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CODIGO DE ETICA IFAC
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ANALISIS DEL CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION
INTERNACIONAL DE CONTADORES – IFAC
PARTE B - LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA
PÚBLICA
Las decisiones sobre la aceptación, retención y retiro de clientes están a cargo
de los Socios y Gerentes y se hace tomando en consideración la
independencia y capacidad para prestarles servicios apropiadamente, así
como la integridad de los directivos del cliente.
Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la
evaluación del riesgo de su ejecución los socios y gerentes son quienes
deciden finalmente si se acepta o no el trabajo.
Para decidir si se continúa una relación con un cliente se consideran asuntos
importantes que deben ser detallados, tales como: Información Financiera,
Indagación sobre la reputación del prospecto y de sus Directivos
Se deben investigar antecedentes sobre posibles clientes confrontándola con
la información de terceros
También se debe solicitar al posible cliente la memoria del período a examinar
y de períodos previos, coordina con los Auditores anteriores y realiza
indagaciones sobre la integridad y reputación de la entidad (abogados,
entidades gremiales y otros)
Si la evaluación del riesgo resulta ser de un nivel en que la firma se encuentra
dispuesta a asumir se efectúa el trabajo, caso contrario no se debe realiza.
SECCIÓN 200 – AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
Amenazas: (Pueden afectar el desarrollo del Trabajo y la ética)
1. Al interés propio
2. De Auto revisión
3. De Mediación
4. De Familiaridad
5. De Intimidación
1.- AL INTERÉS PROPIO
Las cuales ocurren como resultado de intereses financieros u otros de un
contador profesional o de sus familiares más cercanos.
2.- DE AUTOREVISIÓN
Cuando una opinión anterior necesita ser reevaluada por el contador
profesional responsable de esa opinión.
3.- DE MEDIACIÓN
Cuando un contador profesional apoya una posición u opinión hasta el
punto en que su objetividad se pueda ver comprometida.
4.- DE FAMILIARIDAD
Debido a una relación muy cercana, un contador profesional se vuelve
muy comprensivo hacia los intereses de otros
5.- DE INTIMIDACIÓN
Cuando un contador profesional puede ser disuadido de actuar
objetivamente mediante amenazas, reales o percibidas.
220 - Conflictos de Interés
Significa que en donde se presume una amenaza de conflicto de intereses a
uno o más de los principios fundamentales, incluyendo la objetividad,
confidencialidad o comportamiento profesional, que no se pueden eliminar o
reducir a un nivel aceptable, el contador público se debe rechazar el
compromiso.
Notificación
Acuerdos de confidencialidad
Separación de equipos de trabajo
Revisión externa de las salvaguardas
Salvaguardas: (Cómo protegerse ante las amenazas)
Creadas por la profesión o las leyes
Creadas en el ambiente laboral
230 - Segundas Opiniones
Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una segunda opinión a un
contador público en la práctica sobre la aplicación de algún tema contable o
legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede originar amenazas
ya que la segunda opinión no está basada en el mismo conjunto de hechos que
fueron disponibles al contador actual.
Divulgación total de la información
Comunicación con el otro contador
240 - Honorarios y Otros Tipos de Remuneración
Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debería pagar o recibir
un pago o comisión por obtener un cliente.
Comisión por cliente
Honorarios vs trabajo
Honorarios preferenciales
250 – Comercialización de los servicios profesionales
El contador público en la práctica debe ser honesto y veraz y no debe
marketearse con publicidad que no es cierta.
Afirmaciones exageradas
Referencias despreciativas
260 - Obsequios y Hospitalidad
El contador público en la práctica no debe recibir regalos del cliente ser
honesto y veraz y no debe marketearse con publicidad que no es cierta.
270 - Custodia de los Activos de los Clientes
Un contador público en la práctica no debería asumir la custodia del dinero del
cliente u otros haberes. (Conflicto de interés propio).
Mantener tales activos separados de sus activos personales o de la
firma
Usar tales activos solo para los propósitos para los cuales fueron
designados
En todo momento, debe estar listo para rendir cuenta sobre eso activos
y cualquier ingreso, dividiendo o ganancia generada por ellos , a
cualquier persona que tenga derecho a esta contabilidad
Cumplir con todas las leyes y regulaciones relevantes para la tenencia y
contabilidad de tales activos
280 - Objetividad- Todos los Servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio
profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que está
efectuando.
Un contador público en la práctica debe evaluar la importancia de las
amenazas identificadas y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable. Esta salvaguarda generalmente se efectúa con
las siguientes acciones:
o El retiro del equipo de compromiso.
o Procedimientos de supervisión.
o El término de la relación financiera o de negocio que da origen a
la amenaza.
o El discutir el tema con niveles más altos de administración dentro
de la firma.
o El discutir el tema con autoridad del cliente.
