Adóváltozások 2013

Adóváltozások 2013

Lucz Zoltánné adószakértő

Page 2

Társasági adó

Page 3

Adóalapot módosító tételekTöbb ponton módosulnak az adóalapot érintő növelő-csökkentő tételek, ezek közül a fontosabbak. ► Bejelentett immateriális jószág

Az adózó által előállított, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág is bejelentett immateriális jószágnak minősülhet.

Nem lehet bejelenteni azt a jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágot, amelyre az adózó a megelőző adóévben fejlesztési tartalékot képzett.

► Nem realizált árfolyamváltozás A nem realizált árfolyam különbözet miatti adóalap

korrekciót akkor kell alkalmazni, ha a hosszú lejáratú kötelezettségek kikerülnek a könyvekből.

Page 4

Adóalapot módosító tételek

► Alultőkésítés A kötelezettségek (követelések) adóévi napi átlagos

állománya meghatározása során nem kell figyelembe venni az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettségek és követelések összegét.

► Jövedelem (nyereség) minimum A jövedelem (nyereség-) minimum meghatározása

során az összes bevételt növeli a tagi kölcsönök napi átlagos állományának a megelőző adóév utolsó napján kimutatott tagi kölcsön összegét meghaladó részének 50 százaléka.

Page 5

Adóalapot módosító tételek► Kutatás – Fejlesztés

Központi költségvetési szervként működő, valamint közvetlenül vagy közvetve többségi állami tulajdonban lévő gazdasági társaságként működő kutatóintézettel is lehet kutatás-fejlesztési megállapodást kötni. (Az adóalap kedvezmény a saját tevékenységi körben végzett kutatás költségének háromszorosa, legfeljebb 50 millió Ft.)

► Elismert költség A kijelölt munkáltató által teljesített személyi jellegű

ráfordítás, feltéve, ha a többi munkáltató megtéríti Áruminta

Page 6

Veszteségelhatárolás► Nem változott a korábbi adóévek elhatárolt veszteségét az adózó

legfeljebb az elhatárolt veszteség nélkül számított adóalap 50 százalékáig jogosult érvényesíteni a tárgyévben.

► 2012-re visszamenőlegesen alkalmazható: a csődeljárást vagy felszámolási eljárást lezáró egyezséget követően az adóévi adóalap 50 százalékának az egyezségre tekintettel elengedett (rendkívüli bevételként elszámolt, időbelileg el nem határolt) kötelezettség felével növelt összegben vehető igénybe.

► Átalakulás/cégfelvásárlás: nem kell a tevékenység folytatásra, bevétel elérésre vonatkozó feltételt teljesíteni, ha az adózó az átalakulást követő két adóéven belül jogutód nélkül megszűnik, továbbá, átalakulás esetén, ha a jogelőd tevékenysége kizárólag vagyonkezelésre irányult.

Page 7

Fejlesztési adókedvezmény

► Új adókedvezmények Legalább 100 millió Ft értékű értékű beruházás a

Szabad Vállalkozási Zóna területén Legalább 100 millió Ft értékű értékű

energiahatékonyságot szolgáló beruházás esetén Bejelentési kötelezettség a beruházás befejezését

követő 90 napon belül Környezetvédelmi bírság – szabályok enyhítése

(beruházást követő 5 év során csak abban az évben nem érvényesíthető amikor bírságot állapítottak meg).

Page 8

Személyi jövedelemadó

Page 9

Adókulcs

► Egységesen 16 százalék az adókulcs. [8. §]► Nem kell bruttósítani a havi 202- ezer forint feletti

jövedelem rész után. [29. §]► Ha a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási

adó, a 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás megfizetésére változatlanul a jövedelem 78 százaléka a jövedelem (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy a magánszemély számára azt megtérítik). [29. §]

► Az adóelőleg szabályok egyszerűbbé válnak.

Page 10

Kedvezmények érvényesíthetősége

► Új szabályok a családi adóalap kedvezmény igénybevehetőségére, a kettős kedvezmény- érvényesítés kizárása (a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények rendelkezéseit is figyelembe véve)[1/A §]

► Belföldi adóügyi illetőségű magánszemély, ha az adóévben másik államból jövedelmet szerez, kedvezmény csak annyiban érvényesíthet, ha azonos hasonló kedvezmény ugyanarra az időszakra máshol nem illeti meg.

