ad 1 Guia de Estudio 2

Contabilidad general

fACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROFESOR: José Henry Jaramillo

Guía de estudio 2

ANTES DE INICIAR LEA CON ATENCION ESTAS INSTRUCCIONESY TENGALAS EN CUENTA SIEMPRE.

Para facilitar su trabajo tenga en cuenta estas sugerencias:1) Haga una lectura exploratoria del tema consignado en cada guía con el objeto de tener un criterio claro del trabajo a

realizar

2) Empiece con una lectura racionalizada, busque reforzar sus conceptos y disipe todas sus dudas con el profesor

3) Realice todas las actividades previstas

Sobre los trabajos escritos.1) Deben ser realizados en grupos de máximo 3 estudiantes, salvo que se estipulen de manera diferente.

2) Todos los trabajos deben ser presentados bajo Normas Icontec. (No a lápiz)

3) Todos los trabajos son tema de evaluación, algunos serán objeto de exposición en clase y podrán ser evaluados durante la exposición, tanto los expositores como los demás miembros asistentes a la clase.

4) La fecha de entrega de cada trabajo es la clase siguiente a la de la que fue puesto el trabajo, es decir, si un trabajo es colocado en la primera clase su fecha de entrega es la segunda clase, ello si no se estipula fecha diferente. Si el trabajo debe ser con exposición, caso que el profesor indicará, ésta se realizará el mismo día de la entrega, por lo tanto los trabajos se reciben al inicio de la clase correspondiente. No hay plazos adicionales para la entrega de trabajos.

5) Los alumnos deben leer los textos y realizar un resumen de los mismos para la presentación escrita; si se detecta copia fiel o textual de algún texto o el famoso corta y pega de Internet, el trabajo tendrá como calificación UNO PUNTO CERO (1.0). Salvo que la copia textual del texto o párrafo implicado, tenga su correspondiente nota de pie de página.

6) Todos los trabajos que sean fiel copia de otro trabajo, bien sea de la misma o de otra jornada, tendrán como calificación UNO PUNTO CERO (1.0)

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Aspectos LegalesDe acuerdo con el Código de Comercio ( C de Co)

Los libros de Contabilidad, de acuerdo con las disposiciones emanadas del C. de Co. y del Decreto 1798 de 1990 (Ago 6) expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, entre otros, se ha de tener en cuenta lo siguiente (Todos los artículos citados corresponden al C de Co, salvo que se indique lo contrario) :

“Art 48. Todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones de este código y demás normas sobre la materia. Dichas normas podrán autorizar el uso de sistemas que, como la microfilmación, faciliten la guarda de sus archivos y correspondencia.

Asimismo será permitida la utilización de otros procedimientos de reconocido valor técnico-contable, con el fin de asentar sus operaciones, siempre que facilite el conocimiento y prueba de la historia clara, completa y fidedigna de los asientos individuales y el estado general de los negocios.Concepto; C. de Co. Art. 19 (num. 3), 28 (num. 7), 44,56; Dio. 2649 de 1993.”

“Artículo 49. Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares necesarios para el completo entendimiento de aquéllos.Conc.: C. de Co. Art. 28, 59 y 195; Dto. 2649 de 1993.”

Se consideran libros obligatorios: El Libro de Inventarios y balances El Libro Diario El Libro Mayor

Los libros auxiliares que maneje un comerciante, dependen por regla general del tipo de negocio o empresa; pero los más utilizados son:

Auxiliar de Caja Auxiliar de Bancos Auxiliar de Clientes Auxiliar de Proveedores Auxiliar de Mercancías o Mercancías no fabricadas

por la empresa Auxiliar de Ventas o Comercio al por mayor y

menor Auxiliar de Gastos

“Artículo 50, La contabilidad solamente podrá llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el Gobierno.Conc.; C. de Co, Art. 486 y 488; C. de P.C. Art. 260 y 271; Dto. 2649 de 1993.”

PROHIBICIONES EN LOS LIBROS:

“Artículo 57. En los libros de comercio se prohibe:1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren.2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuación de los mismos.3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos, y5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.Conc.; Dto. 2649 de 1993.”“Artículo 58. La violación a lo dispuesto en el artículo anterior hará incurrir al responsable en una multa hasta de cinco mil pesos ($5.000), que impondrá la cámara de comercio o la Superintendencia Bancaria o de Sociedades, según el caso, de oficio o a petición de cualquier persona, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes. Los libros en los que se cometan dichas irregularidades carecerán, además, de todo valor legal como prueba a favor del comerciante que los lleve.

Cuando no puede determinarse con certeza el verdadero responsable de estas situaciones, serán solidariamente responsables del pago de la multa el propietario de los libros, el contador y el revisor fiscal, si éste incurriere en culpa.Conc.; C. de Co. Art. 68 a 74, 200 y 7997; C. de P.C. Art 271. C C Art. 63 y 1568; C.P. Art. 218 y ss.”

Registro de los libros de ComercioLos Comerciantes que estén obligados a llevar Libros de Contabilidad y Comercio, “…deberán registrar los libros principales en la Cámara de Comercio con jurisdicción en el lugar de su domicilio principal, los libros de contabilidad que consideren necesarios para asentar en orden cronológico sus operaciones, bien en forma individual o por resúmenes globales que no superen las operaciones de un mes, a lo sumo, y para establecer el resumen de las operaciones de cada cuenta sus movimientos débitos y créditos y sus saldos, por períodos no mayores a un mes” (Art 1º, Dctos1798 y 2649 de 1993)

CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 3 de 20

“Artículo 53. En los libros se asentarán en orden cronológico las operaciones mercantiles y todas aquellas que puedan influir en el patrimonio del comerciante, haciendo referencia a los comprobantes de contabilidad que las respalden.El comprobante de contabilidad es el documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se anexarán los documentos que lo justifiquen.Conc.; C. de Co. Art. 50, 53, 55 y 59; Dto. 2649 de 1993.”

Nota: Las entidades sin ánimo de lucro registraran los libros principales de Contabilidad en la Oficina de Registro de la Administración de Impuestos Nacionales.

