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3Guía de Auditoría a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos

Contenido

ÍNDICE

Mensaje.

1 Objetivo. 2 Marco Jurídico. 3 Etapas del proceso de desarrollo. 3.1 Proceso operativo de la práctica de auditoría. 3.2 Desarrollo de la auditoría.

4 Glosario de Siglas y Términos. 5 Proceso. 5.1 Constitución del fideicomiso, mandato o contrato análogo. 5.1.1 Generalidades de los contratos y sus modificaciones. 5.1.2 Del otorgamiento de recursos.

5.2 Operación del fideicomiso, mandato o contrato análogo. 5.2.1 Del registro en el sistema de control y transparencia. 5.2.2 De la renovación de la clave de registro.

5.3 Extinción de fideicomiso, terminación de mandato. 5.3.1 De la suspensión de aportaciones. 5.3.2 De la extinción de fideicomisos y análogos. 5.3.3 De la terminación de mandatos y análogos.

Directorio. Créditos.

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Mensaje

Fortalecer la confianza de la sociedad hacia el gobierno, es tarea primordial de la auditoría gubernamental, la cual, al practicarse con objetividad e imparcialidad, con un enfoque eminentemente preventivo, que evalúe las operaciones que realizan los servidores públicos, permite que las anomalías detectadas se corrijan a la brevedad y en el futuro se evite su recurrencia, se mejore e incremente la confiabilidad de los sistemas de control institucional y se minimice la probabilidad de que se cometan errores, contribuyendo a erradicar prácticas de corrupción, y en su caso, promover las medidas disciplinarias por conductas que vulneran los intereses públicos.

El desarrollo del trabajo de la auditoría gubernamental a los rubros de adquisiciones de bienes o servicios y a la obra pública, aplicando una metodología homogénea, con procedimientos estandarizados a través de Guías Específicas de Auditoría como herramientas referenciales de apoyo, contribuirá a consolidar las bases de un Sistema Nacional de Fiscalización del cual la Secretaría de la Función Pública forma parte.

Los enfoques preventivos en la planeación y ejecución de los trabajos de auditoría, fortalecerán la generación de acciones de mejora que sean pertinentes y permitan a las dependencias y entidades contar con un ambiente más sólido de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.

La auditoría gubernamental con un enfoque de administración por resultados que verifica la planeación estratégica de los entes públicos y la vinculación entre la asignación de recursos y el desempeño institucional, a través de los impactos relevantes de los objetivos, las metas y los indicadores, podrá concluir en la evaluación de la eficacia, eficiencia, economía, así como la calidad de los bienes o servicios y la satisfacción de la población objetivo de los Programas Institucionales.

La transparencia y rendición de cuentas es hoy en día la exigencia de una sociedad abierta, que demanda y reclama que las metas y objetivos institucionales se cumplan en concordancia con los Programas establecidos, se cristalicen los beneficios de la población objetivo y que los recursos públicos destinados, sean administrados y ejercidos con honestidad, eficiencia, eficacia y calidad, observando estrictamente el marco jurídico y disposiciones que rigen al servicio público.

Mtro. Virgilio Andrade MartínezSecretario de la Función Pública

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1. Objetivo

Establecer procedimientos de Auditoría a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos para facilitar y estandarizar las actividades del trabajo de la auditoría pública, que puedan servir de guía referencial a las Unidades Auditoras, a la Contraloría Interna de la Secretaría de la Función Pública, y a los órganos internos de control en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.

2. Marco Jurídico

Corresponde a la Subsecretaría de Control y Auditoría de la Gestión Pública, ordenar la práctica de auditorías y emitir guías en la materia para orientar y facilitar el desarrollo de las actividades, a través de la Unidad de Auditoría Gubernamental (UAG) en términos de lo dispuesto en los artículos 37 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), en relación con el Segundo TRANSITORIO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la LOAPF, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 2 de enero de 2013, y 26 fracciones II y XV del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública.

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3. Etapas del proceso de desarrollo

3.1 Proceso operativo de la práctica de auditoría

Para el logro del objetivo de la auditoría, resulta indispensable llevar a cabo las etapas de su proceso, lo que permitirá definir, establecer, mantener y vigilar la aplicación de mecanismos que aseguren el logro de metas y objetivos institucionales; la salvaguarda de los bienes, fondos y valores públicos; el cumplimiento del marco legal aplicable a la Administración Pública Federal.

