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Análise Contábil - 2012. Módulo 1 – Estrutura das Demonstrações Contábeis Prof. MsC Wilter Furtado [email protected] (34) 9973.3455 – 3268.1988. Origens e Estruturação das Informações Contábeis - A Dinâmica Contábil. Dinâmica das Operações Contábeis (Geração dos Dados e Estruturação). - PowerPoint PPT Presentation
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Análise Contábil - 2012
Módulo 1 – Estrutura das Demonstrações Contábeis
Prof. MsC Wilter [email protected]
(34) 9973.3455 – 3268.1988
Origens e Estruturação das Informações Contábeis - A Dinâmica Contábil
Dinâmica das Operações Contábeis (Geração dos Dados e Estruturação)
1. Inicia-se pela ocorrência de um fato ou ato administrativo que deva ser registrado (investimentos e operações);
2. O fato ou ato administrativo é caracterizado e identificado pela classificação e codificação (plano de contas);
3. O registro ocorre em contas específicas (diário);
1. Os fatos e atos são acumulados e selecionados no (razão);
2. A situação de cada conta ou grupo de contas para efeito de informação ou apuração é demonstrada no (balancete);
3. Apura-se os resultados–(fontes da Situação Líquida) – (DRE);
4. Demonstra-se um novo estado patrimonial e suas variações
Demonstrações Exigidas De acordo Lei 11.638 de 28/12/2007 - MP 449 DE
3/12/2008
Para todas as empresas submetidas ao Regime de Lucro Real1.Balanço Patrimonial2.Demonstração de Resultados do Exercício – DRE3.Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA ou DMPL
Para as Empresas em Geral1.Demonstração do Fluxo de Caixa (empresas com PL superior a R$ 2 milhões)
Para as Empresas de Capital Aberto1.Demonstração de Valor Adicionado – DVA2.Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL
Situações Expressas pelas Demonstrações
1. Revelam Situações Dinâmicas dos Investimentos
Demonstração de Resultados do Exercício – DRE
Demonstração de Fluxo de Caixa
Demonstrações de Mutações do Patrimônio - Líquido – DMPL
Demonstração de Valor Adicionado – DVA
2. Revelam Situações Estáticas do Patrimônio Balanço Patrimonial - BP
Estrutura das Demonstrações
Entende-se por estrutura das demonstrações, a forma gráficacom que elas se apresentam para efeito de leitura, tomada dedecisão, auditoria e análise.
Para efeito de leitura, auditoria e perícia, regra geral, elasatendem às disposições legais; nem sempre compatíveis com asnecessidades de informações para efeito tomada de decisão ede análises.
A Estrutura da DREFormação da Situação Líquida ou Capitais
( +) Receitas Brutas ( - ) Redução das Receitas ( =) Receitas Líquidas( - ) Custos das Vendas (Custos Diretos ou Variáveis)( = ) Resultado operacional bruto( - ) Despesas operacionais (fixas) ( = ) Resultado operacional líquido(+/-) Resultados não operacionais( = ) Resultado final( - ) Provisões( = ) Resultado líquido final( - ) Participações( = ) Resultado Líquido (Fonte da Situação Líquida)
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Circulante
DisponibilidadesAplicações FinanceirasDireitos a Receber(-) Créditos Vencidos e Não LiquidadosOutros CréditosTributos a RecuperarEstoques(-) Provisão para Ajustes a Valor de MercadoBens Destinados ao ConsumoDespesas Pagas Antecipadamente
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
1. Ativo Realizável a Longo PrazoAplicações Financeiras de Longo PrazoDireitos a Receber de Longo Prazo
2. InvestimentosParticipações em Coligadas ou ControladasOutras ParticipaçõesIncentivos Fiscais (Finan e Finor)(-) Provisão para Perdas Permanentes
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
3.ImobilizadoTerrenosEdifíciosMóveis e UtensíliosRecursos NaturaisBenfeitorias em Propriedades de TerceirosImobilizado em Andamento(-) Depreciações Acumuladas(-) Amortizações Acumuladas(-) Exaustões Acumuladas
Estrutura do Balanço Patrimonial
Ativo Não Circulante
4. IntangívelDireitos de UsoMarcas e PatentesFundo de Comércio (Godwill)(-) Amortizações Acumuladas
Estrutura do Balanço Patrimonial
Passivo CirculanteFornecedoresDebênturesTributos a PagarObrigações Trabalhistas e PrevidenciáriasOutras ObrigaçõesEmpréstimos e FinanciamentosDividendos e ParticipaçõesOutras Contas
Estrutura do Balanço Patrimonial
1 Passivo Não Circulante
Empréstimos e FinanciamentosDebênturesFornecedores
Estrutura do Balanço Patrimonial
Passivo Não Circulante2 Patrimônio Líquido
CapitalReservas de Capital
Resultado Correção Monetária não CapitalizadoÁgio na Emissão de AçõesDoações e Subvenções para Investimentos
Ajustes de Avaliação PatrimonialAjustes de Elementos dos Ativos(-) Ajustes de Elementos dos Passivos
Reservas de LucrosReserva LegalReservas Estatutárias