Actualizacion Tributaria Agosto 30 2014

Presentacin de PowerPoint

ACTUALIZACION TRIBUTARIARENTA

1ANIBAL SALGADO MULETHOBLIGACIONES TRIBUTARIASOBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Radica en el pago de una suma de dinero como impuesto una vez configurados los presupuestos legales.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

Registrarse en el RUT: informando direccin, actividad econmica, responsabilidades fiscalesActualizar el RUT.Presentar declaraciones tributariasRetenerInformar en medios magnticos o segn lo exija la Admn. tributaria.FacturarCertificarAtender RequerimientosConservar documentos hasta por 5 aosLlevar contabilidad si es comerciante o sociedad segn normas Cdigo de Comercio.

ANIBAL SALGADO MULETH22OBJETIVO GENERAL DE LA REFORMA TRIBUTARIA ANIBAL SALGADO MULETH3

BARRERAS AL CRECIMIENTO Y LA EFICIENCIA

ANIBAL SALGADO MULETH4IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS5ANIBAL SALGADO MULETH5Personas Naturales Residentes En Colombia Permanencia continua o discontinua por mas de 183 das calendario.

Durante un periodo cualquiera de 365 das calendario consecutivos.

Permanencia recaiga sobre ms de un ao gravable, es residente a partir del 2 ao gravable

Prestar servicios en el exterior al Estado Colombiano.

6ANIBAL SALGADO MULETH

Personas Naturales Residentes En Colombia Ser nacionales y en el ao gravable: Cnyuge o hijos dependientes menores de edad con residencia fiscal en el pas.50% o mas ingresos de fuente nacional. 50% o mas de bienes administrados en el pas. 50% o mas activos posedos en el pas. Segn requerimiento de la DIAN. Residencia en un Paraso Fiscal.


Personas Naturales Residentes En Colombia Acreditacin de la residencia en el exterior:

Las personas naturales nacionales que sean residentes en el exterior para efectos tributarios debern acreditarse como tales ante la DIAN mediante el certificado de residencia fiscal, expedido por el pas en el cual sean residentes.8ANIBAL SALGADO MULETH

Llegada:Mayo 2Permanencia 195 das

Ao 2013EL CONCEPTO DE RESIDENCIASalida:Nov. 12Llegada:Feb 25 Llegada:Ago 15Salida:Julio 10Salida: Oct 13Ao 2013

Permanencia 194 das9135 Das59 DasANIBAL SALGADO MULETH

Sept15

Ao 2013

107 dasEL CONCEPTO DE RESIDENCIASeptiembre 15 2013 a Abril 8 2014: 207 das.

PERMANENCIA 207 DAS = RESIDENTE EN 2014Dic.31Enero1Abril8Ao 2014

100 das107 das100 das10ANIBAL SALGADO MULETHRESIDENCIA Y LA DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLERESIDENTES- Nacionales y extranjeros- Tributan sobre sus rentas de fuente nacional y extranjera- Tarifa art 241 E.T.- Sistema ordinario, IMAN, IMAS. NO RESIDENTES- Nacionales y extranjeros- Tributan solo sobre sus rentas de fuente nacional- Tarifa renta 33%- Sistema ordinario, Retencin en la fuente


PERSONASNATURALESTRABAJADORES POR CUENTA PROPIACaptulo II. Arts. 336 a 341 E.T.

LOS DEMS CONTRIBUYENTES

Rgimen ordinario o generalCLASIFICACIN DE LASPERSONAS NATURALES

EMPLEADOS

Captulo I. Arts. 329 a 335 E.T.12ANIBAL SALGADO MULETHPersonas Naturales- EMPLEADOS DIFERENTES ASALARIADOS

-TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA DIFERENTES TRABAJADORES INDEPENDIENTES13ANIBAL SALGADO MULETHEMPLEADOS14ANIBAL SALGADO MULETHPersonas Naturales EmpleadosAsalariadosSe entiende por empleado toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un 80%, de la prestacin servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin.15ANIBAL SALGADO MULETHPersonas Naturales EmpleadosTrabajadores IndependientesLos trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, sern considerados dentro de esta categora.Los ingresos igual o superior 80% por el ejercicio de dichas actividades.16ANIBAL SALGADO MULETHEMPLEADOSRELACION LABORAL

ASALARIADOSRELACION NO LABORAL

TRABAJADORES INDEPENDIENTESPROFESIONES LIBERALESSERVICIOS TECNICOS17ANIBAL SALGADO MULETH

Sistema de Determinacin Impuesto de Renta para Empleados Ordinario- Obligatorio

IMAN-Obligatorio

IMAS-alternativo

18ANIBAL SALGADO MULETHSISTEMA ORDINARIOIMANTOTAL INGRESOSTOTAL INGRESOS(-)INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA(-)DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS(=)RENTA BRUTA(-)INDEMNIZACIONES DAO EMERGENTE(-)DEDUCCIONES POR INTERESES DE VIVIENDA(-)APORTES OBLIGATORIOS A SEGURIDAD SOCIAL(-)DEDUCCIONES POR SALUD (PREPAGADA)(-)PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD(-)DEDUCCION POR DEPENDIENTES(-)PERDIDAS POR DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICAS(-)DEDUCCIONES POR APORTES OBLIGATORIOS A SALUD(-)APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL POR EMPLEADO/A DOMESTICO(=)RENTA LIQUIDA(-)INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA(-)RENTA EXENTAS POR APORTES OBLIG A PENSIONES(-)RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS(-)RENTA EXENTA POR APORTES FPV Y AFC(=)RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA(-)RENTA EXENTA 25%(=)RENTA GRAVABLE19ANIBAL SALGADO MULETHEMPLEADOSFORMA DE DETERMINAR IMPUESTO DE RENTASISTEMA ORDINARIOIMANIMASINGRESOS TOTALES DEL PERIODOINGRESOS TOTALES DEL PERIODOINGRESOS TOTALES DEL PERIODOMenos: I.N.C.R.N.G.O., Costos, Deducciones, Rentas exentasMenos: Conceptos especficos Art. 332 E.T.Menos: Conceptos especficos Art.332 E.T(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE(=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA(=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVAIMPUESTO DE RENTA(Tabla art. 241 E.T.)IMPUESTO IMAN(Tabla art. 333 E.T.)IMPUESTO IMAS(Tabla art. 334 E.T.)DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSDECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSDECLARACION DEI IMAS20ANIBAL SALGADO MULETHI M A N Impuesto Mnimo Alternativo Nacional Empleados 21ANIBAL SALGADO MULETHBASE GRAVABLE IMANNo admite para su clculo depuraciones, ni deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas por la Ley.

22ANIBAL SALGADO MULETHBASE GRAVABLE IMANArt. 332 E.T.Ingresos Brutos Totales: - Dividendos y participaciones no gravados - Indemnizaciones por dao - Aportes obligatorios SGSS - Gastos de representacin nm. 7 art. 206 E.T.- Retiros de los Fondos de Cesanta - Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT - Perdidas por desastres o calamidades pblicas - Aportes obligatorios SSS del servicio domstico - Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos) - Indemnizaciones por seguros de vida 23ANIBAL SALGADO MULETHTARIFA SISTEMA IMANTABLA ARTICULO 333 E.T.24ANIBAL SALGADO MULETH

EMPLEADOS EL IMAN Clculo del IMAN: 1.Determinar la Renta Gravable Alternativa RGA 2.Convertirla a UVT. 3.Ubicarla en la tabla el IMAN en UVT. 4.Calcular el IMAN (impuesto) en pesos.

25ANIBAL SALGADO MULETHRGA Total Anual desde (En UVT)IMAN (en UVt) RGA Total Anual desde (En UVT)IMAN(en UVt) RGA Total Anual desde (En UVT)IMAN(en UVt)Menos de 1,5480,003,33995,518,145792,221,5481,053,421101,988,349833,121,5881,083,502108,648,552874,791,6291,113,584115,498,756917,211,6701,143,665122,548,959960,341,7101,163,747129,769,1631,004,161,7512,383,828137,189,3671,048,641,7922,433,910144,789,5701,093,751,8332,493,991152,589,7741,139,481,8734,764,072168,719,9781,185,781,9144,864,276189,9210,1811,232,621,9554,964,480212,2710,3851,279,991,9968,434,683235,7510,5881,327,852,0368,714,887260,3410,7921,376,162,11813,745,091286,0310,9961,424,902,19914,265,294312,8111,1991,474,042,28119,815,498340,6611,4031,523,542,36225,705,701369,5711,6071,573,372,44326,575,905399,5211,8101,623,492,52535,566,109430,4912,0141,673,892,60645,056,312462,4612,2171,724,512,68846,436,516495,4312,4211,775,332,76955,586,720529,3612,6251,826,312,85160,706,923564,2312,8281,877,422,93266,027,127600,0413,0321,928,633,01471,547,330636,7513,2361,979,893,09577,247,534674,3513,4392,031,183,17783,147,738712,80Mas de 13,64327%*RGA-1,6223,25889,237,941752,10ANIBAL SALGADO MULETH26Direccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma TributariaEMPLEADOS

SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS

Es un sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las personas naturales residentes en el pas, clasificables en la categora de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo ao gravable sea inferior a 4.700 UVT ($126.153.000)

No le aplican los factores de determinacin del impuesto por el sistema ordinario

Base gravable = Renta Gravable Alternativa - RGA determinada por el sistema IMAN

Tabla del impuesto: art. 334 E.T.

No estn obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el IMAN

Firmeza de la liquidacin privada despus de 6 meses contados a partir del momento de la presentacin.

ANIBAL SALGADO MULETH27Direccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma TributariaEMPLEADOS

SISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS

Requisitos:

Presentacin oportuna y en debida forma.

Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

La Administracin no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraudeANIBAL SALGADO MULETH28TARIFA SISTEMA IMASTABLA ARTICULO 334 E.T.29ANIBAL SALGADO MULETHDireccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma Tributaria30RGA Anual desde (En Uvt)IMAS (En UVT)RGA Anual desde (En Uvt)IMAS (En UVT)RGA Anual desde (En Uvt)IMAS (En UVT)1.5481,082.19920,923.339162,821.5881,102.28129,983.421176,161.6291,132.36239,033.502189,501.6701,162.44348,083.584202,841.7101,192.52557,143.665216,181.7512,432.60666,193.747229,521.7922,482.68875,243.828242,861.8332,542.76984,303.910256,211.8734,852.85193,353.991269,551.9144,962.932102,404.072282,891.9555,063.014111,464.276316,241.9968,603.095122,794.480349,602.0368,893.177136,134.683382,952.11814,023.258149,47ANIBAL SALGADO MULETHPersonas Naturales por cuenta propiaToda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un 80% de la realizacin de una de las 16 actividades sealadas en el Articulo 340 Capitulo II del Titulo V del Libro I del E.T.31ANIBAL SALGADO MULETHPersonas Naturales por cuenta propiaDeterminacin del Impuesto sobre la Renta para trabajadores por cuenta propia

Determinan su impuesto por renta ordinaria.Opcin del IMAS:

Ingresos brutos

(Menos devoluciones, rebajas y descuentos).

