AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO...akuntansi perbankan dan keuangan mikro (c3) kelas xii anita prasasti pt kuantum buku sejahtera

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO

(C3) KELAS XII

Anita Prasasti

PT KUANTUM BUKU SEJAHTERA

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKROSMK/MAK Kelas XII© 2020Hak cipta yang dilindungi Undang-Undang ada pada Penulis.Hak penerbitan ada pada PT Kuantum Buku Sejahtera.

Penulis : Anita PrasastiEditor : Faiza Kartika SariDesainer Kover : Achmad FaisalDesainer Isi : Putri Ari KristantiTahun terbit : 2020ISBN : 978-623-7398-29-5

Diterbitkan oleh PT Kuantum Buku SejahteraAnggota IKAPI No. 212/JTI/2019Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No. 5 Malang - Jawa TimurTelp. (0341) 438 2294, Hotline 0822 9951 2221; Situs web: www.quantumbook.id

Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apapun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari PT Kuantum Buku Sejahtera.

iii

Daftar Isi

Prakata ..................................................................................................................... vBab 1 Akuntansi Letter of Credit ................................................................................ 1 A. Mengenal Letter of Credit .............................................................................................. 2 B. Pihak-Pihak yang Terlibat dalam Letter Of Credit .................................................. 3 C. Jenis-Jenis Letter of Credit .............................................................................................. 4 D. Akuntansi Letter of Credit ............................................................................................... 7 E. Akuntansi Usance SKBDN ................................................................................................ 12 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 18

Bab 2 Akuntansi Bank Garansi ................................................................................... 23 A. Mengenal Bank Garansi .................................................................................................. 24 B. Pihak-Pihak yang Terlibat dalam Bank Garansi ........................................................ 27 C. Jenis-Jenis Bank Garansi .................................................................................................. 28 D. Akuntansi Bank Garansi ................................................................................................... 29 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 36 Bab 3 Akuntansi Bunga Simpanan dan Bunga Pinjaman ......................................... 41 A. Sumber Pendapatan Bank............................................................................................... 42 B. Perhitungan Bunga Simpanan ..................................................................................... 44 C. Pencatatan Bunga Simpanan ........................................................................................ 51 D. Perhitungan Bunga Pinjaman ........................................................................................ 53 E. Pencatatan Bunga Pinjaman .......................................................................................... 57 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 61

Bab 4 Buku Besar ......................................................................................................... 67 A. Mengenal Buku Besar ...................................................................................................... 68 B. Klasifikasi Akun Perbankan ............................................................................................. 68 C. Pencatatan Transaksi Perbankan .................................................................................. 70 D. Prosedur Posting Buku Besar ......................................................................................... 70 E. Posting Buku Besar ............................................................................................................ 71 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 88

Bab 5 Neraca Saldo ..................................................................................................... 95 A. Mengenal Neraca Saldo .................................................................................................. 96 B. Prosedur Penyusunan Neraca Saldo ............................................................................ 96 C. Penyusunan Neraca Saldo ............................................................................................... 97 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 100

iv

Bab 6 Jurnal Penyesuaian ........................................................................................... 103 A. Mengenal Jurnal Penyesuaian ..................................................................................... 104 B. Akun-Akun yang Perlu Disesuaikan ............................................................................. 105 C. Prosedur Pencatatan Jurnal Penyesuaian .................................................................. 106 D. Pencatatan Jurnal Penyesuaian .................................................................................... 111 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 115

Bab 7 Neraca Lajur ....................................................................................................... 121 A. Mengenal Neraca Lajur ................................................................................................... 122 B. Prosedur Penyusunan Neraca Lajur ............................................................................. 122 C. Penyusunan Neraca Lajur ................................................................................................ 124 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 126

Bab 8 Laporan Keuangan ............................................................................................ 131 A. Mengenal Laporan Keuangan ...................................................................................... 132 B. Jenis-Jenis Laporan Keuangan ...................................................................................... 133 C. Penyusunan Laporan Laba Rugi ................................................................................... 133 D. Penyusunan Laporan Perubahan Ekuitas .................................................................. 134 E. Penyusunan Laporan Posisi Keuangan ....................................................................... 135 F. Penyusunan Laporan Komitmen dan Kontingensi ................................................ 136 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 139

Bab 9 Laporan Akuntansi Perbankan ........................................................................ 143 A. Fungsi Laporan Akuntansi Perbankan ........................................................................ 144 B. Analisis Rasio Laporan Akuntansi Perbankan .......................................................... 144 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 150

Glosarium.......... ................................................................................................................. 154Daftar Pustaka ................................................................................................................... 157Biodata Penulis .................................................................................................................. 158Biodata Konsultan ............................................................................................................. 159Tim Kreatif.......... ................................................................................................................ 160

v

Sebuah kebahagiaan dan rasa syukur yang mendalam bagi penulis karena dapat menyelesaikan buku Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XII. Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK Kelas XII Kompetensi Keahlian Perbankan dan Keuangan Mikro untuk mempelajari, serta memperdalam materi Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro. Buku Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro ini disajikan dalam sembilan bab, sebagai berikut.BAB 1 : Akuntansi Letter of CreditBAB 2 : Akuntansi Bank Garansi BAB 3 : Akuntansi Bunga Simpanan dan Bunga PinjamanBAB 4 : Buku BesarBAB 5 : Neraca Saldo BAB 6 : Jurnal PenyesuaianBAB 7 : Neraca LajurBAB 8 : Laporan KeuanganBAB 9 : Laporan Akuntansi Perbankan Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Dasar dan Tujuan Pembelajaran yang telah disesuaikan dengan Kurikulum 2013 Revisi. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas, dan mudah dipahami, dari pembahasan umum ke pembahasan secara khusus. Untuk menunjang pembelajaran yang aktual, buku ini sudah menerapkan STEM (Science, Technology, Engineering, dan Mathematics) serta soal-soal evaluasi berbasis HOTS. Semoga buku Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro SMK/MAK Kelas XII ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan. Penulis menerima saran dan kritik yang membangun. Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

Prakata

vi

Do not Pray for an Easy life,

pray for the strength to endure a difficult one

Jangan kamu berdoa untuk hidup yang mudah,Berdoalah agar diberi kekuatan supaya dapat

menghadapi hidup yang sulit.

"Bruce Lee"

Akuntansi Letter of Credit 1

1BAB

Akuntansi Letter of Credit

3.11 Menganalisis pencatatan transaksi Letter of Credit4.11 Mencatat transaksi Letter of Credit.

Kompetensi Dasar

Setelah mempelajari bab ini, diharapkan siswa dapat1. mengidentifikasi pengertian Letter of Credit;2. mengidentifikasi pihak-pihak yang terlibat dalam Letter of Credit;3. menganalisis jenis-jenis Letter of Credit;4. menganalisis pencatatan transaksi Letter of Credit; dan5. mencatat transaksi Letter of Credit.

Tujuan Pembelajaran

Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro2

Letter of Credit (L/C) muncul untuk menjembatani kebutuhan pihak pembeli (importir) dan pihak penjual (eksportir) sebagai sarana pembayaran yang saling menguntungkan. Sarana pembayaran ini akan menjamin pembayaran yang diinginkan penjual dengan mengirim barangnya. Jaminan diberikan pula kepada pembeli bahwa akan menerima jumlah dan kualitas barang sesuai yang diinginkannya. Apakah yang dimaksud dengan Letter of Credit? Siapa sajakah pihak yang terkait dengan transaksi Letter of Credit? Serta bagaimana pencatatan transaksi Letter of Credit dalam bank? Dalam bab ini akan dibahas pengertian Letter of Credit, pihak-pihak yang terlibat dalam Letter of Credit, jenis-jenis Letter of Credit dan Akuntansi Letter of Credit.

