Administración Presupuestaria (1)

PRESUPUESTO EMPRESARIAL


IntroducciónUnas de las herramientas que permite una óptima vigilancia de los recursos es el presupuesto, ya que este funge como instrumento para la planificación y control de los recursos, sobre todo si es parte de un sistema presupuestario coherente e integrado con el sistema de información administrativo contable.

En este sentido, los sistemas presupuestarios están diseñados con la finalidad de que los mismos sirvan de medio de diagnostico planificación, y control de los recursos interno de las organizaciones para la toma de decisión sobre el uso y aplicación de fondos para las procedimientos operativos, administrativos y financieros.


Proceso de Dirección

Proceso de Control

Procesos Administrativos

Proceso de OrganizaciónProceso de

Planificación


Es el proceso administrativo que consiste en diseñar planes de acción y definir dentro de esos planes la manera en que el planificador o gerente lo llevara a cabo para hacerlo factible.

La Planificación estratégica establece en la formulación de las estrategia la factibilidad de los planes

Proceso de Organización

Es el proceso administrativo en el que se departamentaliza por función la empresa de acuerdo con las necesidades operativas y administrativa del negocio.



Proceso de Dirección

Es el proceso administrativo que consiste en establecer las líneas de mando, los niveles supervisoríos, el liderazgo y el control de las tareas por áreas. Melinkoff (1999)


Proceso de Control

Es el proceso administrativo en el cual se diagnostica, se miden las acciones, se corrigen y coordinan las actividades y funciones de la organizaciòn. Chiavenato (2000)

Control Antes Control Durante Control Posterior

Niveles de Control

Ejecución y Control Presupuestario para la Administración Publica


Objetivo Analizar los conceptos básicos teóricos y prácticos necesarios para la presentación, ejecución y control de presupuesto de empresas públicas.

Contenido:

El Presupuesto Público, conceptos básicos. Marco Legal del Presupuesto Público. Plan de ejecución presupuestaria Programa para la evaluación y control del presupuesto. Medición de Resultados Presupuestarios Diseño de Indicadores de Gestión Presupuestaria. Desarrollo de Metas presupuestaria alineadas a las estrategias

de la dirección.


Presupuesto: Es la Planificación detallada de los ingresos y gastos de

una unidad de negocio, departamento, gerencia o centro de Costo para un periodo no mayor a un año de acuerdo con las exigencias de la gerencia general de las empresas.

Presupuesto Publico: Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos

públicos a través de programas y proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la Nación, expresados en los respectivos Planes anuales; además coordinar, controlar y evaluar su ejecución. ONAPRE


Ingresos Públicos : Representan las entradas que obtiene el gobierno

nacional por las actividades productivas provenientes de los sectores de producción (sector primario, secundario, terciario y cuaternario), de la Gestión fiscal, de la Gestión Financiera y Gestión de créditos.

Gasto Público: Representan las salidas, pagos, y erogaciones que realiza

el gobierno nacional para desarrollar los programas y proyectos del plan de gobierno anual.


Ingresos Públicos : El Ingreso Nacional Proviene de varias Fuentes:

Por Acciones de los Sectores de Producción (PIB) Sector Primario (extracción mineral, agrícola y

pecuaria) Sector Secundario (Transformación Industrial) Sector Terciario (Servicios) Sector Cuaternario (Turismo) Por Fuentes de Recaudación Tributaria (SENIAT) Política Fiscal (Impuesto, Tasa; Contribuciones) P.F Expansiva y P.F Recesiva. Por Actividades del Mercado Financiero. (BCV) Por Deudas Internacionales con Organismos

Multilaterales (FMI, BM, BID) y Bilaterales (País – País )


Gastos Públicos :

Dirigido a la cancelación del gasto planificado en el presupuesto anual y a Proyectos de Gobierno por sectores productivos y entidades gubernamentales.

• Gobernaciones• Alcaldía• Intendencia• Entes e Instituciones Gubernamentales.• Organizaciones No Gubernamentales (ONG)


Proyecto Presupuestario

Es la expresión sistematizada de un conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten, en un tiempo determinado, el logro de un resultado específico para el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a satisfacer las necesidades y demandas de la población o mejorar los procesos y sistemas de trabajo de la Institución o del sector público en su conjunto.