DE LOS LIBROS MAYORES.Como vimos con anterioridad en Contabilidad se llevan una serie de libros entre los que figuran los Libros Principales, también llamados Libros Mayores, y los libros auxiliares.Los Libros Mayores deben ser llevados, obligatoriamente por los comerciantes.

Veamos su descripción y la forma de registro en ellos.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

“Artículo 52. Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo comerciante elaborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio.Conc.; C. de Co. Art. 19 y 27; Dto. 2649 de 1993.”

Los registros en el libro de Inventarios y Balances

Una vez realizado el Inventario General Inicial y el correspondiente comprobante de apertura, se traslada esta información al Libro de Inventarios y Balances, teniendo en cuenta de diligenciar correctamente cada una de sus columnas. He aquí un ejemplo sencillo de un Inventario General.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLA CASCARITA

INVENTARIO GENERAL INICIAL 1 de Febrero del 20XX

CANT CUENTAS Y DETALLE VALOR UNITARIO

VALOR PARCIAL

VALOR TOTAL

ACTIVO CAJA $ 2.489.689

Caja General saldo según arqueo $ 2.489.689


MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

$ 2.369.482

Ver Anexo Nº 1 $ 2.369.482 TERRENOS $ 3.286.945 Lote ubicado en la Carrera 10 Sur Nº 18-54. Esc

Pública 859 de la Notaria Unica de Jamundí

$ 3.286.945 COSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 8.489.759 De tres plantas ubicado en la Cra 10 Sur Nº 18-54.

Escritura Pública 859 Notaria Unica de Jamundí

$ 8.489.759 EQUIPO DE OFICINA $ 2.429.104

3 Escritorios Metálicos marca I. M. P. $ 389.690 $ 1.169.070 3 Sillas giratorias Marca I. M . P. $ 158.986 $ 476.958

4 Archivadores metálicos Marca MB de 4 gavetas c/u $ 195.769 $ 783.076

TOTAL ACTIVO $ 19.064.979 PASIVO PROVEEDORES $ 1.694.444 Juancito Trucupey $ 458.769

Pedro Navaja $ 1.235.675

TOTAL PASIVO $ 1.694.444 PATRIMONIO APORTES SOCIALES $ 17.370.535 Cuotas o partes de Interés Social $ 17.370.535 Socio Ricardo Maldonado Ray $ 5.790.179 Socio Daniel Santos $ 5.790.178

Socia Celia de la Caridad Cruz Alfonso $ 5.790.178

TOTAL PATRIMONIO $ 17.370.535

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 19.064.979

Cantidad: En esta columna se registra la cantidad de artículos que son objeto del inventario (inventariados), que generalmente son las Mercancías y los denominados Activos fijos

Cuenta y detalle: Par registra los nombres de las cuentas y subcuentas del inventario; el nombre, marca y referencia de los artículos inventariados. Cuando la cuenta presenta muchos artículos a detallar se puede utilizar una relación de los mismos (Anexo) y como detalle de la cuenta se indica el numero del anexo que amplia la información. (Art 21 Dcto Reg 1798/90 y Dcto 2649/93)

Valor Unitario: Sirve para registrar el valor correspondiente a cada artículo indicado en la columna cantidad.Valor Parcial: Generalmente se usa para registrar el valor que corresponde a las subcuentas.Valor Total: Se registra el valor total que corresponde a cada cuenta una vez que se hayan registrado los valores parciales correspondientes a las subcuentas; cuando se ha registrado un grupo de cuentas que corresponda a la clasificación del PUC, se totaliza, es decir, se suman los grupos tales como Activo, Pasivo y Patrimonio

Como se observa en el ejemplo anterior, en este libro se ve reflejada la Ecuación Patrimonial, por tal motivo es que las cuentas se presentan en sus correspondientes grupos, siguiendo el ordenamiento del P. U. C.

Corrección de errores: Si se comete algún error en el diligenciamiento de alguna de las paginas del Libro, estos se pueden corregir anulando la página y registrando los valores correctos en la pagina siguiente. Si las siguientes están correctamente diligenciadas se deben anular, hasta encontrar una pagina en blanco y en consecuencia deben repetirse todas las páginas anuladas en su respectivo orden.

En este libro una vez registrado el Inventario General Inicial o Final, inmediatamente se procede a registrar el Balance General que corresponda (Inicial o Final).


El Balance General es en esencia el resumen del Inventario General, en el cual se presenta únicamente las cuentas principales o mayores. Y en el también se ve reflejada la Ecuación Patrimonial.

A continuación se ve un modelo de Balance General, en este caso corresponde al Balance General Inicial de La Cascarita, teniendo como base el Inventario General Inicial presentado anteriormente y que se registra en el mismo libro..

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLA CASCARITA

BALANCE GENERAL INICIALA Febrero 1 del 20XX

CODIGO CUENTAS Y DETALLE V/R UNITARIO V/R PARCIAL V/R TOTAL

1 ACTIVO

1105 CAJA $ 2.489.689

1435 M/CIAS NO FABS POR LA EMPRESA. Ver anexo 1

$ 2.369.482

1504 TERRENOS $ 3.286.945 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 8.489.759

1524 EQUIPO DE OFICINA $ 2.429.104

TOTAL ACTIVO $ 19.064.979

2 PASIVO

2205 PROVEEDORES $ 1.694.444

TOTAL PASIVO $ 1.694.444

3 PATRIMONIO

3115 APORTES SOCIALES $ 17.370.535

TOTAL PATRIMONIO $ 17.370.535

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 19.064.979

LIBRO DIARIO o DIARIO COLUMNARIO

Este es uno de los libros principales o mayores, que son obligatorios para los comerciantes, en el se han de registrar de forma cronológica todas las operaciones o comprobantes de diario producidos por la empresa o negociante, ocasionados por su movimiento normal de operaciones mercantiles, durante un mes, al final del cual se realiza la totalización de las cuentas y se obtiene un balance de comprobación o prueba, para determinar que el movimiento esta debidamente cuadrado, para luego proseguir con el mes siguiente y así sucesivamente durante todo el ciclo contable.

Este libro puede ser de 12 o más columnas dobles, todo depende de la cantidad de cuentas que se manejen en el negocio..