(Menos deducciones del IMAS).

= Renta Gravable Alternativa.

(Aplicacin tabla por actividad Art. 340 E.T.).

32ANIBAL SALGADO MULETHDireccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma TributariaTRABAJADORES POR CUENTA PROPIASISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO IMAS

DETERMINACIN DE LA RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA - RGA

Del total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo perodo gravable se podrn restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:

Dividendos y participaciones no gravadosIndemnizaciones de seguros de dao en lo que corresponda a dao emergenteAportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social a cargo del empleadoLos pagos catastrcos en salud que superen el 30 % del ingreso bruto, limitados al 60 % del ingreso bruto o 2.300 UVT (61.734.000)Prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicasLos aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domsticoEl costo fiscal de los bienes enajenados que no formen parte del giro ordinario de los negociosLos retiros de los fondos de cesantas sobre los aportes efectuados por los empleadores33ANIBAL SALGADO MULETHDireccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma TributariaTRABAJADORES POR CUENTA PROPIASISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO IMAS

Es un sistema simplificado y cedular de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios.

Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo perodo gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y los descuentos autorizados en el art. 339.

No incluye ganancias ocasionales.

Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registro en la forma que establezca la DIAN.

El incumplimiento u omisin dar lugar a las sanciones previstas en el art. 655 E.T.

34ANIBAL SALGADO MULETHDireccin de Ges,n JurdicaEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y los Sistemas de Depuracin en la Reforma TributariaTRABAJADORES POR CUENTA PROPIASISTEMA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLIFICADO IMAS

No estn obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario.

Firmeza de la liquidacin privada despus de 6 meses contados a partir del momento de la presentacin.

Requisitos:

Presentacin oportuna y en debida forma

Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional

La Administracin no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude


Rgimen del Impuesto Mnimo Alternativo Simple para trabajadores por cuenta propia - IMAS Requisitos: RGA mayor o igual a 1.400 UVT < a 27.000 UVT. (el art. 339 seala ingresos no RGA), pero el art. 340 que establece las tarifas las define en trminos de RGA, por lo tanto el tope no es de ingresos, sino de RGA.

Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

Patrimonio lquido declarado en el ao inmediatamente anterior es inferior a 12.000 UVT ($312.588.000) (Decreto 3032/dic 27 2013). Este requisito no est en la Ley 1607 de 2012.

36ANIBAL SALGADO MULETHTARIFA RENTA IMASTRABAJADOR POR CUENTA PROPIATABLA ART. 34037ANIBAL SALGADO MULETHActividadPara RGA desdeIMASActividades deportivas y otras actividades de esparcimiento4.057 UVT1,77% * (RGA en UVT- 4.057)Agropecuario, silvicultura y pesca7.143 UVT1,23% * (RGA en UVT- 7.143)Comercio al por mayor4.057 UVT0,82% * (RGA en UVT- 4.057)Comercio al por menor5.409 UVT0,82% * (RGA en UVT -5.409)Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos4.549 UVT0,95% * (RGA en UVT- 4.549)Construccin2.090 UVT2,17% * (RGA en UVT -2.090)Electricidad, gas y vapor3.934 UVT2,97% * (RGA en UVT- 3.934)Fabricacin de productos minerales y otros4.795 UVT2,18%* (RGA en UVT - 4.795)Fabricacin de sustancias qumicas4.549 UVT2,77% * (RGA en UVT - 4.549)Industria de la madera, corcho y papel4.549 UVT2,3% * (RGA en UVT - 4.549)Manufactura alimentos4.549 UVT1,13% * (RGA en UVT - 4.549)Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero4.303 UVT2,93% * (RGA en UVT - 4.303)Minera4.057 UVT4,96% * (RGA en UVT - 4.057)Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones4.795 UVT2,79% * (RGA en UVT- 4.795)Servicios de hoteles, restaurantes y similares3.934 UVT1,55% * (RGA en UVT -3.934)Servicios financieros1.844 UVT6,4% * (RGA en UVT -1.844)38ANIBAL SALGADO MULETHOTROS O LOS DEMASToda persona natural que no cumpla las condiciones de empleados ni la de trabajador por cuenta propia.39ANIBAL SALGADO MULETH

RGIMEN ORDINARIO Personas que pertenecen al rgimen ordinario:

Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categoras anteriores.

Quienes perciben ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales. Son exentas hasta 1.000 UVT (numeral 5 artculo 206 E.T.).

Quienes se clasifiquen como trabajador por cuenta propia, pero cuya actividad econmica no corresponda a ninguna de las mencionadas para ellos.


RGIMEN ORDINARIO Personas que pertenecen al rgimen ordinario: Quienes se clasifiquen como trabajador por cuenta propia, pero su renta gravable alternativa sea superior a 27.000 UVT ($724.707.000).

Quienes presten servicios tcnicos que requieran la utilizacin de materiales, maquinarias o insumos especializados.

Quienes realicen actividades que correspondan a los empleados y trabajadores por cuenta propia, pero que no cumplan con la proporcin de ingresos (80% / 20%).


RGIMEN ORDINARIO Personas que pertenecen al rgimen ordinario: Los notarios (Regulados en el Decreto 960 de 1970).

Las personas naturales no residentes en el pas.

Las sucesiones ilquidas, los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales).

42ANIBAL SALGADO MULETHDEPURACIN ORDINARIA INGRESOS Ingresos ordinarios + Ingresos extraordinarios= INGRESOS BRUTOS- Devoluciones, Rebajas y Descuentos- Ingresos no constitutivos de renta= INGRESOS NETOS- Costos = RENTA BRUTA- Deducciones= RENTA LIQUIDA RENTA PRESUNTIVA RENTA LIQUIDA DEFINITIVA- Rentas Exentas = RENTA LIQUIDA GRAVABLE+ Otras Rentas gravables RENTA GRAVABLE TOTALX Tarifa del Impuesto ( TABLA)= IMPUESTO SOBRE LA RENTA Descuentos tributarios= IMPUESTO NETO DE RENTA43ANIBAL SALGADO MULETH43TARIFA PERSONAS NATURALESRangos en UVT

Tarifa marginal

Impuesto

Desde

Hasta

>0

1.090

0%

0

>1.090

1.700

19%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT) * 19%

>1.700

4.100

28%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT) * 28% ms 116 UVT

>4.100

En adelante

33%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) * 33% ms 788 UVT

44ANIBAL SALGADO MULETH CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA45ANIBAL SALGADO MULETH

Obligados a declarar por ingresos, antes de la reforma tributaria1.Asalariados: ingresos superiores a 4.073 UVT.

2.Trabajadores independientes: ingresos superiores a 3.300 UVT.

3.Contribuyentes de menores ingresos: ingresos superiores 1.400 UVT. Concepto DIAN 27623 de mayo 9 de 2013, estableci que las normas que se refieren a las cuantas para estar obligado a declarar, son normas sustantivas.


OBLIGADOS A DECLARAR POSTERIOR A LA REFORMA TRIBUTARIA El Decreto 2972 de 2013, defini los obligados a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2013, as: Empleados

Trabajadores por cuenta propia, y

Dems personas naturalesQue cumplan alguno de los siguientes requisitos:


Obligados a declarar despus de la reforma tributaria El Decreto 2972 de 2013Obligados a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2013:

Patrimonio bruto superior a 4.500 UVT( $120.785.000).

Ingresos brutos iguales o superior a 1.400 UVT ($37.577.000)

Consumo con tarjetas de crdito superiores a 2.800 UVT ($75.155.000). Compras o consumos superiores a 2.800 UVT ($75.155.000).

Valor acumulado de consignaciones superiores a 4.500 UVT ( $120.785.00).

48ANIBAL SALGADO MULETH 5. Formularios para la presentacin de la declaracin de rentaFORMULARIOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Formulario 110: Obligados a llevar contabilidad Formulario 210 : No obligados a llevar contabilidad EL FORMULARIO 110 NO DEBER SER DILIGENCIADO POR PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD SI CLASIFICAN COMO EMPLEADO. EN ESE CASO LAS PERSONAS NATURALES DEBERN DILIGENCIAR EL FORMULARIO 210FORMULARIOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAFormulario 230: IMAS para empleados

Formulario 230: IMAS para trabajadores por cuenta propia

LAS RENTAS EXENTASPARA EMPLEADOS(SISTEMA ORDINARIO)ANIBAL SALGADO MULETH53

RENTAS EXENTASEjemplo (en miles de pesos)

Ingresos totales del aoMenos: Aportes obligatorios a pensinMenos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFCMenos: Cesantas e interesesSubtotalMenos: Renta exenta 25%Deducciones: Aportes salud, viviendaSubtotalRenta exenta 25%Renta gravableAo 2012

92.000(3.500)

(12.800)(6.900)68.800(17.200)(13.100)0038.500Ao 2013

92.000(3.500)

(12.800)(6.900)00(13.100)55.700(13.925)41.775ANIBAL SALGADO MULETH5454

EJEMPLOS EMPLEADOS: SISTEMA ORDINARIOEL IMAN Y EL IMASANIBAL SALGADO MULETH55

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN Ejemplo 1 (en miles de pesos)

Ingresos totales del ao

Menos: Aportes obligatorios a pensin

Menos: Aportes voluntarios apensiones / cuentas AFC

Deduccin - Aportes obligatorio salud

Otras deducciones

Subtotal

Renta exenta 25%

Renta gravable

Impuesto a cargo Ordinario

140.000

(4.900)

- 0 -(3.920)(19.040)112.140(28.035)84.10513.887IMAN

140.000

(4.900)

- 0 -(3.920)- 0 -131.180- 0 -131.1806.988ANIBAL SALGADO MULETH56

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS Ejemplo 1 (en miles de pesos)





Otras deducciones

Subtotal

Renta exenta 25%

Renta gravable

Impuesto a cargo Ordinario

140.000

(4.900)

- 0 -(3.920)(19.040)112.140(28.035)84.10513.887IMAS

140.000

(4.900)

- 0 -(3.920)- 0 -131.180- 0 -131.180NO AP/CARGAANIBAL SALGADO MULETH57

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN

Ordinario

220.000

(9.240)

(55.000)(6.160)(42.240)107.360(26.840)80.52012.883IMAN

220.000

(9.240)

- 0 -(6.160)- 0 -204.600- 0 -204.60018.100Ejemplo 2 (en miles de pesos)





