ANÁLISE MULTIVARIADA DE PARCELAMENTOS

7/29/2019 ANLISE MULTIVARIADA DE PARCELAMENTOS

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ANLISE MULTIVARIADA DE

PARCELAMENTOS DE CRDITOS DA

RECEITA ESTADUAL/RS

2006 - 2010

FRANCISCO LUIZ DE VASCONCELLOS REAL

Agente Fiscal do Tesouro do Es tado

Setembro/2011


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II

SUMRIO

1 INTRODUO ....................................................................................... 1

2 BASE DE DADOS .................................................................................. 2

3 INDICADORES ...................................................................................... 5

4 ESTATSTICAS DESCRITIVAS GERAIS .............................................. 6

5 UNIDADES OPERACIONAIS .............................................................. 10

5.1 Clusters do GMR - Cobrana ................................................... 10

5.2 Anlise de agrupamento por mtodo hierrquico ..................... 11

6 PARCELAMENTOS NAS ETAPAS ADM E J UDICIAL ........................ 18

7 PARCELAMENTOS ADMINISTRATIVOS ........................................... 22

7.1 Anlise de clusters ................................................................... 22

7.2 Estatsticas Descritivas ............................................................. 23

7.2.1 Magnitude dos Valores Parcelados ................................... 24

7.2.2 Nmero de Parcelas Concedidas ...................................... 26

7.2.3 Natureza dos Crditos Parcelados .................................... 30

8 PROGRAMAS DE PARCELAMENTO ................................................. 33

8.1 Anlise de programas similares ................................................ 35

8.1.1 Programas de Parcelamento GERL x WEB1 ..................... 35

8.1.2 Programas: (GERL+WEB1) x (GARF+PCTF+PCTG) ....... 36

8.1.3 Programas do IPVA (AUTO X GIPV X WEB3)................... 38

8.2 FORMAS DE ATENDIMENTO ................................................. 42

8.2.1 A Experincia da Agncia de Pelotas ................................ 46

8.2.2 Desempenho Mdio das Agncias .................................... 48

9 CONTRIBUINTES ................................................................................ 49


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III

9.1 Porte das Empresas ................................................................. 49

9.2 Ramos de Atividade Econmica ............................................... 55

9.3 Comprometimento do faturamento ........................................... 56

10 CONSIDERAES FINAIS ............................................................... 60

11 ANEXOS ............................................................................................ 63

12 AGRADECIMENTOS ......................................................................... 67

13 REFERNCIAS ................................................................................. 68


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1

1 INTRODUO

Este trabalho tem por objetivo descrever quantitativamente os

parcelamentos de crditos da Fazenda Estadual do Rio Grande do Sul, efetuados no

perodo de 5 anos, entre 2006 e 2010, procurando identificar prticas,

comportamentos e procedimentos prevalentes.

Com base na descrio estatstica da srie histrica se analisar

comportamentos e desempenhos regionais, por natureza dos crditos parcelados,

por tipo de programa de parcelamento adotado, pela forma de atendimento, pela

magnitude dos valores parcelados e pelo porte dos devedores.

Tambm sero pesquisados temas debatidos no Grupo de Trabalho da

Cobrana, criado para estudar e aperfeioar a atividade de cobrana dos crditos da

Receita Estadual, em especial, no que tange poltica de parcelamentos.

As anlises realizadas no software STATISTICA tiveram como objetivo

identificar as diferenas de procedimentos, sob os aspectos acima mencionados,

com o devido rigor estatstico, elegendo as prticas que, no perodo analisado,

conduziram aos melhores resultados de arrecadao para os crditos parcelados.

Aps a identificao destas melhores prticas, procurar-se- fornecer

subsdios gerenciais que possibilitem Administrao Tributria, dosar uma poltica

de cobrana e parcelamentos otimizada e baseada em evidncias estatsticas.


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2

2 BASE DE DADOS

O trabalho se desenvolveu sobre a base de dados fornecida pela DTIF

- Diviso de Tecnologia e Informaes Fiscais da Receita Estadual, abrangendo os

parcelamentos iniciados no perodo de 01/01/2006 a 31/12/2010, na situao de

maio de 2011, englobando 382.851 registros de parcelamentos, distribudos pelos

diversos programas, conforme Tabela 1.

Tabela 1 Base orig inal

Sigla Descrio do Programa de Parcelamento Quant.

AJGE PROGRAMA AJUSTAR/RS REPARCELAMENTO 19.293

AJUD PROGRAMA AJUSTAR/RS - JUDICIAL 9.967

AJUS PROGRAMA AJUSTAR - RS 28.623

AUTO PARCELAMENTO BANCARIO AUTOMATICO 642

DIA1 EM DIA 2000 30

DIR1 PROGRAMA COM AUTORIZAO ESPECIAL 380

GARF GERAL GARANTIAS FLEXIBILIZACAO 2010 1.138

GDEC GERAL DBITO EX CONSOLIDADO 302

GER2 GERAL RESTABELECE CONSOLIDADO 570

GER3 GERAL RESTAB CONSOL FLEXIBILIZACAO 2010 136

GERF GERAL FLEXIBILIZACAO 2010 5.557

GERL GERAL 114.714GIPV GERAL IPVA 2.152

JUDI PARCELAMENTO GERAL JUDICIAL 51.057

PCSN PARCELAMENTO SIMPLES NACIONAL BALCAO 4.576

PCTF GERAL GARANTIA FIDEJUSSORIA / FIANA 105

PCTG GERAL COM GARANTIAS 28.902

PPEF PROGRAMAS ESPECIAIS DE FISCALIZACAO 2.029

PRC2 PROGRAMA RECUPERAO CRDITOS - FASE 2 132

REF1 PROGR. RECUP. CRED. REFAZ II - ART. 3 16

WBSN PARCELAMENTO SIMPLES NACIONAL INTERNET 11.911

WEB1 PARCELAMENTO GERAL INTERNET CONTRIBUINTE 65.154

WEB3 IPVA - PARCELAMENTO INTERNET 1.627WEB4 PROGRAMA AJUSTAR/RS - INTERNET 33.838

Total 382.851


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3

Aps verificaes iniciais procedeu-se a uma srie de ajustes na base

original, eliminando-se dados de reparcelamentos, em especial do reparcelamento

AJ GE, que estendeu automaticamente a dbitos parcelados as mesmas vantagens

do programa AJ USTAR/RS sem alterao das demais condies contratuais e

programas de recuperao de parcelamentos. Nestes casos, as variveis foram

ajustadas de forma a espelhar a realidade do dbito entre o parcelamento original e

o reparcelamento, registrados sob a denominao do parcelamento original.

Tambm foram excludos parcelamentos iniciados antes do perodo

enfocado, como DIA1, GDEC, GER2, GER3, PRC2 e REF1 e parcelamentos

referentes ALs GIA cancelados por alterao de GIA, cujos pagamentos foram

transferidos para os dbitos que os sucederam, quando foi o caso. Destes ajustes

resultou uma base de dados de 359.187 parcelamentos, resumida na Tabela 2:

Tabela 2 Base ajustadaSigla

agrup.Sigla Descri o Atendimento Qtde

AJ UD AJ UD PROGRAMA AJ USTAR/RS - J UDICIAL Presencial 9.948

AJ US AJ US PROGRAMA AJ USTAR - RS Presencial 28.574

DIR1 DIR1 PROGRAMA COM AUTORIZAO ESPECIAL Presencial 363

GARNGARF GERAL GARANTIAS FLEXIBILIZACAO 2010 Presencial 1.104

PCTF GERAL GARANTIA FIDEJ USSORIA / FIANA Presencial 97

PCTG GERAL COM GARANTIAS Presencial 27.989

GERF GERF GERAL FLEXIBILIZACAO 2010 Presencial 5.538

GERL GERL GERAL Presencial 113.644

IPVAAUTO PARCELAMENTO BANCARIO AUTOMATICO Presencial 640

GIPV GERAL IPVA Presencial 2.146

WEB3 IPVA - PARCELAMENTO INTERNET Internet 1.626

J UDI J UDI PARCELAMENTO GERAL JUDICIAL Presencial 50.853

PCSN PCSN PARCELAMENTO SIMPLES NACIONAL BALCAO Presencial 4.570PPEF PPEF PROGRAMAS ESPECIAIS DE FISCALIZACAO Presencial 1.998

WBSN WBSNPARCELAMENTO SIMPLES NACIONALINTERNET Internet 11.881

WEB1 WEB1PARCELAMENTO GERAL INTERNETCONTRIBUINTE Internet 64.440

WEB4 WEB4 PROGRAMA AJ USTAR/RS - INTERNET Internet 33.776

Total geral 359.187


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4

Nos programas de parcelamento Ajustar/RS (AJ US e WEB4) e

relativos regularizao para adeso ao Simples Nacional (PCSN e WBSN), no

houve distino para adeso se o dbito estava em etapa administrativa ou judicial,

e as informaes do banco de dados disponvel no permitiram identificar em que

etapa de cobrana eles foram realizados. Assim, foram desconsiderados os casos

em que no foi possvel identificar se o parcelamento estava na fase Administrativa

ou na fase J udicial. Aps a excluso destes casos, a base ficou com 279.746 casos

distribudos conforme Tabela 3.

A perda destes dados na avaliao global, no entanto, irrelevante

para os propsitos deste trabalho. Estes programas, praticamente, no envolveram

negociao direta, visto serem programas facilitadores para regularizao fiscal,

visando novo comportamento tributrio futuro dos devedores.

Tabela 3 Distribuio dos ParcelamentosSituao do Parcelamento ADM JUD Total

Liquidado 77.156 13.354 90.510

Cancelado 135.197 40.353 175.550

Parcelado 6.592 7.094 13.686Total Liquidado e Cancelado 212.353 53.707 266.060

Total Geral 218.945 60.801 279.746

Com as inscries estaduais dos titulares dos parcelamentos

estudados tambm se agregou base, quando disponveis, dados relativos ao

faturamento anual bruto (ano base 2009), oriundos de informaes prestadas na

GIA, para empresas da modalidade Geral e da DASN e para empresas enquadradas

no Simples Nacional, assim como, ao setor e ramo de atividade econmica do

contribuinte extrados do sistema PAC Programa de Acompanhamento do

Contribuinte.


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3 INDICADORES

Como a base de dados utilizada no foi extrada especificamente para

este trabalho e a atual conjuntura e exiguidade de tempo no permitiriam extraes

complementares, algumas informaes relevantes no esto presentes, no

permitindo anlises interessantes mais abrangentes, como tempo de permanncia

em cobrana administrativa, pagamentos integrais, estoques disponveis para

cobrana, etc.

Mesmo assim, os dados disponveis podem fornecer informaes

importantes para tomadas de deciso a partir de indicadores. Assim, com base nas

variveis fornecidas na base de dados, criaram-se alguns indicadores, descritos a

seguir, com vistas a avaliar os resultados dos parcelamentos:

ELASTICIDADE razo entre o nmero de parcelas concedidas e

mximo de parcelas permitido para cada programa. Quanto menor,

melhor.

EFICINCIA razo entre o nmero de parcelas pagas e o nmero de

parcelas concedidas. Apropriado nos parcelamentos liquidados e

cancelados. Quanto maior, melhor.

VALOR PARCELADO saldo devedor no incio do parcelamento.

EFETIVIDADE produto da EFICINCIA pelo valor parcelado.


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6

4 ESTATSTICAS DESCRITIVAS GERAIS

Antes da anlise dos parcelamentos propriamente ditos, importante o

conhecimento global do material trabalhado, para delineamento das anlises mais

relevantes. Assim, procurou-se sintetizar as caractersticas dos crditos focalizados

neste estudo, apresentando as estatsticas descritivas a seguir:

Tabela 4 Distribuio quanto ao Documento de Origem

Na tabela acima, verifica-se que dos 224.566 crditos objeto de

parcelamento no perodo amostral, cerca de 60% tiveram origem em imposto

declarado em GIA Guia de Informao e Apurao do ICMS (AL GIA), 11,5%

referem-se a ICMS no declarado (AL Modelo 2), e 27,5% a outras origens.

