ACTIVOS EXIGIBLES CONTA INTERM 2013 JHAC.pdf

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

TEMA:

ACTIVOS EXIGIBLES

Dr. Jos Henry Alzamora Carrin

2015

1Jos henry alzamora carrin

Jos henry alzamora carrin 2

Aspectos Contables y Tributarios:


SUMARIO1.- CONCEPTO2.- NATURALEZA3.- CLASIFICACIN 4.-PRINCIPIOS CONTABLES5.- POLITICAS Y PROC. DE CONTROL INTERNO6.- OPERACIONES CONTABLES7.- PRESENTACIN EN LOS EEFF

LOS ACTIVOS EXIGIBLES

CONCEPTO: Representa los derechos exigibles de cobro provenientes de la venta de productos y/o prestacin de servicios producto de las operaciones efectuados por la empresa con terceros.



NATURALEZA:

Es una partida de los activos de una empresa, que se encuentra conformada por los siguientes conceptos segn el PCGE:


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS12.1 Facturas por cobrar

12.2 Anticipos de clientes

12.3 Letras por cobrar

12.9 Cobranza dudosa


13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS13.1 Facturas por cobrar

13.2 Anticipos de clientes



14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.1 Personal

14.2 Accionistas (o socios)

14.3 Directores

14.4 Gerentes

14.8 Diversas


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

16.1 Prstamos

16.2 Reclamaciones a terceros

16.3 Intereses, regalas y dividendos

16.4 Depsitos otorgados en garanta

16.5 Venta de activo inmovilizado

16.6 Activos por instrumentos financieros

16.8 Otras cuentas por cobrar diversas


17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS

17.1 Prstamos

17.3 Intereses, regalas y dividendos

17.4 Depsitos otorgados en garanta

17.5 Venta de activo inmovilizado

17.6 Activos por instrumentos financieros

17.8 Otras cuentas por cobrar diversas



19. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

19.1 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

19.2 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

19.3 Cuentas por cobrar al personal, accionistas

19.4 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

19.5 Ctas por cob diversas Relac



CLASIFICACIN:

A: Por su Vencimiento:

Exigibles de Corto Plazo.

Exigibles de Largo Plazo.



CLASIFICACIN:

B. Por su origen:

Exigibles Comerciales.

Exigibles no Comerciales.



CLASIFICACIN:

C. Por el tipo de moneda:

Exigibles en Moneda Nacional.

Exigibles en Moneda Extranjera.


PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

A.- ENTIDAD.

B.- CONSISTENCIA

C.- MONEDA DE CURSO LEGAL

D.- EXPOSICION

E.- VALUACION



POLITICAS DE CONTROL

A. Adecuada poltica respecto a la autorizacin de crditos como controlinterno.

B. Debe existir un control sobre la facturacin o cargo de una persona y lacustodia a cargo de otros

C. Debe haber un control de las cobranzas realizadas y de los ingresos decaja.

D. Se deber enviar un estado a los clientes.

E. Se debe efectuar un anlisis de las cuentas por cobrar de acuerdo a sucuanta.



Procedimientos de control interno para exigibles:

1. Separacin de funciones incompatibles.2. Evaluar la capacidad crediticia del deudor.3. Establecer niveles de autorizacin en cuanto al monto

del crdito. A mayor monto, mayor responsabilidad.4. Incentivo de cobranzas.5. Establecer sistemas de control contable a trves de

cuentas individuales por deudor.6. Arqueos de cobranza sorpresivos.7. Plizas de seguros, etc.



OPERACIONES CONTABLES:1.- VENTAS AL CREDITO2.- PRESTAMOS AL PERSONAL3.- DEPOSITOS EN GARANTA4.- CANJE DE FACTURAS X LETRAS5.- LETRAS EN COBRANZAS6.- LETRAS EN DESCUENTOS7.- LETRAS EN GARANTIA8.- PROVISION Y CASTIGOS9.- PROTESTO DE LETRAS

10.- CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA


1.- Ventas al Crdito

12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Tercero

12.1 Facturas x cobrar

40 Tributos por Pagar

40.1 Gobierno Central

40.11 I.G.V.

70 Ventas

70.1 Mercaderas

05/08 Por la venta de mercaderas aS/F....