A. Mengenal Letter of Credit

Perdagangan sudah dilakukan sejak zaman dahulu untuk memenuhi kebutuhan manusia. Perdagangan dapat dilakukan dalam satu pulau, antarpulau, maupun antarnegara. Setiap perdagangan pasti akan diikuti dengan pengiriman barang ke tempat tujuan pembeli dan pembayaran dilakukan oleh pembeli pada saat barang telah dikirim. Pengiriman barang dapat dilakukan lewat darat, laut, maupun udara. Hal ini tergantung jarak, waktu, maupun biaya yang dikeluarkan. Bagi perdagangan skala kecil, baik nominal maupun kuantitas antara pembayaran dan pengiriman barang tidak terlalu menjadi masalah. Akan tetapi, jika sudah dalam jumlah besar barulah masalah pengiriman dan pembayaran dipermasalahkan. Permasalahan yang muncul dalam transaksi perdagangan skala besar dan antarnegara tidak hanya mengenai pengiriman barang, akan tetapi juga pembayaran. Bagi pengirim atau penjual barang harus terlebih dahulu ada jaminan pembayaran terhadap barang yang dijualnya. Tanpa ada jaminan dari pihak pembeli, penjual tidak berani menjual barang dagangannya. Begitu pula pembeli perlu ada jaminan untuk memperoleh barang dengan disertai jumlah dan kualitas yang diinginkannya. Oleh karena itu, untuk menjembatani kebutuhan pihak pembeli (importir) dan pihak penjual (eksportir) perlu digunakan sarana pembayaran yang saling menguntungkan. Sarana pembayaran ini akan menjamin pembayaran yang diinginkan penjual dengan mengirim barangnya. Jaminan diberikan pula kepada pembeli bahwa akan menerima jumlah dan kualitas barang sesuai yang diinginkannya. Sarana pembayaran semacam ini dibuat melalui jaminan bank sebagai lembaga pembayaran yang dikenal dengan Letter of Credit (L/C). Letter of credit merupakan salah satu jasa bank yang diberikan kepada masyarakat untuk memperlancar pelayanan arus barang, baik arus barang dalam negeri (antarpulau) maupun arus barang ke luar negeri (ekspor–impor). Dalam sumber lain disebutkan bahwa L/C adalah sebuah instrumen yang dikeluarkan oleh bank atas nama salah satu nasabah yang menguasakan seseorang atau sebuah perusahaan penerima instrumen tersebut menarik wesel atas bank yang bersangkutan atau atas salah satu bank korespondennya bagi kepentingannya berdasarkan kondisi persyaratan yang tercantum pada instrumen tersebut (An Introduction To International Banking Services, Marine Midland Bank, 1983)

Dalam arti sempit, letter of credit adalah jaminan pembayaran oleh bank secara bersyarat. Dalam arti luas, letter of credit adalah jaminan tertulis dari sebuah bank kepada seller (beneficiary) atas permintaan buyer (applicant) untuk melakukan pembayaran yaitu membayar, mengaksep, atau menegosiasikan wesel sampai dengan sejumlah uang


tertentu yang telah ditetapkan sebelumnya atas dokumen-dokumen yang disyaratkan dalam suatu jangka waktu tertentu (ICC, Guide to Documentary Credit, 1979). Apabila perdagangan dilakukan dalam negeri, bank akan menerbitkan Surat Kredit Berdokumen Dalam Negeri (SKBDN) yang prinsipnya sama dengan letter of credit. Dalam hal ini, yang membedakan adalah wilayah pabean dan valuta yang digunakan. SKBDN digunakan dalam negeri dengan valuta rupiah, sedangkan L/C berlaku untuk seluruh dunia dan bervaluta asing. L/C dalam negeri adalah setiap janji tertulis berdasarkan permintaan tertulis pemohon (applicant) yang mengikat bank pembuka (issuing bank) untuk 1. melakukan pembayaran kepada penerima atau ordernya, atau mengaksep dan

membayar wesel yang ditarik oleh penerima;2. memberi kuasa kepada bank lain untuk melakukan pembayaran kepada penerima

atau ordernya, mengaksep dan membayar wesel yang ditarik oleh penerima; dan3. memberi kuasa kepada bank lain untuk menegosiasi wesel yang ditarik oleh

penerima, atas penyerahan dokumen, sepanjang persyaratan dan kondisi dipenuhi. Kegunaan L/C adalah untuk menampung, dan menyelesaikan kesulitan-kesulitan dari pihak pembeli (importir), serta pihak penjual (eksportir) dalam transaksi perdagangannya. Dengan kata lain, L/C menjamin kelancaran pembayaran dan pengiriman barang sesuai dengan kesepakatan yang telah dibuat antara eksportir dan importir melalui iktikad baik kedua belah pihak.

B. Pihak-Pihak yang Terlibat dalam Letter of Credit

Dalam mekanisme pembayaran dengan menggunakan L/C ada beberapa pihak yang terlibat. Pihak-pihak tersebut adalah sebagai berikut.1. Pembeli, disebut juga applicant/account party/accountee/importir/buyer adalah

orang atau badan usaha yang mengajukan permohonan pembukaan L/C dari bank.2. Penjual, disebut juga beneficiary/party to be paid/exporter/seller/shipper adalah

orang atau badan usaha yang berhak menerima pembayaran, penjual sebagai pihak yang disebut dalam wesel atau kepada siapa L/C diterbitkan atau diperuntukkan.

3. Bank Pembuka/Penerbit L/C, disebut juga opening bank/issuing bank/importers bank, adalah bank pembelian yang membuka/menerbitkan L/C kepada beneficiary.

4. Bank Penerus L/C, disebut juga advising bank/seller’s bank/foreign correspondent bank adalah bank yang memberitahukan/mengadviskan/meneruskan L/C dan menegaskan otentikasi L/C kepada beneficiary tanpa kewajiban apa pun.

5. Bank yang Meminjamin Pembayaran L/C, disebut juga confirming bank/foreign correspondent bank, yaitu bank yang akan melakukan pembayaran apabila importir atau opening bank tidak membayar beneficiary.

6. Bank Pembayar, disebut juga paying bank yaitu bank yang namanya tertera dalam L/C sebagai pihak yang akan melakukan pembayaran kepada beneficiary.

7. Bank yang Menegosiasi, disebut juga negotiating bank yaitu bank yang menyetujui untuk membeli wesel (draft) dari beneficiary dan namanya tidak tertulis dalam L/C.