Em valores parcelados, os AL GIA correspondem a cerca de 54%, com

valor mdio de R$ 9.332,12; os AL Modelo 2 a 36%, com mdia de R$ 33.540,15 e

os outros crditos a cerca de 10%, com valor mdio de R$ 3.787,42 (valores

histricos).

DOCUMENTO DE ORIGEM MOD. AL QUANT SOMA DE VALORES % QUANT % VALOR

AL GIA 61 136.954 1.278.071.001,16 60,99% 53,63%

ICMS NAO DECLARADO S/A 2 25.803 865.436.524,51 11,49% 36,31%

ICMS DECLARADO 1 5.201 95.401.646,04 2,32% 4,00%TIT 7 13.062 44.906.170,35 5,82% 1,88%

IPVA 10 26.112 30.542.863,54 11,63% 1,28%

INFRACAO FORMAL S/A 3 10.952 29.222.132,62 4,88% 1,23%

NO TRIBUTRIOS - 5.130 26.111.734,19 2,28% 1,10%

ITCD 11 192 6.341.930,27 0,09% 0,27%

OUTRAS TAXAS 14 546 4.424.515,98 0,24% 0,19%

TAXAS/CUSTAS JUD 12 520 1.883.786,75 0,23% 0,08%

ICMS NAO DECLARADO C/A 5 85 858.022,03 0,04% 0,04%

INFRACAO FORMAL C/A 6 9 28.571,25 0,00% 0,00%TOTAL 224.566 2.383.228.898,69 100,00% 100,00%


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7

Em face destas grandezas, para fins das anlises dos parcelamentos,

optou-se pelo agrupamento dos crditos parcelados por natureza dos documentos

de origem em 3 grupos: AL GIA, AL2 e OUTROS.

A situao dos parcelamentos na poca da extrao da base de dados

analisada, em abril de 2011, era a constante da Tabela 5.

Tabela 5 Etapa e Situao dos Parcelamentos

SituaoALGIA AL2 OUTROS Total

Qtde % Qtde % Qtde % Qtde %

Liquidado 52.321 29,61 7.866 25,1 30.323 42,28 90.510 32,35

Cancelado 115.639 65,45 22.163 70,72 37.748 52,63 175.550 62,75

Parcelado 8.728 4,94 1.310 4,18 3.648 5,09 13.686 4,89Total 176.688 100,00 31.339 100,00 71.719 100,00 279.746 100,00

Deste total de 279.746 parcelamentos realizados, 63,16% so

oriundos de ICMS declarado em GIA (AL-GIA), 11,20% provenientes de Autos de

Lanamento Modelo 2, referentes a ICMS no declarado (AL2) e 25,64% de outras

naturezas. Estas quantidades esto destacadas na Tabela 6.

Tabela 6 Parcelamentos quanto Origem do Crdito

Natureza Qtde PCTs %

ALGIA 176.688 63,16

AL2 31.339 11,20

OUTROS 71.719 25,64

Total 279.746 100,00

Por outro lado nas anlises de desempenho dos parcelamentos foram

considerados apenas os parcelamentos CANCELADOS e LIQUIDADOS, de forma a

possibilitar o clculo da eficincia das moratrias concedidas.


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Portanto, passou-se a trabalhar com a base de dados com a excluso

destes elementos, reduzida a 266.060 casos, conforme distribuio constante da

Tabela 7, onde se constata que 80% dos parcelamentos foram efetuados na fase

administrativa e 20% na fase judicial.

Tabela 7 Etapa e Situao (exclusive Parcelados)

Etapa de CobranaSituao do Parcelamento

Cancelado Liqu idado Total %

Admini st rati va 135.197 77.156 212.353 80%

Judicial 40.353 13.354 53.707 20%

Total 175.550 90.510 266.060 100%

Da totalidade dos 266.060 parcelamentos realizados, nas etapas

administrativa e judicial, que esto em situao de Cancelado ou Liquidado, o Valor

Parcelado por documento de origem, distribuiu-se conforme as Tabelas 8 e 9:

Tabela 8 Distribuio do VALOR PARCELADO POR NATUREZA

(em relao quantidade total)Faixas

Valor Parcelado

ALGIA AL2 OUTROS Total


Menor que R$1.000 67.751 25,46 1.669 0,63 30.027 11,29 99.447 37,38

Entre R$ 1.000 e R$ 5.000 59.575 22,39 8.589 3,23 30.377 11,42 98.541 37,04

Entre R$ 5.000 e R$ 10.000 17.048 6,41 7.933 2,98 4.105 1,54 29.086 10,93

Entre R$ 10.000 e R$ 20.000 10.945 4,11 5.638 2,12 2.180 0,82 18.763 7,05

Entre R$ 20.000 e R$ 50.000 7.643 2,87 3.929 1,48 1.064 0,4 12.636 4,75

Maior que R$ 50.000 4.998 1,88 2.271 0,85 318 0,12 7.587 2,85

Total 167.960 63,13 30.029 11,29 68.071 25,58 266.060 100,00

A tabela acima demonstra que quase a metade da totalidade dos

parcelamentos analisados, se referiu a AL GIA de valor parcelado inferior a R$ 5.000

e que no cmputo geral, quase 75% foram de valor inferior a este valor.


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J a Tabela 9 informa que mais de 75% dos AL GIA parcelados foram

de valor inferior a R$ 5.000, cerca de 55% dos AL2 parcelados tinham valor entre R$

1.000 e R$ 10.000 e que 89% dos demais crditos parcelados foram de valor inferior

a R$ 5.000.

Tabela 9 Distribuio do VALOR PARCELADO POR NATUREZA

(em relao ao total de cada natureza)

FaixasValor Parcelado

ALGIA AL2 OUTROS TotalQtde % Qtde % Qtde % Qtde %

Menor que R$1.000 67.751 40,34 1.669 5,56 30.027 44,11 99.447 37,38

Entre R$ 1.000 e R$ 5.000 59.575 35,47 8.589 28,6 30.377 44,63 98.541 37,04

Entre R$ 5.000 e R$ 10.000 17.048 10,15 7.933 26,42 4.105 6,03 29.086 10,93

Entre R$ 10.000 e R$ 20.000 10.945 6,52 5.638 18,78 2.180 3,20 18.763 7,05

Entre R$ 20.000 e R$ 50.000 7.643 4,55 3.929 13,08 1.064 1,56 12.636 4,75Maior que R$ 50.000 4.998 2,98 2.271 7,56 318 0,47 7.587 2,85

Total 167.960 100,00 30.029 100,00 68.071 100,00 266.060 100,00


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5 UNIDADES OPERACIONAIS

Para os fins das anlises deste trabalho, foram tomadas como

unidades de avaliao as Agncias da Receita Estadual, as quais apresentam

estrutura operacional relativamente autnoma e representam comportamentos e

costumes de suas microrregies.

A atual configurao operacional de cobrana da Receita Estadual,

vigente a partir de 2011, constituda por 42 agncias, coordenadas por 14

Delegacias, conforme estabeleceu a Portaria 122/2010 e alteraes (Anexo I).

Como o trabalho enfocou perodo de 2006 a 2010, quando esta

estrutura era composta de 44 agncias, os dados relativos s agncias suprimidas,

foram agregados s agncias que absorveram sua rea de jurisdio. Assim, os

dados das antigas agncias de Caapava do Sul e Itaqui foram agregados s

agncias de Santa Maria e Uruguaiana, o mesmo acontecendo com municpios onde

houve alterao da vinculao a agncias contemplando a estrutura operacional

atual.

5.1 Clusters do GMR - Cobrana

Tendo em vista as discrepncias de porte destas Reparties

Fazendrias nas avaliaes de desempenho, procurou-se agrupar agncias de

caractersticas semelhantes, tomando-se por base, inicialmente, o agrupamento

definido no Gerenciamento Matricial da Cobrana GMR da Receita Estadual/RS.

Naquela ferramenta gerencial, as agncias foram hierarquizadas em

clusters, considerando, para cada agncia nos ltimos dois anos, os indicadores


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constantes do Anexo II e respectivos pesos expressos na Tabela 10. Cada um

destes indicadores foi referenciado ao seu valor mnimo, reduzido base 100 e, a

este valor, aplicada a ponderao. No GMR foram formados clusters independentes

de agncias para os crditos em fase AUL e para a fase DAT administrativo. No

entanto, como este estudo abrange parcelamentos efetuados em ambas as fases,

optou-se por aglutinar estes dados, formando clusters de agncias englobando

todos os crditos disponveis na cobrana administrativa.

Tabela 10 Indicadores e pesos do GMR

Indicador Peso

Estoque Mdio Mensal 3

Recuperao Mdia Mensal 3

ndice de Devedores Ativos 2

Nmero Mdio de Agentes Fiscais 2

O parmetro gerado por este processo foi classificado em quartis, aos

quais correspondem os 4 clusters, conforme demonstram os clculos do Anexo I.

Em face da grande disparidade de magnitudes entre os indicadores

acima, apesar da reduo base 100, pelo processo antes mencionado e

demonstrado no anexo, verificou-se que os clusters foram definidos quase

exclusivamente pelo valor do estoque disponvel para cobrana e sua recuperao,

sendo a ponderao aplicada irrelevante. Esta metodologia tem ainda a

desvantagem de quebrar a relao direta entre as variveis.

5.2 Anlise de agrupamento por mtodo hierrquico

Neste trabalho, procurou-se definir os clusters por tcnicas de anlise

multivariada, onde a influncia dos mesmos indicadores utilizados no GMR

Cobrana na recuperao dos crditos disponveis para cobrana foi avaliada


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simultaneamente, com o emprego do software STATISTICA, visando maximizao

da homogeneidade dos componentes de cada grupo. Com este objetivo, foi

realizada anlise de cluster para agrupar agncias semelhantes com relao ao

porte.

Inicialmente, testou-se o impacto das variveis utilizadas no GMR,

aps padronizao1: ESTOQUE MDIO MENSAL, RECUPERAO MDIA

MENSAL, NDICE DE DEVEDORES ATIVOS e NMERO DE AFTEs2, utilizando a

tcnica de Anlise de Varincia.

Neste teste, o indicador NDICE DE DEVEDORES ATIVOS no foi

estatisticamente significativo para discriminar as Agncias, conforme a tabela a

seguir que mostra o resultado da anlise de varincia para cada indicador.

Tabela 11 - Anlise de Varinc ia Variveis Padronizadas

Indicador F p-valor Resultado

Estoque Mdio mensal 121,343 0,0000 Significativo

Recuperao Mdia mensal 123,101 0,0000 Significativo

AFTES 148,356 0,0000 Significativo

ndice de Devedores Ativos 0,576 0,5666 No significativo

* Nvel de significncia adotado: 0,05

. 1 =

2 Em exame superficial das quantidades de AFTEs por Agncia constante do GMR,se constatou que aparentemente no houve um critrio uniforme de informao pelas origens. Emalguns casos o ndice representa a quantidade de Agentes Fiscais que exercem a atividade decobrana na Agncia e em outros informada a proporo da carga horria empregada por estes naatividade. Neste trabalho foram utilizadas as quantidades constantes da ferramenta oficial.


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Aps esta constatao estatstica efetuou-se a anlise de cluster,

utilizando-se a tcnica Joining (tree clustering)3, considerando apenas os indicadores

ESTOQUE MDIO MENSAL, RECUPERAO MDIA MENSAL e NMERO DE

AFTEs.

As figuras a seguir mostram os diagramas gerados pela tcnica de

agrupamento.

O dendograma representado na Figura 1 sugere o agrupamento das

Agncias em 3 clusters de acordo com o porte, conforme Tabela 12, os quais sero

utilizados nas anlises adiante.