Otras deducciones

Subtotal

Renta exenta 25%

Renta gravable

Impuesto a cargoANIBAL SALGADO MULETH58

EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAN

Ordinario

124.000

(4.340)

- 0 -(3.470)(16.860)99.330(24.832)74.49811.197IMAN

124.000

(4.340)






Otras deducciones

Subtotal

Renta exenta 25%

Renta gravable


EMPLEADOS ORDINARIO - EL IMAS

Ordinario

124.000

(4.340)

- 0 -(3.470)(16.860)99.330(24.832)74.49811.197IMAS

124.000

(4.340)






Otras deducciones

Subtotal

Renta exenta 25%

Renta gravable


TRABAJADORES PORCUENTA PROPIA:DEFINICIN Y CLCULODEL IMPUESTO DE RENTAANIBAL SALGADO MULETH61

ACTIVIDADPARARGADESDEActividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento4.057UVTAgropecuario,silviculturaypesca7.143UVTComercioalpormayor4.057UVTComercio al por menor5.409UVTComercio de vehculos, automotores, accesorios yproductosconexos4.549UVTConstruccin2.090UVTElectricidad,gasyvapor3.934UVTFabricacindeproductosmineralesyotros4.795UVTFabricacindesustanciasqumicas4.549UVTIndustriadelamadera,corchoypapel4.549UVTManufacturaalimentos4.549UVTManufacturatextiles,prendasdevestirycuero4.303UVTMinera4.057UVTServiciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones4.795UVTServiciosdehoteles,restaurantesysimilares3.934UVTServiciosfinancieros1.844UVTTRABAJADORES POR CUENTA PROPIAANIBAL SALGADO MULETH62

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Clculo del IMAS:1. Determinar la Renta Gravable Alternativa RGA

2. Convertirla a UVT.

3. Ubicar en la tabla el IMAS en UVT.

4. Calcular el IMAS en pesos.ANIBAL SALGADO MULETH63

ACTIVIDADCLCULODELIMASActividadesdeportivasyotrasactividadesdeesparcimiento1,77%*(RGAenUVT4.057)Agropecuario,silviculturaypesca1,23%*(RGAenUVT7.143)Comercioalpormayor0,82%*(RGAenUVT4.057)Comercioalpormenor0,82%*(RGAenUVT5.409)Comerciodevehculosautomotores,accesoriosyproductosconexos0,95%*(RGAenUVT4.549)Construccin2,17%*(RGAenUVT2.090)Electricidad,gasyvapor2,97%*(RGAenUVT3.934)Fabricacindeproductosmineralesyotros2,18%*(RGAenUVT-4.795)Fabricacindesustanciasqumicas2,77%*(RGAenUVT-4.549)Industriadelamadera,corchoypapel2,3%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturaalimentos1,13%*(RGAenUVT-4.549)Manufacturatextiles,prendasdevestirycuero2,93%*(RGAenUVT-4.303)Minera4,96%*(RGAenUVT-4.057)Serviciodetransporte,almacenamientoycomunicaciones2,79%*(RGAenUVT4.795)Serviciosdehoteles,restaurantesysimilares1,55%*(RGAenUVT3.934)Serviciosfinancieros6,4%*(RGAenUVT1.844)TRABAJADORES POR CUENTA PROPIAANIBAL SALGADO MULETH64

Ejemplo 1: hotel ($000):


Menos: Costos del negocio

Menos: Deducciones del negocio



Renta gravable (Pesos)

Renta gravable (UVT)

Impuesto a cargoOrdinario

$140.000

(54.200)

(41.300)(2.240)(2.800)39.4601.470,14$ 1.939IMAS

$140.000

- 0 -

- 0 -(2.240)(2.800)134.9605.028,13$ 455TRABAJADORES POR CUENTA PROPIAANIBAL SALGADO MULETH65

Ejemplo 2: Agricultor ($000):


Menos: Costos del negocio

Menos: Deducciones del negocio



Renta gravable (Pesos)

Renta gravable (UVT)

Impuesto a cargoOrdinario

$735.000

(584.200)

( 31.300)(7.068)(8.835)103.5973.859,66$ 19.345IMAS

$735.000

- 0 -

- 0 -(7.068)(8.835)719.09726.790,99$ 6.487TRABAJADORES POR CUENTA PROPIAANIBAL SALGADO MULETH66ASPECTOS PARA PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURIDICASAO GRAVABLE 201367ANIBAL SALGADO MULETHDEDUCCION PAGOS LABORALESRequisitos para su procedencia:Art. 87-1: No deducibles los pagos que de alguna manera remuneren a los empleados y que no fueron objeto de retencin en la fuente por ingresos laborales.Excepto:Los ingresos no constitutivos de renta.Las rentas exentas.Los conceptos que reducen la base de retencin.


DEDUCCIN POR PAGOS LABORALES Requisitos para su procedencia: No deducibles los salarios sobre los cuales no se acredite el pago de los aportes parafiscales y a la seguridad social, previamente a la presentacin de la declaracin de renta (E.T. Art. 108 y 664).

Ley 1393 de Julio 12 de 2010 Art. 30: Para los efectos relacionados con los artculos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario de los trabajadores particulares no podrn ser superiores al 40% del total de la remuneracin.


DEDUCCIN POR PAGOS LABORALES Deduccin por aportes parafiscales:

E.T. Art. 114; Decreto 187 de 1975 art. 61; concepto DIAN No. 042747 de mayo 27 de 2009.

Decreto 187/75 Art. 61: Son deducibles los pagos efectuados por los patronos durante el ao fiscal por concepto de subsidio familiar y las cuotas o aportes hechos al SENA, ISS, y al ICBF. La deduccin se reconocer por la suma que aparezca en los correspondientes certificados.

Son deducibles los aportes en el ao en que se paguen efectivamente, sin atender al perodo gravable al que correspondan.


DEDUCCIN POR PAGOS LABORALES Indemnizaciones por despido sin justa causa: Sentencias CE No. 18039 de mayo 19 de 2011 y No. 16877 de noviembre 26 de 2009.

Las indemnizaciones por despido sin justa causa no son deducibles porque no son necesarias ni tienen relacin de causalidad.

Los pagos laborales extraordinarios son deducibles si el beneficio est vinculado a la produccin de la renta.

Conceptos DIAN No. 60950 de agosto 28 de 2010, y 94762 de septiembre 28 de 2000: Estos pagos provienen de una relacin laboral, y existe relacin de causalidad.

71ANIBAL SALGADO MULETHE.T. Art. 108 Pargrafo 2

Para la procedencia de la deduccin por pagos a trabajadores independientes, el contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes a la proteccin social que le corresponden al contratista segn la ley, de acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional.

Lo anterior aplicar igualmente para el cumplimiento de la obligacin de retener cuando esta proceda.

PAGOS A INDEPENDIENTES 72ANIBAL SALGADO MULETHConceptos DIAN No. 60032 y 72394 de 2013. Para la procedencia de la deduccin de los pagos realizados a las personas naturales por concepto de contratos de prestacin de servicios cuya duracin sea superior a 3 meses, el contratante deber verificar la afiliacin y el pago de las cotizaciones y aportes a la proteccin social.

Las normas no hacen ninguna distincin ni en la forma en que se pacte el servicio, ni en los elementos o maquinaria utilizada para su prestacin.

No es necesaria dicha verificacin cuando se trate de la venta de bienes por parte de esas personas naturales

PAGOS A INDEPENDIENTES 73ANIBAL SALGADO MULETHDEDUCCION GMFEl Artculo 115 del E.T.:

Artculo 45 de la Ley 1430 de 2010.

Aument la deducibilidad del GMF al 50% a partir del ao 2013.

La tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros es del cuatro por mil (4 x 1.000), pero sta se reducir gradualmente de la siguiente manera (Ley 1694 17/12/2013 de 2010) modifico el articulo 872 del E.T.:Al dos por mil (2 x 1.000) en el ao 2015Al uno por mil (1 x 1.000) en los aos 2016 y 2017Al cero por mil (0 x 1.000) en los aos 2018 y siguientes.

74ANIBAL SALGADO MULETHSUBCAPITALIZACIONIntereses no deducibles (E.T. Artculo 118-1): Son deducibles los intereses generados sobre las deudas cuyo monto total promedio durante el ao gravable, no exceda de tres veces el patrimonio lquido del contribuyente, determinado al 31 de diciembre del ao gravable anterior.

Para hacer el clculo, solo tener en cuenta las deudas sobre las cuales el contribuyente debe pagar intereses.

No ser deducible la parte proporcional de los gastos por intereses que corresponda al endeudamiento que exceda este lmite.

75ANIBAL SALGADO MULETHSUBCAPITALIZACIONExcepciones:

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera.

La financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos, que estn a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.

Los contribuyentes que se constituyan como sociedades, entidades o vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de vivienda (Ley 1537 de 2012): Lmite 4 veces el patrimonio lquido del contribuyente a Diciembre 31 del ao anterior.

76ANIBAL SALGADO MULETHBANCARIZACION77ANIBAL SALGADO MULETH

PAGOS EN EFECTIVO Medios de pago para aceptacin de costos y deducciones:

Para que los pagos efectuados por los contribuyentes o responsables tengan reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, debern realizarse mediante:

Depsitos en cuentas bancarias

Giros o transferencias bancarias.

Cheques girados al primer beneficiario. Tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno. 78ANIBAL SALGADO MULETH

PAGOS EN EFECTIVO Deducibilidad de pagos en efectivo Ao 2014:

Sern aceptados como costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, los pagos en efectivo que efecten los contribuyentes o responsables, durante el ao 2014, por el menor valor entre:

El 85% de lo pagado.

100.000 UVT ($2.748.500.000).

El 50% de los costos y deducciones totales del ao.

79ANIBAL SALGADO MULETHSe toman la totalidad de costos y deducciones correspondientes al ao 2014, deducibles y se les aplica el 50%.Una vez calculados los 3 limites, se toma el menor y este ser el imite que se debe aplicar en cada ao de gradualidad.Teniendo en cuenta lo anterior, no es correcto afirmar:Si tengo pagos por caja menor de 50.000.000 al ao solo puedo tomar el 85%. Si pague la nomina en efectivo solo es deducible el 85% de este valor. Si no tengo portal bancario un da del ao y tengo que pagar en efectivo a mis proveedores solamente puedo tomar el 85% de dichos pagos como deducible.