C. Jenis-Jenis Letter of Credit

Secara umum kita hanya mengenal dua bentuk letter of credit (L/C) yaitu L/C yang dapat dibatalkan (revocable L/C) dan L/C yang tidak dapat dibatalkan (irrevocable L/C). Akan tetapi, dalam praktik diketahui bahwa begitu banyak L/C dengan nama dan pengertian yang berbeda-beda sehingga cenderung membuat banyak pihak yang mengalami kesulitan dalam memahami dan membedakannya. Kondisi tersebut ada disebabkan karena L/C harus dilihat dari berbagai aspek atau harus dipahami dari berbagai aspek. Untuk itu bahasan berikut ini difokuskan untuk melihat bentuk-bentuk L/C dari beberapa aspek penting antara lain.1. Letter of Credit Menurut Sifatnya

a. Revocable Letter of CreditRevocable letter of credit yaitu L/C yang dapat diubah atau dibatalkan secara sepihak tanpa persetujuan dari pihak-pihak yang terlibat di dalamnya. Dalam hal ini, kedudukan seller/beneficiary sangat lemah dan menanggung risiko yang tidak ringan. Misalnya saja jika beneficiary telah memproduksi atau menyiapkan barang yang siap untuk dikapalkan sesuai dengan L/C yang diterimanya, lalu L/C tersebut tiba-tiba dibatalkan atau diubah oleh buyer, tentu saja akan menimbulkan kerugian bagi seller. Oleh karena itu, L/C yang demikian harus dihindarkan. Berdasarkan UCP 500 Pasal 8 suatu L/C yang revocable dapat diubah atau dibatalkan setiap saat oleh issuing bank (opening bank) tanpa pemberitahuan terlebih dahulu kepada beneficiary.

b. Irrevocable Letter of CreditIrrevocable Letter of Credit yaitu L/C yang tidak dapat dibatalkan atau diubah sepihak tanpa persetujuan dari pihak-pihak yang terlibat yaitu seller, buyer, opening bank ataupun negotiating bank. Atas L/C ini maka kedudukan beneficiary akan terjamin sebab tiap-tiap perubahan (apabila ada) harus melalui persetujuannya sehingga dapat dipastikan bahwa ketentuan-ketentuan yang ada dalam L/C akan dapat dipenuhi. Sifatnya yang demikian, jenis L/C ini yang paling banyak dipakai oleh bank di dunia (hal ini atas permintaan buyer) dan yang terbaik disarankan untuk pelaksanaan transaksi ekpor-impor dengan cara pembayaran dengan L/C.

c. Irrevocable Comfirmed Letter of CreditIrrevocable comfirmed letter of credit yaitu irrevocable letter of credit yang dapat dikonfirmasi sebuah bank, Dalam hal ini confirming bank menjamin akan melakukan pembayaran jika opening bank atau beneficiary cedera janji. Hal ini dilakukan apabila barang sudah dikapalkan dan sesuai dengan ketentuan dalam L/C, tetapi buyer/opening bank tidak mau membayar. Jelas bahwa L/C yang demikian semakin menjamin kepentingan beneficiary, apabila suatu hal buyer ataupun opening bank tidak melakukan pembayaran atas barang yang dikapalkan sesuai dengan ketentuan-ketentuan dalam L/C, setelah itu confirming bank akan melakukan pembayaran atas pengapalan barang tersebut.


Bank yang memberikan konfirmasi/jaminan pembayaran tersebut harus bank selain opening bank. Oleh karena itu, dalam menerbitkan L/C opening bank akan meminta kepada confirming bank untuk memberikan konfirmasi.

d. Revolving Letter of CreditRevolving letter of credit yaitu L/C yang segera otomatis berlaku secara berulang-ulang setelah L/C direalisasi. Revolving ini bisa didasarkan jangka waktu, misalnya setiap bulan sebesar USD10.000.000 s.d. 6 kali atau berdasar jumlah, nilai L/C USD10.000.000 revolving atau (berulang) 5x dalam jangka 4 bulan. Pengapalan-pengapalan ulang atas revolving L/C ini diperkenalkan selama L/C belum berakhir masa berlakunya. Revolving L/C dapat bersifat cummulative atau non-cummulative.1) Bersifat Cummulative Revolving L/C cummulative saat nilai L/C tidak direalisasi seluruhnya maka

saldo nilai L/C tersebut akan ditambah dengan nilai L/C semula untuk pengalaman periode berikutnya.

2) Bersifat Non-Cummulative Dalam L/C revolving ini, saldo L/C yang tidak direalisasikan akan dihapus

dan untuk masa berlaku/periode berikutnya adalah sebesar nilai L/C semula.

e. Counter Letter of CreditCounter letter of credit adalah jenis L/C yang merupakan bentuk lain dari back to back letter of credit, tetapi ada perbedaan antara kedua bentuk L/C ini. Apabila back to back L/C diterbitkan oleh bank yang berfungsi sebagai advising bank dari master L/C (L/C induk), counter L/C ini diterbitkan oleh bank lain yang bukan merupakan advising bank dari master L/C, namun bank beneficiary pertama.

f. Transferable Letter of CreditTransferable letter of credit adalah jenis L/C yang dapat dipindah tangan dari beneficiary pertama kepada beneficiary kedua, hal ini bisa lebih dari satu beneficiary.

g. Back to Back Letter of CreditBack to back letter of credit adalah L/C yang dibuka oleh beneficiary pertama dari sebuah L/C kepada beneficiary-beneficiary lainnya. L/C ini mirip dengan transferable letter of credit, namun ada beberapa hal yang membedakan. Dalam L/C back to back beneficiary pertama, murni sebagai applicant dan bertanggung jawab terhadap pembayarannya kepada beneficiary kedua yang tidak memandang apakah dia mendapat pembayaran dari buyer di luar negeri atau tidak. Kewajiban beneficiary kedua memenuhi ketentuan-ketentuan sesuai dengan yang diterapkan dalam back to back L/C, tanpa melihat syarat dan ketentuan yang ada pada L/C induknya (master L/C).

2. Letter of Credit Menurut Jangka Waktu Pembayarannyaa. Sight Letter of Credit

Sight letter of credit adalah L/C pembayarannya dilakukan segera setelah wesel diserahkan, disertai dengan dokumen-dokumen yang disyaratkan. Setelah beneficiary melakukan pengapalan barang maka dapat langsung minta pembayaran kepada negotiating bank dengan menyerahkan dokumen-dokumen pengapalan yang diperlukan disertai dengan wesel draft-nya.


Atas pembayaran yang dilakukan maka negotiating bank segera melakukan penagihan/reimbursement kepada opening/issuing bank, opening bank melakukan pembayaran pada saat menerima wesel dan dokumen-dokumen tersebut.

b. Usance Letter of CreditUsance letter of credit adalah L/C berjangka yang pembayarannya dilakukan pada suatu jangka waktu tertentu, setelah wesel ditunjukkan atau barang dikapalkan. Usance L/C merupakan pemberian kredit kepada buyer oleh seller, sebab buyer di luar negeri akan menerima barang-barang tanpa melakukan pembayaran pada saat yang sama, melainkan pada jangka waktu tertentu sesuai dengan ditetapkan dalam L/C. Walaupun demikian, apabila terhadap usance L/C ini pihak seller menghendaki pembayaran pada saat barang dikapalkan, dia dapat mendiskontokan usance draft-nya kepada negotiating bank yang tentu saja akan terkena diskon sesuai/sebesar tingkat suku bungan yang berlaku.

c. Usance on Sight Basis Letter of CreditUsance on sight basis letter of credit yaitu L/C yang merupakan kombinasi Sight Latter of Credit dengan Usance Latter of Credit. Artinya, beneficiary dapat meminta pembayaran secara sight kepada negotiating bank dan negotiating bank melakukan reimbursement secara sight pula kepada issuing bank, namun buyer akan melakukan pembayaran kepada opening/issuing bank secara usance. Hal ini dimungkinkan karena opening/issuing bank tersebut memberikan kredit fasilitas kepada buyer sebagai applicant tertentu saja dengan persyaratan-persyaratan yang telah disepakati bersama hubungan pembayaran atas L/C Usance dengan syarat pembayaran Sight Basis. Syarat pembayaran sebagai berikut.1) Negotiating bank membayar kepada beneficiary dan melakukan

reimbursement issuing bank atas at sight.2) Issuing bank melakukan penagihan kepada buyer atas dasar usance.

d. Red Clause Letter of CreditRed clause letter of credit adalah jenis L/C yang memuat klausul yang member kuasa kepada advising bank untuk melakukan pembayaran sejumlah uang muka kepada beneficiary sebelum dokumen-dokumen diserahkan atau sebelum barang dikapalkan. Klausul red clause yang dicantumkan atas permintaan buyer menjadikan L/C tersebut mempunyai sifat sebagai kebalikan dari Usance L/C dalam tata cara pembayarannya letter of credit menurut bank pembuka atau asal pembukanya.

e. Bankers Letter of CreditBankers letter of credit adalah L/C yang diterbitkan oleh bank (opening bank/issuing bank) dalam hal ini bank tersebut bertanggung jawab penuh terhadap pembayaran apabila syarat-syarat yang ditetapkan dipenuhi oleh beneficiary.

f. Merchants Letter of CreditMerchants letter of credit adalah L/C diterbitkan oleh suatu perusahaan tertentu yang umumnya adalah perusahaan dari pihak buyer. Untuk kasus ini bank hanya sebagai penerus L/C, tidak bertanggung jawab atas pembayaran perusahaan yang dimaksud. Terkadang merchants L/C disampaikan kepada beneficiary


secara langsung tanpa melalui bank L/C, hal ini mengandung risiko tinggi, namun semaksimal mungkin menghindari risiko.