Figura 1 Agrupamento das Agncias por porte

3 Esta uma tcnica de agrupamento hierrquico que inicia por uma matriz desimilaridade entre objetos e os grupos se formam a partir dos mais prximos atravs de processos deaglomerao, produzindo uma estrutura chamada dendograma.


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Figura 2 Caractersticas dos c lusters de Agncias

Ag rupam en to de Ag ncias po r Por teGrfico d e Mdias

(variveis padr onizadas)

Estoque Mdio Mensal Recuperao Mdia Mensal N de AFTEs-1

0

1

2

3

4

5

6

7

Grande PorteMdio PortePequeno Porte


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Tabela 12 Agncias de cada cluster

O agrupamento formado pelos critrios acima diverge

significativamente do agrupamento do GMR Cobrana, constante do Anexo I, mas

ser o adotado nas anlises deste trabalho por ser sobejamente fundamentado em

tcnicas estatsticas reconhecidas, conforme se demonstrou.

Assim, para fins das anlises deste trabalho, classificamos as Agncias

como de GRANDE PORTE, MDIO PORTE e PEQUENO PORTE, com as

caractersticas descritas na Tabela 13:

Grande Port e(1 Agncia)

Mdio Porte(14 Agn cias)

Pequeno Porte(27 Agncias)

PORTO ALEGRE BENTO GONCALVES ALEGRETE

CACHOEIRINHA BAGE

CANOAS CACHOEIRA DO SUL

CAXIAS DO SUL CAMAQUA

ERECHIM CARAZINHO

GRAVATAI CRUZ ALTA

LAJEADO FARROUPILHA

NOVO HAMBURGO FREDERICO WESTPHALEN

OSORIO GRAMADO

PASSO FUNDO GUAIBA

PELOTAS IJ UI

SANTA CRUZ DO SUL J AGUARAO

SANTA MARIA MONTENEGRO

SAO LEOPOLDO PALMEIRA DAS MISSOESRIO GRANDE

SANTA ROSA

SANTA VITORIA DO PALMAR

SANTANA DO LIVRAMENTO

SANTO ANGELO

SAO BORJA

SAO GABRIEL

SAO J ERONIMO

SAO LUIZ GONZAGA

TAQUARA

TRES PASSOSURUGUAIANA

VACARIA


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Tabela 13 Descri tivas dos Indicadores GMR Agrupamento de Agncias

Porte Agncias QtdeAgncias

EstoqueMdio

RecuperaoMdia

N Mdiode AFTES

Grande Porte 1(2,38%)

188.401.347,65 9.437.732,71 11,00

Mdio Porte 14

(33,33%)

28.206.551,12 1.680.573,68 2,29

Pequeno Porte 27(64,26%)

4.999.799,24 377.933,92 0,89

Total42

(100,00%) 17.102.086,73 1.027.856,67 1,60

A seguir encontra-se a Tabela 14 que apresenta a distribuio dos

valores parcelados por porte das Agncias da Receita Estadual, agrupadas pelos

critrios explanados acima.

Tabela 14 Categorizao - VALOR PARCELADO POR PORTE DAS AGNCIAS


Grande Porte Mdio Porte Pequeno Porte Total


Menor que R$1.000 16.699 34,79 50.839 36,01 31.909 41,51 99.447 37,38

Entre R$1.000 e R$5.000 16.889 35,19 52.292 37,04 29.360 38,19 98.541 37,04

Entre R$5.000 e R$10.000 6.109 12,73 15.764 11,17 7.213 9,38 29.086 10,93

Entre R$10.000 e R$20.000 4.163 8,67 10.403 7,37 4.197 5,46 18.763 7,05

Entre R$20.000 e R$50.000 2.844 5,93 7.181 5,09 2.611 3,4 12.636 4,75

Maior q ue R$50.000 1.295 2,7 4.711 3,34 1.581 2,06 7.587 2,85

Total 47.999 100,00 141.190 100,00 76.871 100,00 266.060 100,00

Para confirmar se h diferena significativa entre os grupos de porte de

agncias quanto distribuio do valor parcelado, primeiramente foi realizado o

teste F da Anlise de Varincia, que no atendeu suposio de normalidade dos

resduos, invalidando os resultados obtidos. A alternativa foi utilizar o teste no

paramtrico de Kruskal Wallis. Este resultou que houve diferena estatstica entre

pelo menos dois portes na distribuio do valor parcelado (p-valor


20/71

17

Visando identificar quais portes so diferentes, foi realizado um teste

de comparaes mltiplas. A tabela 15 comprova que os trs portes so

estatisticamente diferentes entre si. O grupo Mdio Porte possui a maior mdia de

valor parcelado enquanto que o grupo Pequeno Porte possui a menor.

Tabela 15 - Teste de Comparaes Mlt ip las de Mdias de Valor Parcelado Porte de Agncia

Porte de Agncias Mdia*

Grande Porte 9.537,45 A

Mdio Porte 10.476,04 B

Pequeno Porte 8.129,18 C


21/71

18

6 PARCELAMENTOS NAS ETAPAS ADM E JUDICIAL

Para analisar desempenho de parcelamentos cancelados e liquidados

(266.060 casos), os mesmos foram classificados em trs grupos com relao a

caractersticas de desempenho: Desempenho Superior, Desempenho Intermedirio

e Desempenho Inferior.

As caractersticas definidas como critrios de classificao dos

parcelamentos foram Valor Parcelado, Eficincia e Efetividade, e a tcnica

estatstica de formao dos trs grupos foi K-means Clustering. Esta tcnica

consiste na classificao tima dos casos conforme a definio do nmero de

grupos desejado de forma que dentro dos grupos haja homogeneidade e entre os

grupos haja heterogeneidade. Esse mtodo trabalha com a distncia euclidiana

como medida de similaridade calculada entre os casos e utiliza como regra de

amalgamao o mtodo do centroide.

A figura a seguir mostra o perfil de cada grupo:


22/71

19

Figura 3 Perfil dos c lusters de parcelamentos administrativos e judiciais

Levando em conta que as variveis mais relevantes so as

relacionadas aos valores financeiros, ou seja, o Valor Parcelado e a Efetividade, o

Grupo de Desempenho Superior o representado pela cor Azul no grfico acima. O

Grupo de Desempenho Inferior o representado pela cor Vermelha, que possui

baixos ndices nos trs indicadores utilizados e o Grupo de Desempenho

Intermedirio pela cor Verde, que embora mais eficiente que os outros dois grupos,

no apresenta um retorno financeiro to grande quanto o primeiro.

A tabela seguinte informa os indicadores mdios para cada

agrupamento de parcelamentos formado. O Grupo classificado com Desempenho

Superior engloba 14,11% dos parcelamentos e caracteriza-se por altos nveis de

Valor Parcelado e Efetividade, e Eficincia mdia. O Grupo de Desempenho

Intermedirio, que representa cerca de 37% dos parcelamentos, caracteriza-se por

Grfico de M dias de Cada Agr upament o(variveis padronizadas)

Valor Parcelado Eficincia Efetividade-2,0

-1,5

-1,0

-0,5

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

Desempenho Superior

Desem penho Interm edirioDesempenho Inferior


23/71

20

ter baixos ndices de Valor Parcelado, alta Eficincia e Efetividade mdia. O Grupo

de Desempenho Inferior, que abrange em torno de 49% dos parcelamentos,

caracteriza-se por baixos ndices de Eficincia e Efetividade, e Valor Parcelado

mdio.

Tabela 16 Indicadores Mdios por Agrupamento de Parcelamento

Cluster PCTQtde de

PCTs

Valor Parcelado

Mdio

Eficincia

Mdia

Efetividade

Mdia

Desempenho Superio r37.550

(14,11%) 34.364,19 53,71% 13.841,36

Desempenho Intermedirio99.099

(37,25%) 3.689,19 98,38% 3.618,97

Desempenho Inferio r129.411(49,00%) 6.999,62 14,88% 784,36

Total266.060

(100,00%) 9.628,65 51,46% 3.682,95

Atravs do Teste de Associao de Qui-Quadrado, constatou-se

associao estatstica entre as fases e os agrupamentos de parcelamentos (p-valor

< 0,001). A tabela abaixo mostra que os parcelamentos na fase J udicial esto

associados estatisticamente ao Grupo de Desempenho Inferior, enquanto que os

parcelamentos na fase Administrativa esto associados estatisticamente tanto com o

Grupo de Desempenho Superior como com o Grupo de Desempenho Intermedirio.

Tabela 17 - Assoc iaes entre Etapas e Agrupamentos de Parcelamentos

EtapaDesempenho

SuperiorDesempenhoIntermedirio

DesempenhoInferior

Total

ADM 2,97 19,60 -24,14 8,43

JUD -25,80 -38,97 47,99 -16,77

Total -12,82 -19,37 23,86 -8,34

* Desvios maiores que +1,96 indicam associao estatisticamente significativa

Do total de 266.060 parcelamentos, realizados nas etapas

Administrativa e J udicial, que esto em situao de Cancelado ou Liquidado, o Valor


24/71

21

Parcelado distribuiu-se de acordo com o porte das agncias conforme a tabela

abaixo:

Tabela 18 - Categorizao do VALOR PARCELADO POR PORTE DE AGNCIA

Etapas ADMINISTRATIVA e JUDICIALFaixas

Valor ParceladoGrande Porte Mdio Porte Pequeno Porte Total


Menor que R$1.000 16.699 6,28 50.839 19,11 31.909 11,99 99.447 37,38

Entre R$1.000 e R$5.000 16.889 6,35 52.292 19,65 29.360 11,04 98.541 37,04

Entre R$5.000 e R$10.000 6.109 2,30 15.764 5,92 7.213 2,71 29.086 10,93

Entre R$10.000 e R$20.000 4.163 1,56 10.403 3,91 4.197 1,58 18.763 7,05

Entre R$20.000 e R$50.000 2.844 1,07 7.181 2,70 2.611 0,98 12.636 4,75

Maior que R$50.000 1.295 0,49 4.711 1,77 1.581 0,59 7.587 2,85

Total 47.999 18,04 141.190 53,07 76.871 28,89 266.060 100

Embora a estrutura organizacional regionalizada da Procuradoria Geral

do Estado no siga as mesmas jurisdies territoriais das Agncias da Receita

Estadual, por questo de padronizao, a tabela abaixo apresenta a mesma

distribuio, referindo-se apenas aos crditos parcelados em etapa judicial.

Tabela 19 - Categorizao do VALOR PARCELADO POR PORTE DE AGNCIA

Etapa JUDICIAL


Grande Porte Mdio Porte Pequeno Porte Total


Menor que R$1.000 2.360 4,39 12.185 22,69 5.919 11,02 20.464 38,10

Entre R$1.000 e R$5.000 3.060 5,70 10.925 20,34 7.213 13,43 21.198 39,47

Entre R$5.000 e R$10.000 1.207 2,25 2.878 5,36 1.630 3,03 5.715 10,64

Entre R$10.000 e R$20.000 856 1,59 1.583 2,95 836 1,56 3.275 6,10

Entre R$20.000 e R$50.000 467 0,87 960 1,79 495 0,92 1.922 3,58

Maior que R$50.000 248 0,46 665 1,24 220 0,41 1.133 2,11

Total 8.198 15,26 29.196 54,36 16.313 30,37 53.707 100,00


25/71

22

7 PARCELAMENTOS ADMINISTRATIVOS

A anlise dos parcelamentos na etapa administrativa o escopo

principal deste trabalho, sendo, portanto, a mais detalhada. Para esta anlise

utilizou-se o subconjunto da base de dados contendo apenas os dbitos parcelados

na etapa administrativa, na situao LIQUIDADO ou CANCELADO, constitudo

por 212.353 casos, de forma a possibilitar o clculo dos indicadores propostos.

