AGOSTO/2009 01. 1.LEITURA DO PROGRAMA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 02

AGOSTO/2009 01

1.LEITURA DO PROGRAMA

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

02

2. DECRETOS 2009

45154 45152 45150 45143 45138 45136 45129 45127 45126 45124 45123 45115 45114 45110 45108 45106 45105 45089 45082 45081 45076 45074 45073 45068 45066 45057 45052 45044 45033 45030 45026 45025 45019 45011 45008 45001


03

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/decretos/2009/d45154_2009.htm





































04

3.ÚLTIMOS PROTOCOLOS E OUTROS QUE VIRÃO – 10 UF E NOVAS MERCADORIAS

Setores

Item

Parte 2

AnexoXV

Estados SignatáriosSão Paulo Rio de Janeiro Rio Grande do Sul

Protocolo ICMS

Vigência 2009

Protocolo ICMS

Vigência 2009

Protocolo ICMS Vigência 2009

Medicamentos 15 37/09

1º de agosto

Materiais de Construção 18.1 32/09 52/09

1º de setembro

Papelaria 19 40/09 61/091º de

agosto

50/09

Colchoaria 21 30/09 59/09 46/09

Ferramentas 22 27/09 60/09 47/09

Materiais de Limpeza 23.1 33/09 49/09Cosméticos, Perfumaria e Artigos de higiene 24.1 36/09 54/09

Materiais Elétricos 44.1 39/09 56/09

Brinquedos 32 35/09 58/091º de

agosto

45/09Produtos Eletrônicos, Eletroeletrônicos e Eletrodomésticos

29.1 31/09 62/09 53/09

1º de outubroArtefatos de uso doméstico 30 34/09 55/09

Bicicletas 31 29/09 57/09 1º de agosto

44/09

Instrumentos Musicais 39 38/09 48/09

Produtos Alimentícios 43.1 28/09 51/09

PROTOCOLOS

26


05

4.Orientação Tributária DOLT/SUTRI nº 004/2009

Substituição Tributária – Protocolos ICMS

Vigência: 1º/08/2009Atualizada em razão do Decreto nº 45.150/09


06

5.ANEXO XV - PARTE I

TITULOS:

I – CAPÍTULOS I AO IV - ARTIGOS 1 AO 46

II – CAPÍTULOS I AO XVIII - ARTIGOS 47 AO 115

6.DAS HIPÓTESES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

• ANEXO XV ARTIGO 1º


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08

7. DAS HIPÓTESES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA


• REGIMES ESPECIAIS: INTERNOS E EXTERNOS

Justificativa Como o ICMS é calculado por dentro, ao ser

embutido o valor do imposto no preço da mercadoria, ficaria mais vantajoso comprar de fora do Estado do que comprar a mesma mercadoria das indústrias ou do comércio estabelecidos no próprio Estado (operações internas).


MVA AJUSTADAMVA AJUSTADA

09


10

8.LEGISLAÇÃO DE OUTROS ESTADOS


• Ex. PORTARIA CAT – SP - COSMÉTICOS


11

9. DA RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE OU DO DESTINATÁRIO DA MERCADORIA

PELO IMPOSTO DEVIDO PELO ALIENANTE OU REMETENTE

ANEXO XV ARTIGOS 9 AO 11


12


13

10.DA RESPONSABILIDADE DO ALIENANTE OU DO REMETENTE DA MERCADORIA

PELO IMPOSTO DEVIDO NAS OPERAÇÕES SUBSEQÜENTES OU

NA ENTRADA DE MERCADORIA EM OPERAÇÃO INTERESTADUAL

• ANEXO XV ARTIGOS 12 AO 16


13

11.Art. 17 - A responsabilidade prevista nesta Subseção não se aplica às operações relativas a:

I - carne ou produtos comestíveis resultantes do abate de gado bovino, bufalino ou suíno, disciplinadas no Capítulo XI do Título II desta Parte; - ARTIGO 63 - DAS OPERAÇÕES COM PRODUTOS COMESTÍVEIS RESULTANTES DO ABATE DE GADO