Guía de estudio 2

Veamos una página de dicho libro, a manera de ejemplo

LA CASCARITA

1 2 3 10 11 12

FECHADETALLE

1105 CAJA 1524 EQUIPO DE OFICINA 2205 PROVEEDORES

2408 IVA POR PAGAR CUENTAS VARIAS

20XX DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER 1 01/02 Comprobante Nº 01 de Apertura $ 2.489.689 $ 2.429.104 $ 1.694.444

1 1 1435 M/CIAS NO FAB POR

LA EMPRESA $ 2.369.482 1

2 Comprobante Nº 01 de Apertura

2 2 1504 TERRENOS $ 3.286.945 2


3 3 1516 CONST Y EDIFICAC $ 8.489.759 3


4 4 3115 APORTES SOCIALES $ 17.370.535 4

5 02/02 Comprobante de Diario Nº 02 $ 750.689 $ 573.667 $ 250.432 $ 538.565

5 5 $ 125.452 $ 54.750 5

6 03/02 Comprobante de Diario Nº 03 $ 625.819 $ 638.245 $ 295.142 $ 435.187

6 6 $ 358.120 $ 165.240 6

7 SUMAS $ 1.376.508 $ 1.211.912 $ - $ - $ 545.574 $ 973.752

7 7 $ 483.572 $ 219.990 7

8

8 8 8

9

9 9 9

10 1

0 10 10

11 1

1 11 11

12 SUMAS O PASAN . . . . . . 1

2 12 . . . . . .. 12




Guía de estudio 2

Los registros en el Libro de Diario o Libro ColumnarioCuando se ha elaborado el respectivo comprobante de diario y que este tiene anexos los soportes correspondientes, se realiza la diarización, es decir, a realizar los asientos en el Diario Columnario, par lo cual se deben tener en cuenta las siguientes columnas

Fecha: Se registra como día, mes año, o según lo tenga estipulado la empresa. En algunos casos se coloca el año iniciando la columna, por lo que luego se registran solo el día y el mes.

Detalle: Aquí se escribe registra el nombre y número del correspondiente documento o comprobante de diario

Columnas dobles: Cada una de las cuales presenta las columnas Debe y Haber, cada columna doble se utiliza para el código y nombre de la cuenta a imputar; por lo general las dos últimas columnas dobles se utilizan para anotar cuentas varias, o mejor cuentas que durante el respectivo mes sólo han registrado movimientos por una sola columna, bien sea débito o crédito, por lo tanto la primera columna doble se usa para el código y nombre de la cuenta y la segunda para registrar los movimientos debito o crédito que correspondan.

Proceso: El libro diario columnario se abre asentando el comprobante de apertura, es decir, el que corresponde al Inventario General Inicial, una vez realizado este proceso se traza una doble línea al final del último asiento, para indicar que hasta allí corresponde ese comprobante, luego ésta información se traslada al libro Mayor y Balances.

Se registran en forma cronológica los comprobantes de diario correspondientes a un mes, una vez hecho esto se procede a totalizar el correspondiente movimiento, es decir, las columnas débito y crédito de cada una de las cuentas. Los totales así obtenidos han de llevarse al Libro Mayor y Balances a la columna correspondiente al Movimiento Mensual.

Nota: Al totalizar el movimiento mensual No se deben incluir los valores correspondientes al comprobante de apertura, si fuese el caso en que se está iniciando una contabilidad; tampoco se han de mezclar o incluir los totales del mes anterior con los del mes siguiente

Al finalizar el ciclo contable, se contabilizan o registran, de igual manera que se hizo con el comprobante de apertura, el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre, dicha información también se traslada al libro Mayor y Balances.

Correcciones a errores: Si se comete algún error al transcribir valores, estos se corrigen en la fecha en que fue detectado, por medio de una contrapartida o contra asiento, es decir, se escribe en un renglón, y entre paréntesis, el valor errado en la misma columna donde está el error, en el renglón siguiente y en la columna correspondiente se imputa el valor correcto. En la columna Detalle se deja constancia de manera explicativa la anulación y la corrección realizada.




Guía de estudio 2

LIBRO MAYOR Y BALANCES

LA CASCARITA

CUENTAS CODSALDOS ANTERIORES MOVIMIENTO MES:

FEBRERO 20XX BALANCE MES: FEBRERO MOVIMIENTO MES: _________ BALANCE MES:

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER1 CAJA 1105 $ 2.489.689 $ 1.376.508 $ 1.211.912 $ 2.654.285 2 M/CIAS NO FAB POR LA EMP 1435 $ 2.369.482 $ 2.369.482 3 TERRENOS 1504 $ 3.286.945 $ 3.286.945 4 CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS 1516 $ 8.489.759 $ 8.489.759 5 EQUIPO DE OFICINA 1524 $ 2.429.104 $ 2.429.104 6 PROVEEDORES NACIONALES 2205 $ 1.694.444 $ 545.574 $ 973.752 $ 2.122.622 7 APORTES SOCIALES 3115 $ 17.370.535 $ 17.370.535 8 IVA POR PAGAR 2408 $ 483.572 $ 219.990 $ 263.582 9

10 11 12

SUMAS IGUALES $ 19.064.979 $ 19.064.979 $ 2.405.654 $ 2.405.654 $ 19.493.157 $ 19.493.157


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS


Guía de estudio

Como hemos visto antes este también es un libro principal o mayor y lo deben llevar los comerciantes y empresas para registrar en él el movimiento mensual de las cuentas de una manera sintetizada o resumida, toda la información que en él se registra se toma del Libro Diario Columnario.

Los registros en el Libro Mayor y BalancesLuego de haber registrado o asentado el movimiento de cada mes en el Libro Diario, se procede a realizar su mayorización, es decir, registrarla en el Libro Mayor y Balances, para lo cual debemos tener en cuenta las columnas que el mismo nos presenta y que también son columnas dobles, veamos:

Cuentas: En cada uno de los renglones se anota el nombre de las cuentas

Código: En esta casilla se registra el código de las cuentas de acuerdo al P. U. C.

Saldo Anterior: Se registran los saldos (Débito o Crédito, según corresponda a cada cuenta) del mes inmediatamente anterior, o del comprobante de Apertura, según sea el caso.