7.1 Anlise de clusters

Sobre este subconjunto de dados, foi utilizado o mesmo critrio do item

anterior para identificar e agrupar parcelamentos semelhantes em relao aos

indicadores VALOR PARCELADO, EFICINCIA e EFETIVIDADE, dentro da etapa

Administrativa. A figura abaixo mostra graficamente o perfil de cada grupo:

Figura 4 Caractersticas dos clusters e agncias


26/71

23

A anlise de clusters na etapa administrativa no apresentou diferena

significativa em relao da totalidade dos parcelamentos.

A Tabela 20 informa os indicadores mdios para cada agrupamento de

parcelamentos formado. O Grupo com Desempenho Superior, que representa cerca

de 15% dos parcelamentos, caracteriza-se por ter altos ndices de VALOR

PARCELADO e EFETIVIDADE, com EFICINCIA mdia. O Grupo de Desempenho

Intermedirio, que representa 40% dos parcelamentos, caracteriza-se por ter baixo

ndice de Valor Parcelado, alta EFICINCIA e EFETIVIDADE mdia. E o Grupo de

Desempenho Inferior, que abrange 45% dos parcelamentos, caracteriza-se por

baixos ndices de EFICINCIA e EFETIVIDADE, e VALOR PARCELADO mdio.

Tabela 20 - Descr it ivas Por Grupo de Desempenho Indicadores mdios

Cluster PCT Qtde dePCTs

Valor ParceladoMdio

EficinciaMdia

EfetividadeMdia

Desempenho Superior31.76214,96% 33.423,14 54,00% 14.652,14

Desempenho Intermedirio84.76139,92%

4.048,91 98,36% 3.970,20

Desempenho Inferio r95.830

45,13%7.259,42 15,92% 877,46

Total212.353100,00%

9.891,29 54,52% 4.172,23

Este atributo de classificao dos parcelamentos foi associado a cada

parcelamento no banco de dados e serviu de base para diversas anlises de

desempenho.

7.2 Estatsticas Descr it ivas

As estatsticas a seguir procuram descrever os principais elementos da

base de dados, para que se tenha maior clareza na interpretao dos resultados

obtidos.


27/71

24

7.2.1 Magnitude dos Valores Parcelados

No tocante magnitude dos valores parcelados, as Tabelas 21 e 22

apresentam a distribuio por tipo de documento de origem, onde se verifica que

cerca de 62% dos parcelamentos administrativos tem origem em ICMS declarado e

no pago (AL GIA) e 74,21% dos parcelamentos tem saldo inicial inferior a R$ 5.000.

Tabela 21 Dist ribu io dos Parcelamentos por Faixas de Valor

(em relao quantidade total)


ALGIA AL2 OUTROS TotalQtde % Qtde % Qtde % Qtde %

Menor que R$1.000 49.870 23,48 1.599 0,75 27.514 12,96 78.983 37,19

Entre R$1.000 e R$5.000 47.173 22,21 8.084 3,81 22.086 10,40 77.343 36,42Entre R$5.000 e R$10.000 13.853 6,52 7.488 3,53 2.030 0,96 23.371 11,01

Entre R$10.000 e R$20.000 9.017 4,25 5.291 2,49 1.180 0,56 15.488 7,29

Entre R$20.000 e R$50.000 6.583 3,10 3.634 1,71 497 0,23 10.714 5,05

Maior que R$50.000 4.271 2,01 2.039 0,96 144 0,07 6.454 3,04

Total 130.767 61,58 28.135 13,25 53.451 25,17 212.353 100,00

Tabela 22 Dist ribu io dos Parcelamentos por Faixas de Valor

(em relao ao total de cada natureza do documento de origem)

FaixasValor ParceladoALGIA AL2 OUTROS Total


Menor que R$1.000 49.870 38,14 1.599 5,68 27.514 51,48 78.983 37,19

Entre R$1.000 e R$5.000 47.173 36,07 8.084 28,73 22.086 41,32 77.343 36,42

Entre R$5.000 e R$10.000 13.853 10,59 7.488 26,61 2.030 3,80 23.371 11,01

Entre R$10.000 e R$20.000 9.017 6,90 5.291 18,81 1.180 2,21 15.488 7,29

Entre R$20.000 e R$50.000 6.583 5,03 3.634 12,92 497 0,93 10.714 5,05

Maior que R$50.000 4.271 3,27 2.039 7,25 144 0,27 6.454 3,04

Total 130.767 100,00 28.135 100,00 53.451 100,00 212.353 100,00

Os parcelamentos de Autos de Lanamento de ICMS no declarado

(AL2) correspondem a 13,25%, e se concentram nas faixas de valor inicial entre R$

1.000 e R$ 10.000 (55,35%).


28/71

25

Os parcelamentos de crditos de outras origens, tributrias ou no

tributrias, respondem por cerca de 25% dos parcelamentos administrativos e so

predominantemente de pequeno valor, sendo que 51,48% destes parcelamentos

tem valor inicial menor do que R$ 1.000.

Esta distribuio pode ser visualizada na Figura 5.

Figura 5 Distribuio dos Parcelamentos por Faixas de Valor

Em face da limitao dos parcelamentos na internet em R$ 500 mil,

tambm se apurou as quantidades de parcelamentos que excederam este valor, por

Delegacia da Receita Estadual, assim como os demais indicadores, conforme

Tabela 23.

No perodo observado foram efetuados 365 parcelamentos de valor

superior a R$ 500 mil, correspondentes a apenas 0,17% dos parcelamentos no

Histograma ParcelamentosFaixas Valor Parcelado por Natureza

(% sobre total de parcelamentos da Natureza)

38,136,1

10,6

6,95,0

3,35,7

28,726,6

18,8

12,9

7,2

51,5

41,3

3,82,2

0,9 0,3

0 -| 1.000 1.000 -| 5.000 5.000 -| 10.000 10.000 -| 20.000 20.000 -| 50.000 >50.000

38,136,1

10,6

6,95,0

3,35,7

28,726,6

18,8

12,9

7,2

51,5

41,3

3,82,2

0,9 0,3

ALGIAAL2OUTROS


29/71

26

perodo ou 0,14/agncia/ms, quantidade que no justifica alterao da limitao de

parcelamento na web.

Tabela 23 Parcelamentos de valor superior a R$ 500 mi l

7.2.2 Nmero de Parcelas Concedidas

Para analisar os parcelamentos quanto ao nmero de parcelas

concedidas estratificaram-se as frequncias observadas por faixas do nmero de

prestaes, inspiradas nas faixas de parcelas de reduo de multa previstas na Lei

6537/73 agregadas s faixas de competncia funcional para concesso de

parcelamentos previstas na IN 45/98, conforme Tabela 24.

Nesta Tabela so informadas as distribuies de frequncias, onde se

verifica que cerca de 70% dos parcelamentos administrativos situou-se na faixa de

at 12 prestaes.

Delegacia Quant % QuantMdia De

Valor

Parcelado

Mdia DeParcelas

Concedidas

Eficincia

Mdia

Elasticidade

Mdia

BAGE 34 9,32% 995.054,61 18,26 42% 91%

CANOAS 39 10,68% 1.088.047,21 40,13 35% 87%

CAXIAS DO SUL 123 33,70% 870.647,60 42,38 21% 95%

ERECHIM 1 0,27% 2.128.566,98 60,00 2% 100%

LAJEADO 4 1,10% 893.885,03 31,50 75% 53%

NOVO HAMBURGO 16 4,38% 996.914,24 40,50 20% 83%

PASSO FUNDO 18 4,93% 918.920,02 27,56 32% 76%

PELOTAS 13 3,56% 1.551.295,07 33,62 39% 74%PORTO ALEGRE 34 9,32% 2.630.936,87 32,47 41% 83%

SANTA CRUZ DO SUL 34 9,32% 1.155.088,83 34,32 13% 82%

SANTA MARIA 3 0,82% 911.063,51 60,00 39% 100%

SANTO ANGELO 9 2,47% 825.709,17 41,78 58% 90%

TAQUARA 36 9,86% 2.043.345,24 42,61 16% 87%

URUGUAIANA 1 0,27% 888.153,18 28,00 4% 47%


30/71

27

Tabela 24 Faixas de Parcelamento e Agrupamentos de Desempenho

FaixasDesempenho


DesempenhoInferior

Total


02 a 12 20.065 9,45 72.046 33,93 58.046 27,33 150.157 70,71

13 a 24 3.081 1,45 6.039 2,84 11.149 5,25 20.269 9,54

25 a 36 4.335 2,04 4.761 2,24 18.321 8,63 27.417 12,91

37 a 48 3.655 1,72 1.833 0,86 7.279 3,43 12.767 6,01

49 a 60 626 0,29 82 0,04 1.035 0,49 1.743 0,82

Total 31.762 14,96 84.761 39,92 95.830 45,13 212.353 100,00

A fim de identificar se o Desempenho do Parcelamento independente

das Faixas da Quantidade de Parcelas Concedidas, realizou-se o Teste de

Associao de Qui-Quadrado e constatou-se que o Desempenho estestatisticamente associado s Faixas (p-valor


31/71

28

7.2.2.1 Investigao de resultados antagnicos

Objetivando encontrar os motivos das associaes antagnicas para

faixas com mais de 25 parcelas encontradas nas anlises, foi realizada uma srie de

testes de associaes entre variveis importantes.

Nestes testes concluiu-se que a natureza do crdito parcelado foi a

caracterstica responsvel pelos resultados antagnicos com relao s faixas de

parcelas concedidas conforme quadro a seguir:

FAIXA: 25 A 36 PARCELAS CONCEDIDAS:

AL2 - Parcelamentos Desempenho Superior

ALGIA e OUTROS - Parcelamentos Desempenho Inferior


AL2 Parcelamentos Desempenho Superior

ALGIA Parcelamentos Desempenho Inferior


AL2 - Parcelamentos Desempenho Superior

ALGIA e OUTROS - Parcelamentos Desempenho Inferior

7.2.2.2 Reviso de cri trios de concesso

Em face de tese aventada no Grupo de Trabalho da Cobrana, de

reedio do critrio de concesso de parcelamentos para AL GIA, com a concesso

escalonada do nmero de parcelas de acordo com o nmero de meses de imposto

em atraso, razo de trs parcelas por perodo, limitadas a 12, conforme regra

praticada nos primrdios da implementao do auto lanamento de ICMS declarado,

tambm se procurou simular os efeitos desta situao, embora a base de dados

utilizada no disponha da informao da quantidade de perodos de imposto devido.


32/71

29

Nestas condies, testou-se o subconjunto de AL GIA parcelados em

at 12 prestaes (101.798 parcelamentos), atravs dos programas GERL e WEB1,

por faixas de valor e nmero de parcelas concedidas.

Os resultados desta anlise indicam que a EFICINCIA destes

parcelamentos em todas as faixas de valor, diminui com o aumento do nmero de

parcelas e aumenta com a magnitude do valor parcelado, conforme tabela abaixo.

Tabela 26 Parcelamentos de AL GIA em at 12 prestaes

02 A 03 04 A 06 07 A 09 10 A 12 Mdia

Menor que R$ 1.000 84,41% 66,47% 54,19% 44,48% 64,95%

Entre R$ 1.000 e R$ 5.000 83,85% 71,07% 49,65% 47,83% 63,10%Entre R$ 5.000 e R$ 10.000 88,88% 73,07% 53,91% 52,86% 67,18%

Entre R$ 10.000 e R$ 20.000 87,30% 82,25% 59,46% 56,07% 71,27%

Entre R$ 20.000 e R$ 50.000 93,35% 82,83% 62,38% 59,16% 74,43%

Maior que R$ 50.000 92,52% 81,47% 63,19% 57,52% 73,68%

MDIA 88,38% 76,19% 57,13% 53,76% 69,19%

FAIXAS DE VALOREFICINCIA POR FAIXA DE PARCELAS


33/71

30

7.2.3 Natureza dos Crditos Parcelados

As tabelas e figuras a seguir detalham o perfil dos crditos parcelados

por natureza do documento de origem.