Page 11

Kedvezmények érvényesíthetősége

► Külföldi adóügyi illetőségű magánszemély kedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha az összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon esik adókötelezettség alá, feltéve, ha a magánszemélyt ugyanolyan vagy hasonló kedvezmény ugyanarra az időszakra máshol nem illeti meg.

► Kifizető a magánszemély nyilatkozata alapján alkalmazza kedvezményt. (Dokumentum adóhatósági eljárás során kell.)

Page 12

Családi kedvezmény érvényesítése

► A közös érvényesítésre és a megosztására kiegészítő szabályok. [29/B §]

► A családi kedvezmény közös érvényesítése elválik a megosztástól - közös nyilatkozat.

► Nincs megosztás arra a hónapra, amelyikben az egyedülállót megillető családi pótlékot igénybe veszik.[29/B §]

► Kedvezményre való jogosultság minősítése magyar szabály szerint. [29/B § (5) bekezdés]

Page 13

Béren kívüli juttatások (71. §)► Az 1,19-es szorzó marad, de az egészségügyi

hozzájárulás 10%-ról 14%-ra emelkedik. ► Az új közteher 30.94%-ról 35,7%-ra emelkedik

(1,19X0,16+1,19X0,14).► Munkahelyi étkeztetés (saját kibocsátású utalvány) nem

kizárt, hogy külső személy is étkezzen a munkavállaló telephelyén működő étkezőhelyen. Marad a havi 12 500 forint keretösszeg.

► Erzsébet utalvány havi keretösszege 8 000 forint a jelenlegi havi 5 000 forinttal szemben.

Page 14

Béren kívüli juttatások (71. §)► Erzsébet utalvány a melegkonyhás étkezési szolgáltatás

igénybevételére is felhasználható továbbra is a fogyasztásra kész étel vásárlásra jogosító utalvány mellett.

► Iskolakezdési támogatás 2013-tól csak utalvány (papír, elektronikus) formájában adható, a juttatás mértéke nem változik, a minimálbér 30 %-a, az utalvány év végéig felhasználható.

► Marad a béren kívüli juttatások éves keretösszege 500 000 forint (ez nem változik akkor sem, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg).

Page 15

Egyes meghatározott juttatások (70. §)► Nem változik az egyes meghatározott juttatások

közterhe, az továbbra is 51,17% ► Egyes meghatározott juttatásként nem adható

fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány. (Kivétel az Erzsébet utalvány.)

► A biztosításokra vonatkozó szabályok változásával összefüggésben egyes meghatározott juttatásként adózik a kifizető által magánszemély javára kötött adóköteles díjú egyéni és csoportos személybiztosítás (pl. vegyes életbiztosítások) kifizető által fizetett biztosítási díja.

Page 16

Üzleti biztosítások adózása

Átfogó szabályozás: ► Adómentes és adóköteles biztosítási díjbefizetések► Az adómentes biztosítói kifizetések► Adóköteles biztosítói teljesítések► Kamatjövedelem► Átmeneti rendelkezések

Page 17


Új fogalmak: ► Adóköteles biztosítási díj (más személy által fizetett díj)► Személybiztosítás: ide tartozik az élet- (ideértve a

nyugdíj, a járadékbiztosítást is), a baleset-és a betegségbiztosítás.

► Kockázati biztosítás: olyan személybiztosítás, amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke.

Page 18


► Nyugdíjbiztosítás: a biztosítói teljesítést a magánszemély halála, a nyugdíjszolgáltatásra való jogosultság megszerzése, egészségügyi állapot 40%-os mértéket elérő károsodása, nyugdíjkorhatár elérése váltja ki, feltéve, hogy szerződés létrejöttétől a teljesítésig legalább 10 év eltelik.

► Járadékbiztosítás: az olyan életbiztosítás – ideértve az azonnal induló, nem csökkenő összegű járadékbiztosítást is –, ahol a járadékszolgáltatást legalább a folyósítás megkezdésétől számított 10. év végéig, vagy a biztosított haláláig nyújtják, feltéve, hogy a járadék nem csökkenő összegű és legalább évente vagy annál gyakoribb kifizetéssel valósul meg.

Page 19


► Balesetbiztosítás: az olyan személybiztosítás, amely alapján a biztosító a biztosított baleset miatt bekövetkező halála, egészségkárosodása vagy rokkantsága esetére a szerződésben meghatározott biztosítási összeg vagy járadék fizetésére, valamint a szerződésben meghatározott egyéb szolgáltatásra vállal kötelezettséget.