Planeación Ejecución Informe

En su caso: Integración de expedientey elaboración de informe con presuntaRESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Seguimiento

S U P E R V I S I Ó N


3.2 Desarrollo de la auditoría

La función de fiscalización ha cobrado mayor importancia, convirtiéndose en uno de los elementos que promueven la transparencia en los informes de rendición de cuentas de los sujetos de fiscalización, por ello es indispensable que en el desarrollo de la auditoría se cumplan las etapas establecidas, que permitan obtener los resultados óptimos que contribuyan a prevenir o desincentivar las conductas que propician la corrupción.

Determinación de Universoy muestra a revisar

EJEC

UC

IÓN

INFO

RM

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S U

P E

R V

I S

I Ó N

Establecimiento de procedimientos y actividades a desarrollar

Papeles de trabajo

Suficiente

Competente Pertinente

Relevante

Evidencias

Técnicas y procedimientosde auditoría

Informe de resultadosde la auditoría

PLA

NEA

CIÓ

N

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Administración Pública Federal.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Tesorería de la Federación.

Siglas

APF

LFPRH

RLFPRH

SHCP

TESOFE

4. Glosario de Siglas y Términos


5. Proceso

Procedimiento 5.1 Constitución del fideicomiso, mandato o contrato análogo.

Objetivo: Verificar el cumplimiento de los ordenamientos legales y reglamentarios respectivos para la constitución del fideicomiso, mandato o contrato análogo.

5.1.1 Generalidades de los contratos y sus modificaciones.

No. Actividad Información a consultar

5.1.1.1 Revisar que el fideicomiso público se constituyó con el propósito de im-pulsar las áreas prioritarias y estra-tégicas previstas en los dispositivos legales respectivos.

Comprobar, cuando se trate de fi-deicomisos públicos considerados entidades, que tanto su constitu-ción como su modificación fueron autorizados por el Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP.

Documentación: • ContratodeFideicomiso.• Presupuesto autorizado modifi-

cado a la dependencia o entidad.• Autorizacióndemodificacióndel

contrato de fideicomiso.

Fundamento legal: • Artículo9delaLFPRH.• Artículos 213, segundo párra-fo y 214 séptimo párrafo del RLFPRH.

5.1.1.2 Constatar que las entidades no apoyadas que hayan constituido fi-deicomisos, reporten las aportacio-nes de recursos públicos presupues-tarios que lleven a cabo, así como la información para la rendición de cuentas y transparencia.

Documentación:• Reportedelasaportaciones.

Fundamento legal:• Artículo214,fracciónII,segundopárrafodelRLFPRH.

5.1.1.3 Verificar, que en caso que la depen-dencia o entidad haya modificado los contratos de fideicomiso, man-datos o análogos, éstos hayan cum-plido con lo dispuesto por el artículo 219delRLFPRH.

Documentación:• Contratoconstitutivo.• Convenio(s)modificatorio(s).

Fundamento legal:• Artículo219delRLFPRH.

5.1.1.4 Comprobar que se haya enviado a la SHCP un ejemplar del convenio modificatorio formalizado dentro de los 20 días naturales posterio-res a su formalización, a través del sistema de control y transparencia de fideicomisos, con el objeto de actualizar su clave de registro.

Documentación:• Convenio(s)modificatorio(s).• Sistemadecontrolytransparen-

cia de fideicomisos.

Fundamento legal:• Artículo 219, segundo párrafodelRLFPRH.

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5.1.2DelotorgamientodeRecursos


5.1.2.1 Constatar que los recursos aporta-dos al fideicomiso público contaron con la autorización indelegable del titular y que fueron otorgados pre-vio informe a la SHCP mediante los sistemas electrónicos establecidos para ello y, por último, que la apor-tación sea a través de las partidas específicas del clasificador por obje-to el gasto.

Documentación: • Presupuesto aprobado por la

SHCP.• Contratoconstitutivodefideico-

miso, mandato o análogo.• Sistemadecontrolytransparen-

cia de fideicomisos.• Documentoquereflejeelejerci-

cio presupuestario desagregado a nivel de partida de gasto.

• Documento en el que conste laautorización del titular de la de-pendencia o entidad.

• InformealaSHCP.• Autorizacióndeadecuaciónpre-

supuestaria.

Fundamento legal: • Artículo214, fracciones I, II y IIIdelRLFPRH.

• Clasificadorporobjetodelgastopara la Administración Pública Federal.