Limitacin Pagos En Efectivo 2014

ANIBAL SALGADO MULETH80La forma en la cual se aplica la progresividad para los pagos realizados en efectivo es:(Ejemplo 1) Empresa ABC SASCostos y gastos totales pagados en el ao 2014: 150.000.000Costos y gastos que sern deducibles en renta 2014: 100.000.000Costos y gastos pagados en efectivo 2014: 25.000.000Aplicando los limites tendremos:$150.000.000 * 85% = $ 127.500.000100.000 Uvt = $ 2.748.500.000$100.000.000 * 50% = $ 50.000.000En este caso el contribuyente puede tomar sin problema los $25.000.000 de pagos realizados en efectivo siempre y cuando cumplan con los principios generales para su deduccin. (Art. 107 y 108 del E.T.)


ANIBAL SALGADO MULETH81(Ejemplo 2) Empresa ABC SASCostos y gastos totales pagados en el ao 2014: 150.000.000Costos y gastos que sern deducibles en renta 2014: 100.000.000Costos y gastos pagados en efectivo 2014: 75.000.000Aplicando los limites tendremos:$150.000.000 * 85% = $ 127.500.000100.000 Uvt = $ 2.748.500.000$100.000.000 * 50% = $ 50.000.000En este caso el contribuyente puede tomar hasta $50.000.000 (Limite menor de los tres criterios utilizados) de los pagos realizados en efectivo siempre y cuando cumplan con los principios generales para su deduccin. (Art. 107 y 108 del E.T.), tendr un rechazo en renta de $25.000.000.


ANIBAL SALGADO MULETH82Como vemos el rechaz de pagos no se realiza directo sobre el pago en efectivo, se deben calcular los limites para poder establecer que valor ser aceptado o rechazo en renta.El comn de los contribuyentes utilizamos el sistema financiero para realizar el pago de costos y gastos, por lo tanto esta medida no afectara al grueso de contribuyentes, pagos por caja menor o pagos espordicos en efectivo difcilmente superaran estas cuantas.La medida afecta directamente a ganaderos, agricultores, y contribuyentes que pese a llevar contabilidad en debida forma y tener soportes fiscales adecuados, el gobierno limito la utilizacin del efectivo como medio legal de pago.

ANIBAL SALGADO MULETH83DATOS En el ao 2014En el ao 2015En el ao 2016En el ao 2017 a) Costos y gastos totales (incluyendo compra de inventarios y de activos fijos) causados en el ao fiscal700.000.000700.000.000700.000.000700.000.000b) Los pagos totales del ao de costos y gastos (pagos en efectivo + en especie + por canales financieros), sin importar si se pago costos y gastos causados en aos anteriores, son900.000.000900.000.000900.000.000900.000.000c) Pagos realizados en efectivo (billetes y monedas)400.000.000400.000.000400.000.000400.000.0002. Clculo de los tres criterios Primer criterio: 85% punto b85% punto b765.000.00070% punto b630.000.00055% punto b495.000.00040% punto b360.000.000Segundo Criterio:

100.000*27485$2.748.500.00080.000*27.800$2.224.000.00060.000*28.300$1.698..000.00040.000*28.900$1.156.000.000Tercer criterio:50% punto a)350.000.00045% punto a)315.000.00040% punto a)280.000.00035% punto a)245.000.0003.Decisin final: Se toma el menor entre los tres criterios350.000.000315.000.000280.000.000245.000.000Parte de costos y gastos pagados efectivo ACEPTADOS fiscalmente350.000.000315.0000.000280.000.000245.000.000Parte de costos y gastos pagados efectivo RECHAZADOS fiscalmente50.000.00085.000.000120.000.000155.000.00084ANIBAL SALGADO MULETHDEDUCCIN DE IMPUESTOS100% de los impuestos locales (ICA, y Predial incluido avisos y tableros), pagados efectivamente en el ao y que tengan relacin de causalidad con la actividad econmica.

50% del Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF pagado en el ao gravable, tenga o no relacin de causalidad con la renta del contribuyente, siempre que estn debidamente certificados.(Ao 2013 y sgts)85ANIBAL SALGADO MULETH

BENEFICIO DE AUDITORIAEl beneficio de auditoria regulado en el artculo 689-1 del Estatuto Tributario, estuvo vigente slo hasta el ao gravable 2012.

A partir del ao 2013, no existe dicho beneficio, por lo que la firmeza de las declaraciones ser la general sealada en los artculos 714 y 589 del E.T.


Ganancia ocasional por activos omitidos o pasivos inexistentes El Art. 163 de la Ley 1607 de 2012, adicion el art. 239-1 del E.T. Dicha norma regul la amnista (ganancia ocasional) por activos omitidos y pasivos inexistentes. Mediante la Sentencia C-833 de noviembre 13 de 2013, la Corte Constitucional declar inexequibilidad de la norma, con el siguiente argumento: Inconstitucionalidad de concesin de amnista tributaria por resultar desproporcionada y violatoria del principio de equidad: Para la Corte la concesin de una amnista tributaria para quienes han obtenido ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes en las declaraciones de renta y complementarios de los aos gravables 2012 y 2013 (art. 163, Ley 1607 de 2012). Esta decisin tiene efectos hacia el futuro.


Ganancia ocasional por activos omitidos o pasivos inexistentes Esta sentencia afecta las declaraciones del ao gravable 2013.

El artculo 41 del Decreto 2972 de 2013, dispuso que los plazos para el pago de la segunda cuota de quienes hicieron uso de esta amnista en el ao gravable 2012, eran los mismos plazos en que deban pagar el impuesto a la renta del ao gravable 2013.


RENTA PRESUNTIVA

Es el mnimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente. Equivale al 3% del patrimonio lquido en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

No obligados

Entidades de rgimen especial. Empresas de servicios pblicos domiciliarios,. Fondos de inversin, valores, comunes de pensin o cesantas Empresas de transporte masivo metropolitano Sociedades en concordato. Sociedades en liquidacin por los 3 primeros aos.89ANIBAL SALGADO MULETH89CALCULO RENTA PRESUNTIVAAo gravable 2013

Valor Patrimonio Lquido de 2012Menos: - VPN de aportes y acciones en sociedades nacionales VPN de bienes vinculados en sociedades en periodo improductivoVPN de bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito. VP de bienes vinculados a empresas mineras diferentes a hidrocarburos lquidos y gaseosos.Los primeros $ 208.392.000 del valor de la casa de habitacin.(Antes 13.000 UVT art.160 Ley 1607 disminuyo a 8.000 UVT)Los primeros $ 494.931.000de activos destinados al sector agropecuario.= Patrimonio Base para presuntivaX 3% = RENTA PRESUNTIVA+ Renta gravable generada por activos excluidos= RENTA PRESUNTIVA DEFINITIVA

90ANIBAL SALGADO MULETH90INTERESES MORATORIOS

El artculo 141 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, que modific el artculo 635 del Estatuto Tributario, seala lo siguiente:Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos de las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo.Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.

Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.

91ANIBAL SALGADO MULETHINTERESES MORATORIOS

La frmula a utilizar para calcular los intereses de mora es la siguiente:IM = K * (TU/366) * n

Dnde:IM = Intereses de moraK = Impuesto, Retencin, Anticipo o Tributos Aduaneros en moraTU= Tasa de usura Certificada por la Superintendencia Financiera de Colombian = Nmero de das en moraEs importante recordar que la tasa de inters certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia (TU) est dada en trminos porcentuales.

92ANIBAL SALGADO MULETHIMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREEANIBAL SALGADO MULETH93CREE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE.CAPITULO II ART 20 AL 37APORTE QUE REALIZARAN CIERTOS CONTRIBUYENTES.BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES.GENERACION DE EMPLEO.INVERSION SOCIAL.

ANIBAL SALGADO MULETH94TemaDependencia o rea Ley 1607 de 2012 artculos 20 al 37Decreto 850 de 2013Decreto 0862 de 26 de abril de 2013Decreto 1102 de 28 de mayo de 2013Decreto 1828 de 27 de agosto de 2013Decreto 1835 de 28 agosto de 2013Decreto 2222 de 2013 de 11 de octubre de 2013Decreto 2701 de 2013 de 22 de noviembre de 2013Decreto de plazos 2972 de 20 de diciembre de 2013Decreto 14 de 2014 de 9 de enero de 2014Resolucin 000076 de 7 de mayo de 2013Resolucin 000049 de 5 de febrero de 2014Resolucin 000057 de 19 de febrero de 2014Resolucin 000060 de 20 de febrero de 2014Leyes, Decretos, Resoluciones ANIBAL SALGADO MULETH95Entre otros, se han proferido los siguientes conceptos con el fin de dar respuesta a las inquietudes de los contribuyentes:

Concepto 52246 de 2013(Imputacin de pagos)Concepto 56136 de 2013 (Descuento tributario)Concepto 56875 de 2013 (Impuesto Anlogo)Conceptos 73048, 061217, 63405 de 2013 (Aclara preguntas sobre sujetos pasivos: Cooperativas, sociedades de la ley 1429, parroquias)Concepto 11801 de 2014 (Intereses presuntos)Concepto 357 de 2014 (Concepto General)CONCEPTOSANIBAL SALGADO MULETH96IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

Impuesto sobre la renta al 33%Impuesto sobre la renta al 25%CREE 8%CREE 1%Creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social en los trminos de la ley 1607 DE 20122013CREEEs un nuevo impuesto del orden nacional, con destinacin especficapara la inversin social( Art. 359 de la Constitucin Poltica)

ANIBAL SALGADO MULETH98SUJETOS PASIVOSLAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS QUE A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2013 ADQUIERAN LA CALIDAD DE ZONA FRANCA.

LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS DECLARANTES DE RENTA POR LOS INGRESOS DE FUENTE NACIONAL QUE OBTENGAN SUS SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIOANIBAL SALGADO MULETH99NO SE CONSIDERAN SUJETOS PASIVOSLOS NO CONTRIBUYENTES DE RENTA

LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO

LAS SOCIEDADES DECLARADAS COMO Z0NA FRANCA A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 O AQUELLAS QUE HAYAN RADICADO LA SOLICITUD ANTE EL COMIT INTERSECTORIAL DE ZONA FRANCA.

LOS USUARIOS DE ZONA FRANCA CALIFICADAS ACTUALMENTE O QUE CALIFIQUEN A FUTURO.

LAS PERSONAS NATURALESANIBAL SALGADO MULETH100HECHO GENERADOR DEL CREE Lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el periodo gravable. (art. 21 Ley 1607 de 2012)

Concepto 357 de 2014: EL patrimonio lquido y bruto del CREE incorpora las definiciones establecidas en los artculos 261 y 282 respectivamente del Estatuto Tributario.

El patrimonio bruto est constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable.

ANIBAL SALGADO MULETH101HECHO GENERADOR DEL CREE En materia de ingresos, el concepto de realizacin como las excepciones y dems aspectos consagrados en el artculo 27 del E.T., son aplicables al CREE

CajaCausacinBienes inmueblesDividendos

El ingreso producto de los intereses presuntos consagrados en al artculo 35 del E.T. no se debe tener en cuenta para efectos de determinar el CREE (Concepto 11801 de 2014)

ANIBAL SALGADO MULETH102CARACTERISTICASSE CREA PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2013

ES UN IMPUESTO DE PERIODO

ANIBAL SALGADO MULETH103PERIODO GRAVABLEDEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE.