► Betegségbiztosítás: olyan személybiztosítás, amely alapján a biztosító a biztosított megbetegedése esetén a szerződésben meghatározott szolgáltatások teljesítésére vállal kötelezettséget.

Page 20


Adómentes biztosítási díjbefizetések► Nem keletkezik bevétel a díjfizetés időpontjában kizárólag

a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítási díj megfizetése. [4. § (2a) b) pont]

► Nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére korlátozás nélkül a díjat fizető személy jogosult. [7. § (1a) bekezdés]

Page 21


Adómentes biztosítási díjbefizetések► 2013. január 1-jétől a kockázati biztosításnak nem

minősülő, határozatlan idejű kizárólag halál esetére szóló életbiztosítások, azaz a teljes életre szóló biztosítások szerződőként vagy a biztosítóhoz bejelentett díjfizetőként fizetett rendszeres díja (összegbeli korlátozás nélkül) adómentes. (Rendszeres díjat legalább évente egyszer fizetni kell.)

► Adómentes díjról kifizetői adatszolgáltatás havonta. [1. számú melléklet 6.9. pont]

Page 22


Adómentes biztosítási díjbefizetések► Adómentes a kockázati biztosítás más személy által

(élet-, baleset-és betegségbiztosítás) - ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosított személyre tekintettel, havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan - fizetett díja, kivéve ha biztosító engedményt ad (30%-ot meghaladóan) a díjfizetésre. [1. számú melléklet 6. pont 6.3. alpont]

Page 23


Adóköteles biztosítási díjbefizetések► Egyes meghatározott juttatásként adózik a kifizető által

magánszemély javára kötött adóköteles díjú személybiztosítás (egyéni és csoportos személybiztosítás), azaz a megtakarítási, befektetési jellegű biztosítások (pl. vegyes életbiztosítások, járadékbiztosítások kockázati biztosításnak nem minősülő része) kifizető által fizetett biztosítási díja a díjfizetés időpontjában. [70. § (1) bekezdés c) pont]

► Ha nincs kifizető nem önálló tevékenységből származó jövedelem az adóköteles biztosítási díj.[25. § (1) bekezdés]

Page 24


Adómentes biztosítói szolgáltatás: ► Kockázati biztosítás esetében a halál esetére szóló

biztosítási, balesetbiztosítási vagy betegségbiztosítási szolgáltatás, továbbá nyugdíjbiztosítási, járadékbiztosítási szolgáltatás. [1. számú melléklet 6. pont 6.6.-6.7. alpontok]

► A baleset- és betegségbiztosítás alapján járó jövedelmet pótló szolgáltatás napi 15 ezer forintig adómentes. [1. számú melléklet 6. pont 6.7. alpontok c) pont]

Page 25

Üzleti biztosítások adózása► Egyéb jövedelemként adóköteles biztosítói

szolgáltatás, ha biztosítás más személy által fizetett díja adómentes volt a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag a halál esetére szóló életbiztosítás esetén: [28. § (2) bekezdés] a biztosító nem haláleseti teljesítéséből a

magánszemélynek juttatott vagyoni értékből a biztosított által megfizetett biztosítási díjak összegét meghaladó rész,

visszavásárlási értékből a biztosított által megfizetett díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó rész, ha a biztosított személye megváltozik, illetve, szerződésmódosítás esetén.

Page 26

Üzleti biztosítások adózása► Egyéb jövedelem esetén a biztosító kifizetőként jár el. ► Kamatjövedelem az adómentesség feltételeinek meg

nem felelő egyéb jövedelemnek nem minősülő biztosítói teljesítésnek a díjakat (kivéve kockázati biztosítás díja) meghaladó része. [65. § (1) bekezdés d) pont]

► Nem keletkezik kamatjövedelem az egyszeri díjas díjbefizetéssel összefüggésben, ha a biztosító 5 év után fizet (3-és 5 év között az adókulcs 8 és nem16 %)

► Nem keletkezik kamatjövedelem a rendszeres díjbefizetéssel összefüggésben, ha a biztosító 10 év után fizet (6-és 10 év között az adókulcs 8 és nem16 %) [65. § (3) bekezdés a) pont]

► Átmeneti szabályok. [84/W. § (3)-(4) bekezdés]

Page 27

Tőkejövedelmek

Ellenőrzött tőkepiaci ügylet► Nem tartozik ebbe a körbe a zárt körben kibocsátott

értékpapírra kötött ügylet.(TBSZ-en nem lehet ilyen!) ► Átment a 2013. január 1-jét megelőzően zárt körben

kibocsátott értékpapírra, ezekre a 2012. dec. 31-én hatályos szabályok vonatkoznak. [67A. § (3) bekezdés, 84/W (5) bekezdés]

Page 28

Tőkejövedelmek

Tartós befektetés számla (TBSZ)► Befektetési alapkezelő is befektetési szolgáltatónak

minősül, az általa kötött ügylet ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül és az alapkezelő köthet TBSZ-t.

