ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS em IFRSsindcontsp.org.br/uploads/acervo/arquivos/IFRS - 27.06.13.pdf · anÁlise das demonstraÇÕes financeiras em ifrs 27/06/2013 luciano

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS em IFRS

27/06/2013LUCIANO PERRONE

Introdução

Enquadramento conforme as Novas Normas Contábeis – IFRS.

SOCIEDADES ANÔNIMAS DE

CAPITAL ABERTO

SOCIEDADES DE GRANDE PORTE

SOCIEDADES DE PEQUENO E

MÉDIO PORTEIFRS PME

NBC TG 1000 - SEÇÕES -

RESOLUÇÃO 1.255/09

SOCIEDADES DE PEQUENO E

MÉDIO PORTE

IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

ITG 1000 - RESOLUÇÃO

1418/12

IFRS INTEGRALCPCs, ICPCs e

OCPCs

Seções PMEs

Seção 1 - PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESASSeção 2 - CONCEITOS E PRINCÍPIOS GERAISSeção 3 -APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Seção 4 - BALANÇO PATRIMONIAL

Seção 5 -DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE

Seção 6-DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DEMONSTRAÇÃO DE

LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOSSeção 7-DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Seção 8-NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSeção 10-POLÍTICAS CONTÁBEIS, MUDANÇA DE ESTIMATIVA E RETIFICAÇÃO DE ERROSeção 11-INSTRUMENTOS FINANCEIROS BÁSICOSSeção 12-OUTROS TÓPICOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCEIROSSeção 13-ESTOQUESSeção 16-PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTOSeção 17-ATIVO IMOBILIZADOSeção 18-ATIVO INTANGÍVEL EXCETO ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA (GOODWILL)Seção 20-OPERAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL Seção 21-PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTESSeção 22-PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDOSeção 23-RECEITASSeção 27-REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOSSeção 32-EVENTO SUBSEQUENTESeção 35-ADOÇÃO INICIAL DESTA NORMA

PRINCIPAIS AJUSTES

Melhorias Consideradas

PRINCIPAIS MELHORIAS CONSIDERADAS NO EXERCÍCIO

- Seção 11 – Instrumentos Financeiros Básicos

- Seção 13 – Estoques

- Seção 17 – Ativo Imobilizado

- Seção 20 – Arrendamento Mercantil

- Seção 21 – Provisões, Ativos e Passivos Contingentes

- Seção 27 – Perda ao Valor Recuperável

- Seção 35 – Adoção Inicial

ÍNDICES

Índices Considerados

INDICADORES DE ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

1-) ENDIVIDAMENTO – ESTRUTURA DE CAPITAIS

PC + PNC / PL * 100

2-) IMOBILIZAÇÃO DO PL – ESTRUTURA DE CAPITAIS

Ativo Imobilizado / PL * 100

3-) PARTICIPAÇÃO DE FINANCIAMENTO NO ATIVO CIRCULANTE – RELACIONAMENTO BANCÁRIO

Endividamento Oneroso (PC e PNC) / AC * 100



4-) ENDIVIDAMENTO ONEROSO – ESTRUTURA DE CAPITAIS

Endividamento Oneroso (PC e PNC) / PL * 100

5-) PARTICIPAÇÃO DE FINANCIAMENTO NO ENDIVIDAMENTO –RELACIONAMENTO BANCÁRIO

Endividamento Oneroso (PC e PNC) / PC + PNC * 100

6-) LIQUIDEZ GERAL – LIQUIDEZ

AC + RLP / PC + PNC



7-) LIQUIDEZ CORRENTE - LIQUIDEZ

AC / PC

ALÉM DOS INDICADORES DE DESEMPENHO CITADOS, UTILIZAREMOS TAMBÉM PARA FINS DE ESTUDO E

COMPARAÇÃO:

-Análise Vertical (variação de relevância das contas entre os modelos)

-Análise Horizontal (evolução das contas entre os modelos)

DEMONSTRATIVO ORIGINAL – ANTES DAS ALTERAÇÕES

ATIVO ORIGINAL

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e equivalentes de caixa 30.000,00

