AGENZIA DELLE DOGANE

Direzione Interregionale Toscana, Sardegna e Umbria

Novembre 2013

Destinazioni e regimi doganali

TRAFFICO DI PERFEZIONAMENTO ATTIVO

TRAFFICO DI PERFEZIONAMENTO PASSIVO

RELATORE: Dott.ssa Loretta CASALVALLI

REGIMI DOGANALI ECONOMICIREGIMI DOGANALI ECONOMICI

PIANO DELLA PRESENTAZIONEPIANO DELLA PRESENTAZIONE

Inquadramento dei regimi doganali economici nell’ambito Inquadramento dei regimi doganali economici nell’ambito delle destinazioni doganali e dei regimi doganali secondo delle destinazioni doganali e dei regimi doganali secondo la disciplina del Codice doganale Comunitario e del la disciplina del Codice doganale Comunitario e del Regolamento di applicazione del CDC e del NCDCRegolamento di applicazione del CDC e del NCDC

Breve disamina dei regimi definitivi dell’importazione e Breve disamina dei regimi definitivi dell’importazione e dell’esportazionedell’esportazione

Breve disamina dei regimi doganali economici e regimi Breve disamina dei regimi doganali economici e regimi sospensivi e loro comparazionesospensivi e loro comparazione

Il traffico di perfezionamento attivo ( TPA )Il traffico di perfezionamento attivo ( TPA ) Il traffico di perfezionamento passivo ( TPP )Il traffico di perfezionamento passivo ( TPP )

DESTINAZIONI DOGANALIDESTINAZIONI DOGANALI(ART. 4 PAR 15 CDC – ART. 58 CDC)(ART. 4 PAR 15 CDC – ART. 58 CDC)

Regimi doganaliRegimi doganali Regimi definitiviRegimi definitivi -- Libera pratica/ImportazioneLibera pratica/Importazione - Esportazione- Esportazione Regimi doganali economiciRegimi doganali economici a)a) deposito doganaledeposito doganale b) perfezionamento attivob) perfezionamento attivo c) trasformazione sotto c) trasformazione sotto controllocontrollo d) ammissione temporanead) ammissione temporanea e) perfezionamento passivoe) perfezionamento passivo Regimi sospensiviRegimi sospensivi a) b) sistema sospensionea) b) sistema sospensione c) d)c) d) f) transito esternof) transito esterno Regime circolazioneRegime circolazione Transito internoTransito interno

Altre destinazioni Altre destinazioni doganalidoganali

Zone franche e depositi Zone franche e depositi franchifranchi

Riesportazione in Paesi TerziRiesportazione in Paesi Terzi

DistruzioneDistruzione

AbbandonoAbbandono

IMMISSIONE IN LIBERA PRATICAIMMISSIONE IN LIBERA PRATICA(Artt 79/83 CDC)(Artt 79/83 CDC)

MERCI TERZEMERCI TERZE Applicazione DAZIApplicazione DAZI Applicazione MISURE POLITICA COMMERCIALEApplicazione MISURE POLITICA COMMERCIALE

MERCI IN POSIZIONE COMUNITARIAMERCI IN POSIZIONE COMUNITARIA(In libera circolazione nella U.E.)(In libera circolazione nella U.E.)

Applicazione differita IVAApplicazione differita IVA - Spedizione in U.E. (Intrastat)- Spedizione in U.E. (Intrastat) - Introduzione in deposito fiscale IVA- Introduzione in deposito fiscale IVA

Applicazione contestuale IVA = IMPORTAZIONE Applicazione contestuale IVA = IMPORTAZIONE DEFINITIVADEFINITIVA

(immissione in consumo)(immissione in consumo)

ESPORTAZIONE DEFINITIVAESPORTAZIONE DEFINITIVA(ARTT 161 CDC; 788 DAC)(ARTT 161 CDC; 788 DAC)

Regime doganale definitivo > permette alle merci Regime doganale definitivo > permette alle merci comunitariecomunitarie di uscire di uscire dalla Comunitàdalla Comunità

