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CURSO UNIDAD 1ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES EL BALANCE DE SITUACIÓN
1.¿QÚE ES UN BALANCE?
El Balance es un estado contable que refleja la situación de la empresa en un momento determinado, es lo que denominamos "Balance de situación". Esta situación, se resume en cuatro grandes grupos:
1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad". Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc.
2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro.
3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores, préstamos, etc.
4- Patrimonio Neto : El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios), las reservas (beneficios que los socios han decidido no retirar), los beneficios aún no "repartidos"... menos las pérdidas (si las hay), es lo que denominamos Patrimonio Neto.
El balance de situación refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en dos "partes":
(1) ACTIVO
(2) PATRIMONIO NETO y PASIVO.
2. ¿QUÉ ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?
El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos).
El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones).
El Patrimonio Neto refleja la "riqueza" (capitalización) de la empresa a través de sus capitales y sus resultados o, lo que es lo mismo, la diferencia entre lo que tiene (el activo) y lo que debe (el pasivo).
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DESDE OTRO PUNTO DE VISTA
El ACTIVO refleja EN QUÉ ha invertido la empresa.
El PASIVO y P.N. refleja DE DÓNDE ha "salido" el dinero (financiación).
RESUMIENDO - BALANCE DE SITUACIÓN
Expresa la situación de la empresa a una fecha determinada.Bienes y derechos en el Activo. Deudas en el Pasivo. Capital, reservas y resultados en el Patrimonio Neto.
Siempre se expresa en unidades monetarias.
El total del Activo siempre será igual al Pasivo más el Patrimonio Neto.
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3.ESTRUCTURA DEL BALANCE
No existe un formato universal de balance y hay bastantes y distintos según los países, no obstante se trata de diferencias de “forma” pues, en el fondo, todos pretenden representar lo mismo: la situación patrimonial de la empresa.
El ACTIVO se suele subdividir en:
ACTIVO NO CORRIENTE: También denominado ACTIVO FIJO o INMOVILIZADO (en el antiguo plan). Está compuesto por aquellos bienes y derechos que permanecerán en la empresa a largo plazo (más de un año),
ACTIVO CORRIENTE: conocido como Activo Circulante en el antiguo plan contable. Está compuesto por aquellos bienes y derechos que se convertirán en dinero a corto plazo (menos de un año) y por el propio dinero.
A efectos de un mejor análisis el Activo Corriente se clasifica en función de su grado de disponibilidad o liquidez (facilidad para convertirlo en dinero efectivo) en tres grupos:
EXISTENCIAS: compuestas por los stocks, que tienen un grado de disponibilidad relativa, que depende primero de las Ventas y segundo de su cobro.
REALIZABLE (DEUDORES): compuesto por los derechos de cobro pendientes, su mayor o menor disponibilidad depende de los vencimientos y de los impagados.
DISPONIBLE (EFECTIVO); compuesto por dinero y Activos Líquidos. Son los únicos activos realmente disponibles.
La segunda parte del Balance se subdivide en:
PATRIMONIO NETO: también llamado FONDOS PROPIOS, RECURSOS PROPIOS O PASIVO NO EXIGIBLE. Incluye principalmente CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS.
PASIVO: también llamado Recursos Ajenos o Pasivo Exigible. Son las deudas de la empresa.
A su vez y en función de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como:
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PASIVO NO CORRIENTE: también llamado Exigible a Largo Plazo. Está compuesto por las deudas de la empresa a más de un año.
PASIVO CORRIENTE: o Exigible a Corto Plazo. Son las deudas de la empresa a menos de un año.
ESTRUCTURA DEL BALANCE
ORDENACIÓN DEL BALANCE
A la hora de la ordenación del balance dependerá del país en el que nos encontremos. Normalmente los países anglosajones y Estados Unidos presentan un balance totalmente invertido respecto al español.