3. Letter of Credit Menurut Bank yang Menegosiasia. Restricted Letter of Credit

Restricted letter of credit adalah L/C yang menunjuk sebuah bank untuk melakukan pembayaran ataupun negosiasi. Dengan demikian, bank lain selain yang ditunjuk tersebut tidak berhak melakukan negosiasi ataupun pembayaran atas L/C tersebut.

b. Unrestricted Latter of CreditUnrestricted latter of credit adalah L/C yang tidak menunjuk sebuah bank untuk melakukan pembayaran ataupun negosiasinya. Jadi, negosiasi maupun pembayaran atas L/C tersebut dapat dilakukan oleh bank mana saja yang dipilih oleh pengekspor (penjual) sebagai seller bank.

D. Akuntansi Letter Of Credit

Pada prinsipnya L/C tidak dapat dibatalkan (irrevocable), kecuali ada persetujuan bank pembuka, bank pengkonfirmasi dan penerima. Oleh karena itu, penerbitan L/C dapat berupa L/C yang tidak dapat dibatalkan dan yang dapat dibatalkan. L/C yang tidak dapat dibatalkan merupakan transaksi yang bersifat komitmen, sedangkan yang dapat dibatalkan adalah transaksi yang bersifat kontingensi (bersyarat). Keduanya dicatat dalam rekening administratif dapat/tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan. Untuk mempermudah mempelajari akuntansi letter of credit, berikut ini akan disajikan contoh pencatatan transaksi perdagangan dalam negeri dengan menerbitkan SKBDN yang sifatnya sama dengan L/C.1. Penerbitan Sight SKBDN yang ditujukan pada nasabah cabang bank sendiri

Pada tanggal 20 Maret 2020, PT Angkasa Jaya, nasabah Bank Prima Utama Malang membeli kain di Bandung senilai Rp250.000.000,00 kepada PT Sunco Tekstil nasabah Bank Prima Utama Bandung. Untuk itu, PT Sunco Tekstil meminta PT Angkasa Jaya untuk membuka Sight SKBDN di Bank Prima Utama. Pada 23 Maret 2020, PT Angkasa Jaya membuka sight SKBDN dengan setoran jaminan penuh kepada Bank Prima Utama Malang. Setoran jaminan berasal dari debit rekening gironya sebesar Rp200.000.000,00 dan sisanya dibayar tunai. Bank Prima Utama Malang memungut komisi penerbitan SKBDN Rp2.500.000,00 dan ongkos kawat Rp100.000,00. Komisi dan ongkos kawat didebit langsung dari rekening giro PT Angkasa Jaya. Pencatatan di Bank Prima Utama Malang (Bank Penerbit)–Rekening Administratif transaksi Penerbitan SKBDN

Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

23/3/2020 Sight SKBDN tak dapat dibatalkan dan masih berjalan

250.000.000

Pencatatan di Bank Prima Utama Malang (Bank Penerbit)–Rekening Riil/Efektif transaksi penerimaan setoran jaminan dan komisi penerbitan SKBDN



23/3/2020 Kas 50.000.000,00

Giro PT Angkasa Jaya 202.600.000,00

Setoran Jaminan SKBDN 250.000.000,00

Pendapatan Komisi Penerbitan SKBDN 2.500.000,00

Pendapatan Ongkos Kawat 100.000,00

Pencatatan akuntansi untuk eksekusi pembayaran di bank penerbit:Pencatatan di Bank Prima Utama Malang (Bank Penerbit)–Rekening Administratif transaksi Pembayaran L/C



250.000.000,00

Pencatatan di Bank Prima Utama Malang (Bank Penerbit)–Rekening Riil/Efektif transaksi pembayaran L/C di kantor cabang bank penerbit


25/3/2020 Setotan jaminan SKBDN 250.000.000,00

RAK Cabang Bandung 250.000.000,00

Penerbitan Sight SKBDN tidak selalu nasabah harus menyetor 100% nilai SKBDN, namun ada kalanya bank memperboleh setoran jaminan kurang dari 100% karena nasabah tersebut sangat dipercaya. Dalam format laporan keuangan bank, rekening administratif untuk transaksi SKBDN hanya dapat ditampilkan rekening administratif seperti contoh di atas. Penerbitan SKBDN bisa ditujukan kepada bank lain. Pada wilayah bank yang dituju, bank penerbit memiliki kantor cabang. Jika demikian, penyelesaian transaksi harus melalui kantor cabang bank sendiri yang terdekat dengan bank yang dituju (bank lain) melalui kliring. Ketika bank penerbit tidak mempunyai kantor cabang di wilayah bank tertuju maka menggunakan bank koresponden yang memiliki cabang di wilayah tersebut.

2. Penerbitan Sight SKBDN yang ditujukan pada nasabah cabang bank sendiri dengan setoran kurang dari 100%

Misalnya dari contoh sebelumnya, setoran jaminan yang diserahkan PT Angkasa Jaya, dibayar 60% dengan perincian beban gironya Rp100.000.000,00 dan tunai Rp50.000.000,00. Komisi-komisi dibayar tunai. Pencatatan dalam rekening administratif



250.000.000,00


Pencatatan pada rekining rill (efektif )


23/3/2020 Kas 52.600.000,00



Pendapatan Komisi Penerbitan 2.500.000,00


Pencatatan penyelesaian atau pembayaran untuk Sight SKBDN yang setoran jaminan kurang dari 100%Kekurangan setoran jaminan harus dilunasi terlebih dahulu sebelum seluruh kewajiban bank penerbit dilakukan terhadap bank pembayar. Apabila pihak applicant party tidak mampu bayar, kekurangan dapat dikonversi ke kredit yang diberikan. Fasilitas ini sering disebut sebagai fasilitas overdraft (talangan atau cerukan). Perlakuan ini seperti kredit pada umumnya. Artinya, pihak debitur atau applicant dikenai biaya provisi dan administrasi.