Contas a receber de clientes 118.000,00

Estoques 95.000,00

Outros ativos circulantes 11.000,00

Total dos ativos circulantes 254.000,00

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Investimentos 12.000,00

Imobilizado 60.000,00

Total dos ativos não circulantes 72.000,00

TOTAL DO ATIVO 326.000,00

PASSIVO ORIGINAL

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores 76.000,00

Tributos a recolher 36.000,00

Salários a pagar 20.000,00

Empréstimos e financiamentos 54.000,00

Outros passivos circulantes 12.000,00

Total dos passivos circulantes 198.000,00

PASSIVO NÃO CIRCULANTE


Provisão de Contingências -

Total dos passivos não circulantes 34.000,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social 55.000,00

Reserva de Capital 9.000,00

Reserva de Lucros / Prejuízos Acumulados 30.000,00

Ajuste de Avaliação Patrimonial -

Total do patrimônio líquido 94.000,00

TOTAL DO PASSIVO 326.000,00

AJUSTES DE IFRS

Ajustes de IFRS

1 – Seção 11 – Instrumentos Financeiros Básicos

Os valores a receber não representavam os valores justos, dessa forma, foi detectada uma perda de realização no valor de R$ 10.000,00 no saldo de clientes.

2 – Seção 13 – Estoques

A entidade avalia estoques pelo menor valor entre o custo e o preço de venda estimado, diminuído dos custos para completar a produção e despesas de venda, dessa forma, foi detectada uma perda de realização no valor de R$ 15.000,00 no saldo de estoques.

3 – Seção 17 – Imobilizado

A entidade optou por adotar na data de transição a atribuição de valor justo aos seus ativos imobilizados. Conforme laudo realizado, o custo atribuído ao ativo imobilizado foi de R$ 60.000,00.

Ajustes de IFRS

4 – Seção 20 – Arrendamento Financeiro

A entidade mantém contratos de arrendamento financeiro no total de R$ 20.000,00 a serem imobilizados em adequação às práticas IFRS. Conforme prazos contratuais, seus pagamentos serão de R$ 10.000,00 no passivo circulante e R$ 10.000,00 no passivo não circulante.

5- Seção 21 – Provisões, Ativos e Passivos Contingentes

A entidade está envolvida com dois processos judiciais trabalhistas que totalizam um desembolso provável de R$ 5.000,00 baseados em estimativas confiáveis. A expectativa é que os processos sejam desenvolvidos em longo prazo.

6- Seção 27 – Perda ao Valor Recuperável

A entidade mantém investimentos relativos a títulos públicos (FINOR, FINAN, entre outros), no montante de R$ 8.000,00 considerados irrecuperáveis.

DEMONSTRATIVO APÓS AJUSTES DE

IFRS

ATIVO IFRS

CONTAS PRÁTICAS CONTÁBEIS

IFRS

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e equivalentes de caixa 30.000,00

Contas a receber de clientes 108.000,00

Estoques 80.000,00

Outros ativos circulantes 11.000,00

Total dos ativos circulantes 229.000,00


Investimentos 4.000,00

Imobilizado 140.000,00

Total dos ativos não circulantes 144.000,00

TOTAL DO ATIVO 373.000,00

PASSIVO IFRS

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores 76.000,00

Tributos a recolher 36.000,00

Salários a pagar 20.000,00


Outros passivos circulantes 12.000,00

Total dos passivos circulantes 208.000,00



Provisão de Contingências 5.000,00

Total dos passivos não circulantes 49.000,00


Capital Social 55.000,00

Reserva de Capital 9.000,00

Reserva de Lucros / Prejuízos Acumulados 8.000,00-

Ajuste de Avaliação Patrimonial 60.000,00

Total do patrimônio líquido 116.000,00

TOTAL DO PASSIVO 373.000,00

RESULTADOS

RESULTADOS COMPARATIVOS

CÁLCULOS DE ÍNDICES BALANÇO ANTERIOR

BALANÇO IFRS

ENDIVIDAMENTO 247% 222%

IMOBILIZAÇÃO DO PL 64% 121%

PARTICIPAÇÃO FIN NO AC 35% 47%

END ONEROSO 94% 93%

PART FINANC NO END 38% 42%

LIQUIDEZ GERAL 1,09 0,89

LIQUIDEZ CORRENTE 1,28 1,10

CONTAS

PRÁTICAS CONTÁBEIS

ANTERIORES $

ANÁLISE

VERTICAL


IFRS

ANÁLISE

VERTICAL

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e equivalentes de caixa 30.000,00 9% 30.000,00 8%