II - vendas por sistema de marketing porta-a-porta a consumidor final, disciplinadas no Capítulo XII do Título II desta Parte; - ARTIGO 64 A 66 - DAS OPERAÇÕES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL

III - energia elétrica, disciplinadas no Capítulo XIII do Título II desta Parte; - ARTIGOS 67 A 72 - DAS OPERAÇÕES RELATIVAS A ENERGIA ELÉTRICA

IV - combustíveis, derivados ou não de petróleo, disciplinadas no Capítulo XIV do Título II desta Parte. - ARTIGOS 73 a 104 - DAS OPERAÇÕES RELATIVAS A COMBUSTÍVEIS

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/anexoxv2002_3.htm#parte1tit_ii_cap_xi

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/anexoxv2002_3.htm#parte1tit_ii_cap_xii


14

12.Das Hipóteses de Inaplicabilidade da Substituição Tributária

Art. 18 - A substituição tributária de que trata esta Seção não se aplica:


15

13.Do Cálculo do Imposto - ARTIGOS 19 AO 21

• BASE DE CÁLCULO

• MVA

• MVA-AJUSTADA

• DEFINITIVIDADE


16

14.RESOLUÇÃO 3166/2001


17

15.RESOLUÇÃO 3728/2005

• MVA ORIGINAL – MVA-AJUSTADA


18

16. Da Restituição do ICMS Retido por Substituição Tributária

- ARTIGOS 22 AO 26


19

17.FORMA DE RESTITUIÇÃO

– ARTIGOS 27 AO 31

É a devolução do valor retido por substituição tributária ao contribuinte substituído, em razão de não ocorrerem os fatos geradores presumidos nas seguintes situações:

√ saída para estabelecimento de contribuinte situado em outro Estado;

√ saída amparada por isenção ou não-incidência do imposto;

√ casos de perda, furto, roubo ou deterioração da mercadoria.

Restituição do impostoRestituição do imposto


20

Observadas as disposições legais, o contribuinte poderá utilizar-se de três modalidades de restituição:

√ ressarcimento perante qualquer fornecedor de produto sujeito à substituição tributária regularmente inscrito neste Estado;

√ creditamento em conta gráfica para dedução do próximo recolhimento do ICMS a pagar;

√ abatimento do valor devido pelo próprio contribuinte substituído a título de substituição tributária.

Modalidades de restituição do impostoModalidades de restituição do imposto


21


22

18.Das Obrigações Acessórias –

ARTIGOS 32 AO 44

19.Do Local, Da Forma e Do Prazo de Recolhimento do Imposto

- ARTIGOS 45 AO 46


23

Até o dia 9 do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador.

A prática reiteradamente observada em nível nacional por todos os Estados, em relação aos convênios e protocolos de substituição tributária, estabelece o vencimento do ICMS-ST até o dia 9 do mês subsequente.

Fundamento: Convênio ICM 38/88 (Cláusula 1ª, inciso II).

Prazo de recolhimentoPrazo de recolhimento(regra nacional)(regra nacional)


24

25

PROTOCOLOS

26

20.TÍTULO II - DAS DISPOSIÇÕES ESPECÍFICAS AOS REGIMES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

ARTIGOS 47 AO 115TÍTULO II DAS DISPOSIÇÕES

ESPECÍFICAS AOS REGIMES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CAPÍTULO I DAS OPERAÇÕES COM CERVEJA, CHOPE E REFRIGERANTE

47 e 47-A

CAPÍTULO II DAS OPERAÇÕES RELATIVAS A CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

48 e 49

Reestruturação da Parte 2 do Anexo XV para

contemplar o âmbito de aplicação da substituição tributária.

Exemplo: As operações com os produtos do item 18.1.x estão sujeitas à ST

no âmbito interno e nas operações com São Paulo e Rio Grande do Sul.

Os produtos do item 18.2.x serão submetidos à ST somente nas operações de âmbito interno, prevalecendo a responsabilidade do adquirente conforme disposto no art. 14, Parte 1 do Anexo XV.