PRINCIPIO: Qualsiasi merce comunitaria per uscire dalla Comunità è PRINCIPIO: Qualsiasi merce comunitaria per uscire dalla Comunità è vincolata all’esportazione, ad eccezione del traffico di vincolata all’esportazione, ad eccezione del traffico di perfezionamento passivo e del transito comunitario internoperfezionamento passivo e del transito comunitario interno

FINALITA’: - commercializzare merci comunitarie in P.T. per FINALITA’: - commercializzare merci comunitarie in P.T. per l’immissione in consumol’immissione in consumo - incrementare un elemento attivo della bilancia- incrementare un elemento attivo della bilancia commercialecommerciale (nel rispetto delle misure di sorveglianza previste)(nel rispetto delle misure di sorveglianza previste)MISURE PREVISTE:MISURE PREVISTE: - Politica commerciale- Politica commerciale - Tutela patrimonio nazionale (sicurezza, proprietà- Tutela patrimonio nazionale (sicurezza, proprietà intellettuale, patrimonio artistico, esemplari protetti,intellettuale, patrimonio artistico, esemplari protetti, ecc.)ecc.) - Restrizioni politiche (embargo)- Restrizioni politiche (embargo)APPLICAZIONE DAZI (ove previsti)APPLICAZIONE DAZI (ove previsti)FORMALITA’: dichiarazione scritta, presentazione merci in dogana,FORMALITA’: dichiarazione scritta, presentazione merci in dogana, visto uscirevisto uscireEFFETTI: relativi ad IVA e ACCISE (non essendo attualmente previstiEFFETTI: relativi ad IVA e ACCISE (non essendo attualmente previsti dazi all’esport)dazi all’esport)

PERFEZIONAMENTO ATTIVOPERFEZIONAMENTO ATTIVO

SISTEMA SOSPENSIONE (concreta intenzione di SISTEMA SOSPENSIONE (concreta intenzione di riesportare)riesportare)

Merci terze importate temporaneamente per essere Merci terze importate temporaneamente per essere lavorate e riesportate sotto forma di prodotti compensatorilavorate e riesportate sotto forma di prodotti compensatori

- senza riscossione diritti doganali- senza riscossione diritti doganali - senza applicazione misure di politica commerciale- senza applicazione misure di politica commerciale - senza riscossione fiscalita’ interna ( IVA – Accise)- senza riscossione fiscalita’ interna ( IVA – Accise) - con prestazione di idonea garanzia- con prestazione di idonea garanzia SISTEMA RIMBORSO (possibilità di esportare)SISTEMA RIMBORSO (possibilità di esportare) Merci terze immesse in libera pratica Merci terze immesse in libera pratica - con riscossione dazio, IVA, sovrimposte- con riscossione dazio, IVA, sovrimposte - con applicazione misure di politica commerciale- con applicazione misure di politica commerciale - con diritto, in virtù dell’autorizzazione rilasciata, ad- con diritto, in virtù dell’autorizzazione rilasciata, ad ottenere il rimborso dei dazi sui prodotto compensatori ottenere il rimborso dei dazi sui prodotto compensatori riesportatiriesportati - con limitazione per alcune merci- con limitazione per alcune merci

PERFEZIONAMENTO ATTIVOPERFEZIONAMENTO ATTIVO

FINALITA’FINALITA’

Favorire le industrie di trasformazione Favorire le industrie di trasformazione ponendole sullo stesso piano delle industrie ponendole sullo stesso piano delle industrie situate in paesi terzisituate in paesi terzi

Ricorrere alla divisione internazionale del Ricorrere alla divisione internazionale del lavoro per ottenere il miglior prodotto finito lavoro per ottenere il miglior prodotto finito a prezzi più bassia prezzi più bassi

Apportare un elemento attivo rappresentato Apportare un elemento attivo rappresentato dall’impiego di mano d’opera e dall’impiego di mano d’opera e dall’aggiunta di materiali nazionalidall’aggiunta di materiali nazionali

OPERAZIONI P.A.OPERAZIONI P.A.(ART 114 CDC)(ART 114 CDC)