Movimiento del Mes: Se asientan las partidas correspondientes a cada columna débito o crédito del movimiento correspondiente al mes que se está contabilizando. Información que se toma de las sumatorias correspondientes al libro Diario.

Balance Mes de: ___ o Saldos: Aquí se obtienen los saldos de cada cuenta, para lo cual se deben tomar las partidas de las columnas Saldo Anterior y Movimiento del mes. Teniendo en cuenta que Columnas iguales se suman y columnas diferentes se restan, es decir, débitos se suman con débitos y se le restan los créditos, o crédito suma con crédito y resta débito, colocando el saldo en la columna que al momento de realizar la operación haya presentado el mayor valor, excepto que al realizar la operación su resultado sea contrario.

Téngase en cuenta que generalmente los saldos de las cuentas del Activo son de carácter Débito y que las cuentas del Pasivo y Patrimonio son de índole Crédito. Puede presentarse el caso de un sobregiro en el Banco razón por la cual su saldo sería de índole Crédito. Las cuentas de Costos y Egresos (Gastos) son de carácter Débito, las cuentas de Ingresos son de saldo Crédito.

Los Libros Auxiliares: Como su nombre lo indica sirven para auxiliarizar la información, o lo que es mejor, registrar en ellos de manera analítica y detallada, toda la información detallada en los libros principales, este tipo de libro lleva una cuenta de Control y varias subcuentas.

Estos libros no requieren de Registro ante la Cámara de Comercio y pueden ser llevados en libros argollados o de hojas removibles, en los cuales a cada cuenta y subcuenta se le asignará un folio (hoja).

Para realizar los asientos en los Libros Auxiliares (Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, etc.) ha de tomarse la información contenida en la Columna de Parciales del respectivo Comprobante de Diario.

Veamos a manera de ejemplo un segmento de una hoja del libro Auxiliar y como es su manejo (hoja con saldo crédito)

LA CASCARITALibro Auxiliar de Proveedores Nacionales

Cliente: Juancito Trucupey Código: 220501Fecha

DETALLE Comp Diario DEBE HABER SALDO

20XX01-Feb Saldo Inicial 01 $ 1.235.675 $ 1.235.675 02-Feb Cheque 123697 Banco Ayúdame 02 $ 256.890 $ 978.785 02-Feb S/fact 69487 por compra a crédito 02 $ 489.531 $ 1.468.316

Como sabemos la fecha debe conservar el orden cronológico o del día a día, sin omitir ninguno, excepción hecha de los días no laborables como son domingos y festivos.

En la columna detalle se registrara de la manera más clara posible el tipo de transacción realizada, indicando el tipo de documento soporte que respalda a dicha operación.

Luego en la columna Comprobante de Diario (C. D. o Comp Diario, según sea el caso) se registran uno a uno y en orden ascendente los números de comprobante.

En las columnas débito y crédito se registran los valores parciales que correspondan a dicha subcuenta, tomados del Comprobante de Diario respectivo y conforme al documento soporte que lo respalda.

Saldos, recordemos que el saldo de una cuenta se obtiene al sumar y restar las columnas correspondientes: saldo anterior, debito y crédito. Operaciones que dependen del tipo o clase de cuentas que estemos afectando, recuerde que las cuentas de Activo, Egresos (gastos) y Costos, presentan saldo débito por lo que los saldos aumentarán con el movimiento débito y disminuyen con el movimiento crédito o sea los valores registrados en la columna del haber. Por otra parte las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos que presentan saldo crédito sus saldos aumentarán con el movimiento crédito y disminuirán con el movimiento débito o sea los valores registrados en la columna del débito.

Ya vimos un ejemplo segmento de hoja del libro Auxiliar con saldo crédito, ahora veamos una con saldo Débito y su manejo. El ejemplo que veremos a continuación no está relacionado con los ejemplos anteriores, ya que en nuestro Inventario Inicial no se incluye la cuenta de Clientes, que pertenece al Activo.:

LA CASCARITALibro Auxiliar de Clientes

Cliente: Linda Caballero Código: 13050501Fecha

DETALLE Comp Diario DEBE HABER SALDO

20XX01-Mar Saldo anterior 10 $ 1.259.690 $ 1.259.690 03-Mar Cheque 123697 Banco Ayúdame 15 $ 256.890 $ 1.516.580 04-Mar S/fact 69487 por compra a crédito 20 $ 489.531 $ 1.027.049

ACTIVOS FIJOS

Pero antes de entrar a tratar el tema de las depreciaciones, veamos que son los Activos Fijos.

Activo Fijo es todo bien que reúne las siguientes tres (3) características: 1) Es de naturaleza relativamente permanente. Ejemplo: Edificios 2) No se ha destinado para su venta a corto o mediano plazo3) Se utiliza en el negocio.

Tipos de Activos Fijos


CLASIFICACIONDE LOS

ACTIVOS FIJOS

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

NO DEPRECIABLE: Terrenos

DEPRECIABLE: Maquinaria

AGOTABLES: Minas

ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Activos fijos tangibles: Son aquellos que pueden verse, tocarse. Pueden ser grandes o pequeños, de todas maneras tiene forma física, ocupan un lugar en el espacio y tienen un valor económico.

1) No depreciable: El único activo fijo tangible que no es depreciable son los terrenos (tampoco se consideran agotables). El valor del terreno es sólo por su superficie, ya que es algo sobre lo cual puede construirse. Su valor es solo el de la superficie o capa superior.

2) Depreciables: Son aquellos que por causa de su uso o desuso, sufren un deterioro natural y por lo tanto pierden su valor con el tiempo

3) Agotables: Estos activos tiene relación directa con los terrenos y son aquellos que se encuentran en el subsuelo, tales como los yacimientos auríferos, o petrolíferos, es decir, los considerados como minas, ya que estos disminuyen su valor a medida que sus beneficios se van extrayendo. Estos activos se contabilizan de manera totalmente independiente de la cuenta de Terrenos.