Tabela 27 - ALGIA - Categorizao do VALOR PARCELADO


QtdeQtde

Acumulada%

%Acumulado

Menor que R$ 1.000 49.870 49.870 38,14 38,14

Entre R$ 1.000 e R$ 5.000 47.173 97.043 36,07 74,21

Entre R$ 5.000 e R$ 10.000 13.853 110.896 10,59 84,80

Entre R$ 10.000 e R$ 20.000 9.017 119.913 6,90 91,7

Entre R$ 20.000 e R$ 50.000 6.583 126.496 5,03 96,73

Maior que R$ 50.000 4.271 130.767 3,27 100,00

Total 130.767 100,00

Figura 6 - ALGIA - Categorizao do VALOR PARCELADO


34/71

31

Tabela 28 AL Mod. 2 - Categorizao do VALOR PARCELADO


QtdeQtde

Acumulada%

%Acu mulado

Menor que R$1.000 1.599 1.599 5,68 5,68

Entre R$1.000 e R$5.000 8.084 9.683 28,73 34,42

Entre R$5.000 e R$10.000 7.488 17.171 26,61 61,03Entre R$10.000 e R$20.000 5.291 22.462 18,81 79,84

Entre R$20.000 e R$50.000 3.634 26.096 12,92 92,75

Maior que R$50.000 2.039 28.135 7,25 100,00

Total 28.135 100,00

Figura 7 AL Mod. 2 - Categor izao do VALOR PARCELADO


35/71

32

Tabela 29 OUTROS - Categorizao do VALOR PARCELADO


QtdeQtde

Acumulada%

%Acumulado

Menor que R$ 1.000 27.514 27.514 51,48 51,48

Entre R$ 1.000 e R$ 5.000 22.086 49.600 41,32 92,8

Entre R$ 5.000 e R$ 10.000 2.030 51.630 3,80 96,59

Entre R$ 10.000 e R$ 20.000 1.180 52.810 2,21 98,8

Entre R$ 20.000 e R$ 50.000 497 53.307 0,93 99,73

Maior que R$ 50.000 144 53.451 0,27 100,00

Total 53.451 100,00

Figura 8 OUTROS - Categor izao do VALOR PARCELADO


36/71

33

8 PROGRAMAS DE PARCELAMENTO

Dentre os parcelamentos administrativos analisados, a modalidade de

parcelamento mais utilizada, que responde por cerca de 82% dos parcelamentos

administrativos, foi a Geral , identificada pela sigla GERL, quando efetuada em

Repartio Fazendria e WEB1, quando efetuada por autoatendimento, na internet.

Tambm so de grande importncia para anlise os parcelamentos

com garantias, correspondentes s siglas PCTG, PCTF e GARF, para fins deste

estudo, agrupadas no banco de dados sob a sigla GARN, por apresentarem

caractersticas similares, que so responsveis por uma fatia de cerca de 13% dos

parcelamentos analisados.

Os parcelamentos de IPVA, embora de pequeno valor e quantidade,

tambm merecem anlise por atender ao pblico em geral que procura a Receita

Estadual em busca da regularizao tributria de seus veculos.

Os quantitativos globais e desempenhos de cada modalidade de

parcelamento so apresentados na Tabela 30.

Tabela 30 Programas de Parcelamento ut ilizados

ProgramasQtde de

PCTs%

Valor ParceladoMdio

EFICI NCIAMdia

EFETIVIDADEMdia

GERL 112.051 52,77 8.914,34 58,04 3.708,94

IPVA1 3.402 1,60 959,30 63,61 568,23

WEB1 62.107 29,25 8.395,20 59,28 4.941,41

GARN2 28.699 13,51 16.178,85 34,28 4.619,90

PPEF 1.961 0,92 18.898,10 49,06 8.843,74

GERF 3.824 1,80 10.921,07 23,20 1.606,63

DIR1 309 0,15 109.327,88 24,86 17.778,19

Total 212.353 100,00 9.891,29 54,52 4.172,231

Neste item esto agrupados os programas GIPV e WEB32

Neste item esto agrupados os programas PCTG, PCTF e GARF


37/71

34


associao estatstica entre os programas de parcelamento e os agrupamentos de

parcelamentos (p-valor


38/71

35

Em suma, estes testes indicaram que a faixa de parcelas concedidas

foi a caracterstica responsvel pelos resultados antagnicos com relao aos

parcelamentos do programa DIR1.

25 a 36 parcelas concedidas Desempenho Superior

37 a 48 parcelas concedidas Desempenho Inferior

8.1 Anlise de programas similares

Comparando-se os programas similares entre si, procurou-se identificar

os que resultaram em melhor recuperao financeira dos crditos atravs de

parcelamentos administrativos, utilizando-se para tal os clusters de desempenho.

8.1.1 Programas de Parcelamento GERL x WEB1

Estas siglas representam o programa de parcelamento baseado na

regra geral, prevista na Lei estadual n 6.537/73 e alteraes e na Instruo

Normativa DRP n 45/98; utilizado em 82% das operaes de parcelamento no

perodo observado e aplicado genericamente a todos os crditos tributrios e no

tributrios, exceto IPVA que possui programas especficos.

A sigla GERL refere-se aos parcelamentos realizados, de forma

presencial, nas Reparties da Receita Estadual, com limite mximo de 60 parcelas,

exceto para crditos decorrentes do ICMS declarado em GIA, que tem como limite

12 parcelas, para parcelamento sem garantias.

A sigla WEB1 representa os parcelamentos efetuados pela modalidade

de autoatendimento na internet, com prazo de pagamento em 12 meses para AL

GIA e at 24 meses para os demais crditos, desde que de valor inferior a R$

500.000,00.


39/71

36


associao estatstica entre os programas GERL e WEB1 e os agrupamentos de



40/71

37

parcelamentos, com os programas de parcelamento da modalidade geral, para

verificar a eficcia da garantia exigida.

Pela Tabela 33, verifica-se que os parcelamentos com garantia

envolvem valores maiores que os demais, no entanto, apresentam eficincia muito

inferior e efetividades de magnitudes prximas.

Tabela 33 - Programas de Parcelamento Com e Sem Garantia

ProgramasQtde de

PCTsValor Parcelado

MdioEficincia

MdiaEfetividade

Mdia

Sem Garantia183.65486,49%

8.908,75 57,68% 4.102,28

Com Garantia28.69914,51% 16.178,85 34,28% 4.619,90

Total212.353100,00%

9.891,29 54,52% 4.172,23


associao estatstica entre os programas GERL+WEB1 e GARN e os

agrupamentos de parcelamentos (p-valor < 0,001). A Tabela 34 mostra que os

parcelamentos dos programas GERAL+WEB1 esto associados estatisticamente aoGrupo com Desempenho Intermedirio, enquanto que os parcelamentos dos

programas com garantia (GARN) esto associados estatisticamente com o Grupo de

Desempenho Inferior.

Tabela 34 - Associaes entre Programas (GERL+WEB1) x GARN eAgrupamentos de Parcelamentos

ProgramasDesempenho


DesempenhoInferior

Total

GERL+WEB1 -0.71 27.75 -24.89 2.14

GARN 1.41 -54.83 49.18 -4.24

Total 0.70 -27.08 24.29 -2.09


41/71

38

Os resultados deste teste, onde os parcelamentos sem garantia

apresentam melhor desempenho que os com garantia, denotam que a forma de

garantia exigida, especialmente nos parcelamentos PCTG, incua no sentido de

garantir a perenidade do parcelamento na etapa administrativa.

Os dados disponveis no permitem discernir se estes parcelamentos

foram concedidos mediante garantia real ou fidejussria, mas depreende-se que a

grande maioria garantida por fiana dos scios com no mnimo 50% do capital

social, conforme faculta a IN 45/98, o que no tem sortido efeito na esfera

administrativa.

8.1.3 Programas do IPVA (AUTO X GIPV X WEB3)

Os parcelamentos de IPVA lanado representam cerca de 2% dos

parcelamentos administrativos e envolvem valores de pequena magnitude,

geralmente, inferior a R$ 1.000. Estes parcelamentos podem ser efetuados de trs

formas, atravs dos programas:

Tabela 35 Programas de parcelamento de IPVA


associao estatstica entre os programas de parcelamento de IPVA os grupos de

desempenho dos parcelamentos (p-valor < 0,001).

O programa de parcelamento AUTO est associado ao grupo de

desempenho intermedirio, o programa de parcelamento GIPV est associado ao

Sigla Descrio MX. PARC

AUTO PARCELAMENTO BANCARIO AUTOMATICO 3

GIPV GERAL IPVA - REPARTIO FAZENDRIA 12

WEB3 IPVA - PARCELAMENTO NA INTERNET 6


42/71

39

grupo de desempenho inferior e o programa WEB3 est associado aos grupos de

desempenho superior e intermedirio.

Tabela 36 - Assoc iaes entre Programas de IPVA e Desempenho

Programas Desempenho Desempenho Desempenho TotalSuperior Intermedirio Inferior

AUTO -2,84 4,78 -3,59 -1,65

GIPV -0,55 -5,48 6,07 0,05

WEB3 2,41 3,3 -4,73 0,98

Total -0,98 2,6 -2,25 -0,62


As tabelas a seguir, apresentam a distribuio dos parcelamentos de

IPVA pelos programas disponibilizados, pelos clusters de desempenho, Agncias e

forma de atendimento.

Tabela 37 Parcelamentos de IPVA por Clusters de Desempenho

Programa

Desempenho Desempenho DesempenhoTotal

Superior Intermedirio Inferior

Freq % Freq % Freq % Freq %

AUTO 47 1,07 382 8,66 209 4,74 638 14,5

GIPV 230 5,22 833 18,89 1.083 24,56 2.146 48,7

WEB3 213 4,83 854 19,37 559 12,68 1.626 36,9

Total 490 11,11 2.069 46,92 1.851 41,97 4.410 100,00


43/71

40

Tabela 38 Programas de parcelamento de IPVA Desempenho por DRE

Como se constata, os parcelamentos efetuados atravs das agncias

bancrias (em at 3 prestaes) ou via internet (em at 6 prestaes) apresentaram

resultados de EFICINCIA superiores aos contratados de forma presencial.

Considerando que este indicador representa a razo entre as parcelas pagas e asconcedidas, conclui-se que os programas no presenciais resultam em uma melhor

recuperao destes crditos.

Em face disto e da crescente automatizao dos lanamentos de IPVA,

o seu parcelamento poderia ser compulsoriamente direcionado internet e bancos,

levando-se em conta os pequenos valores envolvidos e que o pagamento deste

imposto tambm fiscalizado pelas Autoridades de Trnsito e aes especficas da

Receita Estadual.

Sugere-se tambm que a regra implantada no autoatendimento do

parcelamento do IPVA uma nica vez seja mantida e estendida aos parcelamentos

WEB+BANCO REPARTIO AUTO GIPV WEB3 TOTAL

BAGE 39% 61% 67% 47% 65% 60%CANOAS 26% 74% 58% 69% 63%

CAXIAS DO SUL 58% 42% 69% 59% 79% 69%

ERECHIM 15% 85% 53% 74% 63%

LAJEADO 55% 45% 73% 49% 59% 60%

NOVO HAMBURGO 34% 66% 73% 65% 57% 65%

PASSO FUNDO 36% 64% 75% 55% 66% 65%

PELOTAS 93% 7% 78% 63% 74% 72%

PORTO ALEGRE 29% 71% 74% 57% 68% 66%

SANTA CRUZ DO SUL 63% 37% 77% 63% 75% 72%

SANTA MARIA 35% 65% 71% 68% 83% 74%

SANTO ANGELO 57% 43% 86% 56% 72% 71%TAQUARA 61% 39% 84% 57% 77% 73%

URUGUAIANA 54% 46% 57% 61% 68% 62%

Total Geral 50% 50% 74% 58% 70% 67%

Forma de Atendimento EficinciaDELEGACIAS


44/71

41

presenciais, evitando-se que o contribuinte pague apenas a parcela inicial visando o

licenciamento do veculo e depois abandone o parcelamento at o ano seguinte,

quando voltaria a iniciar um novo parcelamento, sucessivamente. Aps cinco anos

esses dbitos fogem ao controle do sistema do DETRAN e os pequenos valores

impedem sua remessa execuo fiscal, caindo na vala dos crditos podres.