Pencatatan di Bank Penerbit saat PembayaranMisalnya kekurangan setoran jaminan dikonversi menjadi kredit yang diberikan dengan provisi 2,5% dan biaya administrasi Rp400.000,00 provisi. Biaya administrasi diterima tunai maka pencatatannya sebagai berikut.Pencatatan dalam rekening administratif



250.000.000,00

Pencatatan pada rekening rill (efektif )


25/3/2020 Kas 2.900.000,00

Kredit yang diberikan 100.000.000,00

Setoran jaminan SKBDN 150.000.000,00


Pendapatan provisi kredit 2.500.000,00

Pendapatan lainnya-administrasi 400.000,00

Pencatatan di Bank Prima Utama Cabang Bandung


25/3/2020 RAK Cabang Malang 250.000.000,00

Giro PT Sunco Tekstil 250.000.000,00


3. Penerbitan Sight SKBDN yang ditujukan pada nasabah bank lain melalui Bank KorespondenPada 20 Maret 2020, PT Angkasa Jaya, nasabah Bank Prima Utama Malang membeli kain di Bandung senilai Rp250.000.000,00 kepada PT Sunco Tekstil nasabah Bank Araya Permai Bandung. Untuk itu PT Sunco Tekstil meminta PT Angkasa Jaya untuk membuka Sight SKBDN di Bank Prima Utama. Tanggal 23 Maret 2020, PT Angkasa Jaya membuka sight SKBDN dengan setoran jaminan penuh kepada Bank Prima Utama Malang. Setoran jaminan berasal dari debit rekening gironya sebesar Rp200.000.000,00 dan sisanya dibayar tunai. Bank Prima Utama Malang memungut komisi penerbitan SKBDN Rp2.500.000,00 dan ongkos kawat Rp100.000,00. Komisi dan ongkos kawat didebit langsung dari rekening giro PT Angkasa Jaya. Bank Prima Utama Malang menggunakan Bank Mandiri sebagai bank koresponden.

Gambar 1.1 Hubungan Koresponden

Sumber: Anita Prasasti

Pencatatan dalam rekening administratif



250.000.000,00



23/3/2020 Kas 50.000.000,00



Pendapatan Komisi Penerbitan SKBDN 2.500.000,00


Pencatatan tampak sama dengan penerbitan yang ditujukan kepada cabang bank sendiri. Perbedaan akan tampak ketika SKBDN tersebut benar-benar dibayarkan kepada beneficiary, yaitu antara bank Prima Utama Malang dengan Bank Mandiri Malang (selaku bank koresponden) melalui kliring.


Sight SKBDN adalah SKBDN atas unjuk, artinya kapan pun diunjukkan SKBDN dapat dicairkan. SKBDN tersebut sewaktu-waktu dapat dicairkan sepanjang hasil konfirmasi telah diberikan kepastian setoran jaminan penuh. Dalam SKBDN seperti ini harus dicantumkan secara jelas persyaratan pembayaran atas unjuk. Pencatatan Untuk Penyelesaian/Pembayaran Sight SKBDN a. Pencatatan pembayaran di Bank Prima Utama Malang

Untuk Bank Prima Utama Malang, selaku yang menerima konfirmasi bahwa sight SKBDN akan dicairkan maka Bank Prima Utama Malang langsung menyerahkan setoran jaminan PT Angkasa Jaya ke Bank Mandiri Malang melalui Bank Indonesia.Pencatatan dalam rekening administratif



250.000.000,00

Mencatat pada rekening rill (efektif )


25/3/2020 Setotan jaminan SKBDN 250.000.000,00

Giro pada Bank Indonesia 250.000.000,00

Pencatatan di Bank Mandiri MalangMisalnya Bank Mandiri Malang memungut komisi konfirmasi Rp1.000.000,00 maka pencatatan di Bank Mandiri Malang adalah sebagai berikut.


25/3/2020 Giro pada Bank Indonesia 250.000.000,00


Pendapatan Komisi Konfirmasi 1.000.000,00

Pencatatan di Bank Mandiri Bandung selaku Bank PenerusSaat Bank Mandiri Bandung memungut komisi penerusan sebesar Rp1.000.000,00, maka pencatatannya adalah sebagai berikut.


25/3/2020 RAK Cabang Malang 249.000.000,00

Giro pada Bank Indonesia 248.000.000,00

Pendapatan Komisi Penerusan 1.000.000,00

b. Pencatatan di Bank Araya Permai Bandung selaku Paying BankBank Araya Permai Bandung selaku paying bank akan langsung membukukan pada rekening beneficiary (PT Sunco Tekstil) Bandung sebesar yang diterima dari Bank Indonesia (kliring dengan Bank Mandiri Bandung) sebesar Rp248.000.000,00.



25/3/2020 Giro pada Bank Indonesia 248.000.000,00

Giro PT Sunco Tekstil 248.000.000,00

E. Akuntansi Usance SKBDN

Usance SKBDN adalah SKBDN yang pembayarannya secara berjangka dengan menggunakan wesel berjangka. Pihak beneficiary tidak bisa langsung menerima pembayaran tunai ketika barang dikirim kepada pembeli (applicant). Penerbit usance SKBDN umumnya disepakati setoran jaminan kurang dari 100%. Dengan demikian, pihak applicant harus melunasi pada saat seluruh barang sudah dikirim atau saat SKBDN efektif.

Contoh: PT Rinjani Surabaya membeli Furniture senilai Rp750.000.000,00 kepada PT Global Art di Semarang. Untuk memenuhi permintaan, PT Rinjani diminta menerbitkan usance SKBDN berjangka untuk menjamin pengiriman barang tersebut dibayar. PT Rinjani adalah nasabah Bank Prima Utama Surabaya, sedangkan PT Global Art adalah nasabah Bank Prima Utama Semarang. Pembukaan usance SKBDN tanggal 1 Juli 2020 dengan setoran jaminan Rp500.000.000,00 atas beban giro PT Rinjani, komisi penerbitan Rp2.000.000,00 diterima bank secara tunai. Usance SKBDN ini bersifat revocable.Pencatatan penerbitan Usance SKBDN di Bank Prima Utama Surabaya


01/07/2020 Usance SKBDN dapat dibatalkan (revocable) dan masih berjalan

750.000.000,00



01/07/2020 Giro PT Rinjani 500.000.000,00

Kas 2.000.000,00

Setoran jaminan SKBDN 500.000.000,00

Pendapatan komisi penerbitan 2.000.000,00

Penerbitan Usance SKBDN ini akan diikuti penerbitan wesel berjangka Usance SKBDN di bank pembayar. Wesel ini ditandatangani oleh beneficiary. Apabila pihak beneficiary menghendaki pencairan sebelum jatuh tempo, wesel tersebut dapat didiskontokan (diperjualbelikan). Untuk dapat didiskontokan, syarat wesel yang diterbitkan bank pembayar tersebut harus diaksep oleh bank penerbit. Akseptasi wesel merupakan bentuk tanggung jawab bank penerbit Usance SKBDN untuk sanggup membayar SKBDN pada saat jatuh tempo. Akseptasi wesel juga bisa dilakukan oleh bank tertunjuk dan bank pengkonfirmasi sepanjang diberi kuasa oleh bank penerbit/pembuka. Akseptasi wesel sebesar nilai Usance SKBDN. Bank pengaksep (accepting bank) ini bank yang menyanggupi pembayaran wesel, secara otomatis dapat menjadi bank tertarik yaitu bank yang berkewajiban membayar atas wesel yang ditarik padanya.


Berikut pencatatan akseptasi wesel oleh bank penerbit dalam rekening administratif.


01/07/2020 RAR Wesel Berjangka SKBDN yang Diaksep

750.000.000,00

Pada saat wesel jatuh tempo, berarti seluruh transaksi dengan bank penerbit yang berkaitan dengan usance SKBDN maupun wesel harus diselesaikan. Penyelesaian wesel merupakan berakhirnya SKBDN. Misalnya jangka waktu wesel 3 bulan sejak 1 Juli 2020 maka pada akhir periode seluruh kewajiban terhadap bank pembayaran harus dipenuhi. Kekurangan setoran jaminan dilunasi secara tunai. Pencatatan di Bank Prima Utama Surabaya adalah sebagai berikut.


