Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi AGENZIA DELLE ENTRATE UFFICIO STUDI INDICATORI DI PERICOLOSITA FISCALE FONDATI SUI DATI IRAP Seminario del 5 febbraio

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AGENZIA DELLE ENTRATEUFFICIO STUDI

INDICATORI DI PERICOLOSITA’ FISCALE FONDATI SUI DATI IRAP

Seminario del 5 febbraio 2004

Cristiano Polito


INDICE

LE FONTI

LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO

IL CONFRONTO

DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE

STIME DELLE BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE NEL 1998 E 1999 CONCLUSIONI E SVILUPPI FUTURI


LE FONTI (1/3)

L’IRAP E’ STATA ISTITUITA CON IL D.LGS 15 DICEMBRE 1997 N°446.

IL DATA BASE IRAP E’ SUDDIVISO IN BASE AI MODELLI DI DICHIARAZIONE.

UNICO Persone fisiche (ex 740) UNICO Società di persone (ex 750) UNICO Società di capitali (ex 760) UNICO Enti non commerciali ed equiparati (ex 760bis) UNICO Amministrazioni ed enti pubblici (ex 760bis)


LE FONTI (2/3)

LA CONTABILITA’ NAZIONALEL’INSIEME DEI CONTI, DELLA CONTABILITA’ NAZIONALE E’ REGOLATO DAL

SISTEMA EUROPEO DEI CONTI (SEC95).

L’EVASIONE FISCALE E’ INCLUSA IN TUTTI I FLUSSI DI CN

Fonte CN Fonte dati fiscali

ECONOMIA OSSERVATA

Armonizzazione dell’universo di

riferimento, delle definizioni e del trattamento dei

dati

BASI IMPONIBILI DICHIARATE AL FISCO

SOMMERSO STATISTICO

SOMMERSO ECONOMICO

BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE


LE FONTI (3/3)

CHIAVI DI LETTURA DATABASE IRAP E CN

IRAP CN

FORMA GIURIDICA 5 1

ATTIVITA’ ECONOMICA E LOCALIZZAZIONE GEOGRAFICA

•NAZIONALE

•REGIONALE

•PROVINCIALE

102 (800)

102 (800)

102 (800)

50

20

6


LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO

CONTABILITA’ NAZIONALE

IL VALORE AGGIUNTO AL COSTO DEI FATTORI:

VACF = PRODUZIONE AL COSTO DEI FATTORI – CONSUMI INTERMEDI

IRAP

VALORE DELLA PRODUZIONE (LORDO DEDUZIONI):

VAPL = COMPONENTI POSITIVE – COMPONENTI NEGATIVE


CRITERI UTILIZZATI NELLA IDENTIFICAZIONE DELLA UNITA’ ELEMENTARE DI ANALISI

LA CONTABILITA’ NAZIONALE

UNITA’ DI ATTIVITA’ ECONOMICA LOCALE

DICHIARAZIONI IRAP

IMPRESA

LA DIFFERENZA CREA DISTORSIONI ESCLUSIVAMENTE NEL CONFRONTO SUI SINGOLI SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA MA SI ANNULLA

CONSIDERANDO IL TOTALE DELL’ECONOMIA


IL CONFRONTO (1\6)

a) NAZIONALE

GLI INTERVENTI NECESSARI PER RENDERE OMOGENEI I DATI STATISTICI E QUELLI AMMINISTRATIVI, HANNO INTERESSATO SIA IL DATO FISCALE SIA IL DATO DI CN.

DIFFERENZE NELLA DEFINIZIONE DI VALORE AGGIUNTO:

GLI AMMORTAMENTI LA PRODUZIONE PER PROPRIO USO FINALE LE PROSPEZIONI MINERARIE


IL CONFRONTO (2\6)

DIFFERENZE NEL CAMPO DI OSSERVAZIONE:

IL SETTORE DELL’AGRICOLTURA IL NON-MARKET DI CONTABILITA’ NAZIONALE I SERVIZI DOMESTICI PRESSO LE FAMIGLIE I GRUPPI DI INTERESSE ECONOMICO EUROPEO E LE FILIALI

ESTERE DI IMPRESE ITALIANE

ALLOCAZIONE TRA BRANCHE (UNITA’ DI ANALISI):

LE FORME DI LAVORO “ATIPICHE” IL SETTORE DELL’ENERGIA LE ESATTORIE I PREMI SUPPLEMENTARI DELLE ASSICURAZIONI


IL CONFRONTO (3\6)

I SETTORI MOMENTANEAMENTE ESCLUSI DALL’ANALISI PER PARTICOLARI PROBLEMI DEFINITORI:

IL SETTORE DEL CREDITO E DELLE ASSICURAZIONI LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE L’ISTRUZIONE

LA METODOLOGIA DISCUSSA CON RIERIMENTO AI DATI NAZIONALI E’ STATA REPLICATA SUI DATI REGIONALI E

PROVINCIALI


IL CONFRONTO (4\6)

b) REGIONALELA BASE INFORMATIVA DELL’ IRAP E’ STRUTTURATA IN

MODO DA GARANTIRE UNA COMPLETA DISPONIBILITA’ DI DATI A LIVELLO REGIONALE (COERENTE CON CN).

IL VALORE AGGIUNTO IRAP E’ STATO REGIONALIZZATO CON IL “VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE DEDUZIONI”

L’IPOTESI ADOTTATA E’ CHE LE DEDUZIONI SI DISTRIBUISCANO IN MODO OMOGENEO SUL

TERRITORIO


IL CONFRONTO (5\6)

C) PROVINCIALE

IL DATABASE FISCALE E’ STATO SUDDIVISO, ALL’INTERNO DI OGNI REGIONE, IN IMPRESE CON E SENZA DIPENDENTI.