Formulación

Ejecución

Control y evaluación

PROCESO PRESUPUESTARIO


Formulación Presupuestaria Es la Fase del Presupuesto donde se definen los lineamientos generales que regirán el proceso presupuestario

Plan Operativo Anual Políticas Presupuestarias Las Metas Recursos

Disposiciones Generales


Ejecución Presupuestaria Consiste en la realización de las acciones por parte de los entes ejecutores a objeto de obtener los recursos y la aplicación de estos.

Cumplimiento del Plan Operativo Anual Acato de las Políticas y normativas de uso de fondos Presupuestarios Ejecución de Las Metas Uso de los Recursos

Logro de los fines


Control y Evaluación


Control y Evaluación Presupuestario:

La Etapa de Control y Evaluación se ha tratado como dos procesos por separados.

Proceso de Control:• Metodología aplicada para el registro de la Ejecución.• Comparaciones de cantidades presupuestadas y ejecutadas.• Determinación de las desviaciones.

Proceso de Evaluación:• Análisis• Indicadores de las causas de las desviaciones


El Control Presupuestario como sistema Integrado:

• Definición de Objetivos por controlar.

• El diseño y establecimiento de las disposiciones idóneas para el control tales como el registro de la ejecución del objetivo controlado, la determinación de desviaciones entre las cantidades ejecutadas y las presupuestadas (seguimiento).

• El análisis de las desviaciones y las causas que lo generaron

• Presentación de informes sobre la ejecución.

• Establecimiento de posibles soluciones.

• Adopción de decisiones.


Sistema de

Medición

Sistema de

Análisis

Sistema Integrado

Control

Evaluación


Sistema de Medición:

Técnicas de ContabilidadTécnicas de EstadísticaTécnica de Informática

Sistemas de Análisis:

Teorías y Políticas Económicas Teorías y Políticas Fiscal

Teorías y Políticas Administrativas Teorías de Comportamiento


La Etapa de Control Presupuestario

Abarca Actividades

Cuantificar los

Resultados

Evaluar las Causas

Medios Correctivos

Alcance de los Resultados


Cuantificación de ResultadosPara cuantificar y comparar los Resultado se debe tener una medida previa.

Valor Planificado – Valor Histórico – Meta Presupuestaria

Resultados Obtenidos

Desviaciones


Metas Presupuestarias Las Metas son las medidas cuantificables de las acciones presupuestarias que se determinan para alcanzar los objetivos estas se desarrollan para ser logradas en el corto plazo.

Meta 1 Meta 2 Meta 3 Meta 4

ObjetivoProgramas Planes

y Proyecto

s

Presupuesto


Metas Presupuestarias 1er Trimestre

2do Trimestre3er Trimestre

4to Trimestre

Meta 1 Meta 2 Meta 3 Meta 4

Enero Diciembre

Las Metas dependen de las disposiciones Generales del presupuesto y los objetivos a alcanzar por el programa o proyecto objeto de Presupuestación


Metas Presupuestarias Las Metas Presupuestarias permiten establecer indicadores que miden y controlan las acciones del plan o programa.Los indicadores son las medidas de cuantificación de resultados sobre las acciones que se están tomando para alcanzar las metas. Hay varios Tipos de Indicadores:• Indicadores de Cumplimiento.• Indicadores de Evaluación.• Indicadores de Eficiencia.• Indicadores de Eficiencia • Indicadores de Gestión.


Indicadores de cumplimiento: Teniendo en cuenta que cumplir tiene que ver con la conclusión de una tarea. Los indicadores de cumplimiento están relacionados con los ratios (coeficiente) que nos indican el grado de consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del programa, cumplimiento de las actividades del programa.

Indicadores de evaluación: Teniendo en cuenta que evaluación tiene que ver con el rendimiento que obtenemos de una tarea, trabajo o proceso. Los indicadores de evaluación están relacionados con los ratios y/o los métodos que nos ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora. Ejemplo: evaluación del proceso.


Indicadores de eficiencia: Teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mínimo gasto de tiempo. Los indicadores de eficiencia están relacionados con los ratios que nos indican el tiempo invertido en la consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricación de un producto, Periodo de maduración de un producto, promedio de piezas / hora, rotación del material, etc.