“Activos Fijos Intangibles: Son aquellos que no tiene forma física, pero que sin embargo, tiene un valor a causa de los derechos o privilegios que confieren al dueño. Una patente es un ejemplo de un activo fijo intangible. Esta confiere a su dueño un derecho para manufacturar cierta cosa, o para usar cierto proceso de manufactura y este derecho es exclusivo. … Es cierto que la patente en sí se evidenciará por ciertos documentos legales tangibles; sin embargo, no es la sustancia del papel tangible lo que tiene valor, sino los derechos intangibles conferidos en ella” 1

DEPRECIACIONES

CONCEPTO: Es un tipo de ajuste que se le realiza a todos los activos fijos, a causa de su desgaste natural, o del desuso, de los mismos, por cuanto van perdiendo su valor con el paso del tiempo. Esta perdida de su valor, es lo que se conoce con el nombre de depreciación, y se considera como un gasto de operación de los negocios o empresas

El ajuste ocasionado por la depreciación y que consiste en un gasto, se acumula en una cuenta denominada Depreciaciones (5260 del P. U. C) (la subcuenta corresponde al nombre del bien), la que se resta del costo o valor de compra del activo correspondiente para tener como resultado el costo o valor en libros del activo en cuestión.

“ART 2º -Vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a partir de 1989. La vida útil de los activos fijos depreciables, adquiridos a partir de 1989, será la siguiente:

Inmuebles (incluidos oleoductos) 20 añosBarcos, trenes, aviones, maquinaria,Equipo y bienes muebles 10 añosVehículos automotores y computadores 5 años

PAR.- Se tendrán como activos adquiridos en el año, aquellos que a 31 de diciembre del año anterior figuraban como “maquinaria en montaje”, “construcciones en curso” y “activos fijos importados en tránsito” y que se incorporen como activos fijos utilizables durante el respectivo período” 2

“ART 6º -Depreciación en un solo año para activos menores a partir de 1990. A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición se igual o inferior a $100.000 (50 UVT), podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos.” 3

MÉTODOS O SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN La depreciación de activos está regida por unos sistemas, métodos, reglas o fórmulas, que nos permiten tener la depreciación año tras año de dichos elementos, en las citadas fórmulas se tienen en cuenta factores como: el activo a depreciar, su vida útil y el valor de salvamento (si se ha considerado). Los sistemas son: De línea recta, Suma de dígitos. Es de anotar que hay otros sistemas de depreciación, pero los más utilizados son estos

1 Hargadon Jr, Bernard J. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Cali, Colombia. p 4082 Varios. Regimén Contable Colombiano. Editorial Legis. Santafé de Bogotá. Nota 2232 D.R. 3019/89 p 2913 Idem. Nota 2236 D.R. 3019/89 p 291CONTABILIDAD GENERAL GUIa de ESTUDIo 2 José Henry Jaramillo 12 de 20

Valor de Salvamento o Valor Residual: El valor de salvamento es un valor estimado que se calcula, generalmente desde el momento de la adquisición del bien, y que representa un valor residual aún después de que el activo esté totalmente deteriorado o completamente depreciado. Generalmente ese estimativo es el 10% de su valor inicial.

SISTEMA DE LINEA RECTA.Es el método más utilizado. Se caracteriza porque para cada período estima igual gasto de depreciación.

Fórmula:

D =(C – S) x T

U

Dónde: D = Depreciación. C = Costo del bien. S ó R = Valor de salvamento. U = Vida útil. T= tiempo a depreciar

Ejemplo General (para todos los casos de depreciación que veremos): La Cascarita compra el 2 de Enero del 20XX una máquina por valor de $500.000, se estima que la vida útil es de 10 años, se le asignó un valor de salvamento del 20%, es decir, $100.000. El cierre de libros se efectúa una vez al año (Diciembre 31)

D =(500.000 – 100.000)

= $40.00010

En este evento en el que el tiempo es el total de la vida útil del elemento no se tiene en cuenta la variable T . En este caso tenemos que para cada año la depreciación será de $40.000

VariablesTiempo en meses: En el evento en que el tiempo a depreciar sea menor, por decir, 7 meses, entonces tendríamos que:

D =(500.000 – 100.000) X 7

= $23.333(10 X 12)

Tiempo en días: En el evento en que el tiempo a depreciar sea menor, por decir, 210 días, entonces tendríamos que:

D =(500.000 – 100.000) X 210 =

$23.333(10 X 360)

TABLAS DE DEPRECIACION

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL PORCENTAJE DE DPRECIACIÓN (ANUAL)

BIENES INMUEBLES 20 5BARCOS TRENES AVIONES 10 10

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, EQUIPO DE COMPUTACION 5 20

ACTIVOS (Propiedad planta y equipo) DEPRECIACION ANUAL (%) VIDA UTIL (Años)

Equipo de oficina 10 10Maquinaria y Equipo 10 10Flota y equipo de transporte 10 10Equipo de computación y comunicaciones 20 5Construcciones y edificios 5 20

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y RETENCION EN LA FUENTE

El IVA nace el 1 de enero de 1965, como impuesto de una sola etapa, nivel de fabricante, que gravaba las ventas de mercancías terminadas producidas en el país o importadas con tarifas que oscilan entre el 3% y el 10%, y que fuera modificado en múltiples oportunidades. Es el Decreto 3541 de diciembre 29 de 1983 el que da origen a lo que actualmente es el IVA y que también ha sido modificado en muchas oportunidades.

En qué consiste el IVA?


Es el impuesto que deben cobrar los productores, importadores y comerciantes al momento de vender los artículos producidos, importados o comercializados por ellos en nuestro país.

Quiénes deben cobrar el IVA?Lo deben cobrar todas las personas, entidades y sociedades que habitualmente vendan artículos o bienes gravados con al impuesto. También lo deben cobrar las personas que presten servicios gravados con el mismo.

A quién se le cobras?A las personas que compren los artículos y a quienes hagan uso de los servicios de profesionales que estén gravados con el impuesto

Cómo hace el comerciante para marcar los precios de los artículos que tienen IVA?Lo más fácil es que marquen los artículos con el precio final, es decir, con el precio que ya incluya el impuesto, de tal forma que el tiquete muestre el precio que el cliente debe pagar por el artículo, sin necesidad que éste deba realizar cálculos adicionales.

Si los precios ya tienen incluido el IVA, cómo se hace para saber que parte del precio corresponde al impuesto?Es muy sencillo, siempre que se trate de artículos que tienen un IVA del 16%,, se debe tomar el precio de venta total y dividirlo entre 1.16, luego a ese resultado se le restará el valor que se paga por del artículo y ese resultado es el valor del impuesto.