30/09/2020 RAR Usance SKBDN dapat dibatalkan (revocable) dan masih berjalan

750.000.000,00



30/9/2020 Setoran jaminan SKBDN 500.000.000,00

Kas 250.000.000,00

RAK Cabang Semarang 750.000.000,00

Pencatatan di Cabang Pembayar Bank Prima Utama SemarangPada saat penerbitan wesel berjangka SKBDN


30/09/2020 RAR wesel usance SKBDN jatuh tempo 750.000.000,00

Mencatat pada saat wesel jatuh tempo, bank pembayar memungut komisi Rp2.000.000,00


30/09/2020 RAK Cabang Surabaya 750.000.000,00

Giro PT Global Art 748.000.000,00

Pendapatan komisi negosiasi 2.000.000,00


30/09/2020 RAR wesel usance SKBDN belum jatuh tempo

750.000.000,00

Penerbitan wesel berjangka SKBDN tidak selalu dicairkan pada saat jatuh tempo, namun sangat tergantung pemegang wesel tersebut. Apabila pemegang wesel membutuhkan uang sebelum wesel jatuh tempo, dapat mendiskontokannya/menjualnya. Wesel yang didiskontokan akan dikenakan diskonto tertentu oleh bank pembayar.


Perhitungan hari diskonto adalah sejak tanggal diskonto sampai dengan hari jatuh tempo. Untuk kasus ini jangka waktu wesel adalah 1 Juli sampai 30 September 2020. Didiskontokan pada tanggal 1 Agustus 2020 maka hari diskonto 60 hari.

No. Keterangan Jumlah (Rp)

1 Face value 750.000.000,00

2 Diskonto = (Rp750.000.000 x 60 x 18) / (360 x 100) 22.500.000,00

3 Nilai dibayar setelah diskonto 727.500.000,00

4 Komisi negosiasi 2.000.000,00

5 Nilai bersih diterima beneficiery 725.500.000,00

Berikut ini jurnal pencatatannya.


1/8/2020 Wesel SKBDN yang didiskontokan 750.000.000,00

Giro PT Global Art 725.500.000,00

Pendapatan komisi negosiasi 2.000.000,00

Pendapatan bunga diterima di muka 22.500.000,00

Pendapatan bunga diterima di muka harus diamortisasi setiap akhir bulan sampai dengan wesel jatuh tempo. Berikut catatan jurnal amortisasi.


31/8/2020 Pendapatan bunga diterima di muka 11.250.000,00

Pendapatan bunga wesel 11.250.000,00


30/9/2020 Pendapatan bunga diterima di muka 11.250.000,00

Pendapatan bunga wesel 11.250.000,00

Pada tanggal 30 September 2020, bank pembayar selain melakukan amortisasi pendapatan bunga di muka (diskonto) juga harus membukukan wesel yang telah jatuh tempo dengan catatan jurnal sebagai berikut.


30/9/2020 RAR wesel usance SKBDN belum jatuh tempo 750.000.000,00



30/9/2017 RAK Cabang Surabaya 750.000.000,00

Wesel usance SKBDN yang didiskontokan 750.000.000,00


Perlu juga diketahui bahwa SKBDN yang telah diakses tidak hanya bisa dijual, namun dapat juga digunakan sebagai agunan untuk menerbitkan SKB luar negeri atau L/C ke luar negeri. Setiap bank pada setiap akhir bulan, selambat-lambatnya akhir bulan berikutnya harus melaporkan kegiatan transaksi dengan SKBDN. Keterlambatan laporan akan dikenakan penalti administratif yang akan dibebankan terhadap rekening giro bank pelapor. Format pelaporan yang dimaksud akan disajikan dalam tabel berikut.

Tabel 1.1 Format Laporan Transaksi SKBDN

Uraian

SKBDN Rupiah SKBDN Valuta AsingTotal

SKBDN

Jumlah Satuan

Dalam Juta Rp

Jumlah Satuan

Dalam Valuta Asing

Dalam Juta Rp

Dalam Juta Rp

(1) (2) (3) (4) (5) (6=2+5)

Penerbitan SKBDNSightUsance

SKBDN yang dibatalkanRealisasi SKBDNSKBDN yang belum direalisasi

Petunjuk Pengisian Laporan Penerbitan SKBDN1. Penerbitan SKBDN adalah penerbitan SKBDN berdasarkan jangka waktu pembayaran

SKBDN (sight atau usance) yang dihitung secara kumulatif sejak awal tahun (bulan Januari) sampai dengan akhir bulan laporan. Metode perhitungan kumulatif tersebut di-cut off secara tahunan sehingga setiap awal tahun data yang dilaporkan adalah data penerbitan pada bulan Januari tahun yang bersangkutan.

2. SKBDN yang dibatalkan adalah SKBDN yang tidak direalisasi, dihitung secara kumulatif sejak awal tahun (bulan Januari) sampai dengan akhir bulan laporan. Metode perhitungan kumulatif tersebut di-cut off secara tahunan sehingga setiap awal tahun data yang dilaporkan adalah data SKBDN yang dibatalkan pada bulan Januari tahun yang bersangkutan.

3. Realisasi SKBDN adalah SKBDN yang kewajiban pembayarannya sudah dilaksanakan oleh bank, dihitung secara kumulatif sejak awal tahun (bulan Januari) sampai dengan akhir bulan laporan. Metode perhitungan kumulatif tersebut di-cut off secara tahunan sehingga setiap awal tahun data yang dilaporkan adalah data realisasi SKBDN pada bulan Januari tahun bersangkutan.

4. SKBDN yang belum direalisasi adalah SKBDN yang belum jatuh tempo pembayarannya dan masih menjadi kewajiban bank, dihitung sejak awal bulan tahun (bulan Januari) sampai dengan akhir bulan laporan. Metode perhitungan kumulatif tersebut di-cut off secara tahunan sehingga setiap awal tahun data yang dilaporkan adalah data SKBDN yang belum direalisasi pada bulan Januari tahun yang bersangkutan.


Profil Singkat Bank BNIBank BNI didirikan pada tahun 1946. Perusahaan publik ini mayoritas sahamnya dimiliki oleh Pemerintah Republik Indonesia. Bank BNI merupakan bank terbesar nomor 3 di Indonesia setelah Bank Mandiri dan BCA dengan total aset pada tahun 2003 sebesar IDR. 131,49 triliun.Visi : Menjadi Bank kebanggaan nasional yang unggul dalam layanan dan kinerja.Misi : Memaksimalkan stakeholder value dengan menyediakan solusi keuangan

yang fokus pada segmen pasar korporasi, komersial dan konsumer.

Ringkasan KasusAwal terbongkarnya kasus menghebohkan ini tatkala BNI melakukan audit internal pada bulan Agustus 2003. Dari audit itu diketahui bahwa ada posisi euro yang nilainya melonjak, senilai 52 juta euro. Pergerakan posisi euro dalam jumlah besar mencurigakan karena peredaran euro di Indonesia terbatas dan kinerja euro yang sedang baik pada saat itu. Dari hasil audit akhirnya diketahui ada pembukaan L/C yang amat besar dan negara akan rugi dengan jumlah lebih dari satu triliun rupiah.

Penjelasan mengenai L/C fiktif BNI tersebut adalah sebagai berikut.1. Waktu kejadian : Juli 2002 s.d. Agustus 20032. Opening Bank : Rosbank Switzerland, Dubai Bank Kenya Ltd, The Wall Street

Banking Corp dan Middle East Bank Kenya Ltd.3. Total Nilai L/C : USD.166,79 juta & EUR 56,77 juta atau sekitar 1,7 triliun4. Beneficiary L/C : 11 perusahaan di bawah Gramarindo Group dan Petindo

Group5. Barang Ekspor : Pasir Kuarsa dan Minyak Residu6. Tujuan Ekspor : Congo dan Kenya7. Skim : Usance L/C

Kronologi1. Bank BNI Cabang Kebayoran Baru menerima 156 buah L/C dengan Issuing

Bank antara lain Rosbank Switzerland, Dubai Bank Kenya Ltd, The Wall Street Banking Corp dan Middle East Bank Kenya Ltd. Hal ini dikarenakan BNI belum mempunyai hubungan koresponden langsung dengan sebagian bank yang tersebut di atas. Mereka memakai bank mediator yaitu American Express Bank dan Standard Chartered Bank.