PONTOS RELEVANTES DECORRENTES DOS PR0T0C0L0S

27

Percentuais de MVA alterados

Não implica nova contagem de estoque para complemento ou devolução do imposto relativo às mercadorias já gravadas com a substituição tributária.


28

Estoque em 31 de julho de mercadorias alcançadas pelo Regime de ST a partir de 1º de agosto de 2009

Recolhimento do ICMS/ST

Contribuinte mineiro deverá observar as disposições da

Resolução nº 3.728, de 20 de dezembro de 2005


29


MG RJMG

RSMG SP

Contribuintes de MG, SP, RJ e RS que promoverem remessa de mercadorias para destinatários desses Estados

Deverão efetuar a retenção e o recolhimento do ICMS devido a título de ST, na condição de sujeito passivo por substituição, de acordo com os Protocolos.

Exceção - Contribuinte mineiro varejista Desobrigado de efetuar retenção do ICMS/ST por ocasião de remessas

de mercadorias constantes dos respectivos protocolos para destinatário paulista.

30


Novas regras para as operações com medicamentos remetidos por centro de distribuição exclusivo e para cosméticos

Destaque - Critérios de retenção do imposto nas operações entre empresas interdependentes

31


COSMÉTICOS

INTERDEPENDÊNCIA - Não se aplica a obrigação de efetuar a retenção nas saídas promovidas pelos industriais destinadas a estabelecimentos interdependentes (exceto varejistas), ficando a cargo destes a responsabilidade pela retenção nas saídas subsequentes.

32

Contribuinte mineiro, optante pelo Simples Nacional

Deverá observar a aplicação da MVA ajustada para a retenção do ICMS/ST em razão das aquisições interestaduais


33

Alterações no Anexo XV do RICMS/MG

Decreto nº 45.138 de 20 de julho de 2009 (34)

Incorporação das disposições dos Protocolos ICMS

05/09 a 08/09 17/09

27/09 a 40/09 44/09 a 62/09

34

Estabelece que o substituto tributário, nas operações interestaduais de remessa para contribuinte mineiro das mercadorias listadas nos itens 5 a 8 e 43 e 44, deverá ajustar a margem de valor agregado (MVA) para fins de apuração da base de cálculo/ST

(RICMS/Anexo XV - art. 19, § 5º, da Parte 1)

Exclui a referência aos itens da Parte 2 que serão revogados.

§ 5º - Nas operações interestaduais com as mercadorias relacionadas nos itens 11, 14, 15, 18 a 24 e 29 a 41, da Parte 2 deste Anexo, quando a alíquota interna for superior à interestadual, para efeitos de apuração da base de cálculo com utilização de margem de valor agregado (MVA), esta será ajustada à alíquota interestadual aplicável, observada a fórmula “MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1}x 100”,

PROTOCOLOS ICMS 05/09 A 08/09 E 27/09 A 40/09

35

Estabelece responsabilidade por ST aos contribuintes situados no Estado do Rio de Janeiro nas remessas para contribuintes mineiros de peças, componentes e acessórios, para veículos automotores e outros fins.

(RICMS/Anexo XV – item 14 da Parte 2)

14. PEÇAS, COMPONENTES E ACESSÓRIOS DE PRODUTOS AUTOPROPULSADOS (1418)Âmbito de Aplicação da Substituição TributáriaInterno e nas seguintes unidades da Federação: Alagoas, Amapá, Amazonas, Bahia, Maranhão, Mato Grosso, Pará, Paraná, Piauí, Rio Grande do Sul, Santa Catarina e São Paulo (Protocolo ICMS 41/08).