Nestes casos, aps a perda do primeiro parcelamento, o contribuinte ficaria obrigado

ao pagamento integral para licenciar o veculo.

O parcelamento presencial do IPVA ficaria restrito a casos de valores

mais elevados, diante de comprovada impossibilidade de parcelamento pelas

condies oferecidas na internet.


45/71

42

8.2 FORMAS DE ATENDIMENTO

Visando avaliar o desempenho dos parcelamentos em geral contrados

atravs de autoatendimento pela internet, compararam-se estes parcelamentos com

os contratados diretamente nas reparties da Receita Estadual,

independentemente do programa utilizado.

A Tabela 39 a seguir apresenta as frequncias para as duas formas de

efetivao do parcelamento, associando-as aos nveis de desempenho na

recuperao dos crditos. Nesta tabela se verifica que 70% dos parcelamentos

foram contratados de forma presencial.

Tabela 39 Formas de Atendimento e Agrupamentos de Desempenho

AtendimentoDesempenho


DesempenhoInferior

Total

Freq % Freq % Freq % Freq %

Presencial 20.710 9,75 56.756 26,73 71.197 33,53 148.663 70,01

Via Web 11.052 5,20 28.005 13,19 24.633 11,60 63.690 29,99

Total 31.762 14,96 84.761 39,92 95.830 45,13 212.353 100,00


associao estatstica entre a forma de atendimento e os agrupamentos de



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43

Tabela 40 - Associaes entre Atendimento e Agrupamentos de Desempenho

AtendimentoDesempenho


DesempenhoInferior

Total

Presencial -10,23 -10,6 15,86 -4,97

Internet 15,63 16,20 -24,24 7,60

Total 5,40 5,60 -8,37 2,62


Analisando-se sob o aspecto do porte das Agncias, agrupadas em

clusters, verifica-se que a eficincia dos parcelamentos contrados na web superior

aos parcelamentos presenciais nos trs nveis.

Tabela 41 Desempenho Atendimento Presencial x Internet por Cluster

ClusterPorte dasAgncias

Internet PresencialAdeso

Internet

QtdPCTs

MdiaValorParc

MdiaParcConc

MdiaEficincia

QtdPCTs

MdiaValorParc

MdiaParcConc

MdiaEficincia

Grande 12.201 8.860,52 16,20 62,00% 27.600 10.184,96 15,36 58,00% 31,00%

Mdio 35.601 8.397,28 12,75 60,00% 76.393 11.883,76 15,84 53,00% 32,00%

Pequeno 15.888 7.216,57 13,05 60,00% 44.670 8.874,02 13,55 58,00% 26,00%

Geral 63.690 7.649,28 13,03 60,00% 148.663 9.908,48 14,36 56,00% 30,00%

Tambm foi construdo um dendograma para identificar e agrupar asAgncias quanto adeso dos contribuintes ao autoatendimento pela internet, cujo

resultado sugere o agrupamento em 3 clusters, classificando as Agncias como de

Alta Adeso, Mdia Adeso e Baixa Adeso.


47/71

44

Figura 9 Dendograma Adeso ao Autoatendimento pelas Agncias

Processando-se a base de dados com este atributo, se obteve os

resultados constantes da Tabela 42, onde se verifica que os parcelamentos

efetuados por autoatendimento apresentam EFICINCIA superior aos contratados

presencialmente. Por outro lado, a relao entre o nmero de parcelas utilizado e o

possvel para cada tipo de parcelamento, medida pelo indicador ELASTICIDADE,

um pouco menor nas negociaes presenciais onde est presente a ao do AFTE,

visando maximizao da recuperao dos crditos, mas considerando-se que o

autoatendimento na web oferece quantidades de parcelas mais reduzidas (cerca de

40% no cmputo global da amostra), pode-se inferir que o autoatendimento tem sido

vantajoso na recuperao dos crditos.


48/71

45

Tabela 42 Efic incia x Formas de Atendimento

CLUSTERSInternet Presencial

Eficincia Elasticidade Eficincia Elasticidade

ALTA ADESO 59,00% 71,12% 47,12% 64,38%

MDIA ADESO 59,94% 71,65% 53,07% 55,11%

BAIXA ADESO 60,19% 68,78% 53,88% 52,62%

A Figura 10 apresenta o grfico de evoluo da adeso dos

contribuintes ao autoatendimento na internet.

Figura 10 Evoluo da adeso ao autoatendimento na web

Neste grfico se verifica que as Agncias enquadradas no cluster de

ALTA ADESO, j tinham, em 2006, um nvel de adeso superior a 40%, evoluindo

para cerca de 55% em 2009 e estabilizando-se neste patamar a partir de ento. O

grupo de MDIA ADESO partiu de 20% em 2006 e alcanou 42% em 2009, caindo

a partir de ento. J o grupo de agncias classificado como de BAIXA ADESO

Line Plot of multiple variables

EVOLUO DA ADESO AO AUTOATENDIMENTO

2006 2007 2008 2009 20105%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

55%

60%

ALTA ADESOMDIA ADESOBAIXA ADESO


49/71

46

partir de um nvel de 10%, tendo um crescimento pouco acentuado at atingir cerca

de 25% em 2010.

Em face dos resultados vantajosos apresentados pelos parcelamentos

realizados na internet, a par da liberao dos AFTEs de atividades que podem ser

executadas por autoatendimento pelos contribuintes, seria recomendvel a adoo

de medidas gerenciais que estimulassem a adoo desta prtica, restringindo o

atendimento presencial a casos que no possam ser atendidos por essa via.

O autoatendimento tambm pode ser aperfeioado, com medidas que

visem reduzir a ELASTICIDADE, aproximando-a dos parcelamentos presenciais

onde h ao do AFTE no sentido de efetuar o parcelamento no menor nmero de

parcelas possvel. At agora, na internet, oferecido o limite mximo para cada tipo

de parcelamento. Constatou-se que o contribuinte tende a aceitar o nmero de

parcelas oferecido. Poderia ser introduzida inteligncia ao sistema, conforme

debatido no Grupo de Trabalho da Cobrana, oferecendo ao contribuinte o nmero

de parcelas que resulte em maior reduo de multa, como default permitindo

simulaes e alterao at o limite mximo de cada programa.

8.2.1 A Experincia da Agncia de Pelotas

Neste contexto interessante ressaltar a experincia da Agncia da

Receita Estadual de Pelotas, onde nesta amostragem, partindo de um nvel j

elevado em 2006, de 62%, superior ao nvel atual das demais, atingiu 80% em 2010.

Tendo em vista que parte dos contribuintes que efetuaram parcelamentos no tem

acesso ao autoatendimento por serem produtores rurais ou devedores no


50/71

47

cadastrados, pelas condies atuais, pode-se considerar que a Agncia se

aproximou do limite mximo de adeso ao autoatendimento.

A experincia positiva na Agncia de Pelotas, onde a prtica

amplamente utilizada desde sua disponibilizao pela rea de Tecnologia da

Informao da casa, como se constata nas Tabelas 38 e 43, compensou a carncia

de recursos humanos nessa rea, com desempenho operacional superior

Agncias de maior efetivo.

Nesta Agncia todas as formas de contato de cobrana encaminham o

contribuinte para o autoatendimento na internet. Mesmo quando ele procura a

Repartio Fazendria, visando regularizao de seus dbitos, so fornecidos

todos os esclarecimentos necessrios e opes para a consecuo do parcelamento

juntamente com instrues para o autoatendimento na web. Tambm fornecido

suporte telefnico em caso de dificuldades, numa constante orientao e educao

de contribuintes e contabilistas, em processo contnuo que a cada dia reduz mais os

atendimentos presenciais.

S so contratados presencialmente os parcelamentos que so

inviveis via internet, quer porque as condies oferecidas no suprem as

necessidades do contribuinte, quer porque no lhe oferecida esta opo, como o

caso dos contribuintes no cadastrados no CGCTE e produtores rurais, ou em

situaes emergenciais.

Esta prtica, alm de liberar a fora laboral de tarefas que podem ser

solucionadas por autoatendimento, liberando os Agentes Fiscais para maior

dedicao cobrana proativa e tarefas onde o seu trabalho imprescindvel, tem

tambm vis econmico e ecolgico por no requerer a impresso e

armazenamento de documentos.


51/71

48

8.2.2 Desempenho Mdio das Agncias

A Tabela 43 apresenta os desempenhos mdios nos atendimentos

presenciais e pela internet, e o percentual de adeso mdio ao autoatendimento no

perodo de 2006 a 2010, por Agncia.

Tabela 43 Desempenho Atendimento Presencial x Internet por Agncia

Qtd PCTsMdia de

VLR_PARC

Mdia de

PARC_CONC

Mdia de

EFICINCIAQtd PCTs

Mdia de

VLR_PARC

Mdia de

PARC_CONC

Mdia de

EFICINCIA

ALEGRETE 233 6.175,08 22,38 47% 1.406 3.240,17 12,11 61% 14%

BAGE 302 12.623,14 20,49 54% 2.800 9.120,38 12,37 62% 10%

BENTO GONCALVES 2.131 8.802,97 14,83 59% 3.984 16.142,72 18,96 47% 35%

CACHOEIRA DO SUL 709 6.462,34 12,96 65% 1.878 3.685,31 11,84 61% 27%CACHOEIRINHA 1.679 9.680,70 12,90 62% 2.863 11.960,12 14,86 52% 37%

CAMAQUA 408 5.678,62 11,30 61% 1.207 10.895,74 13,88 60% 25%

CANOAS 2.314 11.295,78 12,50 59% 5.049 13.967,49 16,01 52% 31%

CARAZINHO 743 6.066,78 10,38 70% 2.077 9.643,31 12,57 59% 26%

CAXIAS DO SUL 6.256 11.037,76 12,43 65% 7.957 28.275,52 21,61 46% 44%

CRUZ ALTA 364 5.547,72 8,00 66% 2.709 3.620,05 13,10 59% 12%

ERECHIM 725 12.136,80 9,51 61% 3.582 7.295,95 13,29 59% 17%

FARROUPILHA 646 8.495,39 12,69 66% 1.416 8.367,08 16,78 46% 31%

FREDERICO WESTPHALEN 116 3.449,66 9,04 60% 1.430 7.421,08 13,57 61% 8%

GRAMADO 1.801 5.934,45 14,86 57% 1.924 29.025,29 17,65 49% 48%

GRAVATAI 1.114 8.536,25 14,15 64% 3.598 10.522,07 12,26 57% 24%

GUAIBA 772 7.015,90 11,54 59% 819 9.538,13 15,55 51% 49%

IJUI 410 3.783,21 8,34 69% 4.436 6.142,03 16,17 50% 8%

JAGUARAO 85 4.387,01 9,27 66% 517 5.417,22 13,89 52% 14%

LAJEADO 1.963 6.007,86 14,26 58% 7.420 6.292,88 15,04 53% 21%MONTENEGRO 641 6.724,45 15,94 55% 1.212 6.017,94 13,89 61% 35%