290 - Independencia - Compromisos de Aseguramientos
El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la
mente que permite la expresión de una conclusión sin dejarse afectar por las
influencias que compromete el criterio profesional, permitiendo a un individuo
actuar con integridad, y emplear su objetividad y escepticismo profesional.
El contador debe ser Independiente
También parecerlo.
Es todo lo contrario de dependencia, se refiere a funcionar por sí mismo sin
tolerar o permitir injerencias externas. El profesional es independiente cuando
puede asumir sus responsabilidades y satisfacer sus necesidades sin recurrir a
otras personas.
PROPUESTA AL CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION
INTERNACIONAL DE CONTADORES – IFAC
PARTE B
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA PÚBLICA
Los contadores profesionales deben cumplir con el código de ética ya
que es un valor moral para la profesión
El código de ética de la IFAC se debe aplicar en todos los países del
mundo y se debe cumplir con las tres partes que especifica dicho
código.
El código de ética profesional de la IFAC es más completo que el código
de ética profesional
El comportamiento profesional debe ser de acuerdo al código de ética de
la IFAC.
EL Código de ética de la IFAC debe ayudar a los contadores
profesionales a identificar, evaluar y responder a las amenazas al
cumplimiento con los principios fundamentales
FORMULACION DE UN CASO
CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION INTERNACIONAL DE
CONTADORES – IFAC
PARTE B
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRÁCTICA PÚBLICA
SECCIÓN 200 – AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
AL INTERÉS PROPIO
Ejemplo:
La empresa va a realizar un proceso de embargo a un familiar del contador.
DE AUTOREVISIÓN
Ejemplo:
Siendo Contador Juan X certificó los estados financieros del año 2009, como
auditor en el año 2010 debe revisar los Estados financieros del año 2009 y dar
una opinión
DE MEDIACIÓN
Ejemplo:
El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones a un amigo sobre
una base mayor a la realmente devengada
DE FAMILIARIDAD
Ejemplo:
El Contador en funciones de Auditor, es cuñado de la Administradora de la
empresa y en su informe omite algunos errores contables encontrados.
DE INTIMIDACIÓN
Ejemplo:
El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones sobre una base
mayor a la realmente devengada pues de lo contrario su integridad física corre
peligro.
Condenan con ocho años de cárcel a contribuyente y contador por
defraudación tributaria
Un tercer implicado recibió seis años de prisión efectiva, según sentencia de la
Corte de Justicia de Lambayeque. El delito fue utilizar comprobantes falsos
para justificar transacciones y pagar menos impuestos a la Sunat.
Denuncia. Los funcionarios de Sunat detectaron irregularidades en el 2003,
2004 y 2005
Una sentencia inusual dictó la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte
de Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues
son pocos los defraudadores que reciben la pena de cárcel.
Jacinto Bernal Castro -dueño de un negocio de extracción de anchoveta- y su
contador, Toribio Urcia Palma, fueron condenados a ocho (8) años de cárcel
por ser responsables del delito de defraudación tributaria en la modalidad de
“uso indebido de crédito fiscal con facturas falsas”. Un tercer implicado recibió
seis años de prisión efectiva.
Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos
fraudulentos para disminuir el pago de las obligaciones tributarias
correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la
Renta (IR), beneficiándose, además, con un crédito fiscal por actividades
comerciales inexistentes.
Los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) formalizaron la denuncia correspondiente al
detectarse irregularidades en las declaraciones y pagos de los periodos
tributarios de los años 2003, 2004 y 2005, durante las acciones de control y
auditoría que efectúan permanentemente a todos los contribuyentes.
De acuerdo a las versiones obtenidas durante el proceso judicial, los
sentenciados inducían a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan
facturas falsas por operaciones comerciales que no realizaban y que
registraban en la contabilidad de la empresa. El monto total de defraudación
tributaria es mayor a S/. 1’300,000.00 soles.
El empresario Jacinto Bernal, en coordinación con su contador Toribio Urcia,
planificaban la compra ilícita de las facturas a diversas empresas como “Safres
SRL”, “Comercializadora y Servicios de Pesca”, “Comercio y Servicios Ricard”,
“Combustibles y Lubricantes Bravo”, “Málaga Representaciones y Petro Norte
SAC”, entre otros.
En la sentencia también se incluyó a César Monja Monja, en calidad de
cómplice, quien fue condenado a seis (06) años de prisión efectiva. Él se
encargaba de contactar con las empresas para proponer el ilícito negocio de
compra de las facturas falsas.
