Upload
satria-fadli
View
8
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
akuntansi pemerintahan
Citation preview
AKUNTANSI BEBAN DAN BELANJA
KELOMPOK 1:1. RAINHARD FERNANDO (10)2. SATRIA FADLI (12)
PERLAKUAN AKUNTANSI PADA PEMERINTAH PUSAT
DEFINISI BEBAN
Beban adalah penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa termasuk potensi pendapatan yang hilang, atau biaya yang timbul akibat transaksi tersebut dalam periode pelaporan yang berdampak pada penurunan ekuitas, baik berupa pengeluaran, konsumsi aset atau timbulnya kewajiban.
KLASIFIKASI BEBAN
Beban Pegawai
Beban Barang Jasa Beban Bunga
Beban Subsidi Beban Hibah Beban Bantuan Sosial
Beban Lain-Lain/Tidak
Terduga
Beban Transfer
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN BEBAN• Terjadinya penurunan manfaat ekonomi
atau potensi jasa.
• Terjadi konsumsi aset.
• Timbulnya kewajiban.
Dicatat sebesar nilai nominal yang terdapat dalam dokumen sumber (daftar gaji, dokumen tagihan, nota perjanjian hibah, SK Bansos, SK Transfer, dll)
Penyajian dan Pengungkapan atas Beban
BebanLaporan
Operasional
CaLK
DEFINISI BELANJA
Belanja adalah semua pengeluaran dari Rekening Kas Umum Negara yang mengurangi Saldo Anggaran Lebih dalam periode tahun anggaran bersangkutan dan tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh pemerintah.
KLASIFIKASI BELANJA
Belanja Pegawai
Belanja Barang Belanja Modal
Belanja Bunga Utang
Belanja Subsidi Belanja Hibah
Belanja Bantuan
Sosial
Belanja Lain-Lain
PENGAKUAN BELANJA
Saat terjadi pengeluaran dari Rekening Kas Umum Negara; atau
Saat terdapat pengesahan dari Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum Negara.
diukur berdasarkan nilai nominal yang dikeluarkan dan tercantum dalam dokumen sumber pengeluaran yang sah untuk pengeluaran dari Kas Negara
PENGUKURAN BELANJA
Belanja dapat didahului dengan komitmen, yaitu
yang harus melalui pesanan atau kontrak
Belanja dapat juga tanpa didahului
dengan komitmen sebelumnya
Pembayaran belanja dapat dilakukan secara
langsung (LS) atau melalui UP yang diberikan kepada bendahara pengeluaran
AKUNTANSI BELANJA
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Belanja
LRA
LAK Aktivitas Operasi
CaLK
LAK Aktivitas Investasi
DEFINISI TRANSFER
penerimaan/pengeluaran uang dari suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk dana perimbangan, dana otonomi khusus dan dana penyesuaian serta dana bagi hasil milik pemerintah daerah.
KLASIFIKASI TRANSFER
TRAN
SFER DANA BAGI HASIL
Transfer yang dialokasikan dalam anggaran dan
direalisasikan tanpa melihat realisasi pendapatan yang
diterima entitas
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
Pengakuan
saat terjadinya pengeluaran dari Kas
Negara atau pada saat terbitnya dokumen
pengeluaran yang sah (SPM/SP2D).
Pengukuran
nilai nominal yang tercantum dalam dokumen sumber
pengeluaran yang sah untuk pengeluaran dari
Kas Negara (SP2D).
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
TRANSFER
LRA
CaLKLAK
DEFINISI PEMBIAYAAN
Pembiayaan adalah setiap penerimaan yang perlu dibayar kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali, baik pada tahun anggaran bersangkutan maupun tahun-tahun anggaran berikutnya, yang dalam penganggaran pemerintah terutama dimaksudkan untuk menutup defisit atau memanfaatkan surplus anggaran.
Pendapatan Pengeluaran
Transfer
Belanja
Beban
PNBP
Pajak
KLASIFIKASI PEMBIAYAAN
Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan
Pembiayaan
PENGAKUAN PEMBIAYAAN
Penerimaan Pembiayaan
diakui pada saat kas diterima pada Rekening Kas Umum
Negara atau pada saat terjadi pengesahan penerimaan
pembiayaan oleh Bendahara Umum Negara/Kuasa
Bendahara Umum Negara
Pengeluaran Pembiayaan
diakui pada saat dikeluarkan dari Rekening Kas Umum
Negara atau pada saat terjadi pengesahan pengeluaran
pembiayaan oleh Bendahara Umum Negara/Kuasa
bendahara Umum Negara.
PENGUKURAN PEMBIAYAAN
• Penerimaan dan pengeluaran pembiayaan dicatat sebesar nilai nominal.
• Apabila penerimaan dan pengeluaran pembiayaan dalam bentuk mata uang asing, maka harus dinyatakan dalam mata uang rupiah dengan menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal transaksi.