NOVO HAMBURGO 6.103 9.521,85 13,43 54% 8.464 11.334,11 16,51 51% 42%

OSORIO 2.078 4.497,41 13,74 56% 6.997 6.018,08 17,27 56% 23%

PALMEIRA DAS MISSOES 124 3.533,23 8,99 41% 1.141 2.850,91 10,69 60% 10%

PASSO FUNDO 1.572 8.251,92 12,98 58% 5.225 8.638,89 14,11 58% 23%

PELOTAS 3.233 5.753,65 10,36 65% 1.283 13.484,34 18,36 59% 72%

PORTO ALEGRE 12.201 8.860,52 16,20 62% 27. 600 10.184,96 15,36 58% 31%

RIO GRANDE 1.307 5.417,07 9,74 61% 1.058 20.742,38 15,95 59% 55%

SANTA CRUZ DO SUL 1.230 7.468,92 12,88 64% 4.562 17.099,76 15,99 52% 21%

SANTA MARIA 1.695 8.559,30 9,77 65% 9.263 5.362,72 12,43 57% 15%

SANTA ROSA 641 4.209,58 9,22 62% 2.672 5.092,96 14,68 51% 19%

SANTA VITORIA DO PALMAR 173 5.579,20 8,94 74% 585 2.345,26 10,98 67% 23%

SANTANA DO LIVRAMENTO 356 6.384,82 19,12 60% 1.623 3.304,01 11,70 70% 18%

SANTO ANGELO 1.147 6.375,28 8,77 57% 956 8.906,63 12,47 58% 55%

SAO BORJA 245 5.148,76 16,54 61% 1.160 4.492,79 10,98 61% 17%

SAO GABRIEL 231 34.152,14 20,55 51% 1.768 12.763,50 13,72 53% 12%

SAO JERONIMO 325 10.070,65 19,53 61% 1.562 13.222,15 14,41 55% 17%

SAO LEOPOLDO 3.508 6.010,69 14,74 54% 6.146 9.977,92 15,11 49% 36%

SAO LUIZ GONZAGA 409 4.288,69 10,81 61% 544 9.232,98 14,44 64% 43%

TAQUARA 2.069 11.614,71 13,79 55% 2.645 30.032,05 15,30 45% 44%

TRES PASSOS 294 4.151,83 9,54 64% 680 4.179,05 12,35 57% 30%

URUGUAIANA 480 5.394,57 12,56 63% 2.553 4.428,45 10,79 65% 16%

VACARIA 857 6.183,03 17,16 58% 1.892 5.871,70 14,02 60% 31%

Total Geral 63.690 7.649,28 13,03 60% 148.663 9.908,48 14,36 56% 30%

Internet Presencial

AGNCIASAdeso

Internet


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49

9 CONTRIBUINTES

No perodo de 2006 a 2010, os parcelamentos administrativos

selecionados pelos critrios deste trabalho, foram contrados por 61.530

contribuintes devedores. Cerca de 66% foram contrados por empresas da indstria,

comrcio ou servios (ICS), 32% por devedores no cadastrados no CGCTE (NCD)

e 2% por produtores rurais (PPR).

9.1 Porte das Empresas

Para conhecer o perfil dos contribuintes clientes dos parcelamentos,

procurou-se classific-los quanto ao porte das empresas (ICS). Um dos critrios

mais conhecidos para classificao de empresas pelo porte do faturamento o

aplicado do BNDES, apresentado no quadro abaixo.

Classificao Receita operacional bruta anual

Microempresa Menor ou igual a R$ 2,4 milhes

Pequena empresa Maior que R$ 2,4 milhes e menor ou igual a R$ 16 milhesMdia empresa Maior que R$ 16 milhes e menor ou igual a R$ 90 milhes

Mdia-grande empresa Maior que R$ 90 milhes e menor ou igual a R$ 300 milhes

Grande empresa Maior que R$ 300 milhes

Figura 11 Classif icao de Empresas Critrio do BNDES

Analisando-se o faturamento anual das empresas clientes de

parcelamentos pelo critrio do BNDES verificou-se que cerca de 99% das empresas

se enquadraria na classificao de micro ou pequena empresa, o que prejudicaria

uma anlise estratificada de comportamento.

Outro critrio de classificao bastante conhecido o utilizado pelo

sistema de tributao simplificado SIMPLES NACIONAL, no entanto, este se


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50

aplicaria apenas a empresas com faturamento inferior a R$ 2.400.00, conforme

Tabela 44, o que tambm no contempla a necessidade de estratificao almejada.

Tabela 44 Classif icao de Empresas Critrio do SIMPLES

Assim, para fins deste trabalho, mesclaram-se os critrios acima

utilizando o critrio definido na Tabela 45, onde as empresas so classificadas em 4

categorias em funo do faturamento bruto anual.

Tabela 45 Critrio de Classif icao das Empresas

Para se conhecer o perfil geral dos clientes dos parcelamentos cruzou-

se a relao de contribuintes que efetuaram parcelamentos no perodo, com as

informaes de faturamento anual e situao cadastral de 2009 obtendo-se os

resultados apresentados na Tabela a seguir.

Tabela 46 Contribuintes com Parcelamentos

Microempresa At R$ 240.000,00Empresa de Pequeno Porte De R$ 240.000,01 at R$ 2.400.000,00

Tipo Classificao Quant %

Sem faturamento 3.723 6,05%

Microempresa 12.772 20,76%

Pequena Empresa 10.587 17,21%

Mdia Empresa 1.846 3,00%

Grande Empresa 363 0,59%

Empresa baixada 4.904 7,97%

Sem informao de faturamento 6.288 10,22%

NCD Devedor no Cadastrado 19.727 32,06%

PPR Produtor Rural 1.320 2,15%

61.530 100,00%

ICS

TOTAL DE CONTRIBUINTES

Classificao Faturamento anual (R$)

Microempresa At 240.000

Pequena Empresa De 240.001 a 2.400.000

Mdia Empresa De 2.400.001 a 16.000.000

Grande Empresa Maior que 16.000.000


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51

Como muitos crditos parcelados no perodo analisado tiveram origem

em pocas remotas ou posterior a 2009, constatou-se, um significativo percentual de

empresas baixadas e outras sem informaes de faturamento, pelos dados

disponveis referentes ao exerccio de 2009.

Os quantitativos de documentos de origem esto tabulados na Tabela

47, onde se constata que mais de 60% dos crditos parcelados decorrentes de AL

2 e AL GIA, so de responsabilidade de micro e pequenas empresas, enquanto

percentual aproximadamente igual dos crditos de outras origens incidiram sobre

contribuintes no cadastrados no CGC/TE.

Tabela 47 Quantidades Parceladas por Documento de Origem

Embora os valores parcelados tenham apresentado grandes desvios

em relao mdia, a Tabela 48 delineia os valores mdios por classificao dos

contribuintes, na situao cadastral de 2009, e por tipo de documento de origem.

AL2 ALGIA OUTROS Total AL2 ALGIA OUTROS Total

Pequena Empresa 7.604 29.007 2.907 39.518 34,05% 31,85% 6,99% 25,50%

Microempresa 7.212 25.827 3.771 36.810 32,29% 28,36% 9,07% 23,75%

Devedor no Cadastrado (NCD) 387 23.824 24.211 1,73% 0,00% 57,31% 15,62%

Sem informao de faturamento 2.793 13.682 2.597 19.072 12,51% 15,02% 6,25% 12,31%

Mdia Empresa 810 10.593 1.371 12.774 3,63% 11,63% 3,30% 8,24%

Sem faturamento 1.382 7.500 2.057 10.939 6,19% 8,24% 4,95% 7,06%

Empresa baixada 1.749 2.095 3.484 7.328 7,83% 2,30% 8,38% 4,73%

Grande Empresa 207 2.365 243 2.815 0,93% 2,60% 0,58% 1,82%

Produtor Rural 191 1.317 1.508 0,86% 0,00% 3,17% 0,97%

Total Geral 22.335 91.069 41.571 154.975 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

CONTRIBUINTESQuantidades Percentuais


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52

Tabela 48 Valores Parcelados

A Tabela 49 espelha a forma como os contribuintes contraram os

parcelamentos de seus dbitos. O servio de autoatendimento para parcelamento

pela web oferecido aos contribuintes cadastrados no CGCTE, ativos ou no,

identificados pelo CPF e senha secreta. Os contribuintes no cadastrados (NCD) e

produtores rurais, tambm podem efetuar parcelamentos pela internet desde que

sejam scios de empresas cadastradas, situao pouco comum.

Tabela 49 Forma de atendimento

A Tabela 50 procura delinear o perfil mdio das carteiras de cobrana,

pela classificao dos contribuintes que efetuaram parcelamentos no perodo

analisado, considerando o porte das Agncias, agrupadas em clusters, conforme

definido no item 5.2.

CONTRIBUINTES * AL2 ALGIA OUTROS

Grande Empresa 916.586,01 116.759,63 10.188,41

Mdia Empresa 116.306,25 27.347,01 5.092,48

Sem informao de faturamento 22.916,54 4.610,48 2.486,56

Pequena Empresa 22.548,82 5.648,53 4.108,00Sem faturamento 19.792,84 3.922,89 2.727,75

Empresa baixada 12.893,27 1.907,77 1.600,40

Microempresa 9.713,14 1.660,40 2.833,82

Produtor Rural 6.268,04 1.829,54

Devedor no Cadastrado 4.104,67 1.537,26

* Situao cadastral de 2009.

CONTRIBUINTES Internet Presencial

Devedor no Cadastrado 6,59% 93,41%Empresa baixada 21,98% 78,02%

Grande Empresa 29,15% 70,85%

Mdia Empresa 36,41% 63,59%

Microempresa 33,70% 66,30%

Pequena Empresa 38,44% 61,56%

Produtor Rural 4,76% 95,24%

Sem faturamento 32,20% 67,80%

Sem informao de faturamento 30,00% 70,00%

Mdia Global 29,99% 70,01%


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53

Tabela 50 Perfil dos contribuintes por porte das Agncias

Por fim calculou-se o desempenho operacional das Agncias, por

classe de contribuinte e por agrupamento quanto ao seu porte analisando os

indicadores mdios de VALOR PARCELADO, EFICIENCIA e EFETIVIDADE,

conforme Tabela a seguir:

Quant. % Quant. % Quant. %

Devedor no Cadastrado 5.484 40,39% 7.382 25,47% 6.861 36,17%

Empresa baixada 866 6,38% 2.494 8,61% 1.544 8,14%

Grande Empresa 44 0,32% 200 0,69% 119 0,63%

Mdia Empresa 279 2,05% 1.028 3,55% 539 2,84%

Microempresa 1.997 14,71% 6.941 23,95% 3.834 20,21%

Pequena Empresa 2.071 15,25% 5.823 20,09% 2.693 14,20%

Produtor Rural 2 0,01% 430 1,48% 888 4,68%

Sem faturamento 610 4,49% 1.869 6,45% 1.244 6,56%

Sem informao de faturamento 2.226 16,39% 2.815 9,71% 1.247 6,57%

TOTAL 13.579 100,00% 28.982 100,00% 18.969 100,00%

Grande Mdio PequenoClasssificao do contribuinte


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Tabela 51 Indicadores por porte da Agncia e Classifi cao do Contribuin te

VALOR PARC EFICIENCIA EFETIVIDADE

Devedor no Cadastrado 1.208,76 63% 739,61

Empresa baixada 5.579,00 61% 1.707,13

Grande Empresa 243.652,68 70% 115.537,54Mdia Empresa 36.455,83 60% 17.356,32

Microempresa 4.611,82 58% 2.180,11

Pequena Empresa 10.623,98 60% 5.658,76

Produtor Rural 1.487,18 58% 525,32

Sem faturamento 6.236,42 55% 2.793,93

Sem informao de faturamento 7.161,67 49% 2.990,87

Total Geral 35.224,15 59% 16.609,95

VALOR PARC EFICIENCIA EFETIVIDADE

Devedor no Cadastrado 2.101,02 65% 1.392,58

Empresa baixada 4.843,58 55% 1.657,37

Grande Empresa 138.510,19 47% 51.443,72

Mdia Empresa 28.246,73 53% 12.866,23

Microempresa 3.338,27 54% 1.355,92

Pequena Empresa 8.108,43 53% 3.903,75

Produtor Rural 2.382,81 65% 1.237,94

Sem faturamento 5.793,68 45% 2.065,00


Total Geral 22.255,13 54% 8.696,28

VALOR PARC EFICIENCIA EFETIVIDADEDevedor no Cadastrado 1.226,64 66% 758,71

Empresa baixada 3.121,80 57% 1.258,28

Grande Empresa 193.773,90 50% 64.042,08

Mdia Empresa 26.316,81 46% 10.212,37

Microempresa 3.064,28 55% 1.160,69

Pequena Empresa 6.731,00 56% 3.191,03

Produtor Rural 2.467,32 64% 1.369,55

Sem faturamento 4.134,79 50% 1.624,37


Total Geral 27.357,19 55% 9.524,89

CLASSIFICAO DO DEVEDORAgncias de Pequeno Porte

Agncia de Grande PorteCLASSIFICAO DO DEVEDOR

CLASSIFICAO DO DEVEDORAgncias de Mdio Porte


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9.2 Ramos de Atividade Econmica

Analisando-se o exerccio de 2009, ano base das informaes

financeiras das empresas obtidas, contabilizou-se 12.025 pedidos de parcelamento,

agrupando vrios crditos cada um, que foram solicitados por 8.463

estabelecimentos (ICS).