Debe Haber

S/ 118.00

S/18.00

S/100.00


2.- Prstamos al Personal

14 Cuentas por Cobrar acc. y/o personal

14.1 Personal

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito

09/08 Por el prstamo otorgado al Sr. JuanPrez previa autorizacin.

Debe Haber

S/ 400

S/400


3.- Depsitos en Garanta

16 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros

16.4 Depsitos en Garanta

10 Efectivo o Equivalente de Efectivo

10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito

12/08 Por la entrega de la garantasegn contrato de alquiler.

Debe Haber

S/ 2,000

S/2,000


4.- Canje de Facturas con Letras

1 .12 Cuentas por cobrar comerciales

- Terceros12.1 Facturas por cobrar

40 Tributos por Pagar40.1 Gobierno Central

40.11 I.G.V.70 Ventas

70.1 Mercaderas10/08 Por registro de la venta

efectuada segn F/001-100

Debe Haber

S/ 1,180

S/180

S/1,000



--------------- 2 ---------------

12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros

12.11 Nota de cargo por Cobrar

49. Pasivo Diferido

49.3 Intereses diferidos


401 Gobierno Central

40.11 IGV

12/08 Por la emisin de la N/C 001-100 delos intereses por la por la Letra 001-

Debe Haber

S/ 118

S/ 100

S/ 18



. 3 ..



12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros

12.1 facturas x cobrar

12.1 N/C x cobrar

12/08 Por el canje de la factura x letra

Debe Haber

S/ 1,360

S/1,180

S/ 180



. 4 .49 Pasivo Diferido

49.3 Intereses Diferidos 77 Ingresos Financieros

77.2 Rendimientos Ganados

12/09 Por el devengue de losintereses sobre la L/001-

Debe Haber

S/ 100

S/100



. 5 ..10 Efectivo y Equivalente de

Efectivo10.4 Cta. Cte.

10.41 B.Crdito12. Cuentas por cobrar comerciales

- Terceros 12.3 Letras x cobrar

12/09 Por la cobranza de la L/001-

Debe Haber

S/ 1,360

S/1.360



. 6 ..

64 Tributos

64.12 ITF

10. Efectivo y Equivalente de Efectivo

10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito

12/09 Por la cobranza del

ITF segn calculo:

S/1,360 x 0.05% = 1.10

Debe Haber

S/0.68

S/0.68



----------- 7 --------------

94 Gastos Administrativos

941 Gastos Financieros

79 Cargas Imputables a C.C.

79.9 Cargas imputables a c.c.

12/09 Por el destino de la clase 6

Debe Haber

S/0.68

S/0.68


5.- Letras en Cobranzas

------------ 1 -------------

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

12.4 Letras en cobranza

12.41 B.Crdito


12.3 Letras por Cobrar

12.31 En Cartera

10/07 Por la entrega de la L/002- albanco para su cobranza

Debe Haber

S/ 1,500

S/ 1,500


5.- Letras en Cobranza

------------- 2 ---------------


10.4 Cuenta corriente

10.41 B.Crdito



10.41 B.Crdito

10/08 Importe de la nota de abono por la cancelacin de laL/002- entregada en cobranza.

Debe Haber

S/ 1,500

S/1,500



------------- 3 -------------

63 Servicios de terceros

63.9 Comisiones x cobranzas bancario


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito

10/08 Por el cobro de lascomisiones bancarias por la letraentregada en cobranza.

Debe Haber

S/ 100

S/ 100



------------- 4 -------------


94.3 Otras cargas financieras

639.1 Gto.bancario

79 Cargas imputables a c.c.

79.1 C.I.C.C.

10/08 Por el destino de la clase 6.

Debe Haber

S/ 100

S/ 100



------------- 5 -------------

64 Tributos

64.12 ITF


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito

10/08 Por el cobro del ITF segn detallede calculo adjunto.

