23
Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 1 Se efectuarán RFIR cuando la base imponible supere los $50.00. Retiene el que compra. - Las Sociedades (Contribuyente Especial o no) - Las Entidades del Sector Público y - Las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad Obligaciones del Agente de Retención: -De no efectuar la retención, el agente de retención será sancionado con multa equivalente al valor total de la retención no efectuada más intereses 2.4 Agentes de Retención del Impuesto a la Renta

Agentes Retención

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Page 1: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 1

Se efectuarán RFIR cuando la base imponible supere los $50.00. Retiene el que compra.

- Las Sociedades (Contribuyente Especial o no)- Las Entidades del Sector Público y- Las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Obligaciones del Agente de Retención:

-De no efectuar la retención, el agente de retención será sancionado con multa equivalente al valor total de la retención no efectuada más intereses

2.4 Agentes de Retención del Impuesto a la Renta

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 2

2.4.1 RFIR  Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta   

1%

a)Interés y comisiones que causen en operaciones de crédito entre instituciones delSistema Financierob)Por transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga

c)Aquellos efectuados por concepto de energía eléctricad)Compra de bienes muebles de naturaleza corporal, (incluido bienes en estado natural) excepto combustiblese)Pago en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización,lotización o actividades similaresf)Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)g)Pagos a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuadorh)Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 3

2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

a)Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca lamano de obra sobre el factor intelectualb)Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a susestablecimientos afiliados

2%

c)Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de lossujetos pasivosd)Los ingresos por intereses, descuentos y cualquier otro rendimiento financierogenerados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizasde acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas ycualquier otro tipo de documentos similares.No procede retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la Sup.deBancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro, rendimientos por depósitos aplazo fijo de un año o más.

PAGOS NO CONTEMPLADOS CON PORCENTAJES ESPECÍFICOS DERETENCIÓN.

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8%

a)Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturalesnacionales o extranjeras residentes (+ 6 ms.) que presten servicios donde

prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dichoservicio no esté relacionado con el título profesional que ostente lapersona que lo preste.

b)Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales o extranjerasresidentes, que presten servicios de docencia.

c)Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses.

d)Pagos a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros que no se encuentren en relación de dependencia

e)Los pagos por arrendamiento de bienes inmueblesf)Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y

mercantil en sus actividades notariales o de registro

g)Cánones, regalías, derechos o pagos que se efectúe a personas naturales con residencia en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de los derechos de propiedad intelectual de acuerdo a LPI.

2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del IR

M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad II 4

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 5

2.4.1 RFIR Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

10%a)Honorarios , comisiones y demás pagos a personas naturales profesionales nacionales o extranjeros residentes que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con el título profesional

Entre 5% y 25%

a)SCDT (Sin Convenio de Doble Tributación) intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos.(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

b)SCDT (Sin Convenio de Doble Tributación) intereses de créditos externos registrados en el BCE(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

25% a)SCDT (Sin convenio de doble tributación) por otros conceptos

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 6

RFIR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:

Serán agentes de retención: El patrono.Pagarán sobre los ingresos gravados del trabajador

Excepto:

Prestaciones del IESS Pensiones jubilaresGastos de viajes Ingresos de discapacitados (monto especial) Indemnizaciones laborales

2.4.1  RFIR Retenciones en la Fuente del IR

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 7

Norma general: Los ingresos exentos del impuesto a la renta deconformidad con la LRTI deberán ser registrados como tales porlas sociedades y las personas naturales en su contabilidad oregistros de ingresos y egresos, según corresponda.

• Los dividendos o utilidades pagados o acreditados• Los ingresos obtenidos por instituciones del Estado• Enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones• Ingresos de instituciones privadas sin fines de lucro• Las indemnizaciones que se perciban por seguros..• Los viáticos, gastos de viaje, hospedaje y alimentación

hechos por el empleador • Los provenientes de premios de loterías o sorteos de la

Junta de Beneficencia y por Fe y Alegría.• Los intereses por depósitos de ahorro de personas naturales.

2.4.2  Exenciones del Pago del Impuesto a la Renta

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 8

• Las Décima tercera y décima cuarta remuneración• Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

financiamiento de estudios, especialización o capacitaciónotorguen el Estado, empresas etc.

• Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación dedesahucio e indemnización por despido intempestivo, en laparte que no exceda a lo determinado por el Código del Trabajo

• Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por elorganismo competente, en un monto equivalente al triple de lafracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto ala renta, así comoLos percibidos por personas mayores de 65 años, en unmonto equivalente al doble de la fracción básica exenta delpago del impuesto a la renta

• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más,pagados por las instituciones financieras nacionales apersonas naturales y sociedades

2.4.2  Exenciones del Pago del IR

Page 9: Agentes Retención

Deberes Formales con el SRI

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 9

a) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentesb) Llevar Contabilidadc) Presentar la declaración anual del IR, en la que no conste

impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la LRTI;

d) Presentar la declaración del IVA, en calidad de agente de percepción, cuando corresponda.

e) Efectuar las RF por concepto de IR e IVA y presentar lascorrespondientes declaraciones y pago de losvalores retenidos; y,

f) Proporcionar la información que sea requerida por laAdministración Tributaria

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 10

2.4.3  Declaración y pago del IR

Declaración y pago de IRSociedades: abrilPersonas naturales: marzo

Anticipos de IR:1º cuota: julio2º cuota: septiembre

De acuerdo al:Noveno dígito del RUC desde el 1 de febrero del siguiente año.

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 11

2.4.3 Declaración y pago del IR

Noveno Dígito

Personas Naturales

Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril

2 12 de marzo 12 de abril

3 14 de marzo 14 de abril

4 16 de marzo 16 de abril

5 18 de marzo 18 de abril

6 20 de marzo 20 de abril

7 22 de marzo 22 de abril

8 24 de marzo 24 de abril

9 26 de marzo 26 de abril

0 28 de marzo 28 de abril

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 12

Hasta el 2007 existía una tarifa única del 5% sobre el excedente de unafracción básica desgravada. La Ley estableció a partir del año 2008 unatabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herenciasentre personas en el 1 grado de consanguinidad se reduce a la mitad.

2.5  HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES  Art.91   

Impuesto a la Renta 2010 de Herencias, Legados y Donaciones

Fracción Básica Exceso Hasta Imp. Fracción Básica

% Imp. Fracción Excedente

$56.760 113.530 ‐ 5%

113.530 227.050 $2.839 10%

227.050 340.580 14.191 15%

340.580 454.110 31.220 20%

454.110 567.640 53.926 25%

567.640 681.160 82.309 30%

681.160 en adelante 116.365 35%

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 13

RCR

HERENCIA IMPUESTOCARGA

IMPOSITIVA IMPUESTOCARGA

IMPOSITIVA IMPUESTOCARGA

IMPOSITIVA

75.000 3.358 4,5% 1.250 1,7% 625 0,8%

250.000 12.108 4,8% 20.000 8,0% 10.000 4,0%

550.000 27.108 4,9% 87.500 15,9% 43.750 8,0%

FUERA DEL 1ER GRADO DE CONSAGUINIDAD

DENTRO DEL 1ER GRADO DE CONSAGUINIDAD

TABLA ACTUALTABLA EN REFORMA TRIBUTARIA

2.5 HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Page 14: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 14

2.5 HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

- Beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad: 50% de la tarifa

- Se presume donación, salvo se pruebe lo contrario, toda transferencia de ascendientes a descendientes o viceversa

2.6 DECLARACIÓN PATRIMONIAL

- Personas naturales incluyendo las que no desarrollanactividades económicas, deben presentar la declaración de supatrimonio cuando el total de activos supere los $200,000.00

- Patrimonio se determinará por la diferencia entre el Total de Activos y el Total de Pasivos

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 15

2.7 RISE Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

Ingreso Anual

Ingreso Promedio Mensual Cuota Mensual por Actividad

Min. Max. Min. Max. Comer Servici ManufacConstru

cciónHoteles y

Rest Transp

Agríc/Minas Canter

0 $5,000 0 $417 $1 $3 $1 $3 $5 $1 $1

5,001 1,000.00 417 833 3 16 5 11 19 2 2

10,001 20,000 833 1,667 6 32 10 23 38 3 3

20,001 30,000 1,667 2,500 11 60 18 43 66 4 5

30,001 40,000 2,500 3,333 15 91 25 61 105 13 8

40,001 50,000 333 4,167 20 131 32 95 144 27 12

50,001 60,000 4,167 5,000 26 180 45 135 182 49 15

Page 16: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 16

¿Quiénes deben acogerse al RISE?

Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores

Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: Ventas menores a US $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores

EJEMPLO 1

Soy p rofe siona l, pe ro adm in istro m i p rop io re stau rante . Puedo acogerm e a l R ISE ?

N o neces ita con tra ta r a m ás

de 10 em p leados

Ing re sos b ru tos no supe ran U SD

$60 .000

Soy p rofe siona l, pe ro adm in istro m i p rop io re stau rante . Puedo acogerm e a l R ISE ?

N o neces ita con tra ta r a m ás

de 10 em p leados

Ing re sos b ru tos no supe ran U SD

$60 .000

Page 17: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 17

¿Quiénes deben acogerse al RISE?Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: ventas menores a $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores: Fracción Básica 2010 $8910Sólo para microempresarios, transportistas, artesanos con: ventas menores a $ 60 mil al año y menos de 10 trabajadores: Fracción Básica 2010 $8910

EJEMPLO 2

No necesita contratar a más de 10 empleados

Ingresos brutos no superan USD

$60.000

Relación de dependencia

Actividad económica independiente

No supere la fracción básica I.R. gravada con tarifa 0% (< USD 7.850)

+No necesita

contratar a más de 10 empleados

Ingresos brutos no superan USD

$60.000

Relación de dependencia

Actividad económica independiente

No supere la fracción básica I.R. gravada con tarifa 0% (< USD 7.850)

+

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Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 18

2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Partes relacionadas-Titular directa o indirectamente del 25% del capital social

- Cuando una persona realice el 50% o más de sus ventas o compras debienes o servicios

-Sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas oubicadas en una jurisdicción de menor imposición o en paraísos fiscales

-La Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas porpresunción cuando las transacciones que realicen no se ajusten al principiode plena competencia.

Grupo Económico:conjunto de partes conformado por personas naturales y sociedades, dondeuna o varias de ellas posee directa o indirectamente más del 50% de laparticipación accionaria en otras sociedades.

Page 19: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 19

- Se establece el régimen de precios de transferencia orientado aregular con fines tributarios las transacciones que se realizan entrepartes relacionadas de tal manera que sean similares a las que serealizan entre partes independientes.

- Métodos de aplicación: Método del precio comparable no controlado Método para operaciones de importación y exportación Método del precio de reventa Método del costo adicionado Método de distribución de utilidades Método residual de distribución de utilidades Método de márgenes transaccionales de utilidad operacional Método para operaciones importación /exportación a través

de intermediarios

2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Page 20: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 20

En transacciones con partes relacionadas, loscontribuyentes deben:

- Determinar los ingresos, costos y gastos considerando losprecios y valores de contraprestaciones que hubierautilizado con o entre partes independientes en operacionescomparables.

- Presentar ante la Administración Tributaria los anexos einformes de tales operaciones

- Multa hasta $15,000 por falta de presentación de dichosanexos o si la información adolece de errores.

2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Page 21: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 21

En transacciones con partes relacionadas, loscontribuyentes deben considerar: ANEXO DE PRECIOS DE TRANFERENCIATransacciones con partes relacionadas del exterior por unvalor acumulado superior a $1,000,000

ANEXO E INFORME INTEGRAL DE PRECIOS DETRANFERENCIATransacciones con partes relacionadas del exterior por unvalor acumulado superior a $5,000,000

2.8 Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

Page 22: Agentes Retención

Principales Impuestos Internacionales

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 22

MPUESTO A LA SALIDA DEL PAÍS

IVA

IMPUESTO A LA RENTA

MATRICULACIÓN DEVEHÍCULOS

IMPUESTO CONSUMOS ESPECIALES

IMPUESTOS PREDIALES

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Page 23: Agentes Retención

Ivonne Moreno Aguí Contabilidad II 23

2.9 Formularios usados para la declaración de Impuestos

101 IR de sociedades 102 IR de personas naturales 102A IR de personas naturales y sucesiones indivisas no

obligadas a llevar contabilidad 103 Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta 104 IVA de sociedades 104A IVA de personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad 105 ICE 106 Formulario múltiple de pagos/anticipo de renta y otros

valores 107 IR por ingresos del trabajo en relación de dependencia