Indicadores de eficacia: Teniendo en cuenta que eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o propósito. Los indicadores de eficacia están relacionados con los ratios que nos indican capacidad o acierto en la consecución de tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfacción de los clientes con relación a los pedidos.


Indicadores de gestión: Teniendo en cuenta que gestión tiene que ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los indicadores de gestión están relacionados con los ratios que nos permiten administrar realmente un proceso. Ejemplo: administración y/o gestión de los Recursos.

Objetivos del programa Actividades Estrategias Meta/ Resultados

Esperados Indicadores


Para la Contraloría General El Control:

El Control es la medición y acciones de ajustes del desempeño de la organización, para asegurar que se cumpla los fines de las disposiciones normativas, así como los planes, objetivos y metas programadas.


Clasificación de ControlesSegún la

Oportunidad de aplicación

Según el Tiempo

Según el aspecto a Controlar

Según Los Fines

Según Extensión o

Alcance

Control Previo

Perceptivo

Posterior

Permanente

Ocasional.

Periódico

Fisico.

Financiero

De Legalidad. De Merito. Conveniencia De Veracidad De gestión

Exhaustivo

Selectivo


Marco Legal En el caso de los Poderes Públicos Estatales y Municipales, Prevé la creación de Consejo de Planificación y Coordinación de políticas públicas en cada cantón y de un Consejo Local de Planificación Pública en cada Municipio. Estas normas constitucionales han sido desarrolladas en la Ley de Consejos Estatales de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas (LCEPCPP), y en La ley de Consejos Locales de Planificación Pública (LCLPP), respectivamente.

La Ley Orgánica de la Administración Publica (LOAP) Consagra normas fundamentales relacionadas con la planificación.


Marco Legal

Corresponde a los órganos superiores de dirección Administrativa Pública, la formulación, aprobación y ejecución de las políticas el seguimiento de su ejecución y la evaluación del desempeño institucional y de sus resultados.

En relación a los Órganos de Control: Se le da competencia a la Contraloría General para ejecutar el Control externo, los mismos que son responsables de organizar y establecer y mantener y evaluar el sistema de control interno las máximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los órganos y entidades, obligándolo a ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de los planes y programas sobre las operaciones y actividades realizadas por la unidad


Instructor: Dr. William J. Castillo

Plan para la Ejecución Presupuestaria Para la ejecución Presupuestaria se considera la programación y

registro de esta fase por ser la de mayor importancia en razón de los efectos jurídicos y patrimoniales, en este sentido el plan de la ejecución debe ser ejercido en etapas:

1. Etapas de Ejecución presupuestaria de los ingresos y otros recursos

2. Etapas de la Ejecución presupuestaria del presupuesto de gasto y aplicaciones financieras.

3. Uso de las Etapas de los estados financieros de los entes descentralizados


Medición de Resultados Presupuestarios Es evidente que las medidas adoptadas como consecuencia de las

desviaciones pueden ser de diversos tipos, no obstante podrá agruparse en dos ámbitos:

a) Aquellas destinadas a minimizar los efectos de las causas que los originaron, y por lo tanto, derivaran en reprogramación de los programas o de las metas u objetivos previstos, modificaciones en la forma de llevar acabo la racionalización de los procedimientos de ejecución, redistribución de los recursos tanto reales como financieros.

b) Aquellas destinadas a eliminar o suspender la ejecución de los programas, proyectos y actividades si fuera políticamente posible.

Ejecución y Control Presupuestario


PRESUPUESTO DE VENTAS Y COMERCIALIZACIÒN



CONTENIDO

• PRESUPUESTO DE VENTAS

• MERCADO

• DEMANDA

• OFERTA

• POLITICAS DE VENTAS

• COMERCIALIZACIÒN


PRESUPUESTO DE VENTAS

Es la planificación detallada tanto en volumen como en Bs de los ingresos que se planifican en el periodo presupuestal, considerando para ello la capacidad de producción, la demanda de productos por parte de los clientes, las variaciones del mercado, así como las expectativas de la alta gerencia sobre el nivel de ganancia esperada para el periodo.

El presupuesto de venta se formula partiendo de pronostico o estimación de las ventas que realiza la gerencia, ajustando esta a los cambios inflacionarios, sensibilidad del mercado y las negociaciones que pudiesen

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