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Pembiayaan
LRA
CaLKLAK
Jurnal Standar Komitmen Belanja/Transfer
Belanja/Transfer xxx Dicadangkan untuk Belanja/Transfer xxx
Jurnal Standar Komitmen Pengeluaran Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri xxx Dicadangkan untuk Pengeluaran
Pembiayaan Dalam Negeri xxx
Pengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri xxx Dicadangkan untuk Pengeluaran
Pembiayaan Dalam Negeri xxx
JURNAL STANDAR KOMITMEN
dilakukan pada saat terjadinya komitmen pengeluaran negara
dicatat oleh setiap satuan kerja selaku entitas
akuntansi pada Buku Besar Akrual
tidak digunakan dalam rangka penyusunan laporan keuangan, melainkan untuk
tujuan manajemen anggaran
Jurnal Standar Realisasi: Resume Tagihan
Jurnal Standar Resume Tagihan hanya dicatat dalam Buku Besar Akrual oleh Satuan Kerja
Resume Tagihan Belanja/Transfe
r
Beban xxx Belanja/Transfer yg Masih Harus Dibayar
xxx
Utang yg Belum Diterima Tagihannya xxx Belanja Barang/Modal yg Masih
Harus Dibayar xxx
Resume Tagihan Pengeluaran Pembiayaan
Investasi Jangka Panjang xxx Pengeluaran Pembiayaan yg Masih
Harus Dibayar xxx
Piutang Jangka Panjang Penerusan Pinjaman xxx Pengeluaran Pembiayaan yg Masih
Harus Dibayar xxx
Utang Jangka Panjang DN/LN xxx Pengeluaran Pembiayaan yang Masih
Harus Dibayar xxx
Jurnal Standar Realisasi: Belanja
Buku Besar Akrual
Pencatatan oleh SatkerBelanja/Transfer yang Masih Harus Dibayar xxx Ditagihkan ke Entitas Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Ditagihkan ke Entitas Lain xxx Kas xxx
Jurnal Standar Realisasi: Belanja
Buku Besar Kas
Pencatatan oleh SatkerBelanja/Transfer xxx Ditagihkan ke Entitas Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Ditagihkan ke Entitas Lain xxx Kas xxx
Jurnal Standar Realisasi: Penerimaan Pembiayaan
Buku Besar Akrual
Pencatatan oleh SatkerDiterima dari Entitas Lain xxx Investasi Jangka Panjang xxxDiterima dari Entitas Lain xxx Piutang Jangka Panjang Penerusan PinjamanxxxDiterima dari Entitas Lain xxx Utang Jangka Panjang Dalam Negeri/Luar Negeri xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Diterima dari Entitas Lain xxx
Jurnal Standar Realisasi: Penerimaan Pembiayaan
Buku Besar Kas
Pencatatan oleh SatkerDiterima dari Entitas Lain xxx Penerimaan Pembiayaan Dalam Negeri xxx
Diterima dari Entitas Lain xxx Penerimaan Pembiayaan Luar Negeri xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Diterima dari Entitas Lain xxx
Jurnal Standar Realisasi: Pengeluaran Pembiayaan
Buku Besar Akrual
Pencatatan oleh SatkerPengeluaran Pembiayaan yang Masih Harus Dibayar xxx Ditagihkan ke Entitas Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Ditagihkan ke Entitas Lain xxx Kas xxx
Jurnal Standar Realisasi: Pengeluaran Pembiayaan
Buku Besar Kas
Pencatatan oleh SatkerPengeluaran Pembiayaan Dalam Negeri/Luar Negeri xxx Ditagihkan ke Entitas Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Ditagihkan ke Entitas Lain xxx Kas xxx
Jurnal Standar Penyesuaian
Jurnal Standar Penyesuaian dicatat dalam Buku Besar Akrual oleh Satker
Beban Penyusutan Aset Tetap xxx Akumulasi Penyusutan Aset Tetap xxx
Beban Amortisasi Aset Tak Berwujud xxx Akumulasi Amortisasi Aset Tak Berwujud xxx
Beban xxx Belanja yang Masih Harus Dibayar xxx
Jurnal Standar Pengembalian Belanja
Tahun Anggaran Berjalan Buku Besar Akrual
Pencatatan oleh SatkerDitagihkan kepada Entitas Lain xxx
Belanja xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Ditagihkan ke Entitas Lain xxx
Jurnal Standar Pengembalian Belanja
Buku Besar Kas
Pencatatan oleh SatkerDitagihkan kepada Entitas Lain xxx
Belanja/Transfer xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Belanja/Transfer xxx
Tahun Anggaran Berjalan
Jurnal Standar Pengembalian Belanja
Tahun Anggaran Sebelumnya Buku Besar Akrual
Pencatatan oleh SatkerDiterima dari Entitas Lain xxx Pendapatan Lain-Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Diterima dari Entitas Lain xxx
Jurnal Standar Pengembalian Belanja
Tahun Anggaran Sebelumnya Buku Besar Kas
Pencatatan oleh SatkerDiterima dari Entitas Lain xxx Pendapatan Lain-Lain xxx
Pencatatan oleh Kuasa BUN:Kas xxx Pendapatan Lain-Lain xxx
KASUS 1
Kementerian Sosial akan memberi bantuan genset sebanyak 50 unit senilai Rp9.354.000.000 kepada korban tsunami di Kabupaten Decepticon.Pencatatan jurnal adalah …
Belanja Bansos 9.354.000.000 Ditagih ke Entitas Lain 9.354.000.000
Ditagih ke Entitas Lain 9.354.000.000 Kas di KUN 9.354.000.000
Persediaan 748.320.000 Beban Banso 748.320.000
Pada akhir tahun, masih terdapat genset yang belum diserahkan sebanyak 4 unit, maka pemerintah akan mencatat:
JURNAL REALISASI
KASUS 2Kementerian Autobot akan membangun gedung dengan menggunakan sistem kontrak. Pada 3 Maret 2014, Kementerian Autobot menandatangani kontrak konstruksi dengan nilai Rp375.000.000.000 selama 18 bulan dengan masa pemeliharaan 3 bulan yang dilaksanakan PT. Bumblebee. Syarat pembayaran berdasarkan kontrak yaitu: • Uang Muka : 20% dari kontrak.• Termin I : 30% dari kontrak, setelah pekerjaan fisik
mencapai 65%.• Termin II : 45% dari kontrak, setelah pekerjaan fisik
mencapai 100% .• Retensi : 5% dari kontrak setelah selesai masa
pemeliharaan disertai dengan FHO (Final Hand Over).