5.1.2.2 Comprobar que en la aportación de recursos presupuestarios con cargo al presupuesto de la dependencia o entidad para fideicomisos, man-datos o análogos, para realizar o financiar programas o proyectos de inversión se hayan elaborado el aná-lisis costo beneficio y registrado en cartera de inversión en la SHCP.

Documentación:• Análisiscostobeneficio.• Registroencarteradeprograma

o proyecto.• Dictamen del experto indepen-

diente correspondiente.

Fundamento legal:• Artículo 214, segundo párrafodelRLFPRH.

• Lineamientosparalaelaboracióny presentación de los análisis costo beneficio de los programas y proyectos de inversión publica-dosenelD.O.F.el30/12/2013.

• Lineamientosparael registroenla cartera de programas y pro-yectos de inversión publicados enelD.O.F.30/12/2013.


5.1.2DelotorgamientodeRecursos


5.1.2.3 Verificar que se haya llevado el se-guimiento del ejercicio y destino de las aportaciones, subsidios y dona-tivos otorgados a los fideicomisos, mandatos y análogos.

Documentación:• Contratodefideicomiso.• Registros del otorgamiento de

recursos a fideicomisos, manda-tos o análogos.

• Registros del seguimiento quehaya dado al ejercicio y destino de aportaciones, subsidios y do-nativos a fideicomisos, mandatos o análogos.

• Sistemadecontrolytransparen-cia de fideicomisos.

Fundamento legal:• Artículos 214, quinto párrafo y217delRLFPRH.

5.1.2.4 Constatar que los recursos presu-puestarios canalizados mediante subsidios y/o programas sujetos areglas de operación, sean conside-radosdevengadoscuandoexistalaobligación de entregar el recurso al beneficiario que haya acreditado su elegibilidad. En los casos de que éstos recursos no sean devengados, verificar que se concentren a efec-tos de su reintegro en términos de lasdisposicionesaplicables,conex-cepción de aquellos que por disposi-ciónexpresadebanpermanecerenel fideicomiso, mandato o análogo.

Documentación: • Contratoconstitutivo.• Registros del otorgamiento de

recursos a fideicomisos, manda-tos o análogos.

• Reglas de operación de progra-mas sujetos a ellas, en los que estén involucrados recursos ca-nalizados por fideicomisos, man-datos o análogos.

Fundamento legal: • Artículos 214, sexto párrafo y217últimopárrafodelRLFPRH.

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Procedimiento 5.2Operacióndelfideicomiso,mandatoocontratoanálogo

Objetivo: Verificar que la operación del fideicomiso se encuentre inscrito en el Sistema de Control de Transparencia y se ajuste a la legislación aplicable.

5.2.1Delregistroenelsistemadecontrolytransparencia


5.2.1.1 Comprobar que el fideicomiso, mandato o análogo constitui-do con recursos presupuesta-rios, haya sido registrado ante la SHCP a través del Sistema de Control y Transparencia de Fideicomiso, a más tardar a los 20díasnaturalesposterioresdesu formalización.

Documentación:• Contratodefideicomiso.• Registro en el sistema de control y

transparencia de fideicomisos.• Documento en el que conste el

haber informado a la SHCP de su celebración.

Fundamento legal: • Artículo 217, segundo párrafo delRLFPRH.

5.2.1.2 Verificar que se haya remitido a la SHCP, original o copia certifi-cada del contrato formalizado por todas las partes, así como un ejemplar en medio electró-nico a través del Sistema de Control y Transparencia de Fi-deicomisos, señalando el monto de los recursos presupuestarios, exceptoenlosqueéstanopar-ticipe, en cuyo caso no será ne-cesario remitir el contrato.

Documentación:• Contratodefideicomiso.• Documentoenelqueconsteelhaber

remitido a la SHCP un original o copia certificada del contrato.

• Reporte del sistema de control ytransparencia de fideicomisos.

Fundamento legal: • Artículo 217, tercer párrafo del RLFPRH.


5.2.1Delregistroenelsistemadecontrolytransparencia


5.2.1.3 Constatar, cuando se trate de fideicomisos que cuenten con reglas de operación aproba-das por el Comité Técnico, que éstas hayan sido remitidas a través del sistema de control y transparencia de fideicomisos a la SHCP, sin embargo cuan-do se canalicen subsidios a los beneficiarios deberá tener el re-gistro en un apartado específico de dicho sistema incorporando sus modificaciones, continuidad anual y baja.

Documentación:• Contratoconstitutivo.• Documentoenelqueconsteelha-

ber remitido a la SHCP las reglas de operación o equivalentes del fidei-comiso de que se trate, a través del sistema de control y transparencia de fideicomisos.