► TBSZ-re az első befizetés is történhet külföldi fizetőeszközben (25 ezer forintnak megfelelő összeg).

► Szabályok arra az esetre, ha TBSZ-en nyilvántartott értékpapírt átalakítják kicserélik, a TBSZ-en elhelyezett megtakarítást máshova áthelyezik át.

[3. § 79. pont, 67/B. §]

Page 29

Nyugdíjszolgáltatások adómentessége

Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény és a nyugdíj-előtakarékossági számla (NYESZ) nyugdíjszolgáltatásának adómentessége► A nyugdíjszolgáltatás 10 év után adómentes (eddigi 3

helyett.) Átmeneti szabály! [1. számú melléklet 6.5 alpont, 84/W (8) bekezdés]

► NYESZ számla adóköteles megszűnése egyéb jövedelem, ehhez meghatározás az értékpapír megszerzésére fordított érték meghatározására.

[28. § (17) bekezdés, 67.§ (9) bekezdés c) pont]

Page 30

Adómentes juttatások

► Több adómentes jogcím változik, ezek közül kiemelendő:

► Adómentes a kifizető által legfeljebb évi 50 ezer forint értékű kulturális eseményre szóló bérlet, jegy a sporteseményre jutó belépőjegy, bérlet mellett.([1. sz. melléklet 8.28. pont]

► Adómentes a lakhatási támogatás, amelyet legalább 3 hónapig álláskeresőként nyilvántartott személy igényelhet a Nemzeti Foglakoztatási Szolgálattól. [1. sz. melléklet 7.24. pont]

Page 31

Adómentes juttatások► Adómentes az EU pénzügyi alapjai terhére , pályázati

úton elnyert támogatás (TÁMOP, ÁROP), pl. munkavállaló számára biztosított szolgáltatás, eszköz. 2012-re visszamenőlegesen is. [1. számú melléklet 4.25. pont, 84/W (7) bekezdés]

► Adómentes a magánszemélynek ikerintézményi (Twinning) program keretében EU forrásból adott juttatás(jellemzően külföldre történő utazás, külföldi tartózkodás költsége) [1. számú melléklet 4.7. pont]

Page 32

Egyéni vállalkozó► Vállalkozói személyi jövedelemadózás esetén kisebb

módosítások. Nem bevétel, ha az egyéni cég megtéríti a volt egyéni

vállalkozó kiadását. Egyéni vállalkozó esetében e jövedelem-(nyereség-)

minimum megállapításához a közvetített szolgáltatásra fogalmi meghatározás.[49/B § (23) bekezdés]

Egyéni vállalkozó által fizetett biztosítási díj akkor költség, ha a biztosítói szolgáltatás kedvezményezettje nem az egyéni vállalkozó. [11. számú melléklet I. 5. pont]

Page 33

Egyéb változások

► Átalányadózás: munkaviszony mellett is lehet az átalányadózást alkalmazni, a költséghányad szempontjából csak azok a tevékenységek számítanak, amelyikből bevétel is van. [52. § (1) bekezdés, 53. § (1) bekezdés]

► Közös tulajdon hasznosítása, nem lesz arra lehetőség, hogy a tevékenységet folytató adózzon. Ingó vagyontárgy, ingatlan bérbeadásából származó

jövedelem a tulajdonosok eltérő rendelkezése hiányában tulajdoni hányad alapján kell adózni. [4. § (6) bekezdés, 16. § (3) bekezdés hatályon kívül]

Page 34

Egyéb változások

► Jövedelemszerzés helye fogalom módosulás: változó munkavégzési hely helyett az új Mt.-vel összefüggésben új meghatározás: [3. § 4. pont d) alpont]

► Adónyilatkozat adóbevallás helyett, a feltételek részletezése, pontosítása. [11/A. § ]

► Adónyilatkozatot (2012-re is) a kizárólag munkáltatótól és kifizetőtől külön adózó jövedelem esetén lehet tenni [11/B. §, 84/W (2) bekezdés].