Ejemplo Un vestido para dama tiene un valor total de $3.828.oo, incluido el IVA y se desea saber que parte corresponde al impuesto.

Para ello realizamos los siguientes cálculos:

1) $3.828.oo / 1.16 = $3.300.oo 2) $3.828.oo – $3.300.oo = $528.oo

Por lo tanto tenemos que $528.oo es el valor del IVA y que $3.300,oo es el valor del vestido antes del IVA.

Qué deben hacer los comerciantes y demás que cobran el IVA? Deberán entregar una parte a la Admón. de Impuestos Nacionales. La parte que deberán entregarle es el resultado de tomar el valor del impuesto que ellos hayan cobrado y restarle el valor que hayan pagado al adquirir los artículos gravados que posteriormente vendieron o van a vender.

Ejemplo: La Cascarita compra a uno de sus proveedores un vestido para dama en $2.500,oo de los cuales $2.155 son el valor del vestido y $345 corresponden al IVA. Al día siguiente vende el artículo en $3.828,oo de los que $3.300,oo son el valor del vestido antes del IVA y $528,oo corresponden al impuesto. En el caso en cuestión “La Cascarita” deberá cancelar al Estado la suma de $183,oo que es la diferencia exacta entre los $528,oo que cobró “La Cascarita” al momento de la venta y los $345,oo que pagó o le cobró el proveedor a “La Cascarita” cuando ésta lo adquirió.

REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARAR VENTASHay dos regimenes para la inscripción en el Registro Nal de Vendedores, quienes están obligados, de acuerdo con sus características, deben seleccionar el que les corresponda.

A) REGIMEN SIMPLIFICADO: Consiste en un tratamiento especial que se ha diseñado para los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas gravadas a la tarifa general del impuesto sea del 16%

a) Son responsables del régimen simplificado aquellos que vendan bienes o servicios gravados y cumplan con las siguientes condiciones:

Personas NaturalesTener máximo UN (1) establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividadNo ser importadores de bienes corporales muebles, es decir, no ser usuarios aduanerosNo desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema de explotación de intangibles, o vender por cuenta de terceros, así sea a nombre propioNo haber celebrado en el año anterior o en el gravable contratos de venta de bienes o prestación de servicios por valores superiores a $63.660.000 año 2005, ($66.888.000 año 2006)Que sus INGRESOS BRUTOS en el año inmediatamente anterior o en el gravable, (provenientes de su actividad) sean por un valor inferior a: $63.660.000 año 2005 ($66.888.000 año 2006)Que su PATRIMONIO en el año inmediatamente anterior sea inferior a: $84.880.000 año 2005 ($89.183.000 año 2006)Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no supere la suma de $84.880.000 año 2005 ($89.183.000 año 2006)

b) Compromisos de los comerciantes que pertenezcan al régimen simplificado:


Deberán llevar como costo o gasto en el Impuesto de Renta el IVA pagado e la adquisición de bienes y servicios

B) REGIMEN COMUNLos comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado, deben acogerse al Régimen Común.

Obligaciones de los responsables del Régimen ComúnExpedir factura con los requisitos legales:

1) Estar denominada expresamente Factura de Venta (preimpreso)2) Tener numeración consecutiva (preimpreso)3) Apellidos y nombres o Razón Social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio (preimpreso)4) Apellidos y nombres o razón social del comprador o adquiriente de los bienes o servicios5) Fecha de expedición6) Descripción especifica o genérica del (los) artículos vendidos o servicios prestados7) Valor total de la Operación8) Nombre o razón social y NIT del impresor de la factura (preimpreso)9) Indicar la calidad de retenedor del Impuesto sobre las ventas,

Nota: La numeración consecutiva de las facturas la expide la DIAN, por medio de resoluciónQuienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, incurrirán en sanción de clausura o cierre del establecimiento (art 652 Estatuto Tributario)

Cobrar, declarar y pagar el IVA por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiscalRetener, declarar y pagar mensualmente el IVA retenido, de acuerdo con los plazos señalados por el gobiernoRetener, declarar y pagar mensualmente la Retención en la Fuente, según el calendario fiscalExpedir Certificados de Retención

CONTABILIZACION DEL IVA POR PAGAR.IVA generado y discriminado en la factura . Es el que deben cobrar los responsables del IVA y su valor se acredita a la cuenta IVA por pagar.

Ejemplo 1. La Cascarita realiza ventas de mercancías al contado por valor de $350.000 con un IVA del 16%

1105 CAJA 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

$406.000 $56.000 $350000

Ejemplo 2: La Cascarita vende mercancías al contado por valor de $675.000 incluido el IVA del 16%

1105 CAJA 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

$675.000 $93.103 $581.897

IVA DESCONTABLE:Los responsables del IVA pueden descontar del valor del Impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado. Por compra de mercancías únicamente el 16%, es descontable, cuando se paga una tarifa mayor del 16%, el excedente constituye costo. El IVA pagado por servicios es deducible en su totalidad. Al contabilizar se DEBITA IVA POR PAGAR por ser una cuenta de PASIVO que disminuye

Ejemplo 1: La Cascarita, compra mercancías a Juan Valdéz, al contado Según Fac. 698596 por valor de $63.000 con un IVA del 16%

6205 COMPRA DE MERCANCÍAS

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1105 CAJA

$63.000 $10.080 $73.080

Ejemplo 2: La Cascarita compra licores traídos de Francia, al contado cancelando con un cheque por $250.000, los cuales tienen un IVA del 35%. La Cascarita al realizar la venta de dichos productos no puede cobrar más que un 16% de IVA.El valor descontable del IVA, solo es del 16% y la diferencia pagada por este constituye un costo o valor mayor de la mercancía, veamos:

IVA (pagado) $250.000 X 35% = $87.500IVA (descontable) $250.000 X 16% = $40.000


La diferencia resultante o existente del valor IVA que es el:19%, no descontable se constituye en un mayor valor del producto y aumenta el valor de la compra $$250.000 + $47.500 = $297.500, lo que significa que al contabilizar se procede así:

6205 COMPRA DE MERCANCÍAS

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1110 BANCOS

$297.500 $40.000 $337.500

IVA NO DESCONTABLECuando los responsables del IVA adquieren Activos Fijos Gravados (propiedades, planta y equipo) NO pueden descontar el impuesto, ya que este se constituye en un mayor valor del bien adquirido

Al tratarse de Bienes de Capital, tales cono Equipos de Computación, Equipo de Transporte (para empresas de transporte, las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del Impuesto de Renta a su cargo, el IVA pagado. En estos casos se registra como un anticipo de Impuestos y Contribuciones

Ejemplo 1: Compra de Contado un escritorio tipo secretarial y una silla giratoria por valor de $145.000, IVA 16%, La Cascarita lo paga en efectivo

1524 EQUIPO DE OFICINA 1105 CAJA$168.200 $168.200

Ejemplo 2: La tienda denominada La Cascarita compra un computador para uso de la Auxiliar de Contabilidad por $1´250.000, con un IVA del 16%. La compra es cancelada con el Cheque Nº 169 del Banco El Resbalón

1528 EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 1110 BANCOS$1.250.000 $200.000 $1´450.000

IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRASAl devolver mercancía comprada al contado o a crédito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma proporción que se registró en la compra. Al comprar mercancías se debita la cuenta de IVA por pagar, y al devolver mercancías se acredita.

Ejemplo: El almacén La Cascarita compra 100 blusas “CORPINHO PA´QUE” por valor de $165.000, con un IVA del 16%, las que queda debiéndole a la Señorita Linda Caballero

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2408 IVA POR PAGAR 2205 PROVEEDORES NACIONALES$165.000 $26.400 $191.400

De la mercancía comprada por el Almacén la Cascarita se devuelve el 50% de la misma

2205 PROVEEDORES NACIONALES 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 2408 IVA POR PAGAR$95.700 $82.500 $13.200

IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTASSi los clientes devuelven parte de la mercancía que les fue vendida a crédito o de contado, se afecta el IVA en la misma tasa que se registró la venta. Al realizar la venta la cuenta del IVA se acredita pero al recibir la devolución se debita.

Ejemplo: El almacén La Cascarita vende a crédito, a la Señorita Marisbella Santa, 50 blusas “CORPINHO PA´QUE” por valor de $65.000, con un IVA del 16%.

1305 CLIENTES 2408IVA POR PAGAR 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR$75.400 $10.400 $65.000

La Señorita Marisbella Santa devuelve al Almacén la Cascarita el 50% de la mercancía $32.00 $5200

IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y EN VENTASLos descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas no afectan el IVA por pagar, es decir, que el impuesto a las ventas no se aumenta o disminuye por estos conceptos.

Ejemplo 1: Se compran mercancías para pagar en 60 días, por valor de $200.000 IVA 16%

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2408 IVA POR PAGAR 2205 PROVEEDORES NACIONALES


$200.000 $32.000 $232.000

Al pasar 30 días, se realiza la cancelación de la deuda y se recibe un descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercancía

Descuento: $200.000 x 5% = $ 10.000Valor a pagar $232.000 - $10.000 = $222.000

2205 PROVEEDORES NACIONALES 4210 INGRESOS FINANCIEROS421040 Dctos Ciales Condicionados 1110 BANCOS

$232.000 $10.000 $222.000

Ejemplo 2: Se venden mercancías a crédito a 40 días, por valor de $600.000 IVA 16%

1305 CLIENTES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 2408 IVA POR PAGAR

$696.000 $600.000 $96.000

A los 15 días, le cancelan la deuda y da un descuento por pronto pago del 3% sobre el valor de la mercancía

Descuento: $600.000 x 3% = $ 18.000Valor por cobrar $696.000 - $18.000 = $678.000

1105 CAJA 5305 GASTOS FINANCIEROS530535 Dctos Ciales Condicionados 1305 CLIENTES

$678.000 $18.000 $696.000

RETENCION EN LA FUENTE¿Qué es la retención en la fuente?La retención en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje determinado por la ley, a título de impuesto y consignarlo a favor de la administración tributaria.

La retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar, acelerar y facilitar a la administración tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Pag web de laDIAN Servicios Información fiscal, preguntas frecuentes.)

Por lo tanto se puede manifestar que es un mecanismo creado por el Gobierno para recaudar anticipadamente los Impuestos de Renta y Complementarios por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la Administración de Impuestos Nacionales.

AGENTES RETENEDORESSon personas naturales, jurídica y sociedades de hecho, quienes están obligados a efectuar retención por distintos conceptos.

Personas Naturales: Retienen por: Salarios e ingresos laborales gravables, loterías, rifas y demás juegos de azar, venta o enajenación de Activos Fijos diferentes de Bienes Raíces, patrimonio, pagos o giros al exterior.

Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho: Retienen por: Salarios e ingresos laborales gravables, loterías, servicios, honorarios, comisiones, dividendos, rendimientos financieros, rifas y demás juegos de azar, contratos de construcción y urbanización y en general de confección de obra material de bien inmueble, arrendamientos, patrimonio, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior y timbres.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENDORESRetener. Consignar oportunamente los dineros recaudados Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones efectuadas (final de año y/o comienzo de año)

CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTESe utilizan dos tipos de cuentas:

1) Cuando la empresa o entidad retiene. Se afecta una cuenta del PASIVO, llamada RETENCION EN LA FUENTE

2) Cuando a la empresa o entidad le retienen. Se afecta una cuenta del activo, llamada ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES o SALDOS A FAVOR (RETENCION EN LA FUENTE)


Veamos un ejemplo para el primer caso: (se retiene)La Cascarita compra mercancías al contado por valor de $600.000, pagada con el cheque 23659 del Banco Buena Fé. IVA 16%. Retención en la fuente 3.5%

6205 COMPA DE MERCANCIAS 2408 IVA POR PAGAR 1110 BANCOS

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

236540 Compras$600.000 $96.000 $675.000 $21.000

Veamos un ejemplo para el segundo caso: (le retienen)La Cascarita vende mercancías al contado a Hedulfamid Molina Díaz Distribuciones por la suma de $950.000 las cuales son pagadas con un cheque. IVA 16%, Retención en la Fuente 3.5%

1105 CAJA1355 ANTICIPO DE

IMPUESTOS 135515 Retefuente

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 2408 IVA POR PAGAR

$1.068.750 $33.250 $950.000 $152.000

Aplicación de la retención en la fuente

Retención Sobre salarios e ingresos laborales gravables: La tabla de estas retenciones cambia o varia cada año.