SI SE CONSTITUYEN EN EL TRANSCURSO DEL AO, EL PERIODO GRAVABLE, EMPEZARA DESDE LA FECHA DE REGISTRO DEL ACTA DE CONSTITUCION.

CUANDO SE ENCUENTRE EN ESTADO DE LIQUIDACION EL AO GRAVABLE CONCLUIRA EN LA FECHA DE APROBACION DEL ACTA DE LIQUIDACION. (CUANDO ESTAN SOMETIDA A VIGILANCIA DEL ESTADO)ANIBAL SALGADO MULETH104PERIODO GRAVABLECUANDO NO ESTAN SOMETIDA A VIGILANCIA DEL ESTADO EL AO GRAVABLE CONCLUIRA EN LA FECHA QUE HA FINALIZADO LA LIQUIDACION CONFORME AL ULTIMO ASIENTO DE CIERRE.

ANIBAL SALGADO MULETH105BASE GRAVABLEANIBAL SALGADO MULETH106Ingresos BrutosIngresos brutos realizados en el ao gravable ( tener en cuenta rentas brutas especiales)(-)Ganancias Ocasionales Art. 300 y 305 E.T. Ganancias ocasionales por enajenacin de activos fijos.Liquidacin de sociedades.Herencias, legados y donaciones, premios.(-)Devoluciones, rebajas, descuentos(-)Los INCR (art. 22 Ley 1607) que en el ao gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Ingresos Netos(-)Los costos aceptables de conformidad con el Captulo II del Ttulo 1 del Libro Primero del E.T.(-)Las deducciones de los artculos 107 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171 174 y 176 del E.T., siempre que cumplan con los requisitos de los artculos 107 y 108 del E.T., As como las correspondientes a la depreciacin y amortizacin de inversiones previstas en los artculos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del E.T.

Estas deducciones se aplicarn con las limitaciones y restricciones de los artculos 118, 124-1, 124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario.(-)Rentas exentas: i) Decisin 578 de la Comunidad Andina.ii) Recursos de los fondos de pensiones artculos 4o del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, iii) Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo para la financiacin de vivienda. Art. 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005, iv) Las asociadas con operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social subsidiables. Art. 56 de la Ley 546 de 1999. (ii), iii) y iv) propias del sector financiero)(-)Rentas exentas del artculo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.(SOLO para los periodos del 2013 al 2017)(+)Renta lquida por recuperacin de deducciones. (Decreto 2701 de 2013 y Concepto 357 de 2014)BASE GRAVABLE4. BASE GRAVABLEANIBAL SALGADO MULETH107BASE GRAVABLEPARA TODOS LOS EFECTOS, LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NO PODRA SER INFERIOR A LA RENTA PRESUNTIVA ESTABLECIDA.

LA BASE MINIMA PARA DECLARAR EL IMPUESTO SERA LO CORRESPONDIENTE A LA RENTA PRESUNTIVA

NO ES SUSCEPTIBLE DE COMPENSARSE CON PERDIDAS FISCALES.

NO APLICA DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSION EN ACTIVOS REALES PRODUCTIVOS.

ANIBAL SALGADO MULETH108 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL (Art 22 Ley 1607 2012)

No son todos los INCR que aplican para el impuesto sobre la rentaSon los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 siempre y cuando en el ao gravable correspondan a ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Decreto 2701 de 2013)Art. 36. Prima en colocacin de acciones o de cuotas sociales.Art. 36-1. Utilidad en la enajenacin de acciones.Art. 36-2. Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social.Art. 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.Art. 45. Las indemnizaciones por seguro de dao.Art. 46-1. Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos, y por control de plagas.Arts. 48 y 49 Dividendos y participaciones y determinacin de la parte correspondiente a INCRArt. 51 Distribucin de utilidades por liquidacinArt. 53 Aportes de entidades para financiamiento de servicio de transporte pblico

ANIBAL SALGADO MULETH109COSTOSLos costos aceptables para la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de conformidad con el Captulo II del Ttulo 1 del Libro Primero del Estatuto Tributario.ANIBAL SALGADO MULETH110DEDUCCIONESGastos generales SalariosCesantasPensiones de JubilacinProvisin para futuras pensionesAportes ParafiscalesImpuestos deducibles (Arts. 115 y 116)InteresesDiferencia en cambioGastos en el exteriorAmortizacinDepreciacinPagos en contratos de leasingDeduccin deudas de difcil cobroDeudas manifiestamente prdidasDeducciones amortizables en Ind. PetroleraPagos por renta vitalicia

ANIBAL SALGADO MULETH111DEDUCCIONESSe debe tener en cuenta:

Aplican requisitos para deducibilidad del artculo 771-2 (factura), 771-5 (pagos a travs de medios bancarios) y art. 12 de la Ley 67 de 1983 (Paz y Salvo)

Los contribuyentes que no deben pagar aportes parafiscales de acuerdo con el Art. 25 de la Ley 1607/12. No requieren cumplir lo requerido por el Art. 108 ET para deducir esos salarios.

En ningn caso sern deducibles las expensas provenientes de conductas tpicas consagradas en la ley como delito sancionable a ttulo de dolo.

ANIBAL SALGADO MULETH112Ejemplos de gastos no deducibles

Impuestos no previstos en el artculo 115 del estatuto tributario (Es decir diferentes impuestos de industria y comercio, avisos y tableros , predial, y GMF, teniendo en cuenta lo sealado en el mismo art. 115 del E.T.)Prdida en la enajenacin de acciones y venta de bienes inmuebles, salvo que provengan de ajustes por inflacin.Gastos que no guarden relacin de causalidad y necesidad con la actividad productora de renta o no sean proporcionados.Gastos sin soporte, como por ejemplo sin cumplimiento del art. 771-2 (Factura).Salarios sin el pago de las contribuciones a la SS y los aportes parafiscales.Pagos laborales sin retencin en la fuente, existiendo obligacin de hacerla.Gastos de vigencias anteriores.Impuestos asumidos.Multas, sanciones e intereses moratorios, pagados a entidades de control. DEDUCCIONESANIBAL SALGADO MULETH1134. DEDUCCIONES NO INCLUIDAS EN CREENo es posible disminuir la base gravable del CREE con las siguientes deducciones (generalmente son deducciones especiales):

Artculo 108-1. Deduccin por pagos a viudas y hurfanos de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos. Artculo 108-3. Cuotas de manejo de tarjetas. Artculo 119. Deduccin de intereses sobre prstamos para adquisicin de viviendaArtculo 125. Deduccin por donaciones. Artculo 126. Deduccin de contribuciones a fondos mutuos de inversin y fondos de pensiones de jubilacin e invalidezArtculo 126-2. Deduccin por donaciones efectuadas a la Corporacin General Gustavo Matamoros D'Costa. Artculo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin. Artculo 126-5.- Deduccin por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservacin de bosques naturales. Artculo 147. Compensacin de prdidas fiscales de sociedades. Artculo 150. Prdidas sufridas por personas naturales en actividades agropecuarias. Deducciones especiales por inversionesArtculo 157. Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.Artculo 158. Deduccin por amortizacin en el sector agropecuarioArtculo 158-1. Deduccin por inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico. Artculo 158-2. Deduccin por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. ANIBAL SALGADO MULETH114RENTAS EXENTASCAN Decisin 578 Las obtenidas en pases de la Comunidad Andina

Art. 4o Decreto 841 de 1998 Recursos de los Fondos de Pensiones y sus rendimientos

art. 135 de la ley 100 de 1.993 Recursos de fondos de pensiones, los ingresos recibidos, servicios prestadoras, seguros y reaseguros

Art. 16 Ley 546 de 1.999Rendimientos de ttulos y bonos de cartera hipotecaria a mas de 5 aos colocados hasta 2004( hasta 2016 art 81 ley 964 2005-11 aos)

Art. 56 ley 546 de 1.999Rentas por Financiacin de VIS (por 5 aos)ANIBAL SALGADO MULETH115TARIFALA TARIFA DEL CREE ES DEL 8%

EN LOS AOS 2013, 2014 Y 2015 SERA DEL 9%

ANIBAL SALGADO MULETH116DECLARACION Y PAGOSE HARA EN LOS PLAZOS Y CONDICIONES QUE SEALE EL GOBIERNO NACIONAL. (DECRETO 2972/DIC 2013)

ANIBAL SALGADO MULETH117EXONERACION DE APORTES PARAFISCALESCONTRIBUYENTES EXONERADOS:SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. SALARIOS INFERIORES DE 10 S.M.M.L.V.

PERSONAS NATURALES EMPLEADORAS QUE CONTRATEN DOS TRABAJADORES O MAS. PAGUEN SALARIOS INFERIORES A 10 S.M.M.L.VANIBAL SALGADO MULETH118 OBLIGACIONES QUE PERMANECEN

DEBEN REALIZAR APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES Y CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR

ANIBAL SALGADO MULETH119CONTRIBUYENTES NO EXONERADOS DEL PAGO DE APORTES PARAFISCALESENTIDADES NO CONTRIBUYENTES

ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO

EMPLEADORES DE TRABAJADORES QUE DEVENGUEN MAS DE 10 SMMLV

PERSONAS NATURALES EMPLEADORAS QUE EMPLEEN UNA SOLA PERSONA

SOCIEDADES DECLARADAS Z. FCA QUE CUMPLAN CON EL ART 20 PAR. 3 DE LA L. 1607

ANIBAL SALGADO MULETH120EFECTOS SOBRE LA NOMINA TOTALA PARTIR DEL 1 DE JULIO DEL 2013 O EN EL MOMENTO EN QUE SE REGLAMENTE LA RET FTE PARA EL CREE, EL EFECTO SOBRE LA NOMINA SERA DEL 5% POR EXONERACION DEL APORTE A SENA(2%) E ICBF(3%) PARA PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS.

A PARTIR DE 1 DE ENERO DEL 2014 EL EFECTO SERA DEL PORCENTAJE TOTAL ESTARAN EXONERADOS LOS EMPLEADORES DE LA COTIZACION AL REGIMEN CONTRIBUTIVO DE SALUD(8.5%). PARA UN TOTAL DE AHORRO SOBRE LA NOMINA DEL 13.5%

ANIBAL SALGADO MULETH121DESTINACION DE RECURSOS

LOS RECURSOS OBTENIDOS POR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE- SE DESTINARAN PARA ATENDER PROGRAMAS DE INVERSION SOCIAL ICBF, SENA Y PARCIALMENTE PARA EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD.