► A külföldi vállalkozástól származó osztalék utáni adót megállapítani, bevallani és megfizetni negyedév helyett az éves adóbevalláskor kell megtenni. [66. § (3) bekezdés]

Page 35

Egyéb változások

► Pontosítás, hogy mit nem kell a magánszemélynek bevallania (összes jövedelem fogalom hatályon kívül helyeződik).

► Nem kell bevallani azt a jövedelmet, amelyet a jövedelem kiszámításnál nem kell figyelembe venni.

► A nemzetközi szerződés alapján Magyarországon mentesített jövedelmet tájékoztató adatként kell szerepeltetni, ha a magánszemélynek más okból kell bevallást adni [7. § (1) bekezdés m) pont, 11. § (3) bekezdés]

Page 36

Helyi adók

► Helyi iparűzési adóalap: korlátozás vonatkozik az eladott áruk beszerzési értéke (elábé) és a közvetített szolgáltatások együttes összegének levonhatóságára!

► Kivétel az export árbevételhez kapcsolódó elábé+kv. szolgáltatás és pénzügyi lízing keretében elszámolt elábét.

► Sávos korlátozás, lépések:1. Meg kell határozni az adott sávba jutó

elábé+kv.szolgáltatás összegét.2. Meg kell határozni a sávban levonható maximális

elábé+kv.szolg összegét .3. A két adat közül a kisebb szám vonható le.4. A sávonkénti levonható elábé+kv.szolg összegeit

össze kell adni.

Page 37

Helyi adók

► Helyi iparűzési adóalap változása► Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó szabályok:1. Össze kell számítani a kapcsolt vállalkozások nettó

árbevételét és nettó árbevétel-csökkentő tételt2. Az összeszámítás a kapcsoltakon belül:

adóalanyokra és elábé+kv.szolgáltatás több, mint a nettó árbevétel fele Az adóösszeg árbevétel-arányosan oszlik meg.

Egyéb változás► Egységes kincstári adóadatbázis lesz► Adóhatósági közzétételi kötelem (bevezetett adókról)

Helyi adók

Page 38

Közművezetékek adója

► Tárgya: víz-, csatorna-, hő-, földgáz-, villamos energia-, hírközlési vezeték

Közterületen vagy bizonyos esetben magánterületen (telekre befutó, telken belül lévő nem adóköteles, egyebekben igen),

Külterületen vagy belterületen, Földfelszín alatt vagy a felett (légvezetékként)

► Éves adó (naptári év első napján fennálló állapot)► Alanya: tulajdonos vagy üzemeltető

Page 39

Közművezetékek adója

► Alapja: a közművezeték nyomvonalának hossza méterben

► Mértéke 125 Ft/m► Adómentesség:állam,önkormányzat

Adókedvezmény: hírközlési vezetékek esetén sávos (csökkenő) kedvezmény

► Eljárás: önadózás, évi egyszeri bevallás (03.20), kétszeri fizetés (03.20 és 09.20)

Page 40

Kisadózó vállalkozások tételes adója

► A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLV. törvény szabályozza.

► Választhatja: egyéni vállalkozó, egyéni cég, magánszemély tulajdonosokból álló kkt, bt. (a

nem munkaviszonyban álló tagjára-kisadózóra) év közben is választható (teljes hónapra), a bejelentést követő hónaptól Ha eva alany évközben választja akkor a választás megelőző napon eva

adóalanyisága megszűnik.

► Nem választhatja az adóalanyiságot: 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység

66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége

68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadás, üzemeltetés► besorolású, ha e tevékenységből árbevétele származik.

Akinek adószámát felfüggesztették, vagy törölték a megelőző két évben.

Page 41

Kisadózó vállalkozások tételes adója► A bejelentéssel kapcsolatos teendők:

Kisadózó vállalkozás esetében kötelező bejelenteni a vezető tisztségviselői feladatokat nem munkaviszony keretében ellátó, a kisadózó vállalkozással megbízási jogviszonyban álló és a személyes közreműködésre kötelezett (nem munkaviszonyban álló) tagokat.

Kisadózó vállalkozás esetében az adóalanyiság akkor jön létre, ha legalább egy kisadózót bejelentenek.

