de
lainfraccinbajo comentario:
5. De lo expuesto anteriormente, si un contribuyente acogido al
rgimen general del impuesto a la renta es notificado por la
administracin tributaria mediante una esquela de citacin para
concurrir a las oficinasel 17.04.2015y por motivos de viaje del
contador con el representante legal no asistieron a dicha citacin,
acarrea la infraccin del articulo 177 numeral 7 sancionando con el
pago de S/. 1,925.00 [3,850 * 50%], si aplicamos la gradualidad
correspondiente el pago ascenderia aS/. 193.00 [1,925 1,733] con el
descuento del 90% [Siempre y cuando concurra a la oficina antes de
la segunda esquela de citacin, caso contrario el descuento seria
del 50%].
Asimismo, los intereses se debern computardesde la fecha del
17.04.2015 hasta la fecha de pago. Los datos a consignar en laguade
pago varios es el siguiente:
RUC :20533009957PERIODO TRIBUTARIO :04/2015CDIGOTRIBUTO O MULTA
:6084IMPORTE A PAGAR :193.00
C.P.C JERSON RENATO CHAVEZ
GRUPO CONTABLE
Asiento Contable: Fraccionamiento Tributario Sunat
El fraccionamiento tributario es una facultad de la sunat de
ayudar al deudor tributario a poder pagar una deuda tributaria en
cuotas.
Utilizo la palabra ayudar, porque se entiende por simple lgica
que al no poder pagar el deudor tributario una suma grande, se le
da la opcin de pagarlo en partes pequeas. Pero lamentablemente
actualmente dicho procedimiento demora tanto en aprobarse, que mas
rpido es el cobro de la cobranza coactiva por parte del fisco.
Que materia se puede fraccionar y que no se puede
fraccionar?
Como muchos sabemos un ejemplo de algunos tributos que no se
pueden fraccionar es el ITAN, as como tambin el pago a cuenta de
impuesto a la renta.
Para saber con exactitud que puedes fraccionar te animo a leer
elartculo 2 de laResolucin Superintendencia 199-2004. De igual
manera si deseas saber lo que no se puede fraccionar lo puedes
encontrar en elartculo 3 de la norma antes mencionada.
Cmo solicito el fraccionamiento tributario?
Como sabrn dicho fraccionamiento lo puedes solicitar por medio
de la clave sol, para saber si calificamos hay una opcin de
precalificacin. SI todo es positivo descargaremos nuestro archivo
personalizado para la presentacin del PDT 687.
Caso Prctico
La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el pago
del tributo IGV del periodo Enero 2015 (vencimiento 12/02/2015) por
importe de S/. 3,100.
El da 10 de abril recibimos la resolucin de aprobacin del
fraccionamiento con el cronograma de pago (10 cuotas). La primera
cuota tiene como vencimiento el 30 de Abril.
Nota: Si te preguntas de donde sale S/. 3,171.00 es el monto
pendiente de pago del tributo + intereses.
Solucin
Lo primero que tenemos que calcular es los intereses generados
desde la fecha de vencimiento el tributo (1011) hasta la fecha de
aprobacin del fraccionamiento. Porque se entiende que el calculo
del cronograma debe ser con el monto de la deuda actualizado. Para
fines del caso prctico voy a utilizar la calculadora
tributaria.
Una vez hallado los intereses, realizo el registro.
Luego de recibido el cronograma , realizaremos el registro de
los intereses por devengar, saldaremos la cuenta de IGV y
registraremos la nueva deuda pendiente por pagar (tomaremos como
base el cronograma recibido).
Vencido la primera cuota , debemos reconocer los intereses
devengados (de esa manera iremos cargado la 67 y abonado la 37 a
medida que pasa el tiempo).
Para finalizar registraremos el pago de la primera cuota del
fraccionamiento.
Para Recordar
1. Recuerda que la cuota mnima del fraccionamiento es el 5% UIT,
para este ao es S/. 192.50
2. Recuerda que en caso de deudas mayores a las 300 UIT
(S/.1,155,000) te solicitaran que garantices la deuda.
3. Recuerda que en caso de no pagar 2 cuotas consecutivas,
pierdes el fraccionamiento.
4. No puedes tener 2 fraccionamientos al mismo tiempo, tienes
que terminar el primero para solicitar uno nuevo (cuando se trata
del mismo origen tesoro, essalud).
5. Si estas con condicin de no habido no puedes realizar la
solicitud de fraccionamiento.
6. Puedes solicitar tu fraccionamiento hasta en 72 cuotas.