LAVORAZIONI DI MERCI, COMPRESO MONTAGGIO, LAVORAZIONI DI MERCI, COMPRESO MONTAGGIO, ASSIEMAGGIO, ADATTAMENTO AD ALTRE MERCIASSIEMAGGIO, ADATTAMENTO AD ALTRE MERCI

TRASFORMAZIONE DI MERCITRASFORMAZIONE DI MERCI RIPARAZIONE, COMPRESO IL RIATTAMENTO E LA MESSA A RIPARAZIONE, COMPRESO IL RIATTAMENTO E LA MESSA A

PUNTOPUNTO UTILIZZAZIONE DI ALCUNE MERCI CHE FACILITANO UTILIZZAZIONE DI ALCUNE MERCI CHE FACILITANO

L’OTTENIMENTO DI PRODOTTI E SCOMPAIONO DURANTE IL L’OTTENIMENTO DI PRODOTTI E SCOMPAIONO DURANTE IL PROCESSO PRODUTTIVO (CD. AIUTI ALLA PRODUZIONE)*PROCESSO PRODUTTIVO (CD. AIUTI ALLA PRODUZIONE)*

** ART 538 DAC esclude: - sorgenti di energiaART 538 DAC esclude: - sorgenti di energia

- lubrificanti- lubrificanti

- materiali ed attrezzature- materiali ed attrezzature

MEZZI DI IDENTIFICAZIONEMEZZI DI IDENTIFICAZIONE

Caratteristiche:Caratteristiche: PRESTABILITI ED EFFICACIPRESTABILITI ED EFFICACI INDICAZIONE DI MARCHI O NUMERI DI INDICAZIONE DI MARCHI O NUMERI DI

IDENTIFICAZIONEIDENTIFICAZIONE APPOSIZIONE DI SIGILLI – PUNZONATURE – MARCHI APPOSIZIONE DI SIGILLI – PUNZONATURE – MARCHI

INDIVIDUALIINDIVIDUALI PRELIEVO DI CAMPIONI – ILLUSTRAZIONI – PRELIEVO DI CAMPIONI – ILLUSTRAZIONI –

DESCRIZIONI TECNICHEDESCRIZIONI TECNICHE ANALISIANALISI ESAME REGISTRO CARICO/SCARICO E ESAME REGISTRO CARICO/SCARICO E

DOCUMENTAZIONE CONTABILE (cd identità DOCUMENTAZIONE CONTABILE (cd identità contabile)contabile)

AUTORIZZAZIONE DI P.A. AUTORIZZAZIONE DI P.A.

E’ sempre necessariaE’ sempre necessariaFORME:FORME: Semplificata (accettazione dichiarazione = autorizzazione)Semplificata (accettazione dichiarazione = autorizzazione) Scritta: formale (su formulario all.67)Scritta: formale (su formulario all.67) > normale> normale > unica> unica > con efficacia retroattiva> con efficacia retroattiva altrealtreCONDIZIONI:CONDIZIONI: Generiche (art. 86 CDC)Generiche (art. 86 CDC) > soggetti che offrono garanzie ordinata operatività> soggetti che offrono garanzie ordinata operatività > possibilità di controllo AD senza oneri sproporzionati rispetto alle> possibilità di controllo AD senza oneri sproporzionati rispetto alle esigenze economiche del regimeesigenze economiche del regime Specifiche (art. 117 CDC)Specifiche (art. 117 CDC) > richiedente stabilito nella Comunità> richiedente stabilito nella Comunità > possibilità di identificare le merci> possibilità di identificare le merci > sussistenza condizioni economiche > sussistenza condizioni economiche > riesportazione prodotti compensatori principali> riesportazione prodotti compensatori principaliCOMPETENZA: >condizioni economiche<>sede operatore<tipo aut.neCOMPETENZA: >condizioni economiche<>sede operatore<tipo aut.ne Ufficio doganaleUfficio doganale Agenzia delle DoganeAgenzia delle Dogane

CONDIZIONI ECONOMICHE P.A.CONDIZIONI ECONOMICHE P.A.(art.502 – all. 70 DAC)(art.502 – all. 70 DAC)