• Convenios con personas físicas omorales, en su caso, de fideicomisos, mandatos y análogos que canalicen subsidios a beneficiarios de progra-mas sujetos a reglas de operación.

• ComprobantesdeenterosaTESOFE,en su caso.

Fundamento legal: • Artículo217, séptimoydécimopá-rrafosdelRLFPRH.

5.2.1.4 Verificar que la dependencia o entidad haya suscrito los conve-nios específicos con las perso-nas físicas o morales a las que se les canalizaron los recursos presupuestarios, y que haya en-terado a la TESOFE los recursos que no estén debidamente de-vengadosal31dediciembreanivel del beneficiario último.

Documentación:• Conveniosformalizados.• Documento comprobatorio en su

caso de los enteros a la TESOFE.• Estadodelejerciciopresupuestario.

Fundamento legal: • Artículo217,párrafosdécimoydéci-moprimerodelRLFPRH.

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5.2.2Delarenovacióndeclavederegistro


5.2.2.1 Comprobar que se haya trami-tado ante la SHCP la renovación de la clave de registro, a través del sistema de control y trans-parencia de fideicomisos, dentro del período comprendido entre el primer día hábil del ejercicio y a más tardar el último día hábil del mes de marzo y que le haya remitido, y la información conte-nida en la fracciones I, II y III del artículo218,primerpárrafo.

Verificar en caso de incumpli-miento que la dependencia o en-tidad haya realizado los trámites de suspensión, extinción o ter-minación de aportaciones de los recursos hasta en tanto no haya regularizado su registro.

Documentación: • Sistema de control y transparencia

de fideicomisos.• Renovacióndeclavederegistroenel

sistema de control y transparencia de fideicomisos.

• Reportefinanciero.• Reportedeaportaciones.• Reportedemetas.

Fundamento legal: • Artículos 218, fracciones I, II y III ypárrafoscuartoyúltimo,220y221delRLFPRH.

5.2.2.2 Constatar que a más tardar el último día hábil del mes de mar-zo se haya actualizado y enviado a la SHCP, a través del sistema de control y transparencia, el reporte financiero para el caso de las entidades no apoyadas que constituyeron fideicomisos o celebraron mandatos o aná-logos que involucraron recursos presupuestarios, así como de los fondosaqueserefierelaLeydeCiencia y Tecnología.

Documentación: • Reporte financiero a través del sis-

tema de control y transparencia de fideicomisos.

Fundamento legal: • Artículo218delRLFPRH.


Procedimiento 5.3Extincióndefideicomiso,terminacióndemandato

Objetivo: Verificarquelaextincióndelfideicomisooterminacióndelmandatosehayarealizado conforme a lo establecido en la normatividad aplicable y el docu-mento de creación.

5.3.1Delasuspensióndeaportaciones


5.3.1.1 Comprobar que la dependencia o entidad coordinadora haya suspendido las aportaciones en aquellos casos en que no cuen-te con la autorización, registro o renovación de la clave del fidei-comiso, mandato o análogo.

Documentación:• Sistema de control y transparencia

de fideicomisos.• Registrodeaportaciones.

Fundamento legal: • Artículo 220, primer párrafo del RLFPRH.

5.3.1.2 Constatar que la dependencia o entidad haya llevado a cabo losactosnecesariosparalaex-tinción del fideicomiso cuando se hayan cumplido los fines o estos hayan sido imposibles de alcanzar o cuando en el ejerci-cio fiscal anterior no hayan rea-lizado acción alguna tendiente alcanzar sus fines.

Documentación:• Reportesdeoperación.• Informestrimestrales.• Sistema de control y transparencia

de fideicomisos.

Fundamento legal: • Artículo 220, segundo párrafo delRLFPRH.

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5.3.2Delaextincióndefideicomisosyanálogos


5.3.2.1 Verificar, en los casos de que se concluya la vigenciadelcontratoosedeterminelaex-tinción del fideicomiso, que la dependencia haya realizado todos los actos que permi-tan llevarla a cabo.

Comprobar, en el caso de las entidades, que éstas hayan solicitado a la fiduciaria la elaboración del convenio respectivo.

Documentación: • Contratodefideicomiso.• Oficio de solicitud a la

SHCP.• Documentoporelqueseextingaelfideicomiso.

• Comprobantedepagodehonorarios fiduciarios.

Fundamento legal: • Artículo 221, fracción IIdelRLFPRH.