I DATI RELATIVI ALLE IMPRESE SENZA DIPENDENTI SONO STATI ASSEGNATI ALLA PROVINCIA NELLA QUALE E’ STATA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE.

I DATI DELLE IMPRESE CON DIPENDENTI SONO SUDDIVISI PER PROVINCIA IN BASE AL NUMERO DEI DIPENDENTI DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEL MODELLO 770.


IL CONFRONTO (6\6)

L’ISTAT DIFFONDE A LIVELLO PROVINCIALE:

AGRICOLTURA INDUSTRIA IN SENSO STRETTO COSTRUZIONI

SERVIZI• COMMERCIO, RIPARAZIONI, ALBERGHI, RISTORANTI, TRASPORTI E COMUNICAZIONI

• INTERMEDIAZIONE MONETARIA E FINANZIARIA; ATTIVITA’ IMMOBILIARI E IMPRENDITORIALI

• ALTRE ATTIVITA’ DI SERVIZI


DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (1/3)

DIFFUSIONE: DIMENSIONE = MILIARDI DI LIRE

Valore Aggiunto ISTAT (-)

Valore Aggiunto IRAP (=)

Base Imponibile non Dichiarata

INTENSITA’: DIMENSIONE = VALORI %

Base Imponibile non Dichiarata (/)

Valore Aggiunto IRAP

DIFFUSIONE recupero del gettito.

INTENSITA’ equità fiscale



DIFFUSIONE:

Misura la base imponibile non dichiarata a livello territoriale e di settore fornendo indicazioni su dove indirizzarsi se si è interessati esclusivamente alla massimizzazione del recupero del gettito.

INTENSITA’:

Indica la propensione all’evasione presente in una determinata area geografica o settore di attività economica e risponde ad un criterio di equità poiché impone di effettuare controlli anche nel caso di somme evase modeste.



INDICATORI

DIFFUSIONE INTENSITA’

STRUMENTO

INDICATORE DI PERICOLOSITA’

FISCALE

OBIETTIVO

ACCRESCERE L’EFFICACIA DELL’AZIONE DI CONTROLLO


COMPOSIZIONE PERCENTUALE DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1999

109.615

70.891

78.463

139.554

Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole


CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO LA DIFFUSIONE – ANNO 1999

Diffusione\Area geografica N.Ovest N.Est Centro Sud\Isole Totale

Alta diffusione 9 9 5 12 35

Media diffusione 8 5 8 13 34

Bassa diffusione 7 8 8 11 34

Totale 24 22 21 36 103


40,55%

29,63% 28,17%

40,46%

83,41%

0,00%

25,00%

50,00%

75,00%

100,00%

Italia Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole

L’INTENSITA’ DELL’EVASIONE NEL 1999


CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO L’INTENSITA’- ANNO 1999

Intensità\Area geografica N.Ovest N.Est Centro Sud\Isole Totale

Alta Intensità 3 0 5 27 35

Media Intensità 8 9 10 7 34

Bassa Intensità 13 13 6 2 34

Totale 24 22 21 36 103


SINTESI PER MACRO-REGIONI

Valori espressi in Mld. di lire

VA ISTAT VA IRAP DIFFUSIONE INTENSITA’

Somma dei 15 maggiori capoluoghi di regione

549.456

(39,78%)

420.373

(42,77%)

-129.084

(32,39%)

-30,71%

Somma delle restanti 88 province

831.930

(60,22%)

562.490

(57,23%)

-269.439

(67,61%)

-47,90%

ITALIA 1.381.386 982.863 -398.523 -40,55%


VARIAZIONE ASSOLUTA DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1998-1999

-12,00

-10,00

-8,00

-6,00

-4,00

-2,00

0,00



VARIAZIONE ASSOLUTA DELL’INTENSITA’ DELL’EVASIONE 1998-1999

-20,00

-16,00

-12,00

-8,00

-4,00

0,00



SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA CON MAGGIORE DIFFUSIONE ED INTENSITA’- ANNO 1999

DIFFUSIONE

1 Commercio al dettaglio esclusi auto-motoveicoli; riparazione di beni personali e per la casa

59.052(Mld. di lire)

2 Attività professionali ed imprenditoriali


3 Attività immobiliari e noleggio di macchine ed attrezzature


INTENSITA’

1 Attività immobiliari e noleggio di macchine ed attrezzature

241%

2 Altri servizi

219%

3 Ristoranti, bar e mense 174%


CONCLUSIONI

ACCETTABILE GRADO DI OMOGENEIZZAZIONE TRA DATI FISCALI E DI CN

STRUMENTO MOLTO POTENTE PER L’ANALISI DELL’EVASIONE A LIVELLO SETTORIALE E TERRITORIALE

RISULTATI MOLTO PIU’ CONSISTENTI CON L’ALLUNGARSI DELLA SERIE STORICA

:


SVILUPPI FUTURI

INCLUSIONE DI TUTTI I SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA

ANALISI PER CLASSI DIMENSIONALI (sopra e sotto 10 Mld. di fatturato)

SCOMPORRE L’EVASIONE IN LAVORO SOMMERSO E REDDITO D’IMPRESA OCCULTATO (distribuzione primaria del reddito)

ANALISI DELLE TIPOLOGIE DI EVASIONE PER CLASSI DIMENSIONALI ED ATTIVITA’ ECONOMICA


SCHEMA DI ATTRIBUZIONE

Intensità / diffusione provinciale nell’industria in s.s. e costruzioni

12 settori sulla base del

dato Regionale


dato Nazionale

Intensità / diffusione provinciale

nei 3 macro-settori dei servizi


dato Regionale


dato Nazionale

Intensità / diffusione provinciale nell’agricoltura


dato Regionale


dato Nazionale

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