Realisasi pembayaran, yaitu: • Uang Muka : Rp75.000.000.000, tanggal 10 Maret
2014• Termin I (Fisik 65%) : Rp112.500.000.000, tanggal 5 Februari
2015• Termin II (Fisik 100%) : Rp168.750.000.000, tanggal 1 Agustus
2015 . BAST PHO Pekerjaan diserahkan pada tanggal tersebut.Jurnal Uang Muka
Realisasi Belanja
Belanja modal 75.000.000.000Ditagih ke Entitas Lain 75.000.000.000
Pengakuan Neraca
KDP – Gedung 75.000.000.000Kas di KUN 75.000.000.000
Termin 1
Belanja modal 112.500.000.000Ditagih ke Entitas Lain 112.500.000.000
KDP–Gedung 112.500.000.000Kas di KUN 112.500.000.000
Termin 2
Belanja modal 168.750.000.000Ditagih ke Entitas Lain 168.750.000.000
KDP–Gedung 168.750.000.000Kas di KUN 168.750.000.000
Jurnal Pembayaran Termin
Pengakuan Retensi:KDP – Gedung 18.750.000.000Utang (retensi) 18.750.000.000
Pengakuan Gedung berdasarkan PHO:Aset Tetap Gedung 375.000.000.000KDP- Gedung 375.000.000.000
Saat Pencairan Retensi:Utang 18.750.000.000Kas di KUN 18.750.000.000
PERLAKUAN AKUNTANSI PADA PEMERINTAH DAERAH
DEFINISI
BEBAN
penurunan manfaat ekonomi atau potensi jasa dalam periode
pelaporan yang menurunkan ekuitas, yang dapat berupa
pengeluaran atau konsumsi aset atau timbulnya kewajiban
BELANJAsemua pengeluaran oleh
Bendahara Umum Negara/Bendahara Umum
Daerah yang mengurangi Saldo Anggaran Lebih dalam periode tahun anggaran bersangkutan
yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh
pemerintah
DEFINISI
Diukur dan diakui dengan basis akuntansi akrual
Unsur Pembentuk LO
Kode Akun 9
BEBANDiukur dan diakui dengan basis kas
Unsur Pembentuk LRA
Kode Akun 5
BELANJA
PENGAKUAN
Beban diakui saat aset (pendekatan aset)
penurunan manfaat
ekonomi atau potensi jasa
Terjadi Konsumsi Aset
Timbulnya Kewajiban
Menurut PSAP 12 tentang LO, PP 71 2010
PENGAKUAN
PENGELUARAN KAS
SEBELUM BERSAMAAN SETELAH
Penetapan kewajiban daerah dilakukan lebih dulu, maka beban diakui pada saat terbit dokumen penetapan/ pengakuan kewajiban, seperti Surat Tagihan, walaupun kas belum dikeluarkan
Apabila tidak terjadi perbedaan waktu antara penetapan kewajiban daerah dan pengeluaran kas daerah, maka beban diakui bersamaan dengan saat pengeluaran kas
Apabila pengeluaran kas daerah mendahului penetapan kewajiban daerah maka beban diakui saat barang atau jasa dimanfaatkan.
Beban Jasa Kantor (listrik, air, telepon)
Beban Persediaan, Perjalanan Dinas, Gaji dan Tunjangan
Premi Asuransi
BEBAN DIAKUI SEBELUM PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACABeban ..... xxx
Utang Beban xxxM
EKAN
ISM
E SP
2D L
SPenetapan dan Pengakuan Beban
Pembayaran Utang oleh BUD denganSP2D LS
JURNAL LO DAN NERACAUtang Beban xxx
R/K PPKD xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
BEBAN DIAKUI SEBELUM PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACABeban ..... xxx
Utang Beban xxxM
EKAN
ISM
E SP
2D U
P/GU
/TU
Penetapan dan Pengakuan Beban
Pembayaran Utang oleh Bendahara Pengeluaran
Penerbitan SP2D GU oleh BUD
JURNAL LO DAN NERACAUtang Beban xxx
Kas di Bend.Pengeluaran xxx
JURNAL LO DAN NERACAKas di Bend.Pengeluaran xxx
R/K PPKD xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
BEBAN DIAKUI SEBELUM PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACABeban ..... xxx
Utang Beban xxxPE
NGA
KUAN
BEB
AN D
I PPK
D Penetapan dan Pengakuan Beban
Penerbitan SP2D GU oleh BUD denganSP2D LS
JURNAL LO DAN NERACAUtang Beban xxx
Kas di Kasda xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
Beban Bunga, BANSOS, Hibah, Subsidi, Bagi Hasil Pajak, Bantuan Keuangan.