Egyéni vállalkozó saját magát jelenti be kisadózóként. A bejelentésben nyilatkozni kell arról, hogy a kisadózó főállású

kisadózónak minősül-e.

► A bejelentés alapján az adóalanyiság nyilvántartásba vételéről az adóhatóság tájékoztatja az adózót.

Page 42


► Az adóalanyiság megszűnése: Az adóalanyiság megszűnik a bejelentés hónapjának utolsó

napjával, ha az adóalany bejelenti, hogy nem kíván a tételes adó hatály alatt maradni, a megszűnés esetén a megszűnés napjával.

Megszűnik továbbá az adóalanyiság, ha az adóhatóság mulasztási bírságot állapít, meg, ha az adószámot felfüggesztik, ha a kisadózó vállalkozás adótartozása a naptári és utolsó negyedévében meghaladja a 100 ezer forintot, továbbá végelszámolás felszámolás, átalakulás esetén.

Az adóalanyiság megszűnésétől számított 24 hónapban az adóalanyiság ismételten nem választható.

Page 43


► Az adó mértéke Főállású kisadózó havi 50e Ft Nem főállású kisadózó havi 25e Ft évi 6 millió forintos bevételi határ fölötti bevétel után 40 százalék különadó

(áfa nélkül), évközi belépés esetén arányosítás

► A tételes adó kiváltja: Személyi jövedelemadó(osztalékadó is), társasági adó, szociális

hozzájárulási adó, egyéni járulékok, egészségügyi hozzájárulás, szakképzési hozzájárulás fizetését.

► Hipa: választható az adóévi adóalap székhely és telephely szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint.

► A számla-befogadó elszámolhatja költségként a kisvállalkozó által kibocsátott számla értékét.

Page 44

Kisadózó vállalkozások tételes adója► A kisadózót megillető ellátások

A főállású kisadózó a tételes adó megfizetésével a Tbj. szerint biztosítottnak minősül, valamennyi, a Tbj-ben és Flt-ben meghatározott ellátásra jogosultságot szerez. Az ellátások számításának alapja havi 81 300 forint.

A nem főállású kisadózó biztosítottnak nem minősül, társadalombiztosítási ellátásra és álláskeresési ellátásra jogosultságot nem szerez.

► Nyilvántartási kötelezettség, nyilatkozat A kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartást vezet. A kisadózó vállalkozás az adóévet követő február 25-éig nyilatkozik a

bevételéről (megszűnés esetén a megszűnést követő 30 napon belül), ha az 6 millió forintnál több adót is köteles bevallani és fizetni.

A nyilatkozatban, vagy bevallásban adatot kell szolgáltatni arról az adózóról akitől az év során összesen 1 millió forintot meghaladó bevétele származott.

Page 45

Kisadózó vállalkozások tételes adója► Adatszolgáltatási kötelezettség

Az adózó a tárgyévet követő év január hónapra vonatkozó bevallásban nyilatkozik arról a kisadózó vállalkozásról, akinek az adóév során összesen 1 millió forintot meghaladó összeget fizetett az adóévben.

► Munkaviszonytól való elhatárolás Az adóhatóság ellenőrzési eljárás keretében vizsgálja, hogy a kiadózó

vállalkozással kötött szerződés az ügylet tartalma szerint a kisadózó és a

harmadik személy között munkaviszonyt leplez-e.

A kisadózónak kell bizonyítania (megdöntenie az esetleges vélelmet).

A vélelem megdöntéséhez a törvényben nevesített egynél több

körülménynek teljesülnie kell.

Page 46


► A körülmények, amelyekkel megdönthető, hogy a tevékenység munkaviszonyt nem leplez (egynél többnek kell megvalósulnia):

a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag maga végezte, tevékenység

végzés rendjét maga határozta meg, a tevékenység végzés helye a

birtokában áll,

a kisadózó bevételének több mint 50 százaléka más adózótól származott.

a harmadik személy (a megbízó) nem adhatott utasítást a tevékenység

végzés módjára, nem ő adott eszközöket, anyagokat a munkavégzéshez.

Page 47

Kisvállalati adó

► A tételes adózásnál szélesebb vállalkozói kör választhatja (többek között egyéni cég, kkt., bt., kft., zrt., szövetkezet, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, külföldi vállalkozó).