Letras en dcto S/1,500

Comis.bancar. S/ 100

Total S/1,600

ITF 0.05% de S/1,600 = S/ 0.80

Debe Haber

S/ 0.80

S/ 0.80



------------- 6 -------------


94.1 Gastos Financieros


79.1 C.I.C.C.


Debe Haber

S/ 0.80

S/ 0.80


6.- Letras en Descuento (Alternativa A)

------------- 1 -------------



12.33 Descuento



12.31 En Cartera

10/08 Por el envo de las letras albanco para su descuento

Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000



------------- 2 -------------


10.4 Cta.cte.

10.41 B.Crdito



12.33 Descuento

11/09 Por el descuento de la letrasegn nota del banco.

Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000



------------- 3 -------------

18 Servicios y otros contratados por anticipados

18.1 Costos financieros

10 Efectivo y Equivalente de efectivo

10.4 Cta. Cte.

1041 B.Crdito

11/09 Por los intereses por el envo delas letras al banco para su descuento

Debe Haber

S/ 200

S/ 200



------------- 4 -------------

67 Gastos financieros

67.3 Intereses por prestamos y otras obligaciones

18 Efectivo y Equivalente de efectivo

10.4 Cta. Cte.

1041 B.Crdito

11/09 Por los intereses por el envode las letras al banco para sudescuento

Debe Haber

S/ 200

S/ 200



------------- 4 -------------




79.9 C.I.C.


Debe Haber

S/ 200

S/ 200



------------- 4 -------------



12.35 Descontadas



12.33 en Descuento

POR LA CANCELACION DE LA LETRA DESCONTADA

Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000


6.- Letras en Descuento (Alternativa A)ASIENTOS EN T


1231

2000 2000

1235

2000

18

200

104

2000 200

1233

2000 2000

6.- Letras en Descuento (Alternativa B)

------------- 1 -------------



12.33 Descuento



12.31 En Cartera


Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000



------------- 2 -------------

10 Efectivo y equivalente de efectivo

10.4 Cta.cte.

10.41 B.Crdito



12.33 Descuento

11/09 Por el descuento de la letrasegn nota del banco.

Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000




------------- 6 ------------

01 Pasivo

012 Responsabilidad de las letras

00 Activo

002 Letras descontadas

11/09 Para rebajar laresponsabilidad cuando el banconos abona las letrs descontadas

Debe Haber

S/ 2,000

S/ 2,000


------------- 3 -------------

18Servicios y otros contratados por anticipado

18.Costos financieros


10.4 Cta. Cte.

1041 B.Crdito

11/09 Por los intereses por el envode las letras al banco para sudescuento

Debe Haber

S/ 200

S/ 200




------------- 5 ------------

00 Activo

002 Letras descontadas

01 Pasivo

012 Responsabilidad de letras descontadas

11/09 Por el registro de lacontingencia o reponsabilidadsobre las letras descontadas por elbanco.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------- 5 ------------


12.33 Letras en Dscto


12.31 Letras en cartera

11/09 Para rebajar laresponsabilidad cuando el bancoabona las Lts. descontadas.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000


------------ 6 -------------

64 Gastos por Tributos

64.12 ITF

10. Efectivo y equivalente de efectivo

10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito


ITF segn calculo:

S/2,000 x 0.05% = 1.10

S/ 200 x 0.05% = 0.10

Total 1.10

Debe Haber

S/1.10

S/1.10


6.- Letras en descuento (Alternativa B)

------------ 7 -------------






Debe Haber

S/1.10

S/1.10



------------ 8 -------------


67.9 Otros gastos financieros

18Servicios y otros contratados por anticipado

18.Costos financieros

La cancelacion por los intereses

200

200



------------ 8 ------------

94GastosAdministrativos

94.1Gastos Financieros


79.9Cargas imputables ac.c.