ANIBAL SALGADO MULETH122REGLAMENTACION RETENCION DEL CREEDECRETO 862 FECHA 26/04/2013AGENTES RETENEDORES

TARIFAS: 0,3% ; 0,6% ; 1,5%

PLAZOS: MES DE MAYO APARTIR DEL 5/6/2013

FORMULARIO: CODIGO 360ANIBAL SALGADO MULETH123RETENCION DEL CREEDECRETO 1828LA RETENCION DEL CREE A PARTIR DEL 1 DE SEPTIEMBRE DEL 2013 ES POR AUTORRETENCION ANIBAL SALGADO MULETH124RETENCION DEL CREEDECRETO 1828QUIENES SON AUTORRETENEDORES DEL CREE:

LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO CREE

TODOS LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO CREE ANIBAL SALGADO MULETH125RETENCION DEL CREEDECRETO 1828LAS TARIFAS 0.3%; 0.6%, 1.5% DE ACUERDO AL CODIGO DE ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL DEL SUJETO PASIVO AUTORRETENEDOR.

NO EXISTEN CUANTIAS MINIMAS PARA EFECTO DE LA AUTORRETENCION DEL CREE. (CONCEPTO 59385 DE FECHA19-9-2013).

PROCEDE EN TODOS LOS CASOS EN QUE SE PERCIBA UN INGRESO GRAVADO CON EL CREE. (CONCEPTO 59385 DE FECHA19-9-2013).

ANIBAL SALGADO MULETH126RETENCION DEL CREEDECRETO 1828DECLARACION Y PAGO:CONTRIBUYENTES INGRESOS BRUTOS IGUAL O SUPERIORES A 92.000 UVT AO ANTERIOR DECLARACION MENSUAL. (AO 2013 $2.396.508.000) ( AO 2014 $2.469.372.000)

CONTRIBUYENTES INGRESOS BRUTOS INFERIORES A 92.00 UVT AO ANTERIOR DECLARACION CUATRIMESTRAL. (AO 2013 $2.396.508.000) (AO 2014 $2.469.372.000)

LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGA MECANISMO DE FIRMA DIGITAL SU DECLARACION SERA VIRTUAL.ANIBAL SALGADO MULETH127RETENCION DEL CREEDECRETO 1828BASES PARA CALCULAR LA RETENCIONLAS BASES APLICABLES PARA EL IMPUESTO DE RENTA APLICAN PARA LA AUTORRETENCION DEL CREE.

CASOS ESPECIALES:

-DISTRIBUIDORES MAYORISTAS Y MINORISTAS DE COMBUSTIBLESANIBAL SALGADO MULETH128RETENCION DEL CREEDECRETO 1828CASOS ESPECIALESDISTRIBUIDORES MAYORISTAS Y MINORISTAS DE COMBUSTIBLES.- MARGEN BRUTO DE COMECIALIZACION.TRANSPORTE TERRESTRE AUTOMOTOR- INGRESOS ART 102-2 E.TENTIDADES VIGILADAS POR SUPERFINANCIERA.

TRANSACCIONES BOLSA DE ENERGIA.

COMPAIAS DE SEGURO DE VIDA. PRIMAS, REN FINANC, COMISIONESSERVICIOS INTEGRALES DE ASEO Y CAFETERIA, VIGILANCIA, SERVICIOS TEMPORALES. AIU NO INFERIOR AL 10% DEL CONTRATO.COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL.- MARGEN DE COMERCIALIZACION.

ANIBAL SALGADO MULETH129RETENCION DEL CREEDECRETO 3048 (27-DIC-2013)DECLARACION Y PAGO:

ARTICULO 2 ADICIONA UN PARAGRAFO AL ARTICULO 3 DEL DECRETO 1828 DE 2013:

CONTRIBUYENTES AUTORRETENEDORES QUE SE CONSTTUYAN DURANTE EL AO O PERIODO GRAVABLE DEBERAN PRESENTAR SU DECLARACION CUATRIMESTRAL.

ANIBAL SALGADO MULETH130RETENCION DEL CREEDECRETO 3048 (27-DIC-2013)DECLARACION Y PAGO (ART 5):LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES CUATRIMESTRALES DE ACUERDO AL ART. 3 DEL DECRETO 1828/13 QUE HUBIEREN PRESENTADO DECLARACION EN FORMA MENSUAL DEBERAN PRESENTARLA CUATRIMESTRAL.

LAS PRESENTADAS MENSUAL NO TIENEN EFECTO ALGUNO.

LOS VALORES PAGADOS SE TOMAN COMO ABONO A LAS DECLARACIONES CUATRIMESTRALES.

ANIBAL SALGADO MULETH131IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREELAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE DEBEN PRESENTARSE CON PAGO.

SI SE PRESENTAN ANTES DEL VENCIMIENTO PRODUCIRAN EFECTOS LEGALES SI EL PAGO SE EFECTUE DENTRO DEL PLAZO FIJADO POR EL ORDENAMIENTO JURIDICO.(Pargrafo del art. 20 del Decreto 2972 del 20-dic-2013)ANIBAL SALGADO MULETH132TARIFAS DECRETO 14ENERO 9/2014NUEVAS TARIFAS CREE

0,4 %

0,8 %

1,6 %ANIBAL SALGADO MULETH133

ADMINISTRACIN Y RECAUDOCorresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el recaudo y la administracin del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Tendr las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigacin, determinacin, control, discusin, devolucin y cobro de los impuestos de su competencia.ANIBAL SALGADO MULETH134La declaracin y pago Primera Cuota: Decreto 214 de 2014

Inicia 8 de abril y termina 24 abril de 2014 Segunda cuota: 10 de junio a 24 junio de 2014

Declaracin virtual

DECLARACIN Y PAGOSe entendern como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.

ANIBAL SALGADO MULETH1356. FORMULARIO 140Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales.(+) Rentas Brutas Especiales(-) devoluciones, rebajas y descuentos(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional= Ingresos netos(-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas(+) Renta por recuperacin de deducciones= BASE GRAVABLE DEL CREE

ANIBAL SALGADO MULETH136

ANIBAL SALGADO MULETH137Resolucin 000049 de 2014El Formulario Modelo No. 140, Declaracin d e l Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, ser de uso obligatorio por las sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, que sean sujetos pasivos del CREE, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE que cuenten con el mecanismo de firma digital, estarn obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE a travs de los servicios informticos electrnicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn como no presentadas.

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH138Obligaciones Contribuyente Sujeto Pasivo del CREE:

Identifique si de acuerdo a la Resolucin 12761 de 2011 est obligado a presentar sus declaraciones electrnicamente (agentes retenedores, obligados a presentar informacin exgena, etc..)

Ir a un punto de contacto a actualizar su rut y que le emitan el certificado para su firma digital y comenzar a cumplir con la obligacin de declarar virtualmente sus declaraciones, ya que si lo hace de manera diferente (litogrfico) se da por no presentada de acuerdo al art.579-2.

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH139Habilitar Cuenta y Descargar Mecanismo Digital


Habilitar Cuenta y Descargar Mecanismo DigitalANIBAL SALGADO MULETH141A travs de los Servicios en Linea, la DIAN ha dispuesto para diligenciamiento y presentacin, el formulario 140

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH142TemaDependencia o rea Seleccione la declaracin 140

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH143Dependencia o rea

Al diligenciar una declaracin debe tenerse en cuenta la correcta seleccin del perodo gravable a diligenciar, Y el tipo de diligencia a desarrollar

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH144El diligenciamiento de una declaracin inicial, comienza con un borrador que se genera como base para la declaracin

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH145Tema Diligenciamiento

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH146El borrador ofrece los datos del declarante automticamente. Una vez diligenciada la declaracin, cuyas casillas son editables, a excepcin de la casilla 40 (impuesto a cargo), se procede a generar el borrador. Tenga en cuenta que cada vez que ejecute una accin el sistema le dar un mensaje de alerta, el cual debe atender.

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH147TemaLuego se procede a autorizar las firmas de las personas obligadas para que posteriormente procedan a firmar haciendo uso de su mecanismo digital.

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH148TemaRealizado el diligenciamiento del formulario, y hechas previamente las verificaciones necesarias por parte del contribuyente, se hace la presentacin de la declaracin ante Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Guarde copia del acuse de recibo de la presentacin de la declaracin.

Finalmente el sistema ofrece el diligenciamiento del recibo de pago de la declaracin, ya sea para pago en entidad recaudadora, o en lnea.

6. DECLARACIN Y PAGOANIBAL SALGADO MULETH149RECUERDEActualizar el Rut con la responsabilidad 35: Responsables del impuesto de renta para la Equidad CREE. (Autorretenedores del CREE)

Diligenciar y presentar las declaraciones con el uso de su firma digital a travs de los servicios informticos electrnicos.

Si la declaracin se presenta sin pago para la fecha establecida, se dar por no presentada.

An cuando el contribuyente no haya tenido actividades, ni patrimonio lquido en el ao anterior, debe presentarse la declaracin de CREE, dado que actualmente no existe ninguna disposicin que excluya al contribuyente de su presentacin.

ANIBAL SALGADO MULETH150IMPUESTO SOBRE LAS VENTASANIBAL SALGADO MULETH151LA NACIONANIBAL SALGADO MULETH152SUJETO ACTIVOLOS RESPONSABLES DE IVA DEL REG COMUN.

LOS AGENTES RETENEDORES DE IVA.

LAS ENTIDADES FINANCIERASANIBAL SALGADO MULETH153SUJETO PASIVO FORMAL O JURIDICOEL CONSUMIDOR DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS.ANIBAL SALGADO MULETH154SUJETO PASIVO REAL O ECONOMICOHECHO GENERADORLa venta de bienes corporales muebles gravados.

La prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.

La importacin de bienes corporales muebles que no estn exceptuados.

La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.

La venta e importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales o extranjeros.

BASE GRAVABLEEn la VENTA DE BIENES GRAVADOS Y EN LA PRESTACION DE SERVICIOS est constituida por El valor total de la operacin, ya sea a crdito o de contado, incluyendo gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria o moratoriaAccesorios,Acarreos, InstalacionesSeguros,Comisiones,Garantas,dems erogaciones complementariasAunque se facturen o convengan por separado y aunque considerados independientemente no se encuentren sometidos a imposicin.

Direccin de Ges,n de IngresosTarifaBienes y ServiciosNo causaExcluidos0%Exentos5%Gravados con tarifa especial16%IVA GeneralTARIFAS VIGENTESANIBAL SALGADO MULETH157Responsables del ImpuestoEn las ventas, los comerciantes, y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales estos.

Quienes presten servicios.

Los importadores.