BEBAN DIAKUI BERSAMAAN PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACABeban ..... xxx
R/K PPKD xxx
MEK
ANIS
ME
SP2D
LS
Penetapan dan Pengakuan saatPenerbitan SP2D LS oleh BUD
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
BEBAN DIAKUI BERSAMAAN PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACAUang Muka xxx
Kas di Bend.Pengeluaran xxxM
EKAN
ISM
E SP
2D U
P/GU
/TU
Penetapan dan Pengakuan Beban SertaPengeluaran kas oleh Bend. Pengeluaran
Pertanggungjawaban bukti-bukti Pengeluaran (Penyusunan SPJ)
Penerbitan SP2D GU oleh BUD
JURNAL LO DAN NERACABeban .... xxx
Uang Muka xxx
JURNAL LO DAN NERACAKas di Bend.Pengeluaran xxx
R/K PPKD xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
BEBAN DIAKUI BERSAMAAN PENGELUARAN KASJURNAL LO DAN NERACA
Panjar Kegiatan xxxKas di Bend.Pengeluaran xxx
MEK
ANIS
ME
MEL
ALU
I PPT
KKas dikeluarkan Bend. Pengeluaran kePPTK
Pertanggungjawaban PPTK ke Bend.Pengeluaran, pengembalian sisa panjar
Pengesahan pertanggungjawaban olehPPK-SKPD
JURNAL LO DAN NERACAUang Muka xxx
Panjar Kegiatan xxxKas di Bend. Pengeluaran xxx
Panjar Kegiatan xxx
JURNAL LO DAN NERACAKas di Bend.Pengeluaran xxx
R/K PPKD xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
Penerbitan SP2D GU oleh BUD
JURNAL LO DAN NERACABeban .... xxx
Uang Muka xxx
BEBAN DIAKUI SETELAHPENGELUARAN KASJURNAL LO DAN NERACA
Beban dibayar dimuka xxxKas di Bend.Pengeluaran xxx
MEK
ANIS
ME
MEL
ALU
I UP/
GU/T
UPengeluaran Kas oleh Bend. Pengeluaran
Penetapan dan Pengakuan
Penerbitan SP2D GU oleh BUD
JURNAL LRAUang Muka xxx
Perubahan SAL xxx
JURNAL LO DAN NERACAKas di Bend.Pengeluaran xxx
R/K PPKD xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Uang Muka xxx
JURNAL LO DAN NERACABeban .... xxx
Beban dibayar dimuka xxx
BEBAN DIAKUI SETELAH PENGELUARAN KAS
JURNAL LO DAN NERACABeban dibayar dimuka xxx
R/K PPKD xxxM
EKAN
ISM
E SP
2D L
SPenerbitan SP2D – LS oleh BUD
Penetapan dan PengakuanJURNAL LO DAN NERACA
Beban xxxBeban dibayar dimuka xxx
JURNAL LRABelanja .... xxx
Perubahan SAL xxx
ILUSTRASI BEBAN DAN BELANJA
Ilustrasi di SKPD
• Beban dan Belanja Pegawai• Beban dan Belanja Barang dan
Jasa• Beban yang diakui setelah
pengeluaran Kas (Premi Asuransi)
• Beban Hibah dan Bansos• Beban Penyusutan dan
Amortisasi• Beban Penyisihan Piutang
Ilustrasi di PPKD
• Beban Bunga• Beban Subsidi• Beban Hibah• Beban Bansos• Beban Transfer Bagi Hasil Pajak• Beban Transfer Bantuan
Keuangan
BEBAN DAN BELANJA PEGAWAI
Pada tanggal 2 Februari 2015 Bendahara Pengeluaran Dinas Pendidikan Kabupaten Bone melakukan pembayaran atas Beban dan Belanja pegawai melalui mekanisme LS sebesar Rp.2.500.000,00 dimana pembayaran beban dan belanja langsung ditransfer ke rekening masing masing PNS. Berdasarkan SP2D LS beban dan belanja pegawai, maka PPK-SKPD akan mencatat dalam jurnal sebagai berikut
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
2 Februari 2015
SP2D/Daftar Gaji/Dok. yg dipersamakan
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 2.500.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 2.500.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
2 Februari 2015
SP2D/Daftar Gaji/Dok. yg dipersamakan
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok 2.500.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000
BEBAN DAN BELANJA PEGAWAI
Pada Tanggal 6 Februari 2015 Pembayaran Uang Lembur Pegawai Dinas Pendidikan Kabupaten Bone melalui mekanisme UP/GU/TU sebesar Rp5.000.000,00 serta pembayaran dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran ke masing-masing PNS
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
6 Februari 2015
SP2D/Daftar Gaji/Dokumen yang dipersamakan
9.1.1.07.01 Beban Uang Lembur PNS 5.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bend.Pengeluaran 5.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
6 Februari 2015
SP2D/Daftar Gaji/Dokumen yang dipersamakan
5.1.1.07.01 Belanja Uang Lembur PNS 5.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