RETENCION EN LA FUENTE POR SERVICIOS (Veáse la tabla de retenciones en Talleres, primer documento entregado)Ejemplo 1: La Cascarita, empresa del sector financiero cancela al Sr: Yomo Toro, la suma de $80.000 por concepto de mantenimiento y limpieza de las máquinas registradoras.

Retenedor:

5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

514520 Equipo de Oficina1105 CAJA

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

236525 Servicios$80.000 $76.320 $3.680

Retenido:

1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES135515 Retención en la fuente

4235 SERVICIOS423525 Técnicos

$76.320 $3.680 $80.000

RETENCION EN LA FUENTE POR COMPRAS: Al realizarse compras, abonos o pagos que sean susceptibles de constituir ingresos tributarios para quienes los reciba, se debe practicar la retención en la fuente, sobre el valor de la mercancía, sin excluir el IVA.Ejemplo: La papelería que lleva por razón social La Cascarita, compra mercancías al contado, pagando con el cheque Nº 2587 del Banco Sin Fondos no Pago por valor de $680.000

Entonces tenemos que:Comprador V/r Mercancía $680.000 IVA $108.800 Retefuente $ 23.800Valor a pagar $680.000 + $108.800 - $23.800 = $765.000

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2408 IVA POR PAGAR 1110 BANCOS 2365 RETEFUENTE$680.000 $108.800 $765.000 $23.800

Vendedor:1105 CAJA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

135515 Retención en la fuente$765.00

0 $23.800

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 2408 IVA POR PAGAR$680.000 $108.800

CAUSACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE


La retención en la fuente que efectúa el retenedor se contabiliza en la fecha que se causa, aunque su pago sea posteriorEjemplo: La Cascarita compra mercancías por valor de $585.000, según Factura crédito Nº 1587 de Nohemí Campbells.

Retenedor o comprador6205 COMPRA DE MERCANCIAS 2408 IVA POR PAGAR

$585.000 $93.600

2205 PROVEEDORES NACIONALES 2365 RETENCION EN LA FUENTE$658.125 $20.475

Al cancelar la compra, se hace con el Cheque Nº 35647 del Banco Renta Fija y el asiento para el retenedor o comprador será:

2205 PROVEEDORES NACIONALES 1110 BANCOS$658.125 $658.125

La retención que le efectúan al retenido se contabiliza en la fecha en que recibe el pago, o en la fecha de ventaEjemplo: La Cascarita le vende mercancías a Yayo el Indio para pagar en 60 días, según factura crédito Nº 65893 por valor de $585.000El vendedor registra la venta con la respectiva retención, así;Retenido o Vendedor:

CLIENTES Anticipo de Impuestos (Retefuente) COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IVA POR PAGAR

$658.125 $20.475 $585.000 $93.600Al momento del cobro de la mercancía anteriormente vendida, a crédito y que le cancelan con un cheque, el vendedor verifica que su cliente es agente retenedor y le ha deducido la Retención en la fuente, por lo tanto la transacción se contabiliza así:

CAJA CLIENTES$658.125 $658.125

DESCUENTOS EN LA RETENCION EN LA FUENTECuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a Retención en la Fuente, por Impuesto sobre la renta o complementarios, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiese retenido por tales operaciones, del monto de las retenciones por declarar y consignar en el periodo en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal periodo no fuere suficiente, con el saldo se podrá afectar las de los períodos siguientes:

Ejemplo 1: Yomo Toro devuelve mercancías compradas a crédito por valor de $150.000

Retenedor o comprador

PROVEEDORES NACIONALES

RETENCION EN LA FUENTE

DEVOLUCION EN COMPRAS IVA POR PAGAR

$168.750 $5.250 $150.000 $24.000

Ejemplo 2: Jazz Go Internacional, que es agente retenedor, devuelve mercancías compradas a crédito por la suma de $250.000.

PROVEEDORES NACIONALES

RETENCION EN LA FUENTE

DEVOLUCION EN COMPRAS IVA POR PAGAR

$281.250 $8.750 $250.000 $40.000

Ejemplo 3: Impacto Latino, compra mercancías a crédito con un plazo de 90 días, por valor de $600.00. La empresa hace la cancelación de la deuda a los 30 días, aprovechando así un descuento del 5% por pronto pago.

Asiento de compraCOMPRAS DE MERCANCIAS IVA POR PAGAR PROVEEDORES

NACIONALESRETENCION EN LA

FUENTE$600.00 $96.000 $675.000 $21.000

Asiento de pago (el pago se realizó con cheque)Descuento por pronto pago 5% $600.000 X 5% = $30.000

PROVEEDORES BANCOS INGRESOS FINANCIEROS


NACIONALES$675.000 $645.000 $30.000

AUTORRETENCIONLas personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorización para autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanización y construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados.

Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta y cuentas de cobro por servicios, la autorización para que sus clientes no les practiquen la Retención en la Fuente.

Ejemplo: Daniel Santos S. A.. vende mercancías al contado por $780.000. el vendedor es autorretenedor

CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IVA POR PAGAR

$910.600 $785.000 $125.600

Nota: La autorretención se efectúa al momento en que la empresa elabora la declaración mensual y paga la retención en la fuente

Ejemplo: Daniel Santos S. A.. durante el mes de Marzo realizó ventas por un total de $6.985.000; en la fecha de declaración y pago de la retención, la que realiza con Cheque a Favor de la DIAN, realiza la siguiente operación, para calcular la autorretención, y el siguiente asiento:$6.985.000 X 3.5% = $244.475

ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

(Retefuente)BANCOS

$244.475 $244.475

Retenedor:

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CAJA RETENCION EN LA

FUENTE$80.000 $76.320 $3.680

Retenido:

CAJA Anticipo de impuestos (Retefuente) INGRESOS SERVICIOS

$76.320 $3.680 $80.000


Documents

ad 1 Guia de Estudio 2