L’autorizzazione è concessa solo previo esame delle L’autorizzazione è concessa solo previo esame delle condizioni economiche volte ad accertare condizioni economiche volte ad accertare l’impossibilità economica di approvvigionamento l’impossibilità economica di approvvigionamento nella Comunità a causa dinella Comunità a causa di

Indisponibilità di merci con caratteristiche Indisponibilità di merci con caratteristiche qualitative e tecniche uguali a quelle da importarequalitative e tecniche uguali a quelle da importare

Differenze di prezzo fra le stesse merci prodotte in Differenze di prezzo fra le stesse merci prodotte in Comunità ed in paesi terziComunità ed in paesi terzi

Obblighi contrattualiObblighi contrattuali

L’esame è eseguitoL’esame è eseguito dall’A.D. dei paesi interessatidall’A.D. dei paesi interessati di concerto con la Commissione (art. 503 DAC)di concerto con la Commissione (art. 503 DAC)

CONDIZIONI ECONOMICHE P.A. e CONDIZIONI ECONOMICHE P.A. e COMPETENZECOMPETENZE

( art. 539 DAC)( art. 539 DAC)

MERCI NON SENSIBILI (non comprese nell’all. 73 MERCI NON SENSIBILI (non comprese nell’all. 73 DAC)DAC)

Le condizioni si considerano Le condizioni si considerano sempre soddisfattesempre soddisfatte La competenza è attribuita all’La competenza è attribuita all’Ufficio doganaleUfficio doganale MERCI SENSIBILI ricadenti nelle ipotesi di cui all’art. MERCI SENSIBILI ricadenti nelle ipotesi di cui all’art.

539 p. 2539 p. 2 Le condizioni si considerano Le condizioni si considerano sempre soddisfattesempre soddisfatte La competenza è attribuita all’La competenza è attribuita all’Ufficio doganaleUfficio doganale MERCI SENSIBILI ELENCATE NELL’ALLEGATO 73MERCI SENSIBILI ELENCATE NELL’ALLEGATO 73 (con l’eccezione di cui sopra)(con l’eccezione di cui sopra) Le condizioni Le condizioni non sono considerate non sono considerate

automaticamenteautomaticamente soddisfattesoddisfatte e quindi sono e quindi sono da valutareda valutare La competenza è avocata da parte dell’ La competenza è avocata da parte dell’ Agenzia Agenzia

delledelle Dogane Dogane

FUNZIONAMENTO P.A. SOSPENSIONEFUNZIONAMENTO P.A. SOSPENSIONE

Autorizzazione di P.A.Autorizzazione di P.A. Presentazione dichiarazione di vincolo alla doganaPresentazione dichiarazione di vincolo alla dogana Presentazione merci terze alla doganaPresentazione merci terze alla dogana Prestazione garanziaPrestazione garanzia Vincolo delle merci al regime e consegna all’operatore Vincolo delle merci al regime e consegna all’operatore

per le lavorazioni entro il termine assegnatoper le lavorazioni entro il termine assegnato Operazioni di perfezionamentoOperazioni di perfezionamento Eventuali controlli sul regime da parte della doganaEventuali controlli sul regime da parte della dogana Presentazione di una dichiarazione per la Presentazione di una dichiarazione per la

riesportazione o per il conferimento di altra riesportazione o per il conferimento di altra destinazione doganale ammessa per la chiusura del destinazione doganale ammessa per la chiusura del regime ( regime sospensivo in vista della regime ( regime sospensivo in vista della riesportazione; immissione in libera pratica ecc)riesportazione; immissione in libera pratica ecc)

Presentazione conto di appuramentoPresentazione conto di appuramento Appuramento del regime con svincolo della garanzia Appuramento del regime con svincolo della garanzia

prestataprestata

COMPENSAZIONE PER EQUIVALENZA (IM/EXCOMPENSAZIONE PER EQUIVALENZA (IM/EX))