Contas a receber de clientes 118.000,00 36% 108.000,00 29%

Estoques 95.000,00 29% 80.000,00 21%

Outros ativos circulantes 11.000,00 3% 11.000,00 3%

Total dos ativos circulantes 254.000,00 78% 229.000,00 61%


Investimentos 12.000,00 4% 4.000,00 1%

Imobilizado 60.000,00 18% 140.000,00 38%

Total dos ativos não circulantes 72.000,00 22% 144.000,00 39%

TOTAL DO ATIVO 326.000,00 100% 373.000,00 100%


CONTAS


ANTERIORES $

ANÁLISE

VERTICAL


IFRS

ANÁLISE

VERTICAL

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores 76.000,00 23% 76.000,00 20%

Tributos a recolher 36.000,00 11% 36.000,00 10%

Salários a pagar 20.000,00 6% 20.000,00 5%

Empréstimos e financiamentos 54.000,00 17% 64.000,00 17%

Outros passivos circulantes 12.000,00 4% 12.000,00 3%

Total dos passivos circulantes 198.000,00 61% 208.000,00 56%


Empréstimos e financiamentos 34.000,00 10% 44.000,00 12%

Provisão de Contingências - 5.000,00 1%

Total dos passivos não circulantes 34.000,00 10% 49.000,00 13%


Capital Social 55.000,00 17% 55.000,00 15%

Reserva de Capital 9.000,00 3% 9.000,00 2%

Reserva de Lucros / Prejuízos Acumulados 30.000,00 9% 8.000,00- -2%

Ajuste de Avaliação Patrimonial - 60.000,00 16%

Total do patrimônio líquido 94.000,00 29% 116.000,00 31% TOTAL DO PASSIVO 326.000,00 100% 373.000,00 100%


CONTAS


ANTERIORES $


IFRS

ANÁLISE

HORIZONTAL

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e equivalentes de caixa 30.000,00 30.000,00 0%

Contas a receber de clientes 118.000,00 108.000,00 -8%

Estoques 95.000,00 80.000,00 -16%

Outros ativos circulantes 11.000,00 11.000,00 0%

Total dos ativos circulantes 254.000,00 229.000,00 -10%


Investimentos 12.000,00 4.000,00 -67%

Imobilizado 60.000,00 140.000,00 133%

Total dos ativos não circulantes 72.000,00 144.000,00 100%

TOTAL DO ATIVO 326.000,00 373.000,00 14%


CONTAS


ANTERIORES $


IFRS

ANÁLISE

HORIZONTAL

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores 76.000,00 76.000,00 0%

Tributos a recolher 36.000,00 36.000,00 0%

Salários a pagar 20.000,00 20.000,00 0%

Empréstimos e financiamentos 54.000,00 64.000,00 19%

Outros passivos circulantes 12.000,00 12.000,00 0%

Total dos passivos circulantes 198.000,00 208.000,00 5%


Empréstimos e financiamentos 34.000,00 44.000,00 29%

Provisão de Contingências - 5.000,00

Total dos passivos não circulantes 34.000,00 49.000,00 44%


Capital Social 55.000,00 55.000,00 0%

Reserva de Capital 9.000,00 9.000,00 0%

Reserva de Lucros / Prejuízos Acumulados 30.000,00 8.000,00- -127%

Ajuste de Avaliação Patrimonial - 60.000,00

Total do patrimônio líquido 94.000,00 116.000,00 23% TOTAL DO PASSIVO 326.000,00 373.000,00 14%



BALANÇO IFRS




END ONEROSO 94% 93%





BALANÇO IFRS




END ONEROSO 94% 57%




COMPARATIVO COM TODOS OS AJUSTES

COMPARATIVO COM AJUSTE DE CUSTO ATRIBUÍDO


Muito obrigado pela

presença!

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(11) 3224-5100 / [email protected]

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