Los contribuyentes del rgimen comn, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados a personas del rgimen simplificado.Propiedades HorizontalesArtculo 47 Ley 1607 de 2012

En la prestacin del servicio de parqueadero por una propiedad horizontal, son responsables del IVA causado la persona jurdica constituidacomo propiedad horizontalo la persona que preste directamente el servicio.

Estas copropiedades conservan la calidad de no responsables de IVA respecto de los dems ingresos en desarrollo de su objeto social.ANIBAL SALGADO MULETH158Direccin de Ges,n de IngresosImpuestos DescontablesLimitacionesA n t e s d e l a r e f o r m a l o s i m p u e s t o s descontables estaban limitados en funcin de la tarifa a la que se generaba el IVA.La Ley 1607 de 2012 elimina esta limitacin y permite descontar:

El impuesto facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios.El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.ANIBAL SALGADO MULETH159MODIFICACIONES REFORMA TRIBUTARIA 2012ARTS 38-70 LEY 1607Reduccin de siete tarifas (0%,1,6%, 10%,16%,20%,25% y 35%) a tres tarifas (0%,5% y 16%).Para compensar reduccin de tarifas para bienes con tarifas superiores la general del 16%, se crea un impuesto de consumo del 8% y 16%.Se trasladan unos bienes a la categora de excluidos del artculo 424 del E.T, como la cscara y cascarilla de caf. El caf en grano sin tostar contina como excluido del IVA. Las semillas en su mayora quedaron excluidas del impuesto. Los dispositivos mviles inteligentes tales como tabletas cuyo valor no exceda de 43 UVT ($1.154.000).

ANIBAL SALGADO MULETH160MODIFICACIONES REFORMA TRIBUTARIA 2012ARTS 38-70 LEY 1607Los vehculos, automotores, destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin son excluidos del IVA. Tendrn derecho a este beneficio los pequeos transportadores propietarios de menos de 3 vehculos y solo para efectos de la reposicin de uno solo, y por una nica vez. Este beneficio tendr una vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Transporte reglamente el tema. Estos bienes hasta diciembre 31 de 2012 se encontraban gravados.El asfalto que hasta diciembre de 2012 se encontraba gravado con IVA ahora a partir del 1 de enero de 2013 es excluidoANIBAL SALGADO MULETH161BIENES EXCLUIDOSGALLOS, GALLINAS, PATOS, GANSOS DE ESPECIE DOMESTICAS, VIVOSANIMALES VIVOS DE LAS ESPECIES OVINA, CAPRINA Y PORCINA. Los de la especie bovina son exentos.PECES VIVOS EXCEPTO LOS ORNAMENTALESTOMATES, CEBOLLAS, LECHUGAS Y ZANAHORIA FRESCASHORTALIZAS Y FRUTAS FRESCASCEBADA, MAIZ Y ARROZ PARA CONSUMO HUMANOPAN,AREPA DE MAIZ, BIENESTARINA, SAL, PANELA.LOS ABONOSEL ASFALTOTRACTORES AGRICOLAS MAQUINAS Y APARATOS DE COSECHARLA GASOLINA, EL ACPM, EL PETROLEO CRUDO DESTINADO A REFINACION Y EL GAS NATURAL.ANIBAL SALGADO MULETH162

Bienes Excluidos

Los dispositivos mviles inteligentes: tales como tabletas, tablets, Cuyo valor no exceda de 43 UVT $1.182.000 ao 2014.

Los computadores personales de escritorio o porttiles

cuyo valor no exceda de 82 UVT $ 2.2254.000 ao 2014.

Los vehculos automotores destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados slo a reposicin.

Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos legalmente constituidos.

Combustible para aviacin que se suministre para el servicio de transporte areo nacional de carga y pasajeros con destino a los departamentos de Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs y Providencia, Arauca y Vichada.

ANIBAL SALGADO MULETH163Bienes ExcluidosEN LOS BIENES CORPORALES MUEBLES EXCLUIDO:

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN SE ACUMULAN AL PRECIOANIBAL SALGADO MULETH164SERVICIOS EXCLUIDOSEl expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.Servicio de restauranteServicios mdicos, odontolgicos y hospitalarios.Servicio de transporte publico de personas terrestre, fluvial y martimo.Servicio de transporte publico o privado de carga martimo, terrestre, fluvial o areo.

ANIBAL SALGADO MULETH165SERVICIOS EXCLUIDOSServicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda., exposiciones, muestras artesanales nacionales.Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, recoleccin de basura y gas domiciliario. Los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefnico local facturado a los estratos 1 y 2.Los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3, para los estratos 1 y 2 son exentos.ANIBAL SALGADO MULETH166BIENES EXENTOSDiarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad. (Tenan la calidad de excluidos)

Los productores de cuadernos de tipo escolar.

Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia. (tenan la calidad de excluidos).ANIBAL SALGADO MULETH167BIENES EXENTOSCarne y despojos comestibles de animales de las especies bovina, ovina, caprina, porcina, fresca, refrigerada o congelada.Carne y despojos comestibles de aves. Pescados frescos, refrigerados o congelados.Leche y nata cremaHuevos de gallina y de otras aves, frescos o fecundados para incubacin.Alcohol carburante.Biocombustible de origen vegetal o animal.

ANIBAL SALGADO MULETH168SERVICIOS EXENTOSLos servicios de conexin y acceso a Internet de los usuarios residenciales del estrato 1 y 2 (Tenan la calidad de excluidos).Servicios prestados en el pas y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia (Se elimina la condicin que fuera a travs de un contrato escrito y se sujeta a requisitos que seale el Gobierno Nacional).Servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo. (Tienen el mismo tratamiento los paquetes tursticos vendidos por hoteles a las agencias operadoras)

ANIBAL SALGADO MULETH169SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1,6% QUE PASAN AL 16% Servicios Integrales de aseo y cafetera

Servicio de vigilancia Servicios Temporales de Empleo Servicios prestados por cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado Servicios prestados por sindicatos

Base Gravable = AIU

No puede ser inferior al 10% del valor del

contrato

ANIBAL SALGADO MULETH170SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1,6% QUE PASAN AL 5% Servicios de vigilancia

Servicios de supervisin

Servicios de conserjera

Servicios de aseo

Servicios temporales de empleo

Prestados por personas jurdicas constituidas que vinculen personas con discapacidad fsica o mentalBase Gravable = AIU

ANIBAL SALGADO MULETH171MODIFICACIONES REFORMA TRIBUTARIA 2012ARTS 38-70 LEY 1607Se establece la posibilidad de que los responsables del IVA puedan solicitar como descuento tributario en renta el IVA causado y pagado por la adquisicin de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal. Este descuento se solicitar en la declaracin de renta del ao siguiente a su adquisicin o importacin. El Gobierno Nacional determinar en febrero 1 de cada ao los puntos porcentuales que se podrn descontar del impuesto de renta.

ANIBAL SALGADO MULETH172VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIAL VENTA DE LICORES Dcto. 1150/2003 Dcto. 127/10VENTA DE CERVEZA Dcto. 414/2004 Dcto. 127/010 VENTA DE GASEOSA Art. 446 E.T. VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO Art.444 VENTA DE BIEN EXENTO PRODUCIDO 439, 489 EXPORTACION DE BIENES Art. 479 E.T. VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO Art. 468 VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADODerogado 2 Inciso Pargrafo 5 Art. 420 E. T. Decreto 4676 de 2006 Dicto. 127/10ANIBAL SALGADO MULETH173EXPORTACIN DE BIENESArt. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA

EXPORTAR BIEN EXCLUIDO EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA EXPORTAR BIEN EXENTOANIBAL SALGADO MULETH174VENTA NO GRAVADA Art. 420 E.T. INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE INGRESO POR LOTERA TRANSMISION DE BIEN EN:- FUSIN Y ESCISIN DE SOCIEDADES Art. 428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T.- EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97ANIBAL SALGADO MULETH175SERVICIO NO GRAVADO

INTERES DE CUENTA DE AHORROINGRESO POR RECUPERACIONES DE CARTERAINGRESO LABORALANIBAL SALGADO MULETH176NO RESPONSABLE DEL IVA

VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO ENTIDADES DE EDUCACIN Art. 92 Ley 30/92 ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1 VENDEDOR DE BIEN Y SERVICIO EXCLUIDO Art. 439ANIBAL SALGADO MULETH177Direccin de Ges,n de IngresosGeneralidades IVA Ley 1607 de 2012/ Retencin de IVARetencin de IVA del 15% (General)

Retencin de IVA del 100%

ParaPrestacin de Servicios (Numeral 3 Art.437-2),Contratistas sin residencia o domicilio en el PasVenta a siderrgicas de Chatarra y otros bienes (Nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 Y76.02 )Venta a la industria tabacalera de tabaco en rama o sin elaborar por el productor rgimen comn

ANIBAL SALGADO MULETH178RETENCIONES DE IVALa tarifa general de retencin de IVA es del 15%.

La retencin por compras al rgimen simplificado es del 2.4% (15% del 16%) o 0.75% (15% del 5%).

ANIBAL SALGADO MULETH179PRESENTACION DE DECLARACIONESDeclaracin bimestral:

Grandes contribuyentes.Responsables con ingresos brutos superiores a 92.000 UVT ($2.469.372.000, ao 2013). Responsables del art. 477 y 481 del E.T. Los que inicien operaciones en el ao.

ANIBAL SALGADO MULETH180Direccin de Ges,n de IngresosGeneralidades IVA Ley 1607 de 2012/ Perodo GravableDireccin de Ges,n de IngresosCategoraDeclaracinPagoIngresos Brutos a 31 diciembre 92.000 UVTBimestral Ene Feb, Mar- Abr, May Jun, Jul Ago, Sept Oct, Nov DicBimestral Ene Feb, Mar- Abr, May Jun, Jul Ago, Sept Oct, Nov DicIngresos Brutos a 31 diciembre 15.000 UVT y 92.000 UVTCuatrimestralEne Abr, May Ago, Sept DicCuatrimestralEne Abr, May Ago, Sept DicIngresos Brutos a 31 diciembre 15.000 UVTAnualCuatrimestral30% May 30% SeptSaldo con la declaracin15.000 UVT=$402.615.000 // 92.000 UVT $2.469.372.000ANIBAL SALGADO MULETH181IMPUTACION DE IVA DESCONTABLESLas normas del E.T., no fueron actualizadas con ocasin de los periodos gravables establecidos por la Ley 1607 de 2012.

El art. 496 del E.T., dispone que el impuesto descontable se puede imputar en el periodo fiscal de la fecha de causacin o en uno de los dos periodos bimestrales siguientes.

Que pasa con los que tienen periodos diferentes cuatrimestrales y anuales?. Qu pasa con la restriccin del art. 488 del E.T., que exige que el IVA descontable se haya generado sobre costos y gastos aceptados fiscalmente? Consistencia renta e iva.