► Feltétel: legfeljebb 500 millió Ft-os árbevétel és mérlegfőösszeg, illetve legfeljebb

25 fős állományi létszám (a kapcsolt felek adatait össze kell számítani),

nem eltérő üzleti éves, és a bejelentkezéskor az adótartozása nem több

mint 1 millió Ft, és az adózó adószámának alkalmazása

az adóévet megelőző két naptári évben nem volt jogerősen felfüggesztve.

Page 48

Kisvállalati adó

► A választást legkésőbb 2013. január 15-ig kell az adóhatósághoz bejelenteni.► Az adó alapja: a vállalkozás pénzforgalmi szemléletű eredményének (pénzeszközök) a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege, de legalább a járulékalapot képező személyi jellegű kifizetések összege, személyesen közreműködő tag esetében a minimálbér 112,5 százaléka.► Az adózó pénzforgalmi szemléletű eredménye: a pénzeszközök Szt. szerinti beszámolóban kimutatott tárgy üzleti évi összege, csökkentve a pénzeszközök tárgyévet megelőző üzleti évben kimutatott összegével, korrigálva a külön meghatározott módosító tételekkel.

Page 49

Kisvállalati adó

► A kedvezményezett foglalkoztatottak - huszonöt év alatti pályakezdő,

tartósan álláskereső, a GYED, GYES valamint a gyermeknevelési támogatás

folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók – bruttó bérével, de

legfeljebb havi 100 ezer forinttal csökkenthető a kisvállalati adó alapja.

► A pénzforgalmi eredményt módosító tételek: A pénzforgalmi szemléletű eredményt a vállalkozásba kívülről bevont

pénzeszközök (például hitelfelvétel, tőkeemelés) csökkentik és növelik a

vállalkozáson kívül helyezett pénzeszközök (például hitel visszafizetése,

tőkeleszállítás).

Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonnak

minősül és így a pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli a tárgyévben

teljesített pénzeszköz kifizetés, így különösen a végleges

pénzeszközátadás, továbbá néhány tételesen felsorolt elszámolt ráfordítás.

Page 50

Kisvállalati adó

► Alkalmazni kell a kapcsolt vállalkozások közötti, a szokásos piaci ármegállapítással kapcsolatos szabályokat is.

► Adómérték: 16% (a 10%-os társasági adókulcsnál magasabb, ugyanakkor a 28,5%-os járuléktehernél jelentősen alacsonyabb, így alapvetően a magas bér- és kisebb profithányaddal működő vállalkozások számára lehet vonzó megoldás).

► Kiváltott közterhek: A kisvállalkozói adó megfizetésével a

társasági adó, a szociális hozzájárulási adó és a szakképzési hozzájárulás váltható ki (a KIVÁ-s egyéb adónemeket tekintve a normál szabályok szerint adózik)

► Hipa: válaszható, hogy az adóalap a kisvállalati adóalap 20 százalékkal növelt összege legyen.

Page 51

Kisvállalati adó► Veszteség elhatárolás

Veszteség tíz év alatt egyenlő részletekben elhatárolható, kivéve a tárgyi

eszköz beszerzés, amely egy összegben. Kivéve a tárgyévi

eszközbeszerzés miatti veszteséget, amellyel a személyi jellegű

ráfordítások is csökkenthetők a következő adóévben.

Lehetővé válik, hogy a kisvállalati adó alanya az adóalanyiságot

megelőzően keletkezett elhatárolt veszteséget felhasználhassa a

kisvállalati adóalanyiság időszakában.

► Kisvállalati adó alanya főszabály szerint az adóévet követő május 31-ig

köteles a kisvállalati adót megállapítani és bevallani.

Page 52

Kisvállalati adó► Adóelőleg

Az adóalanynak havonta kell adóelőleget megállapítani, bevallani,

megfizetni, ha az adófizetési kötelezettsége az adóévet megelőző

adóévben az 1 millió forintot elérte, egyéb esetben negyedévente van

ilyen kötelezettsége.

Az adóalanyiság első adóévében akkor kell havonta bevallást adni, ha az

adóévet megelőző adóévben a bevétel meghaladta a 100 millió forintot.

Az adóelőleg alap az adott adóelőleg megállapítási időszakban realizált

pénzügyi eredmény változása, a személyi jellegű ráfordítások, a már

megfizetett előleg és a kifizetett osztalék, osztalékelőleg együttes

összege.

Választható az is, hogy korrekciós tételek figyelembe vételével állapítják

meg az adóelőleg alapot.

Page 53

Köszönöm a figyelmet!

Documents

Adóváltozások 2013