BEBAN DAN BELANJA BARANG DAN JASAPada tanggal 7 Februari 2015 Dinas Pendidikan Kabupaten Bone membeli ATK sebesar 5.000.000 yang akan segera digunakan pada kegiatan dan belum dilakukan pembayaran. ATK tersebut telah diterima oleh Pengurus Barang dengan BAST dari rekanan. Maka PPK-Dinas Pendidikan akan menjurnal:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
7 Februari 2015
BAST/dokumen yang dipersamakan
9.1.2.01.01 Beban Persediaan ATK 5.000.000
2.1.5.02.01 Utang Belanja ATK 5.000.000
Pada tanggal 25 Februari 2015 dilakukan pembayaran atas ATK tersebut dengan mekanisme SP2D LS kepada rekanan
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
25 Februari 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.5.02.01 Utang Belanja ATK 5.000.000
1.1.1.03.01 RK PPKD 5.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
25 Februari 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.2.01.01 Belanja ATK 5.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000
BEBAN DAN BELANJA YANG DIAKUI SETELAH PENGELUARAN KAS (PREMI ASURANSI)
Pada tanggal 1 September 2015 bendahara pengeluaran membayar premi asuransi pegawai untuk 1 tahun kedepan sebesar Rp.12.000.000,- . Atas kejadian tersebut berdasarkan SPJ atas pengeluaran tersebut maka jurnal yang terjadi:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 September 2015
dokumen yang dipersamakan
Beban asuransi dibayar di muka 12.000.000
Kas di Bendahara Pengeluaran 12.000.000
Berdasarkan terbitnya SP2D GU, maka di jurnal:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 September 2015
SP2D / dokumen yang dipersamakan
Kas di Bendahara Pengeluaran 12.000.000
R/K PPKD 12.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
1 September 2015
SP2D/ dokumen yang dipersamakan
Belanja Premi Asuransi 12.000.000
Perubahan SAL 12.000.000
BEBAN DAN BELANJA YANG DIAKUI SETELAH PENGELUARAN KAS (PREMI ASURANSI)
• Pengakuan atas beban TA 2015 adalah 4 bulan (1 September s/d 31 Desember 2015) sebesar = 4/12 x Rp.12.000.000,- = Rp.4.000.000,-
• Pengakuan atas beban dibayar dimuka adalah 8 bulan ( 1 Januari s/d 31 Agustus 2016) sebesar = 8/12 x Rp. 12.000.000,- = Rp.8.000.000,-
Pada saat penyusunan Laporan Keuangan fungsi akuntansi
melakukan penyesuaian atas pengakuan beban premi asuransi tersebut sesuai dengan kewajiban
tahun berjalan dengan rincian sebagai berikut
Pencatatan atas jasa asuransi tahun 2016 yang masih ada sebagai berikut :
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
31 Desember 2015
dokumen yang dipersamakan
Beban Asuransi dibayar dimuka 8.000.000
Beban Premi Asuransi 8.000.000
Pada saat penyusunan Laporan Keuangan TA. 2015, fungsi akuntansi mencatat atas penyesuaian beban jasa asuransi dibayar dimuka tahun 2015 tersebut :
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
31 Desember 2015
dokumen yang dipersamakan
Beban Premi Asuransi 4.000.000
Beban Asuransi dibayar dimuka 4.000.000
Pada tanggal 9 Juli 2015 Dinas Pertanian membeli Hand Traktor yang akan dihibahkan/diserahkan kepada Kelompok Tani Maspul sebesar 75.000.000. barang tersebut telah diterima oleh Pengurus Barang Dinas Pertanian dari
rekanan dengan BAST, namun belum dibayarkan oleh Bendahara Pengeluaran. Kemudian dilakukan pembayaran tanggal 25 Agustus 2015
BEBAN HIBAH DAN BANSOS
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
9 Juli 2015 BAST/dokumen yang dipersamakan
9.1.2.20.01Beban Barang Hand Traktor yang akan diserahkan kpd Masyarakat
75.000.000
2.1.5.02.06Utang Belanja Barang Hand Traktor yang akan diserahkan kpd Masyarakat
75.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
25 Agustus 2015
SP2D/Dokumen yang dipersamakan
2.1.5.02.06Utang Belanja Barang Hand Traktor yang akan diserahkan kpd Masyarakat
75.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 75.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
25 Agustus 2015
SP2D/Dokumen yang dipersamakan
5.1.5.04.01 Belanja Hibah kpd Kelompok Masyarakat 75.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 75.000.000
BEBAN PENYUSUTAN DAN AMORTISASI
Dinas Pendidikan melakukan perhitungan beban penyusutan untuk gedung dan bangunan Tahun 2014 dengan data penyusutan sebagai berikut:
No. Uraian Masa Manfaat
Tahun Perolehan
Harga Perolehan
Akm. Peny. sd 2014
Nilai Buku 2014
Beban Peny. Thn 2014
1 Bangunan Gedung Tempat Kerja
50 2008 98.000.000 12.740.000 85.260.000 12.740.000
2 Dst...
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
31 Desember 2015
Memorial
9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 12.740.000
3.1.3.01.01Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
12.740.000
Berdasarkan data piutang retribusi yang dikelola Dinas Pendapatan dimana didapatkan saldo piutang retribusi sebesar Rp260.000.000,00. Dari saldo piutang retribusi PPK SKPD menetapkan kualitas piutang retribusi. Adapun kualitas piutang retribusi terdiri dari:
• Lancar• Kurang Lancar• Ragu ragu• Macet
Adapun Perhitungan Penyisihan Piutang tahun 2015 sebagai berikut:
BEBAN PENYISIHAN PIUTANG
Uraian Jumlah Kualitas %Taksiran Tidak Tertagih
Penyisihan Piutang
Piutang Retribusi 200.000.000 Lancar 0,5% 1.000.000Piutang Retribusi 45.000.000 Kurang lancar 10% 4.500.000Piutang Retribusi 10.000.000 Ragu – ragu 50% 5.000.000Piutang Retribusi 5.000.000 Macet 100% 5.000.000
JUMLAH 15.500.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
31 Desember 2015
Memorial9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang Pajak 15.500.000
1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak 15.500.000
BEBAN BUNGAPemerintah Kab.Wakatobi memiliki utang jangka panjang dan harus membayar bunga setiap tahun. Jatuh tempo pembayaran bunga setiap tanggal 30 Maret dengan bunga sebesar 6.000.000 per tahun. Bagaimana jurnal beban bunga per 31 Desember 2015? Pada 30 Maret 2016 Pemkab Wakatobi harus membayar bunga tersebut.
Jurnal per 31 Desember 2012 :
Tanggal 30 Maret 2016 dilakukan pembayaran atas bunga, maka jurnalnya:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
31 Desember 2015
Surat Perjanjian utang/Dokumen yang dipersamakan
9.1.3.01.01 Beban bunga 4.500.000
2.1.5.07.01 Utang Belanja Bunga 4.500.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
30 Maret 2016
SP2D/dokumen yang dipersamakan
9.1.3.01.01 Beban bunga 1.500.000
2.1.5.07.01 Utang Belanja Bunga 4.500.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 6.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
30 Maret 2016
SP2D/dokumen yang dipersamakan
3.1.2.05.01 Belanja bunga 6.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 6.000.000
BEBAN SUBSIDIBerdasarkan SK Bupati Kab. Kolaka tanggal 2 Februari 2015, akan diberikan subsidi kepada Lembaga Sinonggi sebesar 100.000.000. Pencairan subsidi tersebut dilakukan pada tanggal 10 Oktober 2015 dengan mekanisme SP2D LS kepada Lembaga Sinonggi. Bagaimana perlakuan akuntansinya?
Pada saat pengakuan Beban:
Pada saat pencairan subsidi:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
2 Februari 2015
Surat Keputusan Kepala Daerah/ Dok. dipersamakan
9.1.4.01.02 Beban Subsidi kepada lembaga 100.000.000
2.1.5.04.02 Utang Belanja subsidi lembaga 100.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
10 Oktober 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.5.04.02 Utang Belanja subsidi lembaga 100.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 100.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
10 Oktober 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.3.01.02 Belanja Subsidi kepada Lembaga 100.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000
BEBAN HIBAHSK Bupati Buton menetapkan tentang nama-nama penerima hibah kepada Masyarakat dalam bentuk uang tanggal 26 Maret 2015 sebesar 70.000.000. Kemudian pada tanggal 11 November 2015 dilakukan pencairan SP2D LS atas hibah tersebut. Dan jika diasumsikan sampai berakhir tahun anggaran Pemda tidak menyelesaikan pemberian Hibah sesuai dengan Naskah Perjanjian Hibah. Bagaimana perlakuan akuntansinya?
Pada saat pengakuan Beban:
Pada saat pencairan SP2D LS:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
26 Maret 2015
Surat Keputusan Kepala Daerah/ Dok yang dipersamakan
9.1.5.04.01 Beban hibah kpd masyarakat 70.000.000
2.1.5.07.01 Utang Belanja Hibah 70.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
11 November 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.5.07.01 Utang Belanja Hibah 70.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 70.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
11 November 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.4.06.01 Belanja hibah kpd kelompok/anggota masyarakat 70.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 70.000.000
BEBAN BANTUAN SOSIALSK Bupati Bombana tanggal 27 Mei 2015 tentang penerima Bansos kepada Lembaga Kemasyarakatan “Tolaki” berupa uang sebesar 20.000.000. Pencairan SP2D LS dilakukan pada tanggal 9 September 2015. Jika diasumsikan Pemda tidak menyelesaikan pemberian Bansos sesuai dengan Perjanjian pemberian bantuan sosial dengan penerima bantuan. Bagaimana perlakuan akuntansinya?