11/09 Por el destino de laclase 6

200

200


6.- Letras en descuento (Alternativa C)

------------ 1 -------------



12.33 Descuento



12.31 En Cartera


Debe Haber

S/2000

S/2000



------------ 2 -------------


10.4 Cta.cte.

18 Servicios y otros contratos por anticipados

18.1 Costos financieros

45 Cuentas por pagar diversas -Terceros

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

11/09 Por el ingreso de efectivo por eldscto de letra

Debe Haber

S/1,800

S/200

S/2,000



------------ 3 -------------

64 Gastos por tributos


64.12 ITF


10.4 Cuenta corriente

11/09 Por el ingreso de efectivo, ITFcalculado:

1,800 x 0.05%= 0.90

Debe Haber

S/0.90

S/0.90



------------ 4 -------------






Debe Haber

S/0.90

S/0.90



------------ 6 -------------

45 Obligaciones Financieras




12.33 Descuento

11/09 Por la baja de la letra al sercancelada por el banco.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000


7.- Letras en Garanta

------------- 1 -------------



12.32 En cobranza



12.31 En Cartera

10/08 Por el envo de las letras endescuento al banco.

Debe Haber

S/ 1,000

S/1,000



------------- 2 -------------


10.4 Cta.cte.

10.41 B.Crdito

45 Obligaciones Finncieras

45.3Obligaciones emitidas

10/08 Por el abono en cta.cte. del60% de las letras en cobranzasegn calculo adjunto:

S/1,000 x 60% = S/600

Debe Haber

S/ 600

S/ 600


45.3Obligaciones emitidas


------------ 3 -------------


64.12 ITF


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito


ITF segn calculo:

S/600 x 0.05% = 0.30

Debe Haber

S/0.30

S/0.30



------------ 4 -------------


94.1 Gastos financieros




Debe Haber

S/0.30

S/0.30



------------- 5 -------------


12.321 Cobranza Gtia


12.32 En cobranza

10/08 Para controlar las letrasenviadas en cobranza que handado como gta. del ptmo.recibido.

Debe Haber

S/ 600

S/ 600



------------- 6 -------------


10.4 Cta.Cte.

45 Obligaciones Financieras

45.3 Oligaciones emitidas.



12.321 Lts en cobranza gta.

20/08 El banco nos abona la cobranza ynos cobra la gta.

Debe Haber

S/ 400

S/ 600

S/ 400

S/ 600



------------- 7 -------------

63 Gastos de serv prestados por terceros

63.91 Gastos bancarios


10.4 Cta. Cte.

1041 B.Crdito

20/08 Por las comisiones bancariaspor el envo de las letras al bancopara su descuento.

Debe Haber

S/ 50

S/ 50


7.-Letras en Garanta

------------- 8 -------------




79.9 C.I.C.C.


Debe Haber

S/ 50

S/ 50



------------- 9 -------------


67.311 Instituciones financieras


10.4 Cta. Cte.

1041 B.Crdito

10/09 Por los intereses cobradospor el bancos al efectuarnos elptmo otorgado.

Debe Haber

S/ 100

S/ 100



------------- 10 -------------

97Gastos financieros


79.9 C.I.C.


Debe Haber

S/ 100

S/ 100



------------ 11 -------------


64.12 ITF


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito


ITF segn calculo:

1. S/400 x 0.05% = 0.20

2. S/ 50 x 0.05% = 0.03

3. S/100 x 0.05% = 0.05

Total 0.28

Debe Haber

S/0.28

S/0.28



------------ 12 -------------




79.9 Cargas imputables a.c.c.


Debe Haber

S/0.28

S/0.28


7.- Letras en Garanta, ASIENTOS

45

600 600


104

600 600

1000

12321

600 600

1231

1000 1000

1232

1000 600

400

8.- Provisiones y Castigo

------------ 1 -------------


12.9 Prov. cobr dudosa


12.1 Facturas por cobrar

10/08 Por la reclasif de lascobranzas dudosas.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 2 -------------

68 Valuacion y deterioro de activos yprovisiones

68.41 Estimacion de cuentas decob dudosa

19 Estimacion de ctas de cob dudosa

19.11 Ctas por cobrar com terceros facturas

10/08 Por la provisin de cobranzadudosa.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 3 -------------



78 Cargas cubiertas x proviisones.



Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 4 -------------

19 Prov. para cta cobr dudosa

19.2 Facturas



10/08 Por el castigo de la prov. paracobranza dudosa.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 5 -------------


10.4 Cta Cte



10/08 Por la recuperacin de unacuenta morosa reclasificada comodudosa.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 6 -------------

19 Prov. para cta cobr dudosa

19.2 Facturas

75 Otros ingresos de gestion

75.51 Recuperacion de cuentas decobranza dudosa

10/08 Por la recuperacin de unacuenta provisionada pero no ha sidocastigada.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000



------------ 7 -------------


10.4 Cta cte

75 Otros ing de gestion

75.51 Recuperacion de ctas de cobdudosa

10/08 Por la recuperacin de unacuenta que ha sido provisionada ycastigada.