MERCI DI IMPORTAZIONE DA VINCOLARE A T.P.A.MERCI DI IMPORTAZIONE DA VINCOLARE A T.P.A. AUTORIZZAZIONE AL TPAAUTORIZZAZIONE AL TPA COMPENSAZIONE PER EQUIVALENZACOMPENSAZIONE PER EQUIVALENZA Scambio di posizione doganale delle merci comunitarie Scambio di posizione doganale delle merci comunitarie equivalentiequivalenti (artt 114 segg CDC. 545 DAC)(artt 114 segg CDC. 545 DAC) OPERAZIONI DI PERFEZIONAMENTO SU MERCI COMUNITARIE OPERAZIONI DI PERFEZIONAMENTO SU MERCI COMUNITARIE

EQUIVALENTIEQUIVALENTI RIESPORTAZIONE DEI PRODOTTI COMPENSATORIRIESPORTAZIONE DEI PRODOTTI COMPENSATORI

CRITERI DI EQUIVALENZA: - stessa qualità commercialeCRITERI DI EQUIVALENZA: - stessa qualità commerciale - stesse caratteristiche tecniche- stesse caratteristiche tecniche - stesso codice di nomenclatura a 8 cifre- stesso codice di nomenclatura a 8 cifre CONTROLLO DOGANALECONTROLLO DOGANALE APPLICABILITA’: sistema della sospensione e sistema del rimborsoAPPLICABILITA’: sistema della sospensione e sistema del rimborso

ESPORTAZIONE ANTICIPATA ESPORTAZIONE ANTICIPATA (EX/IM)(EX/IM)

Autorizzazione al P.A. con modalità EX/IMAutorizzazione al P.A. con modalità EX/IM Esportazione di prodotti compensatori precedenteEsportazione di prodotti compensatori precedente

mente ottenuti da operazioni di perfezionamento di mente ottenuti da operazioni di perfezionamento di

merci comunitarie equivalenti a quelle d’importazionemerci comunitarie equivalenti a quelle d’importazione Diritto di importare in franchigia (reintegro) di merci Diritto di importare in franchigia (reintegro) di merci

d’importazione da vincolare a P.A.*d’importazione da vincolare a P.A.* Vincolo merci al P.A./ sospensioneVincolo merci al P.A./ sospensione

Scambio posizione doganale delle merci:Scambio posizione doganale delle merci: Merci CE > merci PAMerci CE > merci PA

Merci PA > merci CEMerci PA > merci CE

* * N.B. Quando l’importazione avviene in un Ufficio doganale diverso da N.B. Quando l’importazione avviene in un Ufficio doganale diverso da quello di esportazione anticipata (nello stesso o in altro Stato quello di esportazione anticipata (nello stesso o in altro Stato

Membro) si realizza il Membro) si realizza il traffico triangolaretraffico triangolare

PERFEZIONAMENTO PASSIVOPERFEZIONAMENTO PASSIVO

Merci comunitarie vengono temporaneamente esportate Merci comunitarie vengono temporaneamente esportate per essere sottoposte a lavorazione in paesi terzi e per essere sottoposte a lavorazione in paesi terzi e reimportate sotto forma di prodotti compensatorireimportate sotto forma di prodotti compensatori

Scopo: consentire la realizzazione di prodotti a prezzi più Scopo: consentire la realizzazione di prodotti a prezzi più bassi utilizzando tecnologie avanzate e/o divisione del bassi utilizzando tecnologie avanzate e/o divisione del lavorolavoro

Effetti: + > favorire industrializzazione paesi in via di Effetti: + > favorire industrializzazione paesi in via di svilupposviluppo > influire positivamente nella globalizzazione > influire positivamente nella globalizzazione dei mercati con la dislocazione delle attivitàdei mercati con la dislocazione delle attività _ perdita mano d’opera comunitaria_ perdita mano d’opera comunitaria

PERFEZIONAMENTO PASSIVOPERFEZIONAMENTO PASSIVO(ARTT 145/160 CDC)(ARTT 145/160 CDC)

Esportazione temporanea di merci comunitarie per essere sottoposte Esportazione temporanea di merci comunitarie per essere sottoposte a lavorazione fuori UE e successivamente reimportate sotto forma a lavorazione fuori UE e successivamente reimportate sotto forma di prodotti compensatoridi prodotti compensatori

