AgendaAgenda

AcadémiAcadémicaca

AMBIENTE DE CONTROL (Factores)

• Integridad

• Valores Éticos

• Competencia de la Gente

• Filosofía y Estilo de Dirección de la

Alta Gerencia

• Autoridad – Responsabilidad

VALORACION DE RIESGOS (Atención

Especial)

• Riesgo Institucional

• Factores de Riesgo

• Elaboración Mapas de Riesgo

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

(Calidad)

Apropiada, Oportuna, Actual,

Exacta, Accesible

ACTIVIDADES DE CONTROL

(Tipos)

• Revisiones de Alto Nivel

• Actividades

Administrativas

• Procesamiento de

Información

• Indicadores de Desempeño

• Segregación de

Responsabilidades

SUPERVISION Y SEGUIMIENTO

(Monitoreo)

Herramientas Mayores:

Específicas – Generales

Herramientas Menores

AgendaAgenda

AcadémicAcadémicaa

• Asociación Americana de Contadores.(AMERICAN ACCOUNTING ASOCIATION –AAA-).

• Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.

(AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS –AICPA-).

• Instituto de Ejecutivos de Finanzas. (FINANCIAL EXECUTIVES INSTITUTE –FEI-).

• Instituto de Auditores Internos.(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS –IIA-).

• Instituto de Contadores Generales.(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS –IMA-).

IntegranIntegrantestes

CosCosoo

•Un plan de organización.

•Un sistema de autorización y procedimientos.

•Un sistema de sanas prácticas.

• La calidad del personal.

Adecuado Sistema de Adecuado Sistema de Control InternoControl Interno

• Establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Interno.

• El Control Interno provee la seguridadseguridad de que su responsabilidad está siendo cumplida.

• Cualquier sistema, por fuerte que sea, se deteriorará deteriorará rápidamente si no es revisado periódicamente.

Responsabilidad de la Alta Responsabilidad de la Alta GerenciaGerencia

• Obtener la certeza en cuanto a la exactitud general de los registros contables del cliente.

• Enterarse de las políticas y procedimientos de la compañía.

• Determinar el alcance del examen.

• Identificar áreas y cuentas cuestionables que requieran un examen más intenso.

• Decidir si ciertos procedimientos de auditoría deben ser realizados durante el año o al final de éste.

• Minimizar la posibilidad de fraudes.

• Prestar un servicio a la gerencia, señalando las fases que requieran fortalecimiento.

Objetivos Objetivos del del

AuditorAuditor

• Se enmarca en el estudio y estudio y evaluaciónevaluación del Sistema de Control Interno.

• Debe existir un apropiado estudio y evaluación del Sistema de Control interno existente, como base para la confianza depositada en él y para la determinación del alcance de las pruebas, a las cuales se habrán de limitar los procedimientos de auditoría.

• Ofrecer sugerencias constructivas en cuanto a formas de mejorar su Sistema de Control Interno.

Responsabilidad del Responsabilidad del AuditorAuditor

• Ambiente de Control.

• Valoración de Riesgos.

• Actividades de Control.

• Información y Comunicación.

• Monitoreo.

ComponentComponenteses

• Integridad.

• Valores Éticos.

• Competencia de la Gente.

• Filosofía de la Administración.

Ambiente de Ambiente de ControlControl

FFAACCTTOORREESS

• La Manera como la Administración...

Asigna Autoridad y Responsabilidad.

Organiza y Desarrolla su Gente.

Se relaciona con el Consejo de Directores.

• Cambió el Ambiente de Operación.

• Personal Nuevo.

• Crecimiento Rápido.

• Sistemas de Información, Tecnologías, Líneas, Productos y Actividades Nuevas.

• Reestructuración Organizacional.

• Operaciones en el Extranjero.

Valoración de Valoración de RiesgosRiesgos

AATTEENNCCIIOONN

Circunstancias generales en la gestión de una Organización, de carácter endógeno o exógeno, que puedan obstaculizar el cumplimiento de su misión o auspiciar prácticas corruptas.

Factores de Factores de RiesgoRiesgo

Existencia de una mayor o menor probabilidad de que una organización cumpla con sus funciones o pueda ser víctima de prácticas corruptas.

Riesgo Riesgo InstitucionalInstitucional

Tiene efectos Tiene efectos negativos, porque negativos, porque impide que el impide que el funcionario adquiera funcionario adquiera las habilidades, las habilidades, destrezas y destrezas y conocimientos que conocimientos que garanticen un óptimo garanticen un óptimo desempeño.desempeño.

Alta Rotación Alta Rotación de Personalde Personal

• Revisiones de Alto Nivel.