Esto se debe tener en cuenta dado que la mayor literatura (libros publicados) relativa a Análisis de Balances proviene del mundo anglosajón.
Podemos ver un esquema de ordenación en el siguiente esquema:
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El Balance expresa la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado.
PATRIMONIO: el patrimonio empresarial es el conjunto de bienes derechos y obligaciones debidamente valorados que tiene una empresa.
Los bienes y derechos se reflejan en el ACTIVO: bienes son por ejemplo; un local (tangible) o una licencia de explotación (intangible) o dinero en efectivo. Derechos son las cantidades pendientes de cobro de la empresa.
Las Obligaciones se reflejan en el PASIVO y son el conjunto de deudas exigibles que tiene la empresa.
El PATRIMONIO NETO es la diferencia entre lo que la empresa posee y lo que debe, constituye la riqueza de la empresa.
PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES
PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO
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Y por lo tanto:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Llegados a este punto hay que poner atención especial en dos conceptos:
CAPITALIZACIÓN DE LA EMPRESA: La empresa debe disponer de capital suficiente para cubrir (si las hay) las pérdidas acumuladas y mantener cierto ratio respecto al capital y/o el total de la deuda según la legislación del país.
LIQUIDEZ: en general, las mayores dificultades de una empresa provienen de la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el circulante con el exigible a corto plazo.
IMPORTANCIA DEL ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
El ACTIVO CORRIENTE, es el que nos permite hacer frente al pago de la deuda (EXIGIBLE). Es importante comparar el ACTIVO CORRIENTE con el EXIGIBLE A CORTO PLAZO (Pasivo Corriente) y procurar tener siempre un
margen razonable (más activo corriente que pasivo corriente. Este margen se llama FONDO DE MANIOBRRA o CAPITAL DE TRABAJO.
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El FONDO DE MANIOBRA es el que nos permite hacer frente con “garantías” al pago de la deuda. La forma más fácil de calcularlo es:
FONDO DE MANIOBRA = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE
El Fondo de Maniobra debe ser siempre POSITIVO (más Activo Corriente que Pasivo corriente).
Debe ser mayor o menor según el grado de disponibilidad del circulante.
Debe ser equilibrado en relación al Pasivo Exigible.
El MARGEN entre el Acivo Circulante y el Pasivo Exigible a Corto Plazo es el FONDO DE MANIOBRA.
Un Fondo de Maniobra NEGATIVO o insuficiente puede llevarnos a la SUSPENSIÓN DE PAGOS. Esta situación se caracteriza porque las deudas a corto plazo con proveedores y acreedores son mayores que los saldos de clientes y de la tesorería. No se puede hacer frente a los pagos de la deuda. Ten en cuenta que en muchos casos las “dificultades puntuales” que tienen las empresas para afrontar sus pagos provienen de un FONDO DE MANIOBRA insuficiente.
Es muy recomendable favorecer políticas que incrementen el circulante y generen Fondo de Maniobra.
En el esquema anterior tenemos un ejemplo de Fondo de Maniobra NEGATIVO.
4.MODELOS DE BALANCE SEGÚN EL NPGC 2008
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El Nuevo Plan General Contable prevée 3 modelos de Balance:
BALANCE PYME: para pequeñas y medianas empresas.
¿Qué es una PYME?
Empresas que reunen las siguientes características:
Emplean a menos de 250 trabajadores Su volumen de negocio (cifra neta de negocios) menor de 50 millones de euros, o
bien su balance general anual no excede de 43 millones de euros. Además el 25 % o más de su capital o de sus derechos de voto no debe
pertenecer a otra empresa o, conjuntamente a varias empresas que no respondan a la definición de Pyme o pequeña empresa, según el caso.
BALANCE PYMES
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En este esquema podemos ver que incluye cada parte del BALANCE de SITUACIÓN:
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PLANTILLA DEL BALANCE DE SITUACION PARA ANALIS DINÁMICO
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