2. Beneficiary mengajukan permohonan diskonto wesel ekspor berjangka (kredit ekspor) atas L/C – L/C tersebut di atas kepada BNI dan disetujui oleh pihak BNI. Gramarindo Group menerima Rp1,6 triliun dan Petindo Group menerima 105 miliar.

3. Setelah beberapa tagihan tersebut jatuh tempo, Opening Bank tidak bisa membayar kepada BNI dan nasabah pun tidak bisa mengembalikan hasil ekspor yang sudah dicairkan sebelumnya.

Tugas Individu


4. Setelah diusut pihak kepolisian, ternyata kegiatan ekspor tersebut tidak pernah terjadi.

5. Gramarindo Group telah mengembalikan sebesar 542 miliar, sisanya (1.2 triliun) merupakan potensi kerugian BNI.

6. Dalam menanggapi kasus ini manajemen Bank BNI mengatakan bahwa tidak ada ekspor fiktif dan belum ada kerugian, tetapi yang ada hanya potensi kerugian (potential losses).

(Sumber: Contoh Kasus Letter of Credit Beserta Kasusnya, Anisasaleh.blogspot.com. 26 April 2014)

Berdasarkan kasus di atas analisislah beberapa hal berikut ini.1. Hal-hal yang mungkin terjadi yang dapat menyebabkan kerugian BNI atas

transaksi L/C tersebut.2. Hal-hal yang seharusnya dilakukan BNI dalam menyelesaikan kasus/kerugian

yang terjadi di dalam banknya tersebut.3. Hal-hal yang seharusnya dilakukan oleh BNI agar masalah serupa tidak terulang

di kemudian hari.

Rangkuman

Letter of credit merupakan salah satu jasa bank yang diberikan kepada masyarakat untuk memperlancar pelayanan arus barang, baik arus barang dalam negeri (antarpulau) maupun arus barang ke luar negeri (ekspor–impor). Kegunaan L/C adalah untuk menampung dan menyelesaikan kesulitan-kesulitan dari pihak pembeli (importir) dan pihak penjual (eksportir) dalam transaksi perdagangannya. Dalam mekanisme pembayaran dengan menggunakan L/C ada beberapa pihak yang terlibat. Pihak-pihak tersebut antara lain penjual, pembeli, issuing bank, advising bank, paying bank, dan negotiating bank. Secara umum kita hanya mengenal dua bentuk letter of credit (L/C) yaitu L/C yang dapat dibatalkan (revocable L/C) dan L/C yang tidak dapat dibatalkan (irrevocable L/C). Akan tetapi, dalam praktik diketahui bahwa begitu banyak jenis L/C dilihat dari sifat, jangka waktu pembayaran dan bank yang menegosiasi. Pada prinsipnya L/C tidak dapat dibatalkan (irrevocable), kecuali ada persetujuan bank pembuka, bank pengkonfirmasi dan penerima. L/C yang tidak dapat dibatalkan merupakan transaksi yang bersifat komitmen, sedangkan yang dapat dibatalkan adalah transaksi yang bersifat kontingensi (bersyarat). Keduanya dicatat dalam rekening administratif dapat/tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan.


Uji KompetensiA. Soal Pilihan GandaPilihlah jawaban yang paling tepat.1. Letter of credit merupakan salah satu jasa bank yang diberikan kepada masyarakat

untuk memperlancar pelayanan arus barang di bawah ini, kecuali ....a. dalam negeri antarkotab. dalam negeri dalam kotac. dalam negeri antarpulaud. luar negerie. ekspor impor

2. Letter of credit adalah jaminan tertulis dari sebuah bank kepada ... atas permintaan ... untuk melakukan pembayaran sampai dengan sejumlah uang tertentu yang telah ditetapkan sebelumnya atas dokumen-dokumen yang disyaratkan dalam suatu jangka waktu tertentu.a. applicant, beneficiaryb. beneficiary, applicantc. buyer, sellerd. advising bank, opening banke. beneficiary, opening bank

3. Orang atau badan usaha yang mengajukan permohonan pembukaan L/C dari bank dalam transaksi letter of credit disebut ....a. applicantb. beneficiaryc. opening bankd. advising banke. paying bank

4. Bank yang namanya tertera dalam L/C sebagai pihak yang akan melakukan pembayaran kepada beneficiary dalam transaksi letter of credit disebut ....a. applicantb. beneficiaryc. opening bankd. advising banke. paying bank

5. Bank yang membuka/menerbitkan L/C untuk ditujukan kepada beneficiary dalam transaksi letter of credit disebut ....a. applicantb. beneficiaryc. opening bankd. advising banke. paying bank


6. L/C yang dapat diubah atau dibatalkan secara sepihak tanpa persetujuan dari pihak-pihak yang terlibat di dalamnya adalah salah satu jenis L/C yang disebut …a. revolving L/Cb. revocable L/Cc. irrevocable L/Cd. sight L/Ce. usance L/C

7. L/C berjangka yang pembayarannya dilakukan pada suatu jangka waktu tertentu, setelah wesel ditunjukkan atau setelah barang dikapalkan adalah salah satu jenis L/C, yaitu ....a. revolving L/Cb. revocable L/Cc. irrevocable L/Cd. sight L/Ce. usance L/C

8. Berdasarkan bank yang menegosiasi, letter of credit dibagi menjadi ....a. revocable L/C dan irrevocable L/Cb. restricted L/C dan unrestricted L/Cc. sight L/C dan usance L/Cd. cummulative L/C dan non-cummulative L/Ce. counter L/C dan back to back L/C

9. Salah satu jenis L/C berdasarkan waktu pembayarannya adalah usance L/C, yang dimaksud usance L/C adalah ....a. L/C pembayarannya dilakukan segera setelah wesel diserahkan, disertai dengan

dokumen-dokumen yang disyaratkan.b. L/C yang memuat klausula yang memberi kuasa kepada advising bank untuk

melakukan pembayaran sejumlah uang muka kepada beneficiary sebelum dokumen-dokumen diserahkan atau sebelum barang dikapalkan.

c. L/C berjangka yang pembayarannya dilakukan pada suatu jangka waktu tertentu, setelah wesel ditunjukkan atau setelah barang dikapalkan.

d. L/C yang diterbitkan oleh bank (opening bank/issuing bank) dalam hal ini bank tersebut bertanggung jawab penuh terhadap pembayaran apabila syarat-syarat yang ditetapkan dipenuhi oleh beneficiary.

e. L/C diterbitkan oleh suatu perusahaan tertentu yang umumnya adalah perusahaan dari pihak buyer.