5.3.2.2 Constatarquelaextincióndelfideicomisoy análogos constituidos por la entidad se haya formalizado.

Documentación: • Documentoporelqueseextinga formalmente elfideicomiso.

Fundamento legal: • Artículo 221, fracción IIdelRLFPRH.

5.3.2.3 Verificar que la dependencia coordinadora de la operación del fideicomiso o análogo, o que con cargo a su presupuesto se hu-bieren aportado recursos presupuestarios, haya entregado a la SHCP dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha de for-malización del instrumento respectivo.

Constatar en los casos de fideicomisos o análogos constituidos por entidades, que se haya enviado un ejemplar formalizado por las partes, dentro del plazo de 15 días naturales siguientes a la fecha de su for-malización, a través del sistema de control ytransparenciadefideicomisos,anexandocopia del documento que acredite la con-centración de recursos remanentes a su tesorería, salvo que se haya acordado un destino diferente en el contrato, y previo pago de los honorarios fiduciarios que, en su caso, se adeuden.

Verificar, de esto último, que haya solicita-do a la SHCP la actualización de la modifi-cacióncorrespondientealflujodeefectivo.

Documentación: • Documentoporelqueseextinga formalmente elfideicomiso.

• Comprobantede concen-tración de recursos en TE-SOFE o en la tesorería de la entidad de que se trate.

Fundamento legal: • Artículo 221, fracción IIIdelRLFPRH.


5.3.2Delaextincióndefideicomisosyanálogos


5.3.2.4 Confirmar que la dependencia o entidad correspondiente haya solicitado a la SHCP la baja de la clave de registro, a través del sistema de control y transparencia de fideicomisos.

Documentación: • Reportedebajadeclavede

registro.

Fundamento legal: • Artículo221,últimopárra-fodelRLFPRH.

5.3.3Delaterminacióndemandatosyanálogos


5.3.3.1 Comprobar que la dependencia o entidad en cuyo sector se coordine la operación de los mismos o que con cargo a su pre-supuesto se hayan aportado recursos presupuestarios, haya llevado a cabo la terminación de mandatos y análogos.

En aquellos mandatos en los que la SHCP no hubiera sido la mandante, únicamente se requerirá enviar un ejemplar a través de dicho sistema, así como, en su caso, del documento que acredite la concentra-ción de recursos remanentes.

Documentación: • Contratoconstitutivo.• Documentoqueacreditela

terminación del mandato o análogo.

• Comprobante de pago dehonorarios.

• Comprobante de concen-tración de recursos en TESOFE o en la tesorería de la entidad de que se trate.

• Reportedebajadeclavederegistro.

Fundamento legal: • Artículo222delRLFPRH.

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DIRECTORIO

Mtro. Virgilio Andrade MartínezSecretario de la Función Pública.

C.P. Raúl Sánchez KobashiSubsecretario de Control y Auditoría de la Gestión Pública de la Secretaría

de la Función Pública.

Lic. Luis Adrián Pascacio MartínezTitular de la Unidad de Auditoría Gubernamental.


CRÉDITOS

Colaboración

Lic. Ana Laura Arratia PinedaCoordinadora de Asesores del Subsecretario de Control y Auditoría

de la Gestión Pública de la Secretaría de la Función Pública.

Lic. Luis Francisco Oliveros AngelesAsesor de la Subsecretaría de Control y Auditoría de la Gestión Pública

de la Secretaría de la Función Pública.

Lic. María Brígida Domínguez ChávezDirectora General Adjunta de Estrategia, Planeación y Normatividad.

Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. María del Rocío Portales MonrealDirectora de Auditoría Forense de la Dirección General Adjunta de Estrategia,

Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Jesús Saúl Domínguez LópezDirector de Auditoría a Tecnología de la Información de la Dirección General

Adjunta de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Martha Elba Linares IbañezDirectora de Normatividad y Enlace con OIC de la Dirección General Adjunta de

Estrategia, Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. Alicia Beatriz Fernández Ruíz Subdirectora a Tecnología de la Información B de la Dirección General Adjunta

de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.

Lic. José Pedro Rodríguez AngelesEspecialista Externo de la Unidad de Auditoría Gubernamental.

Diseño de portadaMaría Fernanda Cervantes Zepeda

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Notas

Documents

€¦ · adquisiciones de bienes o servicios y a la obra pública, aplicando una metodología homogénea, con procedimientos estandarizados a través de Guías Específicas de Auditoría