• Actividades Administrativas.

• Procesamiento de Información.

• Controles Físicos.

• Indicadores de Desempeño.

• Segregación de Responsabilidades.

Actividades de Actividades de ControlControl

TT

II

PP

OO

SS

La razonable certeza de que los objetivos del control contable sean alcanzados, depende de la competencia e integridad del personal, la independencia de las funciones asignadas a su cargo y la comprensión de los procedimientos prescritos.

• Transacciones ejecutadas por medio de autorización Gerencial.

• Acceso a los activos mediante autorización gerencial.

• Transacciones registradas de conformidad con los principios Contables.

• Comparación de Activos dentro de intervalos razonables.

RazonabilidRazonabilidadad

• Cajas Fuertes.

• Portones y Cercas.

•Guardas de Seguridad.

• Sistemas de Cerradura.

• Sistemas de Alarma.

• Cajas Registradoras.

• Instalaciones a prueba de incendio.

•Máquinas de cancelación de documentos.

•Monitores de circuito cerrado de televisión.

• Sistemas de alarma contra incendios.

• Tarjetas para identificación de empleados

• Tarjetas para registros de entradas y salidas.

SalvaguarSalvaguardas das

FísicasFísicas

•Vida de los Colaboradores.

•Póliza de Manejo.

•Interrupción del Negocio.

•Accidentes de Trabajo.

Salvaguardas Salvaguardas IntrínsecasIntrínsecas

•Incendio.

•Responsabilidad .

•Hurto.

Siempre que contabilidad y custodia estén separados, un fraudefraude puede únicamente ser ocultado a través de la colusión entre colaboradores y en este caso ningún sistema de control interno podrá prevenirlo.

•Manejo de Cuentas Corrientes y firma de cheques.

•Avances de Efectivo.

•Gastos de Capital.

AutorizacioAutorizacionesnes

• De Notas de crédito por devolución o concesiones.

• Del castigo por cuentas malas, por parte de un ejecutivo apropiado.

• De facturas por razones diferentes a materiales y suministros,.

• De la nómina.

• De comprobantes de diario.

• De horas extras.

AprobacioAprobacionesnes

Permiten verificar la efectividad de los controles.

Objetivo: Reunir evidencia relacionada con la existencia y efectividad del Sistema de control interno.

Identificados los controles se determina si son adecuados y si operan efectivamente.

Importante tener en cuenta, que la muestra seleccionada es representativa de la población afectada por el control

Pruebas de Pruebas de CumplimientoCumplimiento

Permiten verificar la exactitud de las cifras.

Objetivo: Reunir evidencias acerca de la veracidad de los registros analizados, saldos de las cuentas, o de las transacciones que están siendo examinadas.

Teniendo en cuenta que las pruebas de cumplimiento se hacen sobre una muestra, es necesario efectuar pruebas sustantivas para evidenciar si los datos son exactos.

Pruebas Pruebas SustantivasSustantivas

Nadie deberá controlar todas las

fases de una transacción sin la intervenciónintervención de

otra u otras personas que permitan una verificación.

Principio de Principio de SegregaciónSegregación

• Apropiada:Apropiada:¿Se necesita la información contenida en él?

• Oportuna:Oportuna:¿Está disponible cuando es requerida?

• Actual:Actual:¿Está disponible la más reciente?

• Exacta:Exacta:¿Los datos son correctos?

• Accesible:Accesible:¿Pueden obtenerse fácilmente por las partes?

Información y Información y ComunicaciónComunicación

CCAALLIIDDAADD

Un Administrador debe recibir la Información de

Control necesaria para afectar afectar la

acción o el comportamiento de la Gente bajo

su responsabilidad, o para conseguir los

objetivos de la actividad.

Mayores:Mayores:

Específicas: Planes, Programas,

Presupuestos. Sistema de Información para

el Control.

Generales: Planeación Manuales de Funciones. Manuales de Procedimientos. Sistema de Apreciación de

Incentivos.Menores:Menores:

Agendas Directivas. Ordenes del Día. Actas de Acuerdos. Sistemas de

Archivo. Informes Escritos. Presentaciones

Orales.

MonitoreMonitoreoo HH

EERRRRAAMMIIEENNTTAASS

ComponentComponent

eses

Objetivos Objetivos

Ambiente de

Control

Valoración de

Riesgos

Actividades de Control

Información y

Comunicación

Monitoreo

Operaciones

(Efectivas)

Lo Financiero

(Razonable)

Las Leyes

(Cumplimiento)

Proceso :Subproceso :Procedimiento :

Matriz Matriz CosoCoso