PROTOCOLOS ICMS 17/09

36

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/notas_ricms2002_1.htm#nota1418

http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/ICMS/2008/PT041_08.htm

ST operações com:• ferramentas• produtos alimentícios• Bicicletas• Colchoaria• produtos eletrônicos,

eletroeletrônicos e eletrodomésticos

• materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno;

• material de limpeza;

PROTOCOLOS ICMS 27/09 a 40/09 e 44 a 62/09

MG ▪ SP ▪ RJ ▪ RS

• artefatos de uso doméstico; • brinquedos; • cosméticos, perfumaria,

artigos de higiene pessoal e de toucador;

• produtos farmacêuticos, soros e vacinas de uso humano;

• instrumentos musicais; • materiais elétricos • artigos de papelaria

37

Atribui responsabilidade por ST para sujeitos passivos estabelecidos nos Estados do RJ, RS e SP, nas remessas das mercadorias para contribuinte mineiro e destinadas a uso ou consumo ou ativo permanente deste, nos termos dos incisos I e II.

(RICMS/Anexo XV – art. 12, § 2°, da Parte 1)



38

Estabelece que a ST não se aplica às operações interestaduais que destinem mercadorias, exceto produtos farmacêuticos, soros e vacinas de uso humano, a contribuinte mineiro detentor de regime especial de tributação que lhe atribua a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS devido por ST pelas saídas de mercadorias que promover.

(RICMS/Anexo XV – art. 18, V, da Parte 1)



39

Estabelece que seja utilizada a BC apurada com base na MVA somente quando o substituto for o fabricante (ou CD exclusivo equiparado) ou quando o produto não tenha o preço máximo de venda a consumidor divulgado por entidade representativa do segmento econômico.

Nas operações promovidas por não-fabricante, havendo o preço divulgado, este será a base de cálculo para fins de ST.

(RICMS/Anexo XV – art. 59, da Parte 1)

PROTOCOLOS ICMS 37/09 – PRODUTOS FARMACÊUTICOS

MG ▪ SP

40

Nas operações com produtos farmacêuticos, soros e vacinas de uso humano aplica-se ao industrial estabelecido em Estado signatário de convênio ou protocolo (atualmente, SP) somente quando a operação for promovida por seu estabelecimento fabricante (ou CD exclusivo a ele equiparado).

Na operação interestadual promovida por estabelecimento industrial fabricante situado em Estado não signatário de protocolo ou que não seja o fabricante, a responsabilidade será do adquirente mineiro.

(RICMS/Anexo XV – art. 59-C, da Parte 1)


MG ▪ SP

41

Equipara o CD ao industrial fabricante de produtos farmacêuticos de mesma titularidade, desde que obedecidas as condições estabelecidas nos incisos I e II do art. 59-D.

I - opere exclusivamente com os produtos recebidos em transferência do estabelecimento industrial;

II - esteja situado em Estado signatário de protocolo para aplicação da substituição tributária nas operações com mercadorias relacionadas no item 15 da Parte 2 deste Anexo, hipótese em que fica atribuída ao centro de distribuição a responsabilidade prevista no art. 12 desta Parte.

Fica atribuída ao CD exclusivo a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto a título de ST nas operações interestaduais que destinem produtos farmacêuticos, soros e vacinas de uso humano a contribuinte mineiro, utilizando a MVA para a apuração da base de cálculo da ST.

(RICMS/Anexo XV – art. 59-D, da Parte 1)


MG ▪ SP

42

Altera a redação dos arts. 110 e 111. da Parte 1 do Anexo XV para adequar as remissões em razão da renumeração dos itens da Parte 2.

• 795) Art. 110 - A substituição tributária nas operações subseqüentes com as mercadorias de que tratam os subitens 18.36 a 18.43 da Parte 2 deste Anexo, aplica-se também nas saídas destinadas a estabelecimento industrial fabricante de artefatos de que tais mercadorias sejam componentes.

• (1069) Parágrafo único - Para efeitos de aplicação do disposto neste artigo, não se consideram artefatos as chapas de vidros planos resultantes dos processos de têmpera, laminação, lapidação ou flotagem, realizados em estabelecimento industrial fabricante.

• (1143) CAPÍTULO XVI• (1143) Das Operações com Produtos Alímentícios• (1143) Art. 111 - A substituição tributária prevista para as operações

subseqüentes com as mercadorias de que tratam os itens 28, 33, 34, 35 e 37 da Parte 2 deste Anexo aplica-se, inclusive, quando tais mercadorias forem destinadas aos estabelecimentos classificados nos grupos 55.1 (hotéis e similares), 56.1 (restaurante e outros estabelecimentos de serviços de alimentação) e 56.2 (serviços de catering, bufê e outros serviços de alimentação preparada) da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) para utilização no preparo de refeição.