Pada saat pengakuan Beban:
Pada saat pencairan SP2D LS:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
27 Mei 2015
SK Bupati/ dokumen yang dipersamakan
9.1.6.01.01 Beban bantuan sosial kpd organisasi social masyarakatan 20.000.000
2.1.5.08.01 Utang Belanja Bansos 20.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
9 September 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.5.08.01 Utang Belanja Bansos 20.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 20.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
9 September 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.5.01.01Belanja bantuan sosial kpd organisasi sosial kemasyarakatan
20.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 20.000.000
BEBAN TRANSFER BAGI HASIL PAJAKPada tanggal 17 September 2015 Pemerintah Daerah menerbitkan Surat Keputusan/Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan untuk beban transfer bagi hasil pajak kepada entitas lain sebesar Rp40.000.000,00. Pada tanggal 12 November 2015 Pemerintah Daerah melakukan pencairan dengan menerbitkan SP2D LS dan kemudian dilakukan pembayaran sebesar Rp35.000.000,00 kepada penerima beban transfer bagi hasil pajak
Pada saat pengakuan Beban:
Pada saat pencairan SP2D LS:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
17 September 2015
SK Kepala Daerah/dok yang dipersamakan
9.2.1.01.01 Beban transfer bagi hasil pajak 40.000.000
2.1.6.04.01 Utang transfer bagihasil pajak 40.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
12 November 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.6.04.01 Utang transfer bagihasil pajak 40.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 40.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
12 November 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.6.02.01 Transfer bagi hasil pajak kepada pemerintah kabupaten 40.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 40.000.000
BEBAN TRANSFER BANTUAN KEUANGAN
SK Bupati Lasusua tanggal 6 Agustus 2015 tentang bantuan keuangan kepada Desa Kambuto sebesar 65.000.000. kemudian pada tanggal 6 Desember 2015 dilakukan pencairan SP2D LS kepada penerima bantuan keuangan Desa.
Pada saat pengakuan Beban:
Pada saat pencairan SP2D LS:
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
6 Agustus 2015
SK Kepala Daerah/dok yang dipersamakan
9.2.3.02.01 Beban transfer bantuan keuangan ke Desa 65.000.000
2.1.5.05.02 Utang transfer bantuan keuangan ke Desa 65.000.000
JURNAL LO DAN NERACATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
6 Desember 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
2.1.5.05.02 Utang transfer bantuan keuangan ke Desa 65.000.000
1.1.1.01.01 Kas di Kasda 65.000.000
JURNAL LRATanggal Nomor Bukti Kode Rek Uraian Debit Kredit
6 Desember 2015
SP2D/dokumen yang dipersamakan
5.1.7.02.01 Transfer Bantuan Keuangan ke Desa 65.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 65.000.000
AKUNTANSI PEMBIAYAAN
KELOMPOK 1:1. RAINHARD FERNANDO (10)2. SATRIA FADLI (12)
DEFENISI
setiap penerimaan yang perlu dibayar kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali baik, pada tahun anggaran bersangkutan maupun tahun-tahun anggaran berikutnya, yang dalam penganggaran pemerintah daerah terutama dimaksudkan untuk menutup defisit atau memanfaatkan surplus anggaran
Penerimaan Pembiayaan
DaerahPengeluaran Pembiayaan
Daerah
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
Pengakuan
Saat diterima di RKUD /
Saat Keluar dari RKUD
Akuntansi penerimaan dan pengeluaran pembiayaan dilaksanakan berdasarkan azas bruto
Penyajian dan Pengungkapan
Pembiayaan disajikan pada Laporan Realisasi Anggaran sesuai klasifikasi
dalam BAS.
Hal-hal yang perlu diungkapkan sehubungan dengan pembiayaan
antara lain:
Rincian dari penerimaan dan pengeluaran pembiayaan tahun
berkenaan;
Penjelasan landasan hukum berkenaan dengan penerimaan/pemberian
pinjaman, pembentukan/pencairan dana cadangan, penjualan aset daerah
yang dipisahkan, penyertaan modal pemerintah daerah
JURNAL STANDAR
1. Penerimaan Pembiayaan
JURNAL LO DAN NERACAPerubahan SAL xxx
Penggunaan SILPA Tahun Sebelumnya
xxx
Penggunaan SILPA Tahun Sebelumnya
JURNAL LO DAN NERACAKas di Kasda xxx
Utang .... xxx
Penerimaan Pembiayaan
JURNAL LRAPerubahan SAL xxx
Pinjaman Dalam Negeri dari ...
xxx
1. Penerimaan PembiayaanJURNAL LO DAN NERACA
Kas di Kasda xxxUtang Dalam Negeri-Obligasi
xxx
Penjualan Obligasi Pemerintah
JURNAL LRAPerubahan SAL xxx
Penerimaan Hasil Penerbitan Obligasi
xxx
Penerimaan Kembali Pinjaman yang diberikan kepada Pihak Ketiga
JURNAL LO DAN NERACAKas di Kasda Xxx
Pinjaman j.panjang kpd Entitas Lainnya
xxx
JURNAL LRAPerubahan SAL xxx
Penerimaan Kembali Pemberian Pinjaman kepada....