Destas empresas, 1.387 eram enquadradas na modalidade Geral, que

permitiram a obteno de informaes de setor e ramo de atividade econmica

atravs de pesquisa no Sistema PAC Programa de Acompanhamento do

Contribuinte.

Nesta amostragem, a distribuio dos contribuintes por setor

econmico resultante foi a constante da Tabela 52, onde se verifica que mais de

90% das empresas so de atividade comercial, sendo 87% do comrcio varejista.

Tabela 52 Empresas por Setor (2009)

A distribuio das empresas por ramo de atividade apresentada na

Tabela 53. Quase 80% dos parcelamentos foram efetuados por empresas do ramo

de alimentos, especialmente, armazns, bares, padarias, aougues e correlatos,

supermercados e minimercados e restaurantes.

SETOR ECONMICO Quant %Comrcio Varejista 1.211 87,31%

Comrcio Atacadista 87 6,27%Indstria de Transformao 72 5,19%

Indstria de Beneficiamento 6 0,43%

Servios e Outros 11 0,79%Total Geral 1.387 100,00%


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56

Tabela 53 Empresas por Ramo de Atividade (2009)

9.3 Comprometimento do faturamento

No perodo analisado, os parcelamentos solicitados em nmero de

prestaes superior a 36, limite de competncia do AFTE, estabelecida pela IN

45/98, a concesso definitiva ficava sujeita a anlise econmico-financeira do

contribuinte, baseada em Balano Patrimonial e percentual do faturamento anual,

conforme ramo de atividade econmica do devedor.

Com o objetivo de fornecer subsdios para exame destes

parcelamentos, tambm se analisou a porcentagem de comprometimento do

faturamento dos contribuintes nestes casos, tendo como amostra 1.378 contribuintes

com parcelamentos iniciados em 2009.

RAMO DE ATIVIDADE Quant %Alimentos, bebidas, fumo 518 37,35%

Supermercados e minimercados 343 24,73%

Restaurantes,bares,lancherias 234 16,87%

Magazines,vesturio,calados,tecido 83 5,98%

Farmcias,drogarias,perfumarias 56 4,04%Veculos,tratores,motos,peas 39 2,81%

Produtos Agropecurios 20 1,44%

Mquinas e equipamentos 16 1,15%

Relojoaria,tica,joalheria 16 1,15%

Transportes 9 0,65%

Combustveis e lubrificantes 7 0,50%

Comrcio Varejista - Diversos 7 0,50%

Livraria,papelaria 7 0,50%

Metalurgia e siderurgia 6 0,43%

Qumico e farmacutico 6 0,43%

Txtil e vesturio 6 0,43%

Plsticos e borracha 4 0,29%

Mveis,colches,etc 3 0,22%Calados,couro,peles,bolsas,etc. 2 0,14%

Higiene e limpeza 2 0,14%

Outras Indstrias 2 0,14%

Papel,carto,pastas,grficas 1 0,07%

Total Geral 1.387 100,00%


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57

Filtrando-se da base de dados os casos de pedidos de parcelamento,

cada um englobando vrios dbitos, onde algum dbito teve nmero de parcelas

concedido superior a 36, portanto sujeitos a anlise econmico-financeira, se obteve

os resultados preliminares da Tabela 54.

Tabela 54 - Comprometimento do faturamento para pagamento deparcelamento por Ramo de Atividade Econmica 2009 (preliminar)

ATIVIDADE N %N MdiaDesv.

Mn Mx Mediana Q1% Q99%Pad.

Alimentos, beb idas, fumo 518 37,35% 0,65% 1,59% 0,01% 19,28% 0,29% 0,03% 7,32%

Calados,couro,peles,bolsas,etc. 2 0,14% 0,25% 0,09% 0,18% 0,31% 0,25% 0,18% 0,31%

Combustveis e lubrificantes 7 0,50% 0,34% 0,59% 0,07% 1,67% 0,09% 0,07% 1,67%

Comrcio Varejista - Diversos 7 0,50% 0,35% 0,38% 0,05% 1,15% 0,22% 0,05% 1,15%

Farmcias,drogarias,perfumarias 56 4,04% 0,78% 2,26% 0,04% 16,21% 0,24% 0,04% 16,21%

Higiene e limpeza* 2 0,14% 0,85% 0,07% 0,80% 0,90% 0,85% 0,80% 0,90%

Livraria,papelaria 7 0,50% 0,69% 0,41% 0,21% 1,22% 0,66% 0,21% 1,22%

Magazines,vesturio,calados,tecido 83 5,98% 1,12% 1,36% 0,08% 8,69% 0,70% 0,08% 8,69%

Mquin as e equipamentos 16 1,15% 3,16% 6,30% 0,06% 25,23% 0,90% 0,06% 25,23%

Metalurgia e siderurgia* 6 0,43% 4,06% 5,35% 0,02% 13,76% 2,34% 0,02% 13,76%

Mveis,colches,etc* 3 0,22% 0,76% 0,41% 0,35% 1,16% 0,77% 0,35% 1,16%

Outras Indstrias* 2 0,14% 1,20% 0,79% 0,64% 1,75% 1,20% 0,64% 1,75%

Papel,carto,pastas,grficas* 1 0,07% 0,44% 0,00% 0,44% 0,44% 0,44% 0,44% 0,44%

Plsticos e borracha* 4 0,29% 1,22% 1,29% 0,04% 2,89% 0,97% 0,04% 2,89%

Produtos Agropecurios 20 1,44% 0,64% 0,95% 0,08% 3,64% 0,22% 0,08% 3,64%

Qumico e farmacutico 6 0,43% 0,36% 0,28% 0,11% 0,88% 0,30% 0,11% 0,88%Relojoaria,tica,joalheria 16 1,15% 4,99% 11,68% 0,14% 47,82% 0,80% 0,14% 47,82%

Restaurantes,bares,lancherias 234 16,87% 0,55% 1,16% 0,04% 13,37% 0,25% 0,04% 5,04%

Supermercados e minimercados 343 24,73% 1,00% 8,96% 0,01% 164,18% 0,24% 0,02% 10,79%

Txtil e vesturio 6 0,43% 3,17% 3,27% 0,08% 7,50% 1,53% 0,08% 7,50%

Transportes 9 0,65% 9,72% 27,22% 0,02% 82,29% 0,37% 0,02% 82,29%

Veculos,tratores,motos,peas 39 2,81% 0,96% 0,88% 0,10% 3,96% 0,74% 0,10% 3,96%

Total 1.387 100,00% 0,93% 5,34% 0,01% 164,18% 0,29% 0,03% 10,29%

Nesta extrao, em alguns ramos de atividade, constataram-se desviossignificativos em relao mdia, sendo efetuado o expurgo de valores que

excederam aos percentis de 1% e 99% da distribuio (respectivamente 0,03 e

10,29%).


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Nestas condies e desconsiderando-se tambm os ramos de

atividade com menos de 5 casos, por ser amostra pouco significativa, reprocessou-

se os dados remanescentes resultando os percentuais de comprometimento do

faturamento das empresas, por ramo de atividade para pagamento de

parcelamentos apresentados na Tabela 55 correspondentes a 1.300 empresas.

Tabela 55 - Comprometimento do faturamento para pagamento deparcelamento por Ramo de Atividade Econmica 2009 (preliminar)

ATIVIDADE N %N MdiaDesv.

Mn Mx Mediana Q1 Q99Pad.

Al imentos, bebidas, fumo 492 38 0,48% 0,54% 0,04% 3,82% 0,29% 0,06% 2,65%

Combustveis e lubrificantes 5 0 0,13% 0,09% 0,08% 0,28% 0,09% 0,08% 0,28%

Comrcio Varejista - Diversos 5 0 0,24% 0,14% 0,07% 0,42% 0,22% 0,07% 0,42%Farmcias,drogarias,perfumarias 54 4 0,51% 0,85% 0,04% 4,47% 0,24% 0,04% 4,47%

Livraria,papelaria 6 0 0,77% 0,39% 0,23% 1,22% 0,80% 0,23% 1,22%

Magazines,vesturio,calados,tecido 81 6 1,14% 1,37% 0,09% 8,69% 0,72% 0,09% 8,69%

Mquinas e equipamentos 14 1 1,26% 1,68% 0,06% 6,09% 0,73% 0,06% 6,09%

Produtos Agropecurios 19 1 0,48% 0,65% 0,08% 2,71% 0,21% 0,08% 2,71%

Qumico e farmacutico 5 0 0,41% 0,29% 0,12% 0,88% 0,36% 0,12% 0,88%

Relojoaria,tica,joalheria 15 1 2,13% 2,55% 0,14% 6,93% 0,69% 0,14% 6,93%

Restaurantes, bares,lancherias 231 18 0,45% 0,61% 0,04% 4,35% 0,25% 0,04% 3,19%

Supermercados e minimercados 323 25 0,38% 0,42% 0,04% 3,16% 0,25% 0,05% 2,20%

Txtil e vesturio 4 0 2,87% 2,87% 1,26% 7,16% 1,53% 1,26% 7,16%Transportes 7 1 0,75% 0,97% 0,06% 2,74% 0,37% 0,06% 2,74%

Veculos,tratores,motos,peas 39 3 0,96% 0,88% 0,10% 3,96% 0,74% 0,10% 3,96%

Total 1.300 100 0,54% 0,78% 0,04% 8,69% 0,29% 0,05% 4,04%

Embora os resultados mdios aqui apresentados no sejam

conclusivos, por no levarem em conta informaes consideradas no programa de

anlise econmico-financeira institucional, tais como Balano Patrimonial e

existncia de outros parcelamentos em andamento, demonstram divergncias

significativas em relao aos percentuais empregados pelo programa oficial de

anlise.


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Considerando o expressivo avano da Receita Estadual na rea de

Tecnologia de Informaes, desde a criao do programa de anlise para fins de

parcelamento, h mais de 15 anos e baseado em dados de bibliografia alheia

realidade do Rio Grande do Sul, estes resultados sugerem que o programa de

anlise seja atualizado, utilizando informaes e parmetros que podem ser obtidos

da vasta base de dados e de sistemas auxiliares da Receita Estadual, de forma

automatizada.

Tambm seria de bom alvitre introduzir nos programas de

parcelamento, quer presenciais ou por autoatendimento, uma rotina que analise o

nmero de parcelas requerido visando o comprometimento de percentual da receita

bruta informada em GIA ou DASN, especfico para cada ramo de atividade

econmica do contribuinte, definido aps estudo criterioso da base de dados da

Receita Estadual/RS.

Nos casos de valores expressivos, em que esta anlise preliminar no

atenda s necessidades dos contribuintes, seria realizada a anlise econmico-

financeira completa, incluindo Anlise de Balano Patrimonial que tambm deve ser

inserida no sistema corporativo com procedimentos e autorizaes on line evitando-

se os onerosos e morosos processos administrativos utilizados nestes casos.

Em todos os casos o sistema de anlise deve contemplar sinalizador

de deve

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ANÁLISE MULTIVARIADA DE PARCELAMENTOS