10. Salah jenis L/C adalah irrevocable L/C. L/C jenis ini adalah L/C yang tidak dapat dibatalkan sehingga merupakan transaksi yang bersifat ....a. kontingensib. komitmenc. bersyaratd. single entrye. double entry


11. Revocable L/C dicatat dalam rekening administratif dapat dibatalkan dan masih berjalan. Rekening ini masuk dalam kelompok ....a. tagihan komitmenb. kewajiban komitmenc. tagihan kontingensid. kewajiban kontingensie. komitmen dan kontingensi

12. Tanggal 23 Maret 2020, PT Angkasa Jaya membuka sight SKBDN sebesar Rp500.000.000,00 dengan setoran jaminan penuh kepada Bank Prima Utama Malang. Setoran jaminan berasal dari debit rekening gironya sebesar Rp300.000.000,00 dan sisanya dibayar tunai. Bank Prima Utama Malang memungut komisi penerbitan SKBDN Rp2.500.000,00; dan ongkos kawat Rp100.000,00. Komisi dan ongkos kawat didebit langsung dari rekening giro PT Angkasa Jaya.Pada saat penerbitan sight letter of credit, bank akan mencatat dalam rekening ....a. Sight L/C tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan (D)b. Sight L/C tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan (K)c. Kas (D) Rp 200.000.000, 00 Giro PT Angkasa Jaya (D) Rp300.000.000,00 Setoran

Jaminan L/C (K) Rp 500.000.000,00.d. Kas (D) Rp 500.000.000,00 Giro PT Angkasa Jaya (K) Rp300.000.000,00 Setoran

Jaminan L/C (K) Rp 500.000.000,00.e. Setoran Jaminan L/C (D) Rp500.000.000,00 Kas (K) Rp200.000.000, Giro PT

Angkasa Jaya (K) 300.000.000,00.13. Berdasarkan transaksi pada soal sebelumnya, jurnal yang dibuat oleh bank untuk

mencatat setoran jaminan adalah ....a. Sight L/C tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan (D)b. Sight L/C tidak dapat dibatalkan dan masih berjalan (K)c. Kas (D) Rp200.000.000,00; Giro PT Angkasa Jaya (D) Rp300.000.000,00; Setoran

Jaminan L/C (K) Rp500.000.000.d. Kas (D) Rp500.000.000, 00; Giro PT Angkasa Jaya (K) Rp300.000.000,00; Setoran

Jaminan L/C (K) Rp500.000.000.e. Setoran Jaminan L/C (D) Rp500.000.000,00; Kas (K) Rp200.000.000,00; Giro PT

Angkasa Jaya (K) Rp300.000.000.00.14. Kekurangan setoran jaminan harus dilunasi terlebih dahulu sebelum seluruh

kewajiban bank penerbit dilakukan terhadap bank pembayar. Apabila pihak applicant party tidak mampu bayar, kekurangan dapat dikonversi ke kredit yang diberikan. Fasilitas ini sering disebut sebagai ....a. kredit yang diberikanb. kredit jangka pendekc. kredit jangka menengahd. kredit jangka panjange. kredit overdraft


15. Penerbitan Usance SKBDN ini akan diikuti penerbitan wesel berjangka Usance SKBDN di bank pembayar. Wesel ini ditandatangani oleh ....a. applicantb. beneficiaryc. opening bankd. advising banke. paying bank

B. Soal Esai UraianJawablah dengan ringkas dan benar. 1. Menurut pendapat Anda, mengapa nasabah memerlukan jasa bank L/C dalam

melakukan transaksi ekspor impor? Jelaskan.2. Jelaskan dengan bahasa Anda apa yang dimaksud dengan jasa bank letter of credit

(L/C).3. Dalam mekanisme pembayaran dengan menggunakan L/C ada beberapa pihak

yang terlibat. Analisislah pihak-pihak yang terlibat dalam transaksi L/C.4. Penyelesaian transaksi antara eksportir dan importir sangat tergantung dari jenis

L/C-nya. Ada berbagai macam jenis L/C, salah satunya adalah revocable L/C dan irrevocable L/C. Jelaskan perbedaan kedua jenis L/C tersebut.

5. Penyelesaian transaksi antara eksportir dan importir sangat tergantung dari jenis L/C nya. Ada berbagai macam jenis L/C, salah satunya adalah sight L/C dan usance L/C. Jelaskan perbedaan kedua jenis L/C tersebut.

6. Pada prinsipnya L/C tidak dapat dibatalkan (irrevocable), kecuali ada persetujuan bank pembuka, bank pengkonfirmasi dan penerima. Jelaskan pencatatan transaksi L/C yang tidak dapat dibatalkan.

7. Kekurangan setoran jaminan harus dilunasi terlebih dahulu sebelum seluruh kewajiban bank penerbit dilakukan terhadap bank pembayar. Apa yang bisa

dilakukan oleh bank apabila applicant tidak mampu membayar.8. Jelaskan proses penerbitan Sight SKBDN yang ditujukan pada nasabah bank lain

melalui Bank Koresponden.9. Jelaskan yang dimaksud dengan Sight SKBDN yang diterbitkan atas unjuk.10. Penerbitan Usance SKBDN ini akan diikuti penerbitan wesel berjangka Usance SKBDN

di bank pembayar. Jelaskan yang dimaksud wesel berjangka Usance SKBDN.


C. Uji Praktik 1. Buat kelompok secara berpasangan.2. Setiap pasangan membaca dan menganalisis soal studi kasus letter of credit.3. Diskusikan kasus tersebut dengan teman sekelompok.4. Tuliskan hasil diskusi dalam buku tugas masing-masing sebagai bahan presentasi.5. Pilih kelompok untuk mempresentasikan hasil diskusi kelompoknya secara

bergantian. Kelompok lain yang belum terpilih mengamati hasil presentasi dan menyampaikan pendapatnya apabila ada yang berbeda.

1. Pada tanggal 1 April 2020, PT Sinar Mas, nasabah Bank Raya Utama Malang membeli mebel jati dari Jepara senilai Rp500.000.000,00 kepada PT Kedaung Jati nasabah Bank Raya Utama Jepara. Untuk itu PT Kedaung Jati meminta PT Sinar Mas membuka Sight SKBDN di Bank Raya Utama.

Pada 5 April 2020, PT Sinar Mas membuka sight SKBDN dengan setoran jaminan penuh kepada Bank Raya Utama Malang. Setoran jaminan berasal dari debit rekening gironya sebesar Rp250.000.000,00; dan sisanya dibayar tunai. Bank Raya Utama Malang memungut komisi penerbitan SKBDN Rp3.500.000,00 yang didebit langsung dari rekening giro PT Sinar Mas. Bank Raya Utama Malang menggunakan Bank Mandiri sebagai bank koresponden.

2. PT Hartono Surabaya membeli mebel senilai Rp650.000.000,00 kepada PT Global Art di Semarang. Untuk memenuhi permintaan, PT Hartono diminta menerbitkan usance SKBDN berjangka supaya menjamin pengiriman barang tersebut agar dibayar. PT Hartono adalah nasabah Bank Prima Utama Surabaya, sedangkan PT Global Art adalah nasabah Bank Prima Utama Semarang. Pembukaan usance SKBDN tanggal 10 Agustus 2020 dengan setoran jaminan Rp400.000.000 atas beban giro PT Hartono dan komisi penerbitan Rp2.500.000,00 diterima bank secara tunai. Usance SKBDN ini bersifat revocable.

Soal Studi Kasus

Akuntansi Bank Garansi 23

2BAB

Akuntansi Bank Garansi

3.12 Menganalisis pencatatan transaksi bank garansi4.12 Mencatat transaksi bank garansi

Kompetensi Dasar

Setelah mempelajari bab ini, diharapkan siswa dapat1. mengidentifikasi pengertian bank garansi;2. mengidentifikasi pihak-pihak yang terlibat dalam bank garansi;3. menganalisis jenis-jenis bank garansi;4. menganalisis pencatatan transaksi bank garansi; dan5. mencatat transaksi bank garansi.

Tujuan Pembelajaran

Documents

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO...akuntansi perbankan dan keuangan mikro (c3) kelas xii anita prasasti pt kuantum buku sejahtera