Debe Haber

S/2,000

S/2,000


9.- Protesto de Letras

------------ 1 -------------

63 Serv prestados por Terceros

63.9 Otros servicios

63.93 Gtos notariales

40 Tributos por pagar

40.1 Gobierno central

40.11 IGV

45 Obligaciones financieras


10/08 Por la provisin de los gastos notarialespor el protesto de la letra.

Debe Haber

S/ 100

S/ 18

S/ 118



------------ 2 -------------




79.1 Otras cargas imputables a c.c.


Debe Haber

S/ 100

S/ 100



------------ 3 -------------

46 Cuentas por pagar divers.

46.1 Reclamos de Terceros


10.4 Cta.cte

10.41 B.Crdito

10/08 Por el pago de la F/001-100 porlos gtos notariales.

Debe Haber

S/ 118

S/ 118



------------ 4 -------------





10/08 Por la reclasificacin de la Lt.Protestada.

Debe Haber

S/ 1,000

S/ 1,000



------------ 5 -------------

12 Clientes


12.93 Notas cargo por Lts protestadas

75 Otros ing de gestion

75.9 Otros ing de gestion

40 Tributos por pagar

40.1 Gobierno central

40.11 IGV

10/08 Por la recuperacin de los gastosnotariales.

Debe Haber

S/ 118

S/ 100

s/ 18


10.- Cuentas por Cobrar en M/E

------------- 1 -------------12 Cuentas por cobrar comerciales


12.12 Fact. p cobr.en M.E.



40.11 I.G.V.

70 Ventas

70.1 Mercaderas

10/07 Por la venta de mercaderas segn F/001-100 emitida en dlares por $35.52 al t/c de 3. 322 mas el correspondiente I.G.V.

Debe Haber

S/ 118

S/18

S/100



------------- 2A -------------


10.4 Cta Cte.

10.42 B.Crdito M.E.



77 Ganancia por medicion de activos no financieros

77.6 Ganancia por Diferencia de Cambio

10/08 Por el cobro de la F/001-100 segndeposito y con diferencia en t/c segndetalle adjunto:

$35.52 t/c 3.32 = S/ 118

$35.52 t/c 3.52 = S/ 125

Diferencia ( 7)

Debe Haber

S/125

S/118

S/ 7



------------ 3A -------------


64.12 ITF


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito


ITF segn calculo:

S/125 x 0.05% = 0.06

Debe Haber

S/0.06

S/0.06



------------ 4A -------------






Debe Haber

S/0.06

S/0.06



------------- 2B -------------


10.4 Cta Cte.

10.42 B.Crdito M.E.




67.6 Diferencia de Cambio

10/08 Por el cobro de la F/001-100 segndeposito y con diferencia en t/c segndetalle adjunto:

$35.52 t/c 3.32 = S/118

$35.52 t/c 3.18 = S/113

Diferencia 5

Debe Haber

S/ 113

S/118

S/ 5



------------ 3B -------------


64.12 ITF


10.4 Cta.Cte.

10.41 B.Crdito


ITF segn calculo:

S/113 x 0.05% = 0.06

Debe Haber

S/0.06

S/0.06



------------ 4B -------------






Debe Haber

S/0.06

S/0.06



------------- 2C -------------



77 Ingresos Financieros

77.6 Ganancia por Diferencia de Cambio

31/08 Por el ajuste de cambio al cierre delmes de acuerdo al calculo segndetalle:

$35.52 t/c 3.32 = S/ 118

$35.52 t/c 3.60 =S/ 128

Diferencia 10

Debe Haber

S/ 10

S/ 10



------------- 2D -------------


67.6 Prdida por Diferencia de Cambio



31/08 Por el ajuste de cambio al cierre delmes de acuerdo al calculo segndetalle:

$35.52 t/c 3.32 = S/ 118

$35.52 t/c 3.10 =S/ 110

Diferencia

Debe Haber

S/ 8

S/ 8



------------- 3D -------------



79 Cargas Imputables a c.c.



Debe Haber

S/ 8

S/ 8


PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

En el balance general:

- Para las operaciones relacionadas al giro del negocio, se debe presentar bajo la denominacin Cuentas por cobrar comerciales y para las operaciones complementarias se considerar en Otras cuentas por cobrar no comerciales

- Las cuentas por cobrar a empresas y/o personas naturalesvinculadas se deben presentar bajo la denominacin Cuentas por Cobrar avinculados

En notas a los estados financieros:

- Por ser considerados Activos Financieros se deben revelar en unanota de carcter general - En notas deCarcter especfico


PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General

En el Activo Corriente bajo la denominacin del rubro otras cuentas por cobrar , deducida de la Provisin para cuentas por cobranza dudosa.

Considerada Activo Financiero

Carcter General: Saldos que generan una taza de inters anual variable y los montos de intereses totales es al cierre del ejercicio. Se indican en el rubro de Ingresos Financieros-Neto en el Estado de Ganancia y Prdida.

Carcter Especifico: Presentan en forma comparativa, de acuerdo a: Saldos iniciales, Adiciones, Deducciones y Saldos finales.


ASPECTO TRIBUTARIO

Para efectos del Impuesto a la Renta todo prstamo de dinero cualquiera que sea su denominacin devenga un inters no inferior a la taza activa de mercado promedio mensual que publique el SBS.

Cuando se efecte cualquier pago a cuenta de capital e intereses se debe determinar la cantidad a estos ltimos en el comprobante que expide el acreedor.


ASPECTO TRIBUTARIO Son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta:

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.

No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:

i. Las deudas contraidas entre si por partes vinculadas

ii. Las afianzadas por empresas del sist. Financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra vta con reserva de propiedad.

iii. Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.


ASPECTO TRIBUTARIO

Para efectuar la provisin de deudas incobrables a se refiere el inciso i) del Art. 37 de la ley, se deber seguir las sigtes reglas:

1. El carcter de deuda incobrable o no deber verificarse en el momento en que se efecta la provisin contable.

2. Para efectuar la provisin por deudas incobrables se requiere:

a) Que la deuda se encuentra vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsibles el riesgo de incobrabilidad.

b) Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.


Terminologa

1. Activo Financiero : Nombre genrico que se da a las inversiones en ttulos valores (acciones, obligaciones, bonos, etc) cierto derecho sobre inmuebles realizables de inmediato (opciones, ttulos hipotecarios), o bien documentos expresivos de crditos, cupones de suscripcin presente, etc.

2. Afiliados : Empresas sujetas al control comn de una principal o matriz.

3. Cuenta de Valuacin : Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos, relacionada que compensa parcial o totalmente otra u otras cuentas.


4. Provisin : Cuenta que refleja la perdida de utilidades o una partida o una absorcin de costos (una acumulacin de costos expirados o transferidos). Estimacin de un pasivo o disminucin del valor contable de un activo. Suma conservada por la empresa con vistas a cubrir una carga o una prdida eventual.


Presentacin de Exigibles en los EE.FF

Activos Exigibles:

12 Ctas x Cob Com-Terceros

13 Ctas x Cob Com-Relacionadas

14 Ctas por cobrar acc y/o personal

16 Ctas x Cob Div-Terceros

17 Ctas x Cob Div-Relacionadas

(-) 19 Estimacion de Ctas de Cob Dudosa

Total Exigibles Netos

Soles

S/ 18,000

S/ 2,000

S/ 3,500

(S/ 1,100)

S/ 22,400


F I N A L


MUCHAS GRACIAS


Documents

ACTIVOS EXIGIBLES CONTA INTERM 2013 JHAC.pdf