El artculo 484-1 dispone que las retenciones del IVA se pueden imputar en el periodo fiscal de la causacin o de los dos periodos siguientes

ANIBAL SALGADO MULETH182REQUISITOS PARA PERTENECER AL SIMPLIFICADOANIBAL SALGADO MULETH183Direccin de Ges,n de IngresosRgimen Simplificado del Impuesto Sobre las VentasQuienes pueden pertenecer a este rgimen?

Las personas naturales comerciantes minoristas o detallistas

Los artesanos minoristas o detallistas

Los agricultores y ganaderos

Los prestadores de servicios gravadosANIBAL SALGADO MULETH184REQUISITOS REGIMEN SIMPLIFICADOObtener en el ao anterior ingresos brutos por su actividad inferiores a 4.000UVT $ 107.364.000 Ao 2014.

Poseer mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala o sistemas que impliquen la explotacin de intangibles.

ANIBAL SALGADO MULETH185REQUISITOS REGIMEN SIMPLIFICADOQue no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el ao 2013 contratos de venta o prestacin de servicios superiores a 3300 UVT ($ 88.575.300), o que no los celebren durante el ao 2014 en cuanta superior a 3300 UVT ($ 90.701.000).Si lo hace debe inscribirse previamente en el Rgimen Comn.

Que el total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras en el ao 2013 no superen 4500 UVT ($ 120.785.000) o en lo corrido del ao 2014 el valor de 4500 UVT ($ 123.683.000)

ANIBAL SALGADO MULETH186PASO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO AL COMUN - Cuando se deje de cumplir cualquiera de los requisitos sealados en el artculo 499 del Estatuto Tributario, pasar a ser parte del rgimen comn a partir del bimestre siguiente.

- Durante el ao 2014, cuando un responsable del Rgimen Simplificado vaya a celebrar contratos de venta o prestacin de servicios por cuanta individual superior a $ 90.701.000, deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn.

ANIBAL SALGADO MULETH187OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADOINSCRIBIRSE EN EL RUTLLEVAR LIBRO FISCAL DE OPERACIONES DIARIASEXHIBIR EL RUTPROHIBIDO COBRAR IVAENTRGAR COPIA DEL RUT AL REG COMUNDECLARAR RENTA (SI SUPERA LOS TOPES)EXIGIR FACTURANO OBLIGADO A FACTURAR- SI DESEA CON TODOS LOS REQUISITOS.INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

ANIBAL SALGADO MULETH188OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUNINSCRIBIRSE EN EL RUTFACTURAR LLEVAR CONTABILIDAD COBRAR IVA DECLARAR IVA PAGAR EL IMPUESTO LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR IMPOVENTAS POR PAGARDECLARAR RENTAEXIGIR FACTURAINFORMACION EXOGENA (SI SESUPERA LOS TOPES- RETENCION)RETENER POR COMPRAS AL REG. SIMPLIFICADO INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

ANIBAL SALGADO MULETH189IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO(Arts. 71 al 83)ANIBAL SALGADO MULETH190VIGENCIAA PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2013ANIBAL SALGADO MULETH191GENERALIDADESEs un impuesto diferente al impuesto al consumo que grava a los licores y cigarrillos. El existente es un impuesto territorial.

El que establece la Ley 1607 es nacional y grava bienes y servicios distintos. Que anteriormente estaban gravados con el impuesto a las ventas. ANIBAL SALGADO MULETH192GENERALIDADESEs un impuesto monofsico que grava la parte final del ciclo econmico.No genera impuesto descontable.Constituye para el comprador o adquiriente del servicio un costo deducible del impuesto sobre la renta.El periodo gravable para la declaracin y pago es bimestral.Aplica el mismo rgimen sancionatorio del impuesto a las ventas

ANIBAL SALGADO MULETH193CAUSACIONEn la importacin al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final.La entrega material del bien.La prestacin del servicio.

ANIBAL SALGADO MULETH194CAUSACIONLa entrega de la factura o documento equivalente a la factura entregado por el responsable al consumidor final.Tiene que haber consumidor final para que haya lugar a causacin del impuesto.Cuando un vehculo es importado por un concesionario, no hay lugar a causacin del impuesto, se genera al momento de la venta al consumidor final.ANIBAL SALGADO MULETH195SUJETO PASIVO JURIDICO O FORMALEl prestador del servicio de telefona mvil.El prestador de servicio de expendio de bebidas y comidas.El importador como usuario final.El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo.En la venta de vehculos usados el intermediario.

ANIBAL SALGADO MULETH196SUJETO PASIVO ECONOMICO O REALEL CONSUMIDOR FINALANIBAL SALGADO MULETH197HECHOS GENERADORESART. 71 L.1607Servicio de telefona mvil.Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes y similares.Vehculos automotores y motocicletas.Yates, barcos y dems embarcaciones de recreo o deporte.Aeronaves tales como helicpteros, aviones espaciales, vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales de uso privado.Dependen de la partida arancelaria. Se deben verificar las exenciones.

ANIBAL SALGADO MULETH198CARACTERISTICASExcluidos el Departamento del Amazonas y el Archipilago San Andrs, Providencia y Santa Catalina.

ANIBAL SALGADO MULETH199BASE GRAVABLEDepende del bien o servicio adquirido por el consumidor final.

En el servicio de telefona mvil la base gravable ser la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.

ANIBAL SALGADO MULETH200BASE GRAVABLEPara el SERVICIO DE RESTAURANTES esta conformada por el total del consumo incluidas las bebidas y dems acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales.

ANIBAL SALGADO MULETH201BASE GRAVABLEPara bares, tabernas y discotecas esta conformada por el total del consumo, incluidas comidas, precios de entrada, y dems valores adicionales.

No aplica sobre las propinasANIBAL SALGADO MULETH202BASE GRAVABLEPara vehculos automotores al consumidor final o a la importacin por este, ser el valor total del bien incluidos todos los accesorios de fabrica que hagan parte del valor pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventasANIBAL SALGADO MULETH203BASE GRAVABLEEn la venta de vehculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes constituan activos fijos, la base gravable estar determinada por la diferencia entre el precio de compra y el precio de ventaANIBAL SALGADO MULETH204TARIFA TELEFONIA MOVIL4%ANIBAL SALGADO MULETH205

TARIFA INAC EN RESTAURANTE (Art. 79 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-9 ET) 8%

EL INAC DEBE DISCRIMINARSE EN

Tiquete de registradora Factura Documento equivalente

ANIBAL SALGADO MULETH206 BIENES GRAVADOS AL 8%

(Art. 73 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-3 ET) 87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios. 87.11 Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c. 89.03 Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas


BIENES GRAVADOS AL 16% (Art. 74 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-4 ET) 87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios. 87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igualo superior a USD $30.000, con sus accesorios. 88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado. 88.02 Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado

ANIBAL SALGADO MULETH208SERVICIOS EXCLUIDOS1. Los servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin.2. Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas. (Gravados con el impuesto a las ventas art. 39 L. 1607)3. Los restaurantes o similares que desarrollan actividades bajo franquicia quedan gravados a la tarifa general del IVA y no estn sujetos al impuesto al consumo.ANIBAL SALGADO MULETH209VEHICULOS EXCLUIDOS1. Los taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio pblico clasificables por la partida arancelaria 87.032. Los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02.3. Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida arancelaria 87.04.4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria 87.03.

ANIBAL SALGADO MULETH210VEHICULOS EXCLUIDOS5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad mxima de 1.700 libras y que operen nicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que expida para tal fin.6. Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico.7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.8. Vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.049. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.10. Vehculos usados de mas de cuatro aosANIBAL SALGADO MULETH211

CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL INAC (Art. 76 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-6 ET) El formulario que para el efecto seale la DIAN, debidamente diligenciado.La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable.La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base gravable del impuesto al consumo.ANIBAL SALGADO MULETH212

CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL INAC (Art. 76 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-6 ET) La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el cdigo de comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.ANIBAL SALGADO MULETH213

CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL INAC (Art. 76 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-6 ET) Los dems responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin del impuesto nacional al consumo firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean superiores a (100.000) UVT. Para los efectos del presente numeral, deber informarse en la declaracin del impuesto nacional al consumo el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.ANIBAL SALGADO MULETH214PAGO DEL IMPUESTOLA LEY NO OBLIGA QUE LA DECLARACION DEBA PRESENTARSE CON PAGO.ANIBAL SALGADO MULETH215REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMOLas personas naturales y jurdicas que el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad del servicios de expendio de comidas y bebidas inferiores a 4000 UVT($107.364.000).ANIBAL SALGADO MULETH216REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMOOBLIGACIONES (Dec. 803 24/04/13)Inscribirse en el RUT. Responsabilidad impoconsumo.Expedir factura o documento equivalentePresentar declaracin simplificada del impoconsumo de los ingresos relacionados del servicio de restaurante y bar.ANIBAL SALGADO MULETH217REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMOltimos dgitos del NitVencimientoPeriodo enero diciembreAo 2013

1-225 de marzo de 20143-426 de marzo de 20145-627 de marzo de 20147-828 de marzo de 20149-031 de marzo de 2014ANIBAL SALGADO MULETH218REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMOPROHIBICIONES

Se prohbe cobrar, por los servicios que preste, cifra alguna por concepto de impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.Prohibicin de presentar declaracin de imp. Nacional al consumo. Si se presentare, no producir efecto alguno. ANIBAL SALGADO MULETH219GRANDES CONTRIBUYENTESANIBAL SALGADO MULETH220CRITERIOS DE CLASIFICACION(Res 27 de 23 de enero 2014)1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 3.000.000 UVT. (ao 2013 $80.523.000.000)

2. Que su patrimonio lquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 3.000.000 UVT. (ao 2013 $80.523.000.000)

3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 2.000.000 UVT. (ao 2013 $53.682.000.000)

ANIBAL SALGADO MULETH221CRITERIOS DE CLASIFICACION(Res 27 de 23 de enero 2014)4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 35.000 UVT. (ao 2013 $939.435.000)

5. Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de retenciones en la fuente, sea superior a 300.000 UVT. (ao 2013 $8.052.300.000)

6. Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario 300, sea superior a 200.000 UVT. (ao 2013 $5.368.200.000)

ANIBAL SALGADO MULETH222CRITERIOS DE CLASIFICACION(Res 27 de 23 de enero 2014)7. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dlares de Norteamrica. (valor aproximado $20.000.000.000)

8. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dlares de Norteamrica. (valor aproximado $20.000.000.000)

ANIBAL SALGADO MULETH223CALIFICACION DE NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES 2014LA RESOLUCION 41 DEL 30 DE ENERO DEL 2014 SEALA LOS NU

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Actualizacion Tributaria Agosto 30 2014