xxx
1. Penerimaan Pembiayaan
JURNAL LO DAN NERACAKas di Kasda xxx
Dana Cadangan xxx
Pencairan Dana Cadangan
JURNAL LRAPerubahan SAL xxx
Pencairan Dana Cadangan
xxx
2. Pengeluaran PembiayaanJURNAL LO DAN NERACA
Pinjaman J.Pjg kepada Entitas Lainnya
xxx
Kas di Kasda xxx
Pembayaran Kembali Pokok Pinjaman
JURNAL LRAPembaran pokok pinjaman kepada.....
xxx
Perubahan SAL xxx
Pembentukan Dana CadanganJURNAL LO DAN NERACA
Dana Cadangan XxxKas di Kasda xxx
JURNAL LRAPembentukan Dana Cadangan xxx
Perubahan SAL xxx
ILUSTRASI
1. Penerimaan PembiayaanBerdasarkan Perjanjian Kredit Jangka Panjang untuk jangka waktu 5 tahun antara Pemda Kambuto dengan Bank Sinonggi, Pemda Kambutomenerima Nota Kredit yang menunjukkan telah masuknya uang ke rekening kas daerah sebesar Rp250.000.000
Jurnal LO dan NeracaKas di Kasda 250.000.000 Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan 250.000.000
Jurnal LRAPerubahan SAL 250.000.000 Pinjaman Dalam Negeri dari Bank Sinonggi 250.000.000
1. Penerimaan Pembiayaan
Berdasarkan Perda tentang Obligasi Daerah, Pemda Kambuto menerbitkan surat utang obligasi untuk 5 tahun mulai berlaku 1 Maret 2015 dan berakhir 28 Februari 2020 sebanyak 1000 lembar @ Rp500.000,- dengan suku bunga 12%/tahun dibayar setiap 6 bulan per 1 maret dan 1 september
Jurnal LO dan NeracaKas di Kasda 500.000.000 Utang Dalam Negeri – Obligasi 500.000.000
Jurnal LRAPerubahan SAL 500.000.000 Penerimaan Hasil Obligasi 500.000.000
1. Penerimaan Pembiayaan
Pemda menerima kembali pinjaman yang telah diberikan kepada Perusda Tolaki sebesar Rp175.000.000. Dari informasi tersebut, fungsi Akuntansi PPKD mengakui adanya pengurangan piutang dengan mencatat jurnal.
Jurnal LO dan NeracaKas di Kasda 175.000.000 Bagian Lancar Tagihan Pinjaman kepada
BUMD175.000.000
Jurnal LRAPerubahan SAL 175.000.000Penerimaan Kembali Piutang 175.000.000
Berdasarkan Perda tentang Dana Cadangan, Pemda Kambuto membentuk dana cadangan untuk rencana penggunaan kegiatan 5 (lima) tahun kedepan terhitung mulai Tahun Anggaran 2015 senilai Rp10.000.000.000, atau masing-masing Rp2.000.000.000, per tahun anggaran. Pada tahun ke-5 dilakukan pencairan dana cadangan dengan menerbitkan surat perintah pemindahbukuan dari rekening Dana Cadangan ke rekening Kas Umum Daerah
1. Penerimaan Pembiayaan
Jurnal LO dan NeracaKas di Kasda 11.500.000.000 Dana Cadangan 11.500.000.000
Jurnal LRAPerubahan SAL 11.500.000.000 Penerimaan Dana Cadangan – Pencairan
Dana Cadangan Pendapatan Bunga – Dana Cadangan
10.000.000.000 1.500.000.000
2. Pengeluaran Pembiayaan
Berdasarkan Peraturan Daerah tentang Penyertaan Modal, Pemda Kambuto menanamkan modal dalam bentuk penyertaan modal kepada BUMD Tolaki senilai Rp275.000.000.
Jurnal LO dan NeracaPenyertaan Modal Kepada BUMD 275.000.000 Kas di Kasda 275.000.000
Jurnal LRAPengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal
275.000.000
Perubahan SAL 275.000.000
2. Pengeluaran PembiayaanPemda membayar pokok utang pinjamannya kepada bank Sinonggi yang telah jatuh tempo sebesar Rp35.000.000. Untuk pembayaran kewajiban jangka panjang ini, diterbitkan SP2D LS
Jurnal LO dan NeracaUtang Dalam Negeri Sektor Perbankan – Bank Sinonggi 35.000.000
Kas di Kasda 35.000.000
Jurnal LRAPengeluaran Pembiayaan – Pembayaran Pokok Pinjaman Kepada Bank Sinonggi 35.000.000
Perubahan SAL 35.000.000
2. Pengeluaran PembiayaanBerdasarkan Perda tentang Dana Cadangan, Pemda ABC membentuk dana cadangan untuk rencana penggunaan kegiatan 5 (lima) tahun kedepan terhitung mulai Tahun Anggaran 2015 senilai Rp10.000.000.000, atau masing-masing Rp2.000.000.000, per tahun anggaran
Jurnal LO dan NeracaDana Cadangan 2.000.000.000 Kas di Kasda 2.000.000.000
Jurnal LRAPengeluaran Pembiayaan – Pembentukan Dana Cadangan ....
2.000.000.000
Perubahan SAL 2.000.000.000
TERIMA KASIH KUNAE …