PROTOCOLOS ICMSMG ▪ SP ▪ RJ ▪ RS

43

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/notas_ricms2002.htm#nota795

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/anexoxv2002_8.htm#parte2it18





O conceito de interdependência constante nos protocolos de cosméticos firmados com SP e RS se aplicam também nas operações internas e nas aquisições de todas as outras UF.

PROTOCOLOS ICMSMG ▪ SP ▪ RS

Cria conceito específico de empresa interdependente e dispõe que não se aplica a ST nas operações com cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador entre estabelecimentos dessas empresas, exceto para varejista. Caso ocorram remessas das mercadorias para estabelecimento varejista interdependente, será adotada MVA Padrão de 177,19% nas operações internas e MVA Ajustada nas interestaduais

(RICMS/Anexo XV – art. 113 e 115, da Parte 1)44

Altera os itens para inclusão de novas mercadorias e Adequação aos Protocolos.

ALTERAÇÕES NA PARTE 2 Adequações e Revogações

Alguns Protocolos não alcançaram todo o rol de mercadorias que já constam dos itens da Parte 2.

Neste caso está sendo criada uma subdivisão no respectivo item. a primeira parte relaciona as mercadorias que constam do

respectivo Protocolo (por exemplo, 18.1.1 a 18.1.71) a segunda parte as mercadorias que já estão sujeitas à ST e que

não foram relacionadas pelo Protocolo (por exemplo, 18.2.1 a 18.2.40)

45

Criado o Item 43 englobando todas as mercadorias antes previstas nos itens 28, 33, 34, 35, 37 e 40, que estão sendo revogados, uma vez que todas são produtos alimentícios.

O item 38 (pomadas, cremes para calçados e preparações para dar brilho) está sendo revogado e as mercadorias nele relacionadas passam a fazer parte do item 23 Material de Limpeza.

Criado o item 44 (materiais elétrico), que é desmembramento do item 18 (materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno).

ALTERAÇÕES NA PARTE 2 Adequações e Revogações

46

1° de agosto de 2009, salvo no que se refere à responsabilidade por ST dos contribuintes situados no Estado do Rio Grande do Sul, que entra em vigor em 1° de setembro de 2009.

VIGÊNCIA

47

Revogado o § 6º do art. 19 da Parte 1 do Anexo XV, tornando obrigatória a utilização da MVA Ajustada quando de aquisições interestaduais efetuadas de fornecedores optantes pelo Simples Nacional

§ 6º - O disposto no parágrafo anterior não se aplica às operações interestaduais com mercadorias constantes dos itens 15, 18 a 24 e 29 a 41,

da Parte 2 deste Anexo, quando o remetente for enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte.

AQUISIÇÕES JUNTO A FORNECEDORES EXTERNOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

48

http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/ricms_2002_seco/anexoxv2002_6.htm#parte2

APÓS AS ALTERAÇÕES PROMOVIDAS PELA LC 128/08(Resolução 51/08 do Comitê Gestor do Simples Nacional)

CÁLCULO DO ICMS/ST

√ Dedução de 7% do valor da operação praticada pelo optante no momento do cálculo do ICMS/ST, tanto para as operações internas quanto para as interestaduais, independentemente da alíquota normalmente aplicável na operação

√ Determinação de adição da receita decorrente da venda (operação própria) às demais receitas tributáveis de acordo com o Regime

√ Definição de que o valor do Imposto não integra a base de cálculo do Imposto devido na forma do SN

ICMS/ST E SIMPLES NACIONAL

49

CENÁRIO PARA AGOSTO/2009 – Resolução 51/2008 alterada pela Resolução 61/2009, de 09/07/2009


50


51


51

Obrigado! [email protected].

gov.br

35 2103 2050

52

Documents

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