è un regime economicoè un regime economico le merci sono soggette a dazi e misure di politica commercialele merci sono soggette a dazi e misure di politica commerciale le merci sono soggette a formalità di uscitale merci sono soggette a formalità di uscita merci non ammesse al regime (art. 146 CDC con rimborso; merci merci non ammesse al regime (art. 146 CDC con rimborso; merci

PAC; in destinazione particolare)PAC; in destinazione particolare) occorre autorizzazioneoccorre autorizzazione tassazione dei prodotti compensatori reimportati in esonero totaletassazione dei prodotti compensatori reimportati in esonero totale o parziale (artt 151-152-153 CDC)o parziale (artt 151-152-153 CDC) riconoscimento delle merci impiegate nei prodotti compensatori:riconoscimento delle merci impiegate nei prodotti compensatori: per identità; per equivalenza (scambi standard- riparazione)per identità; per equivalenza (scambi standard- riparazione) modalità particolare: traffico triangolaremodalità particolare: traffico triangolare

AUTORIZZAZIONE T.P.P.AUTORIZZAZIONE T.P.P.

AUTORIZZAZIONEAUTORIZZAZIONE > soggetto che fa effettuare le operazioni (cfr. anche art. 147 p. 2 CDC)> soggetto che fa effettuare le operazioni (cfr. anche art. 147 p. 2 CDC) > soggetto residente nella UE> soggetto residente nella UE > sussistenza condizioni soggettive (affidabilità)> sussistenza condizioni soggettive (affidabilità) > sussistenza condizioni oggettive:> sussistenza condizioni oggettive: - condizioni economiche (salvaguardia interessi produttori - condizioni economiche (salvaguardia interessi produttori CE)CE) - possibilità di identificare le merci- possibilità di identificare le merci - reimportazione prodotti entro il termine previsto- reimportazione prodotti entro il termine previsto - rispetto del tasso di rendimento dichiarato- rispetto del tasso di rendimento dichiaratoTIPI DI AUTORIZZAZIONETIPI DI AUTORIZZAZIONE Normale (ventaglio di competenze in relazione a prodotti e Normale (ventaglio di competenze in relazione a prodotti e condizioni economiche; competenza dogana/condizioni economiche; competenza dogana/ /Agenzia)/Agenzia) Semplificata (accettazione dichiarazione = autorizzazione;Semplificata (accettazione dichiarazione = autorizzazione; competenza a dogana)competenza a dogana)

N.B. Regolamentazione particolare P.P. tessileN.B. Regolamentazione particolare P.P. tessile

FUNZIONAMENTO REGIME P.P.FUNZIONAMENTO REGIME P.P.

AUTORIZZAZIONEAUTORIZZAZIONE PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE DOGANALEPRESENTAZIONE DICHIARAZIONE DOGANALE PRESENTAZIONE MERCIPRESENTAZIONE MERCI VINCOLO AL REGIME VINCOLO AL REGIME ISCRIZIONE BOLLETTA NEL REGISTRO DI P.P. O ISCRIZIONE BOLLETTA NEL REGISTRO DI P.P. O

REGISTRO FISCALEREGISTRO FISCALE PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE DI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE DI

REIMPORTAZIONE REIMPORTAZIONE APPLICAZIONE DAZI E FISCALITA’ INTERNAAPPLICAZIONE DAZI E FISCALITA’ INTERNA CONTROLLI DELLA DOGANA SULLA DICHIARAZIONECONTROLLI DELLA DOGANA SULLA DICHIARAZIONE EVENTUALE CONFERIMENTO DI ALTRA DESTINAZIONE EVENTUALE CONFERIMENTO DI ALTRA DESTINAZIONE

A EVENTUALI RIMANENZE (PREVIA AUTORIZZAZIONE)A EVENTUALI RIMANENZE (PREVIA AUTORIZZAZIONE) APPURAMENTO DEL REGIMEAPPURAMENTO DEL REGIME CONTROLLI SUL REGIMECONTROLLI SUL REGIME

GRAZIE PER L’ATTENZIONEGRAZIE PER L’ATTENZIONE

e-mail: e-mail: loretta.casalvalli@agenziadogane.it

tel. : 0557324941tel. : 0557324941